内部审计情况调查[民企]

第一篇：内部审计情况调查[民企]

内部审计调查问卷

一.基本情况

1.单位名称：（请加盖公章）

地

址：

邮

编：

2.你单位主要（主营）业务所属的行业。

3.你单位注册登记在。

4.你单位下属全资子公司 个,控股子企业（公司）个,参股子企业（公司）个。

二.内部审计组织建设

1.你单位是否设立了内部审计机构（□是□否）？

内部审计机构名称 内部审计机构成立时间

2.内部审计机构负责人姓名 电话 内部审计机构对外联系人姓名 电话 3.内部审计机构在单位中的设置情况？

□独立的职能部门

□设在财务部门

□与其他管理部门合署办公，请说明

□其它，请说明

4.内部审计部门在单位中的隶属关系？

□董事会或审计委员会

□监事会

□总经理

□副总经理

□总会计师

□总审计师

□其它，请说明

5.你单位下属全资子公司、控股子企业□是（□否）建立了内部审计制度，开展内部审计工作？设置内部审计机构和开展内部审计工作的有 家？

6.你单位建立相对独立的内部审计机构，并配备相应的内部审计人员，是根据（可单选或多选）

□强化企业内部监督和风险控制的需要

□加强成本控制提高经济效益的需要

□加强公司治理健全组织机构的需要

□企业上市的需要

□其它，请说明 ”

