税收相关法律第三章练习

第一篇：税收相关法律第三章练习

第一篇第三章 行政处罚法律制度

一、单项选择题

1、关于行政处罚表述正确的是（）。A.实施行政处罚行为的只能是行政机关 B.所有的行政机关均有行政处罚权

C.一个行政主体是否享有行政处罚权是由法律规范明确规定的 D.在特殊情况下，行政主体可超越职能范围行使行政处罚权

2、下面有关行政处罚法定原则的说法错误的是（）。A.只有《行政处罚法》规定的规范性文件可以设定行政处罚 B.行政相对人实施了法律没有明文规定的行为，如果造成了一定的危害，可以通过类推进行处罚

C.行政处罚必须有法律、法规或者规章依据 D.违反法定程序作出的行政处罚决定无效

3、下列关于行政处罚中的一事不再罚原则理解正确的是（）。

A.对当事人的同一违法行为已经受到罚款处罚的，不得以同一事实和理由再次给予处罚 B.对当事人的同一违法行为不可以依法给予两种以上的行政处罚 C.针对一个违法行为，不能进行两次或两次以上的罚款 D.同一当事人实施两种违法行为，分别是走私和违反海关监管规定的行为，二者之间有因果关系，可以对两者均实施处罚

4、下列属于行政处罚的行为罚的是（）。A.管制

B.责令停产停业 C.行政拘留

D.警告

5、根据行政处罚的相关法律规定，下列关于行政处罚的说法正确的是（）。

A.行政机关作出责令停产停业，吊销许可证或者执照行政处罚决定时，应适用听证程序 B.责令停产停业与限期整改、限期治理都属于行为罚的一种，其目的都是为了纠正违法、改进工作

C.暂扣或者吊销许可证、执照和责令停产停业都表现为行政机关暂时或在一定期限内，收缴扣留相对人的证照，限制其权利的行使

D.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关有权吊销其营业执照

6、关于行政法规，下列选项中正确的是（）。A.行政法规可以设定行政拘留处罚

B.行政法规对法律设定的行政许可作出具体规定时可以增设行政许可 C.行政法规可以设定临时性行政许可

D.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决

7、根据《行政处罚法》的规定，（）不得设定罚款的行政处罚。A.省级税务机关制定的规范性文件 B.国家税务总局制定的规章 C.财政部制定的规章

D.省级人民政府制定的规章

8、根据《行政处罚法》、《行政许可法》有关实施主体的规定（）。

A.法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指依法成立的管理公共事务的事业组织 B.必须是依法成立的管理公共事务的事业组织才能受托实施行政处罚 C.法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指依法成立的行政机构 D.必须是依法成立的行政机构才能受托实施行政许可

9、《行政处罚法》规定，违法行为发生后（）内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。A.6个月 B.1年 C.2年 D.5年

10、下列关于行政处罚中说法错误的是（）。

A.行政机关因当事人陈述、申辩而加重行政处罚的，该行政处罚无效

B.当事人不在场的，行政机关应当依照《民事诉讼法》的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人

C.针对一个违法行为，不能进行两次或两次以上的罚款

D.一般程序下，由负责调查行政违法案件的行政执法人员作出给予行政处罚的决定

11、李某与张某因工作产生矛盾。自2006年11月至2007年1月期间，李某不断向张某发送手机短信，对张某进行人身攻击，但张某考虑到自己的干部身份未向公安机关报案。2007年10月8日上午，李某醉酒后将张某打成轻微伤，张某随即向公安机关报案，并要求公安机关对李某以前的短信辱骂行为一并处罚。下列说法正确的是（）。

A.公安机关执法人员到现场后发现李某依然试图对张某实施暴力行为，在紧急情况下，可以对李某采取执行性强制措施

B.公安机关无法当场向李某宣告处罚决定书的，应在7日内送达李某 C.公安机关可以直接根据张某陈述，对李某作出治安管理处罚决定 D.如公安机关对李某作出行政拘留的决定，应当及时通知李某的家属

12、根据法律和有关规定，行政机关作出（）的决定前，当事人有权要求该行政机关举行听证。

A.责令中外合资企业限期治理污染

B.对一人有限责任公司偷逃企业所得税罚款10000元 C.对违反海关监管的公民实施人身扣留 D.对国有独资公司停止办理出口退税

13、关于行政处罚执行的程序，下列不符合《行政处罚法》规定的是（）。A.不当场收缴事后难以执行的，执法人员可当场收缴罚款

B.执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具民政部门统一制发的罚款收据

C.执法人员当场收缴罚款，不出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款

D.执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起二日内，交至行政机关

14、甲将乙打伤，被区公安局处以行政拘留15天的处罚，甲无异议，15天拘留开始执行。乙向人民法院提起刑事自诉，人民法院经审理认为甲的行为已经构成犯罪，判决拘役2个月。这时，甲某的行政拘留15日已经执行完毕。对此甲需要执行的刑期是（）。A.一个半月 B.十五天 C.二个月 D.二个半月

15、下列适用税务行政处罚听证程序的是（）。A.税务机关对偷税的甲公司罚款5000元 B.税务机关对公民乙罚款1000元

C.税务机关吊销丙公司税务行政许可证件 D.税务机关对丁公司停止办理出口退税

16、根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，（）。A.案件调查人员无正当理由不参加听证，适用听证终止 B.听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公正，可以宣布听证中止

C.当事人无正当理由不参加听证，听证中止

D.案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关有权终止听证

二、多项选择题

1、对尚未制定法律和行政法规的，国务院部、委员会制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定（）。A.警告 B.罚款

C.国务院规定限额内的罚款 D.没收违法所得 E.责令停产

2、运输公司指派本单位司机运送白灰膏。由于泄漏，造成沿途三个市辖区的路面大面积严重污染。司机发现后即向公司汇报。该公司即组织人员清扫被污染路面。下列说法正确的有（）。

