《财经法规》会计核算重点内容归纳

第一篇：《财经法规》会计核算重点内容归纳

考情分析

第一章《会计法律制度》是本课程应重点掌握的内容，是教材的核心。平均分值可以达到40-50分。因此考生必须给与足够的关注，对本章内容要在理解的基础上记忆。

第一节 会计法律制度的构成

会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。

一、会计法律

会计法律，是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。它是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，即《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）。

1999年l0月3 1日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《会计法》，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

【例题·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（）。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计部门规章

D.单位制定的内部监督制度

【例题·判断题】会计法律指会计法，会计法律制度包括会计法律、法规、规章和规范性文件等。（）

二、会计行政法规

会计行政法规是指由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》；经国务院批准，财政部发布的《企业会计准则》等。

三、国家统一的会计制度

国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和会计规范性文件。

会计规章：由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制定办法，如以财政部令形式发布的《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》等。

会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门，即国务院财政部门制定发布的《企业会计制度》、《会计基础工作规范》以及财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。

四、地方性会计法规

地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下，制定的仅在本行政辖区内有法律效力的规范性文件，例如《天津市会计从业资格管理办法》。

注意：《企业会计准则》属于会计行政法规；《企业会计制度》属于会计规范性文件。

概括图：

本节考点回顾：

1.会计法律制度的四个层次；

2.每一层次分别由什么部门制定；

3.每个层次包括对应的法规；

4.反过来，《×××》属于哪个层次。

第三节 会计核算

第一章是全书的重点，第三节是第一章的重点。

一、会计核算的一般要求

《会计法》关于会计核算的规定，其基本内容可以概括为：一个中心；两个基本要求；三个统一规定。

（一）一个中心——会计资料真实完整

《会计法》和《会计基础工作规范》都规定，会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性；不得伪造、变造会计凭证和会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为；变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。

会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。

会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生的情况，便于会计资料使用者全面、准确地了解经济活动情况。

（二）两个基本要求

一是依法设账；二是会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。

1.依法设账的基本要求

《会计法》规定：“各单位必须依法设置账簿，进行会计核算”。

2.对会计核算依据的基本要求

（1）《会计法》规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

（三）三个统一规定

1.正确采用会计处理方法

会计处理方法，是指在会计核算中采用的具体方法，通常包括：收入确认法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、资产减值准备核算方法、固定资产折旧方法等。

《会计法》和国家统一的会计制度规定：

（1）各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；

（2）确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更；

（3）并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更对其会计资料影响的情况。

2.正确使用会计记录文字

根据《会计法》的规定，会计记录的文字应当使用中文；民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

【例题·单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中选一种

D.使用中文，同时可以选一种外文

【例题·案例分析题】某少数民族自治地区的企业，以该企业的生产经营主要发生在该少数民族自制地区为由，以少数民族文字作为会计记录的唯一文字，并且向相关部门报送的会计报表也采用少数民族文字。请问该企业的做法是否合法？说明理由。

3.使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定

《会计法》规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当符合国家统一的会计制度的规定。

二、会计核算的内容（多项选择题）

各单位在生产经营和业务活动中，会发生各种各样的经济业务事项。经济业务事项包括经济业务和经济事项两类。

（一）款项和有价证券的收付

包括现金、银行存款，以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。款项和有价证券是流动性最强的资产。

（二）财物的收发、增减和使用

财物是指单位的财产物资，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、商品等流动资产和房屋、建筑物、机器、设施、运输工具等固定资产。财物的收发、增减和使用是单位资金运动的重要形态，因而是会计核算的经常性业务。

（三）债权债务的发生和结算

债权是单位收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。债务则是指单位承担的、能以货币计量的、需要以资产或劳务偿付的义务，一般包括各项借款、应付和预收款项以及应交款项等。由于债权债务的发生和结算，涉及到本单位与其他单位或其他有关方面的经济利益，关系到单位自身的资金周转，影响着单位的生产经营活动和业务活动。

（四）资本、基金的增减

资本是投资者为开展生产经营活动而投入的本钱。基金，是各单位按照法律、法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金，如政府基金、社会保障基金、教育基金等。

（五）收入、支出、费用、成本的核算

收入是指公司、企业等在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。这种总流入表现为资产的增加或债务的清偿。支出是行政事业单位和社会团体在履行法定职能、发挥特定功能时所发生的各项开支，以及企业在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用是指公司、企业等在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用通常包括生产成本和期间费用。

（六）财务成果的计算和处理

（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

其他事项，是指除上述六项经济业务事项以外的、按照国家统一的会计制度规定应当办理会计手续和进行会计核算的其他经济业务事项。

三、会计年度

会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。《会计法》规定，会计年度自公历l月1日起至12月31日止。

