第一篇：税务总局新更新的585项税收优惠政策表
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http://www.xiexiebang.com/ 税务总局新更新的585项税收优惠政策表
享受减免税优惠政策，是纳税人的正当合法权利，利好低迷不振的实体经济。备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。
备案是指企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下，凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，并按照《办法》规定提交相关资料的行为。备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则，要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。
纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报。优惠事项全面改为备案管理之后，税务机关的工作重心从事前审批转向事后管理，对于企业优惠事项备案资料也只是形式审核，更强调由纳税人对备案资料的真实性、合法性承担法律责任。享受税收优惠政策的企业须按规定到主管税务机关办理备案手续。
如何尽享企业所得税优惠政策，合规、正确地进行税收减免备案，有效防控实行备案管理制下的的税务风险，已经成为纳税人面临的现实性挑战。由此可见，税收优惠取消审批制改为备案制后，企业的税收风险进一步加大，纳税人在尽享税收优惠政策的同时，还需谨防备案管理税务风险事项。
税务风险一：备案类减免税项目，未按规定备案不得享受税收优惠的风险
备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则，要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。
纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报。最近，北京市一家非居民企业因为没有依法履行税务备案程序，被主管税务机关依法驳回了享受特殊性重组递延纳税优惠的申请，这家企业就其股权转让所得补缴税款及滞纳金共计1200万元。该公司商业目的合理，且同时符合特殊重组税收优惠的实质条件。
但唯独没有按照规定事先履行书面备案程序。而企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理，也就不能享受相应的税收优惠。北京市国税局最终认定该公司不符合特殊性税务处理的条件，要求其主管税务机关按照非居民企业股权转让一般性税务处理的适用政策和程序做好税收征管工作。
最终，该公司就其股权转让所得补缴税款及滞纳金1200余万元。国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。纳税人享受税收优惠前，应按规定进行资格备案或审批。除不需审批、备案的外，未按规定备案或审批的不得享受税收优惠。普金网
http://www.xiexiebang.com/ 税务风险二：备案手续办理不及时，责令限期改正和以予罚款的风险
企业办理所得税优惠备案手续，还应该注意时间期限。企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，应在主动发现或税务机关发现并责令整改后，及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关审核企业相关资料后，认定企业不符合税收优惠政策条件的，将按照税收征管法相关规定处罚。
根据征管法第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。在实际工作中，基层税务机关一般先用责令限改处理，发送“责令限改通知书”，处2000元以下罚款，如果超过责令限改期限还未更正的，处2000元以上1万元以下罚款。
税务风险三：企业备查材料未按要求期限留存受到处罚的风险
留存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同(协议)、证书、文件、会计账册等资料。具体按照《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料执行。企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。取消审批实行备案管理后，与享受税收优惠事项相关的各类资料，如各种合同、协议、文件、证书、相关核算资料等，是企业证明符合税法规定优惠条件、标准的重要依据，企业应当妥善保管。在税务机关对优惠事项后续管理中，企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。
企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年;税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。对存在税会差异的优惠事项的有效期做补充说明，体现了税收法规制定的严谨性。如果未按要求期限留存备查材料将受到处罚。在税收任务日趋繁重的情况下，税务机关将在企业减免税备案方面加大审核力度，这客观上加大了企业税务备案的难度和不确定性，同时也加剧了企业未通过税务备案的风险。
企业已经享受税收优惠、但在汇缴期间未按照规定备案的，应在发现后及时补办备案手续，同时提交对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，同时提交对应的留存备查资料。税务机关审核企业相关资料后处理如下：符合税收优惠政策条件的，应当按照税收征管法有关规定处以一万元以下的罚款;经审核不符合税收优惠政策条件的，应当取消所享受优惠，追缴税款，加收滞纳金。
税务风险四：不能提供留存备查资料的追征税款、滞纳金的风险
(一)《优惠办理办法》第十五条规定：企业不能提供留存备查资料的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)规定处理。
(二)《税收征管法》第五十二条第二款对追缴税款的规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。
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http://www.xiexiebang.com/(三)《税收征管法》第六十二条对罚款的规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
税务风险五：备案材料弄虚作假责令停止享受优惠、追缴税款及滞纳金的风险
企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。企业不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。
税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。如果发现纳税人存在弄虚作假的行为，将追缴减免的税款，按日征收滞纳金，同时按征管法相关规定处理。例如，伪造残疾人证书，伪造资源综合利用证书等主观恶意行为，都将会受到处罚。
税务风险六：优惠备案后减免税条件发生变化不得享受税收优惠的风险
