湖南2012年会计从业考试《财经法规与职业道德》总复习

第一篇：湖南2012年会计从业考试《财经法规与职业道德》总复习

第一章会计法律制度

1、会计法律。由全国人民代表大会及其常务委员会制定。会计行政法规。由国务院制定并发布。国家统一会计制度。由财政部制定。地方性法规。由省级人大及其常务委员会制定。

2、财政部门管理会计工作原则：统一领导，分级管理

我国的会计工作管理体制有：会计性质管理、自律管理、和单位会计工作管理。

3、财政部制定国家统一的会计制度 ⑴国家统一会计制度的构成：①会计核算制度②会计工作管理制度③会计机构、人员的管理制度④会计监督制度 ⑵国家统一会计制度的制定原则：①以国家的财政经济政策、法规和制度为依据。②既有中国特色又充分考虑国际惯例。③系统性原则④统一性和灵活性相结合的原则。⑤满足经济管理需要和经济性相结合的原则。

4、国务院其他部门制定的行业特殊要求的补充规定。行业主管部门制定补充规定，需报经财政部审核批准后才能实施。军队实施的具体办法，由总后勤部制定具体实施办法，报财政部备案，不需经审核批准即可执行。

5、会计市场准入 ⑴从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。⑵会计师事务所应当经所在地省以上人民政府财政部门批准设立，并取得由财政部门统一印制的会计审计许可证。⑶代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准设立，并取得由财政部门统一印制的会计审计许可证。

6、会计鉴证

从事社会审计的人员，必须具有注册会计师资格。实行考试制度，考试成绩合格并从事审计业务两年以上的人员，可以申请注册，注册会计师执业，必须进入会计师事务所。

7、中国注册会计师协会，成立于1988年11月。中国会计协会，成立于1980年。

8、单位负责人对会计工作负责的具体内容。⑴对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责.⑵组织本单位接受有关会计监督部门依法进行的监督.⑶依法设置会计机构和会计人员.⑷在财务会计报告上签名并盖章，并保证其真实、完整。

9、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

岗位设置的规范性要求：符合内部牵制要求，可以是一人一岗，一岗多人，一人多岗。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。但不能说出纳不能担任账目的登记工作，可以登记现金、银行存款的登记工作。

10、会计核算依据：依法设账。根据实际发生的经济业务进行会计核算。

11、对会计资料的基本要求：必须保证会计资料的真实和完整、必须正确使用会计处理方法，包括：收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法。必须正确使用会计记录文字，会计记录的文字应当使用中文，少数民族地区可以同时使用当地通用的一种民族文字，外资企业可以同时使用一种外国文字。会计电算化必须符合法律规定。

11、填制原始凭证的要求：原始凭证的大小写金额必须一致、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货证明，退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行凭证，不得以以退款发票代替收据。职工出差借款凭据，必须附在记账凭证后面，收回借款时应当另开收据或退回借据副本，不得退还原借款凭据。

12、受理原始凭证要求：对不真实不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位的印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

13、会计凭证的保管要求：原始凭证不得外借，其他单位确需要借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。对丢失原始凭证的处理。⑴从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并证明原来的凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。⑵如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人和单位负责人批准后，代作原始凭证。

14、登记会计账簿的基本要求：各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正的方法一般有划线更正法、补充登记法、经字冲正法三种。

15、各单位的对账工作每年至少进行一次。

16、财务会计报告种类。分为月报、季报和年报。其中股份有限公司还应当编制半年度的中期财务会计报告。

17、对外报送的财务会计报告签章要求。由单位负责人、总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

18、财务会计报告需要进行审计的，并将审计报告随同外报。发现对报告有错的，应及时办理更正手续。错误少的更正，错误多的要重编。

19、会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。各单位的预算、计划、制度等文件材料属文书档案，不属于会计档案。会计档案在年度终了后可在会计部门保管一年，一年后原则上移交到档案部门。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。会计档案的期限分为定期和永久两种。定期又分为3、5、10、15、25年。20、企业和其他组织会计档案保管期限表 永久的有：年度财务报告（决算）、会计档案保管、销毁清册。25年的有：现金和银行存款日记账

15年的有：会计凭证类，会计账簿，会计移交清册。5年的有：银行余额调节表，银行对账单。3年的有：月度、季度账务报告。

21、会计档案的销毁。⑴编制销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。

⑵监销。一般单位的会计档案销毁，由档案部门和会计部门共同派员监销；主管部门会计档案销毁，由同级财政部门和审计部门派员监销；财政部门的会计档案销毁，由同级审计部门派员监销 ⑶销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及未了事项的原始凭证，不得销毁；正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。

22、内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是本单位的经济活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

23、单位内部会计监督的基本要求：1）会计事项相关人员的职责权限应当明确。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。3）进行财产清查。4）对会计资料进行内部审计。

24、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不符的处理。有权处理的及时处理，无权处理的，应当立即报告。

25、会计工作政府监督检查的内容

（1）监督各单位是否依法设置会计账簿。具体包括：应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿；设置会计账簿的单位，其设置的账簿情况是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求；各单位是否存在账外设账的行为；各单位是否存在伪造、变造会计账簿的行为。（2）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）监督各单位的会计核算是否符合法定要求。

（4）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。具体包括：⑴各单位从事会计工作的人员是否取得了会计从业资格证书并接受管理⑵会计机构负责人（会计主管人员）是否符合任职条件。

（5）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督。

26、注册会计师审计与内部审计的关系 ⑴审计的内容与目的不同。内部审计的内容主要是审查单位内部的各项经营活动和内部控制制度的适当性、合法性和有效性，并提出各项改进措施；注册会计师审计主要围绕被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计。⑵依据的审计准则不同：内部审计依据的是内部审计准则和相关规定；注册会计师审计依据的是独立审计准则。⑶审计方式不同：内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自觉施行；注册会计师审计则是受托审计，只有接受委托后才能对审计单位进行审计。⑷审计的职责和作用不同：内部审计只对本部门、本单位负责，对外界保密；注会要对投资者、债权人以及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。⑸审计独立性不同 ⑹审计时间不同：内部审计可以定期或不定期；注会审计是每年或中期定期审计。

27、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（1）审查企业会计报表，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；

（4）法律、行政法规规定的其他审计业务；（5）承办会计咨询、会计服务业务。

28、不得干扰注册会计师独立开展审计业务：如实提供会计资料、不得干扰独立审计

29、注册会计师开展审计业务，遇到下列情形之业时，可以拒绝出具有关报告： ⑴委托人示意作不实或不当证明的； ⑵委托人故意不提供有关会计资料和文件的 ⑶因委托人有其他不合理的要求。

30、一般是凡实行企业化管理的事业单位、大中型企业应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应该设置会计机构。因财务收支数额不大，会计业务比较简单、不设会计机构的在有关职能部门设置若干会计人员，并指定会计主管人员。

31、代理记账的条件 ⑴3名以上持有会计从业资格证书的的专职从业人员。⑵主管代理记账的负责人具有会计师以上专业技术资格。

32、会计机构负责人的任职资格：取得会计从业资格证书。具备会计师以上专业技术职务资

格或者从事会计工作三年以上经历。

33、代理记账机构在经营期间达不到规定的设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其在不超过两个月的期限内整改。逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤回代理记账资格

34、国家教育行政主管部门认可的中专以上会计类专业，自毕业之日起2年内免试会计基础、会计电算化，但财经法规与会计职业道德考试必须合格。

35、因违法违纪行为被依法吊销会计从业资格证书的人员，自吊销之日起5年内不得参加从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。会计职务犯罪被依法追究刑事责任的人员，终身不得重新取得会计从业资格证书。用假学历、假证书等手段得以免试取得从业资格证书的，没收证书，且3年内不得再次参加会计从业资格考试。

36、持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日90日内注册登记。离开工作岗位6个月的，应该办理离岗备案。自离开原工作单位90日内办理调出手续。办理调出手续之日起90日内办理调入手续。

37、会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于24小时。

38、不属于会计岗位：一是会计档案移交后会计档案管理岗位。二是医院门诊收费、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费员。三是单位内部审计、社会审计、政府审计工作岗位。①一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交②会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

39、移交人员对移交的会计资料的真实性、完整性负责，不能因为移交后而推脱责任。40、处罚的对象：行政管理相对人

种类：分别是：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。

对当事人同一违法行为处一事现不再罚的原则。

41、行政处分的对象：国家工作人员

种类：警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看和开除。

42、行政处罚和行政处分的联系和区别 ⑴联系：①都属于具体行政行为。②均为惩戒措施。③均是当事人不履行法定义务的法律后果。⑵区别： ①制裁的原因不同：处分制裁的行为是国家工作人员与其职务有关的违法、渎职或失职行为；而处罚制裁的行为是处于行政管理相对人地位的公民、法人或其他组织不服从管理的违法行为。②制裁的对象不同：处分的对象限于具有公务员身份的人，或国家工作人员；处罚的对象是行政管理的相对人，既可以是公民，也可以是法人或其他组织。③制裁权的来源和根据不同：处分的制裁权是各级行政机关固有的权力；处罚的权力来源于外部行政管理权。④制裁的范围和形式不同：处分的范围一般只限于于国家工作人员法律地位有关的荣誉、资格等；处罚不仅涉及荣誉、资格、财产还涉及人身。⑤行为的属性及效力不同：行政处分属于内部行政行为，行政处罚属于外部行政行为。

43、刑事责任 ①主刑。分为：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑 ②附加刑。分为：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。③数罪并罚：管制最高不超过3年、拘役最高不超过1年、有期徒刑最高不超过20年。

44、不依法设账等的法律责任：（1）责令限期改正。（2）罚款：对单位：3000元以上，50000

元以下。对个人：2000元以上，20000元以下。（3）给予行政处分。（4）吊销会计从业资格证书。（5）依法追究刑事责任。

财政部门能行使的是：责令限期改正、罚款、吊销会计从业资格证书。

行政责任有四个：责令限期改正、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书。

45、㈠“伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告” 刑事责任 ⑴公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告,严重损害利益的,对其直接的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下的罚金。⑵承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务的，故意提供虚假证明文件的，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

上述人员索取他人财物或者非法收受他人财物的，处5年以上10以下有期或拘役，并处罚金。行政责任 ⑴通报 ⑵罚款：单位：5000元以上100000元以下的罚款，个人3000元以上50000元以下的罚款。⑶行政处分：由其所在单位或者上级单位或者有关单位给予撤职直至开除的行政处分。⑷吊销会计从业资格证书。

㈡“隐匿、故意销毁会计资料”的法律责任 刑事责任 情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下的罚金。行政责任 ⑴通报 ⑵罚款：单位：5000元以上100000元以下的罚款，个人3000元以上50000元以下的罚款。⑶行政处分：由其所在单位或者上级单位或者有关单位给予撤职直至开除的行政处分。⑷吊销会计从业资格证书。

㈢授意、指使强令会计机构、会计人员做假的。刑事责任

公司犯提供虚假财务会计报告罪的，对其直接的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下的罚金。行政处罚：对违法行为人5000元以上50000元以下的罚款。行政处分。

