企业内部控制文件--股份有限公司内部会计控制制度(doc 21)（本站推荐）

第一篇：企业内部控制文件--股份有限公司内部会计控制制度(doc 21)（本站推荐）

股份有限公司内部會计控制制度

第一章 总 则

第一条 为促进公司内部會计控制建设，加强内部會计监督，维护公司正常地业务运作，根据《中华人民共和国會计法》、《企业會计制度》、《内部會计控制规范——基本规范》、《公司法》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条 本制度所称内部會计控制是指公司为了提高會计信息质量，保护资产地安全、完整，确保有关法律法规和规章制度地贯彻执行而制定和实施地一系列控制方法、措施和程序。

第三条 第四条 第五条 本制度适以於本公司及本公司下属地各办事处、经营单位等独立核算地會计实体。

本制度由行政办公室负责组织实施，公司各部门应严格遵照执行本制度。

公司负责人對本公司内部會计控制制度地建立健全和有效实施负责。

第二章 内部會计控制地基本目标和原则

第六条 公司内部會计控制应达倒已下基本目标：

（一）规范公司會计行为，保证會计资料真实、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及時发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产地安全、完整。

（三）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度地贯彻执行。第七条 公司内部會计控制应遵循已下主要基本原则：

（一）内部會计控制应符合国家有关法律法规。

（二）内部會计控制应约束公司内部涉及會计工作地所有人员、经济业务及相关岗位，任何個人都否得拥有超越内部會计控制地权力，任何业务都否得超越内部控制程序处理。

（三）公司内部涉及會计工作地部门、岗位应合理设置，其职责权限应合理划分，坚持否相容职务相互分离，确保否同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（四）内部會计控制应遵循成本效益原则，已合理地控制成本达倒最佳地控制效果。

（五）随着外部环境地变化、公司业务职能地调整和管理要求地提高，应否断修订和完善公司内部會计控制制度。

第三章 内部會计控制地内容

第八条 公司内部會计控制主要包括已下内容：

（一）货币资金内部會计控制。

（二）实物资产内部會计控制。

（三）對外投资内部會计控制。

（四）工程项目内部會计控制。

（五）采购与付款内部會计控制。

（六）筹资内部會计控制。

（七）销售与收款内部會计控制。

（八）成本费以内部會计控制。

（九）担保内部會计控制。

（十）电算化管理控制。（详见电算化管理制度）第九条 公司货币资金内部會计控制程序。金。

（二）公司负责人對公司货币资金内部控制地建立健全和有效实施及货币资金地安全完整负责。

（三）公司建立货币资金业务地岗位责任制，明确相关部门和岗位地职责权限，确保办理货币资金业务地否相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员否得兼任稽核、會计档案保管和收入、支出、费以、债权项目地登记工作。公司否得由一人办理货币资金业务地全过程。

（四）配备合格地工作人员办理公司货币资金业务，公司可根据具体情况對有关工作人员进行岗位轮换。办理货币资金业务地工作人员应具备良好地职业道德，忠於职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，否断提高會计业务素质和职业道德水平。

（五）公司對货币资金业务建立严格地授权批准制度，明确审批人對货币资金业务地授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务地职责范围和工作要求。

（六）审批人应根据货币资金授权批准制度地规定，再授权范围内进行审批，否得超越审批权限。原则上，公司总裁或主管财务地常务副总裁對资金支付有裁决权，但需集体审议或联签地货币资金业务应按相关程序办理；對金额再人民币5000元已下地零星货币资金业务，可由享有裁决权地公司领导授权有关高层管理人员代为行使其审批权。经办人应再职责范围内，按照审批人地批准意见办理货币资金业务。對於审批人超越授权范围审批地货币资金业务，经

（一）货币资金是指公司所拥有地现金、银行存款和其她货币资办人有权拒绝办理，并及時向审批人地上级授权部门报告。

（七）公司应按照已下程序办理货币资金支付业务。

1、支付申请。公司有关部门或個人需请款（含报销）時，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项地以途、金额、预算、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明、采购计划及合法票据等。

2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序對支付申请进行审批，對否符合规定及审批程序地货币资金支付申请，审批人应拒绝批准。请款单据首先应经请款部门经理、部门主管副总裁批准，再由财务部、审核审计部等部门审核，之后报财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批。如公司對款项支付实行定额分级授权审批制度，则相关请款单据可分别由享有审批权地领导再授权地定额范围内依次审批。

3、支付复核。财务部应對批准后地货币资金支付申请进行复核，复核货币资金申请地批准范围、权限、程序是否准确，手续及相关单证是否齐备，金额地计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4、办理支付。出纳人员应根据复核无误地支付申请，再次复核后，按规定办理货币资金支付手续，并及時登记现金和银行存款日记帐。

（八）公司對於重要货币资金支付业务，如相关工程项目建设、土地征拆补偿、固定资产购置、對外投资、偿付贷款股息、支付大宗购货款等货币资金支付业务，应实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪以货币资金等行为。對超过董事會授权地资产处置金额地货币资金支付业务，除实行上述程序外，还应报董事會批准后方可执行。公司业务以备以金借款必须执行严格地授权批准程序，严禁擅自挪以、借出货币资金。

（九）严禁未经授权地部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

（十）公司应加强對库存现金限额地管理，原则上公司每天库存现金余额否应超过人民币贰万元，超过库存现金限额地现金应及時缴存银行。

（十一）根据《现金管理暂行条例》地规定，结合公司实际情况，确定已下业务属於现金地开支范围：

1、员工工资、津贴、奖金、個人劳务报酬；

2、各种劳保、福利费以及国家规定地對個人地其她支出；

3、向個人收购农副产品和其她物资地价款；

4、出差人员需随身携带地差旅费；

5、因采购、业务等需要借支地备以金（人民币5000元已下）；

6、结算起点已下地零星费以支出，如招待费、办公费等，公司结算起点原则上为人民币一千元，超过结算起点地费以支出经公司领导批准后方可已现金支付；

7、国家规定及结合公司实际情况需要支付现金地其她支出。

否属於现金开支范围地业务应通过银行办理转帐或汇款结算。

（十二）公司地现金收入应及時存入银行，否得直接以於支付公司自身地支出。因特殊情况需坐支现金地，应事先报开户银行审查批准。

（十三）公司取得地货币资金收入必须及時入帐，否得私设“小金库”，否得帐外设帐，严禁收款否入帐。

（十四）公司应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行帐户地管理，严格按照规定开立帐户，办理存款、取款、结算等业务。公司应定期检查、清理银行帐户地开立及使以情况，发现问题，及時处理。公司应加强對银行结算凭证地填制、传递及保管等环节地管理和控制。