A.路面被污染的沿途三个区的执法机关对本案均享有管辖权，如发生管辖权争议，由三个区的共同上级机关指定管辖

B.运输公司所在地的行政机关对该案件有权管辖 C.对该运输公司应当依法从轻或者减轻行政处罚 D.本案的违法行为人是该运输公司

E.本案的违法行为人是该运输公司和司机

3、关于受委托组织行使行政处罚权的下列表述，正确的有（）。

A.行政机关可以根据需要自主决定是否将行政处罚权委托给其他组织或个人 B.委托行政机关对受委托组织实施行政处罚权的后果承担法律责任 C.受委托组织可以根据情况，经委托行政机关的批准，将行政处罚权再委托给其他组织或个人行使

D.受委托组织应在委托范围内实施行政处罚

E.受委托组织必须是依法成立的管理公共事务的事业组织

4、受行政处罚的当事人，（），应当依法从轻或减轻行政处罚。A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的

B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 C.受他人胁迫而有违法行为的

D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的 E.其违法行为一年内未被发现的

5、根据《行政处罚法》规定，（）是适用简易程序和一般程序作出行政处罚决定的共同要求。

A.调查执法人员不得少于2人，并应出示证件

B.对当事人提出的事实、证据和理由成立的应当采纳 C.告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据 D.向当事人出示执法身份证件

E.当场收缴罚款，出具省级财政部门统一制发的罚款收据

6、刘某参加考试并取得某资格证书。后刘某所在市主管行政机关查明刘某在报名时提供的材料系虚假材料，于是向刘某送达《吊销行政许可证件告知书》。刘某提出听证申请，根据《行政处罚法》和《行政许可法》的规定，下列说法正确的有（）。A.刘某应当在接到告知书5日内提出听证申请

B.行政机关应当在接到刘某申请之日起7日内举行听证程序 C.该行政处罚案件的调查人员不得参加听证程序

D.如果刘某提供虚假资料的情况属实，且该行政许可是直接关系公共安全的事项，刘某在1年内不得再次申请该行政许可

E.如果最终该行政机关作出吊销行政许可证件的决定，应依照法定程序将其注销

7、根据《行政处罚法》和《治安管理处罚法》的规定，下列关于行政处罚执行程序的说法正确的有（）。

A.除法律规定可以当场收缴的罚款外，被处罚人应当自收到行政处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款

B.执法人员依据《行政处罚法》作出罚款的行政处罚决定，如果执法人员不当场收缴事后就难以执行，且罚款数额在20元以下的，执法人员可以当场收缴

C.执法人员根据《治安管理处罚法》的规定，当场对行政违法行为人作出罚款50元的处罚决定的，可以当场收缴罚款

D.行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具本级人民政府市财政部门统一制发的罚款收据，不出具的，当事人有权拒绝缴纳罚款

E.执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴之日起2日内，交至行政机关

8、某市技术监督局根据举报，对力青公司进行突击检查，发现该公司正在生产伪劣产品，立即查封了厂房和设备，事后作出了没收全部伪劣产品并处罚款的决定。力青公司既不申请行政复议，也不提起行政诉讼，且逾期拒绝履行处罚决定。对于力青公司拒绝履行处罚决定的行为，技术监督局可以采取的措施（）。A.申请人民法院强制执行 B.将查封的财物拍卖抵缴罚款

C.通知银行将力青公司的存款划拨抵缴罚款 D.每日按罚款数额的5%加处罚款 E.每日按罚款数额的3%加处罚款

9、A省B区国税局在调查陈强的骗取出口退税行为时，发现违法行为人陈强曾多次虚开增值税专用发票，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任，根据相关规定，下列说法正确的有（）。

A.该区国税局应当立即指定2名执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报移送公安机关审批

B.该区国税局正职负责人在接到涉嫌移送犯罪案件的书面报告后，应当在3日内作出是否批准的决定

C.公安机关对税务局移送的陈强涉嫌虚开增值税专用发票罪的案件，应当在涉嫌犯罪案件移送书的回执上签字，如果案件不属于本机关管辖的，应当在24小时内退回该区国税局 D.公安机关应当自接受税务局移送的案件之日起3日内，依法对所移送的案件进行审查 E.该区国税局将陈强的案件移送公安机关后，国税局决定对陈强的罚款处罚不停止执行，如果陈强犯罪行为成立的，人民法院对陈强判处罚金时，依法折抵相应罚金

10、某省B市国税局经群众举报，经调查发现某企业2008年因虚假申报纳税而偷逃税款4万元，占应纳税额8%，该国税局在2008年7月1日对该企业作出责令限期补缴税款和滞纳金的决定，并向该企业送达《税务行政处罚告知书》，拟对该企业处以4万元的罚款。下列说法正确的有（）。

A.《税务行政处罚事项告知书》的内容必须包括：已经查明的违法事实、证据、拟将给予的行政处罚，有要求举行听证的权利

B.该企业对税务局作出的补缴税款的决定不服的，最晚可以在8月30日向A省国税局申请行政复议

C.该企业最迟应当在2008年7月4日提出听证申请

D.当事人或者其代理人无正当理由不参加听证的，听证应当予以终止 E.当事人或者其代理人有此类严重行为致使听证无法进行的，听证主持人或者税务机关可以中止听证

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核行政处罚的特征。实施行政处罚行为的只能是依法享有行政处罚权的行政机关或法律、法规授权的组织，这说明并非所有的行政主体都当然享有行政处罚权，一个行政主体是否享有行政处罚权以及享有何种处罚权应当由法律规范明确规定。同时，作出行政处罚时必须严格依据法定的权限，在其职能范围内行使，不得超越。故本题选项C正确。

【该题针对“行政处罚概述”知识点进行考核】

2、【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核行政处罚法定原则。本题选项B说法错误，不能类推适用。行政处罚法定原则包括行政处罚依据法定，即法无明文规定不处罚，受处罚行为是法定的。凡法律、法规、规章没有规定予以处罚的行为，均不受处罚。

【该题针对“行政处罚概述”知识点进行考核】

3、【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核行政处罚一事不二罚原则。对当事人的同一违法行为已经受到罚款处罚的，不得以同一事实和理由再次给予罚款的处罚；对当事人的同一违法行为可以依法给予两种以上的行政处罚；同一行政机关对当事人有两个以上违法行为的，可以对其实施两个以上处罚。但是根据《海关行政处罚实施条例》第51条规定，同一当事人实施两种违法行为（走私和违反海关监管规定），或者实施两个以上同种（违反海关监管规定）行为，只要二者之间有因果关系，就不能对二者均实施处罚。

