中小企业内部控制研究

第一篇：中小企业内部控制研究

中小企业内部控制研究

内部控制制度的重要性：内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式控制的总称。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。

中小企业是社会经济体系中的重要组成部分。我国中小企业数量多、分布广，已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国民经济战略性调整而日益显著。然而，我国每年都有相当数量的中小企业倒闭，究其原因，内部管理混乱，缺乏有效的内部控制是其主要原因之一。中小企业应该对照基本规范和配套指引的要求，提前搞好内部控制建设，为将来推进落实内部控制制度打下良好的基础。

一、内部控制五要素

企业建立有效的内部控制，应当包括以下五个要素：

1.内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

2.控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

3.风险评估。这个要素要求企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。

4.信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、中小企业内部控制存在的问题

1.内部环境。该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等。中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了。加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。

2.风险评估。这个要素要求企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。我国许多中小企业建立的财务管理系统，由于机构设置、管理人员素质、财务管理规章制度等方面存在诸多问题，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力应变能力，由此产生了中小企业的投资风险。中小企业没有专门的内部审计机构，也没有定期的风险评估机制，风险防范意识薄弱，这将严重威胁中小企业的生存和发展。就中小企业而言，其生产、研发、销售等各个过程都存在不同的风险，这就给中小企业的内部带来了挑战。

3．控制活动。是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。在经营权和所有权尚未完全分离的情况下，中小企业内控机构的建立健全还有待时日。有的中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构却并未到位，董事会和经营层基本上是同一人员，内控建设流于形式。有的中小企业从成本效益考虑，内部组织机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由同一个机构兼管诸多不相容职责。组织机构的不完善，使内控体系根本无法建立起来。部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有近亲关系，不敢或不愿抵制高管的霸道或错误行为;有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。

4信息与沟通。这个要素从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统，它要求企业及时、准确地搜集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业与内部、企业与外部之间进行有效沟通。中小企业普遍存在的情况就是内部信息与沟通渠道不畅通,不少被企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。经营者为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为普遍问题。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导家长式作风日盛，有的独断专行，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。这使员工对企业的内部控制制度失去了信心，更加不愿意向经营者表达自己的看法和对管理者的监督反映。

5．内部监督。该要素要求企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制的缺陷，应当及时加以改进。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管密切联系，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担。

三、中小企业内部控制问题的解决方法

1.内部环境方面。强化管理者的内控意识及高层的控制职能，首先，企业的领导者应树立内部环境控制的风险意识，企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。企业应在员工中广泛进行诚信教育，把诚信教育作为道德建设的首要内容，创建企业员工自觉遵守的诚信准则。各项控制说白了就是要诚信做人，提高员工诚信素质是企业生存的基础，诚信是员工的立身之本，无论是企业的高层领导，还是一般员工都应该保持诚信行为，拥有高尚的道德情操。企业要规范岗位责任，不要搞家族式管理，用人不搞认人唯亲。会计人员必须凭上岗证上岗。对于敏感职务建立明确的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工自觉接受监督。

2.风险评估方面。针对中小型企业在风险评估方面所暴露的几点弊病，应采取行之有效的控制手段。中小企业特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。灭绝重钱不重物的错误思想，加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。物资保管员应定期与会计对账以保证账、卡、物相符，以便对出现的差错进行及时正确的处理。

3．控制活动方面。建立内部控制制度，监督制度及考核制度有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，中小企业尤其要重视采购育付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，所以管理层还要明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用。启动全面的内部控制网络。

4信息与沟通方面。企业要明确考核评价的标准，评价结果要进行记录和报告。有了考核责任人，责任人如何评价内控效果得有个标准，这个标准是企业管理的手段和基础，也是有效落实责任、有效实施会计控制的必要条件。为了各项具体业务进行会计控制，企业必须对涉及各项业务活动责任的相应依据和标准加以明确的规定，并进行规范检测和校正，便于考核责任人考核。考核评价的结果要进行记录，建立规范、真实、可靠、完整的考核档案，不仅可以作为企业完整的基础资料，还可作为员工考核晋升的依据，考核结果要综合报告领导层，最终为领导层决策提供翔实可靠的第一手企业管理资料。企业内部控制考核还应当与员工奖惩挂钩，对遵章守纪、工作负责、勇堵企业漏洞的员工应当给予重奖，以激励调动员工参与控制管理的积极性。

