浅谈中小企业内部控制的现状及对策

第一篇：浅谈中小企业内部控制的现状及对策

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浅谈中小企业内部控制的现状及对策

摘 要

改革开放以来，随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但同时我们看到，由于中小企业资金来源主要是民营资本，生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢且很难做大做强。究其原因，除了外部资金、政策环境等客观因素影响外，企业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建设，提高企业管理水平，增强竞争实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康发展的目的。

目前，我国中小企业总数占全国企业总数的99% 以上,创造的价值相当于国内生产总值的60% ,对税收的贡献超过50%,提供了80% 的城镇就业岗位。中小企业在我国的经济发展有着相当重要的地位。然而，随着中小企业发展迅速，也暴露出其普遍存在的问题，例如风险管理意识较差，内部控制缺失或失效等，直接影响中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。如何有效防范经营风险，提升经营管理效率，内部控制成了企业健康发展的必然要求。本文从内部控制的现状分析，探讨其问题的存在原因，提出建立和完善内部控制的对策。

关键词：中小企业，内部控制，问题，对策

I

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目 录

前 言................................................................................................1 第1章 中小企业和内部会计控制概述............................................2 1.1 中小企业的含义及划分标准................................................2 1.1.1 中小企业的含义.........................................................2 1.1.2 中小企业划分标准.....................................................2 1.2 中小企业经营特点...............................................................3 1.3 内部控制的相关概述...........................................................4 1.3.1 内部控制的概念.........................................................5 1.3.2 内控制度的适用对象.................................................5 第2章 中小企业内部控制的重要性................................................6 2.1 促进企业可持续发展...........................................................6 2.2 信息数据真实性...................................................................6 2.3 形成完善的内部牵制和监督约束机制................................7 2.4 保证国家相关法律制度的贯彻实施....................................7 第3章 中小企业内部控制的现状...................................................8 3.1 建立实施过程中面临的问题................................................8 3.1.1 缺乏良好的内部环境.................................................8 3.1.2 缺乏有效的控制和监督活动......................................8 3.1.3 缺乏有效的控制和监督活动......................................8 3.1.4 缺乏规范的法人治理结构..........................................9 3.2 内部控制制度不健全，不能适应市场经济发展的要求.....9 3.2.1 优化内部控制环境.....................................................9 3.2.2 建立有效的控制和监督机制....................................10 3.2.3 加强人员的配合.......................................................11 第4章

中小企业内部控制的现状成因分析................................12 第5章 建立和完善我国中小企业内部控制的措施......................15 5.1 完善控制环境.....................................................................15 5.2 积极完善法人治理结构.....................................................15

II

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5.2 建立良好的控制活动.........................................................15 5.3 加强企业的内部监督.........................................................16 谢

辞..............................................................................................17 参考文献..........................................................................................18

III

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前 言

当今，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的促进作用，完善和加强中小企业的内部控制具有与大企业同等重要的意义。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。

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第1章 中小企业和内部会计控制概述

1.1 中小企业的含义及划分标准

1.1.1 中小企业的含义

中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。

1.1.2 中小企业划分标准

不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。量的指标比质的指标更为直观，数据选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分，如美国国会2001年出台的《美国小企业法》对中小企业的界定标准为雇员人数不超过500人，英国、欧盟等在采取量的指标的同时，也以质的指标作为辅助。

2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，规定各行业划型标准为：

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1.2 中小企业经营特点

1.生产规模不大，对社会需求反应快捷

与大型企业相比较，中小企业的首要特征即在于企业规模小、经营决策权高度集中。由于经营者对市场反应灵敏，实行所有权与经营治理权合一，既可以节约所有者的监督成本，又有利于企业快速做出决策。其次，中小企业员工人数较少，组织结构简单，个人在企业中的贡献很容易被识别，因而便于对员工进行有效的激励，不像大企业那样在庞大的阶层化组织内容易产生怠惰与无效率的情况。可见，中小企业在经营决策和人员激励上与大企业相比具有更大的弹性和灵活性，因而能对不断变化的市场做出迅速反应。所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率。

2.对市场变化的适应性强，拥有更高的应变能力和弹性

中小企业由于自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，河南财经政法大学毕业论文

因而，往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展。同时，当中小企业的发展遇到瓶颈时，其叶可以实现很好的、很快的转型，从而很快很好的发展下去。

3.经营范围广泛，行业齐全，点多面广

一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求，当出现某些小批量的个性化需求时，大企业往往难以满足。因此，面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求，消费品生产已从大批量、单一化转向小批量、多样化。虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单

一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿多态、千变万化的消费需求；凡是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。

4.抵御经营风险的能力差

企业融资按渠道的主要分为四类：股票融资，银行贷款，发行债券和民间借贷。我国存在大量的中小企业，大多数中小企业都是小生产的生产方式，规模较小，很难达到我国对于上市企业的要求，所以大多中小企业不能通过上市来融资。而发行企业债券在我国是被严格控制的，不但对发行主体有很高的条件要求，并且需要经过严格的审批，目前只有少数大型国有企业发行了企业债券。对中小企业来说，发行企业债券是不现实的债权融资渠道。事实上，大多中小企业更希望通过银行借贷的方式来进行融资，然而在商业银行方面，更愿意贷款给实力雄厚的大型企业，许多中小企业被各种严苛的条件拒之门外。据不完全统计，中小企业贷款申请遭拒率达56%。

1.3 内部控制的相关概述

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1.3.1 内部控制的概念

内部控制概念是在1936 年美国会计师协会（AIA，美国注册会计师协会前身之一）发布的《独立注册会计师对财务报表审计》文告之中。在此后的几十年里，有关内部控制的定义不断在更新，在1992 年COSO 发布的内部控制定义相对于之前的内部控制定义而言是一个突破。这种突破表现在四个方面：（1）明确了内部控制的责任人是董事、经理层及其他员工，从这三个层级上将企业的相关人员都涵盖在内；（2）明确了内部控制的目标是保证经营有效性、财务报告可靠性以及合规性；（3）明确了内部控制是一个过程，而不再将其局限于政策、措施和手段等层面；（4）明确了内部控制流程包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控。正是由于以上内部控制理念的突破和创新，COSO 内部控制整体框架一经发布就引起了企业界及会计执业界的广泛关注，并得到了许多国家和组织的高度认可。2002 年美国国会通过的SOA 将COSO 内部控制整体框架作为评价企业内部控制的参考标准。

我国有关部门在制定企业风险管理与内部控制规范时，也将其作为主要参考依据。2010 年4 月26 日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门联合发布了《企业内部控制配套指引》，与2008 年5 月发布的《企业内部控制基本规范》共同构建了中国企业内部控制规范体系。从企业视角探讨内部控制制度建立的步骤和过程，对于构建内部控制制度具有重要的意义。基本规范指出内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