【该题针对“行政处罚概述”知识点进行考核】

4、【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核行政处罚的理论分类。行为罚，是行政主体对违反行政法律规范的行政相对方采取限制或剥夺其特定行为能力或资格的一种处罚措施。包括责令停产停业、暂扣或吊销许可证、执照两种形式。选项A属于刑罚，选项C属于人身自由罚，选项D属于训诫罚。

【该题针对“行政处罚的种类”知识点进行考核】

5、【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核行政处罚种类中行为罚的相关内容。责令停产停业属于行为罚的一种，其目的都是为了纠正违法、改进工作。而限期整改、限期治理不属于行政处罚，属于一种行政命令，不剥夺相对人行使权利的资格，只是责令相对人在继续生产或经营的同时进行整顿改进。

暂扣许可证、执照和责令停产停业都表现为行政机关暂时或在一定期限内，收缴扣留相对人的证照，限制其权利的行使。而吊销许可证、执照的特点，在于缴销违法相对人的证照，剥夺已经获得的行政许可权利，终止其继续从事该证照范围内活动的权利或资格。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

【该题针对“行政处罚的种类”知识点进行考核】

6、【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核行政许可的设定和行政处罚的设定。

《行政处罚法》规定，行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚。由此可知A的说法是错误的。

《行政许可法》规定，行政法规可以在法律设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定。地方性法规可以在法律、行政法规设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定。规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定。法规、规章对实施上位法设定的行政许可作出的具体规定，不得增设行政许可；对行政许可条件作出的具体规定，不得增设违反上位法的其他条件，由此B项是错误的。国务院的决定可以就临时性事项设定行政许可，但是行政法规不能设定临时性行政许可。所以选项C错误。

行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决，由此，选项D说法正确。

【该题针对“行政处罚的设定”知识点进行考核】

7、【正确答案】：A 【答案解析】：本题考查不能设定罚款处罚的规范性文件。

《行政处罚法》规定罚款的行政处罚可以由法律、行政法规、地方性法规、部委规章、地方规章设定。所以省级税务机关制定的规范性文件不能设定罚款的行政处罚。

【该题针对“行政处罚的设定”知识点进行考核】

8、【正确答案】：B 【答案解析】：本题考查了三个知识点，即行政许可的实施主体中受委托的行政机关、行政处罚的实施主体中的法律、法规授权的组织和接受委托的组织。既有横向知识点的比较，又有纵向知识点的串联，此题有一定的难度。

根据《行政许可法》的规定，接受委托实施行政许可的主体仅限于行政机关；依据《行政处罚法》的规定能够接受行政委托，依法行使行政处罚权的主体必须是依法成立的管理公共事务的事业组织。

根据《行政处罚法》的规定，法律、法规授权的具有管理社会公共事务职能的组织，可以在授权范围内实施行政处罚。

【该题针对“行政处罚实施主体、管辖及适用”知识点进行考核】

9、【正确答案】：C 【答案解析】：本题考查《行政处罚法》规定的追究时效。

《行政处罚法》规定，行政处罚的追究时效为2年，在违法行为发生后2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。

【该题针对“行政处罚实施主体、管辖及适用”知识点进行考核】

10、【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核行政处罚程序。适用一般程序作出的行政处罚决定，由行政机关负责人经过对调查结果的审查或根据集体讨论结果，作出给予行政处罚的决定。所以选项D错误。选项A不好理解。没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政处罚无效。根据《行政处罚法》的规定，行政处罚实施机关及其执法人员必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核。当事人提出的事实、理由和证据成立的，处罚机关应当采纳，行政机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。由此可知，行政机关因当事人陈述申辩而加重行政处罚的，该行政处罚决定无效。

【该题针对“行政处罚决定程序”知识点进行考核】

11、【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核行政强制措施的种类、行政处罚一般程序。即时性行政强制措施，是指遇有严重影响国家、集体或公民利益的人或物，行政机关为了维护社会秩序的稳定，依法定职权，对违法行为人的人身自由或财产采取紧急措施或予以限制的行政行为。公安机关的执法人员对正在实施暴力行为的当事人有权采取的是即时性的强制措施，而不是执行性的强制措施。执行性的强制措施适用于相对人不履行法定义务的情况下。

根据《治安管理处罚法》规定，治安管理处罚决定书依法应当在二日内送达被处罚人。决定给予行政拘留处罚的，应当及时通知被处罚人的家属。因此，B项说法错误，D项说法正确。

根据《治安管理处罚法》规定，公安机关查处治安案件，对没有本人陈述，但其他证据能够证明案件事实的，可以作出治安管理处罚决定。但是，只有本人陈述，没有其他证据证明的，不能作出治安管理处罚决定。因此，C项说法错误。

【该题针对“行政处罚执行程序”知识点进行考核】

12、【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核行政处罚的听证程序的适用范围。《行政处罚法》规定，对责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款适用听证程序，选项A属于行政命令，不属于行政处罚，因此不适用听证程序。

《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》规定，对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款、吊销税务行政许可证件适用听证程序，选项B正确，选项D错误。

人身扣留属于行政强制中的人身强制措施，不属于行政处罚，所以选项C不适用行政处罚听证程序。

【该题针对“行政处罚决定程序”知识点进行考核】

13、【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核行政处罚的执行程序。按照规定，不当场收缴事后难以执行的，执法人员可当场收缴罚款，选项A表述正确。行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；不出具财政部门统一制发的罚款收缴的，当事人有权拒绝缴纳罚款。选项B应当是“财政部门”；选项C符合法律规定。执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴罚款之日起二日内，交至行政机关。选项D符合规定。故本题选B符合题意。

【该题针对“行政处罚执行程序”知识点进行考核】

14、【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核行政处罚和刑罚的折抵。《行政处罚法》第28条规定，“违法行为构成犯罪，人民法院判处拘役或者有期徒刑时，行政机关已经给予当事人行政拘留的，应当依法折抵相应刑期。”“违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。

【该题针对“行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序”知识点进行考核】

15、【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核税务行政处罚听证程序的适用范围。税务行政处罚听证程序适用于：（1）税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款；（2）税务机关对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款；（3）税务机关作出的吊销税务行政许可证件行为。选项C正确。

