财经法规

第一篇：财经法规

财经法规 第一章

会计法律制度的构成

1、《会计法》全国人民大会及其常务委员会 调整经济生活中会计关系的总规范 1985.1.21,第六届第九次会议通过，1993年第一次修订，1999年10月31日第九届第十二次会议第二次修订，2000年7月1日正式实施；

宗旨：规范会计行为，保证会计资料的真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序；

所及范围：中华人民共和国境内各单位（不包括港澳台及个体工商户）

2、会计行政法规 国务院 调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 条例等于会计行政法规 依据：《会计法》

3、国家统一的会计制度 国务院财政部 会计规章和规范性文件

4、地方性会计法规 省、自治区、直辖市人代会及常委会在前三不相抵触的前提下，根据本地区情况制定 会计工作管理体制

1、会计工作的主管部门 原则：统一领导，分级管理

2、会计制度的制定权限 解放军总后勤部只需报财政部备案

3、会计人员的管理 会计人员必须取得会计证 会计主管还应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历；会计人员的管理部门：财政部负责会计从业资格、会计专业技术职务资格、会计人员评优表彰奖惩、继续教育

4、单位负责人负责单位内部的会计工作管理 负责本单位会计资料的真实性、完整性；

单位内部会计管理制度 单位根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，结合单位 类型和内部管理的需要 会计核算

会计信息的质量要求：真实性(单位报销)相关性（对单位领导有所帮助）明晰性 可比性（不得随意变更会计处理方法）经济实质重于法律形式（融资租赁）重要性（重大事项披露）

谨慎性（坏账准备）及时性（不提前、不退后）；会计核算的一般要求:①依法建立账册（有唯一账册，按规定制定账册；账外账：合法的办理会计办理会计事项进行会计核算；不合法的追缴国库）②根据实际发生的经济业务事项进行会计核算③保证会计资料的真实完整（不得伪造变造会计凭证提供虚假的财务会计报告）④明确会计核算内容：款项及有价证券的收付、财物的收发增减和使用、债务债权的发生和结算、资本基金的增减、收入支出费用成本的计算、财务成果的计算和处理、其他需要办理会计手续进行会计核算的事项

使用会计电算化的单位须将会计凭证账簿会计报告和其他会计资料需打印出来（光盘磁盘）进行保管

会计凭证 原始凭证：内容真实项目完整填制及时书写清楚 审核：大小写金额必须相等，购买实物必须有验收证明，支付款项的要有收款人的收款证明 发生销货退回的除填制退货发票外还要有验收证明 职工公出借款凭据要附在记账凭证后，收回借款时应另开结局副本不得退还原借据 内容有错误的应由出具单位重开或更正盖章，金额有错误的应由出具单位重开 保管：数量过多的可单独装订，在记账凭证后注“附件另订”不得外借（特殊：单位负责人批准并在专设账簿上登记提供人收取人共同签名）如有遗失应由原单位盖公章的证明注明原来的号码金额内容还要经单位负责人批准才能作为原始凭证

记账凭证 连续编号不得将不同内容和类别的原始凭证记在一张记账凭证上，记账凭证后必须附有原始凭证（除结账和错误更正）一张原始凭证几个单位共同负担的应由报关单位开出原始凭证分割单 如果填制凭证发生错误应重填如已登记入账则按规定的方法进行更正 审核：依据真实 项目齐全 金额计算正确 书写清楚 实行会计电算化单位相关负责人要盖章 保管：记账凭证连同所付原始凭证汇总表装订成册 会计账簿 包括：总账明细账日记账和其他辅助性账簿 订本式：库存现金银行存款 卡片式：固定资产 登记：按记账凭证的顺序连续编号

账目核对 账实：账簿与实物 账账：账簿间的对应记录 账证：账簿和会计凭证 账表：账簿和会计报表

结账 每年12月31日 所有总账账户都应结出全年发生额的年末余额并结转到下一会计年度 财务会计报告 组成：财务情况说明书、财务会计报表（资产负债表 利润表 现金流量表《小企业不需要》）、会计报表附注