7.你单位开展内部审计工作有哪些方面的规划和要求？（附页说明）8.你单位根据哪些规定来开展内部审计工作？

□中国内部审计协会颁发的内部审计准则

□公司章程 □单位内部审计规定

□其它，请说明

9.你单位（本级及所属单位）从事内部审计工作的人数有 名，其中专职人员 名，兼职 名。

10.在你单位的内部审计人员中（可多选）：

□会计师 人

□审计师 人

□经济师 人

□高级会计师 人

□高级审计师 人

□高级经济师 人

□注册内部审计师（CIA）人

□注册会计师（CPA）人

□内部审计人员岗位资格证书 人

□其它，请说明

11.在你单位内部审计人员中（可多选）：

□硕士 人

□本科 人

□大专 人

□其它 人

12.你单位从事内部审计工作年限（可多选）：

□ 1至5年 人

□ 5至10年 人

□ 10至20年 人

13.你单位对内部审计人员最低学历要求？

□大专

□本科

□研究生

□其它，请说明

三.内部审计工作开展情况

1.你单位开展内部审工作的组织形式：

□审计任务全部由内部审计机构承担

□部分承担，约占 % □审计任务全部委托外部审计机构承担

□部分委托，约占 % □如何对外部审计质量进行控制，请说明 2.你单位开展审计工作一般属于？

□事后审计

□以事后审计为主，部分业务前移到事中审计

□事后、事中、事前审计同时做

□其它，请说明

3.你单位开展审计工作的主要模式是？

□账项基础审计

□制度基础审计

□风险导向审计

□多种方法交叉使用

4.你单位的内部审计机构经常开展的审计项目（可多选）？

□财务审计

□经济责任审计

□效益审计

□内部控制与风险管理审计

□投资审计

□专项审计（调查）

□其它，请说明

5.2010年，你单位共完成审计项目 个？

其中：财务审计 个；效益审计 个；经济责任审计 个； 基本建设审计 个；内部控制与风险管理审计 个；专项审计（调查）个；其它 个。6.2010年，你单位共查出：

□ 损失浪费金额 万元

□ 增加效益 万元

□ 提出建议意见被采纳 条

□ 建议给予行政处分 人

□ 对上述查出问题所采取的整改措施和途径是

7.内部审计的工作业绩□是（□否）在4.5两项的内容中得到充分反映，如否，还应有何内容要反映（请列举）

8.你单位审计工作是否执行中国内部审计协会颁发的内部审计准则？

□全部执行

□部分执行

□没有执行

9.你单位是否制定了内部审计手册

□是

□否

10.你单位内部审计工作是否承担了相应的管理职责（可多选）：

□参与企业决策

□参与合同签订

□参与物资采购

□参与经营和管理

□参与内部控制建设

□其它，请说明

11.如今，内部审计在单位越来越受到重视，一些企业的内部审计工作量逐步加大，涉及到较多领域，你们对此有何看法？

□很好，说明内部审计的影响力逐步加大

□不同意，内部审计应该有合理的定位和具体的计划

□其它，请说明

12.你单位审计结果的表现形式是

□审计报告

□审计决定

□其它，请说明

13.你单位一般通过何种定量指标来衡量内部审计工作的业绩？

14.你单位□是（□否）开展了内部审计质量控制制度？你认为由外部人员来评估内部审计质量□有利（□不利）？

15.你单位□是（□否）已开展以内部控制和风险管理为导向的管理审计？开展的情况如何：

□试点

□部分开展

□全面开展

16.你们认为影响或制约你单位内部审计工作发展的最突出的因素是什么？

17.你们了解内部审计当前发展趋势的途径是（可多选）

□中国内部审计协会、□江苏省内部审计协会、□苏州市审计局网站

□相关杂志、报纸

□对外交流

□其它，请说明 18.你们希望内部审计指导机构应该通过何种方式此才能更好地提供服务？请选出五项：

□现场经验交流

□组织内部审计学术理论研讨

□组织参加中内协、省内协举办的专业知识培训班

□通过审计网站宣传内部审计，扩大内部审计的影响力

□组织CIA、和内部审计人员后续教育培训

□深入单位进行调研，为指导内部审计提供依据

□总结推广内部审计典型经验

□对外交流

请就上述内容提出意见和建议（请附页）：

问卷到此结束，谢谢对我们的支持！

苏州市内部审计协会 二○一一年六月

第二篇：内部审计调查问卷

附件2

内部审计调查问卷

为掌握内部审计基本情况，促进内部审计的全面转型与发展，中国内部审计协会现以调查问卷的形式开展内部审计发展状况普查。此次普查的对象是，国有资产监督管理部门履行出资人职责的国有企业本级及所属单位（含全资、控股和占主导地位的单位）。

请贵单位认真阅读问卷，并根据实际情况选择您们认为合适的选项，回答相关问题。

一、基本情况

1.贵公司的单位名称（公司或部门公章）

2.贵公司的注册类型？

有限责任公司国有独资公司

股份有限公司其它，请说

明。

3.贵公司的主营业务是，所属行业是？

4.贵公司的其它基本情况？

（2006年年底的资产总额、年销售额、利润总额和职工人数等）

二、内部审计机构基本情况

1.贵公司的内部审计机构名

称？

2.内部审计部门在贵公司中的隶属关系？

董事会

监事会

总经理

副总经理或总会计师

与纪检、监察部门合署办公

3.贵公司的内部审计部门是否设立分支机构？如是，请介绍相关情况。

4.贵公司全资、控股、占主导地位的所属单位共有家？其中，设置独立内部审计机构的有家，合并设立的有家，没有设立的有家?

三、内部审计制度建立情况

1.贵公司的章程或有关文件中是否规定了内部审计的职能、地位和工作范围？

2.请详细说明贵公司制定内部审计制度和工作规范的情况?