【该题针对“税务行政处罚”知识点进行考核】

16、【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核税务行政处罚听证程序。对于案件调查人员无正当理由不参加听证，一般不影响听证程序地进行；而当事人或其代理人应当参加听证，无正当理由不参加的，听证应当予以终止。案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关是否可以终止听证，《税务行政处罚实施办法（试行）》没有规定。

【该题针对“税务行政处罚”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】：AC 【答案解析】：本题考核行政处罚的设定。《行政处罚法》第12条，国务院部、委员会制定的规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。

尚未制定法律、行政法规的，前款规定的国务院部、委员会制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的限额由国务院规定。国务院可以授权具有行政处罚权的直属机构依照本条第一款、第二款的规定，规定行政处罚。

【该题针对“行政处罚的设定”知识点进行考核】

2、【正确答案】：ACD 【答案解析】：本题考核行政处罚的管辖、行政处罚的适用。《行政处罚法》第20条规定，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。第21条规定，对管辖发生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖。因为司机在运输途中，对沿途的路面都造成了污染，所以沿途三个区的执法机关都享有管辖权。对于执法机构的管辖争议，根据第21条的规定，应由共同上一级行政机关指定，所以A项的说法是正确的。《行政处罚法》第27条第（一）项规定，当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：

（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；……本案中，运输公司在污染事故发生后立即组织清扫，主动减轻路面被污染的后果，因此根据《行政处罚法》第27条的规定，应当对运输公司从轻或减轻处罚。所以C项是正确的。本案中，司机受单位的指派运送白石膏，其行为属于职务行为，并不是司机个人行为，因此本案的违法行为人应是运输公司，而不是司机个人，所以D项是正确的，E项是错误的。

【该题针对“行政处罚实施主体、管辖及适用”知识点进行考核】

3、【正确答案】：BDE 【答案解析】：本题考核委托实施行政处罚的相关规定。行政机关不得委托其他组织或者个人实施行政处罚。委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为应当负责监督，并对该行为的后果承担法律责任。受委托组织在委托范围内，以委托行政机关名义实施行政处罚；不得再委托其他任何组织或者个人实施行政处罚。受委托组织必须符合以下条件：依法成立的管理公共事务的事业组织；具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员；对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件组织进行相应的技术检查或者技术鉴定。

【该题针对“行政处罚实施主体、管辖及适用”知识点进行考核】

4、【正确答案】：ACD 【答案解析】：本题考核行政处罚的适用。受行政处罚的当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；主动消除或减轻违法行为后果的；受他人胁迫有违法行为的；配合行政机关查处违法行为有立功表现的；其他依法应从轻或减轻行政处罚的情形。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。

【该题针对“行政处罚实施主体、管辖及适用”知识点进行考核】

5、【正确答案】：BCD 【答案解析】：本题考核行政处罚的一般程序和简易程序。行政主体在对违法行为进行处理时，无论适用简易程序还是一般程序，都要求：（1）必须查明违法事实，对于违法事实不清的，不得给予处罚；（2）在做出处罚决定前，应当告知当事人做出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；（3）允许当事人进行陈述和申辩，听取当事人意见，对当事人提出的事实、理由或者证据成立的应当采纳，不得因当事人申辩而加重处罚。所以，选项B、C是正确的。在简易程序中，执法人员当场作出行政处罚决定的，应当向当事人出示执法身份证件，在一般程序中，立案后行政执法人员在调查时也必须出示执法身份证件。选项D也是正确的。选项A、E是错误的，选项A是一般程序的要求。选项E是行政处罚执行程序的要求。

【该题针对“行政处罚决定程序”知识点进行考核】

6、【正确答案】：DE 【答案解析】：本题考核行政许可申请人的违法责任和行政处罚听证程序。根据《行政处罚法》的规定，行政机关在作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额的罚款等行政处罚决定之前，应当先行告知当事人具有听证的权利。当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出。所以选项A错误。

行政机关在接到申请之后，举行行政听证程序的期限，《行政处罚法》没有明确规定，所以选项B错误。

本案的调查人员不得作为听证主持人，但是要作为听证参加人参加听证的。所以选项C错误。

根据《行政许可法》的规定，行政许可申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政许可的，行政机关不予受理或者不予行政许可，并给予警告；行政许可申请属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在1年内不得再次申请该行政许可。选项D正确。

行政许可证件依法被吊销的，行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续。选项E正确。

【该题针对“行政处罚决定程序”知识点进行考核】

7、【正确答案】：AE 【答案解析】：本题考核行政处罚法的执行程序。根据《行政处罚法》规定，执法人员可以当场作出行政处罚决定并收缴罚款的情形有：依法给予20元以下的罚款的；不当场收缴事后难以执行的。只要有上述情况之一的，行政执法人员都可以当场收缴，选项B将当场收缴的条件表述为同时满足上述规定的两种情况才可以当场收缴是错误的。根据《治安管理处罚法》规定，被处50元以下罚款，被处罚人对罚款无异议的；被处罚人在当地没有固定住所，不当场收缴事后难以执行的，人民警察可以当场收缴罚款。选项C的表述不完全，处50元以下罚款，且被处罚人对罚款无异议的，才可以当场收缴。行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。所以，选项D错误。

【该题针对“行政处罚执行程序”知识点进行考核】

8、【正确答案】：AE 【答案解析】：本题考核行政处罚的强制执行。《行政处罚法》第51条规定，当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：①到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；②根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；③申请人民法院强制执行。

根据上述规定可知将查封扣押的财产拍卖或将冻结的存款划拨抵缴罚款需要根据法律规定进行，而技术监督局并不具有法律规定的可以自行强制执行的权力，所以只能申请人民法院强制执行。

【该题针对“行政处罚执行程序”知识点进行考核】

9、【正确答案】：BDE 【答案解析】：本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。行政执法机关应当立即指定2名或2名以上的行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。因此，选项A错误。公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，应当在涉嫌犯罪案件移送书的回执上签字；其中，不属于本机关管辖的，应当在24小时内转送有管辖权的机关，并书面告知移送案件的行政执法机关。这里接受移送的公安机关发现案件是不属于自己管辖的，应当在24小时内将案件移送有管辖权的机关，而不是退回移送的行政机关。所以选项C错误。