5．内部监督方面。.有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，中小企业尤其要重视采购育付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，所以管理层还要明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用。启动全面的内部控制网络。企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度。

四．内部控制制度综述

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。在新形势下必须高度重视中小企业内部控制建设问题，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计内部的及会计控制的所有人员，保证中小企业及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容。职务相互分离，互相制约，互相监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。

第二篇：中小企业内部控制研究

目 录

中小企业内部控制研究....................................................................1 【摘要】................................................................................1 【关键词】：中小企业，内部控制，解决方案.............................1 【正

文】................................................................................2

一、引 言..................................................................................2

二、中小企业内部控制的概述....................................................2

（一）中小企业的含义及经营特点.............................................2

（二）内部控制的含义及作用....................................................3

（三）中小企业内部控制的特点................................................3

三、中小企业内部控制存在的问题.............................................4

（一）内部控制制度的有效性存在的问题..................................4

（二）缺乏必要的风险评估手段................................................5

（三）内部审计监督职能的局限性.............................................5

四、解决的对策.........................................................................6

（一）客观的解决方式..............................................................6

（二）主观的解决方式..............................................................6

（三）具体解决的方法..............................................................7

五、总

结................................................................................9 【参考文献】............................................................................9

中小企业内部控制研究

金超

【摘 要】

中小型企业是国民经济重要组成部分，也是中国特色社会主义经济体制的润滑剂，它推动着社会主义的进步。随着社会主义经济的发展，内部控制问题也将越来越受到重视。强化中小型企业内部会计控制，对建立结构合理、内容完整、方法科学的内部控制标准体系具有重要的意义。本文通过对中小型企业内部控制的分析，结合中小型企业特征及其对内部控制的影响，提出中小企业内部控制所存在的问题，并阐述加强中小企业内部控制的具体对策。

【关键词】：中小企业，内部控制，解决方案

【正 文】

一、引 言

目前，我国中小企业的内部控制，运行和有效性方面存在着诸多问题，如何解决这些问题现已成为在21世纪这个风起云涌的经济浪潮中不可懈怠的问题，本文主要就内部控制与中小企业如何相互结合进行论述，解决部分有关于内部控制有效性以及实施的问题。笔者对部分中小企业的观察中发现其内部控制的混乱最根本是由于企业管理层追求的利益但又不关注可持续性的长久利益所致。所以解决上述问题，实质上就是解决如何改变管理层对利益追求方式的模式，再辅以各种规章制度的结合。

二、中小企业内部控制的概述

（一）中小企业的含义及经营特点

中小型企业或中小企业，是指在经营规模上较小的企业，雇用人数与营业额皆不大，此类企业通常是由单一个人或少数人提供资金组成，因此在经营上多半是业主直接管理而较少受外界干涉。

通过调查资料得知，中小企业的经营具有以下特点：

1.生产规模中等或微小，因而投资较省，建设周期短，收效较快。2．对市场变化的适应性强；机制灵活，能发挥“小而专”，“小而活”的优势 3.经营范围的广泛性，行业齐全，点多面广；成本较高，提高经济效益的任务艰巨

4.中小企业是成长最快的科技创新力量。

5.抵御经营风险的能力差；资金薄弱，筹资能力差。

中小企业的这种经营特点是决定中小企业内部控制控制缺陷的重要因素。因为企业经营在某种意义上关乎着企业的文化，而的企业文化一般

对企业的走向起着决定性作用。

（二）内部控制的含义及作用

单从内部控制上来说，内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从整体上内部控制可分为控制环境、会计系统、控制程序三个方面。按时间顺序又可分为事前防范、事中控制和事后监督。如何将这两个方面六个点有机地结合起来是内部控制的关键，也是内部控制是否有效实施有效的依据所在。

