中小企业内部控制存在问题的原因

第一篇：中小企业内部控制存在问题的原因

中小企业内部控制存在问题的原因

1.1治理结构不规范

完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件，而我国大多数中小企业治理结构不规范，在很大程度上影响着企业内部控制的运行，制约着中小企业的发展。

目前，我国中小企业的组织形式主要是有限责任公司，部分企业是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己经成功上市的公司。这说明我国中小企业在组织形式上是适应潮流、迎合发展趋势的，但是在公司内部的治理模式上却因为传统思想和习惯方式大多数还保持着所谓的家族式治理模式。虽然家族式治理模式在其管理上有种种优势，但这种治理模式会影响 企业内部控制制度的运行，可能会对现代企业继续发展壮大产生不良影响。家族式治理模式的不足之处主要体现在: 1.1.1所有权与经营权没有分离

在中小企业刚起步发展的时候，由于组织规模小、产品样式单

一、员工人数少且管理方式略为简单，家族式的治理模式凭借其产权关系的单一性，是可以促进企业的运营效率的。但是随着企业的组织规模越来越大，管理的层次越来越多，家族式治理模式所表现出的产权结构单一性的问题便渐渐地显现出来:(1)很多的高级管理人才因为其产权结构的单一性不愿意到公司任职;(2)家族式的治理模式会让非家族员工缺乏归属感和认同感，导致员工之间缺乏信任和支持，可能造成较大的人员流动性;(3)家族是模式的两权合一极有可能架空公司的内部治理结构机制，使企业的管理一片混乱;(4)再者家族式治理模式的两权合一，企业主在手握所有大权的同时也承担了重大的责任和义务。当企业发展到一定的规模时，企业主必然会不堪重负，如果这样继续下去，必然使企业的管理低效率，影响到企业的生存与发展。

所以，现代公司制度要求所有权和经营权分离，公司资本和股东不断社会化和分散化。只有两权分离，公司才能有适合自己发展的内部治理机制，也才能更好地实现公司的内部控制。1.1.2缺乏权力制衡机制

中小企业的两权合一造成股权高度集中，致使所有者与经营者制衡的机制在中小企业的法人治理结构中形同虚设。

虽然在《公司法》中明确规定，董事会是作为公司股东利益的代表者对公司的经营管理者进行监督的。但是，在中小企业中，大多都是“内聘董事”构成了董事会。这些“内聘董事”主要负责对企业进行监督，但同时又隶属于公司经理管理，致使他们在业务和人事上都要听命于总经理。而在企业中，“下属”监督“上司”在中小企业是行不通的。

与此同时，中小企业的家族色彩浓烈，很多员工可能与企业所有者有着血缘上的关系，他们在中小企业内部也是公司经理的部下，因此，民营企业的监事会也是徒有虚名的。1.1.3职业经理层缺失

职业经理层产生于现代公司制度中所有权与经营权的彻底分离，职业经营者拥有中小企业所有者所缺少的知识储备、管理能力、较强的责任感与人格魅力，所以职业的经营管理者对于中小企业的发展成长是非常必要的。但是，我国大多数的中小企业所有权与经营权并未完全分离，企业所有者没有意识到职业经营者对于企业的重大意义，所以在大多数中小企业 中并没有职业经营者。虽然有些中小企业己经从社会上雇佣了职业经理人，但是企业中董事 会和监事会的徒有虚名，让职业经理人在很多经营管理决策上并不能全完按照自己的意愿来制定，而是必须屈从于企业所有者的意志。这样的内部环境，迫使很多高水准的职业经营者只能做出并不英明的决策，致使企业不能得到更好的发展。

企业的治理结构是企业内部环境中最重要的部分，也是制约着企业内部控制制度建立与执行的关键因素，所以我国中小企业对于其治理结构的改善是十分必要的。只有在企业拥有一个适应企业发展的治理结构的条件下，其内部控制制度才能真正的发挥作用。1.2内部审计职能弱化

我国的对企业的监督主要就是靠内部审计和外部审计。外部审计一般由社会审计和政府审计构成，而政府审计主要是针对的是国有大中型企业，基本顾及不到中小型企业，特别是中小型的民营企业，社会审计对中小企业的内部控制更是睁一只眼闭一只眼。所以，对于中小企业来说，内部审计就显得特别重要，尤其是对其内部控制方面。

国际内部审计师协会年会上通过的内部审计定义为:“内部审计是一种独立的、客观公正的、并能提出指导性建议的行为，以使企业能创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理，控制与监督工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。”由此可见，中小企业要完成利润目标是离不开内部审计的。但是由于中小企业对内部审计的不重视，导致内部审计智能弱化，造成了内部监督不力。1.2.1内部审计范围狭窄

(1)在时间范围上，我国中小企业的内部审计往往知识涉及到事后审计，基本不考虑事前审计和事中审计。

(2)在空间范围上，我国中小企业的内部审计一般只限于企业财务会计审计方面，审计的对象主要包括会计报表、账本、凭证和其他相关的资料，甚少涉及到企业经营管理的其他方面。内部审计的主要职能是差错防弊，除了传统的审计对象，应该将内部审计与企业经营管理活动联系起来，扩大内部审计的范围，才能更好地为企业服务。1.2.2内部审计独立性不强

审计最重要的就是独立性，但是中小企业很多特点造就了内部审计的独立性不强。第一，在很多中小企业中存在所有权与经营权未分离，股权也高度集中，这种情况往往造成企业大多数决策都是董事长一人说了算。而董事长的经营理念和作风都直接影响内部审计的方向和重点，最终影响着内部审计的结果。第二，中小企业家族色彩浓厚，往往以亲情和朋友关系来管理公司。因此中小企业人际关系复杂，再加上内部审计机构地位较低，内部审计往往很难展开工作，更别提其独立性了。第三，大多数中小企业内部审计没有设立专门的部门，这使得内部审计总是得听命于别的领导，导致内部审计的独立性进一步下降。第四，虽然有一些中小企业的所有权与经营权分离，内部审计部门接受董事长与总经理的双重领导，在一定程度上提高了内审的独立性，缓解了公司内部的一些摩擦，但是公司管理层知识片面的追求企业利润，强调企业的经济利益，当经营业绩与管理的规范性起冲突时，管理层很可能会因为只盯着利润而影响到内部审计的结果，进一步弱化了内部审计的独立性。

在当今这个经济社会，企业每天都面临着很多的机遇和挑战，在拥有大量经济资源的同时也会遇到各种潜在的风险。中小企业在国民经济中占着巨大的分量，又由于其自身的许多特点，所以中小企业面临的风险和挑战更多。又因为内部审计在我国发展的时间并不长，对大中型企业来说都没有做出很好的审计定位，更别说中小企业了。内部审计定位在中小企业 的问题主要体现在以下两点:(1)定位侧重于经济监督型

在内部审计的在我国发展的初期，国有企业被要求在其管理内部设置内部审计这个机构作为国家审计的一个补充，于是这就给内部审计加上了一个“刻板印象”一像警察一样的形象，对国有企业进行监督，成为了国家的一个行政干预的工具。尽管内部审计的理论在这几年有所发展，但多数中小企业的管理者仍把内部审计仅仅看作是经济监督的工具，而不是将 他作为可以参与管理、制定决策的管理者角色，这就限制了内部审计在企业管理方向的发展，同时也影响了企业本身的发展。第一，内部审计仅仅作为一个监督机构，可能会受到各个被监督者的反感，容易制造矛盾引起冲突，导致内部审计在企业的工作不好开展。第二，内部审计可以为公司提出很多有利于公司规避风险的优质战略或战术，但因为内部审计的管理咨 询职能没有得到发展，这些建议基本不会被管理层采纳。

(2)内部审计部门与会计部门混淆

在大多数中小企业，尽管有专门的内部审计机构，但是为了节省成本内部审计部门的人员很多都是从会计部门调配过来的，由他们来对企业进行监督会加大内部审计询私舞弊的可能性。而且，会计和内部审计虽然都是用来进行经济监督的，但他们的区别还是很大的。首先，在时间范围上不一样。会计的监督基本都是事后监督，而内部审计则应该是要监督企业 生产经营的全部过程包括事前监督、事中监督和事后监督。其次，被监督对象的范围也不尽相同，会计只是对会计核算范围内的东西进行监督，而内部审计不仅要对会计资料进行监督也要对其他别的资料等进行监督。

