2015年财经法规第一章重点考点

第一篇：2015年财经法规第一章重点考点

2015年财经法规第一章重点考点

一、会计法律制度的概念与构成(一)会计法律制度的概念

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规 根据《立法法》规定，会计法律的效力最高。【提示】会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系 【例题1．判断题】我国的会计法律制度均由各级人民代表大会及其常务委员会制定。（）【答案】× 【解析】本题考核会计法律制度的制定机关。会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的因此本题错误。(二)会计法律制度的构成

我国的会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。1．会计法律

会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。

【提示】《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律，它是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则《注册会计师法》是我国“中介行业”的第一部法律。2．会计行政法规

会计行政法规是指由国务院制定并分布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。3．会计部门规章

会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。4．地方性会计法规

地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会，在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会汁准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。表1—1 会计法律制度的构成

D．国家机关

【答案】ABD 【解析】本题考核会计人员回避制度的适用范围。根据规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计核算

会计核算是会计工作的基本职能之一．是会计工作的重要环节。(一)总体要求

1．会计核算的依据

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。(1)会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。

(2)以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。2．对会计资料的基本要求

会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

(1)会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。

(2)提供虚假的会计资料是违法行为。

①无中生有：伪造会计凭汪、会计账簿和其他会计资料。②篡改事实：变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料。③以假乱真：提供虚假的财务会计报告。

【例题10·多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。A．伪造会计凭证行为

B．变造会计凭证和会计账簿行为 C．伪造会计账簿行为

D．提供虚假的财务会计报告行为 【答案】ACD 【解析】以虚假的经济业务事项为前提伪造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务报告使用者的行为，属于提供虚假的财务会计报告行为。

【例题ll·判断题】业务员小王出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。小王的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）【答案】×

【解析】本题考核会计核算的基本要求 小王的行为属于变造会计凭证。(二)会计凭证

会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会汁核算的首要环节。表1一2 会计凭证的分类

D．内部控制管理文件 【答案】AB 【解析】本题考核会计档案的范围。设计企划书和内控管理文件属于文书档案，不属会计档案。

2．会计档案的管理部门

各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。3．会计档案的归档

(1)各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立 卷或装订。(2)采用电子计算机进行会计核算的单位应当保存打印出的纸质会计档案。4．会计档案的移交

(1)当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由会计部门保管一年。未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【提示】出纳人员不得兼管会计档案。

(2)移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。5．会计档案的查阅

(1)单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。

(2)各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。

6．会计档案的保管期限

根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五类。会计档案的保管期限。从会计年度终了后的第一天算起。

表1—3 企业和其他组织会计档案保管期限归纳表

【答案】D 【解析】本题考核财务会计报告。财务会计报告的编制依据，是经过审核的会计账簿记录和有关资料。

【例题15·单选题】根据会计法的相是规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是（）。A．签名

B．加盖单位公章

C．签名或加盖单位公章 D．签名并加盖个人名章 【答案】D 【解析】本题考核财务会计报告的提供。对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

【例题l6·单选题】根据《会计法》的规定，凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经（）审计的单位，在提供报告时。应将审计报告随同会计报告一并提供。A．会计师 B．注册会计师 C．注册税务师 D．注册审计师 【答案】B 【解析】本题考核财务会计报告的提供。根据《会计法》规定，凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经注册会计师审计的单位，在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供。

(五)会计档案管理

各单位对会计凭证、会计账簿、财务会汁报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管，会汁档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。1．会计档案的内容

(1)会计凭证类：包括原始凭证、记帐凭证、汇总凭证，其他会计凭证等；

(2)会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿、其他会计账簿等；(3)财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表等及其他财务报告；(4)其他类：包括银行存款余额调节表，银行对账单、应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。

【提示】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。【例题l7·多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。A．原始凭证 B．汇总记账凭证 C．设计企划书

D．内部控制管理文件 【答案】AB 【解析】本题考核会计档案的范围。设计企划书和内控管理文件属于文书档案，不属会计档案。

2．会计档案的管理部门

各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。3．会计档案的归档

(1)各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立 卷或装订。(2)采用电子计算机进行会计核算的单位应当保存打印出的纸质会计档案。4．会计档案的移交

(1)当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由会计部门保管一年。未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【提示】出纳人员不得兼管会计档案。

(2)移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。5．会计档案的查阅

(1)单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制A．内部审计的审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主 B．内部审计中包括财务审计 C．内部审计中包括管理审计 D．内部审计具有预防保护的作用 【答案】ABCD 【解析】本题考核内部审计的内容。(二)会计工作的政府监督 1．会计工作政府监督的概念

会计工作的政府监督，是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限。对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查，这是一种外部监督。2．会计工作的政府监督的主体和对象

(1)县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

(2)审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。3．财政部门实施会计监督的主要内容

根据《会计法》和《注册会计师法》的规定，财政部门可以依法对各单位的下 列情况实施监督：

(1)对单位依法设置会计账簿的检查；

(2)对单位会计资料真实性、完整性的检查；(3)对单位会计核算情况的检查；

(4)对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；

(5)对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。【提示】没有对“税”的监督。

【例题26·多选题】下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有（）。A．是否依法设置会计账簿

B．从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格 C．会计资料是否真实、完整

D．会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 【答案】ACD 【解析】本题考核财政部门实施会计监督的对象和范围。选项B为“会计专业技术资格”，而不是从业资格，因此不属于财政部门对各单位实施监督的事项。(三)会计工作的社会监督 1．会计工作社会监督的概念

