浅谈中小企业内部控制问题及对策

第一篇：浅谈中小企业内部控制问题及对策

浅谈中小企业内部控制问题及对策

绍兴滨海新城水务有限公司 梅其林

内容摘要：内部控制建设是中小企业健康持续发展的重要保障，建立和完善内控体系对中小企业有着重要意义。本文从中小企业的现状出发，结合中小企业特点对内控中存在的问题进行剖析，然后从强化内控意识、建立内控体系、完善财务管理、培养内控人才等四方面探讨如何加强中小企业内控建设。

关键词：中小企业，内部控制，财务管理

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，建立和完善内部控制体系是企业持续健康发展的重要保障。中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济和稳定有着举足轻重的促进作用，内控体系建设对中小企业有着重要意义。现阶段，中小企业内部控制现状参差不齐，总体还是比较弱化，需进一步的建立和完善。

一、中小企业内控管理的现状

浙江地区中小企业很多，为浙江的经济发展和社会就业作出了很大贡献。浙江的中小企业多是民营企业，家族式管理特征明显，在内部管理上存在着不少薄弱环节和漏洞。经相关机构调查，很大部分中小企业存在“生长力强，生命力弱”的现象，中小企业的生存和发展非常困难，相对于大型企业而言，在财力、物力、人力资源方面有着明显的不足，在市场竞争中处于弱势地位，其内部控制体系不健全，内部控制制度实施不到位。同时，由于一般中小企业尚处于生存发展期，把赚钱盈利作为首要目标，内部控制意识往往被弱化。这些因素 都导致中小企业的内部控制体系建设存在很多问题。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

1、企业管理者内控观念淡薄

绝大部分中小企业来源于创业者依靠自己对市场的判断能力和个人冒险精神完成资本的原始积累，他们中大多数人对内部控制不太熟悉也不太重视，在他们看来，市场才是最重要的，内部控制在一定程度上影响了企业效益的增长，束缚了自己权威的实施。

所有权和经营权的高度统一，也导致部分企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长制作风”日盛，在他们的观念里，自己的企业自己说了算，自己的钱自己随便花，搞独断专行，搞“一言堂”，内部控制在他们看来是给自己设置的障碍和绊脚石，是对自己权威的挑战，形成了管理层内控理念的偏差，内部控制未能列入企业重要议事内容。在这些理念的影响下，企业难以形成一个良好的内控氛围，内控体系也无法很好的建立和实施。

2、企业内控文化缺失

一些中小企业不重视内控文化建设，企业管理者素质较低，有些虽然具备较高文化专业水平，但道德水准较低，部分企业长期存在严重的裙带关系，人情味、裙带关系太重，直接影响企业内部控制环境的优化。

（二）内部控制基础薄弱

1、内控制度缺失或不完善 一些中小企业对内部控制体系建设缺乏足够认识，在内控制度设计时存在不足和缺失，无法对公司内控建设形成很好的指导；一些中小企业，对内部控制敷衍了事，照搬照抄其他企业的内控制度，虽然“大而全”，但未结合公司实际，操作性不强，内控制度最后成为摆设。

2、财务管理基础薄弱

一些中小企业受其规模和人员影响，财务管理不到位。会计人员综合素质偏低，会计信息失真现象严重，会计报表不能真实反映企业的真实财务状况和经营成果；财务审批流程不健全，先付钱后审批现象严重，特别对负责人的资金使用缺乏有效财务控制；会计机构和会计人员设置不符合会计规范，不相容岗位职责未能很好分离，存在一人身兼多职，一人经办全部业务情况，风险防范意识薄弱。

（三）内部控制效率低下

1、内部控制缺少有效监督

一些中小企业由于对内部控制重视不够，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，也无法设置专门的部门或人员完成内部控制监督职能，造成企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上实施，但也流于形式，丢失应有的刚性和有效性。

2、内控人员水平不高

一些中小企业简单的将内部控制职能放在财务人员，受人员素质和技能水平影响，内控执行能力不强；部分内控人员对职业技能专研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培训机制，未能及时对相关人员进行技能培训和专业训练，导致部分内控人员内控技能弱化，未能很好的发挥内控、督查职能，影响公司整体内部控制效率低下。

三、加强中小企业内部控制的对策

（一）强化管理者内控意识

对于中小企业来讲，由于公司治理结构的不健全，企业管理者拥有过度集中的权威和决策权，对企业的影响非常大，所以加强内部控制，首要是领导人的内控意识要正确树立起来。内部控制实施从表面上看会使企业运作受到限制，领导人的权限受到约束，甚至在短期内会影响公司市场开拓和经营收入。但是从本质上讲，内部控制是给企业发展保驾护航，增强企业的竞争力和生命力，是有利于企业整体健康发展。企业管理者只有真正认识到内部控制的本质，从心底里赞同内部控制，从而支持内部控制工作，企业内部控制才能真正得以推广和发展。