四、内部审计人员情况（本级及下属公司）

1.贵公司内部审计人员有名，其中，专职人员名，兼职人员名。

2.在贵公司内部审计人员中：

（1）博士人。

（2）硕士人。

（3）本科人。

（4）大专人。

（5）其它人。

3.在贵公司内部审计人员中：

（1）会计师人，其中：高级会计师人。

（2）审计师人，其中：高级审计师人。

（3）经济师人，其中：高级经济师人。

（4）工程师人，其中：高级工程师人。

4.在贵公司内部审计人员中：

（1）注册内部审计师（CIA）人。

（2）注册会计师（CPA）人。

（3）特许公认会计师（ACCA）人。

（4）内部控制自我评估师（CCSA）人。

（5）注册信息系统师（CISA）人。

（6）注册管理会计师（CMA）人。

（7）注册舞弊检查师（CFE）人。

（8）注册数据处理师（CDP）人。

（9）内部审计人员岗位资格证书人。

（10）其它，请说明。

5.贵公司内部审计人员的平均年龄为岁。

6.贵公司从事内部审计工作的人员中：

（1）1至5年人。

（2）5至10年人。

（3）10至20年人。

（4）20年以上人。

五、内部审计工作情况

1.贵公司内部审计机构经常开展的审计项目和各占比重情况（可多选）？

财务审计，占全部审计项目的比重为%。风险审计，占全部审计项目的比重为%。

内部控制审计，占全部审计项目的比重为%。合规审计，占全部审计项目的比重为%。舞弊审计，占全部审计项目的比重为%。

投资项目审计，占全部审计项目的比重为%。物资采购审计，占全部审计项目的比重为%。

经济责任审计，占全部审计项目的比重为%。经济效益审计，占全部审计项目的比重为%。IT审计，占全部审计项目的比重为%。

专项审计（调查），占全部审计项目的比重为%。其它，请说明。

2.如贵公司未开展风险导向审计，主要的原因是什么？

领导重视不够

传统审计所占比重较大

行业需求不明显

其它，请说明

3.您们认为当前制约贵公司内部审计业务发展的主要因素？

领导重视不够

机构设置不合理

审计人员专业技能缺乏

审计人员配备不足

审计经费不足

其它，请说明

4.贵公司的内部审计工作是否执行内部审计准则？ 全部执行

部分执行

没有执行

5.2006年，贵公司的内部审计工作都取得了下述哪些成效？

查出损失浪费金额万元

增加效益万元

发现大案要案线索的件

提出建议被采纳条

向司法机关移送案件件

建议给予行政处分人

移送司法机关处理人

财务决算审签个

6.除了第5点所列出的作用外，贵公司认为内部审计还应该在哪些方面发挥积极作用？

第三篇：内部审计调查问卷(民营企业)

内部审计调查问卷（民营企业）

为掌握内部审计基本情况，促进内部审计的全面转型与发展，浙江省内部审计协会现以调查问卷的形式开展民营企业内部审计发展状况普查。请贵单位认真阅读问卷，并根据实际情况选择你们认为合适的选项，回答相关问题。衷心感谢你们对我会工作的大力支持。

一、基本情况

1．公章）。

2．注册类型？

有限责任公司股份有限公司

合伙企业个人独资企业。

4．贵公司否设立内部审计机构，内部审计机构否独立？

5．贵公司的其它基本情况？

（2007年年底的资产总额、年销售额、利润总额和职工人数等）

二、内部审计机构基本情况

1。

2．内部审计部门在贵单位中的隶属关系？

董事会

监事会

总经理

副总经理或总会计师

财务部门或与纪检、监察部门合署办公

3．贵单位二级、是或由总部直接派驻审计分部，其管理体制如何，请介绍相关情况。

三、内部审计制度建立情况

1．贵单位的章程或有关文件中是否规定了内部审计的职能、地位和工作范围？

2．请详细说明贵单位制定内部审计制度和工作规范的情况?

3．贵单位的内部审计工作是否执行内部审计准则？全部执行

部分执行

没有执行

四、内部审计人员情况（本级及下属单位）

1兼职人员名。

2．在贵单位内部审计人员中：

（1

（2

（3

（4

（5

3．在贵单位内部审计人员中：

（1

（2

（3

（4

4．在贵单位内部审计人员中：

（1）注册内部审计师（CIA

（2）注册会计师（CPA人。

（3）特许公认会计师（ACCA

（4）内部控制自我评估师（CCSA人。

（5）注册信息系统师（CISA

（6）注册管理会计师（CMA

（7）注册舞弊检查师（CFE）

（8）注册数据处理师（CDP

（9人。

（10

6．贵单位从事内部审计工作的人员中：

（1）1至5

（2）5至10人。

（3）10至20人。

（4）20

五、内部审计工作情况

1．贵单位内部审计机构经常开展的审计项目和各占比重情况（可多选）？

%%%%%%%%%IT专项审计（调查）

2．你们认为当前制约贵单位内部审计业务发展的主要因素？领导重视不够

机构设置不合理

审计环境不理想

审计人员专业技能缺乏

审计人员配备不足

审计经费不足

3．2007年，贵单位的内部审计工作都取得了下述哪些成效？

4．请介绍贵单位内部审计在风险管理、内部控制及组织治理领域中发挥的作用以及内部审计开展风险导向审计情况？

5．请介绍贵单位审计信息化建设的情况以及发挥的作用？

6．除了第3、4和5点所列出的作用外，贵单位认为内部审计还应该在哪些方面发挥积极作用？

第四篇：内部审计调查问卷(政府机构)