【该题针对“行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序”知识点进行考核】

10、【正确答案】：CD 【答案解析】：本题考核税务行政处罚。税务机关对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。选项A错误，缺少“行政处罚的法律依据”。选项B说法错误。申请人对缴纳税款的决定不服申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。选项C说法正确。税务行政处罚中，在被告知听证权之日起3日内有权提出听证要求。选项E错误，此时可以终止听证。

【该题针对“税务行政处罚”知识点进行考核】

第二篇：农业专业合作社-相关税收法律整理

关于农业合作社经营的税收优惠政策：

《农民专业合作社法》第五十二条规定：“农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其它涉农经济活动相应的税收优惠。支持农民专业合作社发展的其他税收优惠政策，由国务院规定。”鉴于我国涉农税收优惠政策分散在不同的法规和政策文件之中，为方便农民专业合作社全面掌握相关内容，现按照税种对相关优惠政策综述如下：

一、增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，也是我国最大的税种。根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人的增值税税率为17%和13%，小规模纳税人的税率为3%。

农民专业合作社作为从事销售货物(包括农产品、农资等)的单位，应当依法缴纳增值税，但可享受税收优惠。根据《增值税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)、《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》(国税函〔2010〕75号)、《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)，农民专业合作社可以享受以下增值税优惠政策：

(一)销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。(财税〔2008〕81号)

(二)向本社社员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免收增值税。(财税〔2008〕81号)

(三)销售饲料，可以享受13%的增值税优惠税率(《增值税暂行条例》第二条)。除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。(国税函〔2010〕75号)

(四)对以批发、零售方式销售的蔬菜免征增值税。蔬菜品种参照《蔬菜主要品种目录》。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜范围。(财税〔2011〕137号)

此外，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。(财税〔2008〕81号)

二、企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织(个人独资企业、合伙企业除外)征收的一个税种。根据《企业所得税法》规定，企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点支持的高新技术企业税率为15%。

根据《财政部对全国人大代表有关建议的答复》(财农便〔2009〕20l号)规定，农民专业合作社参照企业所得税法关于一般企业的规定，享受企业所得税减免政策。据此，根据《企业所得税法实施条例》规定，农民专业合作社可享受的企业所得税优惠政策包括：

(一)从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，可以免征企业所得税。(《企业所得税法实施条例》第八十六条)

(二)从事花卉、茶叶以及其它饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖，减半征收企业所得税。(《企业所得税法实施条例》第八十六条)

三、营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一个税种。根据《营业税暂行条例》规定，营业税税目税率依照《营业税税目税率表》执行，大多数税目的税率为3%、5%两档，娱乐业的税率为5%到20%，具体由省级人民政府在法定幅度内决定。

根据《营业税暂行条例》第八条规定，从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目，免征营业税。

四、契税

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一个税种。根据《契税暂行条例》规定，契税税率为3%到5%，具体适用税率由省级人民政府在法定幅度内，按照本地区的实际情况决定。

根据《契税暂行条例细则》(财法字〔1997〕52号)第十五条规定，承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

五、印花税

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象的一个税种。根据《印花税暂行条例》规定，印花税税率依照《印花税税目税率表》确定，比例税率为0.05‰到1‰，定额税率按件收取每件5元。

根据《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号)、《国家税务总局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》(国税地字〔1988〕37号)规定，农民专业合作社可享受的印花税优惠主要包括：

(一)与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。(财税〔2008〕81号)

(二)农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。(国税地字〔1988〕37号)

六、耕地占用税

耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农建设为征收对象的一个税种，属于一次性税收。根据《耕地占用税暂行条例》规定，耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。税额按照人均耕地面积和经济发展情况确定，每平方米5元至50元。

根据《耕地占用税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通知》(财税〔2007〕176号)，农民专业合作社可享受以下税收优惠：

(一)建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地(林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等)，不征收耕地占用税。(《耕地占用税暂行条例》第十四条)

(二)占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的适用税额，可适当低于占用耕地的适用税额。(财税〔2007〕176号)

七、城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一个税种。根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税税额为每平方米0.9元到30元，具体税额由地方政府根据市政建设情况、经济繁荣程度等条件确定。

根据《城镇土地使用税暂行条例》第六条规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，财政部另行规定的免税水利设施等用地，免征城镇土地使用税。

八、房产税

房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一个税种。根据《房产税暂行条例》规定，房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。

根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》(国税发〔1999〕44号)规定，农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税。

九、车船税

车船税是对在我国境内车辆、船舶，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一个税种。根据《车船税法》规定，车船的税额依照《车船税税目税额表》执行。车辆具体税额由省级人民政府依照法定幅度和国务院规定确定。船舶具体税额由国务院在法定税额幅度内确定。

根据《车船税法》第三条规定，捕捞、养殖渔船免征车船税;农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车，定期减征或者免征车船税。

十、车辆购置税

车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一个税种。根据《车辆购置税暂行条例》规定，车辆购置税税率为10%。

根据《财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知》(财税〔2004〕66号)规定，农用三轮车免征车辆购置税。

附：农民专业合作社税收优惠政策整理

1、农民专业合作社取得的涉农财政性资金，暂不计入收入总额计算应纳税所得额。

2、农民专业合作社取得的捐赠收入，暂不计入收入总额计算应纳税所得额。

3、农民专业合作社对农村交通等公共设施建设的支出，列入农民专业合作社的固定资产，分期折旧在税前予以扣除。

4、经营采摘、观光农业的农民专业合作社，从事农、林、牧、渔业项目的所得，按《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定减免企业所得税。

5、农民从农民专业合作社取得的盈余返还，为农民销售自产农产品所得，免征个人所得税。

6、农民专业合作社用于临时性生产用房的城镇土地使用税和房产税，纳税确有困难的，可申请困难性减免。

以上所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社，上述规定自2008年1月1日起执行。

国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五

下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集；

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8.远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）

