浅谈中小企业内部控制的问题最新

第一篇：浅谈中小企业内部控制的问题最新

浅谈中小企业内部控制存在的问题

刘明团

【内容摘要】随着经济的日益发展，中小企业已经成为我国国民经济体系中的中流砥柱，我国中小企业在不断发展的同时也不断完善自身的内部控制。由于我国市场经济发展还不完善，中小企业的内部控制体系都比较薄弱，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺等，这些问题如果长期得不到解决，不但会影响民营企业的持续、健康发展，更会严重影响到国家经济秩序的稳定。中小企业需要依据自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制能力与水平。【关键词】中小企业 内部控制 问题

【Abstract】Small and medium-sized enterprises play an important role in our national economy, and the internal control system is an important guarantee to regulate the internal management, improve enterprise economic benefits.At present, small and medium-sized enterprises in the internal control, there exist many problems in the establishment of the mechanism and operation, to be solved.This article carries on the thorough analysis to this, and puts forward the ways to improve and perfect the internal control problems of small and medium-sized enterprises.【key words】Small and medium-sized enterprises internal control problems

目前我国中小企业在内部控制的机制建立和运行中还存在诸多问题，在一定程度上制约了中小企业的发展。因而如何健全和强化中小企业的内部控制体系，不但关系到中小企业持续、健康发展，更关系到国民经济秩序的稳定。

一、中小企业内部控制存在的问题

（一）缺乏良好的内部控制环境

多数中小企业不重视内部控制环境的改善，从而出现了内部控制环境紊乱的现象。主要表现在：

1.管理层对内部控制意识淡薄。目前的中小型企业来说，企业的管理者和内部控制的实施者素质普遍较低，受过高等教育的管理人员比例很低

（三）缺乏有效的内控监督机制

企业应当根据内部控制规范及其配套办法，制定出有效的内控监督机制，明确内部监督机构与其他内部机构在内控监督中的职责权限，规范内部监督机构的程序、方法和要求。企业内部控制是一个过程，这个过程中内部控制制度是否切实执行且执行的效果如何都需要监控，内部控制监控的一个很好的方式就是内部审计。而我国的中小企业内部审计问题颇多：

1.没有形成制度化，没有设立内部审计机构或专职内审人员，许多企业内部审计监督部门形同虚设，内部审计工作流于形式，对建立和执行内部控制产生了负面影响；

2.内部审计人员的素质参差不齐，甚至审计人员由会计兼任，不能发挥其应有的监督作用；

3.审计和稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；

4.许多企业的内部审计部门形同虚设，内部审计人员没有发言权。内部控制监控的另一个有效手段——内部控制评价，在我国更是没有能够很好的发展起来。

（四）风险评估缺乏

风险评估是实现企业内部控制的又一环节，也是风险管理决策的基础。企业作为市场的主体，要参与市场竞争，必然要面对风险。随着中小企业的不断发展，企业面临的经营环境的改变，中小企业面临的风险也越来越大。

1.缺乏风险意识。中小企业的抗风险能力很差，主要原因在于中小企业的管理层往往出于自身的多年经验作决策，没有制定科学的风险管理机制，基本上没有涉及到风险事前控制机制的建立，都是直到企业遭遇某风险时管理层才意识到要想办法解决，这样很容易让企业陷入危险的困境，情况严重者很有可能遭遇破产。另外，中小企业本身没有强大的经济后盾，面对外部环境中的威胁和压力，中小企业的抵抗力很薄弱。可以想象，假如中小企业管理层不考虑风险因素，那么企业的生存是多么的不堪一击。

2.缺乏有效的风险评估。如果中小企业管理层没有风险意识，不重视风险管理，自然也不会制定控制风险的相关措施。而且，我国大型上市公司尚未制定并实施有效统一的风险评估体系，针对中小企业的风险评估体系则更是少之又少。因此，中小企业缺乏有效的风险评估体系存在着一定的客观因素，风险评估是抽象的概念，即使是制定了具体的评估标准也具有一定的片面性，这会让管理层认为风险评估也不一定管用，自然就不会花大量成本进行风险评估建设，从而削弱了企业的抗风险能力。