但是在实践中，大多中小企业还是会混淆内部审计部门和会计部门，导致内部审计不能发挥出自己的真正作用。

1.2.4内部审计人员的素质不够高

因为我国经济发展晚，引入内部审计这个概念时间并不长，所以关于内部审计的高级人才很少。又由于中小企业实力有限，引入优秀的人才非常困难，所以我国中小企业内部审计的人员普遍素质不高。而内部审计人员应有的素质主要体现在其是否足够的内部审计专业知识、专业技能和审计判断水平，以及是否熟悉企业的各项经济活动、是否清楚资本市场和企业相关的投资、是否能够很好地与他人进行沟通等等。

中小企业内部审计人员的低素质主要体现在以下几方面:第一，目前大多数的内审人员是来自于企业的财务部门，之前并没有接受过系统专业的内部审计的学习和培训，不具备必须的专业知识理论，同时又缺乏足够的生产管理经验，对企业的主要经营活动和内部控制制度并不了解，不具有足够的岗位胜任能力;第二，在内部审计人员中，拥有律师、经济师、评估师或工程师专业职称的人很少，有的企业甚至一个也没有，这对内部审计的权威性产生了严重的坏影响。1.3轻视风险管理

风险管理是企业内部控制体系的重要组成部分，也是企业可以持续经营的重要工具。风险管理是由企业的董事会、管理层和其他人员实施的一个应用于战略制定并贯穿于整个企业的过程，目的主要是识别可能会对企业目标实现造成威胁的潜在事项，并对此进行一系列相应的措施并保证将这个威胁控制在企业可以承受的范围内。企业风险管理的本质在于将企业所 有的经营项目与风险管理的过程捆绑在一起，贯穿到整个企业的管理里面，他不是一个线性的过程，而是将企业所有的要素都联系起来相互交织在一起。4.3.1风险管理意识淡薄

风险管理在国外早己受到很大的重视，早在上个世界中期美国就将风险管理作为企业界现代化管理的一个重要的工具。而在我国，上个世纪80年代人们才开始关注风险管理并对其进行研究。但我国中小企业存在的种种特点制约着其管理思路，所以，我国大多数的中小企业风险意识并不强，往往轻视风险管理。

中小企业的一个最大的弱点就是重数量轻质量，这种落后的管理思想致使我国中小企业管理者普遍只在意所谓的销量和利润，急功近利的生产经营型管理理念很可能使管理者忽视存在的风险。所以我国很多中小企业并没有建立规范完善的风险分析和管理机制，在投资决策、经营管理上都任凭其主观臆断，具有很强的盲目性，这可能会给企业带来巨大的风险。有数据显示，近几年来，很多在电子科技、医药、地产等高收益行业红极一时的中小企业因为缺乏风险意识、不重视风险管理，在几年后都销声匿迹，或是走向破产，或是被他人收购。1.3.2风险管理水平落后

也有的中小企业倒是有规范的风险管理体制，但是其组织结构单一，机构不健全，对风险管理缺乏系统性、全局性的把握，同时由于企业管理者水平的制约及企业在软件、硬件方面基础管理手段比较薄弱，使得中小企业的管理水平普遍比较落后。

而中小企业的另外一个特点一家族色彩浓烈，也在一定程度上影响着管理者对于风险控制的态度。例如温州中小企业管理者往往由个人发家创业，与家族有连带关系，企业管理的水平一般不高，基础管理相对薄弱，尤其是计算机信息技术的运用相对医乏，财务管理不规范，这些使得温州中小企业风险管理水平落后。

1.4中小企业文化落后

1.4.1企业文化与内部控制的关系

企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。它是在企业长期发展过程中积淀而形成的，是整个企业的“灵魂”，它对企业员工的思想观念及行为方式有着长远且不可直接估量的影响。中小企业文化建设不到位直接影响了企业内部控制制度的建设和执行，因为企业文化建设与内部控制制度的建设与执行息息相关，企业文 化建设具有四个层次，物质文化建设、行为文化建设、制度文化建设、精神文化建设，制度文化是精神文化的载体，精神文化是制度文化的核心，没有精神文化的指导，企业的制度就得不到良好的贯彻和执行，当然内部控制制度也不会得到良好的建设和执行。企业员工在良好文化的氛围下，就会在潜移默化中将个人价值观上升为集体价值观，这对企业内部控制的建设和执行是非常有利的。4.4.2中小企业轻视企业文化

虽然企业文化对整个企业的发展有着重大的意义，但我国大多数的中小企业并没有形成与战略、管理相适应的企业文化，对企业文化缺乏正确的认识。很多中小企业的所有者只注重眼前或短期的经济利益，看不到企业文化对企业发展的深远影响，认为企业文化无用，既赚不到经济利益又浪费资源。而且，很多中小企业属于家族企业或“哥们”式企业，这种类型的企业中“人治”色彩浓厚，轻视企业文化，以致无法形成与企业内部控制相互协调的企业文化。5完善我国中小企业内部控制的对策建议中小企业内部控制问题是复杂多样的，针对我国中小企业的特点，以及在经营过程中存在的问题，我认为可以通过以下几个方面的努力来解决。2.1规范法人治理结构

合理的公司治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的必要条件，所以中小企业必须改善其现有的家族治理模式，使企业的治理模式能够适应目前的经济环境，以提升企业的经营管理水平并提高企业的经济效益。结合我国目前的经济、政治和法律环境以及中小企业的具体情况进行，有以下几条建议: 2.1.1改变中小企业产权结构的单一性

对企业的融通资金增多，就会改变企业的股权结构分散了企业面对的风险，也解决了企业中“一股独大”的现象，又在很大程度上可以使中小企业改变其家族式“两权合一”的治理模式。这时需要通过政府的力量来健全企业的外部市场体系。

(1)政府应该不断完善资本市场，培育正常运转的股票市场和债券市场等企业的直接融资市场;(2)政府要逐渐放宽对中小企业融资的限制，准许和支持中小企业上市筹资和发放企业债券，以改变中小企业目前过分依赖自我积累的原始融资方式;(3)建立健全职业经理人市场，培育更多专业的职业经理人，使中小企业所有者能够对职业经理人有更多更全面的认识并放心的聘请他们为企业服务。4.1.2建立所有者与经营者的相互制衡机制(1)雇佣职业经理人对企业进行管理。如果引入职业经理人，企业的所有权与经营权就能够彻底分离，从而使董事会、股东与管理者之间形成一种强有力的权力制衡关系。这时还需要公司有一个良好的激励机制，使职业经理人的积极性得到充分发挥。职业经理人就会从公司的整体及长远发展出发，用现代化的高效的管理方面治理企业，同时也对公司内部的大股东起到制衡的作用。

(2)完善董事会的职责。要做到企业所有权与经营权的彻底分离，必须使董事会拥有对企业重大经济事务绝对的决策权。企业需要进一步完善董事会的职责:首先，董事会要代表公司股东监督经营者的行为，避免经营者暗中询私舞弊;第二，董事会为了保护股东的利益，要成为股东财产的受托管理人。

(3)设立监事会。由于公司股东分散，专业知识和能力差别很大，为了防止董事会、经理滥用职权，损害公司和股东利益，就需要在股东大会上选出这种专门监督机关，代表股东大会行使监督职能。

监事会的主要责任有:1)提议召开临时股东大会;2)当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正;3)检查公司的财务;4)对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督;5)公司章程规定的其他职权。5.2充分发挥中小企业内部审计的作用 5.2.1明确内部审计的定位

内部审计是在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，具有积极性、综合性、广泛性与独立性等特点。塌能够从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。所以，为了提高中小企业企业的竞争力，我们必须找准内部审计的定位，使内部审计充分发挥其各项职能。

所以，内部审计的职能不能仅仅止步于监督，而应该更多的在经济咨询、评价服务方面施展拳脚。这个服务职能主要是指，内部审计部门要在企业口常的经营管理活动中发现企业可能会面临的风险与一些影响内部控制的缺陷，对其进行定性与定量分析，并向企业管理层提出相应的改进措施和建设性的意见，使得企业的经营管理得到改善，进一步提高企业的经济效益。一定要让内部审计真正的发挥其资询评价的职能，内部审计才能更好地帮助企业管理层做出明智的决策，使企业得到更好的发展。当然内部审计的职能由监督转向服务，并不是要放弃监督，而是要通过其服务职能促使监督职能的有效发挥。2.2.2提升内部审计独立性

独立性作为审计最主要的特征，是审计发挥作用的重要保证，因此为了完全发挥内部审计的职能为中小企业完成经济效益，必须提高内部审计的独立性。首先，内部审计部门不能隶属于其他别的部门管理，必须独树一帜成为一个完全独立的部门，只隶属于公司董事会管理。