1.3.2 内控制度的适用对象

内部控制适用于所有的企业。在我国，只有大型企业，上市公司对内部控制有一定程度的关注，而对大部分中小企业而言，内部控制是形同虚设或者根本没有。

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第2章 中小企业内部控制的重要性

2.1 促进企业可持续发展

在我国,大多数中小企业依靠自己对市场的判断能力做出判断。他们大多数对内部控制不太熟悉，不太重视。在他们看来市场才是最重要的, “不管是黑猫白猫，只要抓住老鼠就是好猫”，相比之下，内部控制没有多大作用。所以,这些企业往往不注重内部控制制度，权利比较集中，缺乏对风险的综合考虑。所以企业需要建立健全一套行之有效的，科学管理的决策、执行和监督体系，严格内部责任制度，规范经营管理行为。在市场经济条件下，科学合理地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，是企业得以生存、发展的重要前提，会计控制是企业管理制度的重要组成部分，会计控制涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。因此，健全企业经营管理活动协调、有序的进行，从而有力地推动企业管理整体水平的提高，提高企业科学管理水平的实现建立完善的内部控制，可以帮企业有效的规避风险，促进企业的可持续发展。

2.2 信息数据真实性

内部会计控制是内部控制的重要内容，长期以来，由于受管理思想、方法和手段的影响，会计的职能作用不仅没有得到有效发挥，还出现一些影响经济健康发展的一系列问题，如会计基础薄弱;统一的会计制度执行不到位;会计弄虚作假;内部会计控制与监督不规范，流于形式等。不健全的会计控制制度又给贪污、挪用、侵吞企业资产等不法行为造成了可乘之机。通过建立严格、规范的会计控制制度，就能在很大程度上防范错误和舞弊，监督和约束企业会计行为，保证各种信息的记录、归类、汇总等程序能够真实的反映企业生产经营活动的实际情况，及时发现并纠正各种错误，从而保证各种信息的真实性和可靠性。

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2.3 形成完善的内部牵制和监督约束机制

当前，一些单位内部控制薄弱、管理松弛的情况日益突出，出现了一些新的经济犯罪案件，如携巨款外逃，挪用公款赌博，公款炒股，牟取私利，利用企业改组、改制等产权变动的机会中饱私囊，有的在办理采购、销售、投资工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。这些案件产生的一个重要因素是单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，有些单位甚至缺乏最基本的会计控制，将支付款项的全部印章及有关票据由一人保管。因此，在新形势下，重视单位内部会计控制建设，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束单位内部涉及会计活动的所有人员，保证涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、互相制约、相互监督。这样有利于堵塞漏洞，消除隐患，保护单位财产安全，防止舞弊，遏制与打击经济犯罪，促进市场经济的良性发展。

2.4 保证国家相关法律制度的贯彻实施

目前，我国出台的一些相关法律制度对内部控制提出了规定或要求，如《会计法》明确要求各单位应当建立健全本单位的内部会计监督制度，做到经济业务事项和会计事项的相关人员的职责权限相互分离、相互制约，重大经济业务事项的决策和执行互相监督、互相制约、及时进行财产清查，定期对会计资料进行内部审计等，其他法规也有相关的规定。但这些规定或要求知识原则性的，要真正得到有效实施，还需要有之相协调的具体的内部控制制度。会计控制是企业内部控制和管理的具体表现，它规定了企业经济活动的具体处理方法和程序等。健

全、高效的会计控制体系可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及各环节进行有效的监督和控制，对经济活动的合法性、合规性进行严格地审查和控制，及时发现问题并采取有效措施予以纠正，从而确保国家相关法律制度在企业内部的贯彻实施。

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第3章 中小企业内部控制的现状

3.1 建立实施过程中面临的问题

3.1.1 缺乏良好的内部环境

前已述及，作为内部控制的要素之一，内部环境是实施内部控制的基础，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。我国中小企业相当一部分来源于早期的个体、私营经济，这类企业的投资者往往同时就是经营者，企业中董事会、监事会作用有限甚至形同虚设，企业内部缺乏互相监督、互相制约的经营体制，缺乏分工制衡、科学有效的治理结构。在经营层面上，通常企业内部机构分工混乱、职责不清。企业股东、管理者和广大员工整体缺乏风险意识，遇事无章可循或有章不循的现象较为严重。

3.1.2 缺乏有效的控制和监督活动

控制活动是实施内部控制的具体方式，通常以不相容职务的分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评等为手段，而内部监督机制是则是内部控制活动实施的重要保证。目前大部分中小企业因其生产经营规模和人员规模有限，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，亦无法设置专门的部门或人员完成内部控制的监督职能，造成企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上实施，但也流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

3.1.3 缺乏有效的控制和监督活动

内部控制着眼于过程，其成功实施来源于企业治理层、管理层和全体员工的共同努力。但在我国，绝大部分中小企业，特别是民营企业来源于早期的私人小作坊，业主依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们大多数对内部控制不太熟悉也不太重视，在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚，这种治理层认识上的偏差，导致在许多中小企业里内部控制没有被摆到重要的议事日程上。

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而在管理层和员工层面，由于中小企业特别是中小民营企业在高管人员甚

至普通员工的配置和选择上，更多地依赖基于血缘和亲缘的“自己人”，限制了优秀的管理人才进入企业，使得企业很难从外部引入合理高效的内部控制理念和体制。即使在建立了内部控制体系的企业，受内部员工固有的血缘和亲缘关系牵制影响，其内部控制和内部监督的效果也会大打折扣。

3.1.4 缺乏规范的法人治理结构

(1)缺少互相监督、互相制约的体制，不能为中小企业内部控制的有效实施提供制度保证。

(2)内部控制制度执行缺乏有效的监督。

(3)公司治理结构形同虚设,缺乏科学良性运行机制和执行力。(4)股东大会没有规范而有效的召开,股东也没有通过股东大会完全行使自己的权力。大股东的控制、操纵,破坏了公司治理结构分权治衡的理念。内部机构设计不科学,董事长权力过大,监督往往失效,导致决策失误。内部审计部门受某领导或部门操纵,丧失独立性。一些企业领导对内部审计重视不够,内部审计机构普遍缺乏。

3.2 内部控制制度不健全，不能适应市场经济发展的要求

中小企业资源有限、资金有限、人员有限，在这类企业中建立和执行内部控制制度体系更应该善用一切合理有效资源，针对存在的问题有的放矢。对于这类企业如何加强内部控制，本文提出如下的对策与建议：

3.2.1 优化内部控制环境

从前面的分析可以看出，中小企业内部控制成功与否，良好的控制环境至关重要。考虑到有限的资源，中小企业主要应做好以下几个方面的工作：首先，着眼于企业的实际控制者，从最高层入手，提高企业治理层的管理水平，转变管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，使他们明白，正是这种让他们总觉得自己被牵制、被监督的制度体系，才使得企业资产多了一分安全、企业经营决策多了一分谨慎，从而使

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企业的经营少了一分风险，企业目标的实现多了一分保障。这一观念上的扭转将会使内部控制的最大阻力转化为推动内部控制发展的助力，是优化内部控制环境的关键。其次，要借助企业实际控制者的力量，从经营管理层面入手，调整企业内部机构的设置与权责分配，在保证信息通畅流动的前提下，实现部门之间的相互制衡。最后，要通过学习、培训、总结等方式，使基层员工树立正确的道德价值观、法制观，逐步形成良好的企业控制文化和对内部控制制度的认知、认同，从而最终在企业内部建立全员控制的理念和形势。