㈣单位负责人对会计人员的打击报复的 刑事责任：处3年以下有期徒刑或拘役。

行政责任：可以由所在单位或者有关视情节轻重，给予行政处分。有关部门是指上级单位和行政监察部门。

46、支付结算的基本原则：恪守信用，履约付款、谁的钱进谁的账，由谁支配、银行不垫款。

47、支付结算的主要支付工具

票据结算：汇票（银行汇票和商业汇票）、支票和本票 非票结算：信用卡、汇兑、托收承付、和委托收款 银行汇票：是出票银行签发的，由其见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。商业汇票：⑴是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。⑵分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

支票：⑴同出票人签发，委托办理支票存款业务在见票时无条件支付给收款人或者持票人的票据。⑵分为现金支票、转账支票、普通支票 本票：⑴自付票据：由出票人本人对持票人付款。⑵基本当事人少：只有出票人和收款人两个。⑶无须承兑。

信用卡、汇兑、托收承付，结算每笔起点为1万元，新华书店系统每笔的起点金额1000元 委托收款

48、除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况；除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。

49、票据出票日期的书写要求

（1）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

50、一个单位在几家金融开设账户的，只能在一家银行开设基本存款账户。

51、现金使用范围：对个人的支出、购买农副产品、出差人员随身携带的差旅费、结算起点以下的零星支出、人民银行规定的其他支付现金的。

52、库存现金的限额按3-5天的零星开支所需的现金核定

53、现金规定的七个“不准” ⑴不准用不符合规定的凭证顶替库存现金。⑵不能单位之间相互借用现金。⑶不准谎报用途套取现金。⑷不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金。⑸不准单位收入的现金以个人名义存入储蓄。⑹不准保留账外公款。⑺禁止发行变相货币。

54、实行大额现金支付登记备案制度。除工资性支出和购买农副产品外，要实行大额现金支付备案制度。

55、⑴现金于当日存入开户银行。⑵不准坐支，特殊情况需要坐支的。需开户银行批准。

56、根据银行结算账户的用途划分单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。根据存款人的不同，银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户。

57、银行结算账户开户申请书填写的事项齐全，符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款等，中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的以上的开户资料的合规性予以审核。符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人结算账条件的，核发开户登记证，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。存款人更改名称，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请；银行在接到通知后，应及时办理变更手续，并在2个工作日内向中国人民银行报告。存款人的单位被撤并、解散、宣告破产或关闭、注销、吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行。开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行。存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银

行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续。

58、一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，且没有数量限制。

59、专用存款账户单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

60、临时存款账户开立的条件：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。临时存款账户可以支取现金，有效期为2年。61、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。个人银行结算账户用于办理个人转账首付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。62、经营地与注册地不在同意行政区域的存款人在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。63、中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

64、违反银行结算账户管理制度的罚则（1）单位违法〈银行账户管理办法〉开立基本存款账户的，责令限期撤销账户，并处以5000以上，10000元以下的罚款。

（2）单位出租、转让账户，除责令其纠正外，按账户出租、转让发生的金额处以5%但不低于1000元的罚款，并没收非法所得。

（3）商业承兑汇票到期，付款人不能支付票款，按票面金额对其处以5%但不低于1000元的罚款；银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款，对尚未扣回的承兑金额按每天万分之五计收罚息。

（4）银行对未持有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户，要限期撤销，并处以5000~10000元罚款。

（5）银行违反银行结算制度，任意压票、退票，截留、挪用结算资金，按结算金额对其处以每天万分之七罚款。

65、支票的提示付款期：10日。种类有：现金支票（只能用于支取现金）、转账支票（只能用于转账）和普通支票（两种皆可）三种。我国没有普通支票。签发空头支票的，按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人可以要求出票人赔偿支票金额的2%的赔偿金。现金支票不能背书转让

66、商业承兑汇票的票据期限：6个月，提示付款期：10日，承兑时间：3日，付款人收到提示承兑的汇票之日起，3日内承诺兑付或拒付。提示承兑：1个月。承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限及贴现息的计算应另加3天的划款期。

67、税收的特征：强制性、无偿性、固定性。税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。按征税对象分：⑴流转税类：增值税、消费税、营业税、关税。⑵所得税类：企业所得税、个人所得税。⑶财产税类：房产税、车船税、契税。⑷资源税类：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税。⑸行为税类：车船使用税、屠宰税、筵席税。按征收权限和收入支配权限分类 ⑴中央税：消费税、关税、海关代征的增值税 ⑵地方税 ⑶中央与地方共享 ①增值税：中央75%，地方25% ②营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央，其他归地方。

③所得税：中央60%，地方40% 68、增值税的分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。我国从2009年1月1日起实行消费型增值税

69、不是增值税一般纳税人的有：

（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（2）除个体经营者以外的其他个人（3）非企业性单位

（4）不经常发生增值税应税行为的企业 70、小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年销售额50万元以下的。

（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

（3）年应纳销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

（4）非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。71、增值税的基本税率：17%，低税率：13%。农产品按13% ⑴一般纳税人可按不含增值税的销售额乘以6%或者 4%征收率计算增值税 ⑵小规模纳税人从2009年1月1日起按3%计算增值税。72、一般纳税人增值税应纳税额的计算

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适应税率-当期进项税额

销项税额=销售额×适应税率 增值税销售额 ⑴全部价款：包含购买价，以及消费税和关税 ⑵价外费用：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物押金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项、及其他价外费用 ⑶价外费用不包括： ①向购买方收取的销项税额 ②受托加工应征消费税的代收代缴的消费税 ③纳税人代垫运费同时满足承运部门的运费发票开具给购货方，并将该发票转交给购货方。⑷增值税销售额计算方法 ①纳税人进口货物

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 ②纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法 销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）③销售的货物或者提供的劳务的价格明显偏低的，税务机关按以下公式确定销售额： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率）④纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额。但对逾期（1年以上）未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额，并按所包装物的适用税率计算销项税额。⑤以折扣方式销售货物，如果是商业折扣，按折后价格作为销售额；如果是现金折扣，销售额和折扣额写在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣后的销售额征收增值税，将折扣额另开发票的，不论财务上如何处理，折扣额不得冲减销售额。⑥纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期售价确定销售额。但对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收到的不含增值税的全部价款征收增值税 ⑦采取以物易物方式销售货物，双方按照购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各

自收到的货物计算进项税额。73、进项税额的计算 ⑴准予抵扣的进项税额 ①一般纳税人（从国内）购进货物或者应税劳务的进项税额，从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税额。②一般纳税人进口货物，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算进项税额 ④“购进或者销售”货物以及“在生产经营过程中”支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算进项税额。⑵不准抵扣的进项税额 ①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。注：上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用不得从销项税额中抵扣进项税额。

74、小规模纳税人增值税的计算 应纳税额=不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额/（1+3%）75、增值税的征收管理 增值税的纳税义务发生时间 ⑴采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。⑵采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托手续的当天。⑶采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。⑷采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。⑸委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。⑹销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。⑺纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。76、增值税的纳税地点 ⑴固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税 ⑵固定业户到外县（市）的，开出外出税收活动管理证明的，并向机构所在地主管税务机关申报纳税；未开证明的，向销售地或者劳务所在地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务所在地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地主管税务机关补征税款。⑶非固定业户向销售货物所在地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。⑷非固定业户到外县（市）销售货物或者劳务的，未向销售货物或者劳务所在地主管税务机关申报纳税的由机构所在地主管税务机关补征税款。⑸进口货物，应当由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税 77、增值税纳税期限

⑴纳税期限分为：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。⑵纳税人以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳税款。⑶以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。⑷纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款。

78、现行消费税税目共有14个：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品。消费税税率有比例税率和定额税率两种。79、消费税销售额的确定

从价定率下，销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋ 17%）但不包括： ⑴同时符合下列条件的代垫运输费用 ①承运部门的运费发票开具给购买方的。②纳税人将该发票转交给购货方的。⑵同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。①由国务院财政部门设立的政府性基金。②收取开具省级以上财政部门印制的财政票据。③所收款项全部上缴财政。销售量的确认 ⑴销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； ⑵自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； ⑶委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； ⑷进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。80、复合计税的应纳税额计算 应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 81、消费税已纳税额的扣除

用外购已税消费品和委托加工收回应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。（1）以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以外购或委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；

（3）以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；（5）以外购或委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（6）以外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；

（7）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（8）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（9）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；（10）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。（11）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板； 82、消费税纳税义务发生时间

（1）纳税人销售的应税消费品，除金银首饰、钻石及钻石饰品外，其余纳税义务发生时间与增值税纳税义务发生时间的规定相同；

（2）纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节征收（生产、批发、进口环节不

征消费税），其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货凭据的当天；

（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。

（4）委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税款。纳税人委托个体经营者加工的应税消费品于委托方收回后在委托方所在地纳税，其纳税义务的发生时间，为受托方向委托方发货的当天。

（5）进口的应税消费品，由保关进口人在报关进口时纳税。其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

83、消费税纳税地点

（1）委托加工的应税消费品，由“受托方”向其所在地的税务机关缴纳；（2）进口的应税消费品，由进口人向“报关地”海关申报缴纳；

（3）总机构和分支机构在同一省内、不在同一县市的，应在“生产应税消费品”的分支机构所在地缴纳消费税。

84、消费税的纳税期限：一般规定同增值税

（1）以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；（2）进口货物，于海关填发税款缴纳证的之日起15日内缴纳税款。85、人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。

其他金融业务，如银行结算、票据贴现等，存款或购入金融商品行为，不征收营业税。打捞，比照水路运输征税。

经营游览场所的业务，比照文化业征税。

广告的播映属于“服务业－广告业”税目的征税范围。出租文化场所属于“服务业－租赁业”税目的征税范围。饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按“娱乐业”税目征收。

土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者行为，不征营业税。以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，征收营业税。86、（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，使用3%的低税率。（2）服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产，使用5%的较高税率。（3）娱乐业执行5%~20%的幅度税率。

87、营业税价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印刷的财政票据；所有款项全部上缴财政。88、营业税应纳税额=营业额×税率

应纳税额以人民币计算。

89、营业税的纳税义务发生时间，为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（2）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

（3）纳税人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。营业税的纳税地点（P156）

90、⑴营业税的纳税期限分为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度，自纳税期满之日起15日内申报纳税。保险业的纳税期限为1个月。

91、我国企业所得税的税率为25％。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20％。实际征税时，适用税率为10%。符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

应纳所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额 92、不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。93、免税收入：:（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。

94、企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额的14%部分准予扣除，工会经费不超过2%，职工教育经费不超过2.5% 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额60%扣除,但最高不得超过当年销售额收入的5‰

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。95、不得扣除项目。

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（掌握）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（5）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以外的捐赠支出；（6）赞助支出；与企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性支出。（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。

（9）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

96、在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，缴纳个人所得税。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。中国境内，不包括香港、澳门和台湾地区。97、工资、薪金所得计算 ①自2008年3月1日起，以每月收入额扣除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。②在中国工作的外籍人员和在境外工作的中国公民扣除费用4800元后，为应纳税所得额。适用5％－45％的超额累进税率 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－2000元或4800元）×

适用税率－速算扣除数

98、个体工商户的生产、经营所得

计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额

适用5％－35％的超额累进税率

应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 99、企业、事业单位的承包、承租经营所得

扣除费用。以某一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额，减除必要的费用是指按月减除2000元。适用5％－35％的超额累进税率 应纳税额＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数 100、劳务报酬 ①原始收入不足4000元的