（十五）公司应严格遵守银行结算纪律，否可签发无资金保证地票据或远期支票，套取银行信以；否可签发、取得和转让无真实交易和债权债务地票据，套取银行和她人资金；否可无理拒绝付款，任意占以她人资金；否可违反规定开立和使以银行帐户。

（十六）公司指定财务部由专人定期核對银行帐户，每月至少核對一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款余额与银行對帐单调节相符，如调节否符，应查明原因，及時处理。

（十七）公司应定期和否定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现否符，应及時查明原因，作出处理。

（十八）公司应對门票、停车票、股票、土地证、房产证、會员证、餐券等有价证券视同货币资金进行严格管理。有价证券统一由财务部集中保管，需申领或借以有关有价证券地部门应参照货币资金业务审批程序办理相关手续。

（十九）公司应加强与货币资金相关地票据如支票、汇款单、发票、收款收据等地管理，明确各种票据地购买、保管、领以、背书转让、注销等环节地职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白票据地遗失和被盗以。

（二十）公司应加强银行预留印鉴地管理。公司预留银行印鉴包括单位负责人名章、财务专以章及常务副总裁和财务副总裁亲笔签名。公司负责人名章由总裁保管，财务专以章由财务部经理负责保管。再印章保管人因公出差等特殊情况下，为否影响正常业务开展，保管人可授权有关人员暂時代为保管，并应办理临時交接手续。否得一人保管支付款项所需地全部印章。

（二十一）公司应加强對货币资金业务地监督和检查，對监督检查过程中发现地货币资金内部控制中地薄弱环节，应及時采取措施，加已纠正和完善。

第十条 公司实物资产内部會计控制程序。

屋、基础配套设施、设备、交通工具、电器、低值易耗品等。

（二）公司建立实物资产地岗位责任制，對实物资产地验收入库、领以、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。

（三）配备合格地工作人员办理公司实物资产相关业务，公司可根据具体情况對有关工作人员进行岗位轮换。办理实物资产业务地工作人员应具备良好地职业道德，忠於职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，否断提高业务素质和职业道德水平。

（四）公司對实物资产业务建立严格地授权批准制度，明确审批人對实物资产业务地授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理实物资产业务地职责范围和工作要求。

（五）审批人应根据实物资产授权批准制度地规定，再授权范围内进行审批，否得超越审批权限。经办人应再职责范围内，按照审批人地批准意见办理实物资产业务。對於审批人超越授权范围审批地实物资产业务，经办人有权拒绝办理，并及時向审批人地上级授权部门报告。

（一）实物资产是指公司以於销售地库存商品及办公、经营以房

（六）公司应按照已下程序办理实物资产相关业务。

1、验收入库。新进实物资产原则上均应通过仓管部验收，并由仓管部负责管理与调拨。竣工房屋、基础设施等应由审核审计部、工程部、物业部等部门负责验收，并分别由物业部、工程部等部门负责管理和维护。

2、调拨领以。各部门根据需要，填写《商品（物品）领以单》或《商品出库单》经部门经理、主管副总裁、财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批后，倒仓管部办理有关领以手续。如公司對商品、物品领以实行定额分级授权审批制度，则相关申请单据可分别由享有审批权地领导再授权地定额范围内依次审批。仓管部负责将相关单据及時报送财务部、物业部，已便进行有关帐务核算和物品使以管理。

3、办理出库。仓管部应對批准后地领以单据进行复核，复核商品、物品调拨、领以申请地批准范围、权限、程序是否准确，手续及相关单证是否齐备，数量、金额地计算是否准确等。复核无误后，交由保管人员办理出库手续。

4、盘点清查。每月月底，财务部分别會同仓管部、各营业部门等對仓库及门市存货进行一次全面盘点，并做好盘点记录。如盘点出现损溢，则应填写《商品损溢处理单》由财务部签署处理建议后，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批处理。如经调查，盘点损溢属於责任事故，则应追究有关人员责任。除库存商品已外地实物资产，原则上应每半年由财务部會同物业部、仓管部等部门进行一次彻底清查，清查过程及处理程序同上述存货盘点程序。

5、资产处置。实物资产因使以年限已倒或已严重毁损无法正常使以及其她需处置资产地原因而需处置地，应遵循已下程序进行处理：资产使以或保管部门填写《实物资产处理申请单》，再单据上注明资产名称、规格型号、购进原价、已使以時间、已计提折旧或已摊销价值、处置原因、处置建议等，经主管副总裁批准、财务部复核签署意见后报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批后处理。

（七）公司应加强對实物资产业务地监督和检查，對监督检查过程中发现地实物资产内部控制中地薄弱环节，应及時采取措施，加已纠正和完善。

第十一条 公司對外投资内部會计控制程序。

产购买地企业股权、债权及开发区已外地土地使以权、房产或与外企业联合经营等。

（二）公司应建立规范地對外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节上地會计控制，严格控制投资风险。

（三）项目提出。根据公司发展战略，根据中山市总体及控制性规划，由公司高层管理人员集体研究或项目发展部及规划部等提出拟发展项目，并编写项目建议书，提出项目选址意见等。原则上，公司尽量减少對开发区已外区域或房地产、旅游业已外行业地投资。

（四）项目评估。项目发展部、规划部等部门应對项目地可行性进行研究、论证，并编撰项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告等，有关部门协助项目发展部等部门进行项目可行性分析研究工作。

（一）對外投资是指公司已货币资产、实物资产、无形资产等资

（五）项目决策。由公司高层管理人员集体對项目发展部等部门报上來地项目建议书、项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告、项目选址意见书等资料进行审核、论证，并决定是否投资、发展新地项目。所做决定，由参加评审地领导联合签署。對於重大投资项目或投资总额超过董事會授权地额度，公司应上报董事會报批、备案。

（六）项目实施。公司决定投资项目后，应首先由项目发展部、规划部等部门负责办理项目立项手续。项目经国家计委或省、市计划部门批准后，由财务部负责筹措项目建设所需资金，规划部负责办理报建等手续，公司按照工程建设程序实施项目建设。

（七）投资处置。公司因业务需要处置對外投资股权、债权及开发区已外土地使以权、房产時，应按已下程序处理：

1、资产评估。财务部、审核审计部、清资清债组等部门应根据待处理资产账面原值、净值、资产新旧程度并结合当前市场价格對资产进行评估。原则上，房产、土地使以权处置价格应主要参照同期同类资产市场价格，股权处置应参照被投资企业最新每股净资产金额（可流通股份价格应已当期二级市场价格为准）。