财务会计报表 目标：向投资者债权人政府及其有关部门和社会公众提供财务状况经营成果货物现金流量的会计信息 依据：经过审核的会计账簿和有关资料 编制要求：年度终了后编制 真实的交易事项完整账簿准确 不得随意改变会计要素的确认和计量标准 编制前应全面结清资产核实债务 统一的格式内容完整数字真实计算准确不得漏报或任意取舍 对外提供：月：6 季度：15 半年度：60 年度：4个月 国营单位每年至少一次向职代会公布财会报告 上市公司和外资企业须经注册会计师审计出具验资报告和财务会计报告一致对外提供 签章程序：财务会计报告应由单位负责人和主管会计工作负责人会计主管人员签名盖章；设置总会计师的还需有总会计师签名并盖章 会计档案的保管

会计档案：会计凭证、会计账簿、财会报表等会计核算专业资料，是记录和反映单位重要经济业务事项的重要历史资料和证据

保管：年度终了后的第一天算起，年度财务会计报告、会计档案保管清册和会计销毁清册应永久保存 月季财会报告保存3年 凭证总账明细账日记账及辅助性账簿应保管15年 库存现金和银行存款日记账保管25年 固定资产卡片在固定资产清理后保管5年 销毁：编制会计销毁清册 专人监销 未到保管期限的会计档案不得销毁

不相容职务：出纳记账 业务记账 业务经办审批 业务审批记账 财务保管记账 业务经办财物保管 业务操作复核

会计机构的设置是指单位内部设置的办理会计事项的职能部门，取决三方面的因素：单位的规模 经济业务和财务收支的繁简 经营管理的要求 内部稽核与审计的区别：人员不同 时间不同 性质不同

代理记账机构条件：3名以上有会计证的专职人员 主管代理记账业务的必须有会计师以上专业技术资格 有固定的办公场所 有健全的代理记账的业务规范和财务会计制度 业务范围：根据委托人提供的资料惊醒会计核算 对外提供财务会计报告 向税务机关提供税务资料 委托人委托的其他会计业务 免试条件：中专以上会计专业的毕业之日起两年内只考财经法规 管理：属地管理，全国范围内有效 上岗注册：从事会计工作90日内填写注册登记表（持会计证和所在单位出具的会计工作证明向所属会计从业资格管理机构办理），离岗备案：持证离岗超过6个月的应填注册登记表持会计证向原注册会计资格的机构备案 调转：离开原工作单位90天内 变更：持证人员的学位会计专业技术职务资格发生改变的向所属会计管理机构办理变更信息

会计从业资格是指进入会计职业从事会计工作的一种法定资质，是保证会计工作质量的重要前提 取得：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（珠算五级）

会计工作岗位：会计主管、出纳、稽核、资本基金核算、收入支出债权债务核算、工资成本费用财务成果核算、财物收发增减核算、总账、财务会计报告编制、会计机构内会计档案的管理

会计人员继续教育 财政部负责 对象：所有持证人员 时间:不少于24小时 内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德 继续教育的管理：考核合格后90天内持证及相关证明办理继续教育事项登记

会计专业技术资格：初中级（国家统一的考试制度）高级（考试和评审相结合）内部牵制制度的要求：钱账分管 会计人员进行轮岗的目的：促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质

总会计师 设置：国有资产和国有资产占主导地位的大中型企业必须设置总会计师,且不再设置财务副总 任免：由本单位主要行政领导提名政府部门任命（免职程序相同）回避制度：为了保证执法或执业的公正性，对可能影响区公正性的执法或执业者实行职务和业务回避 内容：单位负责人的直系亲属不得担任会计主管，会计主管的直系亲属不得担任出纳工作 法律责任