这样就可以是内部审计部门在公司中占有一个较高的地位，从而保证其内部审计的权威性，以能够更好地对企业的财务状况进行监督，并针对企业可能面临的风险提出自己的建议，不必受到其他管理的部门干扰。其次，中小企业要建立审计委员会。审计委员会是董事会设立的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。审计委员会由三名董事组成，其中两名董事为本公司独立非执行董事，另一名董事为执行董事。其主要目标是督促提供有效的财务报告，并控制、识别与管理许多因素对公司财务状况带来的风险。而内部审计部门隶属于审计委员会，并略高于其他职能部门。当然企业对审计委员会成员的要求也很高，其中不但要有非常熟悉企业经营管理的，也要有精通财务知识，还要有能把这两者结合起来的，这样才能确保委员会能够真实合理地对公司的经营管理状况做出准确的判断与评价。而且，审计委员会应经常与内部审计师、外部审计师以及公司的管理层进行沟通，交换意见。2.2.3扩大内部审计范围

内部审计应从传统的防弊纠错逐渐转向管理效益审计、领导经济责任审计等方面，从事后审计向事中审计、事前审计转变，从而为组织增加价值并提高组织的运作效率。(1)加强事前和事中审计。为了适应社会经济环境的改变，中小企业内部审计必须从其传统的形式中破茧而出，不再只有事后审计，而是要逐渐转向事前、事中审计。内部审计要对中小企业数额巨大的重点投资项目和重要的经济决策进行相应的事前审计，即谨慎地对这些项目及决策做出真实的评价，看它们是否合理、合法、真实有效，并对相关的预算发表意见，尽量避免人为犯错。同时也要对中小企业主营业务中的各个环节进行事前、事中审计，不管是企业的采购、生产、销售还是费用预算环节，在口常经营中存在的各种问题应该就能被及时地发现。然后内部审计人员根据发现的问题提出相对应的解决办法和建议，使得企业存在

风险的可能性进一步的降低。(2)积极开展经济效益审计。

在现在的经济背景下，企业制度己基本建立，企业必须进一步的完善内部控制制度才能使经济利益得到更好更快的发展，在企业内部审计工作中，实施经济利益审计势在必行。经济利益审计是由企业内部审计机构或人员依照一定的标准，对企业利用资源的经济性、效率性、效果性进行综合评价，通过评价效益的优略，挖掘提高效益的潜力，以促使企业改善管理、提高效益的经济监督活动。

首先，要提高内部审计机构和人员的综合素质，要求审计人员除了具备财务、审计的知识以外，还要熟悉企业管理、运筹学、投资学等方面的专业知识。其次，审计人员要充分了解企业生产经营的基本情况、内部控制制度的建立健全的执行情况。要编制更为具体和细致的审计计划及实施方案，要搜集更为全面的资料。在之后的审计报告中着重指出制约经济效益提高的因素，并提出相对应的具体建议和措施。2.2.4加强内部审计人员队伍建设

随着中小企业内部审计工作范围不的断扩大，对内部员工的素质要求也在进一步的提高。延伸了的内部审计业务不仅需要懂财务知识、审计知识的人才，更需要既有财务知识、审计知识又有企业管理知识和经济知识的复合型人才。

所以在内部审计门中，不仅要充实人员数量，更要注重人员的结构。第一，内审部门要提高部门原有员工的知识储备，对其进行内部审计知识的继续教育和培训，还要建立内部审计人员的资格考试和业务考核制度，保证内部审计部门人员的基本素质要求。第二，要招录

内部审计部门需要的各种知识型人才，例如熟悉内审计业务的人才，具备企业经营管理、懂得经济法律知识的的复合型人才等等，把内部审计部门人员建设成一支高素质、专业知识多元化的内审专业队伍，使其更好地适应当前社会对内部审计的要求，为企业创造更多的利润做贡献。

1.3建立中小企业财务风险预警机制

中小企业赖以生存的经济环境和企业内部可能存在的各种风险都是企业内部控制必须考虑的因素，coso的报告中也指出，风险评估和风险管理是内部控制的重要因素。而在企业所有可能面临的风险中，财务风险才是重要的风险，为了使企业尽早地“嗅到”可能存在的风险，建立企业财务风险预警机制是中小企业改善内部控制制度的一个不错的选择。1.3.1中小企业财务风险预警机制的构成 我国中小企业的财务风险预警机制可以由以下几个方面构成:(1)财务风险预警的组织机构。拥有一个完整全面的财务风险预警组织结构，是做好风险预警第一步。财务风险预警组织结构的建立是比较灵活的，可以设立一个专门的组织机构来进行风险预警，也可以从企业其他的管理部门，例如内部审计部门、财务部或企业管理部门等抽出适合的人来做这方面的工作。但是为了使财务风险预警机制能够正常的运行并发挥其重要作用，其成员必须是专业素质较高的人才(有一定的财务知识、内部审计知识及企业管理、法律、评估等等)。财务风险预警机制要在不影响企业正常经营管理活动的前提下，独立开展自己的业务，是企业能够更好的运转。

(2)财务信息的传递、收集系统。建立完善的财务预警的信息库，是企业建立财务预警机制的关键步骤。预警信息库中的信息资源，是原始警源信息向预警指标提供的数据结果。该信息库的来源主要包括企业的各类财务报表、各种交易处理信息、各种政策法律法规信息、宏观经济局势信息等各类会对企业的生存发展造成影响的信息资源。同时，完善企业内部的 管理制度，在系统性、预测性、动态性、及时性的基础上使信息库中的信息能够顺利传达。预警信息库是整个财务风险预警系统的基础，对财务状况的分析、监控的原始数据信息、信息都是来源于此，能保证信息的及时、因此在具体运作时，要对该库进行必要、及时、有效地维护与更新，政策这样才动态、正确、有效地运用在财务预警体系之中，使财务预警系统能有效分析企业现状，进而预知企业可能发生的财务危机。(3)财务风险分析系统。它是财务风险预警机制中最重要的部分，对其信息系统中所有的数据进行分析，找出可能会给企业带来风险的事件，并对可能出现风险的原因、可能造成风险的类型及程度进行深入的分析，得出具体的参考数据。高效的财务风险预警机制都必须建立一系列的分析指标和相应的数学模型，分析指标主要包括独立变量指标和综合变量指标。

企业在选取和构建财务预警评估指标系统时应遵循以下原则:第一，科学性:所选取的每一个指标都应具有确定的、科学的深刻内涵。指标系统的建立应当根据有关企业财务风险管理的科学理论和原则，选择含义准确、深刻且便于理解、计算及分析的指标，以便客观、公正、科学地反映企业财务风险的本质和规律。第二，全面性:这要求企业在选择财务预警指标时必须尽可能全面地选择各种指标，以免遗漏某些重要事项的有关的信息。第三，简洁性:在选择财务预警指标的同时也要考虑指标的代表性和典型性。要做到财务预警指标尽可能的少，但是所包涵信息量要尽可能的多，把简洁性和全面性有效的结合起来，以避免由于重复作业而增加财务预警工作的困难和成本。第四，系统性:企业财务预警指标体系是一个由一定结构和功能的要素所构成的相对的、不断变化的有机整体。因此，指标系统应当能够根据内外环境的动态发展变化的需要而进行适当的调整。(4)财务风险处理系统。在财务分析系统通过各项指标将企业可能面临的风险分析好之后，中小企业就应该根据这个结果，通过处理系统为企业制定防范、降低或消除这些风险的一系列相应的建议和措施，使企业提高抵抗这些风险的能力，或者化解己经出现的财务风险，尽量避免或者降低企业可能发生的损失。财务风险处理系统是企业财务风险预警机制的最终环节，在这个环节就可以直接看到风险预警机制为企业带来的经济效益。2.3.2中小企业财务风险预警机制的指标分析体系

企业财务预警机制的指标分析体系具体有两大类型，分别为独立变量指标和综合变量指标，其具体内容如下:(1)独立变量指标

独立变量指标是指利用单个财务比率进行财务危机预警的指标。常用的独立变量指标有 下面几个: 1)资产负债率:它是负债总额与资产总额之比。通常该比率应以低为好，但当企业经营前景较为乐观时，可适当提高资产负债率，以获取负债经营带来的收益;若企业前景不佳，则应减少资产负债率，从而降低财务风险。

2)现金债务总额比:它等于经营现金净流量除以负债总额。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。3)流动比率:它是流动资产与流动负债之比。一般认为流动比率应该在2以下，但最低不应低于1。影响流动比率的主要因素有营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货的周转速度。

4)资产净利率:它等于净利润除以资产总额。指标越高，表明资产的利用效率越好，否则相反。影响资产净利率高低的因素主要有:产品的价格、单位成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小等。