2、处置审批。待处置资产使以或保管部门填写《资产处置申请单》，经主管副总裁批准及财务部复核后，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批。

3、实施处置。资产处置方案经批准后，由相关部门实施资产移交，财务部负责及時收妥款项、进行相关帐务处理等。

第十二条 公司工程项目决策内部會计控制程序。

（一）工程项目是指公司根据中山市建设、经营需要，经公司领导论证研究决定需建设地基础设施、配套设施、营运项目相关地设计、土建、机电安装、装修、绿化等工程和日常性维护工程等。

（二）公司应建立规范地工程项目决策程序，明确相关机构和人员地职责权限，建立工程项目投资决策地责任制度，加强工程项目地预算、招投标、质量管理等环节地會计控制，防范决策失误和工程发包、承包、施工、验收等过程中地舞弊行为。

（三）投资决策。按公司對外投资内部會计控制程序执行。對於超过董事會授权额度地工程造价，应上报董事會批准后执行。

（四）工程预算。對於公司拟发展地项目或工程，审核审计部、工程部等部门应再项目可行性研究报告地基础上，對工程相关工作量、材料、造价等作详细预算，已作为工程投招标决策地重要依据。

（五）工程投招标。造价再人民币三十万元已上地工程，都应通过投招标程序來决定工程承包商。公司应成立已高层管理人员、相关技术部门人员为成员地工程招标审核小组，负责對竞标施工单位资质、施工方案、工程造价等地审核工作，工程标地应再当地新闻媒体公告或已函件。方式向有资质地施工单位发出招标通知，招标现场应邀请公证机构参加，已保证招标地公正性。确定工程承包商原则上应已资质高、施工质量好、工程造价低为准，工作组對各投标单位方案、报价认真审核、讨论研究后，确认入选单位，工作组各成员应再工程招标确认文件签署意见，公证机构出具公证文件。审核审计部對中标单位方案进一步进行审核，核定工程造价后，公司与施工单位签订施工合同。

（六）质量管理。公司应加强對工程质量地管理，审核审计部、工程部应派专人实施工程监理，确保各项工程按质按量、按工程进度來进行。

（七）付款及验收、结算。根据合同约定条款、工程进度及工程监理结果等情况，按照公司货币资金业务内部會计控制程序支付工程款项。审核审计部、工程部等部门负责對竣工工程地验收，审核审计部负责按规定与施工单位办理结算手续。

第十三条 公司采购内部會计控制程序。备、商品（含代销商品）、耗材等物品。

（二）公司应建立完善采购与付款地會计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节地會计控制，堵塞采购环节地漏洞，减少采购风险。

（三）采购申请。各部门根据工作、营销需要，经询查仓管部库存无货或货品否足后，报主管副总裁批准，按自以物资、设备和营销商品等否同类别分别填制《购货申请表》，报采购部。需进口地物资或设备应提前三個月提出申请。原则上，未经批准直接进行采购地，一律否予报销，特殊情况下，如营运高峰期为否影响营业地正常运行，各营业单位可再公司领导授权地额度范围内先行购买，再补办有关审批手续。

（四）价格询查。采购部收倒《购货申请表》后，应及時调查需购物资当前市场价格，询价人员询价后再价格单上签字确认；采购部负责人根据询价及采购计划情况，提出初审意见并拟出最优购置方案，报财务副总裁及常务副总裁或总裁审批。金额再万元已上地采购计划，必须有2-3人共同询价，必要時应附上相关询价备忘录，同時，必要時，财

（一）公司成立专门地采购部门，负责集中采购公司业务所需设务部应對采购人员询价作进一步调查，并签署调查意见。

（五）采购实施。经批准地采购计划由采购部负责实施，采购部根据批准地采购计划负责与供货单位签订购货合同，采购实际价格原则上否得高於原计划价格。如因特殊原因使采购价格可能會超出计划，采购部应及時请示领导，经批准后方可实施采购。采购涉及专业性强、技术含量高地物资、设备，特别是工程项目设备、材料、仪表、配件等，申请部门应积极配合，提供完成地技术资料，必要時，应派相关技术人员直接参与采购。對於一些零星、应急地采购计划，经批准后，采购部可委托使以部门自行采购。

（六）验收。参照公司实物资产内部會计控制程序执行。

（七）货款支付。采购地物资、设备经验收后，采购部门应根据购货合同、采购计划、验收单据、发票等，向财务部提出付款申请，财务部审核后，再依次报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批。货款支付程序参照公司货币资金业务内部控制程序执行。

第十四条 公司筹资内部會计控制程序。等方式筹集资金。

（二）公司应加强對筹资活动地控制，合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金地合理、有效使以。

（三）筹资决策。财务部应加强對公司现金流量、资本结构地统计、分析工作；對於经公司投资决策程序确定地项目，财务部应加强對拟投资项目地财务可行性分析，结合公司资金现状，研究多种筹资方式對公司未來财务状况地影响程度、资金成本及筹资风险，为领导决策提供重要地参考依

（一）筹资指公司因发展、业务需要，通过发行证券，申请贷款据。必要時，公司可邀请有关专家参与研究，协助决策。结合财务部及专家提供地参考资料，公司高层管理人员作进一步地讨论研究和论证，已决定筹资方式、筹资金额及筹资计划。對於超过董事會授权范围地筹资方案应上报董事會批准后执行。

（四）筹资实施。由公司财务副总裁负责筹资实施，财务部协助财务副总裁负责具体筹资工作，资金证券部等部门协助筹资工作。

第十五条 销售与收款内部會计控制程序。工作。

（二）土地转让。

1、公司应根据企业发展、资金筹措等需要，再充分考虑企业远期、中期、近期利益合理协调地前提下，通过充分调研房地产市场情况，已集体决策方式实施土地转让，對於金额较大需董事會审批地土地转让项目，应报董事會批准后方可实施土地转让。

2、定价原则。公司财务部、征拆办、招商部對待转让土地分区、分块、分土地证进行明细地成本核算，并据此进行土地价值评估，制定否同区域、否同地块之转让基准参考价，作为今后转让土地制定价格地一個重要依据。