3.2.2 建立有效的控制和监督机制

中小企业要做到有效的控制，首先，要建立健全与企业经营规模相适应的组织机构。这就要求企业管理者根据企业特点和人、财、物的实际情况及控制要求，灵活运用各种控制手段，科学搭建企业组织架构，科学划分不同的管理层次和管理范围。要尽可能地简单、高效、协调，既不能盲目追求面面俱到职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失。其次，要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，并根据各职能机构的职责任务与特点划分岗位序列，确定需要的岗位。最后，根据所确定岗位的要求选择合适的人才，通过持续的培训机制保证在岗员工的胜任程度，从而最终保证内部运作、控制机制的持续有效运行。

而在内部监督机制方面，受中小企业经营规模所限，我们很难也没有必要去要求它们成立独立的内部审计部门，在这种情况下，有效的监督通常可以通过财务部门或独立的财务人员的指定工作来进行，因为监督企业经营的合法性、合规性本来就是财会部门的基本职责之一。这类工作可以是日常的监督，比如对预算完成情况的总结和汇报，对财务报销业务和单据的检查以及对企业实物资产的定期盘点等；也可以是专项的监督，比如某重大投资决策的可行性分析及盈利预测，或者对企业收发货制度的执行情况进行穿行测试等。内部监督成功的关键是必须明确这类监督的动作由谁执行、向谁汇报，强调的是职责权限分工的明确性和监督的独立性。

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3.2.3 加强人员的配合

我们已经知道，企业内部控制贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，是由企业的治理层、管理层和所有员工共同完成的。由于在前面讲到控制环境时我们已经对企业治理层的配合进行了强调，所以在这里我们把重点放在企业管理者和普通员工上。一方面，在人员的选择上，要摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲的选人用人方式。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来担任。要根据岗位选择合格的人才，并不断培养适合自身的人才。对于企业内部缺少的关键岗位人才，要依靠外聘手段挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智，这对企业经营效率效果的提高和发展战略的实现有极大的促进作用。另一方面，企业要使内部控制变成一个全员参与的大项目，要定期对员工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。只有使内部控制理念深入人心，使每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。

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第4章

中小企业内部控制的现状成因分析

1.内部控制执行中受人为因素限制我国很多中小企业家学历都不高，企业是自己辛勤创业的结果，在重大事情的决策中缺乏企业管理理论指导，往往仅凭主观意断。另外，企业内部行使控制职能的人员在综合素质上达不到实施内部控制的基本要求，不能充分了解内控的程序或措施，再完美的内控设计也很难充分发挥。中小企业人员内控意识薄弱，综合素质不高，影响了企业内控的有效实施。

2.风险评估机制缺乏我国绝大多数中小企业风险意识普遍淡薄，不重视风险体系建设，缺乏相应的风险评估和预警机制，这就大大减弱了中小企业抗风险的能力。构建内部控制体系必须综合考虑中小企业内外部的各种风险因素，包括战略风险、经营风险、财务风险、重大投资风险等。

3.内部控制在执行中受成本效益原则的约束内部控制是依据一定的程序进行的，而这些控制活动需要付出一定的成本，控制的环节越多，控制措施越复杂，岗位的设置就会增加，人员的配备的也会增加，这样必然会加大内控运行的成本。但是如果简化内控的设置，内控的效果将会降低，发生舞弊的可能性将会增大，这将会给企业带来较大的损失。因此，在设计内部控制组织结构时必然会考虑控制的相关成本与效益。如果某项业务的控制成本大于实施控制效果而产生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施，从而使某些小错弊得不到控制。

4.忽视内部审计的职能，弱化内部监督的作用内部控制和内部审计是密切相关的。内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。严格的内部审计是企业建立良好内部控制制度的基础。虽然有不少的中小企业设置内审机构，但是其内部审计的职能并没有得到充分的发挥。内审机构丧失独立性，导致一些中小企业中的职员，甚至领导干部抓住审计监督的漏洞，从事收受贿赂、侵吞公款等违法行为。

5.企业文化落后企业文化是指一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的特有文化形象。企业的内部控制与企业文化关系密切，当企业制度失效时，企业运营就需要企业文化来支撑。内部控制如果只是依靠硬性的规章制度来实施的话，有些员工难免会产生抵触情绪。利

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用企业文化这种软控制形成的一种控制观念和控制精神，会直接影响到企业内部控制的实施效率和效果。很多中小企业并没有形成自己的独立文化，有的虽然规定出各种规章制度，但是没有形成良好的执行氛围，没有将内部控制与企业文化很好的结合起来。

6.加强企业控制环境建设企业应转变观念，重新认识内部控制的作用，增强责任感，营造良好的企业文化和价值观，对员工进行道德和企业文化的培训，增强风险意识，使员工意识到在工作中哪些行为是对的，哪些行为是错的，以企业的利益作为评判行为好坏的依据，变被动为主动，自觉遵守企业的规章制度，减少差错和失误，以企业的沉浮兴衰为己任，人人参与企业管理和控制，建立有效的激励机制，增强企业凝聚力，保障内部控制的建立和实施。

7．改变企业治理，加强信息化建设改变传统的金字塔式的组织结构，使组织结构扁平化、开放化。根据其职能重新整合组织机构，对不能增值的或者重复执行职能的部门、环节能合并的合并，能精简的精简，优化组织机构，减少组织结构中不必要的程序，提高管理效率，利用网络技术运用相关软件保证信息的及时传递、交流和沟通，及时发现问题，减少风险。同时定岗定员，使不相容职务分离，建立严格的授权审批制度，明确责任，使责权利高度统一，使内部控制在整个运营中真正起到事前控制、过程控制、事后评价的作用。

8.建立内部控制检查和评价系统我国中小企业在管理中存在的重要问题之一是不能对规章制度进行不折不扣地执行，情大于理和法，因此有必要建立相关的检查和评价体系，在企业运行过程中，采用不定时的随机抽查的方式和成立内部审计组织的方式对内部控制的执行情况进行检查和评价，同时对执行好的部门和人员进行奖励，对没严格执行的部门进行惩罚，以此监督内部控制的执行情况。

9.不能正确看待成本效益的均衡，无风险意识.中小企业内部控制建立不完善与管理者对构建内部控制所要投入的成本和取得的效益两者之间无法正确权衡大小有直接的关系。内部控制不能像生产环节那样产生直接的立竿见影的经济效益，而且一个良好的内部控制系统往往在短时期内是看不出其有效性和优势的，因此很多企业特别是

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规模比较小的企业往往认为内部控制没有必要投入，只要制定几条制度就行了。不必花费人力物力在建立内部控制系统上。这种观念和想法导致企业短期经济行为，不利于企业长期发展，也导致企业从上到下无经营风险意识，在处理问题时无制度可依、无制度可执行、或有制度也可不依，处理问题主观性、随意性强，无监控、无审阅、久而久之管理形同虚设，制度形同虚设，使管理中的错误越积越多，对公司产生破坏作用，最后导致企业的灭亡。殊不知单纯的几条内部控制制度对企业的发展是起不了多大的作用的，世界经济全球化企业竞争更加激烈，要求企业在供应、销售、生产、客户等所有的经营环节建立相互监控、相互匹配的制度和体系，实现渗透于整个价值链的内部控制监督体系，保证成本最低化下企业目标的实现，逐渐形成企业的竞争优势。