应纳税额＝（每次收入额－800）×20％ ②原始收入在4000元以上的 应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×20％ ③“应纳税所得额”超过20000元的 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 101、稿酬

基本税率为20％，并按应纳税额减征30％ 稿酬所得的实际税率为20％×（1－30％）＝14％。①原始收入不足4000元的

应纳税额＝（每次收入额－800）×20％×（1－30％）②原始收入在4000元以上的 应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×20％×（1－30％）102、特许权使用费所得 ①原始收入不足4000元的

应纳税额＝（每次收入额－800）×20％ ②原始收入在4000元以上的 应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×20％

103、利息、股息、红利、偶然所得：应纳税额＝每次收入额×20％ 104、捐赠的扣除。⑴个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。⑵个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。⑶资助的扣除。个人的所得，用于资助非关联的科研机构和高等专科学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费、经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。105、年所得在12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。106、税务登记 ①凡从事生产经营，发给营业执照的，应自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记； ②其他应办理税务登记的纳税人，应自有关部门批准之日或在按税法规定成为法定纳税人之日30日内，持有关证件向所在地税务机关申报办理税务登记； ③纳税人所属的跨地区的非独立核算分支机构除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设

立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。④从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。税务机关审核无误的，应在30日内予以登记，核发税务登记证或者注册税务登记证。

107、税务机关按照一地一证的原则，核发《外出经营税收管理证明》，其有效期一般为30天，最长不超过180天。外出经营活动结束后，纳税人应于10日内将经营地主管税务机关注明经营情况并加盖印章的，《外出经营税收管理证明》向主管税务机关申请办理核销手续。108、发票种类:⑴增值税专用发票。小规模纳税人不得领购使用。⑵普通发票：分为行业发票和专用发票。⑶专业发票。

109、纳税申报的方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报。

110、税款征收和原则

（1）税务机关是征税的唯一行政主体的原则。

（2）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。

（3）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓或者摊派。

（4）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则。（5）扣押、查封时必须向纳税人开具完税凭证或开付收据或清单。（6）税款、滞纳金和罚款统一由税务机关上缴国库。（7）税款优先的原则。111、税款征收的方式

查账征收：适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。查定征收：适用于会计账册不健全、但能够控制原材料或进销货的纳税单位。

查验征收：适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。

定期定额征收：适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

112、延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。113、滞纳金的比例为每日为万分之五。从滞纳之日起加收。

114、税款的追征：因纳税人、扣缴义务人计算等失误而少缴的，税务机关在3年内可以追征税款和滞纳金。特殊情况的可以延长到5年，特殊情况是指少缴税款在10万元以上的。115、税务代理的特点：中介性、法定性、自愿性、公正性。

116、税务检查的形式：:重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。117、违反税务管理的法律责任

（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款：

①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的；

⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

（2）偷税行为的法律责任：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责

任。

（1）偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；（2）偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。118、税务行政复议的管辖 ⑴对各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请行政复议。⑵对各级地方税务局作出的税务具体行政行为一不服的，向其上一级机关或者税务局的本级人民政府申请复议。⑶对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定的不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼。

119、财政法律法规调整的对象是财政分配关系，包括：国家预算关系、税收关系、行政收费关系、国家信用关系、企业财务关系、国有资管理关系、固定资产投资关系、政府采购关系、转移支付关系 120、《预算法》：1994年3月22日公布，1995年1月1日执行。《预算法实施条例》1995年11月2日国务院以186号发布实施。最早于1689年出现在英国。我国1910年开始编制预算。

121、国家预算的作用：财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用。122、我国分为五级预算：中央、省、市、县、乡级。

纵向分：中央预算和地方预算

横向分：财政总预算、部门预算和单位预算 123、预算收入的分类。

按级次分：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入 按来源分：⑴税收收入、⑵依照规定应当上缴的国有资产收益，包括：①股息红利收入、②上缴利润、③租金收入、④其他收入、⑶专项收入、⑷其他收入。124、预备费用按预算支出额的1%到3%设置。

125、政府采购法：:2002年6月29日通过，2003年1 月1日起执行 政府采购部门规章由财政部制定 集中采购范围：由省级人民政府确定

126、政府采购的原则：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则。

127、政府采购的功能：节约财政资金、提高采购资金的使用效益、强化宏观调控、活跃市场经济、推进反腐倡廉、保护民族产业。128、政府采购方式

（1）公开招标：以招标公告的方式邀请不特定的法人和其他组织投标。在指定的政府采购信息发布媒体上发布招标公告，自标书发出之日起不得少于20日

（2）邀标：只能从有限范围的供应商处采购，采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

（3）竞争性谈判：不能事先计算出价格总额的。

（4）单一来源采购：需继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同金额10%的。（5）询价:采购的货物规格、标准统一，现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购。①供应商至少有三家。②只允许供应商报出不得更改的报价。129、一个基层单位开设一个零余额账户 130、财政收入的收缴方：⑴直接缴库、⑵集中汇缴

131、职业道德的本质：是社会经济关系所决定的社会意识形态。132、社会主义职业道德特点：⑴拓新性⑵科学性⑶理论和实践的统一性⑷继承性⑸协作性。核心：为人民服务

基本原则：集体主义。

133、会计职业道德的特征：自觉性与强制性相结合、会计活动与社会公众利益密切相关、时效性与程序性相结合的原则。

134、会计职业道德的功能：指导功能、评价功能、教化功能、补充功能。

会计法律制度是会计职业道德的最低要求，会计职业道德是对会计法律规范的重要补充。135、会计法律制度和会计职业道德的联系：目标、调整对象和职责的同一性。内容与地位的相互作用。实施过程中的相互作用。区别：（1）性质上的区别：会计法律是国家会计政策法律化的表现形式，具有法律约束力。而会计职业道德是非强制性的。（2）层次上的区别：会计法律是最底层，会计职业道德是较高层。（3）表现方法上的区别：会计法律是成文的，而会计职业道德不是全部是成文的。（4）实施保障机制的不同：会计法律是由制裁和审判机关实施保障。会计职业道德没有明确的审判机关。136、会计职业道德是会计法律制度的坚实基础。会计法律制度是会计职业道德的有力保证。137、会计人员继续教育的形式：培训、自学形式、高校进修

138、会计职业道德教育的意义：有利于创造良好的社会道德风尚。有利于提高会计人员的理论道德水平。有利于保证改革开放的顺利进行。有利于培养会计道德情感。有利于树立会计职业道德信念。

139、会计人员继续教育的特点：①针对性②适应性③灵活性 140、会计职业道德修养的根本途径：社会实践活动。⑴实践是道德修养的基础。⑵实践可以检验会计人员的职业道德品质。⑶实践是道德修养的目的和归宿。⑷职业道德修养的水平随着职业实践的发展而不断提高的。141、会计职业道德修养的基本途径：勤于学习。

会计职业道德修养的基本方法：开展两种会计道德观念的斗争。会计职业道德修养的重要方法：勇于开展自我批评、敢于剖析自己。142、财政部门是会计职业道德建设的主管部门

第二篇：会计从业资格证考试 ---财经法规与会计职业道德

会计从业资格证考试---------财经法规与职业道德

主要考点总结

第二章

支付结算法律制度

考点

第一节

支付结算概述

（一）支付结算的概念

指个人和单位在社会经济活动中使用票据，信用卡和汇兑，托收承付，委托收款，电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

票据结算方式是指通过《票据法》规定的支票，本票和汇票等工具来清结资金的结算方式，具体有 支票，银行本票，银行汇票，商业汇票。

银行本票和支票结算适用于同城结算

汇兑和托收承付适用于异地结算

银行汇票，商业汇票，委托收款既能同城结算也能异地结算

二 支付结算的基本原则

① 恪守信用，履约付款原则

②谁的钱进谁的帐，由谁支配原则

③银行不垫款原则

（银行是支付结算的中介机构）

三 办理支付结算的基本要求

① 单位，个人和银行应当按照《人民币结算账户管理办法》的规定开立使用账户

② 单位，个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证

③ 填写票据和结算凭证的基本要求 ：（1，中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如果金额数字书写中使用繁体字的，也应受理。2，大写金额数字有分的，分后面不写整或正子。3，大写金额数字应该紧接人民币字样填写，不得留白，大写金额数字钱未印人民币字样的，应加填人民币三字。4，阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律，金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5，阿拉伯西小写金额数字前面，均应填写人民币符号￥。6，票据出票日期必须使用中文大写，为防止变造票据的出票日期，在填写月，日时，月为壹，贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾，贰拾和叁拾的，应在其前加零，日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹。7 大写日期为按照要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。）

④ 填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证银行不予受理。

⑤ 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造，变造。

第二节

现金管理

一 开户单位的现金使用范围

：（最常出现的范围）① 职工工资，津贴

② 个人劳务报酬

③ 出差人员必须随身携带的差旅费

（※ 结算起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。）二 现金使用限额

：原则上以开户单位3 ~

5天的日常零星开支所需确定，边远地区可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星支出。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（※

商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开会单位的库存现金限额之内。）

三 现金收支的基本要求：

（一）开户单位现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。

（二）开户单位不得坐支现金，因特殊原因需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

（三）开户单位根据对于符合现金使用范围规定的，从开户银行提取现金，应当写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。

（四）因采购地点不确定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。

四 建立健全现金核算与内部控制

（※ 根据

财政部印制的《内部会计控制规范-----货币资金（试行）》）

（一）建立单位货币资金内部控制制度：单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全负完整责任。

（二）加强货币资金业务岗位管理：① 各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制

② 出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收

入，支出，费用，债权债务账目的登记工作

③ 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程

（三）严格货币资金的授权管理：单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度

（四）按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请→支付审批→支付复核→办理

支付

第三节

银行结算账户

（※

中国人民银行于2003年4月10日公布《人民币银行结算账户管理办法》 一 银行结算账户的概念 ※

中国人民银行是银行结算的监管管理部门

银行结算账户的特点：① 办理人民币业务

② 办理资金收付结算业务（※ 与储蓄账户不同，储蓄账户只存

取本金和支取利息）

③ 是活期存款账户 二 银行结算账户的种类

三 银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

（三）守法原则

（四）存款保密原则

四 银行结算账户的开立，变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

（二）银行结算账户的变更：银行结算账户的变更是指存款人的账户名称，单位的法定代表人或主要负责人，住址及其他信息资料发生变化。

※ 变更手续 ：① 银行结算账户的存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5 个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件

②

单位的法定代表人或主要负责人，住址以及其他开户资料发生

变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明

（三）银行结算账户的撤销

1，撤销银行结算账户的事由 ：① 被撤并，解散，宣告破产或关闭 ② 注销，被吊销营业执照 ③ 因迁址需要变更开户银行的 ④ 其他原因需要撤销银行结算账户的（※ ② ③ 考的较多）

2，银行结算账户撤销手续变更 ：存款人被撤并，解散，宣告破产或关闭的或

是注销，被吊销营业执照的，应于5 个工作

日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申

请（※ 主要记住时间）；存款人尚未清偿其

开户银行债务的，不得申请撤销该账户 五 基本存款账户

（一）基本存款账户的使用范围：存款人日常经营活动的紫金收付及其工资，奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