5)财务杠杆系数，财务杠杆系数是指普通股每股利润的变动率相当于息税前利润变动率的倍数。

计算公式为: 财务杠杆系数二普通股每股利润变动率/息税前利润变动率二基期息税前利润/(基期息税

前利润一基期利息)财务杠杆作用的大小通常用财务杠杆系数表示。财务杠杆系数越大，表明财务杠杆作用越大，财务风险也就越大;财务杠杆系数越小，表明财务杠杆作用越小，财务风险也就越小。(2)综合变量指标: 综合变量指标是指综合多个财务比率进行财务预警的指标。常用的综合变量指标有: 1)安全边际率。安全边际率二安全边际额/实际销售额，安全边际额二实际销售额一保本销售额。这个指标是反映效益风险大小的综合指标，用百分比表示，警戒值为10%, 10%以下为危险区，10%至20%为值得注意区，20%以上为安全区，比值越大，企业安全程度越高。

2)资金安全率。资金安全率二资产变现率一资产负债率;资产变现率二可变现资产总额/资产总额。可变现资产包括现金及其等价物、良性债权、适销存货和可变现无形资产等。该指标的警戒值为0，一般来说，指标值大于0，企业财务状况良好;指标值小于0，企业财务状况己陷于险境。

独立变量指标以分析单个财务比率为基础，从不同角度预测企业破产、拖欠偿还帐款、透支银行存款、无力支付固定费用等财务危机。但独立变量指标没有界定不同比率对企业整体风险影响的权重，不能很好地反映各比率交替变化的情况。而综合变量指标以分析多个财务比率为基础，强调盈利能力对企业的影响，同时综合变量指标界定了各个财务比率对企业整体风 险影响的权重，能从总体角度检查企业财务运作，有利于不同时期财务状况的比较。2.4加强中小企业文化建设

企业文化是企业的软实力，也是企业的灵魂，企业文化对降低内部控制成本、提高内控有效性至关重要，内部控制体系就是融于企业文化之中的自我调整、检查和制约的内控体系。所以中小企业必须加强和建立适合自己发展的企业文化: 2.4.1树立企业家意识，打造企业文化

企业文化在一定意义上其实就是企业家文化，也许中小企业在成立时就带有与企业家的价值观、能力等密切相关的企业文化，因而中小企业的企业家对企业文化的正确认识和理解以及如何审时度势地打造并践行企业文化，显得及其重要。这要求中小企业的企业家做到以下两点:一是对企业文化有正确的认识和理解，并需要对企业文化具有敏锐的洞察能力，努 力成为企业文化的先驱，成为企业文化精神的化身，通过言传和身教向全体员工灌输企业的价值观，启发和带动全体员工形成企业文化模式;二要善于发现和树立榜样。充分利用典型事例和模范人物来鼓舞全体员工，促进企业文化建设。5.4.2完善人力资源管理制度

对于企业来说，人才是最重要的资源，对中小企业来说，人才同等重要，在中小企业创立初期，一般都是家族式管理，但随着中小企业的发展壮大，家族式管理的问题逐渐暴露，要想破除家族式管理，中小企业在发展的过程中应做好以下几点:第一，做好人力资源规划，评估现在的人力资源状况，预测未来人力资源的需求量，做好招聘人员的准备;同时，注重企业内部现有人才的发展，提高现有工作人员的素质和能力;(2)建立有效的激励机制

企业文化建设不单单只是为了建设企业文化，而是为了促进企业的发展，为员工带来物质利益和精神利益，因此，企业必须建立激励机制，激励包括物质激励和精神激励，通过激励调动员工建设企业文化的积极性和主动，使得企业文化建设得以顺利进行。2.4.3塑造健康良好的企业精神

企业精神是企业价值观的升华，是企业发展的灵魂，是企业在长期的生产经营实践中自觉形成的，经过全体员工认同信守的理想目标、价值追求、意志品质和行动准则，是企业经营方针、经营思想、经营作风、精神风貌的概括反映。笔者认为企业精神是指企业经营管理指导思想，企业精神应简洁生动，不拖沓，读起来朗朗上口，比如:工BM公司的工BM就是服 务;波音公司的我们每一个人都能代表公司等，都简单明了，生动感人。企业精神形成以后，就会产生很大的有形力量，就能潜移默化的影响企业成员的思想和行为。因此通过培育和再塑企业精神，有利于建设一支富有战斗力的员工队伍。因此中小企业必须加大力度培育企业精神，有以下几个主要途径:首先，以企业精神为指导，做好各项规章制度的建立和执行，把企业精神有机的融入到企业每一项工作，在员工中培育形一种氛围，让员工在潜移默化中形成集体意识;其次，中小企业应让员工感到自己与企业的紧密联系，让员工有归属感，员工主动把企业当成自己的家，把企业与员工塑造成一个命运共同体。总之，培育企业精神 是企业文化建设的一项重要内容，中小企业要注重培育与时俱进又符合企业自身实际的企业精神。

综上所述，企业文化建设是一个长期系统的工程，在物质文化建设、行为文化建设、制度文化建设、精神文化建设的整个过程中，中小企业还应注意始终贯穿以下两点:(1)鼓励企业文化的创新，推动企业文化的个性发展 创新是一个民族的灵魂，一个企业的生命力。如果一个优秀的企业没有好的创新团队，最终还是会被社会淘汰的。目前我国中小企业文化建设普遍存在的问题就是重模仿，轻创新，缺乏个性。中小企业在进行企业文化建设时，应注意继承并发展中国传统文化的精髓，借鉴国外企业成功企业的优秀企业文化，在这个过程中要与企业自身的发展相结合，同时与时俱 进，保持时代特色，塑造有突出个性特征的企业文化，从而表现出本企业独具一格的价值观念、经营理念和行为方式。这就要求企业在进行文化创新时，打破传统观念的束缚，突破思维定式的禁锢，尊重员工的个性，充分信任员工的能力，赋予员工一定的权力，并提供其施展才能所

必需的资金保障和环境支持，从而调动员工工作的积极性和创造性。在企业的实践活动中，中小企业应根据外部环境的变化，不断发展和完善自身的企业文化，使之不断地适应企业发展的需要，有效地提升企业核心竞争力，进而实现企业的可持续发展。随着经济全球化的进一步发展，中小企业要在激烈的市场竞争中生存并获得进一步发展发展，必须重视自身的企业文化建设，要培育具有时代特色并适合自身发展的具有特色的企业文化。

(2)企业文化建设应具有战略意识

企业文化建设是一个长期、系统的过程，不是一朝一夕能够完成的，是一个持续发展的过程，中小企业一定要注重企业文化建设的长远规划，在企业创立之初就要注重企业文化建设，把企业文化的远景发展规划、目标联系起来，能够使自己的企业文化发展有一个不间断、连续的发展过程，这样才能使文化得到不断的累积，最终形成优秀的企业文化。

结论

中小企业是我国社会经济的重要组成部分，对国民经济的发展举足轻重。本文采用数据分析和理论探讨相结合的研究方法，在阐述企业内部控制理论的基础上结合中小企业发展的实际情况，对我国中小企业内部控制制度中存在的问题和原因进行系统的分析，并据此提出了自己的一些建议。本文通过分析得出的结论如下:(1)我国中小企业具有员工人数少、组织规模小、产品业务较单一和发展速度较快等特点，其在内部控制制度的施行上有一定的成绩，但总体并不乐观，还有很多地方需要进一步的改善。本文通过对中小企业内部控制现状的数据分析，得出其主要存在的问题有内部环境基础薄弱、内部监督不力，以及缺乏风险管理体系等。

(2)然后根据中小企业内部控制存在的问题通过系统的分析得出了相应的原因，包括企 业治理结构不规范、中小企业文化落后、内部审计职能弱化以及风险管理不受重视等。并提出了相关的改进建议，包括规范法人治理结构、加强中小企业文化、充分发挥其内部审计的作用及建立中小企业财务风险预警机制。

本文基于理论联系实际，分析了中小企业内部控制的特点与存在的问题，依据内部控制规范，借鉴现代企业制度，阐明了中小企业完善内部控制应考虑的因素和注意的问题，以其为中小企业内部控制的构建提供一定的参考和帮助。

第二篇：中小企业内部控制存在问题的原因分析

中小企业内部控制存在问题的原因分析

（一）双元控制主体矛盾是企业内部会计控制弱化的主体原因

现代企业所有权与经营权的分离，客观上产生了两个控制主体，即所有者控制主体、经营者控制主体，两者之间是“控制与被控制”的关系。这使内部会计控制在公司治理结构中扮演着重要的角色,成为联系所有者和经营者的纽带。双元控制主体矛盾性导致内部控制存在漏洞。