（二）建立内部控制体系

内部控制是一个庞大的控制系统，为避免“东抓眉毛，西抓胡子”现象出现，公司要对内部控制有一个明确规划，逐步建立和完善内部控制体系。针对中小企业的特点，内部控制体系建设首要制定一系列内控制度，制度制定要适合公司实际并能满足内控需要，实现“有章可循，合理合规”；其次要加强部门岗位建设，明确内控执行和监督部门，对于不相容岗位进行相互分离，完善公司治理结构；三是要有内控重点，内部控制作为一个全面、全过程、全员控制体系，有一个 逐步建立和完善的过程，公司应根据人力、物力、财力情况及内控风险程度，合理确定每年度的内控重点，按步骤开展，逐年完善；四是要加大宣传，将内控建设融入到公司文化建设中，营造一个良好的内控氛围。

（三）进一步完善财务管理

财务管理是内部控制的重要组成部分，针对中小企业财务管理薄弱现场，提升财务管理水平势在必行。一是建立健全的会计核算体系，提高会计核算质量，会计报表能真实反映生产经营情况，为企业内部控制提供数据支持；二是发挥财务管理职能，以预算管理、合同管理等为依托，做好费用报销审核、款项支付控制，及早介入业务发生流程，从源头参与业务风险评估，为业务运作的合法合规做好参谋和建议；三是加强财务分析和预测，对公司资金流向和各财务指标进行分析，从财务角度对经营发展趋势和预计风险点进行预警，指导各职能部门做好相关预防和整改工作。

（四）借助外力加强人才培养

内部控制是一项非常专业的工作，执行者需要一定的专业技能和职业素养，内控人员的好坏一定程度上关系内控工作执行的效果和效率，所以中小企业要加大对内控人才的培养。一是引进高素质专业人才，投入公司内部控制工作，如条件允许可以设置专职部门和人员负责公司内控工作，提升公司内控水平；二是加大职工教育，拟定良好的公司培训计划，选派公司职工参与专业培训，提高职工职业技能。

同时，公司也可以借助会计师事务所、管理咨询机构等外来力量，对公司开展一次专项审计或风险评估，进行一次系统性的内控风险排查。专业机构审查即是对公司内控建设的一次“问诊把脉”，也是对公司内控人员一次实战型的培训和教育，由于外部机构具有专业的技能和丰富的经验，往往能排查出很多公司内部发觉不了的问题，对公司经营发展和内控建设很有帮助。

综上所述，中小企业由于其特点原因，在实施初期会碰到很多的问题，但是如能克服建设初期的困难，不断的推进和完善内部控制体系建设，内部控制终将会给企业带来丰厚的效益，成为企业健康发展、稳步壮大的重要法宝。

第二篇：中小企业内部控制问题及对策

现如今，越来越多的中小企业在市场中涌现，每个中小企业中都会存在内部控制，内部控制制度有利于中小企业在市场经济中站稳脚跟，使企业更好地发展。但是，不容乐观的是，一些中小企业的内部控制并不完善，在市场中生存非常艰难，不利于中小企业的发展，所以，当务之急是研究中小企业的内部控制，对中小企业的内部控制出现的问题进行分析。中小企业的特点

随着市场经济的完善，我国的中小企业逐步建立了内部控制制度。建立有效的内部制度，有助于中小企业实现经营目标，确保资产的完整性，保证会计信息的真实性。我国的中小型企业大多数为民营企业，企业负责人的态度决定了其对中小企业内部控制制度的重视程度。除此之外，我国中小企业员工较少，规模较小，员工管理机制不严谨。中小企业内部控制原则

2-1 有效性原则企业负责人必须重视内部控制制度的实施，监督内控制度在企业中有效的执行，否则再完善的内部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牵制性原则企业采用交叉审核的方法，让企业员工互相核对工作的进行情况或者一项工作由两个及两个人以上共同完成，这样可以防止舞弊的行为出现。中小企业内部控制存在的问题

3-1 中小企业内部控制制度不健全

现如今，虽然中小企业存在内控制度，但是内控制度尚不完善。其主要体现在以下三个方面：第一，中小企业存在会计信息失真的现象。由于一些中小企业没有建立合理的考核制度和奖惩制度，从而大大削减了员工在执行内控制度时的自觉性。除此之外，大部分中小企业领导为了达到偷税漏税、粉饰业绩的目的，指使会计人员做假账，导致会计账目混乱、会计信息失真的现象出现。第二，资产控制不严谨。中小企业在实施内控制度时过度重视钱财方面而忽略了对员工本身素质的控制，致使财务工作出现了一些弊端：①资金的使用没有规划性。一方面，中小企业过度重视现金，多数现金并没有投入到企业中，使现金失去了本身的价值和企业失去资金再创造的机会。另一方面，中小企业乱用资金，导致需要资金时出现资金不足的情况。②缺少一套完善的赊销政策。中小企业在收回账款方面控制不严格，使一些应收账款不能及时地收回，从而出现资金收回难的问题。③存货控制不严谨。多数中小企业缺少完整的存货管理制度，出现存货浪费、资金呆滞等问题。第三，经营控制制度不健全。在经营管理上，大部分中小企业并没有建立适合于企业本身的管理方式。在经营活动中，中小企业在国家的法律法规规定下缺乏合法性。