备案分为正常备案、变更备案二种情况。正常备案是指企业享受优惠政策所履行的一种备案方式;变更备案主要针对享受定期减免税的企业，其在享受定期减免税政策的第1年履行备案手续后，在此后优惠政策有效期限内，如果减免税条件未发生变化的，不再备案。对于减免税条件发生变化但企业可以继续享受减免税的，为避免纳税人判断失误，需要企业履行备案手续，税务机关可以籍此加强税收优惠管理，同时增加纳税人享受政策的准确性，是一项为纳税人服务的措施。
对于纳税人减免税条件发生变化，不再符合减免税条件的，为减轻企业办税负担，不需要履行额外手续，企业应当主动停止减免税，恢复征税。定期减免税优惠事项备案后有效年度内，企业减免税条件发生变化的，根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)规定：“第九条 定期减免税优惠事项备案后有效年度内，企业减免税条件发生变化。
按照以下情况处理：(一)仍然符合优惠事项规定，但备案内容需要变更的，企业在变化之日起15日内，向税务机关办理变更备案手续。(二)不再符合税法有关规定的，企业应当主动停止享受税收优惠。
税务风险七：同时享受多项税收优惠未有分别备案的风险
(一)企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。
(二)企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。普金网
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(三)定期减免税事项，按照《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。
税务风险八：采取备案后续管理核查概率增大的风险
(一)税务机关应当严格按照本办法规定管理优惠事项，严禁擅自改变税收优惠管理方式，不得以任何理由变相实施行政审批。同时，要全方位做好对企业税收优惠备案的服务工作。
(二)税务机关发现企业预缴申报享受某项税收优惠存在疑点的，应当进行风险提示。必要时，可以要求企业提前履行备案手续或者进行核查。
(三)采取后续管理方式对享受税收优惠进行核查。税务机关应当采取税收风险管理、稽查、纳税评估等后续管理方式，对企业享受税收优惠情况进行核查。企业享受税收优惠后，税务机关将结合企业的纳税申报表信息、备案资料、其它税收征管信息以及第三方涉税信息，采取风险提示、评估、稽查等多种有效方式，对企业享受税收优惠的真实性与合法性实施管理。企业应当根据税务机关的要求，提交留存备查资料以证明符合税法规定的优惠条件与标准。
(四)税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。如果发现纳税人存在弄虚作假的行为，将追缴减免的税款，按日征收滞纳金，同时按征管法相关规定处理。例如，伪造残疾人证书，伪造资源综合利用证书等主观恶意行为，都将会受到处罚。
延伸阅读
近日，国家税务总局更新了《减免税政策代码目录》，更新为585项。以前，税收优惠散落在税收法规和文件中，难知晓、难查询，现在对照目录，纳税人可以方便地知晓、检索和享受。
《减免税政策代码目录》(以下简称《代码目录》)涉及增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城市维护建设税、印花税、契税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、耕地占用税、教育费附加和文化事业建设费等。
这些减免税政策涵盖截至2016年12月底有效的减免税政策。《代码目录》将它们按收入种类、政策优惠的领域分类，分别赋予减免性质代码和减免项目名称，对减免税进行精细管理，以便纳税人办理减免税申报、备案、核准、减免退税等业务事项时迅速检索使用，确保征纳双方信息对称，税收优惠应享尽知。
而地方制定发布的适用于本地区的减免税政策，不在目录范围之内，相应政策代码及发布方式等由各地税务机关另行规定。国家税务总局根据政策的新增、废止等情况，每月对目录进行更新。
第二篇：税收优惠政策
互联网企业可享受哪些税收优惠政策？
收集日期：2013-07-23【编辑录入：】
根据《重庆市人民政府关于进一步推动互联网产业发展若干政策的意见》（渝府发（2013）47号）文件规定互联网企业可享受以税收下优惠政策，（一）鼓励支持互联网企业进行高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业、电子商务企业认定，通过认定的互联网企业可享受相关税收优惠政策。
（二）积极开展互联网企业认定试点工作，经认定的互联网企业，按“邮电通信业”税目全额征收3%的营业税。具体认定管理办法由市经济信息委、市地税局另行制定。
（三）经认定的互联网企业的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。
（四）对符合小微企业条件的互联网企业，按规定减免企业所得税。
第三篇：税收优惠政策
税收优惠政策汇编
（九）—促进残疾人就业30条
索 引
KC038-K1200-2008-009
号:
文件编
号:
生成日
2008-2-
2期:
公开日
2008-2-
5期:
发文机
仪征市地方税务局 构:
仪征市地方税务局税收优惠政策汇编
（九）—促进残疾人就业30条
1、残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。
（注：《中华人民共和国营业税暂行条例》、财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第三条）
2、对残疾人个人取得的劳动所得，按照省人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。
（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第四条）
3、残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上（一、二、三级肢残，一、二级盲残，一级低视力，一、二、三级智力残，一、二、三级精神残）的残疾人；二等乙级以上（含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其全年应纳税所得税额不超过2000元的，减征比例为100%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为50%；超过10000元的部分，减征比例为0%。
（注：苏政办函[2003]93号《省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》）
4、残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：部分丧失劳动能力，残疾程度为轻度（四级肢残，二级低视力，一、二、三、四级听力语言残，四级智力残，四级精神残）的残疾人；二等乙级以下（不含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其其全年应纳税所得税额不超过2000元的，减征比例为50%；超过2000元至10000元的部分，减征比例为25%；超过10000元的部分，减征比例为0%。
（注：苏政办函[2003]93号《省政府办公厅关于我省个人所得税减征有关规定的复函》）
5、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。
（注：财税字[1999]273号《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》）
6、安置残疾人的单位，提供营业税“服务业”税目（广告业除外）取得的收入（占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%），实行由税务机关按实际安置残疾人的人数每人每年3.5万元限额减征营业税。