（二）所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清

两权分离是现代企业的重要特征，而所有权与经营权的有机制约是现代企业健康发展的前提和保证。但实际上，所有权往往是缺位的或虚拟的，经营者实质性拥有了对企业资产的控制权和处置权，明显地出现了所有者对经营者约束不力，形成“该控制的控制不了，能控制的不愿控制”的局面，其结果则会产生经营者滥用职权、谋取私利、独断专行等后果。

（一）内部控制的所有者主体意识得不到体现使内部控制弱化

内部控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标，但由于企业经营者成了现实的会计控制主体，直接控制着会计信息的生成和利用；而所有者则成为虚拟的控制主体，其对经营者的控制则主要是通过由经营者所提供的财务会计信息来实现的。

（二）企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制要求不

协调

很多企业并没有形成自己的独立文化，即使规定出各种规章制度来，但没有形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。事实已经证实，没有自己的企业文化作支撑，“为控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企业发生一小点的变故，如总经理换人，企业就会成为一盘散沙。企业文化与企业治理的素质是密切相关的。只有治理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。但现实情况是员工培训已经步入了“恶性循环”。

第三篇：中小企业内部控制存在的问题

浅析中小企业内部控制存在的问题及解决对策

以济南市企业为例

摘要：近年来，随着我国经济经济的快速发展，中小型企业的数量越来越多，其竞争越来越激烈，但是因为时间及底蕴的关系，导致其企业内部管理混乱和资源的大幅度浪费。其企业领导文化水平不高，无法自行改革其管理方法和制度，使其各方面效率提高以增加其竞争力。所以，找出一套行之有效管理方法及制度已经势在必行，而其中的内部控制制度是不可缺少的一部分。浅析中小型企业内部控制所存在问题，并找出切实可行的解决方法，以提高中小企业的资源利用率和企业竞争力。保证我国高速快捷稳定的发展。

关键词：中小企业、内部控制、竞争力、制度

英文摘要：In recent years，with the rapid development of economy of our country's economy，more and more the number of small and medium-sized enterprises，the increasingly fierce competition，but because of the time and the background，causes the enterprise internal management confusion and large waste of resources。A cultural level is not high，enterprise leaders failed to reform its management method and system，to improve the efficiency of the various aspects by in order to increase their competitiveness。So，find out an effective management method and system is imperative，of which the internal control system is an indispensable part of。Analyses of small and medium-sized enterprise internal control problems，and find out the feasible solution，in order to improve the resource utilization of small and medium-sized enterprises and enterprise competitiveness。Ensure the high speed fast and steady development of our country。

目录

一、内部控制的定义及存在的意义...........................3

（一）、定义..........................................3

（二）、意义..........................................3

二、我国内部控制发展历程.................................4

三、提出问题.............................................5

（一）、对内部控制的认识模糊不清，缺乏良好的控制环境..5

（二）、管理制度不完善。..............................5

（三）内部控制制度不完善..............................6

四、建议对策.............................................7(一)、．推动企业提高对内部控制重要性认识，完善内部控制环境。.................................................7

（二）完善企业管理制度。..............................7

（三）提高会计人员的整体素质。........................8

（四）建立完善的企业绩效管理机制和奖惩机制。..........9

（五）完善企业内部控制度。...........................10

（六）发挥内部审计的监督作用。.......................11

一、内部控制的定义及存在的意义

（一）、定义

1949年，美国注册会计师协会的审计程序委员会(CommittelOn AuditingProcedureOftheAmericanlnstitute“Accountants)发布了《审计准则暂行文告》(Tentative statement of AnditingStandards)，在该准则首次发布时，虽然在审计文献和其他文献中业已出现内部控制的名词，但均没有作出权威性的定义。为此该审计委员会于1949年作出题为《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告，对内部控制首次作了如下权威性定义：

“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理方针。”

该报告还对该定义范围作了如下解释：

“该定义可能要比有时所论述的内部控制意义来得更加广泛。我们承认，一个内部控制制度已超出了直接与会计和财务部门功能有关的内容范畴。这种内部控制制度可能包括预算控制、标准成本、期间经营报告、统计分析及其报告，和首先有助于职工符合其经营责任要求的培训计划，以及向管理当局恰当地提供附加保证的有关规定的程序，以及这些程序被有效贯彻的内部审计。它可能综合了其他领域的活动，例如属于工程技术性质的时动研究(timeandmotionstudy)以及基本上属于生产性质，适用于检验系统中的质量控制(Qualitycontr01)。”

（二）、意义

我国的经济现状还处于还处于初期阶段，国内众多中小型企业对市场占据的份额比较大，没有形成行业内的龙头企业。在这种情况下，中小型企业的发展状况直接影响到我国的经济发展。现在我国的企业拥有者大多数是在80年代90年代发展出来的，他们文化水平不高，企业内部控制存在很多问题。如对内部控制人是不清晰，内部控制制度不完善等。2001年，财政部颁布了《内部会计控制规范—基本规范》，就内部财务会计控制的定义、基本目标、基本原则、控制内容及基本方法等作出了规定。并且在随后颁布的六个规范中，从会计入手，对会计各个环节作了进一步明确和体现。

研究中小型企业内部控制问题，就是为了保证企业在运行期间，内部稳定，工作人员各司其职，企业资金运转畅通。内部控制问题是提高企业竞争力内部软条件，他可以在不涉及公司各方面资源的情况下增加企业内部的稳定性。

随着我国经济的发展，市场的进一步开发，当市场饱和后，各个行业将会发生惨烈的淘汰竞争，将那些没有发展潜力的内部管理制度混乱的将被淘汰，以整合行业资源，提高效率。而一个良好的内部控制制度将是一个企业生存下去的基础。

二、我国内部控制发展历程

我国在建国初期，经济发展水平低，且实行公有制制度，在此期间，它压制内部控制制度的发展。我国在内部控制制度及规范发展的开始是在改革开放之后。改革开放之后，我国经济迅速发展，一个个公司迅速成立，这时，在整个社会大环境下，它要求对公司的内部制度和规范有一个统一化的规定。我国借签国外现有的规范制度和我国的现有国情颁发了一系列法律条文，用以规范企业内部控制体系。

1996年，财政部颁发了《会计基础工作规范》，规定了会计内部牵制制度。1996年，财政部颁发了独立审计具体准则第九号—《内部控制和审计风险》，规定了控制环境、会计系统、控制程序。

1997年，中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，规定了金融机构内部组织机构、资金交易风险、衍生工具、保险基金风险、信贷资金风险等的控制。

1999年，全国人民代表大会投票通过了新《会计法》，它明确规定了企业内部监督、社会监督和国家监督的会计监督体系。

2001年，中国证监会发布了《证劵公司内部控制指引》，规定了包括环境、业务、资金管理、电子信息系统等在内的内部控制规范。

2008年，我国财政部、审计署等多个部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，专门明确的规定了我国内部控制体系所需要遵守的基本规范，要求上市公司必须实行该规范。学习国外的现有的先进理念，完善公司内部控制体系。

2009年，政府发布了《企业内部控制配套指引》，它包含了十八项《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》。与之前的《企业内部控制基本规范》组成了我国内部控制的法律体系。

三、提出问题

（一）、对内部控制的认识模糊不清，缺乏良好的控制环境

我国私营企业发展晚而且迅速，使得我国中小企业的拥有者和管理者学识不足，企业管理者现在普遍认为内部控制就是为了防止企业工作人员工作发生错误和舞弊，以及应付政府机关检查而指定的各种规章制度。他们并不重视内部控制的建设。仍以传统管理经验管理公司。即使有企业被动建立了包括董事会、股东大会、监事会经理层等内部控制体系，但因为没有足够的重视，使之成为了一个摆设。或者认为只要在几个关键点设立监督制度即可。管理层对内部控制的不重视，导致企业缺乏一种良好内部控制的基调和氛围，对员工失去外部约束因素，影响其控制意识。

（二）、管理制度不完善。

企业内部岗位设置不足，岗位职责不清晰，在职者越权和有问题找不到人处理现象经常发生。出现这种现象的原因是拥有者为了节约成本尽量减少在职人员；管理者才能不足，无法提出一个符合企业现有状况并且行之有效的制度规范看；社会上同行业也没有可以借签的制度存在。尽管国家出台了多部法律规范，但由于出台的部门不同，依据不同，设立人不同，对内部控制的概念、构成要素、目标和应遵循的原则不同，导致国内对内部控制的指导原则和指引没有统一的规范。主要要表现在管理者经常越权，特别是家族式企业中管理者滥用职权特别严重，整个家族成员都是管理层，企业内部的管理条例对其没有约束。在工作时，所有员工无法无法达成一条心，造成资源浪费，工作效率不高，还经常出现问题。