念，如果没有企业负责人及管理层得关注，内部控制制度设计得再严密，也只是一个摆设而已。只有管理当局重视内部控制，从思想上认识到它的作用，在实际行动中贯彻控制的政策、措施和程序，才会有助于内部控制得到充分的发挥。加强管理层对内部控制的认识，加强员工的职业道德教育、业务培训和内部控制教育，提高员工整体素质；首先，要重视对单位负责人进行内部控制的宣传。其次，内部控制的成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平，而单位负责人对内部控制的自觉意识和行为又是员工的控制意识和行为的关键。所以对于企业的内部控制，要从企业管理层以及领导者做起，把控制制度的的重要性宣传到位，企业管理者要严格遵守企业内部控制和管理制度，避免独断专行，不断提高自身素质，使内控制度顺利实施。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制要求、从而推动我国企业内部控制健康的发展。

2.健全企业的治理结构

中小企业在治理结构上可以利用权力机构、决策机构、经营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，减少高层管理人员交叉任职，真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一，并逐渐建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。

3.培养优秀的企业文化

加强企业文化建设，可为企业内部控制有效性提供有力保证。企业文化是建立和完善企业内部控制的基础。内部控制作为企业的重要抓手，表现形式往往是系列规章制度及其落实。这些规章制度，连同其他管理规范，甚至包括企业的发展目标和战略规划，要真正落实到位，都必须努力建设优秀的企业文化。规章制度的生命力在于执行，没有优秀的企业文化，就不能统一董事、监事、高级管理人员和全体员工的管理思想和意志，就不能激发其潜力和热情，就不能培育对企业的认同感，就不能形成卓越的执行力。从这个意义上讲，为了真正发挥内部控制在强化企业管理、提升企业经营管理效率和效果、促进实现发展战略中的作用，应当重视和加强企业文化建设，致力打造优秀的企业文化。

（二）建立健全内部控制制度

中小企业因其自身的特点，必须注意构建内部控制制度的成本效益问题，重点应该放在建立一个财和物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工，做到内部机构的设臵合理、职能明确、相互沟通和制约，以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。

2.建立风险管理考评机制，提高企业风险管理文化

虽说企业已经建立了独特的风险识别与评估体系，一定程度上能确保企业的安全性，但是世界万物皆处于变化发展的动态过程中，已有的风险识别与评估体系并不是万能的，企业还需建立风险管理考评机制，及时考核评估体系的有效性。同时，良好的企业文化能促进企业风险管理的实施，无形中给企业风险管理工作的开展清除许多没必要的障碍。

中小企业内部控制的构建和完善还应当根据企业实际情况区别对待。对于会计核算混乱、管理基础薄弱的企业，应当从定岗定员、明确岗位职责、完善内部控制制度入手，按照合规性经营的要求建立内部控制，保证企业财产物资的安全完整和会计信息的真实可靠。对于会计核算健全规范、管理基础较好的中小企业，应按合规性和效益性的目标要求构建和完善内部控制。另外，中小企业要发展壮大必须充分认识到自身在内控方面的不足，通过加强和完善内部控制制度，使企业资产多一份安全、经营多一份谨慎，从而使企业经营少一份风险，为企业目标的实现增添保障。

谢 辞

经过几个月的查资料、整理材料、写作论文、修改论文，今天终于可以顺利完成最后的谢辞了。论文得以完成，是指导老师的细心教导和同学的热心帮助的结果。同时，我要感谢大学四年来谆谆教导我的各位老师，是他们让我学到了很多专业知识。通过此次论文的写作，我学到了很多书本上没有的知识。在论文的写作过程中，我也学会了做任何事都要一丝不苟，坚持不懈，不能遇到困难就打退堂鼓，还要虚心听取别人的意见，及时发现自己的不足。