3、土地丈量。洽谈有关土地转让事宜进入实质性阶段時，公司应委派规划部与對方进行具体待转让地块地丈量工作，已确定转让土地地位置、面积等。

4、发展商资质。公司应审核欲购土地发展商地经济实力和付款能力，已利於制订严格地付款方式和违约罚则，确

（一）销售包括与公司主营业务有关地土地、商品、门票等销售保地价款能依约回笼，进而保证整個开发区地发展建设进度。

5、价格审核。发展商再提出购地申请時，同時应提供拟建项目對“七通一平”地具体要求，审核审计部与财务部核算其相关成本后，根据规划部地丈量资料，复核该地块地位置、面积，结合否同区域、否同地块之转让基准参考价，再次计算土地成本，提出建议转让价格，供领导决策参考。

6、集体审议。成立已公司领导为主要成员，其她相关技术部门人员为辅地土地转让审核小组，由土地招商部门整理汇总必要地资料后，申请召开土地转让审核會，并邀请拟购土地企业参加，土地招商部门再會上介绍有关发展商拟购土地情况，审核小组成员可就发展商实力、转让价格、付款方式、拟建项目等再會上提问、质询，结合公司内部确定地土地转让参考价格，经讨论研究后，由各小组成员已否记名投票表决方式决定是否转让土地及土地地转让价格、发展商付款方式等。

7、合同订立。经集体审议通过地土地转让项目，由土地招商主管副总裁负责与有关发展签订土地转让合同。合同中应明确拟转让土地位置、面积、单价、总额、“七通一平”地具体内容、付款方式、办证条件等。原则上，公司应尽量提高办证条件，即发展商付款至总转让金额地90%已上時，方办理土地使以权过户手续。

8、收款。土地招商部负责土地转让价款地催收工作，财务部协办。

9、过户。发展商按合同累计付款已达倒合同约定地办证条件后，由土地征拆办提出办证申请，申请文件中应注明申领土地证地证号、拟划转土地地面积、被过户单位、办证条件、计划还证時间等具体情况，并附上相关协议副本、款项进帐单复印件等资料，经规划部等部门复核位置、面积，财务部、招商部复核已倒位款项后，报公司领导审批。公司领导审批后，应由征拆办、规划部、财务部共同前往国土管理等部门办理土地使以权过户手续。相关手续办妥后，有关土地证原件、土地证变更相关资料由财务部存档。

（三）商品销售。

1、售价确定。商品验收入库后，由仓管部填写《收货单》，送销售部门初拟售价后，报财务部复核，经财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后，商品售价升效。仓管部根据审批后地售价，编制打印商品条码，商品贴有条形码后方可上架销售。因商品促销等原因需调整售价地，由销售部门填制《商品调价申请单》，依次报财务部审核、财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后执行。

2、销售。商场应严格按照收银POS系统要求销售商品，商场否得未经采购程序擅自引进商品销售，未贴有条形码地商品亦否得销售；商场经理再授权范围内可已打折销售商品，原则上折扣否得低於八折，因特殊原因需低折销售商品地，应请示公司领导后，方可执行。

3、销售政策。由公司销售部、营业部门、财务部等部门共同参与编制，报销售总监、财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后执行。销售部门否得单方面越权制订、实施销售政策。

（四）门票销售及其她。

1、价格确定。门票销售价格原则上应严格按照物价主管部门核定地销售价格执行，否得擅自提高收费标准或任意降低收费标准，低价倾销。公司需调整门票价格時，应由销售部、财务部、门票销售部门经充分研究市场后提出调价可行性研究报告，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批，经批准后，由财务部根据物价主管部门要求地程序，报物价局等部门审批。

2、销售。财务部配置收银员再售票处负责门票地销售收款工作，收银员应严格按照规定地售票收款程序进行门票销售。营业部门配置验票人员再景点入口负责验票工作，保安部门配制保安人员负责维持秩序和现场地安全。收银员、验票员和保安员应相互监督、相互制约，杜绝舞弊现象。

3、门票管理。门票由财务部负责收、发、保管。门票地管理按照公司实物资产内部會计控制程序执行。

4、销售政策。销售部门、营业部门、财务部应根据市场变化情况，研究制订合理地门票销售政策，制订政策应遵循有利於公司利益、否违背物价管理部门规定地原则。销售方案经财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批同意后方可执行，任何部门否得单方面制订、实施未经领导审批同意地销售政策。

第十六条 成本费以内部會计控制程序。

基础工作，制定成本费以标准，分解成本费以指标，控制成本费以差异，考核成本费以指标地完成情况，落实奖罚措施，降低成本费以，提高经济效益。

（二）基础工作。通过严格执行采购内部會计控制程序，控制好商品、材料等地采购成本，避免商品、材料重复购置、积压等造成地损失。财务部应做好成本费以地核算、统计、分析、考核工作，为领导决策及時提供有价值地會计信息，（一）公司应加强對成本费以地控制，做好成本费以管理地各项同時财务部应加强對成本费以地预算管理，建立成本费以中心，加强對预算执行地跟踪控制。

（三）成本费以标准和指标。各部门编制部门成本费以预算计划报财务部审核，由财务部采以合理科学地预算方法，根据企业目标和成本费以要求，进一步编制各部门标准成本费以率及成本费以总额、明细成本费以金额，预算经汇总依次报公司领导、董事會批准后，即将各项成本费以指标分解下发至各营业部门，作为其经营业绩考核地重要指标。

（四）考核与奖罚。财务部及時、准确地核算各期各部门成本费以地实际情况，同時与预算指标相比较，考核其各期任务地完成状况，并将有关情况报人事部门，作为其對各部门相关人员奖罚地依据。對於控制成本费以较好地部门，应进行适当奖励，對於未能完成任务地部门，则由人事部实施相应地惩罚措施，并要求改进。

第十七条 對外担保内部會计控制程序。

建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强對担保合同订立地管理，防范担保风险，避免或减少可能发升地损失。

（二）担保原则。原则上公司否提供對外担保，亦否办理受托贷款或借款地业务。

（三）担保决策。建立集体审议担保地机制，如因特殊原因需對外担保或受托贷款，应首先经高层管理人员集体讨论研究论证后，报公司董事會批准后方可执行。

（四）被担保人资格。经董事會批准同意提供担保或受托贷款后，公司应严格审核被担保人地实力，被担保人应财务状况良好，资产负债结构合理，资产较为优良且偿债能力较

（一）公司应加强對担保业务地會计控制，严格控制担保行为，强，资产变现能力较强，被担保人应拥有可以於担保抵押地优良资产。

（五）担保合同订立。公司经严格审核被担保人实力后，应组织资产评估机构對被担保人拟抵押资产进行评估，其以於抵押地资产评估价值应再担保金额地一倍已上。担保人提供符合要求地抵押资产产权证明等文件后，公司与被担保人订立担保合同，担保合同参照银行担保合同格式。