会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。2．注册会计师审计与内部审计的关系(1)联系：

①两者都是我国现代审计体系的重要组成部分。②两者都关注内部控制的健全性和有效性。

③注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用等。(2)区别：

表1—5 注册会计师审计与内部审计对比表 【提示】会计人员未与接管人员办清工作交接手续的，不得调动或离职。2．交接的程序(1)提出交接申请

(2)办理移交手续前的准备工作会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作： ①已经受理的经济业务尚来填制会计凭证的，应当填制完毕；

②尚未登记的账目，应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章； ③整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题写出书面说明材料； ④编制移交清册，实行会汁电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册列明会计软件及密码、会汁软件数据盘、磁带等内容； ⑤会计机构负责人(会计主管人员)移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。(3)移交点收

①现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。如有不一致或“白条抵库”现象，移交人员应在规定期限内负责查清处理。②有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

③所有会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中加以说明，由“移交人”负责。

④银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符。各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点；对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。⑤移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必须交接清楚。⑥实行电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。(4)专人负责监交

会计人员在办理会计工作交接手续时．必须由专人负责监交：

①一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。

②会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

【提示】所谓“监交”，指监督办理会计工作交接手续。根据规定，办理交接手续的岗位不同，对监交人员的要求也不同。(5)交接后的有关事宜

①会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。

②接管人员应继续使用移交前的账簿．不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

③移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。3．交接人员的责任

交接工作完成后，移交人员应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

【例题33·多选题】在下列情况中，会计人员应该办理会计工作交接的有（）。A．调动工作 B．离职 C．临时离职 D．因病不能工作 【答案】ABCD 【解析】本题考核会计人员办理工作交接的情况。根据规定，会计人员调动工作、因故离职或因病不能工作，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办理交接手续的，不得调动或者离职。

【例题34·判断题】移交人员应对自己经办且已经移交的会计资料的真实性、完整性负责。（）【答案】√

【解析l本题考核办理会计交接手续后移交人员的责任。根据规定，移交人员不得以会计资料已经移交而推卸责任，仍然应对会计资料的真实性、完整性负责。(1)责令限期改正。(2)罚款。

县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。(3)属于国家工作人员的应给予行政处分。

(4)吊销会计从业资格证书。(县级以上人民政府财政部门)(5)依法追究刑事责任。(造成严重后果)【例题38·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，对随意变更会计处理方法的单位。县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。A．1000元以上3万元以下的罚款 B．2000元以上4万元以下的罚款 C．3000元以上5万元以下的罚款 D．4000元以上7万元以下的罚款 【答案】c 【解析】本题考核违反《会计法》的法律责任。根据规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处3000元以上5万元以下的罚款。(三)其他会计违法行为的法律责任

1．伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告；隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任。(1)通报。

(2)罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重．在予以通报的同时，可以对单位并处500()元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。(3)行政处分。(国家工作人员)(4)吊销会计从业资格证书。

构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2．授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任。

(1)罚款——县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款。(2)行政处分。(国家工作人员构成犯罪的，依法追究刑事责任。3．单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任。(1)刑事责任

情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪的单位负责人，可处3年以下有期徒刑或者拘役。(2)行政责任

情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。(3)对受打击报复的会计人员的补救措施 ①恢复其名誉。

②恢复原有职务、级别。

【提示1】陷阱：恢复从业资格，恢复职称。【提示2】前提条件：征得会计人员同意。表1—7 违法行为处罚总结表

第二篇：财经法规考点

根据有关法律规定：

1.会计准则制度及相关标准规范均有财政部制定，其它部门或地方没有权利制定。

2.会计人员从事会计工作必须通过考试取得从业资格，否则就是违法行为。

3.应当依法设臵会计账簿，但不具备设臵会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记账机构办理会计业务（3名以上）

4.财政部组织实施对我国的会计信息质量检查，并对违法行为实施行政处罚；县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查，并依法对本行政区域内单位或人员的违法会计行为实施行政处罚。（审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等）

5.财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，并对违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚；省、自治区、直辖市人民政府财政部门实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反有关条例的行为实施行政处罚。

6.使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其它会计资料，也应当符合国家统一的会计制度的规定。

7.会计核算以人民币为记账单位，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币

8.各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意更改，确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

9.为保护检举人的合法权益，收到检举材料和处理检举的部门及其相关人员应当为检举人报密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人。

10.有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或重新取得会计从业资格证书。

11.设臵会计工作岗位的基本原则：根据本单位业务的需要设臵会计工作岗位；符合内部牵连制度；对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质；要建立岗位责任制

12.会计工作岗位：总会计师；会计机构负责人；出纳；稽核；资金核算岗位；往来结算岗位；工资核算、成本费用核算；经营成果核算岗位；财产物资核算岗位；总账岗位；财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位等

13.单位可用现金支付的款项有：支付职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点一下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（起点1000）

14.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务，撤销后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。

15.银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

16.办理支付结算的一般要求：

⑴单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

⑵单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。⑶票据和结算凭证上的签章和其它记载事项应当真实，不得伪造、变造。