3-2 中小企业内部实施缺乏有效的监督机制

中小企业的内控制度需要在监督的情况下实施，以防有漏洞得不到修复的情况出现。我国的企业监督分为外部监督和内部监督。对于外部监督，我国形成了政府监督和社会监督的监督体系。但是外部监督针对于中小型企业来讲并没有很大的意义，效果并不令人满意。对于内部监督，我国的企业都设有内部审计部门，但有些企业把内部审计部门设在财务部下，而内部审计中最重要的是财务信息的审计，严重损害了内部审计部门的独立性，使其不能充分发挥应有的职能，导致一些经办人员利用企业领导监督不力的漏洞收受贿赂等。

3-3 中小企业内部控制管理水平较低

一是没有科学的管理制度。在生产管理方面：部分中小企业的内部控制制度存在局限性，并没有渗透到企业的各个部门中，企业的内控秩序出现了紊乱的状态，没有规范生产管理制度，大大阻碍了企业的运营效率。在企业用人方面：中小企业最主要的特点为家族式企业，管理者与职工之间存在亲戚关系或者朋友关系，这对企业管理非常不利。除此之外，中小企业往往忽视员工的继续教育问题，制约了员工能力的提高，使得中小企业极度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企业发展中取得成就并且依据自己的经营能力和冒险精神不断积累着成功的经验。但是对一些文化程度较低的管理者而言，市场是企业发展最重要的部分，从而忽视了有效的内控制度的关键――企业的经理和员工，使得中小企业的经理和员工对内控制度认识不足，造成企业的管理不当。在中小企业实现企业目标的过程中，需要把获利作为根本目的，而达到获利的主要途径就是拥有更多的客户，满足客户的需要并留住客户，这才是中小企业在市场竞争中最为关键的生存法则。

3-4 中小企业管理者对内部控制意识淡薄

在经营活动中，一些中小企业的经营流程与大型企业基本相同，但是，中小企业不足的是员工较少，往往出现一人身兼多职的情况，缺乏岗位的牵制性，从而造成中小企业员工对内部控制的认识不足。不光如此，一些中小企业的管理人员本身就缺乏对内部控制制度的认识，认为内控制度是内部会计制度，因此，把对内控制度的实施停留在内部会计控制上，而参与内控管理的也只有财务人员而已。改进中小企业内部控制的措施

4-1 完善中小企业的内部控制制度

首先，中小企业应建立科学的激励制度，在员工为企业付出努力取得成果的同时，企业应适当采取奖励的方式鼓励员工，调动员工的积极性。除此之外，加强对企业领导的监督，提高员工的法律意识，保护自己的合法权益，做到“不做假账”，保证会计信息的真实性。其次，严格管理企业资金。针对中小企业实施内部控制在财务工作方面出现的弊端，有几点建议：①合理使用资金，中小企业在使用资金进行再创造的同时要保证企业资金的日常周转。严格控制库存现金，做到不做支现金，日清月结。②制定一套完整的赊销政策。中小企业解决流动资金匮乏的主要途径是加强对应收账款的管理，提高资金的使用效率。企业对于能收回还没收回的应收账款应采取催收的方法及时收回，对于已经确认了的不能收回的应收账款应作为坏账及时进行会计处理。③加强对存货的管理。作为中小企业，对于在生产过程中产生的废料边角料，企业应采取“废物”再利用的方法，避免不必要的损耗，减少资源浪费，提高资源利用率，有利于降低企业的生产成本。对于存货等财产物资，采购员应进行合理采购，仓库管理员应定期对存货进行检查并由记录人员进行记录，避免存货积压在库或存货丢失现象出现。最后，在经营活动中，中小企业应严格遵循国家的财经法规，保证经营活动的合法性，使企业能够达到预期目标，提高企业的经营效率。

4-2 强化中小企业内部控制的监督

针对于外部监督，我国的政府和社会应该建立适用于中小企业的监督体系，把中小企业与大型企业区别开来。例如，财政部门与税务部门加强检查和监督中小企业的内部控制或者政府加大执法力度严格监督中小企业内控制度的执行。针对内部监督，内部审计是内部控制的重要组成部分，保证内部审计独立性最为关键。内部审计既可以监督内部控制是否在有效的执行，还可以发现内控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企业可以进行不定期审计，这样有利于发现违法违规行为并遏制违法违规行为的发生。

4-3 加强中小企业内部控制管理

一方面，建立科学的管理制度。中小企业应根据本身的企业特点制定一套完善的内部控制制度，针对企业要实现的目标调整管理组织机构，改进人员设置，建立一个对企业极为有利的管理组织结构。同时，做到以人为本，人力资源对企业实施内部控制具有推动作用。中小企业应该注重员工的招聘，对员工进行培训、继续教育以及法制教育，增加员工的法律知识，提高员工的能力和职业道德，使企业拥有更多的人才，为企业创造更大的价值。另一方面，提高管理者的管理水平。企业管理者应学会用科学的方法对公司进行管理，不能只靠自己多年以来的经验，可以通过参加培训或阅读一些成功者的书籍不断加强自己在管理方面的能力，使管理能力符合现代化社会，与时俱进，让自己的企业能够稳稳地立足于这激烈的市场竞争中。