下面不得不说的是内部控制的作用，也就是，为什么企业要执行内部控制，我们可以从三个个方面来看这件事情，首先我们要明白，企业是以盈利为目的的，而内部控制可以提高会计信息资料的正确性和可靠性，这样企业的决策层就可以在瞬息万变的市场竞争中有效地管理企业，从而保证企业既定方针的贯彻执行，这是进攻。其次是防守，内部控制可以有效地保证企业财产的安全完整，通俗地说，把洞都堵了，利益怎么还能往外流？引申开来，是为了使生产和管理活动顺利进行。最后关于与审计方面的联系，在审计学中我们知道，良好的内部控制可以为审计工作提供良好的基础，节约审计成本。

（三）中小企业内部控制的特点

内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，是规范企业内部管理、实现企业价值的保证。然而，在实际工作中，许多中小企业的内部控制制度很不完善，各种问题非常突出，严重影响了中小企业的经济效益，削弱了竞争能力，进而阻碍了中小企业的可持续发展。

中小企业内部控制主要有两大特点：

一是企业各项事务的内部控制主要取决于企业主的态度。中小型企业所有权和经营权往往都掌握在企业主手里没有分离，中小企业的内部结构

的建立还有待时日。尽管部分中小企业在形式上建立了董事会、监事会，但是，真正的法人治理结构并没有到位，谈不上授权与监督，更谈不上内部控制。企业主的经营理念和重视程度成为了影响企业内部控制的决定性因素。

二是中小型企业往往难以建立完备的内部控制体系。由于中小型企业规模较小，人员较少，企业结构较单一，常常为个人企业或家族式经营，管理水平较低，缺乏有效的监督机制，一般只能建立基本的内部控制制度，这种基本的制度在内部控制上往往存在不同程度的漏洞。常常为个人企业或家族式经营，管理水平较低，缺乏有效的监督机制。中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任好几个岗位，往往，这些岗位是不相容的！

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制制度的有效性存在的问题

1.内部控制环境亟待改善

中小企业以追逐利益为根本的目标，可能会放弃诚信原则去追求眼前的利益。管理层对企业内部控制的重要性常常忽视，或将内部控制理解为内部会计控制。另外，因为成本的原因，并且中小企业吸引优秀人才困难，对员工培训往往会被忽视，因此普遍的，员工对工作岗位的胜任能力不高。内部环境影响企业经营目标的制定，是建立和实施内部控制的基础和保障。许多中小企业缺乏良好的内部环境，使内部控制无法取得应有成效。

2.企业财务会计制度不健全

中小企业财务会计制度一般不是很完善。有的企业建账不规范或不依法建账，会计处理随意性大，会计核算常有违规操作，信息失真比较严重。有些中小企业原始凭证的取得和填制不合法，甚至设两套账或多套账,有些企业甚至为了逃税而提供虚假财务信息。

3.内部控制措施不到位

中小企业由于规模小、管理人员较少，一些职责无人承担，并且一些不相容的职责却由同一人或同一部门承担。中小企业由于权限高度集中，一切重大决策均由老板决定。实物资产的控制管理也是中小企业产生问题较多的方面，有的企业存货管理混乱，出入库记录不全；有的企业会计凭证账簿不能及时整理归档，甚至发生交易记录丢失。

（二）缺乏必要的风险评估手段

中小企业没有科学系统的风险评估体系，无事前防范措施，风险意识普遍薄弱，出现问题时才临时考虑对策，容易凭领导者的主观意识做出判断。要在激烈的竞争中生存并壮大，就必须估计可能发生的各类风险，以确保企业持续、健康发展。风险评估是中小企业内部控制中的薄弱环节，给企业的稳定发展带来很大隐患。