会计期间分为：月度、季度、半年度、年度。

【例题·单选题】《会计法》规定，我国会计年度自（）。

A.公历1月1日起至12月31日止

B.农历1月1日起至12月30日止

C.公历4月1日起至次年3月31日止

D.公历10月1日起至次年9月30日止

四、记账本位币

《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币一经确定，不得随意变动。

【例题·单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（）应折算为人民币反映。

A.填制的记账凭证

B.编报的财务会计报告

C.取得的原始凭证

D.登记的账簿

【例题·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。（）

五、会计凭证

会计凭证是重要会计资料，各单位在按照《会计法》和《会计基础工作规范》的有关规定办理会计手续、进行会计核算时，必须以会计凭证为依据。会计凭证按照编制程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证。

（一）原始凭证

原始凭证，又称单据，是指在经济业务事项发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。

1.原始凭证的填制和取得

（1）办理经济业务事项时必须如实填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构，以保证会计核算工作的正常进行。一般来说，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期即一个月。

（2）要保证原始凭证的内容完整。即应该填写的项目逐项填写，不可缺漏：

A.年月日

B.名称写全不得简化

C.品名或用途填写明确

D.要有有关人员的签章。

（3）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，其中，发票必须盖有税务部门监制章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。

（外部）

（4）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。

（5）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办理验收手续，以明确经济责任，保证账实相符。

（6）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能的外，必须用双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，并连同存根一起保存。

（7）发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。

（8）单位人员公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。借款收据是此项业务的原始凭证，是办理有关会计手续，进行相应核算的依据。

（9）经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。

（10）原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。

（11）对丢失原始凭证的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，注明原始凭证的号码、金额和内容等，并由经办人员签名后，报经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。

如：发票丢失则本人签名，科长、厂长批准。

如：飞机、车票丢失，当事人写出详细情况，科长、厂长批准。

【例题·单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是（）。

A.结算凭证

B.记账凭证

C.领料单

D.入库单

【例题·单选题】根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，原始凭证不得外借，其它单位确需借用原始凭证时，经本单位（）批准，可以提供查阅或者复制，并输相关手续。

A.单位负责人

B.档案管理人员

C.会计主管人员

D.会计机构负责人

2.原始凭证的审核。

原始凭证的审核应当符合下列要求：

（1）会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。

（2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当以国家统一的会计制度为依据，也就是说会计机构、会计人员应当按照国家统一的会计制度规定的具体程序、要求审核原始凭证。

（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予以受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

【例题·判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。（）

【例题·判断题】会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（）

3.原始凭证的错误更正。

为了规范原始凭证的内容，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证进行舞弊。根据《会计法》的规定，原始凭证的错误更正应当符合下列要求：

（1）原始凭证所载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。

（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处必须加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的，不得更正，必须由原始凭证出具单位重开。

（3）原始凭证出具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证、负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

【例题·单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背《会计法》的是（）。

A.外来原始凭证记载金额内容有错误的，由原出具凭证的单位重开

B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章

C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章

D.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章

【例题·判断题】原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。（）

【例题·单选题】原始凭证出现金额错误，应由（）

A.经办人更正

B.会计人员更正

C.原开具单位更正

D.原开具单位重新开具

【例题·单选题】下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合《中华人民共和国会计法》规定的是（）。

A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票

B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章

C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章

D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章

（二）记账凭证

记账凭证，亦称传票，是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

1.记账凭证的填制。

填制记账凭证应当符合下列要求：

（1）记账凭证必须根据审核无误的原始凭证及有关资料填制。

（2）记账凭证具备的基本要素符合规定。

（3）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总编制，或者根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

（4）记账凭证应连续编号。一笔经济业务事项需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成。

（5）除结账和更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。

（6）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。

（7）正确使用改错方法。填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证；如果发现以前年度的记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

（8）实行会计电算化单位，填制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求。打印出来的机制记账凭证上要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）印章或者签字，以明确责任。

（9）填制完经济业务事项后的记账凭证，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划斜线注销。

2.记账凭证的审核。

记账凭证审核的主要内容包括：

（1）审核记账凭证是否附有原始凭证。

（2）审核记账凭证的内容是否填写齐全。

（3）审核记账凭证上会计科目的使用是否正确。

（4）记账凭证的编号有无重号、漏号现象。

六、会计账簿

会计账簿，是指全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制财务会计报告和检查、分析、控制单位经济活动的重要依据。

（一）会计账簿的设置（多选题）

包括总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿。

【例题·多选题】会计法要求设置哪些会计账簿（）。

A.总账

B.明细账

C.日记账

D.辅助性账簿

（二）会计账簿的启用

启用新的会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“启用表”，注明启用日期，账簿起止页数、记账人员和会计机构负责人姓名等，并加盖名章和单位公章。

（三）会记账簿的登记

1.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。

2.登记会计账簿时应当将会计凭证的日期、编号、业务内容、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

3.会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

4.登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。

5.下列情况，可以用红色墨水记账：

（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

6.各种会计账簿要按页依次顺序连续登记，不得跳行、隔页。（会计人员、会计机构负责人盖章。）

7.凡需要结出余额的账户，应当按照规定结出余额

8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下一页第一行有关栏内，并摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