（三）内部控制制度不完善

1、内部会计控制制度不完善

内部会计控制制度不应该是一成不变的，它应该随着企业的经营状况变化和外部变化而一起变化，以适应企业的发展。相当一部分企业不重视内部会计控制制度的建设，其制度缺乏科学性和系统性，企业对企业对经济业务和外部环境的变化不能有效的预测，内部会计控制不健全，使得企业管理严重落伍。纵观我国对内部会计控制制度的建设来看，其几乎包含了企业生产经营活动，但是企业内部会计控制制度是否确实符合企业实际情况，设计的方法和措施实际执行情况如何，能否起到事先控制的作用，预防错误的发生；即使错误发生了，能否及时发现和纠正，对这些问题在我国企业中都缺乏自身的评价。

2、对内部审计不重视。

内部审计是内部控制制度中非常重要的组成部分，它是通过对企业中的各种内部控制制度以及各个职能部门所从事的各种工作行为进行独立评价，以确定该行为是否符合国家及企业的各工种规定，以及企业员工是否完成岗位职能内的工作。但是，再现行中小型企业中内部审计并未发挥出其本有的职能作用，究其原因不外乎以下三点：

一、内部审计独立行不工。我国大多数中小型企业实行的是家族式企业管理制度，实行的是厂长经理模式，高层领导对审计结果可以一言而决；

二、对内部审计理解错误，仅简单的理解为会计监督和会计稽核，不能发挥内部审计的全部作用；

三、审计人员素质不够，不能做到内部审计的要求。

3、奖惩机制不完善，执行力不够。

我国许多中小型企业内部内部控制系统不连贯和缺乏科学性，有的地方还出现矛盾和重复。对于制度的实施和监督检查浮于形式，敷衍了事，经常在稽核和审查时以偏概全，范围有限，不全面。有些企业虽然设立和实施了一些奖惩制度，但其不够合理和缺乏可行性，且没有形成制度化；企业通常是在违规违纪行为发生后才想方设法的制止或处罚。是内部控制只是存在于形式方面，内部控制制度失去了其应有的刚性。内部控制执行的好坏缺乏一个评价评估机构，没有相应的部门对其执行效果进行检查稽核；企业对员工做出的成绩无法做出实质性的奖励或奖励落实不到位，严重打击了员工的自觉性和信任程度。

四、建议对策

(一)、．推动企业提高对内部控制重要性认识，完善内部控制环境。

认识是行动的前提。要加强企业内部控制．就要从根本上改变人们将内部控制看作是一项制度性建设的看法．改变企业中形式上的“内部控制”．将改变内部控制的改善还不如经营业绩的提高重要等等这些错误看法。要坚持“以人为本”的培训理念，营造出良好的内部控制氛围。良好的控制环境是企业内部控制发挥作用的基础，关系到整个企业的内部控制建设，为此，建立健全企业的内部控制，解决有关企业的内部控制问题，首先应从完善控制环境这一基础设施建设入手。完善公司的法人治理结构，一方面要杜绝高层管理人员交叉任职并加快现代企业产权制度改革，真正实现产权清晰、权责明确、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上为内部控制制度的有效建立奠定坚实的基础。另一方面，要不断地完善董事会制度，充分发挥董事会的核心作用，积极推行独立董事会制度，提高独立董事的比例，坚决避免独立董事“不独立”和独立董事“不懂事”的现象。完善公司的人力资源管理。人力资源管理应包括以下内容:根据公司长期经营发展的要求，制定公司人力资源规划及其发展战略，以及组织落实的各项措施；完善员工的筛选、招聘、淘汰程序；制定、实施员工岗位培训计划，定期开展教育与培训工作，提高员工业务素质，建设企业文化，塑造良好的企业形象；完善奖酬管理体系，奖惩分明，充分调动员工积极性。

（二）完善企业管理制度。

完善企业管理制度是企业内部控制中必不可少的环节。首先公司要制定严格的规章制度，营造良好的公司风貌。可以从三个方面采取措施：

一、合理设置组织结构。企业经营的目的在于实现其整体目标，而一个企业的组织结构则在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架，企业组织结构建设直接影响到企业的经营成果及控制效果。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业要根据企业目标和自身特点，设置不同的组织机构，充分注意部门之间职能的科学划分，做到高效、协调、简洁，并确保企业的目标以最合理的成本实现。

二、适当的权责分配。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。企业要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才，并将责任落实到每一个人。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。权力和责任是关键一环，对不同的管理环节要有不同的授权，并承担与之相当的责任，使之“越权”将付出更高的成本和代价。

三、信用和责任。信用是商业社会的基石，责任是信用的基础，现代企业组织管理中，无论是岗位与岗位的关系，还是管理者与被管理者的关系，都可视为责任关系。第一，责任的可传递性。组织中的每一个人都对内部控制负有责任，从企业最高管理者至企业的一个具体员工，应根据其职责大小、工作性质、标准要求，逐级传递，并以此形成企业的责任体系和责任流程。第二，责任的可量化性。企业责任的实质是保证企业战略目标和经营目标的实现，目标（指标）的逐级量化实际上是随着责任的可传递而得到量化。第三，责任的可追溯性。企业的任何过失行为以及由此造成的后果，都应对责任的主体和相应的责任人进行追究，包括对过去的责任过失行为进行追溯性追究。

四、人力资源政策及实务。秉承“以人为本，知人善任”的人事政策和实务的宗旨，保执行公司政策和程序的人员具有正直品行和胜任能力。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。公司职员的胜任能力和正直性在很大程度上取决于公司有关薪酬、雇佣、培训、福利、业绩考评及晋升等政策的公正性和程序的合理程度。公司应当合理配置岗位人员并给予能完成所分配任务的资源，这是建立合适的控制环境的基础。对于中小企业而言，良好的人力资源政策对培养员工更好地贯彻和执行内部制度有很大的帮助。

（三）提高会计人员的整体素质。

企业内部控制制度要想真正的在企业运行，第一步就是要提高会计人员的整体素质。而提高会计人员的整体素质，要求企业必须重视对会计人才的培养，可以从以下几个方面做起：首先是加强对会计人员的职业道德教育和业务培训。使企业的每个会计人员都能真正的意识到企业内部控制的重要性，自觉的做到奉公守法、廉洁自律：其次是加强对会计人员的继续教育。一定要保证会计人员具有足够的专业素养，如果专业技能不够的，要对其进行基础业务知识培训，同时也要保证会计人员具有良好的职业道德，可以采取加强对内部审计人员的道德教育培训的方式，使每个会计人员在内部控制管理的过程中，都能深刻的意识到自身岗位的重要性。

（四）建立完善的企业绩效管理机制和奖惩机制。

绩效管理是企业管理中的重要组成部分，是人力资源管理中的重要环节，对企业的人才吸收和人才利用具有很大的推动作用，为企业人员的薪酬福利以及晋升机制提供重要依据，能够优化企业人力资源配置，发挥其最大效用。在企业管理中，人力资源的管理是重头戏，一个企业的要实现资源的优化配置，做到人尽其才，是必要抓住人才的特性，使其与企业的职位相匹配。知人才能善任，只有通过对企业人才的熟悉、掌握，抓住其特点，才能更好的进行资源配置。而通过绩效管理，能够有效地区别员工的能力，并且对其态度及素质能够有较为充分的了解。同时绩效管理也能够促进员工的自我了解，扬长避短，发挥自己的最大潜力，提高工作效率。同时，绩效管理体现的公平公正原则，有利于提高企业员工的凝聚力。通过绩效管理来分配薪酬，通过薪酬的差异化体现员工能力的高度，体现职位的差别。较大的扩展了竞争的空间，能够充分调动员工的积极性，发挥绩效管理的激励作用，能够为企业提供更多的活力，较好的分辨企业人员的能力，恰当的分配职务，提高企业的综合竞争力。企业的员工分属于不同的工作岗位，在进行考核管理时需要甄别不同的工作岗位进行分类，并进行科学的管理。一般来说，管理人员、生产人员和研发人员之间具有不同的工作性质和企业地位，在进行绩效管理的过程中，也要区别于其工作性质。另外对工作人员的奖惩制度管理，需要结合绩效管理的结果实施。根据企业员工的量化指标处理，包括对其企业员工的学历、能力和工作态度等进行定性和定量的评估，对不同类别的功罪哦人员，按照其工作环境和考核表转进行明确的奖惩机制制定，管理人员的考核应侧重指令性，工作完成的情况、工作质量和及时性、参谋决策能力、组织协调能力、解决实际问题的能力、开拓创新能力等指标。对人员的考核要注重考核其实验技能、安全操作、完成工作任务的数量和质量与劳动态度等指标。而企业绩效考核的结果是进行奖惩制度的主要依据，根据不同的工作类别和不同的工作岗位，按照指标的权重可以根据实际情况进行分类。一般来说企业的考核结果可以划分为优秀、良好和合格、不合格等几种形式。根据其评估结果，对工作人员进行奖惩，对优秀的给予一定的奖励和晋升机会，给不合格的给予一定的惩罚都是现代企业进行科学管理的措施。