内部审计调查问卷（政府机构）

为掌握内部审计基本情况，促进内部审计的全面转型与发展，徐州市审计局现以调查问卷的形式开展政府部门内部审计发展状况普查。请贵单位认真阅读问卷，并根据实际情况选择你们认为合适的选项，回答相关问题（需书面回答的问题，如留白不够可另附纸）。衷心感谢你们对我会工作的大力支持。

一、基本情况

1.单位名称________________________ 2.组织机构类别？

A办公室和政府组成部门 B政府特赦机构 C政府直属机构 D政府办事机构 E政府直属事业单位 F政府部门管理的机构

G其他，请说明________________ 3.本单位本系统的管理体质？ A垂直领导b业务领导

4.本单位行政编制数______人

5.本单位直属单位________________家。

二、内部审计机构基本情况

1内部审计机构名称________________ 2.内部审计机构的级别及分管领导? 说明：1“分管领导”请作职务描述。

2“合并设置”指内部审计机构与财务、人事、纪检监察等职能部门合属办公或在这些部门内设置。

□处级，□独立，分管领导________________。

□不独立，与________________合并设置，分管领导________________。□科级，□独立，分管领导________________。

□不独立，与________________合并设置，分管领导________________ □其他，请说明________________。3.内部审计机构的人员编制和说量？

行政编制，编制数________________人，实有人数________________人 事业编制，编制数________________人，实有人数________________人

4.直属单位有________________家，其中设置独立内部审计机构的有家，合并设立的有---家，没有设立的有________________家

三、内部审计制度建立情况

1．贵单A是B否制定了内部审计工作规定，是A否B对内部审计的职能、地位和工作范围作出规定。

2．贵单位的内部审计工作是否执行内部审计准则？ A全部执行B部分执行C没有执行

3．请详细说明贵单位制定内部审计制度和工作规范的情况

四、内部审计人员情况（本级及直属单位）

1．贵单位内部审计人员有________________名，其中，专职人员________________名，兼职人员________________名。2．在贵单位内部审计人员中 1博士________________人 2硕士________________人 3本科________________人 4大专________________人 5其他________________人 3．在贵单位内部审计人员中

（1）会计师________________人，其中：高级会计师________________人。（2）审计师________________人，其中：高级审计师________________人（3）经济师________________人，其中，高级经济师________________人（4）工程师________________人。其中，高级工程师________________人 4．在贵单位内部审计人员中：

(1)注册内部审计师（CIA）________________人。(2)注册会计师（CPA）________________人

(3)特许公认会计师（ACCA）________________人(4)内部控制自我评估师（CCSA）________________人(5)注册信息系统师（CISA）________________人(6)注册管理会计师（CMA）________________人(7)注册舞弊检查师（CFE）________________人(8)注册数局处理师（CDP）________________人(9)内部审计人员岗位资格证书________________人(10)其他，请说明________________ 5．贵单位内部审计人员的平均年龄为________________岁。6．贵单位内部审计人员中从事内部审计工作：（1）1至5年________________人（2）5至10年________________人（3）10至20年________________人（4）20年以上________________人

五、内部审计工作情况

1．贵单位内部审计机构经常开展的审计项目和各占比重情况（可多选）？ A财务审计，占全部审计项目的比重为________________% B风险审计，占全部审计项目的比重为________________% C内部控制审计，占全部审计项目的比重为________________% D合规审计，占全部审计项目的比重为________________% E投资项目审计，占全部审计项目的比重为________________% F物资采购审计，占全部审计项目的比重为________________% G经济责任审计，占全部审计项目的比重为________________% H经济效益审计，占全部审计项目的比重为________________% I IT审计，占全部审计项目的比重为________________% J专项审计（调查），占全部审计项目的比重为________________% K其他，请说明________________ 2．如果单位为开展风险导向审计，主要的原因是什么？ A领导重视不够；