一般违法行为（不依法设置账簿、私设账簿、未按规定取得凭证、以未审核的会计凭证登记会计账簿、随意变更会计处理方法、编制不同财会报告、未按规定使用记录文字和记账本位币、未按规定保管会计资料以致损毁、未按规定实施内部会计及监督或拒绝依法实施的监督或不如实提供会计资料及有关情况、任用会计人员不符合《会计法》规定的行为）应承担的法律责任：责令限期整改，对单位处3千以上5万以下，对直接责任人处2千以上2万以下，对直接主管人员和直接责任人给予警告记过记大过降级降职撤职留查看开除 情节严重的由县级以上人民政府财政部门吊销会计证

伪造变造会计凭证账簿编制虚假财务会计报告 伪造变造账簿记账凭证应承担刑事责任：多列支出少列收入的偷税数额占应缴的10％以上不满30％且数额在1万以上不满10万的或被二次处罚的处三年以下有期徒刑或拘役和偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；偷税数额在30％以上数额在10万以上的处3年以上7年以下有期徒刑和1倍以上5倍以下罚金；有多次未处理的应累计数额计算；提供虚假财务报告应承担的责任：直接主管、负责人处3年以下有期徒刑或拘役并处单位2万以上20万以下的罚金；承担资产评估验资验证会计审计法律服务的这则中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的应处5年以下有期徒刑或拘役和罚金，索取他人财物的处5年以上10年以下有期徒刑或拘役和罚金 应承担的行政责任：通报、罚款（对单位处5千以上10万以下，直接主管、责任人处3千以上5万以下）、行政处分（撤职、留用察看、撤职）

隐藏或故意销毁依法应当保存的会计凭证、账簿、财会报告 应承担的刑事责任：同上 行政责任：同上

授意指使强令会计机构、人员及其他人员伪造变造凭证账簿编制虚假财务报表或隐藏故意销毁应保存的凭证账簿草屋报告 应承担的刑事责任：当做直接责任人定罪 行政处罚：罚款（是情节轻重处5千以上5万以下罚款）行政处罚：降级撤职开除

单位负责人对依法履行职责抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复行为的法律责任，以及对受打击报复的会计人员的补救措施 应承担的刑事责任：对履行会计职责的会计人员大街报复的处3年以下应由其徒刑 对受打击报复的会计人员补救措施：恢复名誉、原有职务、级别

财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊及泄露国家秘密行为的法律责任 应承担的刑事责任：滥用职权玩忽职守处3年以下情节特别严重的处3年以上7年以下 徇私舞弊处5年以下特别严重的处5年以上10年以下；泄露国家秘密处3年以下特别严重的处3年以上7年以下

会计职业道德 概念：在会计职业活动中应遵循的体现会计职业特征的调整会计职业关系的职业行为准则和规范 特性：一定的强制性、较多关注公众利益 作用：实现会计目标的重要保证 规范会计行为的基础 会计法律制度的重要补充 会计人员提高素质的内在要求 主要内容：爱岗敬业 诚实守信 廉洁自律 客观公正 坚持原则 提高技能 参与管理 强化服务

会计职业道德与法律制度的联系：作用上互相补充、内容上相互渗透相互重叠、地位上相互转化吸收、实施上相互作用促进 区别：性质不同、左营范围不同、实现形式不同、实施保障机制不同

会计职业道德教育形式：接受教育、自我教育 内容：会计职业道德观念教育、规范教育、警示教育、相关教育 途径：通过会计学历教育、继续教育、自我教育与修养

支付结算

票据结算方式有：本票、支票、汇票

第二篇：财经法规

1、会计法：1985年1月21日由第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过最后一次修订1999年10月31日

2、会计行政法规：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》

3、国家统一的会计制度

1）会计部门规章《财政部门实施会计监办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则-基本准则》

2）会计规范文件《企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》

4、地方性会计法规

二、会计：公历1月1日-12月31日

三、会计档案保管期限：3、5、10、15、25年或永久

15年各类凭证、各类账簿、会计移交清册

3年月、季度财务报告

5年银行余额调节表、银行对账单

永久会计档案保管清册、财务报告、会计档案销毁清册

四、法律责任

承担法律责任:

1）责令限期改正

2）罚款。单位3000-5万元，负责人2000-2万元

3）负责人员如属国家工作人员，视情节给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看和开除

4）情节严重，由县级人民政府财政部门吊销会计从业资格证书

5）依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任

二）伪造、变造会计凭证、会计账簿、财务报告

承担法律责任:

1）通报

2）罚款。单位5000-10万元，负责人：3000-5万元

3）行政处分：撤职至开除

4）吊销会计从业资格证书。直接吊销会计做作业资格证书

5）构成犯罪，依法追究刑事责任，严重：责任人：处三年以下有期徒刑或拘役，单位：2万万的罚金

三）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报表

承担法律责任:

1）不构成犯罪的，由财政部门通报

2）罚款：单位5000-10万、负责人：3000-5万元

3）行政处分：撤职直至开除

4）会计人员吊销会计从业资格证书

5）情节严重的：5年以下有期徒刑，单位罚款2万-20万

四）授意、指使强令会计机构会计人员及其它人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、虚拟会计报表或隐藏、故意销毁应当保存的会计资料

承担法律责任:

1）构成犯罪的，依法追究刑事责任

2）不构成犯罪的处5000-5万元罚款

3）国家工作人员的给予降级、撤职、开除的行政处分

五）对会计人员实行打击报复的法律责任和补救措施

1）构成犯罪的，追究刑事责任

2）情节恶劣的处3年以下的有期徒刑或拘役

3）单位负责人对会计人员实行打击报复，不构成犯罪的，给予行政处分

4）对受打击报复的会计人员应当恢复其名誉和原有职务、级别

第二章 金融法律制度

一、现金结算起点：1000库存现金限额：3-5天的零星现金支出

二、开户单位对开户银行处罚不服的可在10日内向开户行的同级人民银行申请复议，同级人民银行应在申请之日起30日作出复议，再不服可在30日内向人民法院起诉

三、单位结算账户

1、基本存款账户

2、一般存款账户：办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取

3、专用存款账户

4、临时存款账户：临时机构；异地经营；注册验资（验资期间只收不付）

四、票据

一）名称：银行汇票

1、绝对记载项：（1）表明“银行汇票”的字样（2）无条件支付的承诺（3）出票金额（4）付款人名称（5）收款人名称（6）出票日期（7）出票人签章

2、适用范围：单位个人在异地、同城

3、期限：提示付款期限：出票日起1个月，有效期2年

二）名称：商业汇票

1、绝对记载项：（1）表明“商业承兑汇票”的字样（2）无条件支付的委托（3）确定的金额（4）付款人名称（5）收款人名称（6）出票日期（7）出票人签章

2、适用范围：异地、同城

3、期限：提示付款期：汇票到期日起10日，付款期限：不得超过6个月

三）名称：支票

1、绝对记载项：（1）表明“支票”的字样（2）无条件支付的委托（3）确定的金额（4）付款人名称（5）出票日期（6）出票人签章

2、适用范围：同一票据交换区

3、期限：提示付款期为出票日10日

4、其它：金额和收款人名称可以授权补记，空头支票银行罚5%不低于1000元，持票人要求赔偿2%的赔偿金

四）名称：本票

1、绝对记载项：（1）表明“银行本票”的字样（2）无条件支付的承诺（3）确定的金额（4）付款人名称（5）出票日期（6）出票人签章

2、适用范围：同一票据交换区

3、期限：见票即付

五、非票据结算

一）名称：汇兑

注意：电汇、信汇

二）名称：托收承付

注意：适合先发货再委托银行异地收款，适用范围（国有企业、供销合作社，审查同意的城乡集体所有制工业企业）结算起点1万元。新华书店系统1000元、3次收不回货款的停办