第二篇：中小企业内部控制问题及对策

现如今，越来越多的中小企业在市场中涌现，每个中小企业中都会存在内部控制，内部控制制度有利于中小企业在市场经济中站稳脚跟，使企业更好地发展。但是，不容乐观的是，一些中小企业的内部控制并不完善，在市场中生存非常艰难，不利于中小企业的发展，所以，当务之急是研究中小企业的内部控制，对中小企业的内部控制出现的问题进行分析。中小企业的特点

随着市场经济的完善，我国的中小企业逐步建立了内部控制制度。建立有效的内部制度，有助于中小企业实现经营目标，确保资产的完整性，保证会计信息的真实性。我国的中小型企业大多数为民营企业，企业负责人的态度决定了其对中小企业内部控制制度的重视程度。除此之外，我国中小企业员工较少，规模较小，员工管理机制不严谨。中小企业内部控制原则

2-1 有效性原则企业负责人必须重视内部控制制度的实施，监督内控制度在企业中有效的执行，否则再完善的内部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牵制性原则企业采用交叉审核的方法，让企业员工互相核对工作的进行情况或者一项工作由两个及两个人以上共同完成，这样可以防止舞弊的行为出现。中小企业内部控制存在的问题

3-1 中小企业内部控制制度不健全

现如今，虽然中小企业存在内控制度，但是内控制度尚不完善。其主要体现在以下三个方面：第一，中小企业存在会计信息失真的现象。由于一些中小企业没有建立合理的考核制度和奖惩制度，从而大大削减了员工在执行内控制度时的自觉性。除此之外，大部分中小企业领导为了达到偷税漏税、粉饰业绩的目的，指使会计人员做假账，导致会计账目混乱、会计信息失真的现象出现。第二，资产控制不严谨。中小企业在实施内控制度时过度重视钱财方面而忽略了对员工本身素质的控制，致使财务工作出现了一些弊端：①资金的使用没有规划性。一方面，中小企业过度重视现金，多数现金并没有投入到企业中，使现金失去了本身的价值和企业失去资金再创造的机会。另一方面，中小企业乱用资金，导致需要资金时出现资金不足的情况。②缺少一套完善的赊销政策。中小企业在收回账款方面控制不严格，使一些应收账款不能及时地收回，从而出现资金收回难的问题。③存货控制不严谨。多数中小企业缺少完整的存货管理制度，出现存货浪费、资金呆滞等问题。第三，经营控制制度不健全。在经营管理上，大部分中小企业并没有建立适合于企业本身的管理方式。在经营活动中，中小企业在国家的法律法规规定下缺乏合法性。

3-2 中小企业内部实施缺乏有效的监督机制

中小企业的内控制度需要在监督的情况下实施，以防有漏洞得不到修复的情况出现。我国的企业监督分为外部监督和内部监督。对于外部监督，我国形成了政府监督和社会监督的监督体系。但是外部监督针对于中小型企业来讲并没有很大的意义，效果并不令人满意。对于内部监督，我国的企业都设有内部审计部门，但有些企业把内部审计部门设在财务部下，而内部审计中最重要的是财务信息的审计，严重损害了内部审计部门的独立性，使其不能充分发挥应有的职能，导致一些经办人员利用企业领导监督不力的漏洞收受贿赂等。