（五）完善企业内部控制度。

加强企业内控制度建设加强企业内部制度的建设．有利于完善我国中小企业内部控制。在加强企业内控制度建设中，可以从健全会计系统方面人手：

一、可靠的会计凭证制度。会计凭证是用来记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的： 面文件。只有通过审核的原始凭证才能登记入账。其基：本要求是内容完整、连续编号，最后装订成册归档保管。

二、完整的账簿制度。会计账簿能提供全面、系统的会计信息，便于会计分析和会计检查，为编制会计报表提供数据资料。账簿的种类和数量要与企业的经济业务量和管理要求相适应，业务大，管理要求细，应设置单独的账簿进行登记；业务多，工作量大，需要进行账簿分工。设置账簿还要求实用、便于审核、查阅和保管。

三、有效的内部会计报表制度。为了充分地发挥内部会计报表的控制作用，在设计报表时，应考虑以下几项原则：① 适用性。在设置内部会计报表时，在指标内容上应力：荥具有专题性、前瞻性和实用性。结合本企业的具体情况而定。②简明性。对内报表是直接为企业生产、经营、管理服务的，在适用的基础上，其格式和指标名称应尽量简单明了。③及时性。及时提供报表，以对经营活动随时进行控制，不得拖延。④经济性。设计会计报表时，应尽量降低汇总数字和编制报表的成本。

四、严格的核对制度。建立健全严格的核对制度，其目的是为了提高会计信息质量，保护企业资产的安全完整，提供可靠的管理资料。核对分为资产核对和账务核对两种。资产核对是指现金、采购与付款、销售与收款、成本费用、存货、固定资产无形资产等的控制与核对，它是通过实地盘点和向对方询证的办法进行核对，其目的是查明一定日期实有数额同账存数额是否相符。账务核对，是对企业财务的核对，如必须定期对企业的账务进行账证、账表、账账，账实核对。

（六）发挥内部审计的监督作用。

发挥内部审计的监督作用，是内部控制得到有效实施的有力保障。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。为此建议要做好以下几方面工作：①加强授权审批控制。授权审批是指在处理各项经济业务时，必须经过授权批准以进行控制。对于未经授权与批准的，不得越权处理。有效的内部控制要求每项经济业务活动都须经过适当的授权批准，以防止内部员工随意处理、盗窃财产物资或歪曲记录。(凭证与记录控制。凭证经过签名或盖章，是交易执行和记录职责的依据。凭证控制要求业务人员在执行交易时及时编制有关凭证，编妥的凭证应及时送到会计部门，会计人员把经过审核通过的原始凭证登入记账凭证并依序归档。记录包括职员工资记录、永续存货记录、已发出凭证如销售发票和支票等。⑧小金库控制。落实举报制度，企业员工之间相互监督，如有发现私立小金库现象，举报有奖，企业制度要明确规定私立小金库者的惩罚程度，企业财会人员要积极带头抵制，企业领导应积极支持财会人员的正义行动。

第四篇：中小企业内部控制问题及对策

现如今，越来越多的中小企业在市场中涌现，每个中小企业中都会存在内部控制，内部控制制度有利于中小企业在市场经济中站稳脚跟，使企业更好地发展。但是，不容乐观的是，一些中小企业的内部控制并不完善，在市场中生存非常艰难，不利于中小企业的发展，所以，当务之急是研究中小企业的内部控制，对中小企业的内部控制出现的问题进行分析。中小企业的特点

随着市场经济的完善，我国的中小企业逐步建立了内部控制制度。建立有效的内部制度，有助于中小企业实现经营目标，确保资产的完整性，保证会计信息的真实性。我国的中小型企业大多数为民营企业，企业负责人的态度决定了其对中小企业内部控制制度的重视程度。除此之外，我国中小企业员工较少，规模较小，员工管理机制不严谨。中小企业内部控制原则

2-1 有效性原则企业负责人必须重视内部控制制度的实施，监督内控制度在企业中有效的执行，否则再完善的内部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牵制性原则企业采用交叉审核的方法，让企业员工互相核对工作的进行情况或者一项工作由两个及两个人以上共同完成，这样可以防止舞弊的行为出现。中小企业内部控制存在的问题

3-1 中小企业内部控制制度不健全

现如今，虽然中小企业存在内控制度，但是内控制度尚不完善。其主要体现在以下三个方面：第一，中小企业存在会计信息失真的现象。由于一些中小企业没有建立合理的考核制度和奖惩制度，从而大大削减了员工在执行内控制度时的自觉性。除此之外，大部分中小企业领导为了达到偷税漏税、粉饰业绩的目的，指使会计人员做假账，导致会计账目混乱、会计信息失真的现象出现。第二，资产控制不严谨。中小企业在实施内控制度时过度重视钱财方面而忽略了对员工本身素质的控制，致使财务工作出现了一些弊端：①资金的使用没有规划性。一方面，中小企业过度重视现金，多数现金并没有投入到企业中，使现金失去了本身的价值和企业失去资金再创造的机会。另一方面，中小企业乱用资金，导致需要资金时出现资金不足的情况。②缺少一套完善的赊销政策。中小企业在收回账款方面控制不严格，使一些应收账款不能及时地收回，从而出现资金收回难的问题。③存货控制不严谨。多数中小企业缺少完整的存货管理制度，出现存货浪费、资金呆滞等问题。第三，经营控制制度不健全。在经营管理上，大部分中小企业并没有建立适合于企业本身的管理方式。在经营活动中，中小企业在国家的法律法规规定下缺乏合法性。

3-2 中小企业内部实施缺乏有效的监督机制

中小企业的内控制度需要在监督的情况下实施，以防有漏洞得不到修复的情况出现。我国的企业监督分为外部监督和内部监督。对于外部监督，我国形成了政府监督和社会监督的监督体系。但是外部监督针对于中小型企业来讲并没有很大的意义，效果并不令人满意。对于内部监督，我国的企业都设有内部审计部门，但有些企业把内部审计部门设在财务部下，而内部审计中最重要的是财务信息的审计，严重损害了内部审计部门的独立性，使其不能充分发挥应有的职能，导致一些经办人员利用企业领导监督不力的漏洞收受贿赂等。

3-3 中小企业内部控制管理水平较低

一是没有科学的管理制度。在生产管理方面：部分中小企业的内部控制制度存在局限性，并没有渗透到企业的各个部门中，企业的内控秩序出现了紊乱的状态，没有规范生产管理制度，大大阻碍了企业的运营效率。在企业用人方面：中小企业最主要的特点为家族式企业，管理者与职工之间存在亲戚关系或者朋友关系，这对企业管理非常不利。除此之外，中小企业往往忽视员工的继续教育问题，制约了员工能力的提高，使得中小企业极度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企业发展中取得成就并且依据自己的经营能力和冒险精神不断积累着成功的经验。但是对一些文化程度较低的管理者而言，市场是企业发展最重要的部分，从而忽视了有效的内控制度的关键――企业的经理和员工，使得中小企业的经理和员工对内控制度认识不足，造成企业的管理不当。在中小企业实现企业目标的过程中，需要把获利作为根本目的，而达到获利的主要途径就是拥有更多的客户，满足客户的需要并留住客户，这才是中小企业在市场竞争中最为关键的生存法则。

3-4 中小企业管理者对内部控制意识淡薄

在经营活动中，一些中小企业的经营流程与大型企业基本相同，但是，中小企业不足的是员工较少，往往出现一人身兼多职的情况，缺乏岗位的牵制性，从而造成中小企业员工对内部控制的认识不足。不光如此，一些中小企业的管理人员本身就缺乏对内部控制制度的认识，认为内控制度是内部会计制度，因此，把对内控制度的实施停留在内部会计控制上，而参与内控管理的也只有财务人员而已。改进中小企业内部控制的措施