企业应从实现长远发展的角度来考虑建立内部控制的成本效益问题而不仅仅是从是否获得短期效益的角度来考虑成本效益的均衡，应视其投入资本化而不是费用化。#" 组织机构不合理现代企业要求“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”，而目前中小企业普遍存在权责不清，管理混乱，内部控制不健全，即使有也没有严格执行，在管理中人情味太浓，往往是情大于法、理，制度形同虚设等问题，组织结构不合理，部门和部门之间、上级和下级之间缺少协调、有效的沟通渠道，信息反馈滞后，不能适时监控，信息不对称问题严重，缺乏有效的激励机制和监控机制。导致业务部门之间相互扯皮，办事拖拉，出了问题相互推卸责任，处理事情没有全局观念。

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第5章 建立和完善我国中小企业内部控制的措施

5.1 完善控制环境

强化中小企业内部控制，首先应注意完善中小企业的控制环境。它是其他内部控制要素的基础，提供规则和结构。只有打牢内部控制环境这个根基．企业内部控制系统的“大厦”才能建立起来并真正发挥作用控制环境是一种企业文化，其影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的行为，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。

5.2 积极完善法人治理结构

完善的法人治理结构，带有制衡和监督约束的功能。中小企业应该理顺现有管理体制，改变目前企业管理的思路,解决经营班子强于董事会、监事会形同虚设、董事监事兼职的现状。建立健全与业务规模相适应的组织结构。在设置组织机构时，首先要根据自身特点，充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任。根据各职能机构的精英人物与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层次目标的实现。

5.2 建立良好的控制活动

内部控制是一个过程，这个过程需要通过纳入管理过程的大量活动实现，这就是控制活动，是有助于确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。主要指职责分工等相关的活动。建立良好的控制活动要做好两个方面：1.推

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行全面预算管理。为确保企业战略目标的实现，建立健全内部约束机制，规范管理，提高资源使用率，应该推行全面预算管理。制定预算管理制度可以约束和规范预算的编制、执行、控制和考核，有效落实企业经营计划，组织协调企业生产。

5.3 加强企业的内部监督

内部控制必须要有监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。中小企业的内部监督主要通过内部审计部门来实现，通过强化内部审计不仅可以监督企业内部控制制度是否被执行，而且还可以帮助企业找出内控的薄弱环节，根据变化了的情况调整内控思路，从而为管理当局提供良好的建议，进而完善中小企业内控制度，使内控制度与中小企业经营变化相适应。1.正确认识内部审计的作用。首先，对企业法定代表人进行有关审计知识的培训，以增强其内部审计意识。同时加大执法力度，对那些搞“数字游戏”的员工，一经查实便严肃处理。其次，要完善内部审计制度，配备得力的审计人员，积极主动地开展内审工作，对会计信息的合法性、真实性、准确性进行审计，使广大职工和领导真正认识到内部审计的作用。

提高内部审计的独立性和权威性。内部审计作为对会计行为的再监督，应该获得独立于会计机构的地位。设立由非经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构，直接接受董事会的领导，并赋予其向董事会或外部审计机构报告的权利。同时为了提高审计人员的独立性，对一些强令或授意审计人员做出不正确的审计意见和结论的部门领导，以及打击报复审计人员者，要严加惩处。只有这样才能充分发挥内部审计的内部监督职能，从而强化企业的内部控制。

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谢

辞

大学生活一晃而过，回首走过的岁月，心中感慨良多。首先真诚的感谢我的指导老师刘玉老师，感谢她在忙碌的工作中挤出时间来帮我审查、修改论文，并给我提出许多宝贵的建议，使我的论文得以顺利完成。刘老师严谨细致、一丝不苟的作风一直是我学习、工作中的榜样，她不仅陪伴我们走过了大学生活，还是我们获得知识的源泉。

感谢大学几年学习期间给我诸多教诲和帮助的河南政法大学的各位老师，感谢我的各位专业课老师，你们给予的指导和教诲我将永记在心里。

在这里，还要特别感谢这几年陪伴在我身边的宿舍姐妹和其他的同学及朋友们，感谢他们在生活和学习中给我的鼓励和帮助，使我度过了快乐充实的大学生活！。

一个人生活世界并不是孤立的，正是有了人与人之间的相互帮助和鼓励，生活才变得更加灿烂。我感谢可以拥有这样一个空间，让我对所有给予我关心和帮助的人说声“谢谢”！在今后的岁月里我会继续努力，好好工作，好好生活！

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参考文献

[1]

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第二篇：中小企业内部控制的现状及对策

中小企业内部控制的现状及对策

0*** 08会审独本一班 徐杰

【摘 要】 随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出。目前,我国企业内部控制非常薄弱，主要表现在以下几个方面:企业内部控制不健全、不合理;内部控制执行不严，形同虚设。内部控制的薄弱已影响到企业的生存与发展。加强企业的内部控制，制约不正当的行为,已刻不容缓。本文就此对我国中小企业内部控制的现状进行了分析，并提出了一些对策。

【关键词】 中小企业内部控制； 控制环境； 会计人员

一、中小企业内部控制的现状

近年来,我国企业内部控制的发展已经取得了较大的进步,但目前我国企业的内部控制现状还很不理想、很薄弱,主要表现为:

（一）控制环境基础薄弱

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生 影响 的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理 哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。

1.企业管理层内部控制意识薄弱。没有做到“以人为本”，内部控制不单是业董事长、总经理等管理层的事情，而是企业所有员工的共同事情，这种大家共同参与、相互监督、相互控制的思想没有彻底灌输到每一位普通员工身上，没有明确每一位员工在内部控制中的责任问题，最终导致内部控制制度缺乏执行主体，责任模糊，流于形式。至今有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使有部分企业已经制订出相应内控制度的大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上---给人看”的表面文章上，制度的落实很存问题。

2.组织机构设置不合理。组织结构是表现组织各部分排列顺序、空间位置、聚集状态、联系方式，以及各要素之间相互关系的一种框架体系。企业经常存在的问题大致分为：一是组织机构的设置与组织目标不一致。二是组织机构设置时求大求全，未考虑企业是否真正地需要。三是部门岗位设置时未充分考虑到部门所应承担的职能。四是各级组织层次定位不明确，没有规划出不同管理层次不同的管理使命。五是组织结构设计时过分注重专业化的设置，没有考虑到横向沟通的困难等。

3.企业制度不健全，一是缺乏相应的激励与约束机制，有些企业不注重员工后期继续教育培训，不注重激发员工的工作热情、积极性和创造性，员工缺乏工作动力。由于监控能力不足造成经营者与企业员工小集体结成“利益同盟”，导致短期经营行为、欺瞒行为。经营者通过关联交易、转移投资、在职消费、账务处理、小金库、“恶性”举债，以及追求员工的工资、奖金、福利最大化的行为，将国有资产转移到少数人手中，并通过制度安排，披上“合法”的外衣，导致企业效益受损。为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来又加重了企业制度的不健全，形成恶性循环。二是人事政策和实务不完善，雇佣人员时没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；没有根据不同情况与时俱进对职工进行适当的道德教育。职工良好的胜任能力和优秀品德得不到肯定,能力的欠缺和不良的道德得不到应有的惩罚。大部分企业对员工都实行绩效考核，考核内容复杂多样，但往往考核只是流于形式，没有实质内容。多数企业未将员工考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退的依据，因此职工对此项工作反应不积极，因此根本达不到绩效考评的结果。即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。三是企业制度不全面，没有细致的制定出针对每个环节，步骤，方面的规章制度，造成阻碍中小企业发展的原因之一。四是执行不力，再好的制度不执行也是没有用的。