⑷填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

17.出票的效力：出品人必须在付款人处存有足够可处分的资金，以保证支票票款的支付；当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。（请求权和追索权）同时收款人享有依法转让票据的权利。

18.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人.自行承担。（填空、选择、判断）

19.票据丧失的补救：⑴挂失止付；已承兑的商业汇票，支票，现金本票，现金银行汇票。因为只有确定付款人的票据丧失才可以挂失止付，具体包括支票、商业汇票、填明“现金” 字样的银行本票和银行汇票。（未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，不得挂失止付。）⑵公示催付；⑶普通诉讼。

20.商业汇票的付款期限最多不能超过6个月。提示付款期限自汇票到期日起10日。见票后定期付款的商业汇票，其提示承兑期限是自出票日起1个月。

21.银行本票可分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额

1000元、5000元、1万元和5万元。银行本票只限同城使用。

16.支票可以背书转让，但用支取现金的支票不能背书转让。

22.未填实际结算金额与多余金额或实际结算金额超过出票金额的，不得背书转让。注明“现金”字样的银行汇票（银行本票、支票）不得背书转让。

23.汇票到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。保证人为两人以上的保证人之间负有连带责任，即在共同保证下，持票人可以不分先后向保证人中的一个或多个或者全体就全部票据金额及有关费用行使票据权利，共同保证人不得拒绝。保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。

24.税收是国家组织财政收入的主要形式（强制性、无偿性、固定性）；税收是国家调控经济运行的重要手段；税收具有维护国家政权的作用。

25.税务登记种类包括：开业登记（经营所在地30天）、变更登记（30天）；停业，复业登记（定期定额征税个体工商户，不超过一年）、注销登记（15天）；外出经营报验登记（外管证有效期不超过180天）。

26.发票的开具要求：（填空、多选、简答）

（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。

（2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

（3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

（4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。（5）开具发票时限、地点应符合规定。

（6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用

范围。禁止倒卖倒买发票等违法行为。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。27发票可分为：增值税专用发票（存根联，发票联，税款抵扣联，记账联）；普通发票（行业发票和专用发票，存根联、发票联、记账联）；专业发票（邮票，保险业，客票，货票等）

28、税款征收方式（注意多选）

（1）查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账

核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人

（2）查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。适用于产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能够控制原材料或进销货的纳税人。

（3）查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的纳税人

（4）定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产经营规模小，达不到有关设臵账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。

（5）代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。有利于加强对税源控制，减少税款流失，降低税收成本，手续简单。（6）代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域

（7）委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。有利于控制税源，方便征纳双方，降低征收成本。

（8）其它方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

29、对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额、责令缴纳。不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。这是税务机关的税收保全措施。

30、税务代理特点：中介性、法定性、自愿性、公正性

31、国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。（财力保证作用，调节制约作用，反映监督作用）

32、国家预算分为五级：中央预算；省级（省、自治区、直辖市）预算；地市级（设区的市、自治州）预算；县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。

33、预算组织程序：编制、审批（有效性、级别性、程序性和严肃性）、执行和调整

34、政府采购原则：公开透明、公平竞争、公正原则和诚实信用原则。政府采购功能：节约财政支出，提高采购资金的使用效益；强化宏观控制；活跃市场经济；推进反腐倡廉；保护民族产业。采购方式：公开招标；邀请招标；竞争性谈判；单一来源；询价等方式。

35、职业道德主要内容包括：爱岗敬业（首要规范）、诚实守信（基本准则）、办事公道、服务群众（重要原则）奉献社会（出发点和归宿）

36、会计职业道德规范的主要内容（掌握各内容内涵。注意每大内容里包含的项目，多选题常出）

（1）爱岗敬业。热爱会计工作，敬重会计职业；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责

（2）诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；实事求是，如实反映；保守秘密，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。

（3）廉洁自律。要求会计人员树立正确的人生观和价值观；公私分明、不贪不占

（4）客观公正。要求会计人员依法办事；实事求是，不偏不倚；保持应有的独立性。

（5）坚持准则。熟悉准则；遵循准则；坚持准则

（6）提高技能。要求会计人员要有不断提高会计专业技能的意识和愿望；要有勤学苦练的精神和刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

（7）参与管理。要求会计人员努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础；熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具有针对性和有效性

（8）强化服务。要求会计人员强化服务意识，提高服务质量。

37、会计职业道德与会计法律制度的关系（注意多选、简答）

1、会计职业道德与会计法律制度的联系

会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。两者有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，在作用上相互补充；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施上相互作用、相互促进。

2、会计职业道德与会计法律制度的区别

（1）性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强 的自律性。

（2）作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。

（3）实现形式不同。会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。

（4）实施保障机制不同。会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。

38、财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有：采用多种方式开展会计职业道德宣传教育；将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德建设相结合；将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德建设相结合； 将会计法执法检查与会计职业道德建设相结合；将会计人员表彰奖励制度与会计职业道德建设相结合。

第三篇：财经法规重点

第一章 会计法律制度 ◆保管期限

永久：财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 定期

5年：银行对账单、银行余额调节表、发票存根联、发票登记簿

15年：原始凭证、记账凭证、辅助账簿、总账、会计移交清册、会计账簿 25年：现金日记账、银行存款日记账

◆处罚

随意变更会计处理方法：县级以上人民政府财政部门责令限期改正；单位3000-50000罚款；责任人员2000-20000 授意伪造、编造、虚假：5000-50000罚款