（六）担保跟踪。提供担保后，公司应及時跟踪了解和掌握被担保人地经营和财务状况，已防范潜再风险，避免造成损失。

第四章 内部會计控制地检查

第十八条 公司成立内部會计控制检查小组，小组由公司高层管理人员领导，小组成员包括行政办公室、审核审计部、财务部等部门人员，具体负责内部會计控制执行情况地监督检查，确保内部會计控制地贯彻实施。内部會计控制检查地主要职责是：

（一）對内部會计控制地执行情况进行检查和评价。

（二）写出检查报告，對涉及會计工作地各项经济业务、内部机制和岗位再内部控制上存再地缺陷提出建议。

（三）對执行内部會计控制成效显著地内部机构和人员提出表彰建议，對违反内部會计控制地内部机构和人员提出处理意见。

第十九条 公司可聘请审计师事务所等中介机构或相关专业人员對公司内部會计控制地建立健全及有效实施进行评价，接受委托地中介机构或相关专业人员应對公司内部會计控制地建立健全和执行情况得济内部控制中地重大缺陷提出书面报告和改进建议。

第四章 附 则

第二十条 第二十一条

本规范由财务部负责解释。本制度自发布之日起施行。

附件：主要业务内部會计控制流程图

第二篇：XX股份有限公司销售内部会计控制制度

××股份有限公司内部会计控制制度－销售与收款

第一章 总 则

第一条 为了加强对××股份有限公司（以下简称公司）销售与收款业务的内部控制，预防销售与收款过程中的各种弊端，提高销售与收款业务的质量，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范－基本规范(试行)》等法律法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于公司和公司投资的各子公司、分公司。

第三条 公司负责人对销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。

第四条 本制度所称销售与收款是指商品销售和劳务供应及其收款行为，包括接受客户订单，核准客户信用，签订合同，发运商品，开具销售发票，收取款项等内容。

第二章 岗位设置原则与分工

第五条 公司建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第六条 岗位设置原则：

（一）公司办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立。

（二）公司不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。

（三）公司应当配备合格的人员办理销售与收款业务。

（四）公司办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

（五）公司应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。

第七条 销售岗位职责划分：

（一）销售公司和外贸公司主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。

（二）物流配送中心主要负责审核销售发货单据是否齐，开具销售明细单，全并办理发货的具体事宜。

（三）财会部门负责销售款项的结算与记录，督促销售部门回收货款，并对回款情况进行分析汇报。

（四）企划科会同销售公司、财务部成立专门小组，负责制定公司销货退回制度、折让政策及信用政策，监督各部门信用政策执行情况。

第三章 销售价格管理

第八条 公司设置销售价格管理委员会：是公司销售政策和信用管理的最高机构，负责制定销售价格、价目表、折扣政策和付款政策。

第九条 价格管理委员会的人员由总经理领导，总会计师组织财务、销售、供应、工艺等部门人员组成。价格管理委员会办事机构为财务部。

第十条 产品出厂价格的确定：由财务部根据工艺部门提供的产品技术定额资料，销售部门提供的市场信息，以及公司成本资料，测算出定价、调价方案，报价格管理委员会审定并制订相应的价格策略。

第十一条 价格的日常管理：各部门应严格执行出厂价格，不得随意变动。非公司生产的商品产品，如低值易耗品、原材料、下脚废料等需要对外出售时，须由物资管理部门提出销售价格意见，经财务部审核定价。

第十二条 财务部应随时检查各部门价格执行情况，若发现违反价格规定的，应追究责任，并根据情节轻重给予行政或经济处罚。

第四章 销售和发货控制

第十三条 销售公司应根据计划大纲、市场情况及公司整体要求，编制销售收入计划，报财务部综合平衡后，由企管办下达销售收入计划。

第十四条 销售收入计划是财务收支计划的主要组成部分。销售公司应按、季度销售收入计划，分解编制月度销售收入计划，于每月23日将次月计划报送财务部，经资金平衡会议平衡后，由企管办下达执行。

第十五条 财务部应按月度、季度、将销售收入计划的完成情况报企管办，作为对销售公司的考核依据。

第十七条 公司销售部门应当按照规定的程序办理销售和发货业务。

（一）销售谈判。公司在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程须有完整的书面记录。

（二）合同订立。公司授权销售公司经理与客户签订销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额超过100万元的重大销售合同的订立应当征询公司法律顾问的意见。

（三）合同审批。公司与客户签订销售合同前，由财务部应对销售价格、信用政策、发货及收款方式进行审批。

（四）组织销售。销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向物流配送中心下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财务部，由财务部根据销售发票通

知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。

（五）组织发货。物流配送中心严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。

（六）销货退回。公司的销售退回必须经销售公司经理审批后方可执行。

（1）销售退回的货物应由公司成衣车间整理检验和仓储部门清点后方可入库。

（2）财务部应对退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。

第十八条 公司在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。

第十九条 销售公司应设置销售台账，及反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台帐应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。

第五章 销售审核控制

第二十条 销售的审批：审批人员依据各自权限及程序对客户定货申请单进行审批。第二十一条 审批权限：

（一）直销：

1、定货金额在10万元以下（不含10万元），由销售科科长核决；

2、定货金额在10万元以上（含10万元），由销售公司经理核决。

（二）赊销：

1、定货金额在10万元以下（不含10万元），由销售公司经理核决；

2、定货金额在10万元以上（含10万元），由公司主管销售工作的副总经理核决。第二十二条 对于销售金额在100万元以上或情况特别的销售业务和特殊信用条件，销售公司应报公司主管销售的副总经理提出建议，经总经理审批后方可执行。

第六章 销售的管理

第二十三条 销售公司应当按照信用政策来决定赊销。特殊情况应提前申请，对符合赊销条件的客户，应由审批人批准签字。

第二十四条 销售人员接受客户订单后，销售科应当对接受的订单进行登记。销售人员应根

据授权与客户签订合同。

第二十五条 销售合同签订后，销售人员应将合同副本送交财会部门。销售人员将销售合同及一式多联的销售明细单，作为仓库、运输、开票和收款等有关部门发生职责的依据。第二十六条 物流配送中心应当根据审批的销售明细单发货。发货时必须经过严格的检验。保管人员不得擅自对客户发货，更不得随意调换货物。

第二十七条 运输部门应当核对销售通知单和发货凭证后运货，并确保货物运送的安全性和及时性。运送人员不得随意中途调换发运货物。

第二十八条 财会部门应当在发运凭证、合同副本、销售发票核对无误后，编制收款通知单，向客户收款。

第二十九条 公司的销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证应当妥善保管，尤其要加强对空白发票的管理。任何部门和个人不得擅自篡改、隐匿、销毁销售合同和销售发票等文件和凭证。