4.管理者素质较低。在我国还未形成一个职业经理人市场，经理人的选择多数不是通过公开招聘、选拔、考核的方式录用，管理人员业务素质较低。管理者自我完善和自我提高的动力和压力比较小，甚至有些企业的管理者未曾受过高等教育，企业也未对这些管理者进行不定期的管理培训。少数会计人员没有从会计职业道德角度出发为企业领导人把好关，而是按企业领导人的意图从事，不敢揭示问题，而是掩盖问题，甚至伙同领导贪污、侵占公款，置会计法律、法规、制度于不顾，没有不敢造的假，没有不敢花的钱。

5.企业文化建设没有引起足够的重视。我国在上世纪80年代中期引入企业文化理论，企业文化已被越来越多的企业管理者所认同，企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合，在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。但是直面企业文化建设的现状，一些企业在实际建设企业文化过程存在了不容忽视的问题: 一是领导对企业文化建设工作的重要性认识不足，未将其整合到企业战略中，作为一项提高企业核心竞争力的重要工作来抓；二是没有将企业文化建设视为一项长期性、系统性的工程来做，缺少统一规划；三是各部门没有协同行动，企业管理和建设中的各项工作如对外宣传、招聘人员、提拔干部没有在企业精神的引领下，形成整体，发挥合力；四是企业精神开掘深度不够，没有形成具有鲜明特色的企业理念；五是没有深入进行企业文化教育，许多职工包括职能部门的部分工作人员对企业文化的宗旨及内容存在模糊认识。

（二）企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不力

企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要是指内部会计控制。许多企业中存在作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。

1.内审部门形同虚设

内部审计作为实施内部控制环境的基础环节，是内部控制不可缺少的重要组成部分，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它通过系统、规范的方法评价机构的风险管理、控制及治理程序,提高他们的效率,从而帮助机构实现其目的。但是，我们调查发现，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题主要有：

（1）内部审计缺位现象严重。中小企业由于人员较少，机构设置简化，内部审计人员基本上是由会计兼职的,缺乏专业的内部审计人员。在审计模式上仍以财务核算的真实性审计为主,较少涉及到管理层面和内部控制制度,缺乏风险导向意识。有些中小企业管理层对内审工作重要性认识不足，将内部审计机构作为安置、照顾的部门，内审机构成为企业安置其他部门退线干部的一个部门，在这种情况下组建起来的内审机构缺位现象严重，很难发挥内部审计应有作用。

（2）独立性差、机构职能定位低下。内部审计作为内部控制的再控制，应从第三者的立场客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。但内部审计实质上受经营机构及其他部门的制约和影响情况严重,自身独立性差,甚至有的企业财务部门的负责人兼任内审部门的领导,其监督制度形同虚设。这就造成内部审计既不能监督企业负责人，也很难监督平行机构，因此，在这种情况下内部审计由于无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，很难切实履行实施内部控制环境基础环节等应有职能。

（3）内部审计职能重监督，轻服务。内部审计机构是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部治理，提高经济效益服务。而在实际工作中有些企业对内审在促进企业发展、实现风险防范的作用认识不足，管理层对内部审计的职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，而这种内部监督不力，内部审计部门职能弱化的现象，在现代经济发展形式下，单纯依靠政府审计或民间审计来促进企业合法经营、保证财务信息的可靠性、提高经营效率，已不能从根本上解决问题。

（4）对内部审计工作的性质和作用不甚理解。有些企业管理人员经常将“内审监督”与“会计稽核”混淆不清，或者将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来，由于有些内部审计人员由于指导思想上存在误区，未能摆正自己的位置，内部审计应该开展的工作没有认真开展，未能发挥内部审计应有作用。有些内审人员则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计机构形同虚设。

2.责权不对等

权利、义务与责任对等是责权控制的基本原则之一。而目前《会计法》要求会计既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将会计的经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把会计置于一个两难的境地。同时，会计人员执业规范尚未出台，会计人员的责权没有细化的标准可资参考。会计人员应对谁负责，拥有哪些权力，承担何种义务，理论上并未明确。实践中，会计人员目标不明，制约着会计职能的发挥；身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利严重背离，导致会计执法者受打击报复而得不到保护，善于根据管理者意图搞假帐者却倍受重视，且屡禁不止。

3.财务与会计合署办公

在传统计划经济体制下，这种机构设置尚能满足管理的需要，但与 现代 企业制度要求相比，其弊端暴露无遗：一是服务对象不明。财务监督的服务对象是企业的所有者，而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人，将服务对象和灵活性程度不同的两项工作合并一处，必然导致服务对象模糊，财务管理的灵活性会干扰会计的公允性。二是财会部门不堪重负。会计基本职能是核算和监督，侧重于对资金的反映和监督。而财务的基本职能是预测、决策、计划和控制，侧重于对资金的组织、运用和管理。应由财务部门负责的投资、筹资和收益分配事项，由会计人员兼做财务，会计人员力不从心，既影响会计信息质量又导致财务管理乏力，财会部门的工作质量也随之下降。三是违背不相容职务分离原则。由财会部门的主管人员既管理财务收支又进行会计信息处理，极易导致基于财务收支需要而捏造会计信息；财务管理的对象是资本营运系统，而会计的对象是信息系统，财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离原则。

二、中小企业内部控制存在问题的原因分析

（一）双元控制主体矛盾是企业内部会计控制弱化的主体原因

现代企业所有权与经营权的分离，客观上产生了两个控制主体，即所有者控制主体、经营者控制主体，两者之间是“控制与被控制”的关系。这使内部会计控制在公司治理结构中扮演着重要的角色,成为联系所有者和经营者的纽带。双元控制主体矛盾性导致内部控制存在漏洞。

（二）所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清

两权分离是现代企业的重要特征，而所有权与经营权的有机制约是现代企业健康发展的前提和保证。但实际上，所有权往往是缺位的或虚拟的，经营者实质性拥有了对企业资产的控制权和处置权，明显地出现了所有者对经营者约束不力，形成“该控制的控制不了，能控制的不愿控制”的局面，其结果则会产生经营者滥用职权、谋取私利、独断专行等后果。

（三）内部控制的所有者主体意识得不到体现使内部控制弱化

内部控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标，但由于企业经营者成了现实的会计控制主体，直接控制着会计信息的生成和利用；而所有者则成为虚拟的控制主体，其对经营者的控制则主要是通过由经营者所提供的财务会计信息来实现的。

（四）企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制要求不协调 很多企业并没有形成自己的独立文化，即使规定出各种规章制度来，但没有形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。事实已经证实，没有自己的企业文化作支撑，“为控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企业发生一小点的变故，如总经理换人，企业就会成为一盘散沙。企业文化与企业治理的素质是密切相关的。只有治理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。但现实情况是员工培训已经步入了“恶性循环”。