伪造、编造、虚假：单位5000-100000 主管、责任人员3000-50000罚款会计人员吊销会从证书

隐匿、销毁：单位5000-100000个人5年以下有期徒刑或拘役 20000-200000罚金

◆移交

移交人员对会计资料的真实性、完整性负责 交接双方和监交人签名盖章

移交清册注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数、需要说明的问题和意见

◆刑罚

主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑

附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产、外国人驱逐出境

◆注会及其会计师事务所可承办的审计业务 审查企业财务会计报告，出具审计报告 验证企业资本、出具验资报告

办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 法律、行政法规规定的其他审计业务

◆会计工作管理体制的内容 明确会计工作的主管部门 国家统一会计制度制定权限 会计人员的管理

单位内部的会计工作管理职责

◆承担行政责任

行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留

行政处分

◆会计人员继续教育 会计理论与实务、财务会计法规、会计职业道德规范、其他相关的知识与法规 ◆财务会计报告的组成

会计报表、会计报表辅助、财务情况说明书

◆职位

回避制度：国家机关、国有企业、事业单位

单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。担任会计主管人员的，必须取得会计从业资格证书、具备会计师以上专业技术职务资格或 从事会计工作3年以上经历。

第二章 支付结算法律制度

◆《支付结算办法》规定的基本原则

恪守信用、履约付款原则；谁的钱进谁的账，由谁支配原则；银行不垫款原则

◆必须记载 签发支票

表明支票的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、付款人签章 签发商业汇票

付款人名称、付款日期、出票日期

◆提示付款期限

支票、商业汇票：自到期日起10日内 银行汇票：自出票日起1个月内

银行本票：自出票日起不得超过2个月

支票的持票人对出票人的权利自出票日起6个月

◆支票

现金支票：支取 转账支票：转账

普通支票：转账、支取

◆票据行为

出票、背书、承兑、保证

◆托收承付

收款、付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

货款分为验单付款和验货付款。验单付款的承负期为3天，验货付款的承负期为10天

◆签发空头支票 由中国人民银行处以票面金额5%不低于1000元的罚款，赔偿持票人支票金额2%的赔偿金 ◆票据丧失

挂失支付（暂时的预防措施）、公示催告（人民法院）、普通诉讼（人民法院）

第三章 税收法律制度 ◆消费税税率形式

定额税率（黄酒、啤酒、成品油）

比例税率（供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位不规范的消费品）复合税率（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）

◆纳税义务发生时间

赊销、分期付款：书面合同约定的收款日期的当天，没有约定的为货物发出当天 增值税、消费税：货物已送的当天

◆时间

1.因计算错误等失误而未缴或少缴税款的，3年内可追征税款、滞纳金；有特殊情况可延长到5年

2.经批准可延期缴纳税款，最长不超过3个月

3.境外企业在中国境内承包建筑安装装配勘探和提供劳务的，应在项目完工、离开中国前15日内，申报办理注销税务登记

4.从事生产经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记 5.税收保全措施的期限一般不得超过6个月

6.应自工商行政管理机关变更登记之日起30天内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记

7.企业所得税自月份或季度终了之日起15日内预缴，自终了之日起5个月内核算清缴。

◆连载

应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

◆税率

低税率13%适用范围：图书、报纸杂志、农药农机农膜、石油液化气、天然气、煤气

一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率和销售个别旧货，税率为17% 国家需要重点扶持的高新技术企业，优惠税率为15% 小规模纳税人增值税征收率为3%

◆增值税

1.以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

2.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出

3.以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按有关规定核算购货额并计算进项税额

◆个人所得税

免征：军人的转业费、保险赔款 减征：烈属所得

◆营业税 征收范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产

◆营业额

保险业初保业务营业额=全部保费收入-付给分保人的保费 一般贷款营业额=贷款利息收入

演出营业额=全部票价或包场收入-付给单位、演出公司、经纪人的费用

◆税前扣除 不允许：

1.企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税（已在管理费用中扣除）2.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 3.企业所得税税款 4.税收滞纳金

5.罚金、罚款和被没收财物的损失 6.赞助支出

7.未经核定的准备金支出 8.与取得收入无关的其他支出 9.纳税人销售货物给购货方的回扣

在企业所得税前扣除：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加

◆流转税

增值税、消费税、营业税、关税

◆不得开具增值税专用发票 1.向销售者销售应税项目 2.销售免税项目

3.销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务 4.将货物用于非应税项目

5.将货物用于集体福利或个人消费 6.将货物无偿赠送他人

7.提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产

8.向小规模纳税人销售应税项目，不能开专用发票的

◆必须持税务登记证件 1.开立银行账户

2.申请减税、免税、退税 3.申请办理延期申报、延期缴纳税款 4.领购发票

5.申请开具外出经营活动税收管理证明 6.办理停业、歇业 7.其他有关税务事项

◆税法三基本要素

纳税义务人、征税对象、税率

◆税种划分

地方税：城镇土地使用税、车船税、城市维护建设税、房产税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税 中央税：消费税

中央地方共享税：增值税

◆罚款

1.扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款：向纳税人追缴，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

2.未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，责令限期改正，并处2000-10000元的罚款；按日加收滞纳税款5%。的滞纳金