（二）基本存款账户的开户要求：※ 常考

① 企业法人 ② 非企业法人 ③ 社区委员会 ④ 单位单独设立的独立核算的附属机构

（三）开立基本存款账户的程序：中国人民银行应于2 个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一醒进行审核；存款人只能在银行开立一个基本存款账户。六 一般存款账户

（一）一般存款账户的使用范围：办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付，一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

（二）一般存款账户的开户要求：开立基本存款账户的存款都可以开立一般存款账户，根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。

（三）开立一般存款账户的程序：开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准

七 专用存款账户（※ 对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户）

（一）专用存款账户的使用范围 ：财政预算资金；期货交易保证金；更新改造资金；粮，棉，油收购资金；社会保障资金；住房基金

（二）专用存款账户的开户要求

（三）开立专用存款账户的程序：报送中国人民银行当地分支行，经其对申报资料进行合规性审查；银行应办理开户手续，并与开户之日起5 个工作日内向中国人民银行当地分行备案 八 临时存款账户

（一）临时存款账户的使用范围：临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

（二）临时存款账户开户要求：① 设立临时机构 ② 异地临时经营活动 ③ 注册验资④ 境外（含港澳台）机构在境内从事经营活动等。

（三）开立存款账户的程序：银行自开立临时存款账户之日起3 个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。

（四）临时存款账户使用中应注意的问题：临时存款账户的有效期限最长不超过2年；注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。九 个人银行结算账户

（一）个人银行结算账户的使用范围：用于办理个人转账收付和现金存取（※ 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账业务）

（二）个人银行结算帐呃开户要求：自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

（三）开立个人银行结算账户的程序

（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题：※ 单位从其他银行结算账户支付给个

人银行结算账户的款项，每笔超过5 万元的应向其开户银行提供依据 P90 十 异地银行结算账户

（一）异地银行结算账户的使用范围

（二）异地银行结算账户的开户要求：① 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域，需要开立基本存款账户 ② 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的

③异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 ④ 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的

十一 银行结算账户的管理

十二 违反银行账户结算管理制度的罚则：对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任

第四节

票据结算方式 一 票据的概念和种类

（一）概念：在我国，票据包括汇票，本票和支票；票据中涉及出票人，付款人和持票人

（二）种类 二 支票

（一）支票的概念：支票的基本当事人为出票人，付款人和收款人；单位和个人在票据交

换区域的各种款项结算。

（二）支票的种类（※

考比较多）：① 现金支票：只能支取现金，不能转账

② 转账支票：只能用于转账，不能支取现金，在票

据交换区域可以背书转让

③ 普通支票：既可支取现金，也可以转账，但划线

的普通支票只能用于转账不能支取现金

（三）支票的出票：（1）支票的绝对记载事项：① 表明“支票”的字样 ② 无条件支付

委托 ③ 确定的金额 ④ 付款人名称 ⑤ 出票日期 ⑥ 出票人签章（※ 欠缺其中一项的，票据无效；但为了发挥支票灵活便利的特点，我国《票据法》和《支付结算办法》规定了支票的金额和收款人名称两个记载事项可以由出票人授权补记，为补记前不得背书转让和提示付款）

（2）支票的相对记载事项

（3）支票上的其他法定条件：※ 必须使用与其本名的签名式样和印

鉴相一致的签章或使用相应的支付密码，否则票据无效

（四）支票的付款：提示付款期限---------自出票日起10 日提示付款

（五）支票的办理要求：签发空头支票，签发与预留签章不一致的支票，由中国人民银行

处以票面金额5%低于1000元的罚款

三 商业汇票

（一）商业汇票的概念和种类：按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；商业汇

票的付款期限，最长不的超过6个月；商业汇票的提示付

款期限，自汇票到期日起10日

（二）商业汇票的出票：（1）商业汇票的出票人资格

（2）商业汇票的绝对记载事项：① 表明“商业承兑汇票”或“银

行汇票“的字样 ② 无条件支付的为委托 ③ 确定的金额

④ 付款人名称 ⑤ 收款人名称 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人签

章（※ 欠缺其中一项的，商业汇票无效）

（3）商业汇票的相对记载事项：汇票上未记载付款日期的，为见

票即付

（4）商业汇票的出票法定要求

（5）商业汇票的出票效力：① 对收款人的效力—-收款人取得出

票人发出的汇票后，即取得票据权利，一方面就票据金额享

有付款请求权，另一方面，在请求权不能满足时，即享有追索权，同时，收款人享有依法转让票据的权利 ② 对付款人的效力 ③ 对出票人的效力

（三）商业汇票的承兑：承兑程序-------提示承兑（见票后定期付款汇票的提示承兑期限，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑）→承兑成立（一般说，如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑）

（四）商业汇票的付款

（五）商业汇票的背书：禁止背书的记载，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后

手在背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；《票据法》规定，被拒绝承兑，被拒绝付款或者超过付款提示期限等三种情形下的汇票，不得背书转让，（六）商业汇票的保证：（1）保证的当事人为保证人与被保证人

（2）保证的格式：① 表明“保证”字样 ② 保证人名称和住所 ③

被保证人的名称 ④ 保证日期 ⑤ 保证人签章

四 银行汇票（见票即付）

（一）银行汇票的概念：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付

给收款人或持票人的票据。（银行汇票的出票银行为付款人）

（二）银行汇票的使用范围

（三）银行汇票的记载事项：（1）银行汇票的绝对记载事项：① 表明“银行汇票”字样 ②

无条件支付承诺 ③ 出票金额 ④ 付款人名称 ⑤ 收款人名称 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人签章

（2）银行汇票的相对记载事项

（3）银行汇票的非法定记载事项

（四）银行汇票的提示付款期限：自出票日起1个月内向付款人提示付款

（五）银行汇票的办理程序：（1）申请人和收款人均为个人

（2）出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇

票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知

一并交给申请人

（六）银行汇票兑付的基本要求：未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出

票金额的，银行不予受理；银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效；支取现金的，银行汇票上必须有出票银行按规定填明的“现金”字样，才能办理；银行汇票的实际结算金额低于出票金额

（七）票据签章

（八）票据丧失的补救：① 挂失支付

填明“现金”字样的才能挂失支付

② 公示催告

④ 普通诉讼 五 银行本票（※

较少考到）六 信用卡

（一）信用卡的概念和种类：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片；

按使用对象不同，可以分为单位卡和个人卡

（二）信用卡的申领和销户：（1）信用卡的申领：凡在中国境内金融机构开立基本存款账

户的单位，可凭中国人民银行核发的开户许可申领单位卡，单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托代理人书面指定和注销；凡具有完全民事行为能力的公民

（2）信用卡销户：① 信用卡有效期满45天后持卡人不更换

新卡的 ② 信用卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的 ③ 信用卡被列入止付名单，发卡银行已收回其信用卡45天 ④ 持卡人死亡 ⑤ 持卡人要求销户或担保人撤销担保并已交回全部信用卡45天 ⑥ 信用卡账户2年（含）以上未发生交易 ⑦ 持卡人违反其他规定，发卡银行认为应该取消资格的

（三）信用卡的资金来源：信用卡不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户

（四）信用卡使用的主要规定：单位卡不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项

结算；同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5

万元（含等值外币）；免息还款期，银行记账日至发卡银行规定的到期日之间为免息还款日，免息还款最长60天；持卡人还可选择按照发卡行规定的最低还款额待遇；贷记卡持卡人支取现金，准贷记卡透支，不享受上述免息还款期和最低还款额待遇

七 汇兑

（一）汇兑的概念和种类：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，单位和

个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式

（二）办理汇兑的程序：（1）签发汇兑凭证

（2）银行受理：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不

能作为该笔汇款已入收款人账户的证明

（3）汇入处理

（三）汇兑的撤销和退汇：（1）汇兑的撤销：汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请

撤销

（2）申请退汇：汇款人应出具正式函件或本人身份证件以及原

信，电汇回单；汇入银行对于收款人拒绝接受，的汇款，应即办理退汇；汇入银行对于收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇

第三篇：湖南：财经法规与会计职业道德6--9

《财经法规与会计职业道德》（第六章）

一、单项选择题

1.【答案】C【解析】爱岗和敬业的关系是：爱岗是敬业的基石，敬业是爱岗的升华。

2.【答案】D【解析】诚实守信是做人的基本准则，也是公民道德规范的主要内容。

3.【答案】D【解析】廉洁自律是会计职业道德的内在要求，也是会计人员的行为准则。

4.【答案】D【解析】超然独立的立场是保持客观公正心态的前提条件，失去独立性的会计人员不可能具有客观、公正的心态。要保持会计人员的客观公正，必须使他们具有独立性。注册会计师的存在就是以客观公正为要义，因此，独立是注册会计师存在的基础。

5.【答案】B【解析】强化服务的两个基本要求：一是增强服务意识，二是提高服务质量。其中提高服务质量是关键。

二、多项选择题

1.【答案】ACD【解析】忠于职守一般包括三个方面的基本要求：忠实于国家、忠实于服务主体、忠实于社会公众。一般来说，忠实于服务主体也可以表述为忠实于所服务的单位，但绝不能将单位负责人等同于单位，这是唯领导意识论的表现。

2.【答案】ABCD【解析】客观公正的会计职业道德的基本要求包括：一是依法办事；二是实事求是、不偏不倚；三是保持独立性。

3.【答案】AC【解析】强化服务的会计职业道德的基本要求主要表现在两个方面：一是强化服务意识；二是提高服务质量。B项属服务意识的体现，D项属提高服务质量的要求。

4.【答案】AC【解析】注册会计师保持独立性的含义主要包括两个方面，一是实质上的独立，二是形式上的独立。

5.【答案】ABCD【解析】准则是指会计人员开展会计工作的标准和依据，包括会计法律法规和会计准则、制度以及与之相关的法律规范。

三、判断题

1.【答案】√【解析】爱岗和敬业的关系可概括为：

1、爱岗和敬业，互为前提，相互支持，相辅相成。

2、爱岗是敬业的基石，敬业是爱岗的升华。

2.【答案】×【解析】保守秘密的前提是对于法律法规另有规定的除外。试题中某公司财务处长以保密为由拒绝法院依法执行的职务行为，违反了协助法律执行的义务。

3.【答案】×【解析】客观，而不是公正，主要包括真实性和可靠性两层含义。

4.【答案】×【解析】职务的不相容属形式上而不是实质上的联系，因此试题中所列情形属会计人员形式上的独立要求。

5.【答案】×【解析】坚持准则是会计职业道德要求之一，会计人员记账不能完全按照单位领导人的意见办事。

《财经法规与会计职业道德》（第七章）

一、单项选择题

1.【答案】A【解析】职业道德修养的最终目的，在于把职业道德原则和规范转化为职业道德品质，从而将职业实践中对职业道德的意识情感和信念上升为职业道德习惯，使其贯穿职业活动的始终。

2.【答案】A【解析】提高会计人员的道德素质，教育是基础。

3.【答案】D【解析】会计职业道德修养是指人们依照职业道德原则进行的自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高的活动。会计职业道德品质的形成过程，最终是在会计人员自我修养的过程中得到升华。