9.会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种方法。

10.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正也应符合国家统一的会计制度的规定。总账、明细账应定期打印。

11.各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。（禁止账外设账）

（四）账目的核对

根据《会计法》的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符。

（1）账实相符。是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符。

（2）账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。

（3）账账相符。是会计账簿之间对应记录核对相符。

【例题·多选题】各单位要依法设置以下账簿（）

A.总账和日记账

B.担保备查簿

C.明细账

D.应收款项备查簿

【例题·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有（）。

A.总账

B.明细账

C.日记账

D.辅助账簿

（五）结账的基本要求

结账就是在将一定时期内所发生的经济业务事项全部登记入账的基础上，结计出各个账户的“本期发生额”和“期末余额”，并将余额结转下期或转入新账。结账可以分为月结、季结和年结三种。各单位应当按照规定定期结账。

年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建会计账簿的第一行余额栏内填写上年余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

七、财务会计报告

财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果现金流量的文件。

（一）财务会计报告的构成

企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成：

1.会计报表。企业对外提供的会计报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表和其他有关附表。根据《企业会计制度》的规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表、其他有关附表。

2.会计报表附注。

3.财务情况说明书。

季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表。会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。

【例题·多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有（）。

A.会计报表

B.年度财务计划

C.会计报表附注

D.财务情况说明书

【例题·多选题】下列各项中，属于企业年度财务会计报告组成部分的有（）。

A.会计凭证

B.会计报表

C.会计报表附注

D.财务情况说明书

【例题·多选题】根据《会计法》和《企业财务会计报告条例 》的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（）。

A.会计报表

B.会计报表附注

C.财务情况说明书

D.注册会计师出具的审计报告 二）财务会计报告的编制要求

财务会计报告的编制要求主要有以下内容：

1.企业应当于年度终了编报会计报告。

2.企业编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。

3.企业应当依据《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。

4.企业应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。

5.企业在编制年度财务会计报告前，应当按照以下规定进行全面清查资产、核实债务：

（1）清查、核实结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；

（2）清查、核实原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；

（3）清查、核实各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；

（4）清查、核实房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；

（5）清查、核实在建工程的实际发生额与账目记录是否一致；

（6）需要清查、核实的其他内容。

6.企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：

（1）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；

（2）依照《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；

（3）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；

（4）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量，以及相关账务处理是否合理；

（5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

7.企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。

8.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。（数据间的勾稽关系）

9.《企业财务会计报告条例》及有关法律、法规规定的其他要求。

（三）财务会计报告的对外提供

1.企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。

2.企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。

3.企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。

4.企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。

【例题·单选题】 根据《会计法》的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。

A.签名

B.盖章

C.签名或盖章

D.签名并盖章

【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。

A.单位负责人

B.总会计师

C.会计机构负责人

D.出纳人员

【例题·案例分析题】甲公司的财务会计报告存在虚增利润等问题，董事长张某受到有关部门的处罚。张某不服，他说：“我没在财务会计报告上签章，这事我不清楚，我不承担责任。我已经全权委托给了公司主管财务工作的副总经理李某，应当由他来承担责任。”请思考：

（1）张某的说法是否正确？说明理由。

（2）财务会计报告应当由哪些人员签名并盖章。

5.国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。重点说明下列事项：

（1）反映与职工利益密切相关的信息，包括管理费用的构成情况，企业管理人员的工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况，公益金的提取及使用情况，利润分配的情况，以及其他与职工利益相关的信息；

（2）内部审计发现的问题及纠正情况；

（3）注册会计师审计的情况；

（4）国家审计机关发现的问题及纠正情况；

（5）重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明等；

（6）需要说明的其他重要事项。

6.企业应依照《企业财务会计报告条例》规定向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。

【例题·判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。（）

7.财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。

另外，《企业财务会计报告条例》规定，接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。

八、财产清查（客观题判断、多选）

1.在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理。

2.财产清查制度，是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。

3.《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。

【例题·多选题】下列各项中，属于财产清查对象的有（）。

A.财产物资

B.库存现金

C.银行存款

D.债权债务

【例题·判断题】财产清查制度是通过定期或不定期对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。（）

九、会计档案管理

（一）会计档案的概念和种类（客观题）

会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算的专业资料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算专业材料。

具体包括：

①会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证；

②会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿；

③财务报告类：月度、季度、年度财务及相关文字分析材料等；

④其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。

【例题·多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。

A.会计凭证

B.总账

C.日记账

D.会计报表

【例题·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A.会计凭证

B.会计账簿

C.财务会计报告

D.单位营业执照

【例题·单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A.会计档案移交清册

B.会计档案保管清册

C.财务会计报告

D.年度工作计划

（二）会计档案的装订

会计档案的装订主要包括会计凭证、会计账簿、会计报表及其他文字资料的装订。

（三）会计档案的归档

当年形成的会计档案在会计年度终了后可暂由本单位部门保管一年。保管期满之后，原则上应由会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。（会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。）