3-3 中小企业内部控制管理水平较低

一是没有科学的管理制度。在生产管理方面：部分中小企业的内部控制制度存在局限性，并没有渗透到企业的各个部门中，企业的内控秩序出现了紊乱的状态，没有规范生产管理制度，大大阻碍了企业的运营效率。在企业用人方面：中小企业最主要的特点为家族式企业，管理者与职工之间存在亲戚关系或者朋友关系，这对企业管理非常不利。除此之外，中小企业往往忽视员工的继续教育问题，制约了员工能力的提高，使得中小企业极度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企业发展中取得成就并且依据自己的经营能力和冒险精神不断积累着成功的经验。但是对一些文化程度较低的管理者而言，市场是企业发展最重要的部分，从而忽视了有效的内控制度的关键――企业的经理和员工，使得中小企业的经理和员工对内控制度认识不足，造成企业的管理不当。在中小企业实现企业目标的过程中，需要把获利作为根本目的，而达到获利的主要途径就是拥有更多的客户，满足客户的需要并留住客户，这才是中小企业在市场竞争中最为关键的生存法则。

3-4 中小企业管理者对内部控制意识淡薄

在经营活动中，一些中小企业的经营流程与大型企业基本相同，但是，中小企业不足的是员工较少，往往出现一人身兼多职的情况，缺乏岗位的牵制性，从而造成中小企业员工对内部控制的认识不足。不光如此，一些中小企业的管理人员本身就缺乏对内部控制制度的认识，认为内控制度是内部会计制度，因此，把对内控制度的实施停留在内部会计控制上，而参与内控管理的也只有财务人员而已。改进中小企业内部控制的措施

4-1 完善中小企业的内部控制制度

首先，中小企业应建立科学的激励制度，在员工为企业付出努力取得成果的同时，企业应适当采取奖励的方式鼓励员工，调动员工的积极性。除此之外，加强对企业领导的监督，提高员工的法律意识，保护自己的合法权益，做到“不做假账”，保证会计信息的真实性。其次，严格管理企业资金。针对中小企业实施内部控制在财务工作方面出现的弊端，有几点建议：①合理使用资金，中小企业在使用资金进行再创造的同时要保证企业资金的日常周转。严格控制库存现金，做到不做支现金，日清月结。②制定一套完整的赊销政策。中小企业解决流动资金匮乏的主要途径是加强对应收账款的管理，提高资金的使用效率。企业对于能收回还没收回的应收账款应采取催收的方法及时收回，对于已经确认了的不能收回的应收账款应作为坏账及时进行会计处理。③加强对存货的管理。作为中小企业，对于在生产过程中产生的废料边角料，企业应采取“废物”再利用的方法，避免不必要的损耗，减少资源浪费，提高资源利用率，有利于降低企业的生产成本。对于存货等财产物资，采购员应进行合理采购，仓库管理员应定期对存货进行检查并由记录人员进行记录，避免存货积压在库或存货丢失现象出现。最后，在经营活动中，中小企业应严格遵循国家的财经法规，保证经营活动的合法性，使企业能够达到预期目标，提高企业的经营效率。

4-2 强化中小企业内部控制的监督

针对于外部监督，我国的政府和社会应该建立适用于中小企业的监督体系，把中小企业与大型企业区别开来。例如，财政部门与税务部门加强检查和监督中小企业的内部控制或者政府加大执法力度严格监督中小企业内控制度的执行。针对内部监督，内部审计是内部控制的重要组成部分，保证内部审计独立性最为关键。内部审计既可以监督内部控制是否在有效的执行，还可以发现内控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企业可以进行不定期审计，这样有利于发现违法违规行为并遏制违法违规行为的发生。

4-3 加强中小企业内部控制管理

一方面，建立科学的管理制度。中小企业应根据本身的企业特点制定一套完善的内部控制制度，针对企业要实现的目标调整管理组织机构，改进人员设置，建立一个对企业极为有利的管理组织结构。同时，做到以人为本，人力资源对企业实施内部控制具有推动作用。中小企业应该注重员工的招聘，对员工进行培训、继续教育以及法制教育，增加员工的法律知识，提高员工的能力和职业道德，使企业拥有更多的人才，为企业创造更大的价值。另一方面，提高管理者的管理水平。企业管理者应学会用科学的方法对公司进行管理，不能只靠自己多年以来的经验，可以通过参加培训或阅读一些成功者的书籍不断加强自己在管理方面的能力，使管理能力符合现代化社会，与时俱进，让自己的企业能够稳稳地立足于这激烈的市场竞争中。