4.【答案】B【解析】“慎独”既是一种道德修养的传统方法，又是一种很高的道德境界。“慎独”是检验会计人员道德水平的试金石。

5.【答案】A【解析】岗前职业道德教育是指对将要从事会计职业的人进行的道德教育，包括会计专业学历教育及获取会计从业资格中的职业道德教育。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD【解析】会计职业道德修养的环节主要表现在以下四个方面：一是形成正确的职业道德认知；二是培养高尚的会计道德情感；三是养成良好的职业道德行为；四是树立坚定的会计职业道德信念。

2.【答案】ABD【解析】会计职业道德教育的内容主要包括会计职业道德观念教育、会计职业道德规范教育、会计职业道德警示教育。C项继续教育是教育的一种形式，而不是内容。

3.【答案】BC【解析】目前我国的会计职业道德教育主要包括岗前职业道德教育和岗位职业道德教育。其中岗前职业道德教育包括会计专业学历教育和获取会计从业资格中的职业道德教育。

4.【答案】ABC【解析】会计职业道德修养的方法会计职业道德修养的方法主要有：不断地进行“内省”；要提倡“慎独”精神；虚心向先进人物学习。还需要勇于开展自我批评，敢于剖析自己。

5.【答案】ABC【解析】自我认识的基本方法是对照。具体对照的基本方法主要有三项：一是理论对照；二是实践对照；三是榜样对照。

三、判断题

1.【答案】×【解析】教育可以增强道德观念，但加强修养同样也可以增强道德观念。

2.【答案】×【解析】从他律走向自律，从“不敢为、不能为”到“不愿为、不屑为”，方为职业道德的最高境界。

3.【答案】×【解析】职业良心，而不是职业习惯，是对职业责任的自觉意识，是认识和情感、意志和信念的统一。

4.【答案】√【解析】“慎独”既是一种道德修养的传统方法，又是一种很高的道德境界。它是检验会计人员道德水平的试金石。

5.【答案】×【解析】道德教育牵涉到知识的增长、行为的改善、素质的提高等方面，只靠领会精神，而不作主观努力，是不可能实现的。

《财经法规与会计职业道德》（第八章）

一、单项选择题

1.【答案】A【解析】根据我国《会计法》等法律法规的规定，财政部门是会计职业道德建设的主管部门，县级以上财政部门主管本行政区域内的会计工作。

2.【答案】B【解析】会计人员的工作效果好坏与职业道德相关。职业道德的好与坏，直接影响工作效果的好与坏，从而影响所在单位，因此单位是会计人员职业道德表现好与差的直接受益者。

3.【答案】A【解析】会计职业道德决定了会计职能作用的发挥和会计工作的质量，因此，必须加强会计职业道德建设。

4.【答案】C【解析】高级会计师资格实行考评结合的方式。初中级采取全国统一考试的方式。

5.【答案】A【解析】我国会计人员表彰制度早在1963年就已实现制度化，目前会计人员表彰主要包括会计人员荣誉证书制度和先进会计工作者评选表彰制度。

二、多项选择题

1.【答案】ABC【解析】会计职业道德建设主要通过财政部门的组织推动、会计职业组织的行业自律和社会各界齐抓共管来落实。

2.【答案】AB【解析】目前我国的会计职业组织主要包括中国会计学会和中国注册会计师协会。CD两项属行政机关，不属于行业自律组织。

3.【答案】ABC【解析】高级会计师评审有一些关于职业道德规范的否决条款，如，申报人曾因违法行为而受到过刑事处罚；因在财务、会计、审计、企业管理或其他经济管理中犯有严重错误而受过党纪、政纪处分，等等。

4.【答案】ABCD【解析】财政部门组织推动会计职业道德建设的主要表现包括五个方面：一是采取多种形式开展会计职业道德宣传教育；二是会计职业道德建设与会计从业资格证书注册管理相结合；三是会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合；四是会计职业道德建设与会计法执法检查相结合；五是会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合。

5.【答案】ABC【解析】采取多种形式开展会计职业道德宣传教育，要充分结合本地区的实际，加大宣传力度，制定切实可行的方案，采取多种形式，如举办会计职业道德演讲、论坛、竞赛、有奖征文等活动，营造会计职业道德建设的良好氛围。

三、判断题

1.【答案】×【解析】对于不设会计机构的单位而言，不存在承担责任，对于不从事会计工作的人来说，也无所谓承担责任。

2.【答案】√【解析】严格考核奖惩，并进行书面记载，是建立和完善会计人员奖惩机制的重要内容。

3.【答案】√【解析】单位内部控制制度和奖惩机制，一方面是单位经济管理制度的重要内容，一方面它通过利用人们趋利避害的本性，对会计人员的行为产生引导，进而影响会计人员的道德观念的形成和发展。

4.【答案】×【解析】会计职业道德建设的途径，应当实行自我修养与外部督促相结合，宣传教育与舆论教育相结合，行业自律与舆论监督、政府监督相结合，以德规范会计职业与依法监督会计职业相结合。本题中应为外部督促，而不是内部督促。

5.【答案】×【解析】会计职业道德建设是一项复杂的系统工程，要抓好会计职业道德建设，关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，并得到切实的贯彻实施。

《财经法规与会计职业道德》（第九章）

综合练习题

1.【答案】A【解析】组织全科同志学习会计知识，有问必答体现了爱岗敬业的要求，也体现了提高技能的要求，但作为科长，主要的还是体现了爱岗敬业的要求。BD是两个明显的干扰项，与本题无关。

2.【答案】ABC【解析】确保会计信息真实，体现了诚实守信中“实事求是，如实反映”的要求，体现了客观公正中“实事求是，不偏不倚”的要求，体现了坚持准则中“坚持准则”的要求，但不能体现强化服务的要求。

3.【答案】AC【解析】财政部门查处的行为体现了财政部门的组织推动作用，小刘的举报行为体现了社会各届齐抓共管的作用。本题未体现会计行业的自律作用和单位负责人的知错能改，故BD不选。

4.【答案】A【解析】根据会计法第三十条的规定，任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。故A正确。

第四篇：2013年湖南《财经法规与会计职业道德》考试大纲

2013年湖南《财经法规与会计职业道德》考试大纲

第一章 会计法律制度

（一）基本要求

1.了解会计法律制度的构成2.掌握会计工作管理体制

3.熟练掌握会计核算法律规范

4.掌握会计监督的制度安排

5.熟练掌握会计机构的设置和会计人员的要求

6.熟练掌握违反会计法律制度的法律责任

7.运用会计法律制度综合分析具体案例

（二）考试范围

1.会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度

2.会计工作的行政管理、自律管理和单位管理

3.会计核算的总体要求、会计、记账本位币、会计处理方法、会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案。

4.单位会计监督、会计工作的社会监督、会计工作的政府监督。

5.会计机构及其设置、代理记账、会计从业资格、会计专业职务与会计专业技术资格、会计工作岗位、会计工作交接。

6.法律责任的概念，违反《中华人民共和国会计法》的法律责任，其他会计违法行为的法律责任。

第二章 支付结算法律制度

（一）基本要求

1.了解支付结算的概念、特征和原则，掌握支付结算的主要法律制度及主要工具和办理支付结算的具体要求。

2.掌握现金管理的基本要求

3.掌握银行结算账户的概念、分类、原则、程序。

4.掌握票据的概念、种类和各种票据的使用。

5.运用支付结算法律制度综合分析具体案例

（二）考试范围

1.支付结算的基本规定。包括办理支付结算的基本原则、基本要求、填写票据和结算凭证的规定等。

2.现金管理的基本规定。包括现金使用范围和国家对现金管理的基本要求。

3.银行结算账户的基本规定。包括银行结算账户的概念、种类、开立、变更、撤销规定，以及基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户、个人银行结算账户、异地银行结算账户的使用范围、开立要求和程序，以及银行结算账户的管理和违反银行结算管理制度的罚则。

4.票据结算的基本规定。包括支票、商业汇票、信用卡、汇兑的概念、种类、出票、承兑、付款等要求和程序。

第三章税收法律制度

（一）基本要求

1.掌握税收的概念、作用、分类、税收的基本特征以及税法的构成要素。

2.熟练掌握流转税法的基本概念、税种以及应纳税额的计算方法。

3.熟练掌握企业所得税、个人所得税的基本概念，应纳税所得额、应纳税额的计算。

4.掌握《中华人民共和国税收征收管理法》的概念，立法目的、适用范围和遵守主体。

5.熟练掌握税务登记管理、发票管理、纳税申报管理。

6.运用税收法律制度综合分析具体案例。

（二）考试范围

1.税收的概念，作用。特征。分类及各构成要素。

2.增值税的概念、分类，一般纳税人和小规模纳税人认定标准，税率，增值税应纳税额的计算及增值税的征收管理。

3.消费税的概念，计税方法，纳税人，税目和税率，消费税应纳税额的计算及消费税的征收管理。

4.营业税的概念，纳税人，税目与税率，营业税应纳税额的计算及营业税的征收管理。

5.企业所得税的概念，征税对象，税率，应税所得额的计算（包括收入总额的计算，不征税收入，免税收入，准予扣除的项目、不得扣除的项目、亏损弥补），企业所得税的征收管理。

6.个人所得税的概念，纳税人，应纳税所得额，个人所得税应纳税额（包括工资，薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营，承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，利息、股息、红利所得，偶然所得的应纳税额）

7.税务登记的概念，范围以及税务登记的五种类型，即开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记；发票的概念、种类和开具要求；纳税申报的概念、对象、内容、方式；税款征收的方式；违反税收法律制度的责任，税收保全和强制执行措施。

第四章 财政法规制度

（一）基本要求

1.掌握预算法律制度的构成、概念，预算管理职能及预决算的组织程序和监督。

2.掌握政府采购法律制度的构成、概念、原则，功能和政府采购的执行模式、方式及监督检查。

3.掌握国库集中支付制度的构成、概念。

4.运用财政法规制度综合分析具体案例

（二）考试范围

1.国家预算的概念、作用、级次、构成，预算管理职权，预算收入和预算支出，预决算工作的组织和监督，以及相关的法律制度。

2.政府采购的概念、功能、模式、当事人、方式监督检查，以及相关的法律制度。

3.国库单一账户体系的概念和构成，财政性资金收缴、支付方式和程序，以及相关的法律制度。

第五章 会计职业道德

（一）基本要求

1.掌握道德的内涵和特征。

2.掌握职业道德的主要内容。

3.掌握会计职业道德的概念的功能。

4.掌握会计法律制度与会计职业道德的区别与联系。

5.掌握会计职业道德行为规范的主要内容，包括爱岗敬业、廉洁自律、诚实守信、坚持准则、客观公正、提高技能、参与管理和强化服务。

6.掌握会计职业道德教育的内容

7.掌握会计职业道德教育的含义

8.掌握会计职业道德教育的途径

9.掌握会计职业道德修养的含义

10掌握会计职业道德修养的环节

11.掌握会计职业道德修养的方法。

12掌握会计职业道德建设的组织与实施的主要途径。

13掌握财政部门组织和推动会计职业道德建设的有效途径和形式。

14.掌握会计职业组织的行业自律机制

15.掌握社会各界齐抓共管的会计职业道德建设监督机制。

16.通过具体案例，分析、归纳遵守会计职业道德的意义和违反会计职业道德可能产生的后果。

（二）考试范围

1.道德的内涵。

2.职业道德的主要内容。

3.会计职业道德的概念和功能。

4.会计法律制度与会计职业道德的区别和联系。

5.爱岗敬业，廉洁自律、诚实守信、坚持准则、客观公正、提高技能、参与管理和强化服务等会计职业道德行为规范的含义和基本要求。

6.会计职业道德教育的含义、内容、途径和会计职业道德修养的含义、环节、方法。

7.财政部门组织和推动会计职业道德建设的有效途径和形式。

8.社会各界齐抓共管的会计职业道德建设监督机制。

9会计职业组织行业自律的主要内容。

10.通过对案例的综合分析，指出违反会计职业道德的行为，明确会计职业道德在会计工作

中的重要性。

会计核算方法不规范，监督不力

第五篇：会计从业考试财经法规与职业道德要点总结

会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第一章

发布时间：2011-09-05 浏览次数：518 次

第一章 会计法律制度 考情分析

本章是全书四章中最重要的一章，考生应给与足够的关注。

第一节 会计法律制度的构成

一、会计法律制度的概念

1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称，通常简称会计法规。

【例题•多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是()。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计部门规章