4-4 提高中小企业管理者的内部控制意识

加强管理者对内部控制的认识并懂得内部控制的真正意义，使管理者认识到内控控制对企业的重要性。加强所有员工对内部控制的认识，内部控制并不是只针对于会计部门，而是针对于整个企业建立的，企业的管理者以及所有员工都要参与到内部控制之中。结 论

中小企业的健康发展，有利于确保国民经济的稳定增长，促进市场的繁荣，保证社会的稳定。而中小企业要想可持续发展，就必须建立并且有效实施内部控制制度。所以，在经济全球化的时代，中小企业要根据自身的特点建立符合企业自身的内部控制制度，建造良好的内部控制环境，并在公司管理者的监督下实施。除此之外，我国的政府也应积极给予中小企业帮助，为中小企业创造更多的有利条件，同时，针对中小企业的特点，制定相关的法律条文保障中小企业的利益。在政府、社会的帮助下以及中小企业不断的改进中，逐步改善内部控制中存在的问题，充分发挥内部控制在企业发展中的作用，使中小企业发展拥有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第三篇：中小企业内部控制的问题及对策

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192 会计处理方法选择在纳税筹划中的应用研究 193 会计信息失真研究

194 YHD公司应收账款管理的问题及对策研究 195 伊利公司财务状况的分析与评价 196 对内部审计参与企业风险管理的思考

197 一汽轿车股份有限公司的财务危机预警分析与防范 198 某水泥公司营运资金和经营绩效的实证研究 199 中小企业内部控制的问题及对策

200 基于营运资本需求的企业偿债能力分析——以某公司为例

第四篇：浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策

2009年6月

总第460期第12期 经济论坛

浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策

【摘要】针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出了内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策。【关键词】中小企业内部控制；现状；问题；对策

一、中小型企业内部控制的现状与问题(一)企业负责人内部控制意识淡薄，内部控制观念差中小企业往往由少数人创建，产权主体单一，所有权、发展权统一，决策和发展管理的主观随意性较大，管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制。前者是由于他们认为自己的发展足以保证财产的安全完整；后者则是受利益动机驱使。企业负责人在任用员工尤其是财会人员时任人惟亲，以便为自己牟取利益带来方便，管理者不愿意对自己进行控制，其对内部控制的理解是对下不对上。

(二)会计基础工作不规范，财务制度不健全发展规模不大，组织简单，员工人数少，工作无法细分是中小企业的特点，加之大部分中小企业都属于非国有私营企业，以业主为核心的垂直管理使这些中小企业大都不重视会计制度建设。诸如内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，或根本没有、或有一部分但不认真执行。

(三)管理者素质低，内部控制环境差中小型企业管理者由于文化水平、眼界的限 制，往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了，不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。小型企业容易推行家长式管理，下属也往往按习惯办事，长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。比如有的小企业现在还在推行采购员一竿子到底的工作方式，认为办事方便。在这种管理哲学和企业文化氛围下，推行内部控制的环境较差。

(四)机构设置简单，管理权责不清

中小型企业因为规模小、资产少，着重眼前效益，为了节减开支，往往不设置内控机构，或者机构设置过于精简，一人多岗甚至兼职兼岗，所以实施内部控制的难度较大，内部控制的内涵也较窄。

(五)公司治理机制不完善在经营权和所有权未曾分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。有的小企业形式上虽也建立了董事会、监事会，但真正的法人治理机构并未到位，董事会和经营班子基本上是一套人马，一年开次董事会在形式上过过堂，顾不上什么授权和监管，也谈不上内部控制。讲到强化企业管理，企业经营管理人员十分认同，但谈到要加强内部控制，好像被蜇一样，总认为监督、监管会增加人员，增添麻烦。很多公司或者没有内部控制机构，或者建立的内部控制机构没有发挥应有的作用。

二、对策(一)领导重视

一个企业的内部会计控制是否有效，最重要的在于领导层的态度。如果领导层认为很重要，则在会计控制的制度和实施过程中，都会给予大力支持并坚持按章办事，以身作则，这样企业内的其他人员也会在领导的影响下自觉遵守已建立起来的控制制度，况且《会计法》也明文规定，单位负责人应是财务内部控制制度的责任主体，有责任搞好财务内部控制制度。从一些会计工作比较好的单位来看，这些单位都有健全的内部会计控制制度，职权明确，程序规范，控制严密，原因之一，是单位领导都很重视会计工作的管理和控制，亲自抓这项工 作，因此，领导重视，是内部会计控制制度得以实现的重要条件。