4-4 提高中小企业管理者的内部控制意识

加强管理者对内部控制的认识并懂得内部控制的真正意义，使管理者认识到内控控制对企业的重要性。加强所有员工对内部控制的认识，内部控制并不是只针对于会计部门，而是针对于整个企业建立的，企业的管理者以及所有员工都要参与到内部控制之中。结 论

中小企业的健康发展，有利于确保国民经济的稳定增长，促进市场的繁荣，保证社会的稳定。而中小企业要想可持续发展，就必须建立并且有效实施内部控制制度。所以，在经济全球化的时代，中小企业要根据自身的特点建立符合企业自身的内部控制制度，建造良好的内部控制环境，并在公司管理者的监督下实施。除此之外，我国的政府也应积极给予中小企业帮助，为中小企业创造更多的有利条件，同时，针对中小企业的特点，制定相关的法律条文保障中小企业的利益。在政府、社会的帮助下以及中小企业不断的改进中，逐步改善内部控制中存在的问题，充分发挥内部控制在企业发展中的作用，使中小企业发展拥有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第三篇：中小企业内部控制问题研究

本科生毕业设计（论文）封面

（2017 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业会计本科论文3000起，具体可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所写题目均可写作。部分题目已经写好原创。

二、原创论文参考题目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形势下我国房地产上市公司资本结构优化研究 我国上市公司并购绩效评价体系的探讨 国有企业内部财务监督机制的研究 某公司的营运能力分析体系 小微企业筹资问题的研究

我国验资制度与虚假验资问题的探讨 企业合并会计方法的比较与选择 低碳经济下xx公司成本管理的分析 中国民营上市公司股利分配政策研究 浅谈我国企业会计信息失真的原因和对策 11 会计诚信缺失的分析与对策 浅谈我国上市公司无形资产的信息披露问题 13 对国有企业会计监督弱化问题的分析探讨 14 新会计准则下我国保险会计的研究 基于平衡计分卡的G银行绩效评价体系研究 16 浅谈行政事业单位固定资产管理 17 某公司模式研究 某公司现金流量管理存在问题及对策研究 19 会计诚信问题的研究 中小建筑施工企业成本管理探讨 21 浅论我国中小企业应收账款的管理 22 基于公司治理的内部控制浅析 23 房地产调控下的某建设公司财务分析 经济增加值（EVA）及其在企业中的应用探讨 25 基于公司治理的内部控制浅析 上市公司现金流量的质量分析——以某集团为例 27 我国高校筹资渠道分析 某智能系统公司个人所得税纳税筹划研究 29 基于公司治理的内部控制浅析 财务会计报告信息披露的局限性及改进措施 31 审计委员会在公司治理中的作用

制药行业公司治理问题的研究——以某制药为例 33 房地产上市公司利益分配实证分析 34 提高企业核心竞争能力的财务策略

中小企业融资方式的选择存在的问题与选择途径

企业获利能力分析的指标体系的改进及其运用――以xx公司为例 37 缺陷产品召回及其会计处理探析 38 我国上市公司股利政策的探讨

某纺织公司财务风险控制体系有效性研究 40 某集团资产减值现状及存在问题的研究 41 某公司绿色厂房投资项目研究 42 重新审视我国商业银行的存差扩大现象 43 浅谈基于价值链的成本管理

浅谈我国民营企业会计信息违法性失真 45 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 46 民营中小企业成本管理研究

上市公司IPO抑价影响因素分析研究 48 基于公司治理的内部控制浅析 49 企业增值税会计处理探讨

新企业所得税法对我国企业的影响——基于企业投资行为的分析 51 某冶金制造公司的预算管理问题研究 52 某科技公司信用政策设计 53 完善内部控制预防舞弊行为

汽车行业预算管理的初探－－－－上海大众公司成本预算的案例分析 55 关于环境管理会计应用的探讨 56 浅谈如何提高餐饮企业营业收入

宏观调控政策下的房地产企业财务风险分析 58 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 59 探讨在中小型企业的运用与完善 60 基于公司治理的内部控制浅析