D.单位制定的内部监督制度

[答案]ABC

2.会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

【例题•单选题】会计关系是()在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

A.财政部门和管理人员

B.审计机关和审计人员

C.会计机构和会计人员

D.注册会计师和会计师事务所

[答案]C

二、会计法律制度的构成

目前，我国的会计法律制度基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。

(一)会计法律—《会计法》

1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

1999年l0月3 1日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《会计法》，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

2.立法目的：规范会计行为，保证会计资料的真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益;维护社会主义市场经济秩序。

【例题•判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》。()

[答案]√

(二)会计行政法规

1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

会计行政法规的制定依据是《会计法》。

【例题•单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是()。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计规章

D.会计法

[答案]B

【例题•判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。()

[答案]错

2.《总会计师条例》

国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

总会计师是行政职务，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。

3.《企业财务会计报告条例》

财务会计报告分为、半、季度和月度财务报告。

、半财务会计报告包括：会计报表;会计报表附注;财务情况说明书。

会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注。

(三)国家统一的会计制度

1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。

2.会计部门规章

《企业会计准则——基本准则》

《会计从业资格管理办法》

《财政部门实施会计监督办法》

部门规章由财政部制定，并由财政部部长签署命令予以公布的制度办法。

3.规范性文件

三大会计制度：《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》

2006年2月15日公布的38项具体会计准则。例如：《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》

(四)地方性法规

地方性会计法规，指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在同宪法和会计法律、行政法规不相抵触的前提下，制定发布的地方性会计规范性文件，也是我国会计法律制度的重要组成部分。

如：《福建省实施会计法办法

本节考点回顾：

1.会计法律制度的四个层次;

2.每一层次分别由什么部门制定;

3.每个层次包括对应的法规;

4.反过来，《×××》属于哪个层次

第二节 会计工作管理体制

本节概述

解释了会计的娘家是谁、会计的家规、会计的门槛、会计的管理问题

《会计法》规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。实行统一领导、分级管理。比如会计证的考试继续教育都是由本地区的财政部门管理。

【例题•单选题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是()。

A.财政部门

B.税务部门

C.审计部门

D.金融部门

[答案]A

[解析]审计、税务金融等主管部门虽然在履行职责中也涉及会计工作，但由于受行业、业务范围限制，这些部门所设计的会计单位没有财政部门广泛。

【例题•单选题】()以上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

A.市级

B.县级

C.省级

D.区级

[答案]B

二、会计制度的制定权限

1.《会计法》规定，国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定并公布。

国务院其他部门没有权利制定统一的会计制度，但不排除联合制定会计制度中的有关制度。

【例题•单选题】根据《会计法》的规定，负责制定并公布国家统一的会计制度的部门是()。(2008)

A.国务院审计部门

B.国务院金融部门

C.国务院财政部门

D.国务院税务部门

[答案]C

2.对有特殊要求的行业、系统，《会计法》允许其制定实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，应按规定报批或备案。

3.中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

三、会计人员的管理

1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

【例题•单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是()。

A.经济师资格证书

B.会计从业资格证书

C.高中以上毕业证书

D.注册会计师资格证书

[答案]B

2.担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

【例题•单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是()。

A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历

B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历

C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历

D.具备会计师以上专业技术职务资格且从事会计工作三年以上的经历

[答案]C

3.《会计法》明确规定：大、中型企业、事业单位和业务主管部门可以设置总会计师。总会计师是由具有会计师以上专业技术任职资格的人员担任。

4.财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员职业道德管理以及会计人员继续教育等。(多选)

四、单位内部的会计工作管理

1.《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。(判断、综合)

2.单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。(单位一把手，老大)

【例题•判断题】单位负责人是单位法定代表人，单位法定代表人是单位负责人。

[答案]×

[解析]这是个大于等于的问题，单位负责人的范围大，法定代表人范围小。

【例题•单选题】根据《会计法》的规定，应当对本单位财务会计报告真实性、完整性承担第一责任的是()。

A.单位总会计师

B.单位负责人

C.单位会计机构负责人

D.单位内部审计机构负责人

[答案]B

3.完善内部会计管理制度包括7个方面：会计核算制度、内部稽核制度、内部牵制制度、财产清查制度、内部审计制度、会计组织制度、原始记录管理与岗位交接制度。(大略了解，这部分属于重庆从业特有的内容)

【例题•单选题】会计工作岗位的设置一要根据本单位会计业务的需要设置，二是符合()的要求。

A.一人一岗

B.内部牵制制度

C.一人多岗

D.会计电算化技术

[答案]C

4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。账目核算做到：账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

【例题•判断题】甲企业张会计休产假，由出纳李某代为会计档案的保管工作，符合企业一人多岗，能者多劳的做法。()

[答案]×

会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第一

章2

发布时间：2011-09-05 浏览次数：583 次

第三节 会计核算

第一章是全书的重点，第三节是第一章的重点。

本节概述：

1.会计信息质量要求。

2.会计核算的规定。

3.财产清查。

4.会计档案保管。

一、会计信息质量要求(简答题)

《企业会计准则——基本准则》中规定了8项会计核算的信息质量要求：

1.可靠性

企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

2.相关性

企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作为评价或者预测。

3.明晰性

指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用清晰明了。

4.可比性。

(1)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

(2)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

5.实质重于形式

企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租赁固定资产、售后回购。

形式：没有所有权

【举例•融资租赁】一家航空公司，需要一架飞机，但一架飞机价格昂贵，其无力承担。现有C企业要出售一架这样的飞机，B企业购进了该飞机，融资租赁给需要该飞机的航空公司。这样三家同时得利：航空公司无力购买，但依然可以使用飞机;C企业将飞机出售，得到相应价款;B企业购进飞机进行出租，取得租金。

B公司对外出租一架飞机，这架飞机是由C公司委托B公司进行销售的。

6.重要性。

指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

对于在会计核算过程中的交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。(判断)

(1)对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露。

(2)对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可以适当简化处理。(判断)

7.谨慎性

指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。(判断)

资产-负债=所有者权益

收入-成本费用=利润

8.及时性。

及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

【例题•判断题】单位在会计核算时，应严格按照交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，而不需要考虑交易或事项的经济实质。()

[答案]×

【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有()。

A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算

B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算

C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算

D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算

[答案]BD

【例题•多选题】根据《企业会计准则——基本准则》的规定，下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有()。

A.可靠性

B.权责发生制

C.相关性

D.实质重于形式

[答案]ACD

二、《会计法》关于会计核算的规定

《会计法》关于会计核算的规定，其基本内容可以概括为：一个中心;两个基本要求;三个统一规定;四个基本环节;五个严厉禁止。

(一)一个中心----会计资料真实完整(简单)

《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为;

变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。

(二)两个基本要求

一是依法设账;二是会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。

1.依法设账的基本要求

《会计法》规定：“各单位必须依法设置账簿，并保证其真实、完整”。

2.对会计核算依据的基本要求

《会计法》规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

P31以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

(三)三个统一规定

1.关于会计的规定

《会计法》规定，会计自公历l月1日起至12月31日止。

会计期间分为：月度、季度、半、。

我国的会计所以采用公历制。

【例题•单选题】《会计法》规定，我国会计自()。

A.公历1月1日起至12月31日止

B.农历1月1日起至12月30日止

C.公历4月1日起至次年3月31日止

D.公历10月1日起至次年9月30日止

[答案]A

【例题•判断题】我国的会计之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等保持一致。()

[答案]√

2.关于记账本位币的规定

《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币一经确定，不得随意变动。

【例题•单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其()应折算为人民币反映

A.填制的记账凭证

B.编报的财务会计报告

C.取得的原始凭证

D.登记的账簿

[答案]B

【例题•判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。()

[答案]×

3.关于会计记录文字的规定

(1)《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文。

(2)《会计法》规定，民族自治地区会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用当地通用的一种民族文字;在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。

使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。即同时使用，但使用中文是前提。不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

【例题•单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是()。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中选一种

D.使用中文，同时可以选一种外文

[答案]D

(四)四个基本环节

《会计法》关于会计核算的四个基本环节是：填制和取得原始凭证;编制记账凭证;设置和登记会计账簿;编制和提供财务会计报告。

原始凭证

(外部)

(内部)

记账凭证

流程

配图

1.原始凭证的基本规定

原始凭证是会计凭证的一种，它是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。

原始凭证的种类：既有来自单位外部的，也有单位自制的;既有国家统一印制的具有

固定格式的发票，也有由发生经济业务事项双方认可并自行填制的凭据等。

【例题•单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是()。

A.结算凭证

B.记账凭证

C.领料单

D.入库单

[答案]B

(1)原始凭证的填制和取得

及时填制和取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的前提条件。

《会计法》规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制和取得原始凭证并及时送交会计机构。

(2)原始凭证审核

①会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责;

②会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行;

(要求记忆)③会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

【例题•判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。()

[答案]√

【例题•判断题】会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。()

[答案]√

(3)原始凭证错误的更正(年年出题，主观题客观题均有可能)

①原始凭证所记载的各项内容均不得涂改;

②原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖单位印章;

③原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

④原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

【例题•单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背《会计法》的是()。

A.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开

B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章

C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章

D.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章

[答案]A

【例题•判断题】原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。()

[答案]√

【例题•单选题】原始凭证出现金额错误，应由()

A.经办人更正

B.会计人员更正

C.原开具单位更正

D.原开具单位重新开具

[答案]D

【例题•单选题】下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合《中华人民共和国会计法》规定的是()。

A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票

B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章

C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章

D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章

[答案]A

2.记账凭证的基本规定(选择题)

记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

是原始凭证所记载的内容向会计账簿传递的重要中间环节。

《会计法》对编制记账凭证的程序和要求做出了规定，强调了两方面的要求：一是记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据;二是作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。

【例题•单选题】《会计法》要求，作为记账凭证编制依据的必须是()的原始凭证和有关资料。

A.经办人签字

B.领导认可

C.金额无误

D.经过审核无误

[答案]D

根据以登记会计账簿的凭证是指()。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.销货凭证

D.购货凭证

[答案]B

3.会计账簿的设置和登记

会计账簿，是指以会计凭证为依据，由一定格式、相互联系的账页所组成，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的薄记。