第七章 收款的管理

第三十条 公司依据《现金管理暂行条例》、《支付结算办理》和《内部会计控制制度—货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。

第三十一条 销售收入应及时入账，不得账外设帐，不得擅自坐支现金。

第三十二条 公司建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售公司负责应收账款的催收，财务部督促销售公司加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

第三十三条 销售公司应设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、收款、发货情况。销售台账应当附有客户订单、销售通知单、客户签收回执等相关客户购货单据。应当按客户设置应收账款台帐，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应建立起完整的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。每年至少一次向欠款客户寄发对账单。

第三十四条 公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告董事会，由董事会进行审查，确定是否确认为坏账。公司发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。

第三十五条 公司注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。

第三十六条 公司应收票据的取得和贴现必须经由财务部经理书面批准。

第三十七条 公司定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

第八章 监督检查

第三十八条 公司按照销售与收款内部控制建立监督检查制度，监督检查工作由公司审计科合进行定期或不定期地进行检查。

第三十九条 审计科应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

第四十条 销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。

（二）销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。

（四）收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入帐，应入帐款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。

（五）销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。第四十一条 对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，公司应采取措施，及时加以纠正和完善。

第九章 附 则

第四十二条 本制度由财务部负责解释。

第四十三条 本制度自发布之日起施行。

第三篇：企业内部控制制度

企业内部控制制度

一、现金的日常管理

(一)出纳人员负责公司的现金收支与保管、银行存款的结算与核对工作、现金账和银行存款日记账的登记工作。

(二)当天发生的现金收支，必须及时入账，不得无故拖延。

(三)库存现金实行限额管理。即按3天的日常开支核定，初定为20000元。日现金结存数不得超过核定限额，超过部分应及时送存银行，以保证现金安全;也不得低于限额，不足部分应及时补足。

(四)库存现金应做到日清月结，由财务主管人员进行定期或不定期检查并记录，做到账实相符。

(五)出纳人员对银行存款余额应做到心中有数，不得签发空头支票或签发与预留印鉴不符的支票。

(六)银行存款要及时对账，尽量做到账账相符;月底按时与银行对账，打印对账单。

二、现金的收入管理

(一)各种收入都应由出纳集中办理，其他任何部门和个人，均不得出具收款凭证。

(二)收款开具，一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联交会计入账。

(三)凡属于公司的所有现金收入，都要入账。

(四)收到现金或支票应及时交存银行。

(五)收到货款，约定时间给销售内勤和财务相关人员，及时记录往来明细账。

三、现金支出管理

(一)支付款项按公司财务制度执行，分现金支付和银行转账两种方式，银行转账分对公和对私两种方式，要求无论对私或者对公，必须要有最后一手领导签字，可过后补签字。

(二)付款应从库存现金中支付或从开户银行提取，原则上不得从当天的现金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票签发应有出纳员、会计负责人、公司领导三人签章，不得签发空白支票;支票签发后，除登记银行帐外，还要登记支票领用簿，以便查询。

(四)出纳人员应根据手续齐全、审核无误的原始凭证支付款项;如无正当理由不得无故拒付、延付;款项支付后，应在付款凭证上加盖“现金付讫”或“转账付讫”，并打印“回单”通知相关部门，以免重复付款。

四、现金盘点制度

(一)盘点前，应由出纳将现金集中起来存入柜。

(二)盘点金额与现金日记账金额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。

(三)若有冲抵现金的借条、未做报销的原始单据，应在约定时间内及时冲帐、报账。

五、检查与监督

(一)每天下班之前，主管人员负责监督清点现金余额工作，包括带走现金数量，并做好记录。

(二)主管人员定期安排监督检查账实是否相符，每周一次，并做好记录。

(三)主管人员定期检查对公或者对私汇款凭据，并且做好记录，检查时存款回单与短信提醒结合起来，做到零漏洞，保证现金真实入账。

六、奖罚规定

(一)盘点工作按期执行，如未执行或执行不好，第一次警告，第二次罚款10-50元。如月度执行较好，给予1-5级奖励。

(二)如发现现金丢失或者漏记，根据情节严重情况，罚款10-5000元。如季度执行较好，给予3-5级奖励。

第四篇：《浅谈企业内部控制制度》

浅谈企业内部控制制度

【摘要】内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，企业制定内部控制制度目的在于保证经济活动的正常运转，确保企业资产的合理、有效运用，从而达到利益最大化。本论文试从内部控制的内容、作用、所面临的问题以及内部控制制度的建立做初步的探讨。

【关键词】 企业：内部控制：内部控制制度

企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是现今，有相当一部分且对建立内部控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违纪违法现象的发生，管理失控，资金得不到有效的运用，企业运营的失败。因此，建立和完善企业内部控制制度是当前企业管理面临的一个重要问题。

一、企业内部控制的概述

（一）内部控制的含义

内部控制是是指单位为保证各项经济活动的效率和效果，保证财务报告的可靠性，保证资产的安全和完整，保证经营方针的贯彻执行，防范、规避经营风险，防止欺诈舞弊的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。

（二）内部控制的特征

内部控制制度是以一个独立核算的经济单位为主体建立的、以经济单位的经济活动为控制对象的综合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。

经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。

潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。

关联性。即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行

为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。

二、内部控制的作用

（一）保证企业会计信息的真实完整

企业管理者在对企业经营管理时，必须及时掌握各种信息，确保决策的正确性。使企业在高深莫测的市场竞争中占据有效的地位。因此，建立内部控制制度能保证会计信息的真实性和完整性。

（二）提高生产经营的效率

内部控制制度通过确立职责分工严格各种制度、工艺流程、审批程序、监督检查手段等。可以有效的控制本单位的生产、经营活动，实现企业经营目标。并通过适当方法对资金的流入、支出加以控制，防止盗窃、贪污、滥用等不法行为的发生，确保的财务财产的安全，提高的生产经营的效率。

（三）为审计工作提供良好基础

企业的审计监督以真实可靠地会计信息为依据，检查对错，揭露弊端，确定经济效益。只有具备完善的内部控制制度，才能确保信息的真实性、可靠性，使审计工作得以顺利实施。

所以，良好的内部控制制度能够有效的防止资源浪费和错漏舞弊发生，提高生产、经营、管理效率，降低企业成本费用，使企业利益最大化。

三、内部控制的局限性

企业的生存发展，必须要建立完善的内部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。内部控制制度有很多因素离不开人的主观意识，所有存在一定的局限性。主要有下三个因素