（二）健全内部控制制度

我国中小企业由于其控制基础不同，进行内部控制建设不能采取一刀切的方式，应当根据企业的实际情况区别对待。首先，中小企业内部控制应从最基础层面的内部牵制、会计控制做起，建立物质控制制度，具体包括货币资金控制制度、应收账款控制制度、成本费用控制制度、预算管理控制制度以及筹资、投资控制制度；其次，以会计控制为基础进行管理制度设计，建立中小企业组织结构控制、业务管理控制、质量控制以及人力资源控制；最后，由于企业最终要实现价值最大化，因此中小企业内部控制要以价值控制作为长期战略目标。为保证内部控制顺利执行，应进行风险管理和内部控制成本效益分析。同时，还应注意加强内部控制执行力的建设，以实现控制目标。

(三)健全以财务管理为主的管理制度，坚决规范会计工作秩序

根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。经营者应支持会计人员履行职责，严格执行会计制度，对企业经营状况进行实事求是的分析。维护会计人员的合法权益。在执

行企业内部牵制制度中，必须做到管钱不管帐、管支票不管印鉴；现金存量应有限额，切实把好财务关。在实行厂务公开时，做到财务公开，有效地杜绝违法行为。

(四)建立健全科学决策机制 对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，对每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查，防止权力的越权使用和非程序化适用，造成经济损失。

(五)根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才 人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。

(六)设立一个良好的信息与沟通系统一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事情。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果。比如，企业会计系统的每一个环节都是一个控制的过程。一般而言，企业的信息系统包括企业的财务信息系统和管理信息系统。企业的财务信息系统以会计为主，提供有关企业财务方面的信息，而管理信息系统还提供很多非财务的信息。一个健全的信息系统应该能够提供质量较高的信息，所谓高质量，是指内容适当、及时、正确且可取得。

(七)加强内部审计控制

内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。

(八)重视企业基础工作的检查考核，实行严格的奖罚制度 为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。参考文献

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第五篇：中小企业内部控制研究的问题及对策

中小企业内部控制研究的问题及对策

摘要

当代中国，中小企业已成为我国市场经济发展的主要推动力。中小企业的发展也间接影响了我国商业环境的局势和金融结构的组成。自改革开放以来，我国的中小企业呈井喷之势迅速发展，在激流涌荡的市场竞争中，一部分企业逐渐壮大，成为商业发展潮流的浪头，而剩余的大部分企业则埋没在浪花之下。究其原因，除了不可控因素之外，不外乎是企业自身管理出了问题，例如：“世袭制”的企业传承模式和“家族制”的人才任用模式，资源匮乏，财务管理不严密等等。尽管中小企业发展过程中所遇到的问题越来越多，人们也慢慢开始重视中小企业的内部管理，可纵观我国对企业改革的历史，重点往往都是针对大型企业，而对中小企业的重要作用却没有给予充分考虑。作为现代企业管理的核心，内部控制的优劣决定了企业在今后发展道路上的顺利与否。因此，面对着竞争日趋激烈的市场，企业唯有加强内部控制，才能在残酷的淘汰竞争中生存下来。

和企业文化等价值观念的建造不同，内部控制不仅需要使其理念深入人心，更需要在企业各阶层形成一个共同的体系。单纯的依靠人力按照传统的管理制度所建立起来的管理体系是虚而不实的。为了帮助众多中小企业解决这一问题，本文依据美国COSO委员会发布的最新版的《内部控制——整体框架》等国内外有关内部控制的相关文献，结合中小企业内部控制存在的问题，对内部控制进行了剖析并进行了阐述，希望可以对相关企业有所帮助。

关键词：中小企业 内部控制 问题 措施

1.引言

1.1研究的背景

当前，中国经济发展已经进入了新常态。经济发展模式正处于转型阶段，已有的企业特别是传统企业将会受到较大影响。但同时，新常态下，面对经济和产业的转型，也带来了更多的发展机遇，形成更多的经济增长点，经济活力也将进一步被释放。在这种情况下，中小企业应抓住机会努力发展，但现实状况却是越来越多的中小企业濒临倒闭。这使得中小企业逐渐成为社会各界讨论和研究的热点。从政策上看，美国COSO委员会于2013年发布了最新版的《内部控制——整体框架》，该政策着重对中小企业的内部控制问题进行了研究，并在相关方面做出了导向性的指导和建议。而在我国，政府部门也在2011年颁布了《政府采购中小企业发展暂行办法》，在近几年，我国也在加紧修订《中小企业促进法》，致力于为中小企业的发展营造公平的环境，由此可见我国对中小企业的重视程度。1.2研究的现状

1.2.1国外企业内部控制研究的现状

国外内部控制的理论研究经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、和基于企业风险管理整合框架的内部控制这五个阶段。(一)内部控制牵制阶段

现代学者认为，内部牵制阶段处在20世纪40年代以前，作为一种为企业提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程，内部牵制为企业管理的防止错和舞弊做出了突出贡献。其具体做法表现为各部门的交叉控制和岗位分离，确保了管理所处环节的正确无误。(二)内部控制制度阶段