(1)会计账簿的种类(多选题)

包括总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿。

总账，总账一般使用订本账。

明细账，明细账一般采用活页账。

日记账，包括现金日记账、银行存款日记账，一般采用订本账。

其他辅助账簿(备查类账簿)，在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。

(2)会计账簿的登记要求

1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。

2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记;会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任等等。

(3)禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。

(4)及时进行账目核对

账目核对(对账)，要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

(1)账实相符。是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符。

(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。

(3)账账相符。是会计账簿之间对应记录核对相符。

(4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符。

【例题•多选题】各单位要依法设置以下账簿()

A.总账和日记账

B.担保备查簿

C.明细账

D.应收款项备查簿

[答案]ABCD

【例题•多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有()。

A.总账

B.明细账

C.日记账

D.辅助账簿

[答案]ABCD 4.财务会计报告的编制

财务会计报告，是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门提供其在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

(1)构成(多选)

根据规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

【例题•多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有()。

A.会计报表

B.财务计划

C.会计报表附注

D.财务情况说明书

[答案]ACD

【例题•多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有()。

A.会计凭证

B.会计报表

C.会计报表附注

D.财务情况说明书

[答案]BCD

【例题•多选题】根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有()。

A.会计报表

B.会计报表附注

C.财务情况说明书

D.注册会计师出具的审计报告

[答案]ABC

(2)财务会计报告的编制

财务会计报告的编制包括编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等。

①财务会计报告的编制依据——必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。

②财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。

③向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

【例题•判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。()

[答案]×

(3)财务会计报告的注册会计师审计

《会计法》规定，凡是法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书应当经过注册会计师审计的单位，在提供财务会计报告时，需将注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，随同财务会计报告一并提供。

(4)财务会计报告的签章程序和财务会计报告的责任主体(综合)

《会计法》规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

【例题•单选题】 根据《会计法》的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是()。

A.签名

B.盖章

C.签名或盖章

D.签名并盖章

[答案]D

【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有()。

A.单位负责人

B.总会计师

C.会计机构负责人

D.出纳人员

[答案]ABC(5)财务会计报告的有关披露项目

主要包括两项：一是会计处理方法的变更情况;二是或有事项。

《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。

(五)财产清查(客观题判断、多选)

1.在编制财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理。

2.财产清查制度，是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。

3.《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。

【例题•多选题】下列各项中，属于财产清查对象的有()。

A.财产物资

B.库存现金

C.银行存款

D.债权债务

[答案]ABCD

【例题•判断题】财产清查制度是通过定期或不定期对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。()

[答案]√

三、会计档案管理

会计档案，是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。

(一)会计档案的范围和种类(客观题)

一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算专业材料。

具体包括：

①会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证;

②会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿;

③财务报告类：月度、季度、财务及相关文字分析材料等;

④其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。

【例题•多选题】下列各项中，属于会计档案的有()。

A.会计凭证

B.总账

C.日记账

D.会计报表

[答案]ABCD

【例题•单选题】下列各项中，不属于会计档案的是()。

A.会计凭证

B.会计账簿

C.财务会计报告

D.单位营业执照

[答案]D

【例题•单选题】下列各项中，不属于会计档案的是()。

A.会计档案移交清册

B.会计档案保管清册

C.财务会计报告

D.工作计划

[答案]D

(二)会计档案的归档和移交

当年形成的会计档案在会计终了后可暂由本单位部门保管一年。保管期满一年后，原则上应由会计部门编制清册，使会计资料档案全部入档。会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。

会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整。如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。(客观、综合)

(三)会计档案的保管期限

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5种。

保管期限从会计终了后第一天算起。

(1)永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及财务报告;

(2)25年的：现金和银行存款日记账;

(3)l5年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿(不包括现金和银行存款日记账)，会计移交清册。

(4)5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单;

(5)3年的：月度、季度财务报告;

【例题•单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是()。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

[答案]D

【例题•单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是()。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

[答案]D

【例题•判断题】会计档案的保管期限从会计终了后的第一天算起。()

[答案]√

(四)会计档案的销毁

销毁的基本程序和要求：

(1)编制会计档案销毁清册。保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同审查和鉴定，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。

(2)专人负责监销。应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销。

(3)不得销毁的会计档案。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结后方可按规定的程序销毁。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

【例题•多选题】下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有()。

A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询

B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准

C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁

D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

[答案]BCD 会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第一章

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第四节 会计监督 本节框架：

三位一体会计监督体系

《会计法》确立了三位一体的会计监督体系，包括单位内部的会计监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。(客观题年年考)

【例题•多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有()。

A.社会舆论监督

B.单位内部会计监督

C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督

D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督

『正确答案』BCD

【例题•多选题】会计监督体系包括()。

A.单位内部会计监督

B.会计工作的国家监督

C.会计工作的社会监督

D.新闻媒体监督

『正确答案』ABC

【例题•判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。()

『正确答案』×

一、单位内部会计监督与内部会计控制制度

(一)单位内部会计监督的概念

单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证单位经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高单位经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

单位内部会计监督本质是一种内部控制制度。(判断题)

(二)单位内部会计监督的主体和对象

单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动。

《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。(客观题)

【例题•判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。()

『正确答案』√

(三)单位内部会计监督制度的基本要求

1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(客观题)

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

【例题•判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。()

『正确答案』×

【例题•判断题】记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。()

『正确答案』√

【例题•多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有()。

A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

『正确答案』ABCD

【例题•多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有()。

A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约

B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.内部会计监督的主体是单位负责人

『正确答案』ABC(四)单位内部会计控制的方法

(1)不相容职务相互分离控制。如：授权批准、业务员经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

(2)授权批准控制。

(3)会计系统控制。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制。

(4)预算控制。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。

(5)财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直接接触。

(6)风险控制。

(7)内部报告控制。

(8)电子信息技术控制。

【例题•多选题】根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有()等。

A.财产保全控制

B.授权审批控制

C.预算控制

D.风险控制

『正确答案』ABCD

(五)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权

1.会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(客观题)

(1)有权拒绝通过作弊手段制造出来的经济业务事项或者资料进行会计核算。

(2)对于应当办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项，而没有办理会计手续、进行会计核算的，有权予以纠正。

(3)拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。

(4)在对原始凭证进行审核的时候，发现原始凭证不真实、不合法，有权不予接受，并向单位负责人报告;发现记载不准备、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定予以更正、补充。

(5)拒绝违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，将本单位发生的经济业务事项不在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，发现私设会计账簿登记、核算的“小金库”或者账外经营的违法行为要坚决予以制止。

(6)发现会计账簿之间相对应的记录不符;发现会计账簿的记录与本单位的实物、款项的实有数不符，与会计凭证的有关内容不符，与会计报表的有关内容不符，要按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定进行纠正，或者向单位负责人报告，请求处理。

(7)在编制本单位财务会计报告的时候，对于非法干预产生的问题有权予以纠正或制止。

四种情况：

①需要变更的会计处理方法，没有按照国家统一的会计制度规定进行变更，或变更后不在会计报告中说明变更原因、情况及影响。

②应当在财务报告中说明的事项没有说明。

③向不同的会计资料使用者提供编制依据不相一致的财务报告。

④财务报告应当经过注会审计，而没有审计，或没有将审计报告随同财务会计报告一并提供，或所提供的报告时虚假的。

(8)有权制止来自任何方面隐匿或违反规定销毁会计资料的要求和行为。

【例题•判断题】会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。()(2008)

『正确答案』√

2.会计机构、会计人员有权监督、保证会计资料和财产物资的真实、完整。

会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。

【例题•单选题】单位内部会计监督，可通过()在处理会计业务过程中进行。(2001)

A.单位内部会计机构、会计人员

B.单位内部纪检人员

C.单位负责人

D.上级单位领导

『正确答案』A

二、会计工作的政府监督

会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

(一)会计工作的政府监督的主体(常规考点)

1.县级以上地方各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。

2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。例如《税收征收管理法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。

(沙坪坝县，睡觉都不能忘)

【例题•多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有()。(2007)

A.财政部门对各单位会计工作的监督

B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督

C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查

D.税务机关对纳税人记账凭证的检查

『正确答案』ABCD

(二)财政部门实施会计监督的对象和范围

1.财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

违法会计行为，是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

2.监督检查的范围和内容

财政部门对各单位的下列情况实施监督：(四条)

(1)是否依法设置会计账簿。(两个基本要求的内容)

具体包括：是否依法设账;所设的账簿是否符合要求;是否存在账外账等。

(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。(一个中心)

(3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。

①内容上(实际发生的经济业务事项进行)，②记账内容上，(三个统一规定，四个基本环节)③会计处理上(五个禁止)

(4)从事会计工作的人员是否具备从业资格

《福建省实施会计法办法》另外3条规定--重要

上述4点属于核算中：一个中心，两个基本要求，三个统一规定，四个基本环节，五个不允许的概括。(配手写)

此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

【例题•判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。()

『正确答案』√

【例题•多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有()。

A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书

B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定

D.是否按照税法的规定按时足额纳税

『正确答案』ABC

【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有()。

A.是否依法设置会计账簿

B.是否按时进行纳税申报

C.是否按时足额缴纳税款

D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算

『正确答案』AD

三、会计工作的社会监督

(一)会计工作社会监督的主体

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。

【例题•判断题】单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。()

『正确答案』√

(二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

根据《注册会计师法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。

注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围主要包括两方面：

(1)审计业务，具体包括：审查企业财务会计报告，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;法律、行政法规规定的其他审计业务。

(2)承办会计咨询、服务业务，主要包括：设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询;代理纳税申报，提供税务咨询;代理、申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件;办理投资评价、资产评估和项目可行性研究中的有关业务;培训会计、审计和财务管理人员;其他会计咨询、服务。

(三)会计工作社会监督的相关问题

(1)委托注册会计师审计的单位应当如实地提供相关的会计资料。

(2)不得干扰注册会计师独立开展审计业务。

(3)财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。《注册会计师法》规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”

【例题•多选题】下列表述中，符合《注册会计师法》规定的有()。(2008)

A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员

B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料

C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务

D.省级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导。

『正确答案』ABCD 会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第四章

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第四章 会计职业道德 第一节 职业道德与会计职业道德

一、道德

二、职业道德

(一)职业道德的涵义

职业道德就是同人们的职业活动密切联系的、具有自身职业特征的道德准则规范的总和。

(二)职业道德的特征

一是多样性和具体性。

二是稳定性和连续性。

三是适应性和实用性。

【例题•单选题】以下不属于职业道德特征的是()。

A.多样性

B.实用性

C.固定性

D.连续性

『正确答案』C

(三)职业道德的作用

1.职业道德是推动物质文明建设的重要力量。

2.职业道德能够促进良好社会道德风尚的形成与发展。

3.职业道德能促使人们优良品质的养成。

4.职业道德可以推动道德体系的完善。

(四)职业道德的主要内容

爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会

三、会计职业道德

(一)会计职业道德的概念

会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的，体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