B传统审计所占比重较大； C行业需求不明显；

D其他，请说明________________。

3.你们认为当前制约贵单位内部审计业务发展的主要因素？ A领导重视不够； B机构设置不合理； C审计环境不理想； D编制不够；

E审计人员专业技能缺乏； F审计人员配备不足； G审计经费不足；

H其他。请说明________________。

4．2007年，贵单位的内部审计工作都取得了下述哪些成效? A查出损失浪费金额________________万元； B增加效益________________万元；

C发现大案要案线索的________________件； D提出建议被采纳________________条； E向司法机关移送案件________________件； F建议给予行政处分________________人； G移送司法机关处理________________人； H财务决算审签________________个。

5.请介绍贵单位内部审计在促进提高公共资金使用效益方面发挥的作用？

6.请介绍贵单位内部审计在风险管理、内部控制及组织治理领域中发挥的作用以及内部审计开展风险导向审计情况？

7．请介绍贵单位审计信息化建设的情况以及发挥的作用？

8.除了前几项所列出的作用外，贵单位认为内部审计还应该在哪些方面发挥积极作用？

第五篇：内部审计

企业集团内部审计

【摘 要】

本文从企业内部审计的宗旨出发，系阐述了企业集团内部审计的职能，企业集团内部审计的现状及现存问题以及解决方法，企业集团内部审计的发展趋势等问题。并分析了适合我国当前企业现状的内审计模式的设置。

【关键词】

宗旨；内部审计现状；范围与内容；审计模式 【正文】

随着经济体制改革，我国市场经济的多元化的发展日益丰富，企业集团的管理阶层增多，为企业集团内部审计的出现的客观条件。在集团公司内部，经常存在经营管理者对所有员工，下级经营者管理者对上级经营管理者等关系的多重委托经济责任，因此，集团内部审计是在受托经济责任下产生的。虽然我国企业集团内部审计历史短暂，但是发展异常迅速，企业内部审计人员及相关课题的学者，为企业集团的健康发展、企业集团内部审计学术体系的发展不断探索研究。内部审计对企业集团的经营业绩估评，明确企业内各种复杂的产权关系，发挥其监督职能具有不可替代的作用。

一、企业内部审计的建立宗旨

内部审计作为会计体系之外的独立稽核系统，与财务管理体系相辅相成，是内部控制体系的重要组成部分，企业内部审计的建立宗旨在于发挥以下几方面的作用：

（一）健全公司治理结构，完善自我修复功能。

一个健康的公司，应有适应公司发展目标的良好的企业文化作为思想保证，合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证，从而一方面从思想上使员工将自身利益与公司利益结合起来，努力为公司目标奋斗；另一方面从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性，同时加强监督。

完善自我修复功能，主要是通过审计发现问题并提出整改措施，然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的自我完善和修复。一个体制或制度，只有具备良好的自我修复能力，才能从根本上避免极具变化的局面，这也是内部审计存在的根本内

因。

(二)发挥内部审计对错误与舞弊行为的威慑作用，避免损失的发生。由于内部审计的存在，被审计对象不得不尽量减少差错以期在审计中表现良好，而且定期、严格的内部审计对企图舞弊者是一种有效的拦阻。现阶段，查处错误及舞弊已经得到集团的高度重视，但相关的预防机制还没有得到应有的关注。实际上，查处是一种反馈控制与补救措施，要逐步将当前以查处错误及舞弊为重点的反馈控制提升到以定期的、严格的内部控制制度审计为重点的有效阻拦式的事前反馈控制，并通过对内部控制制度的纠偏做到防微杜渐，力争防患于未然。

(三)建立合适的财务评价与非财务评价，确保评价的科学性与客观性。财务数据必须经过审计才能采用，这在西方已经成为一个根深蒂固的观念，甚至可以说是一种习惯，已经成为进行任何财务评价的基础，而在国内，这种观念还远未深入人心，这也是当前造假者往往能够通过造假得以获利的原因之一。结合自身实际，要真正做到准确考评，并通过绩效考核体系充分调动员工积极性，就要未雨绸缪，树立“只有经过审计后的财务数据才能作为评价的基础”的观念，从源头上防止虚报、瞒报现象发生。