20世纪40年代后，一次全球性的经济危机的爆发导致了许多企业面临破产。企业为了延续生存，不得不采取非常规手段，除了裁减员工外，企业也对内部控制做出了革新，使其被划分为“管理控制”和“会计控制”两类。前者目的是提高经营效率，保证已有的管理方针得到实施，后者保证了财产资金的安全和会计记录的可靠性与准确性。(三)内部控制结构阶段

1988年，美国会计师协会颁发了《审计准则原稿第55号》，该文件中指出了内部控制结构的概念。其组成为控制程序，会计系统和控制环境三部分。它为财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供了系统的指导。(四)内部控制整体框架阶段

20世纪90年代，在内部控制结构的基础上，有关内部控制的系统进一步演变，发展为以控制环境、风险评估控制活动、信息与沟通、监控等组成的整体框架。目的是为了杜绝虚假财务报告等能对企业造成实质性危害的事件发生。(五)企业风险管理框架

进入21世纪，企业的内部控制演变为以现代企业风险管理整合框架为基础的内部控制体系。企业的各阶层，上至董事会，下到基础员工，企业所有的人员都参与其中，对可能对企业产生危害的潜在影响的事项和风险偏好进行预警和防范，做到防患于未然，使企业又好又快发展。其要素为内部环境目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动信息与沟通、监控八大要素。

相比以往的内部控制所包含的要素，企业风险管理多出了目标设定，事项识别，风险反应三个部分，也只有更加完善的系统，才会促使企业在发展的道路上走得更远。

1.2.2我国企业内部控制研究现状

早在我国古代的西周，有关内部控制的思想已经表现了出来，周王朝设有专门核算财赋支出的官员——司会，定期对宫廷的各项财务活动进行统计，核算。随着世界经济的发展,科学技术的革命以及思想的进步，西方各国在企业管理方面的有关理念逐渐超越我们，再加上近代我国的闭关锁国等政策，致使我国难以接触和学习国外的先进管理理念。由此导致了我国有关企业内部控制等方面的长期陷入滞步不前的状态。

新中国建立后，特别是改革开放以来，伴随着“走出去”“引进来”的发展理念，我国的相关专业的人才与企业人员在此过程中学习到了国外先进的企业管理模式，在模仿的同时加以改变，使其更加适应我国的国情与商业环境。另一方面，政府的支持以及相关政策的出台使企业得到了越来越多的便利。但繁荣的背后也存在着各种问题，诸如贪污腐败，虚假会计信息，做假账等不良事件频繁出现，企业发展的风险也日趋增大。这需要我国尽快建立适合我国特殊国情的内部控制规范体系加以平衡约束。

1.3研究方法

本文是在对中小企业内部控制相关文献和相关理论进行归纳提炼的基础上，结合我国中小企业内部控制实施现状，通过规范调研、归纳、比较分析、等方法，结合中小企业内部控制存在的问题，对内部控制进行了剖析并进行了阐述，具体研究方法如下: 归纳法：对内部控制的发展进行了归纳整理，并对国内外相关文献的理论做了详细分析； 比较分析法：对美国COSO委员会颁布的《内部控制——整体框架》与我国相关政策文件进行了比较分析，总结我国的特殊应用环境。

2.中小企业内部控制的相关理论介绍

2.1内部控制及中小企业的界定

2.1.1内部控制的概念

现代社会对内部控制的概念大多都是从美国COSO委员会颁布的报告而来的。内部控制在COSO报告中是这样定义的:由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证:财务报告的可靠性;经营的效果和效率;符合适用的法律和法规。

而在我国2008年颁布的《企业内部控制基本规范》中指出内部控制的定义是由企业董事会等各管理阶层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。同时，内部控制的要素则引用了COSO报告中所提出的五大要素。

2.2.2中小企业的界定

关于中小企业的界定，不同的国家、不同经济发展的阶段、不同的行业对其界定的标准也各不相同，同时，企业发展作为一个动态过程，企业本身也在不断发生变化，因此很难精准的对其下定义。大多数国家都以量的标准进行划分，这里的“量”包括企业员工数，营业额等。如美国将雇员人数不超过500人的企业定为中小企业。其它国家，诸如英国和日本，包括我国，不同的行业也有不同的标准。在我国，以工业为例，从业人员1000人以下或营业收入4000万元以下的为中小微型企业。

3.中小企业内部控制存在的主要问题

3.1缺乏良好的内部控制环境

我国中小企业在内部环境这一环节普遍缺乏重视。现如今，我国大部分中小企业为私营企业，企业的投资者也是经营者。在企业所有人看来，内部控制环境的营造需要高额的成本，并且难以直接、快速的取得较大收益。与其花费高额成本营造内部控制环境，不如将资金用于开发产品，或者拓展市场。因此，企业所有人往往轻视内部环境的好坏所带来的影响，继而采用传统的阶级式和家族式管理模式，使企业的各项活动全部掌握在企业所有者或其亲信手中，企业基层的工作者以及员工很难获得实质性的权利。这就导致许多决策或企业活动的发生经常不按程序走，从而产生许多如虚假会计信息等问题。