（三）内部审计监督职能的局限性

由于中小企业内部控制相对薄弱，其内部审计的监督和保证作用就显得非常重要。但是，管理层的主观意识出现偏差以及出于成本效益的考虑，现阶段，一些中小企业处于对成本的考虑，一般不设立内部审计部门，或不单独设立内部审计部门，即使设立了也会隶属于财务部等，缺失必要的独立性，而且内部审计部门容易受到领导的直接干预，严重弱化了内部审计部门的监督职能，也严重影响了企业的内部控制。甚者，会使得内部控制名存实亡，是企业内部控制趋于紊乱。上文已经叙述了关于内部控制的重要性，但是中小企业的固有特点制约着其内部控制的发展，因为企业是以盈利为目的，一些目光短浅的领导者一般只在乎眼前的蝇头小利，而企业内部控制的完善势必会增加企业的成本，成本的增加势必会减弱企业的竞争性，所以，在放弃内部控制完善的同时，隐约的增加的事企业的竞争力，增加企业资金的流入与累计，从而为二次投资打下良好的基础，但是不完善的内部控制却严重制约着企业的发展，这点可从可也内部控制的重要性中可以看出。所以这造就了中小企业与内部控制完善之间的矛盾，如何解决这一矛盾，是一个客观但又主

观的问题，下文将主要讲述如何解决这一问题以及上文所述的不和谐之处。

四、解决的对策

从总体来说解决的对策可分为内部解决方法和外部解决方法，但两者不外乎要解决的问题时对人员素质的提高以及对人员道德行为的制约。

（一）客观的解决方式

认识从实际出发，不掺杂个人的主观意识。1.外部建立和完善客观、独立的法律、法规。

现阶段我国的发展离不开中小企业，中小企业也是我国经济发展的最主要的力量，有带动内需，提高就业率等作用，所以如何更好地发展中小企业，是一个关键的政治问题，同时也是宏观的战略问题。要提高中小企业的存活率和竞争力，就必须有有良好的内部控制，而建立对内部控制良好、完整的法律、法规，有利于中小企业对内部控制的实施和关注，有利于中小企业的发展。有利于制约企业人员的行为。2.统一的教育与中小企业组织之间的制约。

可由政府部门或其他非营利组织，提供对中小企业的技术支持，或统一的人员再教育等。以一种非法律但又存在半强制性的教育制约。何为半强制性？就是指企业可以不进行这种活动，但是要让企业的管理者、所有者从本质上认为如果不执行或进行这样的活动，企业将会降低竞争力度或会使得企业盈利力度降低。这是配合宣传的一种直接的非强制性方式。

（二）主观的解决方式

以观察为“主”，参与到被观察事物当中。此时，被观察事物的性质和规律随观察者的意愿不同而不同。1.提高企业所有者对内部控制的认识

以一种教育和宣传的方式，针对个人，进行因人而异的教育、宣传。根据不同行业的特点，结合不同企业的发展阶段，使企业的所有者从主观意识上认为，内部控制的完善是必要的、必须的。是提高企业盈利能力的一种方法。从源头上灌输内部控制的重要性，这是最直接也是最有效的一种方式。

2.建立良好的企业文化

一个良好的企业文化，不止有利于内部控制的完善，还有利于提高企业的凝聚力。是一种重要的管理手段，也是一种价值观。建立良好的企业文化，可以使员工个人主观地认为内部控制是必要的必须的。从而使得个人的素质道德得到了制约。建立良好的企业文化应该从两方面入手（1）中小企业的管理层和治理层必须得加强学习，树立现代的企业管理的思想观、价值观，更新内部控制观念，为员工树立良好的榜样。（2）企业内部的文化必须一贯执行，只有一贯执行之后才能保持良好的传承，才能使员工信仰这文化。从而形成凝聚力。

（三）具体解决的方法

1．完善企业的岗位制度，使关键的岗位有专业的人才。

中小企业由于人数较少，规模较小，所以不可能在所有的岗位都有与之相适应的人才，这就决定了在关键岗位才有专业人才的特殊性。做好人员培训工作，使在非关键岗位上的非专业人才也有良好的素质，使得内部控制得以进行。