4-1 完善中小企业的内部控制制度

首先，中小企业应建立科学的激励制度，在员工为企业付出努力取得成果的同时，企业应适当采取奖励的方式鼓励员工，调动员工的积极性。除此之外，加强对企业领导的监督，提高员工的法律意识，保护自己的合法权益，做到“不做假账”，保证会计信息的真实性。其次，严格管理企业资金。针对中小企业实施内部控制在财务工作方面出现的弊端，有几点建议：①合理使用资金，中小企业在使用资金进行再创造的同时要保证企业资金的日常周转。严格控制库存现金，做到不做支现金，日清月结。②制定一套完整的赊销政策。中小企业解决流动资金匮乏的主要途径是加强对应收账款的管理，提高资金的使用效率。企业对于能收回还没收回的应收账款应采取催收的方法及时收回，对于已经确认了的不能收回的应收账款应作为坏账及时进行会计处理。③加强对存货的管理。作为中小企业，对于在生产过程中产生的废料边角料，企业应采取“废物”再利用的方法，避免不必要的损耗，减少资源浪费，提高资源利用率，有利于降低企业的生产成本。对于存货等财产物资，采购员应进行合理采购，仓库管理员应定期对存货进行检查并由记录人员进行记录，避免存货积压在库或存货丢失现象出现。最后，在经营活动中，中小企业应严格遵循国家的财经法规，保证经营活动的合法性，使企业能够达到预期目标，提高企业的经营效率。

4-2 强化中小企业内部控制的监督

针对于外部监督，我国的政府和社会应该建立适用于中小企业的监督体系，把中小企业与大型企业区别开来。例如，财政部门与税务部门加强检查和监督中小企业的内部控制或者政府加大执法力度严格监督中小企业内控制度的执行。针对内部监督，内部审计是内部控制的重要组成部分，保证内部审计独立性最为关键。内部审计既可以监督内部控制是否在有效的执行，还可以发现内控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企业可以进行不定期审计，这样有利于发现违法违规行为并遏制违法违规行为的发生。

4-3 加强中小企业内部控制管理

一方面，建立科学的管理制度。中小企业应根据本身的企业特点制定一套完善的内部控制制度，针对企业要实现的目标调整管理组织机构，改进人员设置，建立一个对企业极为有利的管理组织结构。同时，做到以人为本，人力资源对企业实施内部控制具有推动作用。中小企业应该注重员工的招聘，对员工进行培训、继续教育以及法制教育，增加员工的法律知识，提高员工的能力和职业道德，使企业拥有更多的人才，为企业创造更大的价值。另一方面，提高管理者的管理水平。企业管理者应学会用科学的方法对公司进行管理，不能只靠自己多年以来的经验，可以通过参加培训或阅读一些成功者的书籍不断加强自己在管理方面的能力，使管理能力符合现代化社会，与时俱进，让自己的企业能够稳稳地立足于这激烈的市场竞争中。

4-4 提高中小企业管理者的内部控制意识

加强管理者对内部控制的认识并懂得内部控制的真正意义，使管理者认识到内控控制对企业的重要性。加强所有员工对内部控制的认识，内部控制并不是只针对于会计部门，而是针对于整个企业建立的，企业的管理者以及所有员工都要参与到内部控制之中。结 论

中小企业的健康发展，有利于确保国民经济的稳定增长，促进市场的繁荣，保证社会的稳定。而中小企业要想可持续发展，就必须建立并且有效实施内部控制制度。所以，在经济全球化的时代，中小企业要根据自身的特点建立符合企业自身的内部控制制度，建造良好的内部控制环境，并在公司管理者的监督下实施。除此之外，我国的政府也应积极给予中小企业帮助，为中小企业创造更多的有利条件，同时，针对中小企业的特点，制定相关的法律条文保障中小企业的利益。在政府、社会的帮助下以及中小企业不断的改进中，逐步改善内部控制中存在的问题，充分发挥内部控制在企业发展中的作用，使中小企业发展拥有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第五篇：中小企业内部控制问题研究

本科生毕业设计（论文）封面

（2017 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业会计本科论文3000起，具体可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所写题目均可写作。部分题目已经写好原创。

二、原创论文参考题目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形势下我国房地产上市公司资本结构优化研究 我国上市公司并购绩效评价体系的探讨 国有企业内部财务监督机制的研究 某公司的营运能力分析体系 小微企业筹资问题的研究

我国验资制度与虚假验资问题的探讨 企业合并会计方法的比较与选择 低碳经济下xx公司成本管理的分析 中国民营上市公司股利分配政策研究 浅谈我国企业会计信息失真的原因和对策 11 会计诚信缺失的分析与对策 浅谈我国上市公司无形资产的信息披露问题 13 对国有企业会计监督弱化问题的分析探讨 14 新会计准则下我国保险会计的研究 基于平衡计分卡的G银行绩效评价体系研究 16 浅谈行政事业单位固定资产管理 17 某公司模式研究 某公司现金流量管理存在问题及对策研究 19 会计诚信问题的研究 中小建筑施工企业成本管理探讨 21 浅论我国中小企业应收账款的管理 22 基于公司治理的内部控制浅析 23 房地产调控下的某建设公司财务分析 经济增加值（EVA）及其在企业中的应用探讨 25 基于公司治理的内部控制浅析 上市公司现金流量的质量分析——以某集团为例 27 我国高校筹资渠道分析 某智能系统公司个人所得税纳税筹划研究 29 基于公司治理的内部控制浅析 财务会计报告信息披露的局限性及改进措施 31 审计委员会在公司治理中的作用

制药行业公司治理问题的研究——以某制药为例 33 房地产上市公司利益分配实证分析 34 提高企业核心竞争能力的财务策略

中小企业融资方式的选择存在的问题与选择途径

企业获利能力分析的指标体系的改进及其运用――以xx公司为例 37 缺陷产品召回及其会计处理探析 38 我国上市公司股利政策的探讨

某纺织公司财务风险控制体系有效性研究 40 某集团资产减值现状及存在问题的研究 41 某公司绿色厂房投资项目研究 42 重新审视我国商业银行的存差扩大现象 43 浅谈基于价值链的成本管理

浅谈我国民营企业会计信息违法性失真 45 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 46 民营中小企业成本管理研究

上市公司IPO抑价影响因素分析研究 48 基于公司治理的内部控制浅析 49 企业增值税会计处理探讨

新企业所得税法对我国企业的影响——基于企业投资行为的分析 51 某冶金制造公司的预算管理问题研究 52 某科技公司信用政策设计 53 完善内部控制预防舞弊行为

汽车行业预算管理的初探－－－－上海大众公司成本预算的案例分析 55 关于环境管理会计应用的探讨 56 浅谈如何提高餐饮企业营业收入

宏观调控政策下的房地产企业财务风险分析 58 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 59 探讨在中小型企业的运用与完善 60 基于公司治理的内部控制浅析

我国集团型企业的财务战略分析——以海尔集团为例 62 某公司成本控制问题研究 63 增值税的相关会计问题研究

中国建设银行开展私人银行业务的问题及对策 65 金融行业审计风险及其防范 66 某公司负债经营与风险控制研究

浅谈我国上市公司社会责任会计信息的披露 68 反倾销会计的相关问题研究

浅议中小企业应收账款的“变现”——应收账款质押融资 70 商业银行引入民间资本问题的研究 71 云南绿大地会计舞弊案分析 72 某公司筹资的创新设计

合并会计报表与母公司会计报表的有用性探究 74 基于公司治理的内部控制浅析

基于财务报表分析的企业投资价值的研究 76 企业所得税法与会计准则的差异研究 77 上市公司内部控制评价体系研究 78 论我国个人收入差距与税收调控 79 企业预算管理体系建设研究 80 基于公司治理的内部控制浅析 81 国有银行A+H模式上市及其结果研究 82 上市公司IPO抑价影响因素分析研究

上市公司环境信息披露分析—以沪市A股钢铁类上市公司为例

民营房地产企业境外买壳上市研究—以金地集团为例 85 论应收账款风险防范与控制

企业应收账款管理案例分析—以长虹公司为例 87 EVA在国有企业绩效管理中的应用研究

中小企业内部控制中存在的问题及完善对策——以某食品公司为例 89 上市公司固定资产减值的问题研究 90 某再生资源公司内部成本控制研究 91 关于新借款费用准则执行的探讨 92 浙江东方光学有限公司财务分析报告 93 企业资产减值准则实施问题研究 94 基于公司治理的内部控制浅析 95 上市公司审计费用影响因素的研究

我国中小企业成本控制研究——以xx公司为例 97 我国银行内部审计与风险管理研究 98 某科技公司应收账款管理研究 99 关于合并商誉的会计思考 100 新存货准则的特点研究