（注：“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位）
享受条件：①依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作；②月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；③为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；④通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；⑤具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）
7、兼营财税[2007]92号文件规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个内不得变更。
（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）
8、如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
（注：财税[2007]92号《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条）
9、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
（注：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条）
10、企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。
（注：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条）
11、特殊教育学校设立的主要为在校学生提供实习场所，并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，只要符合条件，即可享受财税[2007]92号文件规定的营业税和企业所得税优惠。
享受条件：月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）；或者月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人），可以享受财税[2007]92号第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受第一条规定的增值税或营业税优惠政策。（注：财税[2007]92号第六条第（二）项）
12、凡在本市行政区域内安排残疾人就业比例未达从业人员总数1.5%的机关、团体、企业事业单位和其他城乡经济组织等用人单位均应依法缴纳残疾人就业保障金。单位应缴保障金=（上年末单位从业人数*1.5%-已安排从业残疾人数）*本地区上职工平均工资
（注：扬地税发[2007]196号《扬州市地方税务局 扬州市财政局扬州市残疾人联合会 中国人民银行扬州市中心支行转发江苏省地方税务局 江苏省财政厅 江苏省残疾人联合会 中国人民银行南京分行关于印发江苏省残疾人就业保障金征缴管理办法的通知》）
第四篇：新的微型企业税收优惠政策
【新的微型企业税收优惠政策】 按照财政部、国家税务总局和市局有关文件的规定，营业税、增值税按期纳税起征点调整为20000元，按次纳税的起征点调整为500元，并从2011年11月1日起（税款所属期）执行。为做好政策调整的衔接工作，确保税收征管实施到位，现将有关事项通知如下：
一、关于征管系统核定定额与应纳税款的处理
（一）调整范围：按期纳税且实行定期定额税款征收方式的微型企业、个体工商户和其他个人；微型企业的范围关联仅限于3.0综合征管系统中“税务登记-补充信息-自定义属性”中“微型企业”及“个体转微型企业”。
（二）操作办法：属于本次调整范围内的纳税人，2011年11月-12月核定定额暂不作调整，应纳税额调整为0，由市局后台系统统一进行批量处理。征管系统已有纳税人2012年1月1日之后核定信息的，一律从2012年1月1日起全部重新核定定额。各区县局应尽快组织开展此项工作，否则从2012年1月1日起纳税人将无法开具发票。
（三）执行时间：从2011年11月1日（税款所属期）起执行。
二、关于代开发票的处理
(一)政策规定：营业税按次纳税的起征点统一调整为每次（日）500元。
（二）操作办法：现有代开发票系统无法提供代开发票是否达到起征点的判定功能，在征管系统未进行修改前，申请人提出代开发票申请的，由代开发票经办人作是否征税的判定，属于不达按次纳税起征点的，勾注免税标记后开具。
（三）执行时间：从2011年12月1日起执行。
三、关于网络发票机的使用标准
营业税起征点调整后，网络发票机的发放使用标准仍按照《重庆市地方税务局关于印发<重庆市地方税务局网络开票机管理办法>的通知》（渝地税发〔2010〕232号）的规定执行。原已发放或自行购置网络开票机但未达到新的起征点标准的，原则上可继续使用网络开票机，但月开票份数不足10份的，税务机关应收回；新开业纳税人网络开票机发放和自行购置标准按照新的标准执行。
四、关于纳税人申请超定额的处理
现有 3.0征管系统对纳税人进行超定额申请一律按照规定征收税款。在征管系统未进行修改前，仍维持现有操作办法。纳税人有超定额的，可以由管理员对进行定额调整。
五、关于发票配售问题
纳税人采用网络开票机开具发票的，为防止网络、机具出现故障等原因导致纳税人无法开具网络发票的情况发生，税务机关在定额内可以应配售一定比例的定额发票以满足纳税人应急使用，配售发票面值最大为50元；纳税人开具定额发票的，税务机关配售发票的面值不得超过20元。为防止转借、转让发票，非法出售发票行为，纳税人领购定额发票必须在领购时加盖发票专用章，以便于社会公众查询比对和监督。对用票量特别大（如停车收费）的，在纳税人作出书面承诺后，可以不当场加盖发票专用章，由纳税人在领购之后加盖。
第五篇：涉农税收优惠政策
“三农”增值税优惠政策
一、自产农产品增值税暂行条例有关自产农产品免征增值税的规定下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品。农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。具体适用免征增值税的农产品范围请咨询当地国税机关。
二、农业生产资料下列货物免征增值税：1．农膜。2．生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。3．批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
三、关于农民专业合作社有关税收政策经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下：1.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。2.增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。3.对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。4.对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。
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