2.职务分离制度，使得不相容的职务分离。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别

实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。

3.领导做好带头作用。

规章制度的建立不是用来看的，而是用来执行的，只有在源头上领导起带头作用，才能很好地约束下属，这样才可使企业规章制度按预期的计划执行。

4.完善财务会计制度。

企业主，领导不得插手企业的财务会计制度。应选用素质较高，具有较强的法律意识的专业人员处理企业财务问题。并且，企业财务人员必须与时俱进，用科学的发展观，选用最科学，最合适的企业会计制度。更好地避免发生舞弊、违法、违规行为。

5.加强管理意识。

从点到面，从关键人员到普通员工，一步步，逐渐改善企业的管理意识，建立严格的现金和银行存款管理制度，现金的收支必须要遵守相关的现金管理规定，企业的每一笔账都要及时入账，并考虑其真实性、合规性。建立完善、有效的应收帐款管理制度和销售制度。应收帐款应与销售记录定期核对，销售记录应与仓库的记录核对，一环扣一环。还必须建立严格的验收、保管制度，即存货的收入、退货、损耗、盘盈、盘亏都应有完整的记录。定期分析各个财务报表，从总体上管理企业的各项状况。

6.建立内部审计部门和加强内部审计部门的独立性

首先，中小企业必须充分认识到内部审计在生产和经营环境中的重要作用，其次，提高内部审计的独立性和权威性，从而认清摆正内部审计的地位，接着建立内部控制检查和评价体系，这样才能使得内部审计职能发挥出其自有的无法被替代的功能。

五、总 结

企业靠的是以人为本的人际关系和人性化管理，在人际上确立诚信、爱心、热心。人才匹配运用，奖罚、报酬、福利等制度应合情合理，激发各层员工的积极性，促使在工作中有压力、动力、纪律。管理和控制需要的是逻辑、自然、环环紧扣，管理要行得通要科学，控制好比是门是锁，管理和控制是压力，企业才有动力。

综上所说，中小企业各有各特点，应当在其固有的特点之上，结合实际，建立其独特完善的内部控制。内部控制与企业治理结构相互作用将促进我国中小企业的发展，为我国的经济飞腾做出贡献。【参考文献】

[01]百度：《百度百科》，互联网。

[02 ]李凤鸣：《内部控制学》，北京大学出版社2002年版。

[03]楼德华、傅黎瑛：《中小企业内部控制》，上海二联书店2005年版

第三篇：中小企业内部控制问题研究

本科生毕业设计（论文）封面

（2017 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业会计本科论文3000起，具体可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所写题目均可写作。部分题目已经写好原创。

二、原创论文参考题目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形势下我国房地产上市公司资本结构优化研究 我国上市公司并购绩效评价体系的探讨 国有企业内部财务监督机制的研究 某公司的营运能力分析体系 小微企业筹资问题的研究

我国验资制度与虚假验资问题的探讨 企业合并会计方法的比较与选择 低碳经济下xx公司成本管理的分析 中国民营上市公司股利分配政策研究 浅谈我国企业会计信息失真的原因和对策 11 会计诚信缺失的分析与对策 浅谈我国上市公司无形资产的信息披露问题 13 对国有企业会计监督弱化问题的分析探讨 14 新会计准则下我国保险会计的研究 基于平衡计分卡的G银行绩效评价体系研究 16 浅谈行政事业单位固定资产管理 17 某公司模式研究 某公司现金流量管理存在问题及对策研究 19 会计诚信问题的研究 中小建筑施工企业成本管理探讨 21 浅论我国中小企业应收账款的管理 22 基于公司治理的内部控制浅析 23 房地产调控下的某建设公司财务分析 经济增加值（EVA）及其在企业中的应用探讨 25 基于公司治理的内部控制浅析 上市公司现金流量的质量分析——以某集团为例 27 我国高校筹资渠道分析 某智能系统公司个人所得税纳税筹划研究 29 基于公司治理的内部控制浅析 财务会计报告信息披露的局限性及改进措施 31 审计委员会在公司治理中的作用