三、强化中小企业内部控制的对策

（一）强化内部控制环境建设

首先，加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。其次，要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。科学的企业组织结构在企业内部应包含四个层次的经济主体，相应地，企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工。而这四种控制主体都有各自的控制目标，股东的目标是财富最大化，经营者的目标是不断增加经营效益；管理者的目标是完成责任目标、获得业务运行的真实报告；普通员工的目标是遵从企业的内部规章制度，不断提高企业的生产经营效率。

（二）健全企业制度

一是建立起有利于录用和培养符合内部控制制度的德才兼备的、有利于人才脱颖而出的人才管理机制；二是要实行权责明确、治理科学、激励和约束相结合的内部治理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制，同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场，建立起相配套的经理约束机制。只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营治理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是制定恰当的员工工作标准和道德标准，作为考核员工的依据；四是对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，并在各项规章制度实行过程中，对于偏离既定政策和程序的情况，要建立补救措施，发现问题，有及时行动进行纠正的机制。

（三）提高企业人员的素质

企业内部控制的具体工作质量直接取决于财会工作人员的业务素养，只有要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，才能达到内部控制的最佳效果。所以，企业在做好财会人员的培养的基础上，还应当定期对员工进行内部控制知识的教育，使每个员工都能够明确自身责任，将自己行为紧密地控制在内部控制制度框架下。

（四）加强企业文化的建设

企业文化以一种无形的力量影响着企业的内部控制，故企业经营管理者应该重视对企业文化的培养和塑造，制定和实施企业文化战略，但企业在培养自身文化时，应避免一种只注重内部和短期的企业文化，要保持一种健康的文化氛围，使其与公司战略目标趋于一致。

（五）加强企业的内部监控

条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。企业应当重视内部控制的监督检查工作，建立和完善内部审计监督体系，并由专门机构或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。

总而言之，虽然当前我国大部分中小企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。然而我们应该认识到这些问题的出现都是我国工业化发展阶段的必然现象。内部控制的完善不是一朝一夕的，谨以此文希望唤起企业对内部控制的意识，提高对内部控制的重视，建立和完善企业的内部控制，让内部控制真正在企业经营管理中发挥起应有的作用，促进企业的发展。

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第三篇：浅谈企业内部控制现状及对策

浅谈企业内部控制现状及对策

论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,公众利益具有重大意义。

最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》(简称“萨班斯法案”或“SOX法案”)。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。

1企业内部控制的现状

内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面:

1.1内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不健全，一是企业缺乏相应的激励与约束机制;二是人事政策和实务不完善;三是企业制度不全面，顾此失彼现象严重;四是企业文化建设没有引起足够的重视。

1.2企业内控部门的责任与权力、控制与监督

企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。从调查中发现，作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。国内大多企业的内部审计只是服务于企业负责人，这就造成内部审计既不能监督上司，也不能监督同级。财务监督的服务对象是企业的所有者，而会计监督的服务对象是企业内、外部利害关系人，其提供的公开化会计信息必须体现“真实、公允”的原则。由财会部门的主管人员既管理财务收支又进行会计一信息处理，极易导致基于财务收支需要而捏造会计信息;财务管理的对象是资本营运系统，而会计的对象是信息系统，财务与会计合并一处也不符合实物管理与会计记录分离原则。

2内部控制存在问题的成因分析

企业内部控制存在问题的成因是多方面的，也决不是“一日之寒”，既有人的素质原因，也有制度原因。主要成因有:

2.1双重控制主体矛盾导致内部控制不力。

所有权与经营权的分离，客观上产生了两个控制主体，即所有者控制经营者、经营者控制

主体，两者之间是“控制与被控制”的关系。所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清。内部控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标，他们期望获得真实的企业信息，并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以便进行未来投资决策;另外，他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜，比如贯彻谨慎性原则，足额并加速补偿固定资产成本等，确保自己投人资本的保值与增值。而对于经营者来说，则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策，因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益，这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大经营成果，掩盖决策失误和经营损失，侵占或者损害所有者利益，如提前确认收人，不足额提取费用，在职时的过度消费等。

2.2计划经济下企业经营管理的陋习仍在延续，导致内部控制得不到重视。

政府包办企业一切事务和企业经营大锅饭思想是计划经济体制下的两个鲜明特点。经济体制改革后，理论上要求政企分开，但在实践中执行并不彻底，一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面，在计划经济体制下，被国家“呵护长大”的企业，主观上还保留着吃“大锅饭”的意念。而政府对经营不善企业的盲目保护机制，又助长了这种意念，企业干好干坏一个样，致使加强内部控制的动力不足。

2.3各种监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲。

事实上，企业在经营管理活动中会受到来自企业以外的各种监督机制的约束，为其“保驾护航”。但由于这些监督机制隶属于不同职能部门没有形成一个综合整治的合力，使得监督机制弱化。财政、税务、银行、审计等各社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚，往往就人不就事，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。

2.4企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制要求不协调。

企业文化与企业管理的素质是密切相关的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。

3企业内部控制的对策

内部控制制度作为现代管理的一个重要内容，是保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是一个系统工程，涉及企业的方方而面，作为一项制度建设，其客观的成份越多，科学性就越强。在今天，内部控制已不再是简单的差错防弊机制，而是涉及企业的各个层面、各种资源、各个方而，直接关系到企业的整体效率、关系到企业的生存和发展。

3.1规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制。

实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳人内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统一、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。

3.2“约束+激励”作为引导、规范经营者行为的主要方法。

在存在双重控制主体的现代企业中，最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”，企业所有者希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化。因此决定了在双重控制主体构架下的企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾，只有通过切实有效的协调，找到所有者和经营者共处的均衡点和平衡点，才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的。

第四篇：中小企业内部控制问题及对策

现如今，越来越多的中小企业在市场中涌现，每个中小企业中都会存在内部控制，内部控制制度有利于中小企业在市场经济中站稳脚跟，使企业更好地发展。但是，不容乐观的是，一些中小企业的内部控制并不完善，在市场中生存非常艰难，不利于中小企业的发展，所以，当务之急是研究中小企业的内部控制，对中小企业的内部控制出现的问题进行分析。中小企业的特点

随着市场经济的完善，我国的中小企业逐步建立了内部控制制度。建立有效的内部制度，有助于中小企业实现经营目标，确保资产的完整性，保证会计信息的真实性。我国的中小型企业大多数为民营企业，企业负责人的态度决定了其对中小企业内部控制制度的重视程度。除此之外，我国中小企业员工较少，规模较小，员工管理机制不严谨。中小企业内部控制原则

2-1 有效性原则企业负责人必须重视内部控制制度的实施，监督内控制度在企业中有效的执行，否则再完善的内部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牵制性原则企业采用交叉审核的方法，让企业员工互相核对工作的进行情况或者一项工作由两个及两个人以上共同完成，这样可以防止舞弊的行为出现。中小企业内部控制存在的问题