一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定。

列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。如要享受企业所得税优惠，应向当地主管税务机关备案。

第三篇：如何使用税收法律救济权利

什么是税收法律救济权利? 税收法律救济，是指国家机关为排除税务具体行政行为对税收相对人合法权益的侵害，通过解决税收争议，制止和矫正违法或不当的税收行政侵权行为，从而使税收相对人的合法权益获得补救的活动。税收法律救济途径包括：税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿。纳税人的法律救济权，即税务当事人认为自身合法权益受到侵害时，享有通过上述三种途径要求国家机关进行救济的权利。

税务行政复议

什么是税务行政复议？

税务行政复议，是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以向行政复议机关提出申请，行政复议机关依据申请进行依法审理并作出裁决的行政活动。

对哪些行为可以申请税务行政复议？

申请沐汉寸税务机关的下列具体行为不服，可提出行政复议申请。

1．征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、’纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。2．行政许可、行政审批行为。

3．发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。4．税收保全措施、强制执行措施。5．行政处罚行为：‘

（1）罚款；

（2）没收财物和违法所得；

（3）停止出口退税权。

6．不依法履行下列职责的行为：

（1)颁发税务登记；

（2）开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；

（3）行政赔偿；

（4）行政奖励；

（5）其他不依法履行职责的行为。7．资格认定行为。

8．不依法确认纳税担保行为。

9.政府信息公开工作中具体行政行为。10.纳税信用等级评定行为。

11．通知出人境管理机关阻止出境行为。12．其他具体行政行为。

申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请，包括：

1．国家税务总局和国务院其他部门的规定。2．其他各级税务机关的规定。3．地方各级人民政府的规定。

4．地方人民政府工作部门的规定。（以上规定均不包括规章）如何申请税务行政复议？ 1.复议管辖机关

对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议，省、自治区、直辖市另有规定的，按照规定办理。对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。2．申请期限和条件

申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。

申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

申请人对税务机关作出的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。但是，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。3.复议申请审查

行政复议可以书面或者后头申请。书面申请的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出。口头申请的，行政复议机构应当依照规定事项，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认。

复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理，并书面告知申请人。4．复议决定

复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过30日。5．纳税人应注意的复议事项

(1）复议不加重原则。复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。

(2）一级复议原则。对同一申请的行政复议只进行一次即终结，对行政复议决定不服的，可以提起行政诉讼。

(3）复议不停止执行原则。行政复议期间税务机关的具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：①被申请的税务机关认为需要停止执行的；②复议机关认为需要停止执行的；③申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；④法律规定停止执行的。

(4)税务机关负举证责任原则。被申请的税务机关对其作出的具体行政行为负有举证责任。

(5）对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，可以和解或调解方式结案：①行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；②行政赔偿；③行政奖励；④存在其他合理性问题的具体行政行为。

税务行政诉讼

什么是税务行政诉讼？

税务行政诉讼，是指纳税人或者其他税务当事人认为税务机关及其工作人员的具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性进行审理并作出判决的司法活动。什么情况下可以提起税务行政诉讼？

1.认为税务机关和税务机关工作人员的税务具体行政行为侵犯其合法权益的；

2.对税务机关的征税行为已经申请行政复议，对行政复议的决定不服的； 3．复议机关逾期不作决定的；

4．对税务机关的征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。税务行政诉讼的起诉时限和条件是什么？

对税务机关的征税行为不服的，必须先提出行政复议申请，对行政复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。复议机关逾期不作决定的，可以在复议期满之日起巧日内向人民法院提起行政诉讼。对税务机关的征税行为．以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以在知道作出具体行政行为

之日起3个月内直接向人民法院提起行政诉讼。因不可抗力或其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除后10日内，可以申请延长期限，由人民法院决定。税务行政诉讼的程序有哪些？ 1．起诉

纳税人和其他税务当事人认为自己的合法权益受到税务机关具体行政行为的侵害，向人民法院提出请求，要求人民法院依法作出裁决。2．受理

人民法院审查原告的起诉后，认为符合起诉条件予以立案。3．审理

人民法院对税务行政案件进行实质性审查，确认、判决行政机关的行政行为是否合法。4一审判决

一审人民法院经过审理，根据不同清况，分别作出判决。5．上诉和二审裁判

对一审判决和裁定，当事人双方均有权上诉。二审人民法院审理上诉案件，应对原审人民法院的裁判和被诉的具体行政行为是否合法进行全面审查。二审裁判是终局判决。6.再审

人民法院对已经生效的裁决，发现确有错误的，依法对案件再次审理。7．执行

税务行政诉讼的当事人双方必须履行人民法院的生效裁决。纳税人和其他税务当事人拒绝履行判决、裁定的，税务机关可以向第一审人民法院申请强制执行，或者依法强制执行。税务机关拒绝履行判决、裁定的，第 一审人民法院可以采取相应措施强制、督促税务机关执行。什么是税务行政赔偿？

税务行政赔偿，是指税务机关及其工作人员违法行使职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害时，税务机关负责向受害人赔偿的制度。

税务行政赔偿

对哪些行为可以请求税务行政赔偿？

当税务机关的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，纳税人和其他税务当事人可以请求税务行政赔偿。主要包括：

纳税人和其他税务当事人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人和其他税务当事人的合法权益遭受损失的；

税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、其他税务当事人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。

请求税务行政赔偿的条件和时效是如何规定的？

请求国家赔偿，应当先向赔偿义务机关提出，也可以在申请行政复议或者提起行政诉讼时一并提出。

赔偿请求人请求国家赔偿的时效为两年，自其知道或者应当知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算，但被羁押等限制人身自由期间不计算在内。在申请行政复议或者提起行政诉讼时一并提出赔偿请求的，适用于行政复议法、行政诉讼法有关的规定。如何请求税务行政赔偿？ 1．提出赔偿申请

要求赔偿应当递交申请书，申请书应当载明下列事项：

（1)受害人的姓名、性别、年龄、工作单位和住所，法人或者其他组织的名称、住所和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务；

（2）具体的要求、事实根据和理由；

（3）申请的具体时间（年、月、日）。

赔偿请求人书写申请书确有困难的，可以委托他人代书；也可以口头申请，由赔偿义务机关记人笔录。赔偿请求人不是受害人本人的，应当说明与受害人的关系，并提供 相应证明。

赔偿请求人当面递交申请书的，赔偿义务机关应当当场出具加盖本行政机关专用印章并注明收讫日期的书面凭证。申请材料不齐全的，赔偿义务机关应当当场或者在5日内一次性告知赔偿请求人需要补正的全部内容。2．赔偿申请审理