(四)做好财务管理体系的外部稽核，充分发挥其在内部控制体系中的核心作用。预算作为财务管理的重要手段，在日常管理中有着重要的作用。内部审计通过关注以下几点来实现对预算的监督：一是预算的编制、考核必须与工作计划相结合；二是预算的编制和考核应具有可核查性，编制时，各部门的费用预算应有费用支出明细清单，生产部门的成本预算和采购现金预算必须附有产品生产备料清单、生产进度预测、产品采购清单和招标采购制度，以保证预算编制以及考核的真实性和可控性；三是预算的定期检查和分析应当立足于为业务的发展服务，既要有严肃性又要有科学性，例外事件的分析和预算的调整应当立足于为业务的发展服务，而不能牺牲发展来满足原有预算的执行。通过审计的外部监督，一方面，预算的编制和调整将会更加贴近实际，另一方面，预算的执行和考核将会更加严肃、科学，这将有利于预算在内部控制体系中发挥更大的作用，反过来，它也将推动审计工作的进一步发展。

二、企业集团内部审计的职能

关于内部审计的职能，三职能论曾在我国审计理论界占据主导地位，即监督、控制、评价职能。

（一）监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系，内部审计人员对经济责任的履行情况进行监督。内部审计必须全面发挥其监督的职能，侧重于会计监督的含义，内部审计最能发挥对会计的监督作用。

（二）控制职能。内部审计机构是集团的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，提供完整的依据。因此，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。

（三）评价职能。通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况，并且由于内部审计部门独立于子公司，更能客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行而进行评价。

三、企业集团内部审计的现状及问题

（一）企业集团审计的重点侧重于财务审计

内部审计经历三个阶段的发展：第一阶段为财务审计，第二阶段为业务审计，第三阶段为管理审计。我国企业集团的内部审计的发展是从财务审计开始的，现在企业集团的内部审计仍停滞在第一阶段。其主要原因是内部审计工作人员多数是财会人员，对检查财务收支的合法性和会计信息的真实性最为熟悉和易于操作。

（二）审计的手段落后

现代大型企业集团，大多已经实现了信息系统的网络化，运用计算机技术是企业集团内部审计人员必须掌握的基本技能。因此作为企业集团内部审计人员必须掌握联机数据库、微型计算机、审计应用软件和网络的发展，集团审计部门至少有一名掌握最新技术的计算机业务骨干。集团内部审计的计算机业务骨干可协助开发计算机审计软件，培训其他审计人员使用技术计算机审计软件等。而我国

目前集团的内部审计机构缺乏计算机信息技术方面的人才。

集团内部审计由财务审计向经营审计、管理审计的多层次拓展，使得对内部审计人员的素质有了越来越高的要求。而我国企业集团内部审计工作者大多是财会出身，没有接受系的训练，缺乏足够的经营管理理念与经验。因此企业集团内部审计的重要职能不能充分发挥。

四、企业集团内部审计的发展趋势

商品化时代的到来，使得企业集团的规模不断扩大，集团的组织机构日益趋向复杂，从而使管理者所吸收的信息量、信息种类、信息复杂化爆炸般增大，传统的审计技术，已不适应对各责任人从事业务及控制的存在性和适当性做出科学的评价。于是对企业集团内部审计的发展提出了更高的要求。下面谈笔者对企业集团内部审计发展趋势的三点看法：

（一）审计技术发展趋势现代化

办公自动化和经济信息处理，已经成为企业管理现代化的重要标志，特别对大型企业集团来说基本都已经实现了计算机信息系统的网络化。集团内部审计从传统的手工审计转向以数据技术和计算机技术为标志的自动审计，审计人员就必定需要开发新的审计程序，制定更周全细密的审计计划，对没有书面记录的经济方面的业务进行审计。集团内部审计人员如果不能掌握计算机为基础的审计系统，将不能适应现代企业对集团内部审计现代化的要求。