同时，由于中小企业的资源，财力等因素的限制，其发展规模达不到大型企业的高度，董事会，股东大会也无从谈起，因此企业内部没有有效的科学分工和职责制衡体系，企业的治理结构存在缺陷，企业的有效运行也难以得到保证。即使有董事会或股东大会的企业，由于其内部人员的专业素质缺乏，对相关管理方法和国家制度政策的认识不足，最终做出的相关决策或者方针也难以确保科学合理性。另外，不仅是管理阶层，由于中小企业往往立足于大众，其人力资源的来源也往往是普通的劳动者。作为我国人民就业的主要承载者，部分中小企业的职工人数甚至比大型企业还要多。但数量多不一定就意味着质量好。正是因为中小企业吸收的人力资源太广泛，导致了员工的职业水平和文化素养参差不齐。大量缺乏专业文化的员工过剩，致使企业生产过程难以高效运行。凡此种种，都限制了企业的发展。

3.2缺乏有效的风险评估系统

中小企业发展过程中所要面临的风险可谓无处不在。除了外来风险意外，企业的内部风险也同样决定着企业发展道路的长短。在内部控制的五大要素中的风险评估要素在为企业预防风险方面起到了决定性作用。然而，也正是因为中小企业的规模限制，其经营种类也比较单一，因此企业管理者的风险防范意识薄弱，面对利益，企业管理者也常常着重于眼前的，缺乏长远目光，导致企业相关决策的产生和企业活动的实施过于突兀，是潜在的风险逐渐积累，最终暴露出来后也只能使企业被动的去接受现实。

3.3缺乏有效的控制监督体制

中小企业大多缺乏科学完善的职责分工体系，各职能部门之间没有形成有效的分工和制衡。导致在业务中，责任的所有者模糊不清，往往一个部门承担多项职责或多个部门共同分担一个职责，出现问题后，各部门便互相推诿，使得企业生产和业务流程得不到有效运行。特别是家族管理，非程序化和飞规则化的时间时有发生，越权审批，非合理报销等已是见多不怪。再加上部分企业没有建立起相关监督部门，不能形成良好的监督体制，长此以往，必将导致整个企业各阶层的冲突不断，最终拖垮企业的发展。

3.4缺乏良好的文化主体素质

除了企业内部人员的自身素质外，作为一个企业的价值体系的核心，一个企业的企业文化也影响着企业的发展。一个优秀的企业文化是深入企业每一位职员的内心的，无论是企业管理者还是企业基层员工，都会将企业文化作为基本的行为或道德规范来遵循。而一个企业要想在残酷的市场竞争中脱颖而出，企业本身就必须具备自己的企业文化。

举例来说，海尔的企业文化在中国乃至世界都是家喻户晓的，海尔文化体现出的一种价值观，这个价值观的核心是创新。海尔文化是海尔多年发展历程中产生和逐渐形成的特色文化体系。海尔文化以观念创新为先导、以战略创新为保障、以市场创新为目标，伴随着海尔从无到有、从小到大、从大到强，从中国走向世界，海尔文化本身也在不断创新、发展。员工的普遍认同、主动参与是海尔文化的最大特色。海尔的文化，包括：“有缺陷的产品就是废品”的质量理念；“打价值战，不打价格战”的市场竞争理念；“永远战战兢兢，永远如履薄冰”的生存理念；“先卖信誉，后卖产品”的营销理念；“人人是人才，赛马不相马”的用人理念；“用户永远是对的”和“真诚到永远”的售后服务理念；“只有淡季思想，没有淡季市场；只有疲软的思想，没有疲软的市场”的市场理念；“用户的难题就是我们开发的课题”的科研开发理念等等。事实上，海尔文化的建立是在1985年，张瑞敏带头砸毁76台不合格冰箱开始的，也正是张瑞敏这一锤，震醒了海尔全体员工：谁生产了不合格的产品，谁就是不合格的员工。这种观念一旦树立，员工的责任心迅速增强，从而使企业有了坚实的质量管理基础。职工在每一个生产环节精心操作，“精细化、零缺陷”变成全体员工的心愿与行动

综上可知，真正优秀的企业文化所产生的影响和价值，涉及到一个企业的方方面面，也唯有这样，才能使企业自身各方面的“软实力”得到加强并带动“硬实力”不断向前发展。

4中小企业内部控制存在问题原因分析

通过对上述问题的探讨分析，针对中小企业内部控制所出现的问题，其原因有以下几点： 4.1中小企业内部控制结构不合理

中小企业的控制结构跟不上时代发展的步伐，依旧采用传统的人管人的管理方法，特别是一些家族式私人企业，企业所有者和其亲戚占据了管理层的重要席位，权利分配杂乱，职责不分，使企业的重要决策和活动的决定以及实施缺乏科学性和合理性，往往带着浓厚的个人主观上的偏见。

4.2管理者风险意识差，对内部控制了解片面

中小企业被其规模所限，其生产经营的种类单一，企业所有者在经营活动中更加注重短期利益，企业决策和活动的实施也基本围绕为了牟得短期利益制定。因此往往导致潜在的风险逐渐积累加深。企业管理者对内部控制的重要性认识不足，再加上企业自身资源和财力的牵制，企业难以花费大量的财力，人力和时间去建设企业内部控制的环境。此外，内部控制是一个动态的过程，并非一成不变，随着外部环境的变化，和企业自身的发展，内部控制也需要及时变更以适应新的条件环境，这一点是企业管理者经常忽视的。