赔偿义务机关应当自收到申请之日起两个月内，作出是否赔偿的决定。赔偿义务机关作出赔偿决定，应当充分听取赔偿请求人的意见，并可以与赔偿请求人就赔偿方式、赔偿项目和赔偿数额依照规定进行协商。

赔偿义务机关决定赔偿的，应当制作赔偿决定书，并自作出决定之日起10日内送达赔偿请求人。赔偿义务机关决定不予赔偿的，应当自作出决定之日起10日内书面通知赔偿请求人，并说明不予赔偿的理由。3．行政赔偿诉讼

赔偿义务机关在规定期限内未作出是否赔偿的决定，赔偿请求人可以自期限届满之日起3个月内，向人民法院提起诉讼。赔偿请求人对赔偿的方式、项目、数额有异议的，或者赔偿义务机关作出不予赔偿决定的，赔偿请求人可以自赔偿义务机关作出赔偿或者不予赔偿决定之日起3个月内，向人民法院提起诉讼。

赔偿诉讼可以适用调解。4．赔偿方式和计算标准

国家赔偿以支付赔偿金为主要方式。能够返还财产或者恢复原状的，予以返还财产或者恢复原状。

赔偿请求人要求国家赔偿的，赔偿义务机关、复议机关和人民法院不得要赔偿请求人收取任何费用。对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。

第四篇：离岸公司跨国投资税收法律实务[模版]

离岸公司跨国投资税收法律实务

虞海升

离岸公司（Offshore Company）指非当地投资者在离岸法域依据该法域的离岸公司法规范注册成立的有限责任公司或股份有限公司。而离岸法区，则是指一些国家和地区通过立法，允许非本国或本地区的居民或者法人在特定的经济区域内依据相关法律设立公司，并在公司设立地之外的国家或地区从事经营活动，上述特定的区域通常被称为离岸地或离岸法区。英属维尔京群岛、百慕大群岛、开曼群岛等均为著名的离岸地。

离岸公司具有设立便捷、管理简单、维护成本低、保密性好、税赋极低且可避免双重征税等优势。通过离岸公司并购国内企业，既提高了外资的流动性，也为外国投资者并购国内企业提供便捷的路径；同理，国内企业或个人也可以利用离岸公司对外投资或返程投资。因此深受国内外投资人士的青睐。

毋庸讳言，离岸公司成立的重要目的之一就是进行合理避税。很多海外投资者在并购国内企业前通常先设立离岸公司，很大程度上是出于税务安排。例如，欧洲许多国家，像意大利、荷兰、比利时等法定税率较高，若外国投资者先设立离岸公司，然后以该离岸公司的名义进行跨国投资，投资者增加的成本是每年向离岸公司注册地的政府缴纳几百美元的管理费，但却节省了一大笔应当向投资者本国政府缴纳的企业所得税。以媒体大亨默多克的新闻集团为例，1990年，默多克新闻集团旗下的离岸公司—-百慕大新闻出版公司营业收入为22.7亿澳元，营业额位居新闻集团旗下24家新闻公司之首。根据澳大利亚的税法规定，澳大利亚企业法定税率为39%，而默多克新闻集团年纳税金额只有1.27美分。据此我们不难理解为何跨国投资者对离岸公司趋之若鹜、情有独钟了。

我国在税收方面针对离岸公司的相关规定比较少，最早涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易的特殊性税务处理规定为2009年5月颁布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号），该文件对企业重组涉及非居民企业向另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权选择适用特殊性税务处理作出了具体的规定并设定了条件要求。

2009年12月15日，国家税务总局又颁布了《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号文件），该文件是我国税务总局首次针对离岸公司转让其在我国境内公司的股权涉及税务处理问题作出的明确规定。

根据[2009]698号文规定，投资者通过离岸公司对我国境内投资、设立外商投资企业的，离岸公司的股东若转让其离岸公司的股权，若该离岸公司实际税负低于12.5%或者无需向公司注册地缴纳所得税，则需要向外商投资企业所在地的税务部门申报该股权转让情况，同时递交本次股权转让合同、关于离岸公司拟转让股权的股东与该离岸公司的财务、资产、生产经营、购销等信息，离岸公司与境内外商投资企业是否在经营、资金、购销等方面存在关系等的说明以及离岸公司是否具有合理商业目的的情况说明等。上述国税函[2009]698号文规定在实务中操作性不强，主要存在以下问题：

1、离岸公司信息的高度保密性决定了离岸公司内部股权转让的隐蔽性，除非该交易涉及重大跨国公司的并购行为，跨国公司为了市场营销目的或上市公司履行信息披露义务需要在相关媒体上发布信息，否则，只要股权转让方不主动向税务部门申报，税务部门就无法知晓该股权转让行为。

2、根据上述文件的规定，拟转让股权的各方当事人需要向税务当局提供的信息披露资料比较多，而且要求也很笼统，对股权转让的各方当事人来说，感到很困惑。笔者曾受一外国投资者委托咨询过当地税务部门，连税务执法人员关于需要提供的材料达到何种程度才算符合要求都答复说不清楚，因此，对于外国投资者而言更是感到迷茫。

3、上述文件未能明确离岸公司转让股权的一方隐瞒该股权交易或拒绝向税务主管部门递交上述文件规定的资料应承担的法律责任。

4、若离岸公司股权出售方为外国投资者，我国税务机关如何对其实施管辖权？上述文件也未能予以明确。

此外，离岸法域均有严格的保密制度，离岸公司的注册资料、经营状况、财务报表一般公众无法查知。离岸地所在的国家或者地区一般都没有签订国际税收协定，即便签订了国际税收协定，协定中一般也没有关于税收情报交换的条款，外国政府的税务部门无法通过税收情报交换得到离岸公司的纳税信息。因此，离岸公司凭借其特殊身份以及离岸地特殊的税收优惠政策和完善的保密制度，使自己成为跨国投资者进行跨国投资时首选的有利工具。至此，我们不难理解在跨国投资中为何离岸公司能如此深受业内人士的青睐了。