(二)会计职业道德的特征

它既有社会道德的共性、又有会计自身职业的特性。具体表现为：

1.利益的相关性。

面对经济利益的驱动和道德观念相悖的困境，会计职业道德要求会计人员在会计职业活动中，较多关注社会公众利益，保持廉洁奉公、客观公正的职业品德。

2.发展的稳定性。

无论社会经济关系如何变迁，会计人员在职业活动中诚实守信、客观公正始终是相对稳定的。因为没有任何一个社会制度能够容忍虚假会计信息，也没有任何一个行业会允许会计人员利用经济不确定性随意操纵会计信息。

3.广泛的社会性。

从受托责任观念出发，会计目标决定了会计所承担的社会责任。随着企业产权制度改革的不断深化，会计不仅要为政府机构、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务。

4.较高的约束性。会计活动与社会公众利益有密切联系，尤其是在市场经济条件下，竞争的激烈和利益的驱动，有必要将部分会计职业道德规范化，以约束会计人员的不良心理。为了强化会计职业道德的约束职能，会计职业道德中的许多内容都被纳入了会计有关规则或条例中，如我国《会计基础工作规范》、《中国注册会计师职业道德基本准则》等都规定了会计职业道德的内容和要求。会计人员一旦违反了职业道德规范将受到严肃处理，甚至逐出本行业，以确保会计职业的良好声誉。

【例题•判断题】当单位利益与社会公共利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。()

『正确答案』×

第二节 会计职业道德规范的主要内容

(一)爱岗敬业

爱岗敬业，就是要求会计人员充分认识本职工作在整个经济和社会事业发展过程中的地位和作用，做到干一行爱一行，一丝不苟，兢兢业业，争当会计工作的行家里手。同时，还要求会计人员在工作中自觉主动地履行岗位职责，以积极、健康、求实、高效的态度对待会计工作，做到认真负责，恪尽职守。

【例题•多选题】下列体现会计职业道德“爱岗敬业”要求的有()。

A.工作一丝不苟

B.工作尽职尽责

C.工作精益求精

D.工作兢兢业业

『正确答案』ABCD

(二)诚实守信

诚实就是指言行和内心思想一致，不弄虚作假。守信也就是诚实，信就是信用，真实可靠，保密守信。这就要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假;保密守信，不被利益所诱惑;执业谨慎，信誉至上。

中国第一个会计师潘序伦提出了闻名于世的立信会计精神，“信以守身，信以处世，信以待人，毋忘立信，当必有成;立信，乃会计之本。”

朱镕基总理在北京国家会计学院向全国会计人员作出了“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的指示。

【例题•多选题】下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有()。

A.忠于职守，尽职尽责

B.做老实人、说老实话、办老实事

C.保守商业秘密，不为利益所诱惑

D.不弄虚作假，信誉至上

『正确答案』BCD(三)廉洁自律

廉洁自律的目的是防患于未然。

不收受贿赂，不贪污钱财就是廉洁;按照一定的标准约束控制自己的言行和思想的过程就是自律。

廉洁自律是会计职业道德的前提，是我们职业道德的内在要求，也是我们会计职业人员声誉的试金石。

自律是会计职业道德的最高阶段，也是职业道德建设的最高目标。

对廉洁自律的要求：

(1)强化精神支柱，加强自我修养;

(2)慎微慎独，细微之处见精神，皎洁之处看品格;

(3)树立浩然正气;

(4)自觉接受监督。

【例题•单选题】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是()。

A.参与管理

B.廉洁自律

C.提高技能

D.强化服务

『正确答案』B

(四)客观公正

客观就是真实，基于客观事实，真实地记录和反映实际经济业务事项。公正意味着要遵守国家统一的会计制度、会计准则。客观是公正的基础，公正是客观的反映。

客观公正的要求：会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

(五)坚持准则

坚持准则就是要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。在处理业务过程中不为主观或他人意志左右。

坚持准则的要求：一是要掌握准则，二是遵循准则，三是坚持准则。

【例题•判断题】会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。()

『正确答案』√(六)提高技能

提高技能就是要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取提高业务水平。

职业技能包括：会计理论水平，会计实务操作能力，职业判断能力，自动更新知识能力，提供会计信息的能力，沟通交流能力以及职业经验等。

【例题•多选题】根据会计职业道德要求，下列各项中，有利于会计人员提高技能的有()。

A.参加财政部门组织的会计法规制度培训

B.参加会计国际研讨会

C.参加单位组织的业务比赛和经验交流

D.参加会计专业技术资格考试

『正确答案』ABCD

(七)参与管理

参与管理，就是要求会计人员在做好本职工作时努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

要做好参与管理，就要做到：

一是树立参与管理的意识，积极主动地做好参谋。

二是了解经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。

【例题•多选题】 下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”的行为有()。

A.对公司财务会计报告进行综合分析并提交风险预警报告

B.参加公司重大投资项目的可行性研究和投资效益论证

C.分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议

D.分析现金流量状况，查找存在的问题，提出改进措施

『正确答案』ABCD

(八)强化服务

强化服务就是要求会计人员树立服务意识，提高服务质量。努力维护和提升会计职业良好的社会形象。

【例题•多选题】刘某系某代理记账公司提供专业服务的会计人员，为了遵循会计职业道德强化服务的要求，刘某为客户提供的下列服务中，正确的有()。

A.向委托单位提出改进內部控制的建议和意见

B.利用专业知识向委托单位提出税收筹划的建议

C.在委托单位举办财会知识培训班，宣讲会计法律制度，帮助树立依法理财观念

D.为帮助委托单位负责人完成业绩考核任务，提出将银行借款利息挂账处理的建议

『正确答案』ABC 会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第四

章2

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第三节 会计职业道德与会计法律制度的关系

会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。两者既有联系又有区别。

一、会计职业道德与会计法律制度的联系

会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的责任，两者联系密切。主要表现在：

1.两者在作用上相互补充、协调。

在规范会计行为中，我们不可能完全依赖会计法律制度的强制功能而排斥会计职业道德的教化功能，会计行为不可能都由会计法律制度进行规范，不需要或不宜由会计法律制度进行规范的行为，可通过会计职业道德规范来实现。同样，那些基本的会计为必须运用会计法律制度强制规范。

2.两者在内容上相互渗透、相互重叠。

会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。

3.两者在地位上相互转化、相互吸收。

最初的会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求，后来制定的会计法律制度吸收了这些基本要求，便形成了会计法律制度。可以说，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。

二、会计职业道德与会计法律制度的区别

(一)两者的性质不同。

会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性。

会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。

(二)两者的作用范围不同。

会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。

会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。

(三)两者的实现形式不同。

会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布和修改的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。

会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的规范。

(四)两者的实施保障机制不同。

会计法律制度是由国家强制力保障实施的。

会计职业道德虽也有一定的要求，但更需要会计人员的自觉遵守。

【例题•多选题】以下关于会计职业道德的描述中，不正确的是()。

A.会计职业道德涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系

B.会计职业道德与会计法律制度两者在性质上一样

C.会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是廉洁自律与强化服务

D.会计职业道德不调整会计人员的外在行为

『正确答案』ABCD

【例题•多选题】下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，正确的有()。

A.两者在实施过程中相互作用、相互补充

B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求

C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德

D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度

『正确答案』ABC

【例题•单选题】会计法律制度是会计职业道德的()。

A.最高要求

B.较高要求

C.一般要求

D.最低要求

『正确答案』D

第四节 会计职业道德教育

一、会计职业道德教育的意义

会计职业道德教育具有急迫性、艰巨性、长期性的特点。这也是会计职业道德教育的意义所在。

二、职业道德教育的主要形式包括：

1.接受教育—外在教育

2.自我教育—内在教育

【例题•单选题】会计职业道德的内在教育是()。

A.接受教育

B.自我教育

C.外在教育

D.广播教育

『正确答案』B

三、会计职业道德教育内容

(一)职业道德观念教育

通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念;

懂得会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响;

以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚。

(二)职业道德规范教育

以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。

(三)职业道德警示教育

通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非的能力。

(四)其他与会计职业道德相关的教育——形式教育、品德教育、法制教育等。

【例题•单选题】下列不属于会计职业道德教育的主要内容是()。

A.职业道德观念教育

B.职业道德规范教育

C.职业道德警示教育

D.职业道德学历教育

『正确答案』D

四、会计职业道德教育途径

(1)在会计学历教育中进行会计职业道德教育。

在学习会计理论和技能的同时，学习会计职业道德规范内容，了解会计职业面临的道德风险，树立会计职业道德情感和观念，提高运用道德标准判断是非的能力。

(2)在会计继续教育中进行会计职业道德教育。

在不断更新、补充、拓展会计专业理论、业务能力的同时，通过会计职业道德信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育，形成良好的会计职业道德品行。

(3)通过会计人员的职业道德教育，提升自我教育与修养。

通过自我教育、自我锻炼、自我修养，将会计职业道德规范转化为会计人员的内在品质，规范和约束自身会计行为。

第五节 会计职业道德建设的组织与实施

会计职业道德建设是为了实现规范会计行为，保证会计资料真实与完整，加强经济管

理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。要抓好会计职业道德建设，关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，并切实得到贯彻和实施。

一、财政部门的组织与推动

财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，是探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式。

财政部门可以从以下方面组织实施：

(一)模范履行会计管理者的职业道德

(二)坚持依法行政、严格执法，为会计职业道德建设营造和谐的社会氛围

巩固和发展会计职业道德，首先要靠教育，但更要靠有效的会计法律制度的支持和保障。严格执行《会计法》和国家统一的会计制度，是会计职业道德建设健康发展的重要保证。

(三)充分利用行政资源，依法建立健全会计职业道德建设的检查和奖惩机制

财政部门应利用会计执法检查、从业资格管理等行政资源，建立完善会计职业道德的检查度，依照法律法规的规定，建立健全根据检查结果进行奖励和惩罚的机制，同时将职业道德教育作为会计人员继续教育的一项主要内容。

二、会计职业组织的行业自律

会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用，应充分发挥协会等会计职业组织的作用，改革和完善会计职业组织自律机制，有效发挥自律机制在会计职业道德建设中的促进作用。

对于会计职业组织实施的职业道德惩戒，其程序可分为以下几个阶段：

(一)调查、分析和确认事实

(二)确定适用规则条款

(三)做出决定

(四)执行决定

三、单位内部的激励与约束机制

首先，单位负责人要切实抓好会计职业道德建设。

其次，根据会计职业道德规范要求，结合单位特点，有针对性地制定具体职业道德规范，开展宣传教育，抓好督促落实。

四、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管

五、社会舆论监督形成良好的社会氛围

第六节 会计职业道德的检查与奖惩

一、会计职业道德检查与奖惩的意义

1.具有促使会计人员遵守职业道德规范的作用。

2.可以对各种会计行为进行裁决，对会计人员具有深刻的教育作用。

会计职业道德的检查与奖惩起着道德法庭的作用。

3.有利于形成抑恶扬善的社会环境。

二、会计职业道德检查与奖惩机制财政部门对会计职业道德进行监督检查，检查途径有：

(一)将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合;

有违反会计法的行为，一定是违反会计职业道德的行为。

(二)将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合;

《会计基础工作规范》第二十四条规定：“财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励的重要考核依据。”

(三)将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。

三、会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束。

中国注册会计师协会作为注册会计师行业自律组织，为提高我国注册会计师职业道德水平做出了积极努力，先后发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》以及《注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设实施纲要》等。

四、依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩

《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”

五、违反会计职业道德的惩罚

会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚;情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。