会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整。如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。（客观、案例分析题）

【例题·案例分析题】A公司2007年发生以下经济业务和事项：

5月，B企业人员到A公司要求调阅A公司有关会计档案资料。会计科长李某考虑到B企业是A公司的长期供货单位，有良好的合作关系，遂让会计科人员予以配合，并经会计科长李某签字同意后，将A公司部分会计档案资料借出。

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

公司对外提供查阅和借出会计档案资料的做法是否符合规定？简要说明理由。

（四）会计档案的保管期限（客观题）

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五种。保管期限从会计年度终了后第一天算起。

例：某企业1992年3月28日开出的发票，如法律规定保管期限为五年，则保管期满为（）

A.97年3月27日

B.97年3月28日

C.97年12月31日。

D.98年1月1日

1.企业和其他组织会计档案的保管期限（重要，客观题）

（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告（决算，含文字分析）；

（2）25年的：现金和银行存款日记账；

（3）l5年的：会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。

（4）5年的：固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；

（5）3年的：月度、季度财务报告（包括文字分析）；

【例题·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是（）。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

【例题·单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是（）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

【例题·判断题】会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）

2.财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案的保管期限（了解）

（1）会计凭证类：各种报表为10年。其他会计凭证为15年。

（2）会计账簿类：一般为15年。税收日记账（总账）、税收票证分类出纳账、现金出纳账、银行存款账为25年。固定资产明细账（卡片）为固定资产报废清理后保管5年。

（3）财务报告类：一般为10年。财务总预算，为永久；财政总预算会计旬报，为3年，其中所属单位报送的保管中所属单位报送的保管期限为2年；行政单位和事业单位会计月、季报表，为5年，其中所属单位报送的保管期限为2年；税收会计报表，为10年，其中电报保管为1年、所属税务机关报送的保管期限为3年。

（4）其他类：会计移交清册，为15年；会计档案保管清册和会计档案销毁清册，为永久。（与企业相同）

（五）会计档案的销毁（案例分析题）

1.编制会计档案销毁清册。

保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同审查和鉴定，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。

2.专人负责监销。

销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和财务会计部门共同派人监销；国家机关销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章；并将监销情况报告本单位负责人。

3.不得销毁的会计档案。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

【例题·多选题】下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有（）。

A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询

B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准

C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁

D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

【例题·案例分析题】A公司2007年发生以下经济业务和事项：

11月，公司档案科会同会计科清理会计档案，编制了会计档案销毁清册，经公司总会计师批准，将保管期满的会计档案全部销毁。事后查明，在销毁的该批会计档案中，有若干系张保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

公司销毁会计档案的做法是否符合规定？

（六）会计档案的交接

1.单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，除法律、法规另有规定的，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。

2.单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经协商后由其中一方代管或移交档案馆代管。

3.单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。

4.建设单位在项目建设期间形成的会计档案。应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。

单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人员和监交人员应当在会计档案移交清册上签名或盖章。

（七）电算化会计档案的管理

1.电算化会计档案管理的内容。

2.记账凭证的生成与管理。

3.会计账簿和报表的生成与管理。

4.关于会计电算化系统开发的文档资料的管理。

5.关于磁性介质及其他介质的管理。

6.安全和保密措施。

第二篇：财经法规重点

第一章 会计法律制度 ◆保管期限

永久：财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 定期

5年：银行对账单、银行余额调节表、发票存根联、发票登记簿

15年：原始凭证、记账凭证、辅助账簿、总账、会计移交清册、会计账簿 25年：现金日记账、银行存款日记账

◆处罚

随意变更会计处理方法：县级以上人民政府财政部门责令限期改正；单位3000-50000罚款；责任人员2000-20000 授意伪造、编造、虚假：5000-50000罚款

伪造、编造、虚假：单位5000-100000 主管、责任人员3000-50000罚款会计人员吊销会从证书

隐匿、销毁：单位5000-100000个人5年以下有期徒刑或拘役 20000-200000罚金

◆移交

移交人员对会计资料的真实性、完整性负责 交接双方和监交人签名盖章

移交清册注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数、需要说明的问题和意见

◆刑罚

主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑

附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产、外国人驱逐出境

◆注会及其会计师事务所可承办的审计业务 审查企业财务会计报告，出具审计报告 验证企业资本、出具验资报告

办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 法律、行政法规规定的其他审计业务

◆会计工作管理体制的内容 明确会计工作的主管部门 国家统一会计制度制定权限 会计人员的管理

单位内部的会计工作管理职责

◆承担行政责任

行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留

行政处分

◆会计人员继续教育 会计理论与实务、财务会计法规、会计职业道德规范、其他相关的知识与法规 ◆财务会计报告的组成

会计报表、会计报表辅助、财务情况说明书

◆职位

回避制度：国家机关、国有企业、事业单位

单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。担任会计主管人员的，必须取得会计从业资格证书、具备会计师以上专业技术职务资格或 从事会计工作3年以上经历。