制药行业公司治理问题的研究——以某制药为例 33 房地产上市公司利益分配实证分析 34 提高企业核心竞争能力的财务策略

中小企业融资方式的选择存在的问题与选择途径

企业获利能力分析的指标体系的改进及其运用――以xx公司为例 37 缺陷产品召回及其会计处理探析 38 我国上市公司股利政策的探讨

某纺织公司财务风险控制体系有效性研究 40 某集团资产减值现状及存在问题的研究 41 某公司绿色厂房投资项目研究 42 重新审视我国商业银行的存差扩大现象 43 浅谈基于价值链的成本管理

浅谈我国民营企业会计信息违法性失真 45 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 46 民营中小企业成本管理研究

上市公司IPO抑价影响因素分析研究 48 基于公司治理的内部控制浅析 49 企业增值税会计处理探讨

新企业所得税法对我国企业的影响——基于企业投资行为的分析 51 某冶金制造公司的预算管理问题研究 52 某科技公司信用政策设计 53 完善内部控制预防舞弊行为

汽车行业预算管理的初探－－－－上海大众公司成本预算的案例分析 55 关于环境管理会计应用的探讨 56 浅谈如何提高餐饮企业营业收入

宏观调控政策下的房地产企业财务风险分析 58 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 59 探讨在中小型企业的运用与完善 60 基于公司治理的内部控制浅析

我国集团型企业的财务战略分析——以海尔集团为例 62 某公司成本控制问题研究 63 增值税的相关会计问题研究

中国建设银行开展私人银行业务的问题及对策 65 金融行业审计风险及其防范 66 某公司负债经营与风险控制研究

浅谈我国上市公司社会责任会计信息的披露 68 反倾销会计的相关问题研究

浅议中小企业应收账款的“变现”——应收账款质押融资 70 商业银行引入民间资本问题的研究 71 云南绿大地会计舞弊案分析 72 某公司筹资的创新设计

合并会计报表与母公司会计报表的有用性探究 74 基于公司治理的内部控制浅析

基于财务报表分析的企业投资价值的研究 76 企业所得税法与会计准则的差异研究 77 上市公司内部控制评价体系研究 78 论我国个人收入差距与税收调控 79 企业预算管理体系建设研究 80 基于公司治理的内部控制浅析 81 国有银行A+H模式上市及其结果研究 82 上市公司IPO抑价影响因素分析研究

上市公司环境信息披露分析—以沪市A股钢铁类上市公司为例

民营房地产企业境外买壳上市研究—以金地集团为例 85 论应收账款风险防范与控制

企业应收账款管理案例分析—以长虹公司为例 87 EVA在国有企业绩效管理中的应用研究

中小企业内部控制中存在的问题及完善对策——以某食品公司为例 89 上市公司固定资产减值的问题研究 90 某再生资源公司内部成本控制研究 91 关于新借款费用准则执行的探讨 92 浙江东方光学有限公司财务分析报告 93 企业资产减值准则实施问题研究 94 基于公司治理的内部控制浅析 95 上市公司审计费用影响因素的研究

我国中小企业成本控制研究——以xx公司为例 97 我国银行内部审计与风险管理研究 98 某科技公司应收账款管理研究 99 关于合并商誉的会计思考 100 新存货准则的特点研究

第四篇：中小企业内部控制探讨

中小企业内部控制探讨

摘要：中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业内部控制存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。本文分析了中小企业内部控制存在的一些问题，并提出了相应的管理措施。关键词：中小企业内部控制现状措施 前言 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。我国内部控制的理论探索起步较晚，在全球经济一体化和大量资源共享的当今潮流下，内部控制制度的理论模式已经形成并逐步完善。2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，该规范科学界定了内部控制的内涵、目标、原则，并于2009年7月1日起在我国所有上市公司施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。目前关于内部控制的研究，大都着眼于大中型企业，很少涉及为数众多的中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建；以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1中小企业