3.偷税：追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

◆累进税率

全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率

第四章 财政法规制度 ◆预算

五个级别：中央预算，省级预算、地级市预算、县级预算、乡预算 组织程序：预算的编制、审批、执行和调整

原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、性

预算收入：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

◆财政国库集中收付中心的主要职责 1.办理财政直接支付业务 2.提供授权支付凭证信息 3.办理政府采购资金拨款

4.配合财政国库做好工资直发的有关工作 5.管理和使用财政性资金有关账户 6.管理明细账

7.管理预算单位支付信息

8.管理财政性资金各种支付凭证并加强管理

◆财政性资金

预算内资金、预算外资金，与财政资金相配套的单位自筹资金 第五章 会计职业道德

◆会计职业道德教育的主要内容 1.道德观念教育 2.道德规范教育 3.道德警示教育

4.其他教育（形势教育、品德教育）

◆会计职业道德教育途径

1.会计学历教育（基础性地位）2.会计继续教育

3.会计人员的自我教育与修养（自我解剖、自重自省、自警自励、自律慎独/道德观念、道德规范、道德警示）

◆特征

会计职业道德：强制性、广泛社会性、相对稳定性 职业道德：职业性、实践性、继承性、多样性

◆功能

指导、评价、教化

◆会计职业道德基本内容

爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会

◆会计职业道德规范的主要内容

爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务

◆道德的主要社会功能

认识、调节、教育、评价、平衡

◆爱岗敬业的基本要求

1.正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神 2.热爱会计工作，敬重会计职业 3.安心工作，任劳任怨 4.严肃认真，一丝不苟 5.忠于职守，尽职尽责

◆财政部门对会计职业道德进行监督检查 1.执法检查与会计职业道德检查相结合

2.会计从业资格证书注册登记和年检与会计职业道德检查相结合 3.会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合

第四篇：财经法规考点资料

财经法规与会计职业道德

（一）教材重点：高概率考点：

1、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

2、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

5、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

6、持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续

8、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交

9、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

10、会计法42—45条

11、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人

12、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历

13、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充

14、会计法律制度的构成（二）教材增加内容以及要求的提高

1、会计确认、计量和报告的基础——权责发生制性原则

会计信息质量的要求（8个原则）可比性原则（可比+一贯）、及时性原则、明晰性原则、客观性原则、重要性原则、实质重于形式性原则、谨慎性原则

2、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据

3、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据

4、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

5、财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销

6、设置会计机构需要考虑的因素

（1）单位的规模大小

（2）经济业务和财务收支的繁简

（3）经营管理的要求

7、不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占纳税额的10%以上不满30%，并且偷税额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金；

偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金

8、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管

9、会计机构负责人办理交接，单位负责人监交，必要时主管单位可以派员监交（单位撤并、所属单位负责人拖延、所属单位负责人与办理会计交接的负责人之间有矛盾、主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交）

10、财政部门应当依法从轻给予行政处罚：（1）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；（2）违法会计行为是受他人胁迫进行的；（3）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；（4）其它依法应当从轻给予行政处罚的11、失票人应当在通知挂失止付后３日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼

12、支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；

13、必须持税务登记证件办理的事项：

（1）开立银行账户；

（2）申请减税、免税、退税；

（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；

（4）领购发票；

（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（6）办理停业、歇业；

（7）其他有关税务事项

14、纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效

15、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理

16、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起１５日内，按照国家有关规定设置账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案

17、租店、租柜经营的单位和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购

18、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写

19、发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定

20、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还

21、单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证

22、税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款

23、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

24、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年

25、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

26、县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告

27、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月

特殊困难是指

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

28、妥善解决道德冲突

现实生活中会计人员面对的问题总是是非分明，但经常会面对利益冲突问题，如

（１）可能会来自专横的监事、经理、董事、合伙人的压力，或可能会产生压力的家庭或个人关系对会计师产生干扰

（２）会计人员可能被要求做出违背技术和专业准则的行为

（３）在对忠诚的权衡中，如在职业会计师的上级和所需遵循的专业行为为准则之间，可能产生问题

（４）当有利于雇主或客户的误导性信息被公布，并且公布的结果不一定使会计师受益，可能会出现冲突

29、如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决；如果这些政策不能解决道德冲突，则考虑：

（１）向直接上级阐明这一冲突

（２）私下向独立顾问或适宜的职业会计师团体寻求咨询和建议，以获取对可能的法律程序的理解

（３）在经过所有内部复议程序之后，如果冲突仍存在，没有选择，只能辞职，并向公司适当代表提交信息备忘录

30、当职业在母国以外的国家执业，并且两国的职业道德要求在具体问题上有差异时，适用以下要求：

（1）如果执业地国家的职业道德要求不比IFAC准则严格，应运用IFAC准则；

（2）如果执业地国家的职业道德要求比IFAC准则严格，应运用执业地准则；

（3）如果母国的职业道德要求对国外执业是强制适用的，且比以上两款列示的准则严格，那么应运用母国的职业道德要求

31、有下列情况之一的会计人员，其继续教育时间可以顺延，在下一一并完成规定的继续教育时间：

(1)内在境外工作超过六个月的；(2)内病假超过六个月的；(3)生育；(4)其他情况。有上述情况的会计人员由个人提出申请，单位证明，经财政部门会计管理机构审核后确认