第二章 支付结算法律制度

◆《支付结算办法》规定的基本原则

恪守信用、履约付款原则；谁的钱进谁的账，由谁支配原则；银行不垫款原则

◆必须记载 签发支票

表明支票的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、付款人签章 签发商业汇票

付款人名称、付款日期、出票日期

◆提示付款期限

支票、商业汇票：自到期日起10日内 银行汇票：自出票日起1个月内

银行本票：自出票日起不得超过2个月

支票的持票人对出票人的权利自出票日起6个月

◆支票

现金支票：支取 转账支票：转账

普通支票：转账、支取

◆票据行为

出票、背书、承兑、保证

◆托收承付

收款、付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

货款分为验单付款和验货付款。验单付款的承负期为3天，验货付款的承负期为10天

◆签发空头支票 由中国人民银行处以票面金额5%不低于1000元的罚款，赔偿持票人支票金额2%的赔偿金 ◆票据丧失

挂失支付（暂时的预防措施）、公示催告（人民法院）、普通诉讼（人民法院）

第三章 税收法律制度 ◆消费税税率形式

定额税率（黄酒、啤酒、成品油）

比例税率（供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位不规范的消费品）复合税率（卷烟、粮食白酒、薯类白酒）

◆纳税义务发生时间

赊销、分期付款：书面合同约定的收款日期的当天，没有约定的为货物发出当天 增值税、消费税：货物已送的当天

◆时间

1.因计算错误等失误而未缴或少缴税款的，3年内可追征税款、滞纳金；有特殊情况可延长到5年

2.经批准可延期缴纳税款，最长不超过3个月

3.境外企业在中国境内承包建筑安装装配勘探和提供劳务的，应在项目完工、离开中国前15日内，申报办理注销税务登记

4.从事生产经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记 5.税收保全措施的期限一般不得超过6个月

6.应自工商行政管理机关变更登记之日起30天内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记

7.企业所得税自月份或季度终了之日起15日内预缴，自终了之日起5个月内核算清缴。

◆连载

应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

◆税率

低税率13%适用范围：图书、报纸杂志、农药农机农膜、石油液化气、天然气、煤气

一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率和销售个别旧货，税率为17% 国家需要重点扶持的高新技术企业，优惠税率为15% 小规模纳税人增值税征收率为3%

◆增值税

1.以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

2.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出

3.以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按有关规定核算购货额并计算进项税额

◆个人所得税

免征：军人的转业费、保险赔款 减征：烈属所得

◆营业税 征收范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产

◆营业额

保险业初保业务营业额=全部保费收入-付给分保人的保费 一般贷款营业额=贷款利息收入

演出营业额=全部票价或包场收入-付给单位、演出公司、经纪人的费用

◆税前扣除 不允许：

1.企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税（已在管理费用中扣除）2.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 3.企业所得税税款 4.税收滞纳金

5.罚金、罚款和被没收财物的损失 6.赞助支出

7.未经核定的准备金支出 8.与取得收入无关的其他支出 9.纳税人销售货物给购货方的回扣

在企业所得税前扣除：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加

◆流转税

增值税、消费税、营业税、关税

◆不得开具增值税专用发票 1.向销售者销售应税项目 2.销售免税项目

3.销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务 4.将货物用于非应税项目

5.将货物用于集体福利或个人消费 6.将货物无偿赠送他人

7.提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产

8.向小规模纳税人销售应税项目，不能开专用发票的

◆必须持税务登记证件 1.开立银行账户

2.申请减税、免税、退税 3.申请办理延期申报、延期缴纳税款 4.领购发票

5.申请开具外出经营活动税收管理证明 6.办理停业、歇业 7.其他有关税务事项

◆税法三基本要素

纳税义务人、征税对象、税率

◆税种划分

地方税：城镇土地使用税、车船税、城市维护建设税、房产税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税 中央税：消费税

中央地方共享税：增值税

◆罚款

1.扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款：向纳税人追缴，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

2.未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，责令限期改正，并处2000-10000元的罚款；按日加收滞纳税款5%。的滞纳金