1.1什么是中小企业

根据国家经贸委的定义，年营业额5亿元人民币以下的为中小企业，据此标准，中国有95%以上的企业属于中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建：以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1.2什么是内部控制

内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。2中小企业内部控制面临存在的问题

中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： 2.1内部控制制度不健全

目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面

1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念；

2、与组织结构有关；

3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

2.2缺乏有效的监督机制

为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担 2.3内控制度行为主体素质较低

近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。3当前中小企业内部控制面临的问题的原因分析3．1企业负责人不重视，未带头执行

破坏既定内部会计控制程序，导致内部会计控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈竞争的压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与当前形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，一定程度上放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员甚至认为，内部会计控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。

3．2控制环境的失效

建立和完善企业内部会计控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。对于控制环境而言，董事会是相当重要的，只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。而对于我国的绝大多数企业来说，虽然在形式建立了董事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构；实施公司经营决策的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复 3.3风险意识不够

控制和风险的概念紧密相连，在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估，才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。特别是当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。3.4内部监督失效 监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着重要作用，它是企业监督内部会计控制环节的主要力量。目前大部分施工企业内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用

4完善中小企业内控系统的措施 我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：4.1树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质 人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。4.2建立健全内部控制体系 主要应做好以下工作：

（1）建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。（2）实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

4.3建立一个有效的会计系统

建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。4.4建立内部审计机构 条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

参考文献【1】刘建军.企业内部控制结构与审计的控制风险评估【J】.天津财经学院学报，1998，（07）【2】沈凌.企业内部审计与内部控制风险诊断【J】.企业研究，2012，（02）【3】王根生、王咏梅.完善内控评价与控制测试【J】.中国会计报，2009，（07）【4】王静等.浅论企业内部控制【J】.经济技术协作信息,2006,(20)【5】侯渭涛.论企业内部控制的风险防范【J】.新西部，2010，（11）

【6】郭丽芬.浅析企业内部控制的内容及其实现方式【J】.经济技术协作信息，2007（17）【7】侯雪筠.中小企业内部会计控制及其会计制度建设【J】.北方经贸,2004(08)【8】朱荣恩.《建立和完善内部控制的思考》【J】.会计研究，2001（01）【9】夏冬林.会计学【M】.北京：清华大学出版社出版社,2006 【10】马倩、李志芬.中小企业财税实务操作指南丛书【M】.上海：立信会计主版社，2009

第五篇：我国中小企业内部控制现状研究

我国中小企业内部控制现状研究

班级：11会本24班 姓名：万文东 学号：2011102022423

摘要 中小企业作为市场经济的主要参与者，对确保我国国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等具有重要的意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可替代的作用。尽管中小企业发展迅速,但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因此，中小企业要想健康持续发展,必须重视内部控制制度的建设和执行。

关键词：中小企业内部控制；现状；问题；对策

一、研究背景

当今，我国中小企业占注册企业总数的95％，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的促进作用，完善和加强中小企业的内部控制具有与大企业同等重要的意义。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。

二、我国中小企业内部控制现状分析

1、对内部控制的重要性认识不足

很多中小企业都处于发展之中，其管理层更关注的是企业的扩张问题，重生产、轻管理，重开发，轻内部控制的现象比较严重，对内部控制的重要性认识不足，反而会认为内部控制束缚了自己的手脚。此外，中小企业规模往往比较小，管理上出现的问题还不足以引起管理层的注意。

2、内部控制制度缺失或不完善

（1）、会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员综合素质偏低 由于中小企业经营规模较小、员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构老化、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属，完全依领导的意愿做账，很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。

（2）、财产清查没有形成制度

清查期限不明确，清查程序不规范，企业资产长期不对账，不盘点，既造成了会计信息失真，又为一些别有用心的人提供了可乘之机。

（3）、资产安全完整系数低

中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：第一、对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金．陷入财务困境。第二、应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成果账。第三、存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。第四、重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