（二）集团内部审计的范围逐步扩张

企业集团内部审计的范围随着企业集团的不断扩大也将进一步扩大，进入全新审计领域，如兼并审计，其定义是集团内部审计部门对兼并公司实施审计。这种审计方式与传统财务审计有较大差异，审计要在短期内，分析兼并对象的主要背景、所处行业状况及行业发展趋势，并分析被兼并公司的财务资金状况、市场份额及行业前景，确定兼并后如何发展以便适应集团公司的前景规划。由于企业集团内部审计的重点由单纯的财务审计转向综合性的管理审计，及集团内部审计职能的加强、审计范围的扩展，对内部审计的专业要求提高，而集团内部审计部门又不可能配备各方面的人才，因此要事半功倍开展集团内部审计，适应企业集团发展的需要，集团内部审计充分利用集团的人才资源，在内部资源不能完全满足需要或内部资源不能保持足够的独立性和客观性的情况下，就应该充分利用社

会资源（比如咨询顾问公司）参与审计项目。

（三）与国际内部审计的接轨

内部审计是通过评估组织机制以确保揭露组织潜在的风险并且有效率地，经济地达到组织的目标和目的。

目前国内一些大型企业集团加快了国际化的进程，特别是激烈的市场竞争中逐步成熟起来的家用电器企业集团，这些企业的管理机制逐步完善，逐步迈向国际化，对内部审计的要求与国际化企业标准趋同。对西方企业内部审计的成熟的经验我们可以直接借鉴。而国家审计、社会审计与内部审计相比较更多地受政治经济环境的影响，对西方经验更多的是借鉴，取其精华，去起糟粕。因此，企业集团内部审计更易与国际企业内部审计接轨，从企业集团内部审计发展的角度来看，与国际企业内部审计接轨是必要的，也是必然的发展趋势。

五、适合我国当前企业现状的内审计模式的设置

目前，我国企业集团内部审计的组织形式一般有： ａ董事会领导模式； ｂ监事会领导模式； ｃ总经理领导模式； ｄ财务总监领导模式。

在刚导入的预算管理阶段，内部审计部门可以对财务经理负责，协助其完善预算编制流程的监督；在比较成熟阶段，内部审计部门可以对预算委员会(财务总监)负责，负责监督预算的编制与考核流程；在成熟阶段，内部审计部门可以对总经理负责，负责监督预算委员会的工作流程并对流程的合理性作出评价，在整个公司治理结构比较完善以后，在董事会设立专门的审计委员会，由其领导内部审计部门，通过内部审计部门来监督整个管理层。采用前两种方式的集团内部审计机构具有较强的独立性，独立性是内部审计的基本特征，内部审计机构的独立性强能更好地开展内部审计业务。

六、企业内部审计的制度建设

有效地发挥企业内部审计的作用，离不开重要的制度保障。主要包括以下两方面：

(一)机构独立，垂直管理即企业审计部门在管理和考核上相对独立于其他部

门(即不受同级以及下级部门和单位的考核和评议，不适用360度考核法)，如果下属公司设立内审机构，必须由集团审计部门垂直领导。该项措施有利于审计工作不受外部干扰，从而保证审计工作的客观、公正。

(二)报告反馈机制的施行。良好的反馈机制对于公司的内部控制至关重要。所谓报告反馈机制是指审计报告(含整改建议)上报主管领导一定时间后(如7天)，如果主管领导认为整改建议不可行，则安排时间与审计部门进行沟通；如果认为整改建议可行，则将整改建议转至被整改部门并通知审计部门，被整改部门认为整改建议不可行的，必须在收到整改建议一定时间内，提请主管领导安排时间与审计部门进行沟通，被整改部门无异议或未在规定时间内提出异议，则应认真对其进行整改。主管领导可以在收到被整改部门整改说明后，根据整改说明安排审计部门进行复查，也可以按照事先安排好的时间安排审计部门进行复查，无论采用何种方式，都应当在被整改部门开始整改时即告知审计部门。此外，在部门制度建设中还应注意与其他部门制度建设的配套，以保证审计工作的覆盖面和实效性。如在当前大力推动预算管理的情况下，审计部门在制度建设上就应及时跟进，以加强对预算的监督。

参考文献：

1．周灿龄，张勇，1995，《美国现代内部审计》，中国石化出版社；

2．陈汉文，《审计委员会与内部审计》，《中国注册会计师》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．国际内部审计师协会，1998，《内部审计实务标准》（1993）修订，中国内部审计学会编译，中国审计出版社；