3.偷税：追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

◆累进税率

全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率

第四章 财政法规制度 ◆预算

五个级别：中央预算，省级预算、地级市预算、县级预算、乡预算 组织程序：预算的编制、审批、执行和调整

原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、性

预算收入：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

◆财政国库集中收付中心的主要职责 1.办理财政直接支付业务 2.提供授权支付凭证信息 3.办理政府采购资金拨款

4.配合财政国库做好工资直发的有关工作 5.管理和使用财政性资金有关账户 6.管理明细账

7.管理预算单位支付信息

8.管理财政性资金各种支付凭证并加强管理

◆财政性资金

预算内资金、预算外资金，与财政资金相配套的单位自筹资金 第五章 会计职业道德

◆会计职业道德教育的主要内容 1.道德观念教育 2.道德规范教育 3.道德警示教育

4.其他教育（形势教育、品德教育）

◆会计职业道德教育途径

1.会计学历教育（基础性地位）2.会计继续教育

3.会计人员的自我教育与修养（自我解剖、自重自省、自警自励、自律慎独/道德观念、道德规范、道德警示）

◆特征

会计职业道德：强制性、广泛社会性、相对稳定性 职业道德：职业性、实践性、继承性、多样性

◆功能

指导、评价、教化

◆会计职业道德基本内容

爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会

◆会计职业道德规范的主要内容

爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务

◆道德的主要社会功能

认识、调节、教育、评价、平衡

◆爱岗敬业的基本要求

1.正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神 2.热爱会计工作，敬重会计职业 3.安心工作，任劳任怨 4.严肃认真，一丝不苟 5.忠于职守，尽职尽责

◆财政部门对会计职业道德进行监督检查 1.执法检查与会计职业道德检查相结合

2.会计从业资格证书注册登记和年检与会计职业道德检查相结合 3.会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合

第三篇：财经法规重点第四章

第四章 财政法律制度

第一节 预算法律制度

1）预算法律制度的构成：《中华人民共和国预算法》《中华人民共合国预算法实施条例》及其他关于预算管理的法律法规。

2）国家预算的概念与作用

1、国家预算的编制原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、性。

2、国家预算的作用：国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段，具有分配、调控和监督职能，主要包括三个方面（财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用）。

3、国家预算的级次划分

1.我国国家预算级次是按照一级政权设立一级预算的原则建立的。

2.我国的国家预算一共分为五级，包括中央，省（自治区、直辖市），市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（镇）五级预算。

4、国家预算的构成：中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算

4）预算收入与预算支出

1、预算收入

①按来源划分：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入；

②按归属划分：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入；

注：中央预算收入（包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入）

地方预算收入（包括地方本级收入和中央按照规定返还或补助地方的收入）

2、预算支出

①预算支出按内容划分：经济建设支出、（教育、科学、文化、卫生、体育）事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出等；

②按支出级次划分：中央预算支出、地方预算支出

注：中央预算支出（包括中央本级支出和中央返还或补助地方的支出）

地方预算支出（包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出）

5）预算组织编序

1、预算的编制

①预算公历1月1日至12月31日止

②预算草案的编制依据：

● 中央预算和地方各级政府预算，参照上一年预算执行情况和本收支预测进行编制。● 各级政府编制预算草案的依据如下:

1、法律、法规；

2、国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；

3、本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；

4、上一预算执行情况和本预算收支变化因素；

5、上级政府对编制本预算草案的指示和要求；

● 各部门、各单位编制预算草案的依据：

1、法律、法规；

2、本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；

3、本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；

4、本部门、本单位的定员定额标准；

5、本部门、本单位上一预算执行情况和本预算收支变化因素；

③预算草案的编制内容：

（1）中央预算的编制内容包括：

① 本级预算收入和支出

② 上一结余用于本安排的支出；

③ 返还或者补助地方的支出；

④ 地方上解的收入。

（2）地方各级政府预算的编制内容：

① 本级预算收入和支出；

② 上一结余用于本安排的支出；

③ 上级返还或者补助的收入；

④ 返还或者补助下级的支出；

⑤ 上解上级的支出；

⑥ 下级上解的收入。

2、预算的审批：经过人民代表大会批准的预算属于法律文件，具有严肃的法律效力，非经法定程序，不得改变。

O.中央预算由人国人民代表大会审查和批准。

O.地方各级政府预算由本组人民代表大会审查和批准。

3、预算执行：我国预算执行主体包括各级政府及其财政部门、预算收入征收部门、国库、各有关部门和各有关单位；

预算征收：各级财政、税务、海关等；预算支出：各级财政部门；

6)决算：决算是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的执行结果。

7）预决算的监督：是指包括立法机关、各级政府、财政部门、审计部门在内的各监督主体对中央和地方预算和决算所进行的监督；

●全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。

●县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。●乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。

第二节 政府采购法律制度

一、政府采购法律制度的构成：由《中华人民共和国政府采购法》和 政府采购部门规章 及 政府采购地方性法规和政府规章组成。

二、政府采购的概念

1）概念：政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

三、政府采购的原则（三公一信）：

1.公开透明原则（保障）2.公平竞争原则（核心）3.公正原则4.诚实信用原则

四、政府采购的功能

1、节约财政支出，提高采购资金的使用效益；

2、强化宏观调控；

3、活跃市场经济；

4、推进反腐倡廉；

5、保护民族产业；

五、政府采购的执行模式：我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。

1）集中采购：是指由政府采购的集中采购机构依据政府制定的集中采购目录，受有关采购人的委托，按照公开、公平、公正的采购原则，以及必须采取的市场竞争机制和一系列专门操作规程进行的统一采购；