4.3内部审计监督职能的弱化

我国内部控制的监督可分为自我评估，会计控制，内部审计监督，外部审计监督。再看国内的中小企业，很少有能将这四类做到完善的企业。即使企业是由于人力等因素限制，没有建立持续的监督机制，但企业本身的管理模式，即管理权和经营权的统一，致使监督或审计必须服从于领导者，这样一来，即便有监督和审计部门，也很难对企业的管理领导层形成监督制约。

4.4企业文化教育落后，缺乏管理人才

现代中小企业在人力资源方面存在较大短板，一方面企业一般素质人员过剩，另一方面高素质的专业人才紧缺，二者并存导致了企业总体上的落后。没有高素质的专业人才，企业的创新等也就更无从提起。对基层员工入职后的培训问题，一般也都是持续到“会做”就行，后续的教育培养不会存在。企业的管理者为了节省资金，在对这种能节俭就节俭的项目上往往采取保守姿态，即企业寄希望于应聘者不需要培训便能进行生产或业务活动，可现实却是企业的愿望往往和应聘者对薪酬的要求并不对等，这也是为什么中小企业缺乏高素质专业人才的原因之一。

5强化中小企业内部控制对策

5.1创造良好的内部控制环境

建立中小企业内部控制制度，首先要改变内部控制意识薄弱的缺陷。这需要企业自身定期制定发展目标，目标的定位须科学合理，而不是夸张触不可及的。企业各部门应该对资金，成本，生产，利润等环节严格把关，及时检查和反应出在实现目标过程中出现的问题并加以解决。其次，企业的领导层要重视内部控制环境，制定和总结适合自身发展及管理的内部控制制度，坚决杜绝徇私舞弊。要从其它成功企业中汲取经验，学习经营管理理念，提高管理者的素质。

此外，要想建立一个良好的内部控制环境，除了企业自身的努力外，也需要外部社会的大环境的支持。正如《2015年中国企业发展报告》中所言：“要加快修订《中小企业促进法》，从重视扶持转向营造公平发展环境；加强中小企业工作的领导和协调，建立统一的高级别的领导机构，成立国家级的中小企业局；建立中小企业统计制度；加快金融业改革，切实放开银行业准入；完善中小企业公共服务平台建设政策等。”只有外部环境变得公平合理，企业自身的调整也会顺利很多。

5.2提高企业的风险管理意识

目前大部分中小企业的管理者缺乏风险意识和规范的管理流程，企业决策和生产经营活动以经验为导向，导致企业往往承受着巨大的潜在风险而不自知。对此企业决策者及管理者应当从多种渠道，例如书本，培训等方式学习先进的管理理念，提高经营者的综合素质，增强风险防范意识及风险管理能力，逐步建立企业自己的风险防范管理体制。

5.3建立良好的控制监督体系

企业自身应建立董事会，股东大会等内部治理结构，划分好相关职责权限，使总经理和董事长两职分离，同时建立监事会，监事会的成员应由股东大会选出，直接对股东大会负责，避免监事会被管理当局所掌控。建立完善的企业自我监督体系，形成科学有效的制衡机制，使各部门的权利相互平衡，避免高度集权的现象发生。同时应注意人员的合理分工，防止部分部门员工过剩等。

5.4加强企业文化管理人才的培养

中小企业应当注重以人为本，重视企业员工的专业技能培训和整体素质。企业在招聘人才时应当着重考察应聘者的专业技能和文化素质，提高招聘薪资待遇以吸引优秀人才。同时，在后续的培训教育中要给员工提供良好的培训机会。企业领导层应清醒地认识到培训是一项长期的投资，而非没有回报的消费。企业通过不断的培训，使员工的知识和技能得到补充，向更高层次的方向迈进。必须特别重视对企业高层领导的培训工作，只有好领导才能带领企业走得更高。

企业还应建立属于本企业的有特色的企业文化。企业文化是企业软实力的体现。企业文化必须和员工的精神目标结合起来，使之成为每一位员工内心的基本准则和信念。企业文化有助于凝聚企业各部门和员工的向心力，使企业更像一个整体，还可以弥补企业管理制度的不足。中小企业应当建立以社会主义基本价值观和责任感为主导的，倡导爱岗敬业，诚实守信，团结协作，开拓创新的企业文化。

结论

在经济发展新常态的转变下，同时伴随着“互联网+”的提出和发展，传统企业的发展道路似乎越来越艰辛。中小企业没有大型企业的规模，也不具备大型企业的雄厚的人力，财力，物力等强有力“硬实力”的支撑，因此，必须靠企业自身的内部管理，精化业务流程，提高生产效率以及企业领导者的正确领导，才能在残酷的市场竞争中获得生机，并走的更远。

参考文献

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