我国集团型企业的财务战略分析——以海尔集团为例 62 某公司成本控制问题研究 63 增值税的相关会计问题研究

中国建设银行开展私人银行业务的问题及对策 65 金融行业审计风险及其防范 66 某公司负债经营与风险控制研究

浅谈我国上市公司社会责任会计信息的披露 68 反倾销会计的相关问题研究

浅议中小企业应收账款的“变现”——应收账款质押融资 70 商业银行引入民间资本问题的研究 71 云南绿大地会计舞弊案分析 72 某公司筹资的创新设计

合并会计报表与母公司会计报表的有用性探究 74 基于公司治理的内部控制浅析

基于财务报表分析的企业投资价值的研究 76 企业所得税法与会计准则的差异研究 77 上市公司内部控制评价体系研究 78 论我国个人收入差距与税收调控 79 企业预算管理体系建设研究 80 基于公司治理的内部控制浅析 81 国有银行A+H模式上市及其结果研究 82 上市公司IPO抑价影响因素分析研究

上市公司环境信息披露分析—以沪市A股钢铁类上市公司为例

民营房地产企业境外买壳上市研究—以金地集团为例 85 论应收账款风险防范与控制

企业应收账款管理案例分析—以长虹公司为例 87 EVA在国有企业绩效管理中的应用研究

中小企业内部控制中存在的问题及完善对策——以某食品公司为例 89 上市公司固定资产减值的问题研究 90 某再生资源公司内部成本控制研究 91 关于新借款费用准则执行的探讨 92 浙江东方光学有限公司财务分析报告 93 企业资产减值准则实施问题研究 94 基于公司治理的内部控制浅析 95 上市公司审计费用影响因素的研究

我国中小企业成本控制研究——以xx公司为例 97 我国银行内部审计与风险管理研究 98 某科技公司应收账款管理研究 99 关于合并商誉的会计思考 100 新存货准则的特点研究

第四篇：浅谈中小企业内部控制问题及对策

浅谈中小企业内部控制问题及对策

绍兴滨海新城水务有限公司 梅其林

内容摘要：内部控制建设是中小企业健康持续发展的重要保障，建立和完善内控体系对中小企业有着重要意义。本文从中小企业的现状出发，结合中小企业特点对内控中存在的问题进行剖析，然后从强化内控意识、建立内控体系、完善财务管理、培养内控人才等四方面探讨如何加强中小企业内控建设。

关键词：中小企业，内部控制，财务管理

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，建立和完善内部控制体系是企业持续健康发展的重要保障。中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济和稳定有着举足轻重的促进作用，内控体系建设对中小企业有着重要意义。现阶段，中小企业内部控制现状参差不齐，总体还是比较弱化，需进一步的建立和完善。

一、中小企业内控管理的现状

浙江地区中小企业很多，为浙江的经济发展和社会就业作出了很大贡献。浙江的中小企业多是民营企业，家族式管理特征明显，在内部管理上存在着不少薄弱环节和漏洞。经相关机构调查，很大部分中小企业存在“生长力强，生命力弱”的现象，中小企业的生存和发展非常困难，相对于大型企业而言，在财力、物力、人力资源方面有着明显的不足，在市场竞争中处于弱势地位，其内部控制体系不健全，内部控制制度实施不到位。同时，由于一般中小企业尚处于生存发展期，把赚钱盈利作为首要目标，内部控制意识往往被弱化。这些因素 都导致中小企业的内部控制体系建设存在很多问题。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

1、企业管理者内控观念淡薄

绝大部分中小企业来源于创业者依靠自己对市场的判断能力和个人冒险精神完成资本的原始积累，他们中大多数人对内部控制不太熟悉也不太重视，在他们看来，市场才是最重要的，内部控制在一定程度上影响了企业效益的增长，束缚了自己权威的实施。