3-1 中小企业内部控制制度不健全

现如今，虽然中小企业存在内控制度，但是内控制度尚不完善。其主要体现在以下三个方面：第一，中小企业存在会计信息失真的现象。由于一些中小企业没有建立合理的考核制度和奖惩制度，从而大大削减了员工在执行内控制度时的自觉性。除此之外，大部分中小企业领导为了达到偷税漏税、粉饰业绩的目的，指使会计人员做假账，导致会计账目混乱、会计信息失真的现象出现。第二，资产控制不严谨。中小企业在实施内控制度时过度重视钱财方面而忽略了对员工本身素质的控制，致使财务工作出现了一些弊端：①资金的使用没有规划性。一方面，中小企业过度重视现金，多数现金并没有投入到企业中，使现金失去了本身的价值和企业失去资金再创造的机会。另一方面，中小企业乱用资金，导致需要资金时出现资金不足的情况。②缺少一套完善的赊销政策。中小企业在收回账款方面控制不严格，使一些应收账款不能及时地收回，从而出现资金收回难的问题。③存货控制不严谨。多数中小企业缺少完整的存货管理制度，出现存货浪费、资金呆滞等问题。第三，经营控制制度不健全。在经营管理上，大部分中小企业并没有建立适合于企业本身的管理方式。在经营活动中，中小企业在国家的法律法规规定下缺乏合法性。

3-2 中小企业内部实施缺乏有效的监督机制

中小企业的内控制度需要在监督的情况下实施，以防有漏洞得不到修复的情况出现。我国的企业监督分为外部监督和内部监督。对于外部监督，我国形成了政府监督和社会监督的监督体系。但是外部监督针对于中小型企业来讲并没有很大的意义，效果并不令人满意。对于内部监督，我国的企业都设有内部审计部门，但有些企业把内部审计部门设在财务部下，而内部审计中最重要的是财务信息的审计，严重损害了内部审计部门的独立性，使其不能充分发挥应有的职能，导致一些经办人员利用企业领导监督不力的漏洞收受贿赂等。

3-3 中小企业内部控制管理水平较低

一是没有科学的管理制度。在生产管理方面：部分中小企业的内部控制制度存在局限性，并没有渗透到企业的各个部门中，企业的内控秩序出现了紊乱的状态，没有规范生产管理制度，大大阻碍了企业的运营效率。在企业用人方面：中小企业最主要的特点为家族式企业，管理者与职工之间存在亲戚关系或者朋友关系，这对企业管理非常不利。除此之外，中小企业往往忽视员工的继续教育问题，制约了员工能力的提高，使得中小企业极度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企业发展中取得成就并且依据自己的经营能力和冒险精神不断积累着成功的经验。但是对一些文化程度较低的管理者而言，市场是企业发展最重要的部分，从而忽视了有效的内控制度的关键――企业的经理和员工，使得中小企业的经理和员工对内控制度认识不足，造成企业的管理不当。在中小企业实现企业目标的过程中，需要把获利作为根本目的，而达到获利的主要途径就是拥有更多的客户，满足客户的需要并留住客户，这才是中小企业在市场竞争中最为关键的生存法则。

3-4 中小企业管理者对内部控制意识淡薄

在经营活动中，一些中小企业的经营流程与大型企业基本相同，但是，中小企业不足的是员工较少，往往出现一人身兼多职的情况，缺乏岗位的牵制性，从而造成中小企业员工对内部控制的认识不足。不光如此，一些中小企业的管理人员本身就缺乏对内部控制制度的认识，认为内控制度是内部会计制度，因此，把对内控制度的实施停留在内部会计控制上，而参与内控管理的也只有财务人员而已。改进中小企业内部控制的措施

4-1 完善中小企业的内部控制制度

首先，中小企业应建立科学的激励制度，在员工为企业付出努力取得成果的同时，企业应适当采取奖励的方式鼓励员工，调动员工的积极性。除此之外，加强对企业领导的监督，提高员工的法律意识，保护自己的合法权益，做到“不做假账”，保证会计信息的真实性。其次，严格管理企业资金。针对中小企业实施内部控制在财务工作方面出现的弊端，有几点建议：①合理使用资金，中小企业在使用资金进行再创造的同时要保证企业资金的日常周转。严格控制库存现金，做到不做支现金，日清月结。②制定一套完整的赊销政策。中小企业解决流动资金匮乏的主要途径是加强对应收账款的管理，提高资金的使用效率。企业对于能收回还没收回的应收账款应采取催收的方法及时收回，对于已经确认了的不能收回的应收账款应作为坏账及时进行会计处理。③加强对存货的管理。作为中小企业，对于在生产过程中产生的废料边角料，企业应采取“废物”再利用的方法，避免不必要的损耗，减少资源浪费，提高资源利用率，有利于降低企业的生产成本。对于存货等财产物资，采购员应进行合理采购，仓库管理员应定期对存货进行检查并由记录人员进行记录，避免存货积压在库或存货丢失现象出现。最后，在经营活动中，中小企业应严格遵循国家的财经法规，保证经营活动的合法性，使企业能够达到预期目标，提高企业的经营效率。

4-2 强化中小企业内部控制的监督

针对于外部监督，我国的政府和社会应该建立适用于中小企业的监督体系，把中小企业与大型企业区别开来。例如，财政部门与税务部门加强检查和监督中小企业的内部控制或者政府加大执法力度严格监督中小企业内控制度的执行。针对内部监督，内部审计是内部控制的重要组成部分，保证内部审计独立性最为关键。内部审计既可以监督内部控制是否在有效的执行，还可以发现内控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企业可以进行不定期审计，这样有利于发现违法违规行为并遏制违法违规行为的发生。

4-3 加强中小企业内部控制管理

一方面，建立科学的管理制度。中小企业应根据本身的企业特点制定一套完善的内部控制制度，针对企业要实现的目标调整管理组织机构，改进人员设置，建立一个对企业极为有利的管理组织结构。同时，做到以人为本，人力资源对企业实施内部控制具有推动作用。中小企业应该注重员工的招聘，对员工进行培训、继续教育以及法制教育，增加员工的法律知识，提高员工的能力和职业道德，使企业拥有更多的人才，为企业创造更大的价值。另一方面，提高管理者的管理水平。企业管理者应学会用科学的方法对公司进行管理，不能只靠自己多年以来的经验，可以通过参加培训或阅读一些成功者的书籍不断加强自己在管理方面的能力，使管理能力符合现代化社会，与时俱进，让自己的企业能够稳稳地立足于这激烈的市场竞争中。

4-4 提高中小企业管理者的内部控制意识

加强管理者对内部控制的认识并懂得内部控制的真正意义，使管理者认识到内控控制对企业的重要性。加强所有员工对内部控制的认识，内部控制并不是只针对于会计部门，而是针对于整个企业建立的，企业的管理者以及所有员工都要参与到内部控制之中。结 论

中小企业的健康发展，有利于确保国民经济的稳定增长，促进市场的繁荣，保证社会的稳定。而中小企业要想可持续发展，就必须建立并且有效实施内部控制制度。所以，在经济全球化的时代，中小企业要根据自身的特点建立符合企业自身的内部控制制度，建造良好的内部控制环境，并在公司管理者的监督下实施。除此之外，我国的政府也应积极给予中小企业帮助，为中小企业创造更多的有利条件，同时，针对中小企业的特点，制定相关的法律条文保障中小企业的利益。在政府、社会的帮助下以及中小企业不断的改进中，逐步改善内部控制中存在的问题，充分发挥内部控制在企业发展中的作用，使中小企业发展拥有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第五篇：浅谈中小企业内部控制问题及对策