32、票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。

收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。

失票人应当在通知挂失止付后３日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。

（三）当心财经法规有关的数字

1、一般会计人员的资格：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

2、会计机构负责人（会计主管人员）的资格：担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

3、总会计师：（1）总会计师资格：取得会计师任职资格后，主管会计工作时间不少于3年。

（2）必须设置单位：国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

（3）地位：总会计师是单位主管会计工作的负责人，是一种行政职务，凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

（4）任免程序：由单位负责人提名，***主管部门任命或聘任。（免职程序相同）

4、会计人员的工作岗位应当有计划轮换。

5、出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

6、会计人员回避制度：

（1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

（2）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员），会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得担任本单位的出纳。

7、会计人员的工作交接：

（1）范围：会计人员调动工作、离职或临时离职，必须与接管人员办清交接手续。

（2）移交：编制移交清册，琢项移交。

（3）监交：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

（4）移交后的职任：移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

8、县级以上财政部门有权对各单位的会计工作监督检查。

9、稽核与内部审计的区别：稽核是会计机构内部对会计工作进行自我检查，内部审计是单位的审计机构对本单位会计活动进行监督，不能把两者混为一谈。

10、会计从业资格证书的管理：会计从业资格证书实行注册登记制度。

（1）上岗注册登记：持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和单位证明办理注册登记手续。

（2）离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会

计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格的管理机构备案。

（3）调转登记：同一管辖范围的，持证人员应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书和调入单位证明办理调转手续。

不同管辖范围的：持证人员应当向原注册登记的会计从业资格的管理机构办理调出手续，并于办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书和单位证明，向调入单位所在地的会计从业资格的管理机构办理调入手续。

（4）变更登记：

11、会计凭证

（1）原始凭证审核：对于不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。对于不完整、不准确的原始凭证予以退回，要求依法更正或补充。

（2）原始凭证更正：原始凭证金额错误，应当由出具单位重开，原始凭证非金额错误可由出具单位重开或出具单位在原始凭证上更正盖章。

（3）原始凭证的保管：原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。

（4）销货退回：发生销货退回的，除填制退货***外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的任证，不得以退货***代替收据。

（5）公出借款：职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。

（6）分割单：一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。

12、会计账簿

（1）现金日记账和银行存款日记账必须订本式，应逐日逐笔连续登记，必须每天结出余额。

（2）登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。

（3）登记会计账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔业。如果发生跳行、隔业应当将空行、空页用红笔划销。（4）终了，有余额的账户直接将余额转入下一，在摘要栏注明“结转下年”，不需另行编制转账记账凭证。

13、财务会计报告

（1）签名盖章制度：财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。

（2）对外报送的期限：月报：月份终了后6天，季报：季度终了后15天，半报告：半终了后60天，报告：终了后四个月。

（3）注册审计要求：财务会计报告须经注册会计师审计的，应当将注册会计师及其***出具的审计报篝随同财务会计报告一并对外提供。（如上市公司，外商投资企业等）

（4）会计责任：单位负责人对财务会计报告真实性、完整性负责。

14、会计档案

（1）不得销毁的会计档案：对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

（2）销毁程序：保管期满的会计档案，应由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，报单位负责人批准，双方共同派人监销。

（3）保管：会计档案原件不外借，经单位负责人批准可以复制或查阅，但应当办理登记手续。

15、不相容职和的分离，例：销售货物货款由销售部负责回笼，这就违反了内部控制制度有关规定，销售与货款回笼属于不相容职务，应分离牵制，应由财务部门负责。

16、授权审批制度 例：超越权限处理业务等。当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。

17、对于违反《会计法》一般规定的法律责任。

例：私设会计账簿，随意变更会计处理方法等十项违法行为。

（1）构成犯罪，追究刑事责任

（2）尚不构成犯罪的，追究行政责任。由县级以上人民***财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千以上五万元以下的罚款，对责任人员可处二千以上二万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。会计人员情节严重的，由县级以上人民***财政部门吊销会计从业资格证书。

18、单位负责人授意，指使，强令会计人员造假

（1）单位负责人的责任——授意，指使，强令会计人员造假构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

（2）会计人员——伪造、变造会计资料，提供虚假的财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款，对责任人员可以处于三千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分，对于其中的会计人员，应由县级以上人民***财政部门吊销会计从业资格证书。

19、行政处罚不服：当事人如不服行政处罚的，可在知道行政处罚决定之日起60日内，向上级行政主管部门提出行政复议申请，若对行政复议结果不满意的，还可以向人民法院起诉。

20、单位不得从经营收入中直接支付现金。

21、银行结算账户

（1）基本账户只能一个，用于存款人日常经营活动资金收付，以及存款人的工资、奖金和提取现金。

（2）一般存款账户用于借款转存等，不得提取现金，开立没有数量限制。

（3）注册验资临时存款账户验资期间只收不付。

（4）存款人账户开立3个工作日后，方可办理付款人业务。

22、票据

（1）现金支票不得背书转让

（2）支票提示付款期自出票日起10天

（3）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记

（4）对于签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处于5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。

（5）银行汇票提示付款期自出票日起1个月

（6）银行汇票实际结算金额超过票面金额的，银行不予受理

23、企业应自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记。未按规定办理税务登记的，税务机关应当向纳税人责令限期改正，逾期不改的，可处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚

款。

24、享有减免税待遇的纳税人，在减免期间也应当按照规定办理纳税申报。未按规定办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。

25、偷税行为的处理：由税务机关追缴其偷税款，加收滞纳金，并处以不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。

备注：偷税数额1万元以上的且偷税数额占应纳税额10%以上的，构成偷税罪。

26、代开***：由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可处10000元以下罚款

27、伪造***内容，导致其他单位少缴税的，由税务机关没收非法所得，可以并处少缴税款一倍以下的罚款。

28、一般纳税人借用他人***等：由税务机关限期改正，不得领购增值税专用***。

29、计税依据明显偏低，由税务机关核定就纳税额。

30、纳税人因特殊困难，不能按期申报，可以向税务机关申请延期纳税，但应预缴。

31、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

32、对违反会计职业道德行为的处理：单位根据内部制度进行处理。财政部门可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，依法吊销其会计从业资格证书

33、会计人员将单位会计资料复印件提供亲友，违反了（1）诚实守信，（2）廉洁自律的会计职业道德要求，因为诚实守信要求要做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，要保密守信，不为利益所诱惑。廉洁自律要求树立正确的人生观和价值观，公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。

34、单位负责人指使会计人员对财务报告技术处理，违反了（1）诚实守信（2）客观公正（3）坚持准则的会计职业道德要求。因为诚实守信要求要做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，要保密守信，不为利益所诱惑。客观公正要求端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。坚持准则要求熟悉准则，遵循准则，坚持准则

35、新任会计机构负责人提出控制成本有效方法，使单位扭亏为盈，体现了会计人员（1）参与管理（2）强化服务，因为参与管理要求会计人员做好本职工作，钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，熟悉经营活动和业务流程，当好领导的参谋。强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。

36、某会计感到会计工作太具体，没出息，故工作上应付差事，从不参加继续教育，违反了（1）爱岗敬业（2）提高技能。因为爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，热爱会计工作，安心工作，任劳任怨，严肃认真，一丝不苟，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。提高技能要求会计人员提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦刻苦钻研，不断进取，提高自己的业务水平。

37、坚持好制度，胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟。体现了坚持准则，因为坚持准则要求会计人员熟悉准则，遵循准则，坚持准则。

38、官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。违反了强化服务的会计职业道德要求，因为强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。

39、站得住的顶不住，顶得住的站不住。违反了坚持准则的会计职业道德要求。因为坚持准则要求会计人员熟悉准则，遵循准则，坚持准则。

40、常在河边走，哪有不湿鞋。违反了廉洁自律的会计职业道德要求。因为廉洁自律要求树立正确的人生观和价值观，公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。

第五篇：财经法规重点第四章

第四章 财政法律制度

第一节 预算法律制度

1）预算法律制度的构成：《中华人民共和国预算法》《中华人民共合国预算法实施条例》及其他关于预算管理的法律法规。

2）国家预算的概念与作用

1、国家预算的编制原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、性。

2、国家预算的作用：国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段，具有分配、调控和监督职能，主要包括三个方面（财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用）。

3、国家预算的级次划分

1.我国国家预算级次是按照一级政权设立一级预算的原则建立的。

2.我国的国家预算一共分为五级，包括中央，省（自治区、直辖市），市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（镇）五级预算。

4、国家预算的构成：中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算

4）预算收入与预算支出

1、预算收入

①按来源划分：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入；

②按归属划分：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入；

注：中央预算收入（包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入）

地方预算收入（包括地方本级收入和中央按照规定返还或补助地方的收入）

2、预算支出

①预算支出按内容划分：经济建设支出、（教育、科学、文化、卫生、体育）事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出等；

②按支出级次划分：中央预算支出、地方预算支出

注：中央预算支出（包括中央本级支出和中央返还或补助地方的支出）

地方预算支出（包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出）

5）预算组织编序

1、预算的编制

①预算公历1月1日至12月31日止

②预算草案的编制依据：

● 中央预算和地方各级政府预算，参照上一年预算执行情况和本收支预测进行编制。● 各级政府编制预算草案的依据如下:

1、法律、法规；

2、国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；

3、本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；

4、上一预算执行情况和本预算收支变化因素；

5、上级政府对编制本预算草案的指示和要求；

● 各部门、各单位编制预算草案的依据：

1、法律、法规；

2、本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；

3、本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；

4、本部门、本单位的定员定额标准；

5、本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素；

③预算草案的编制内容：

（1）中央预算的编制内容包括：

① 本级预算收入和支出

② 上一结余用于本安排的支出；

③ 返还或者补助地方的支出；

④ 地方上解的收入。

（2）地方各级政府预算的编制内容：

① 本级预算收入和支出；

② 上一结余用于本安排的支出；

③ 上级返还或者补助的收入；

④ 返还或者补助下级的支出；

⑤ 上解上级的支出；

⑥ 下级上解的收入。

2、预算的审批：经过人民代表大会批准的预算属于法律文件，具有严肃的法律效力，非经法定程序，不得改变。

O.中央预算由人国人民代表大会审查和批准。

O.地方各级政府预算由本组人民代表大会审查和批准。

3、预算执行：我国预算执行主体包括各级政府及其财政部门、预算收入征收部门、国库、各有关部门和各有关单位；

预算征收：各级财政、税务、海关等；预算支出：各级财政部门；

6)决算：决算是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的执行结果。

7）预决算的监督：是指包括立法机关、各级政府、财政部门、审计部门在内的各监督主体对中央和地方预算和决算所进行的监督；

●全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。

●县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。●乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。