所有权和经营权的高度统一，也导致部分企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长制作风”日盛，在他们的观念里，自己的企业自己说了算，自己的钱自己随便花，搞独断专行，搞“一言堂”，内部控制在他们看来是给自己设置的障碍和绊脚石，是对自己权威的挑战，形成了管理层内控理念的偏差，内部控制未能列入企业重要议事内容。在这些理念的影响下，企业难以形成一个良好的内控氛围，内控体系也无法很好的建立和实施。

2、企业内控文化缺失

一些中小企业不重视内控文化建设，企业管理者素质较低，有些虽然具备较高文化专业水平，但道德水准较低，部分企业长期存在严重的裙带关系，人情味、裙带关系太重，直接影响企业内部控制环境的优化。

（二）内部控制基础薄弱

1、内控制度缺失或不完善 一些中小企业对内部控制体系建设缺乏足够认识，在内控制度设计时存在不足和缺失，无法对公司内控建设形成很好的指导；一些中小企业，对内部控制敷衍了事，照搬照抄其他企业的内控制度，虽然“大而全”，但未结合公司实际，操作性不强，内控制度最后成为摆设。

2、财务管理基础薄弱

一些中小企业受其规模和人员影响，财务管理不到位。会计人员综合素质偏低，会计信息失真现象严重，会计报表不能真实反映企业的真实财务状况和经营成果；财务审批流程不健全，先付钱后审批现象严重，特别对负责人的资金使用缺乏有效财务控制；会计机构和会计人员设置不符合会计规范，不相容岗位职责未能很好分离，存在一人身兼多职，一人经办全部业务情况，风险防范意识薄弱。

（三）内部控制效率低下

1、内部控制缺少有效监督

一些中小企业由于对内部控制重视不够，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，也无法设置专门的部门或人员完成内部控制监督职能，造成企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上实施，但也流于形式，丢失应有的刚性和有效性。

2、内控人员水平不高

一些中小企业简单的将内部控制职能放在财务人员，受人员素质和技能水平影响，内控执行能力不强；部分内控人员对职业技能专研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培训机制，未能及时对相关人员进行技能培训和专业训练，导致部分内控人员内控技能弱化，未能很好的发挥内控、督查职能，影响公司整体内部控制效率低下。

三、加强中小企业内部控制的对策

（一）强化管理者内控意识

对于中小企业来讲，由于公司治理结构的不健全，企业管理者拥有过度集中的权威和决策权，对企业的影响非常大，所以加强内部控制，首要是领导人的内控意识要正确树立起来。内部控制实施从表面上看会使企业运作受到限制，领导人的权限受到约束，甚至在短期内会影响公司市场开拓和经营收入。但是从本质上讲，内部控制是给企业发展保驾护航，增强企业的竞争力和生命力，是有利于企业整体健康发展。企业管理者只有真正认识到内部控制的本质，从心底里赞同内部控制，从而支持内部控制工作，企业内部控制才能真正得以推广和发展。

（二）建立内部控制体系

内部控制是一个庞大的控制系统，为避免“东抓眉毛，西抓胡子”现象出现，公司要对内部控制有一个明确规划，逐步建立和完善内部控制体系。针对中小企业的特点，内部控制体系建设首要制定一系列内控制度，制度制定要适合公司实际并能满足内控需要，实现“有章可循，合理合规”；其次要加强部门岗位建设，明确内控执行和监督部门，对于不相容岗位进行相互分离，完善公司治理结构；三是要有内控重点，内部控制作为一个全面、全过程、全员控制体系，有一个 逐步建立和完善的过程，公司应根据人力、物力、财力情况及内控风险程度，合理确定每的内控重点，按步骤开展，逐年完善；四是要加大宣传，将内控建设融入到公司文化建设中，营造一个良好的内控氛围。