3、风险意识差

由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大。然而从我国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度。企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。

4、缺乏有效的监督机制

会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督。但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。要保证内部控制的有效性，监督是必不可少的。监督包括内部监督和外部监督，内部监督一般通过内部审计来实现，但是中小企业的内部审计的监督效果却不尽人意。一方面，内部审计部门缺乏足够的独立性；另一方面，审计的范围狭窄，大部分的内审机构把重点放在对财务收支的监督上，不重视对内部控制执行情况的评价和完善。外部监督具体包括社会监督(主要是注册会计师的外部审计监督)、舆论监督和司法监督。但是，由于信息的不透明，对中小企业的外部监督往往有很高的监督成本，致使内部控制失去了有效执行的外在压力。

三、解决办法

1、完善中小企业的内部控制环境

环境包括员工的诚实性和道德观、员工的胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。控制环境构成了一个单位的氛围。首先，中小企业全体员工尤其是管理层应当树立内部控制理念。内部控制能否有效关键看中小企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度。其次，完善中小企业和成员中小企业的中小企业治理。再次，加强人力资源投资，提高员工素质。最后，建立积极向上的中小企业文化。

2、强化风险意识，增强企业竞争力

随着市场经济的发展．经济全球化的形成，企业将面临更加激烈的市场竞争环境。中小企业一般没有投资的风险，但存在着较大的经营风险。中小企业产品单一，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，具有较大的不确定性。如原材料供应、产品的销售市场情况的变化，以及不可预见的自然因素的变化等都会给企业的经营带来很大风险，中小企业更有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制，在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。

3、加强对内部控制过程的监督

加强对中小企业内部控制执行过程的监督，建立内部审计、外部独立审计和政府审计三者紧密结合的有效的监督模式。内部审计是企业内部控制制度中发挥监督作用的一个重要组成部分，是对内部控制执行情况进行监督的一种监督形式，是对内部控制的再控制。向外部人员公布企业内部控制制度是否有效的报告，会加大公司管理层制定内部控制制度的压力，从而可以改进内部控制，提高对外报告的会计信息的质量，进而保护投资者的利益。通过利用国家审计机关的权威性和监督作用从而有效规范内部控制的重要途径之一是对内都控制观念的确认，以及制定法规来规定企业创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分，定期或不定期地对中小企业内部控制制度进行评价。

4、加强人员的配合

我们已经知道，企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，是由企业的治理层、管理层和所有员工共同完成的。由于在前面讲到控制环境时我们已经对企业治理层的配合进行了强调，所以在这里我们把重点放在企业管理者和普通员工上。一方面，在人员的选择上，要摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲的选人用人方式。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来担任。要根据岗位选择合格的人才，并不断培养适合自身的人才。对于企业内部缺少的关键岗位人才，要依靠外聘手段挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智，这对企业经营效率效果的提高和发展战略的实现有极大的促进作用。另一方面，企业要使内部控制变成一个全员参与的大项目，要定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和制约。

四、结束语

内部控制作为企业管理的重要手段, 建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制,已成为当前各界关注的话题之一。不过,应当指出的是,内部控制的加强不是短期内就能完成的,也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。我国的中小企业越来越多，管理中存在很多的困难，因此，我们必须充分认清中小企业内部控制中存在的各种问题及其原因。从平时的管理中多注意总结，逐步解决存在的问题，只有提高了中小企业的内部管理水平，才能提高中小企业的经济效益，经济得到了快速发展，企业势必会有一个美好的未来。综上所述，中小企业内部控制是一个全方位的整体，贯穿于整个企业的各个方面。要建立完善的内部控制制度，需要各相关人员和部门的相互配合，只有这样，才能最大限度地改变目前中小企业内部控制制度弱化的问题，使中小企业健康、有序地发展。

参考文献

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[4]赵宝卿：《内部控制制度设计》[M]，上海复旦大学出版社，2011.06。