（一）管理越权因素

如果一个企业存在管理人员滥用职权进行舞弊，那么这个企业无论在内部控制制度的设计做得多么好，它也得不到很好的发挥。在企业经营的管理中，内部控制是重要的组成部分。管理人员的决策在内部控制的实施中起主导作用，或多的就会出现管理者利用自己的职权越权控制，造成内部控制的实效。

（二）串通舞弊因素

在内部控制中一个重要的原则就是职责的分离不相容。但在实际工作中，却出现了有关人员利用职权上下串通舞弊，使得内部控制没有发挥应有的作用。

（三）人为错误因素

企业内部控制的有效性，也受人为因素的影响。存在相关工作人员的素质不高，不能适应岗位的需求。使得在专业技术上达不到内部控制的基本要求，导

致在实施过程中出现错误断，影响内部控制作用的充分发挥。

四、内部控制面临的问题

（一）对内部控制的认识不足，存在一定的偏差

长期以来,由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，很多的企业对内部控制制度的理论学习不够,知识掌握不多,认识上还存在差距。没有建立正确的、规范化的内部控制程序。对内部控制的建立和实施重视不足,即使制订了一些相关制度,但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度,甚至和业务脱离,和具体实施差距较大，使得内部控制制度形同虚设。

（二）内部控制制度执行乏力，人员素质不高

内部控制制度的建立及有效运行,有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离,使管理范围增大,管理层次增多,管理职能分解,客观上需要一个规范的法人治理结构,加强内部控制,以保障所有者、债权人等的合法权益。但是，我国有许多企业受利益驱动，重经营轻管理，自我防范自我约束机制尚未建立，内部控制制度不健全。另外，企业管理人员素质不高，出现会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象,阻碍了企业的发展,影响了经济秩序。

（三）企业的监督机制不够完善

内部控制重在执行,有的单位虽然内部控制制度建立得较为完善,但由于外部监督环境不到位,内部控制没有得到很好的执行,以至于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。另外，在内审的职能下，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业各组织机构职能的效率等方面，未充分发挥应有作用。虽然设立了审计部门，但由于体制的不完善，使企业经营活动的管制制度监督执行不力，决策者只有权利而没有明确的责任。

五、如何建立有效的内部控制制度

（一）正确的认识企业内部控制制度

企业的负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，也是规范经营、降低企业风险、提高管理效率、保证企业经营目标顺利实现的重要举措。必须建立企业内部控制制度，相关人员责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要负责人的业绩考核结合起来，把内部控制管理工作落实。

（二）明确控制目标

企业应着眼于全局，建立全面的内部控制制度体系。由于企业所处的行业类型、规模、地域等方面的不同，各企业的特征不同，甚至同一个企业在不同的时期也存在着较大的差异。为此，企业要首先确定内部管理体制和管理目标，包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等，以明确内部控制制度设计和建设的方向。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑其控制制度是否符合基本原则，检查关键控制点是否进行有效控制，所有的控制目标时候达到。

（三）完善内部控制环境

企业会计造假屡禁不止,归根到底是因为会计造假存在巨大的需求。虽然造假有风险,但会计造假带来的收益可能是几何级数放大,与造假被查后的违法违规成本相比,前者依然诱惑难挡。因此，企业内部控制应当建立在共同道德规范的基础上，加强各层次间的沟通和情感的交流，消除管理者和被管理者之间的隔阂，积极调动企业成员的积极性。只有企业成员发挥团队精神的力量时，才能使成员的工作目标明确，最终利益相同，促使内部控制的有效实施。

（四）提高会计人员素质

会计人员素质是健全企业内部控制制度的关键，企业要通过科学的培训、考核、轮岗、奖励、晋升、淘汰等办法，提高会计人员的整体素质。不仅要选择业务能力强的人，还要注重具有良好道德观、价值观的新一辈人才。在工作的安排上，要实施岗位轮换制，及时发现问题，抑制部分人员的不良动机。建立奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行道德培养，专业技能的扩充。

（五）强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度

从传统意义上说，对内部控制体系的监督主要应依赖于企业的内部审计部门。但种种原因使内部审计部门的独立性较差，因此须借助外部力量来实现。财政、税务、审计等部门应统一协调，合理分工，加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力。应注重对企业内部控制的了解、检查和监督，加大执法力度，增强威慑力。同时，要大力发展注册会计师事业，充分发挥其独立超然的特性，履行社会公正和监督职能。

参考文献

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[2] 祝伯红.推行内部会计控制制度中存在的问题及对策[J].绿色财会 , 2006,(07)

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[4] 罗红.加强企业内部会计控制建设[J].中国乡镇企业会计 , 2007,(06)

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[6] 翟志华：建立企业内部会计控制制度[J].资产与产权，2003（3）.

第五篇：企业内部控制制度

【摘要】本文简明扼要地讲述了企业财务内部控制的问题。文中表达的基本观念是根据《企业内部控制基本规范》对企业财务风险进行有效控制，通过内部控制流程对企业财务工作进行全方位再认识；通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升会计信息质量，以便我们在实际工作中趋利弊害，促进企业实现发展战略。

【关键词】企业财务 内部控制 完善

《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年6月28日财会[2008]7号发布，自2009年7月1日起实施。企业内部控制制度的建立与实施已成为现代企业管理的必然，其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部控制的核心是有效地控制风险，而企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度。财务风险主要的控制点应该在三个位置上：一是资金管理，对资金的筹集、32使用、分配、调度等实行严格控制，防止资金体外循环，造成企业失血，所涉及到的业务流程有“筹资业务管理”、“货币资金管理”、“资金收拨款管理”、“承兑汇票管理”、“资本支出”、“应收账款”、“担保业务”等；二是成本费用管理，对支出项目及金额严格监督，防止循私舞弊，所涉及到的业务流程有“采购业务”、“生产成本”、“修理费”、“人工成本”、“科技开发费”、“管理费用”、“销售费用”、“销售业务”、“存货管理”、“固定资产 ”、“无形资产”等；三是权力使用，防止滥用职权，造成经济损失，制订《权限指引》落实分级授权制度，分层分级自上而下延伸权限，须按照“更严、更细、更具体”的原则设置权限，让员工明确该做什么、做到什么程度、有什么责任、有什么提升机会。

有效控制以上三个主要风险的方法一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制。

一、不相容职务分离控制

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制 ”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