利：① 能形成批量，取得规模效益；

② 减少重复采购，降低采购成本；

③ 统一策划，统一采购，统一配置标准，便于维修和管理；

④ 容易培养一支专业化采购队伍，保证采购质量；

⑤ 方便管理和监督；

⑥ 有利于政府采购有关政策取向的贯彻落实；

弊： ① 容易滋生官僚习气，采购效率不高；

② 难以满足用户多样性的需求；

③ 采购周期较长；

2）分散采购:是指由各预算单位自行开展采购活动的一种采购组织实施形式。

利： 增强采购人自主权，能够满足采购对及时性和多样性的需求；

弊：失去了规模效益，加大了采购成本，不便于监督管理等；

注：分散采购限额标准：50万元以上的货物和服务的项目，及60万元以上的工程项目应执行《政府采购法》和《招标投标法》有关规定；

公开招标数额标准：一次性达到120万元的货物或服务项目，及200万元以上的工程项目应采用公开招标方式

六、政府采购当事人：包括采购人、供应商和采购代理机构等（不包括政府采购的监督管理部门）

七、政府采购方式：包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价等。

1、公开招标公开招标是政府采购的主要方式。

2、邀请招标：邀请招标也叫选择性招标，由采购人根据供应商或承包商的资信和业绩，选择一定数目的法人或其他组织（不能少于三家），向其发出招标邀请书，邀请他们参加投标竞争，从中选定中标的供应商。

㈠ 符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：

① 具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；

② 采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

㈡ 出现一下情形之一的，应予废标:

①供应商不足三家的；② 出现影响采购公正的违法、违规行为的；③ 报价均超过采购预算的；④ 采购任务取消的；

3、竞争性谈判：竞争性谈判指采购人或代理机构通过与多家供应商（不少于三家）进行谈判，最后从中确定中标供应商。

㈠ 符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：

（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；

（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；

（4）不能事先计算出价格总额的。

㈡ 竞争性谈判程序：成立谈判小组——制定谈判文件——确定供应商名单——谈判——成交；

4.单一来源采购：单一来源采购也称直接采购，是指达到了限额标准和公开招标数额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加、原有采购项目的后续扩充和发生了不可预见紧急情况不能从其他供应商处采购等情况。该采购方式的最主要特点是没有竞争性。

符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：

（1）只能从唯一供应商处采购的；

（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；

（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。

5.询价：采购人向有关供货商发出询价单，在对供货商的报价进行分析和比较的基础上确定供货商。该种采购方式适用于货物规格、标准单

一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。

询价程序：（1）成立询价小组（2）确定被询价的供应商名单：3）询价（4）确定成交供应商。

八、政府采购的监督检查：各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门；

1）政府采购监督管理部门的监督：

① 不得设置集中采购机构；

② 不得参与政府采购项目的采购活动；

③ 集中代理机构与行政机关不得存在隶属关系或利益关系；

2）集中采购机构的内部监督：

① 应当建立健全内部监督管理制度；

② 采购活动的决策和执行程序应当明确，互相监督制约；

③ 经办采购的人员与负责采购合同审核、验收人员的职责权限应当明确，并相互制约；

3）采购人的内部监督:

① 政府采购项目的采购标准应当公开；

② 采购人在采购活动完成后，应当将采购结果予以公布；

4）政府其他有关部门的监督

① 审计机关的监督

② 监察机关的监督

③ 其他有关部门的监督

5）政府采购活动的社会监督：任何单位和个人有权控告和检举；

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度：是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。

二、国库单一账户体系：包括(国库单一账户、财政部门和预算单位的零余额账户、财政专户、特设专户)

1.国库单一账户：用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算；

2.财政部门和预算单位的零余额账户：财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。预算单位的零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户清算。

3.财政专户：用于记录、核算和反映非税收入的收支活动；

4.特设专户：用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动；

三、财政收入收缴方式和程序

1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种方式；

2、收缴程序：

直接缴库程序：由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户；

集中汇缴程序：由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户；

（其他收入，缴入国库单一账户或预算外资金财政专户）

四、财政支出支付方式和程序

1、支付方式：财政直接支付和财政授权支付两种；

①财政直接支付：由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。

②财政授权支付：预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户

2、支付程序

第四篇：财经法规复习重点[范文模版]