（三）进一步完善财务管理

财务管理是内部控制的重要组成部分，针对中小企业财务管理薄弱现场，提升财务管理水平势在必行。一是建立健全的会计核算体系，提高会计核算质量，会计报表能真实反映生产经营情况，为企业内部控制提供数据支持；二是发挥财务管理职能，以预算管理、合同管理等为依托，做好费用报销审核、款项支付控制，及早介入业务发生流程，从源头参与业务风险评估，为业务运作的合法合规做好参谋和建议；三是加强财务分析和预测，对公司资金流向和各财务指标进行分析，从财务角度对经营发展趋势和预计风险点进行预警，指导各职能部门做好相关预防和整改工作。

（四）借助外力加强人才培养

内部控制是一项非常专业的工作，执行者需要一定的专业技能和职业素养，内控人员的好坏一定程度上关系内控工作执行的效果和效率，所以中小企业要加大对内控人才的培养。一是引进高素质专业人才，投入公司内部控制工作，如条件允许可以设置专职部门和人员负责公司内控工作，提升公司内控水平；二是加大职工教育，拟定良好的公司培训计划，选派公司职工参与专业培训，提高职工职业技能。

同时，公司也可以借助会计师事务所、管理咨询机构等外来力量，对公司开展一次专项审计或风险评估，进行一次系统性的内控风险排查。专业机构审查即是对公司内控建设的一次“问诊把脉”，也是对公司内控人员一次实战型的培训和教育，由于外部机构具有专业的技能和丰富的经验，往往能排查出很多公司内部发觉不了的问题，对公司经营发展和内控建设很有帮助。

综上所述，中小企业由于其特点原因，在实施初期会碰到很多的问题，但是如能克服建设初期的困难，不断的推进和完善内部控制体系建设，内部控制终将会给企业带来丰厚的效益，成为企业健康发展、稳步壮大的重要法宝。

第五篇：中小企业内部控制探讨

中小企业内部控制探讨

摘要：中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业内部控制存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。本文分析了中小企业内部控制存在的一些问题，并提出了相应的管理措施。关键词：中小企业内部控制现状措施 前言 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。我国内部控制的理论探索起步较晚，在全球经济一体化和大量资源共享的当今潮流下，内部控制制度的理论模式已经形成并逐步完善。2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，该规范科学界定了内部控制的内涵、目标、原则，并于2009年7月1日起在我国所有上市公司施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。目前关于内部控制的研究，大都着眼于大中型企业，很少涉及为数众多的中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建；以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1中小企业

1.1什么是中小企业

根据国家经贸委的定义，年营业额5亿元人民币以下的为中小企业，据此标准，中国有95%以上的企业属于中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建：以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1.2什么是内部控制

内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。2中小企业内部控制面临存在的问题

中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： 2.1内部控制制度不健全

目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面

1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念；

2、与组织结构有关；

3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

2.2缺乏有效的监督机制

为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担 2.3内控制度行为主体素质较低

近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。3当前中小企业内部控制面临的问题的原因分析3．1企业负责人不重视，未带头执行

破坏既定内部会计控制程序，导致内部会计控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈竞争的压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与当前形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，一定程度上放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员甚至认为，内部会计控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。

3．2控制环境的失效

建立和完善企业内部会计控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。对于控制环境而言，董事会是相当重要的，只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。而对于我国的绝大多数企业来说，虽然在形式建立了董事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构；实施公司经营决策的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复 3.3风险意识不够

控制和风险的概念紧密相连，在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估，才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。特别是当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。3.4内部监督失效 监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着重要作用，它是企业监督内部会计控制环节的主要力量。目前大部分施工企业内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用

4完善中小企业内控系统的措施 我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：4.1树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质 人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。4.2建立健全内部控制体系 主要应做好以下工作：

（1）建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。（2）实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

4.3建立一个有效的会计系统

建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。4.4建立内部审计机构 条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

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