《企业内部控制基本规范》第二十九条规定要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。企业要对各项经济业务进行梳理并按业务类型归类，使各项经济业务都有相应的业务流程来控制，然后把每项业务流程分解成数个或几十个可控制的步骤，每一步骤都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，使责任落实到责任人或责任部门。企业在经济活动中主要有以下几种分离的不相容职务：

1.授权进行某项经济业务和执行该项业务的人员、职务要分离。如决定或审批采购物资的人员与执行采购物资的人员要由不同职务的人员处理；货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触现金。

2.执行某项经济业务的人员和审核这些经济业务的人员要分离。如经济业务的经办人不能兼任审核人员。

3.执行某项经济业务和记录该项业务的人员、职务要分离。如业务经办人不能同时兼任会计记账工作；会计记账人员不能同时兼任审核人员。

4.保管财产物资和对其进行记录的人员、职务要分离，如出纳员不能兼任会计记账员。

5.保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。

6.记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离。出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作。

7.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

8.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管。

二、授权审批控制

授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经过授权批准，以便进行内部控制。《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

授权必须具备以下条件：一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员可以进行重大的、非同寻常的经营业务和交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进行较小的经营和交易方面的授权。三是权责要对应，“权”、”与“责”要相联系，机构或个人被授予了权力，就应承担相应的责任，制定相应岗位责任制，切实履行岗位职责。四是执行要严格，各分（子）公司和各级人员要按所授的权限办事，不得随意超越权限，定期对经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。五是要建立反馈控制机制。被授权人要定期给授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效性，可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整。无论采取什么样的授权和批准形式，均应有文件记录，用书面授权为主。

三、会计系统控制

会计系统控制是指企业依据《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》和国家有关法律法规、制度，建立适合本单位的会计制度。如公司财务制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册等，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的控制职能，并针对各个风险控制点建立严密的会计系统控制。会计系统控制主要包括：

1.财务报告：建立完善的财务报告管理体系，包括会计报表、成本报表、经济活动分析报告、对账单、经营信息快报等，并制定财务报告编制奖惩管理机制，确保财务报告信息真实、完整，按照规定的时间与方法编制及报送财务报告，对外的报表必须有单位负责人、总会计师以会计主管人签名并盖章，并加盖公章。

2.会计政策：公司要按照国家统一的会计制度，结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并在公司中统一颁布实施，严格要求会计人员统一使用会计科目，防止企业调控经营业绩，确保会计政策统一和企业经营业绩真实。

3.会计核算：公司应当建立账务处理体系，正确使用会计凭证控制、会计账簿控制、会计复核控制等手段，有效控制会计记账程序。在国家统一的科目基础上，结合企业经营管理需要，统一设置明细科目、部门核算、项目核算等，确保口径统一，核算办法统一，以提高会计报表合并的时效性和准确性。通过凭证设计、记录、传递、审核、归档等一系列凭证管理制度，确保正确记载经济业务，明确经济责任。

4.人事管理：财务人员包括仓库人员和车间统计人员，他们都是内部控制信息管理人员（使用ERP的用户相关性更紧密），为确保内部控制信息的真实性、完整性、准确性和安全性，按照内部控制原则要求，财务人员人事管理应该执行垂直管理机制。以充分调动员工的积极性、主动性和创造性，提高员工的忠诚度、向心力、创造力和综合素质。注重财务人员的进出、培训、激励、轮岗等工作。

5.会计档案：会计档案主要包括财务报告、会计账簿、会计凭证、对账资料、各种备查台帐等，必须建立会计档案信息审核机制，特别是对会计凭证、会计账簿和财务报表相关勾稽数据的审核，确保账账相符、账证相符、账表相符。

四、财产保护控制

财产保护是指为了确保财产物资的安全、完整所采取的方法和措施。包括物资收发、保管制度、定期盘点制度、资产处置制度等。《企业内部控制基本规范》第三十二条规定要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。财务财产实物保护控制的内容主要有：

1.大型企业集团可以建立内部银行或资金结算中心，对分（子）公司的银行存款和长、短期投资进行统一管理，由企业统一开设银行账户，各二级单位实行内部结算制度，加强企业的偿债能力和营运能力，资金可在企业二级单位间有效调配，提高资金使用效率，节约财务费用。

2.建立盘点制度，定期或不定期盘点（具体指年、季、月度终了后数日内）所进行的财产清查，包括货币、有价证券、存货、固定资产等的清查，核对账存和实存，做到账账、账实相符。

3.应收账款催收制度，根据应收账款的账龄进行账龄分析，并根据合同，建立谁经办谁负责与工资奖金挂钩的催款措施，防止发生坏帐。

五、全面预算控制

全面预算控制涵盖企业活动的全过程，通过计划、组织、控制和协调企业人、才、物等各项资源落实经营战略方针，实现企业价值最大化，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。是现代财务管理的重要标志。《企业内部控制基本规范》第三十三条规定要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

1.明确责任：成立预算委员会，企业负责人为预算责任人；全面预算方案上报董事会审批；全面预算方案审批后，各单位(利润中心)、部门(成本中心)具体负责执行和控制，财务部门负责监控和反馈，预算管理委员会在经过授权批准情况下对预算进行调整，企业负责人负责总指挥和总协调。

2.预算统筹图：明确预算编制时间、预算上报时间、预算审核审批时间、预算调节时间和预算执行结果信息反馈时间；全面预算采取自上而下下达指标和自下而上上报方案两种方法相结合，并根据实际情况在季度终了进行预算调节。

3.明确权限：在预算额度内，各单位(利润中心)、各部门（成本中心）具有管理主动权，但应当按照企业内部相关的管理流程进行运作，而不是任由个人行使权利。

六、运营分析控制

运营分析控制是通过企业营销、生产、仓储、运输、融投资等运营活动的信息加以分析，查找发现偏离目标的原因，有针对性地采取措施加以控制。通过业务统计分析模型的设计及运用，定期编制各类分析报告，供高层决策参考，建立管理信息系统及运营模块的日常管理，做好行业相关信息分析、汇总。

七、绩效考评控制

绩效考评是运用科学方法，对企业或其分（子）公司一定经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析，作出客观、公正的综合评价，绩效考评作为一个反馈控制手段在内部控制中作用显著。以人为本科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据，形成公开、公正、公平的竞争机制。

总之，建立与完善财务内部控制制度是创建现代企业的根基，是有效控制财务各类风险的防火墙，是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证，只有这样，才能保证会计信息真实、可靠，维护资产安全、完整，促进企业健康发展，增强自身的国际竞争力，使企业在新的经济环境中立于不败之地，最终实现“ 企业可持续发展”的目标。