几点建议：

1、加强立法，多学习国外的相关先进经验。

例如，美国国税局于2011年12月份公布了《海外账户纳税法案》部分实施细则，任何藏匿海外资产拒不申报的行为将被视为有意逃税,经查证属实，将对逃税者处以5万美元的高额罚款,情节严重的将承担刑事责任。

此外,美国政府还规定,自2013年1月1日起，在美国开展经营活动的外国银行，对于在该行存款金额超过5万美元的美国公民，均应当向美国国税局提供该存款人的账户信息,否则该外国银行将被视为与美国政府不合作。对于不合作的外国金融机构,美国将按照其总营业收入征收30%的惩罚性税收。

2、完善关于离岸公司跨国投资活动的税收监管制度。

根据离岸公司注册地的法律，离岸公司享受注册地的相关税收优惠政策，绝大部分离岸公司无需向当地税务机构纳税，而我国税务机关根据属地管辖原则，无法直接对离岸公司进行管理，只能通过间接方式对离岸公司实施监管。因此有必要制定完善的税收监管制度，即通过对离岸公司所投资的境内外商投资企业的监管，达到监控离岸公司依法纳税的目的。对于境内外商投资企业涉及关联交易的，应当严格审查该关联交易的真实性、关联交易价格的合理性，是否属于非独立经济主体间的交易，以防范投资者通过转移定价的方式进行逃税。对于设立多层离岸公司的，应当规定税收监管部门有权要求投资者进行全面披露，直至披露离岸公司最终的实际控制人。

3、加强对国际惯例的研究。

应当大力提倡并加强对国际惯例的学习和研究，以避免我们在应对离岸公司跨国投资方面走弯路。必要时，可以吸收国际惯例，使之转化为国内立法或国内制度。同时提高我国政府监管人员的业务能力、加强离岸公司相关法律知识的培训，对离岸公司从业人员的资质设定一定的门槛。必要时，也可以借用外力，将对离岸公司尽职调查工作委托给境外有资质的专业机构，达到有效监控离岸公司跨国投资行为的目的。

4、采用联合国经济合作和发展组织的报告中对治理离岸法域有害税收竞争的建议措施。

（1）完善关于离岸公司纳税申报的相关制度，防范离岸公司避税行为。

由于离岸公司在离岸地受离岸法域公司法、保密法的保护，除了离岸公司注册代理人，其他人根本无法获取离岸公司的注册信息和经营信息。而注册代理人对其委托人也有法定与约定的保密义务。因此，唯一的办法是通过立法的方式强制要求离岸公司的设立人实施报告离岸公司信息的制度。国外很多国家早就有类似举措。例如：早在1962年，美国就在《国内收入法典》里规定了应当向美国政府纳税的国内公司外国子公司的收入种类。根据上述税法，离岸公司有向美国税务部门报告的义务，内容包括离岸公司的经营情况、与其它公司的业务往来情况等。否则，美国税务部门有权对其在美国的关联公司按日处以罚款，直至其纠正违法行为、按照税务部门的要求提供相关资料为止。此外，上述税法还规定了违规提供报告内容的法律后果及惩罚措施，从而保证了报告信息的完整性和准确性。

因此，我国完全有必要建立离岸公司报告制度。对于在海外设立离岸公司的境内公司或自然人，不管出于何种目的设立离岸公司，均应当要求其在规定的期限内，向住所地税务部门提交书面报告。报告内容包括但不限于离岸公司的注册信息（离岸公司名称、地址、股东名称及持股比例、董事姓名等）、投资收益、财务状况和利润分配等情况。对于利用离岸公司在我国境内进行投资的投资者，要求提供离岸公司的最终控制人，并每年提供离岸公司的年检情况，及时提供离岸公司股东变更情况。否则，税务部门就对其在我国的关联企业按日处以罚款，直至提供资料为止。

（2）签订双边税收协定，建立打击离岸公司避税的国际合作机制。

根据笔者本部门的离岸业务统计，最近几年的离岸业务数量依然处于逐年递增的趋势，尽管G20伦敦峰会后，国际社会加大打击避税港的力度，但离岸公司注册的业务量并没有出现减少等现象。

上述现象恰巧与从事离岸公司研究的专家们的判断不谋而合：离岸公司的监管需要国际社会的通力合作，不是单独依靠某一个国家或几个国家的力量所能解决问题的。即使规定对离岸公司设立报告制度，由于离岸公司相关信息的保密性，除了注册代理人，外人无从知晓，离岸公司报告出具人若未能提供真实、完整、准确的信息，税务部门也无法核实与查验。因此签订双边税收协定的必要性不言而喻，只有各国之间建立税收情报交换制度，才能增加关于离岸公司纳税相关信息的收集渠道，同时可以降低收集信息的成本与时间，增加离岸公司纳税申报资料的准确度和可信度。

（作者系德衡律师集团高级合伙人、涉外业务一部主任）

第五篇：纳税服务是税务机关根据税收法律

纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。

涵义；

税收本质属性的具体体现

税收是国家凭借其政治权力取得财政收入、进行国民收入分配和再分配的一种主要形式。税收的产生来自于满足社会公共需求的需要，即为社会提供公共物品和公共服务。税收来自于纳税人的收入和所得，并用于国家为纳税人提供公共产品。从某种意义上来说，国家成为公共产品的供应商，而纳税人成为国家的顾客。因此，为纳税人提供优良的纳税环境也就成了国家的法定职责和应尽义务。

税务机关职责的体现

税务机关是代表国家执行税收法律法规、组织税收收入的职能部门，税务机关要履行上述职责，就必须开展一系列税收征管活动。税收征管活动主体的一方始终是各类纳税人，直接体现为从纳税人处取得税收收入。组织税收收入的理想境界是实现“应收尽收”，也就是税法所确立的应征税款与实征税款没有丝毫差额。

税务机关应当想方设法让纳税人知晓税收法律法规，为纳税人提供方便快捷的服务，同时注重尽量减少纳税人为履行纳税义务所负担的成本（包括时间和金钱）。这就是纳税服务的最本质的意义。

主要内容

税法宣传和纳税咨询辅导

申报纳税和涉税事项办理

个性化服务

投诉和反馈结果