1.有关代理记账的有关定义。21.诚实守信的基本要求

2.银行结算账户的分类22.信用卡销户时，有关规定。

3.有关纳税期限延长。24。会计从业资格证书适用范围

4.财务会计报告相关要求25.会计人员继续教育的时间要求

5.信用卡计息26.连续两年未参加继续教育或未完成规定学时,有规定

6.会计从业资格证书管理27。会计账簿的认识与种类

7.组织和推动会计职业道德建设的机构28。票据金额书写要求

8.领购发票的要求成过急29。内部会计监督制度的基本要求

9.会计职业道德认识和特征30。记账本位币的基本规定

10.对票据的有关认识31。会计职业道德教育的主要形式

11.财政直接支付各单位的预算内资金核算支付32。会计档案的有关保管销毁

12.增值税专用发票抵扣的要求33.预算的调整要求

13.有关国家部门犯玩忽职守罪的处罚34。关于会计档案管理的认识

14.违反会计法规的法律责任35。国家统一的会计制度

15.会计机构、会计人员对违法的收支的处理36。开立一般存款账户出具证明文件

16.政府采购方式37.会计规章

17.支票的记载事项38.会计工作政府监督主体

18.税款征收方式39.编制财务会计报告前要完成的工作

19.政府采购的主体范围40.会计从业资格管理办法对用假学历的规定

20.会计人员办理工作交接时，移交点收要求。41.会计职业道德规范内容

42.纳税人办理停业事项目43。查定征收适用范围

计算题：

1．企业所得税计算(涉及国债，业务招待费、超工资标准的职工福利等、准备金支出)

2.增值税计算

案例分析题

1．为增加利润，虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据，存在的违法行为。有关部门可以给予的处罚。

2．企业会计工作交接的规定，空头支票的有关赔偿，财务会计报告签章的要求。

3.公司销毁档案有关规定，交接的责任

4．会计职业道德规范的主要内容有关分析

第五篇：财经法规教材重点

摘些教材重点：高概率考点：

1、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

2、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

5、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

6、持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续

8、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交

9、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员,会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

10、会计法42—45条

11、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人

12、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历

13、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充

14、会计法律制度的构成（二）教材增加内容以及要求的提高

1、会计确认、计量和报告的基础——权责发生制性原则

会计信息质量的要求（8个原则）可比性原则（可比+一贯）、及时性原则、明晰性原则、客观性原则、重要性原则、实质重于形式性原则、谨慎性原则

2、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据

3、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据

4、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

5、财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销

6、设置会计机构需要考虑的因素

（1）单位的规模大小

（2）经济业务和财务收支的繁简

（3）经营管理的要求

7、不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占纳税额的10%以上不满30%，并且偷税额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金；

偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金

8、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管

9、会计机构负责人办理交接，单位负责人监交，必要时主管单位可以派员监交（单位撤并、所属单位负责人拖延、所属单位负责人与办理会计交接的负责人之间有矛盾、主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交）

10、财政部门应当依法从轻给予行政处罚：（1）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；（2）违法会计行为是受他人胁迫进行的；（3）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；（4）其它依法应当从轻给予行政处罚的11、失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼

12、支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；

13、必须持税务登记证件办理的事项：

（1）开立银行账户；

（2）申请减税、免税、退税；

（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；

（4）领购发票；

（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（6）办理停业、歇业；

（7）其他有关税务事项

14、纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效

15、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理

16、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案

17、租店、租柜经营的单位和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购

18、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写

19、发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定

20、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还

21、单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证

22、税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款

23、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

24、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年

25、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

26、县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告

27、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月

特殊困难是指

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

28、妥善解决道德冲突

现实生活中会计人员面对的问题总是是非分明，但经常会面对利益冲突问题，如

（1）可能会来自专横的监事、经理、董事、合伙人的压力，或可能会产生压力的家庭或个人关系对会计师产生干扰

（2）会计人员可能被要求做出违背技术和专业准则的行为

（3）在对忠诚的权衡中，如在职业会计师的上级和所需遵循的专业行为为准则之间，可能产生问题

（4）当有利于雇主或客户的误导性信息被公布，并且公布的结果不一定使会计师受益，可能会出现冲突

29、如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决；如果这些政策不能解决道德冲突，则考虑：

（1）向直接上级阐明这一冲突

（2）私下向独立顾问或适宜的职业会计师团体寻求咨询和建议，以获取对可能的法律程序的理解

（3）在经过所有内部复议程序之后，如果冲突仍存在，没有选择，只能辞职，并向公司适当代表提交信息备忘录

30、当职业会计师在母国以外的国家执业，并且两国的职业道德要求在具体问题上有差异

时，适用以下要求：

（1）如果执业地国家的职业道德要求不比IFAC准则严格，应运用IFAC准则；

（2）如果执业地国家的职业道德要求比IFAC准则严格，应运用执业地准则；

（3）如果母国的职业道德要求对国外执业是强制适用的，且比以上两款列示的准则严格，那么应运用母国的职业道德要求

31、有下列情况之一的会计人员，其继续教育时间可以顺延，在下一一并完成规定的继续教育时间：

(1)内在境外工作超过六个月的；(2)内病假超过六个月的；(3)生育；

(4)其他情况。

有上述情况的会计人员由个人提出申请，单位证明，经财政部门会计管理机构审核后确认

32、票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。

收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。

失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。