第二节 政府采购法律制度

一、政府采购法律制度的构成：由《中华人民共和国政府采购法》和 政府采购部门规章 及 政府采购地方性法规和政府规章组成。

二、政府采购的概念

1）概念：政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

三、政府采购的原则（三公一信）：

1.公开透明原则（保障）2.公平竞争原则（核心）3.公正原则4.诚实信用原则

四、政府采购的功能

1、节约财政支出，提高采购资金的使用效益；

2、强化宏观调控；

3、活跃市场经济；

4、推进反腐倡廉；

5、保护民族产业；

五、政府采购的执行模式：我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。

1）集中采购：是指由政府采购的集中采购机构依据政府制定的集中采购目录，受有关采购人的委托，按照公开、公平、公正的采购原则，以及必须采取的市场竞争机制和一系列专门操作规程进行的统一采购；

利：① 能形成批量，取得规模效益；

② 减少重复采购，降低采购成本；

③ 统一策划，统一采购，统一配置标准，便于维修和管理；

④ 容易培养一支专业化采购队伍，保证采购质量；

⑤ 方便管理和监督；

⑥ 有利于政府采购有关政策取向的贯彻落实；

弊： ① 容易滋生官僚习气，采购效率不高；

② 难以满足用户多样性的需求；

③ 采购周期较长；

2）分散采购:是指由各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。

利： 增强采购人自主权，能够满足采购对及时性和多样性的需求；

弊：失去了规模效益，加大了采购成本，不便于监督管理等；

注：分散采购限额标准：50万元以上的货物和服务的项目，及60万元以上的工程项目应执行《政府采购法》和《招标投标法》有关规定；

公开招标数额标准：一次性达到120万元的货物或服务项目，及200万元以上的工程项目应采用公开招标方式

六、政府采购当事人：包括采购人、供应商和采购代理机构等（不包括政府采购的监督管理部门）

七、政府采购方式：包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等。

1、公开招标公开招标是政府采购的主要方式。

2、邀请招标：邀请招标也叫选择性招标，由采购人根据供应商或承包商的资信和业绩，选择一定数目的法人或其他组织（不能少于三家），向其发出招标邀请书，邀请他们参加投标竞争，从中选定中标的供应商。

㈠ 符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：

① 具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；

② 采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

㈡ 出现一下情形之一的，应予废标:

①供应商不足三家的；② 出现影响采购公正的违法、违规行为的；③ 报价均超过采购预算的；④ 采购任务取消的；

3、竞争性谈判：竞争性谈判指采购人或代理机构通过与多家供应商（不少于三家）进行谈判，最后从中确定中标供应商。

㈠ 符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：

（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；

（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；

（4）不能事先计算出价格总额的。

㈡ 竞争性谈判程序：成立谈判小组——制定谈判文件——确定供应商名单——谈判——成交；

4.单一来源采购：单一来源采购也称直接采购，是指达到了限额标准和公开招标数额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加、原有采购项目的后续扩充和发生了不可预见紧急情况不能从其他供应商处采购等情况。该采购方式的最主要特点是没有竞争性。

符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：

（1）只能从唯一供应商处采购的；

（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；

（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。

5.询价：采购人向有关供货商发出询价单，在对供货商的报价进行分析和比较的基础上确定供货商。该种采购方式适用于货物规格、标准单

一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。

询价程序：（1）成立询价小组（2）确定被询价的供应商名单：3）询价（4）确定成交供应商。

八、政府采购的监督检查：各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门；

1）政府采购监督管理部门的监督：

① 不得设置集中采购机构；

② 不得参与政府采购项目的采购活动；

③ 集中代理机构与行政机关不得存在隶属关系或利益关系；

2）集中采购机构的内部监督：

① 应当建立健全内部监督管理制度；

② 采购活动的决策和执行程序应当明确，互相监督制约；

③ 经办采购的人员与负责采购合同审核、验收人员的职责权限应当明确，并相互制约；

3）采购人的内部监督:

① 政府采购项目的采购标准应当公开；

② 采购人在采购活动完成后，应当将采购结果予以公布；

4）政府其他有关部门的监督

① 审计机关的监督

② 监察机关的监督

③ 其他有关部门的监督

5）政府采购活动的社会监督：任何单位和个人有权控告和检举；

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度：是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。

二、国库单一账户体系：包括(国库单一账户、财政部门和预算单位的零余额账户、财政专户、特设专户)

1.国库单一账户：用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算；

2.财政部门和预算单位的零余额账户：财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。预算单位的零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户清算。

3.财政专户：用于记录、核算和反映非税收入的收支活动；

4.特设专户：用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动；

三、财政收入收缴方式和程序

1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种方式；

2、收缴程序：

直接缴库程序：由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户；

集中汇缴程序：由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户；

（其他收入，缴入国库单一账户或预算外资金财政专户）

四、财政支出支付方式和程序

1、支付方式：财政直接支付和财政授权支付两种；

①财政直接支付：由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。

②财政授权支付：预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户

2、支付程序