浅谈中小企业内部控制问题及对策

绍兴滨海新城水务有限公司 梅其林

内容摘要：内部控制建设是中小企业健康持续发展的重要保障，建立和完善内控体系对中小企业有着重要意义。本文从中小企业的现状出发，结合中小企业特点对内控中存在的问题进行剖析，然后从强化内控意识、建立内控体系、完善财务管理、培养内控人才等四方面探讨如何加强中小企业内控建设。

关键词：中小企业，内部控制，财务管理

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，建立和完善内部控制体系是企业持续健康发展的重要保障。中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济和稳定有着举足轻重的促进作用，内控体系建设对中小企业有着重要意义。现阶段，中小企业内部控制现状参差不齐，总体还是比较弱化，需进一步的建立和完善。

一、中小企业内控管理的现状

浙江地区中小企业很多，为浙江的经济发展和社会就业作出了很大贡献。浙江的中小企业多是民营企业，家族式管理特征明显，在内部管理上存在着不少薄弱环节和漏洞。经相关机构调查，很大部分中小企业存在“生长力强，生命力弱”的现象，中小企业的生存和发展非常困难，相对于大型企业而言，在财力、物力、人力资源方面有着明显的不足，在市场竞争中处于弱势地位，其内部控制体系不健全，内部控制制度实施不到位。同时，由于一般中小企业尚处于生存发展期，把赚钱盈利作为首要目标，内部控制意识往往被弱化。这些因素 都导致中小企业的内部控制体系建设存在很多问题。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

1、企业管理者内控观念淡薄

绝大部分中小企业来源于创业者依靠自己对市场的判断能力和个人冒险精神完成资本的原始积累，他们中大多数人对内部控制不太熟悉也不太重视，在他们看来，市场才是最重要的，内部控制在一定程度上影响了企业效益的增长，束缚了自己权威的实施。

所有权和经营权的高度统一，也导致部分企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长制作风”日盛，在他们的观念里，自己的企业自己说了算，自己的钱自己随便花，搞独断专行，搞“一言堂”，内部控制在他们看来是给自己设置的障碍和绊脚石，是对自己权威的挑战，形成了管理层内控理念的偏差，内部控制未能列入企业重要议事内容。在这些理念的影响下，企业难以形成一个良好的内控氛围，内控体系也无法很好的建立和实施。

2、企业内控文化缺失

一些中小企业不重视内控文化建设，企业管理者素质较低，有些虽然具备较高文化专业水平，但道德水准较低，部分企业长期存在严重的裙带关系，人情味、裙带关系太重，直接影响企业内部控制环境的优化。

（二）内部控制基础薄弱

1、内控制度缺失或不完善 一些中小企业对内部控制体系建设缺乏足够认识，在内控制度设计时存在不足和缺失，无法对公司内控建设形成很好的指导；一些中小企业，对内部控制敷衍了事，照搬照抄其他企业的内控制度，虽然“大而全”，但未结合公司实际，操作性不强，内控制度最后成为摆设。

2、财务管理基础薄弱

一些中小企业受其规模和人员影响，财务管理不到位。会计人员综合素质偏低，会计信息失真现象严重，会计报表不能真实反映企业的真实财务状况和经营成果；财务审批流程不健全，先付钱后审批现象严重，特别对负责人的资金使用缺乏有效财务控制；会计机构和会计人员设置不符合会计规范，不相容岗位职责未能很好分离，存在一人身兼多职，一人经办全部业务情况，风险防范意识薄弱。

（三）内部控制效率低下

1、内部控制缺少有效监督

一些中小企业由于对内部控制重视不够，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，也无法设置专门的部门或人员完成内部控制监督职能，造成企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上实施，但也流于形式，丢失应有的刚性和有效性。

2、内控人员水平不高

一些中小企业简单的将内部控制职能放在财务人员，受人员素质和技能水平影响，内控执行能力不强；部分内控人员对职业技能专研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培训机制，未能及时对相关人员进行技能培训和专业训练，导致部分内控人员内控技能弱化，未能很好的发挥内控、督查职能，影响公司整体内部控制效率低下。

三、加强中小企业内部控制的对策

（一）强化管理者内控意识

对于中小企业来讲，由于公司治理结构的不健全，企业管理者拥有过度集中的权威和决策权，对企业的影响非常大，所以加强内部控制，首要是领导人的内控意识要正确树立起来。内部控制实施从表面上看会使企业运作受到限制，领导人的权限受到约束，甚至在短期内会影响公司市场开拓和经营收入。但是从本质上讲，内部控制是给企业发展保驾护航，增强企业的竞争力和生命力，是有利于企业整体健康发展。企业管理者只有真正认识到内部控制的本质，从心底里赞同内部控制，从而支持内部控制工作，企业内部控制才能真正得以推广和发展。

（二）建立内部控制体系

内部控制是一个庞大的控制系统，为避免“东抓眉毛，西抓胡子”现象出现，公司要对内部控制有一个明确规划，逐步建立和完善内部控制体系。针对中小企业的特点，内部控制体系建设首要制定一系列内控制度，制度制定要适合公司实际并能满足内控需要，实现“有章可循，合理合规”；其次要加强部门岗位建设，明确内控执行和监督部门，对于不相容岗位进行相互分离，完善公司治理结构；三是要有内控重点，内部控制作为一个全面、全过程、全员控制体系，有一个 逐步建立和完善的过程，公司应根据人力、物力、财力情况及内控风险程度，合理确定每的内控重点，按步骤开展，逐年完善；四是要加大宣传，将内控建设融入到公司文化建设中，营造一个良好的内控氛围。

（三）进一步完善财务管理

财务管理是内部控制的重要组成部分，针对中小企业财务管理薄弱现场，提升财务管理水平势在必行。一是建立健全的会计核算体系，提高会计核算质量，会计报表能真实反映生产经营情况，为企业内部控制提供数据支持；二是发挥财务管理职能，以预算管理、合同管理等为依托，做好费用报销审核、款项支付控制，及早介入业务发生流程，从源头参与业务风险评估，为业务运作的合法合规做好参谋和建议；三是加强财务分析和预测，对公司资金流向和各财务指标进行分析，从财务角度对经营发展趋势和预计风险点进行预警，指导各职能部门做好相关预防和整改工作。

（四）借助外力加强人才培养

内部控制是一项非常专业的工作，执行者需要一定的专业技能和职业素养，内控人员的好坏一定程度上关系内控工作执行的效果和效率，所以中小企业要加大对内控人才的培养。一是引进高素质专业人才，投入公司内部控制工作，如条件允许可以设置专职部门和人员负责公司内控工作，提升公司内控水平；二是加大职工教育，拟定良好的公司培训计划，选派公司职工参与专业培训，提高职工职业技能。

同时，公司也可以借助会计师事务所、管理咨询机构等外来力量，对公司开展一次专项审计或风险评估，进行一次系统性的内控风险排查。专业机构审查即是对公司内控建设的一次“问诊把脉”，也是对公司内控人员一次实战型的培训和教育，由于外部机构具有专业的技能和丰富的经验，往往能排查出很多公司内部发觉不了的问题，对公司经营发展和内控建设很有帮助。

综上所述，中小企业由于其特点原因，在实施初期会碰到很多的问题，但是如能克服建设初期的困难，不断的推进和完善内部控制体系建设，内部控制终将会给企业带来丰厚的效益，成为企业健康发展、稳步壮大的重要法宝。