三）名称：委托收款

注意：同城异地都可以使用

四）名称：信用卡

注意：不得用于10万元以上的商品交易，信用卡透支期限最长60天，金卡透支1万元，普通卡可以透支5000元

第三章、税收法律制度

一、增值税：1993年12月13日国务院颁布了《增值税暂行条例》1994年实施，1994年改进，实行了购入扣税法。2008年11月5日修订了

1、增值税率：一般纳税企业17%；小规模3%（生产企业应税销项额在50万或以下、其他企业在80万或以下）；低税率13%（食品、生活必备用品）、支付的运费按7%入进项税

2、增值税纳税义务的发生时间

1）直接收款的为收到销售额或取得销售额凭证

2）托收承付和委托收款的为发出货物并办妥托收手续的当天

3）赊销和分期付款方式为合同约定的收款日期当天

4）预收货款方式为货物发出的当天

5）代销货物为收到代销单位销售的代销清单当天

6）应税劳务为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭证当天

7）视同销售的为货物转送的当天

二、增值税的申报期限：每月15日办理上月的增值税申报，违反的限期改正，可以处以罚款2000元以下，逾期不改正的处2000-1万元罚款

三、营业税：税率：娱乐业5%-20%、服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业5%、其他为3%

四、建筑业营业额=营业成本或者工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）

五、企业所得税：税率25%，小型微利企业20%，高新技术企业15%，非居民企业10%

1）免税收入：国债利息、居民企业的股息

2）范围扣除的（福利在应税工资总额14%，工会经费2%，教育经费2.5%）、借款费用不能资本化的只能按金融业利率进行计算扣除

3）业务招待费发生额60%，但不得超过营业收入0.00

54）广告费和业务宣传费不超过营业收入15%可以扣除，其他以后扣除

5）公益性捐赠在利润总额12%以内可以扣除

6）5年内亏损弥补

7）不得扣除的项目：支付的股息、所得税税款、税收滞纳金、罚金、非公益捐赠、赞助、未核定的准备金、与收入无关的收入

六、个人所得税

1）加成税率：2-5万税率为30%，5万以上为40%

2）工资薪金扣除2000（境内）附加减除费用2800（外籍或港澳台）

3）劳务费用未满4000元的减800元，否则减20%的费用

4）劳务报酬、财产转让利息股息税率20%，但是稿酬减征30%，也就是最后征14%的税，股息减半征税也就是为10%、自有住房按10%征税

5）年所得12万元以上的，在终了需要填写《个人所得税纳税申报表》

七、税收征收管理办法

1）领取营业执照起30日内办理税务登记

2）发生变更登记的30日内办理变更手续

3）需要注销税务登记的15日内办理变更手续

4）12个月内在同一地累计超过180天的需要当地办理税务登记

5）领取营业执照或发生纳税义务需在15日内设制账簿

6）因税务机关责任，导致少缴的税款，3年内可以追缴，累计金额在10万以上可以追征期延长到5年.

第三篇：财经法规

三、银行对存款人的开户申请书审查之后，1、开立基本存款帐户、临时存款帐户、预算单位专用存款帐户，报送中国人民银行当地分支行，核准后办理开户手续。

2、开立一般存款帐户、其他专用存款帐户、个人银行结算帐户的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

3、单位开立基本存款帐户之外的帐户，应自开户之日起3个工作日内“书面”通知基本存款帐户开户银行。

4、中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的帐户开户资料进行审核。

5、开立单位银行结算帐户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。（可收不可付）

但注册验资的临时存款帐户转为基本存款帐户、因借款转存开立的一般存款帐户除外。

四、银行结算帐户的撤销：

1、撤销帐户时：

（1）与开户行核对银行帐记存款余额；（2）交回重要空白票据及结算凭证；（3）交回开户登记证

2、有下列情形，存款人应当向开户银行提出撤销帐户的申请：

（1）“没了”：被撤并、解散、宣告破产或关闭；注销、被吊销营业执照的。（2）“搬了”：因迁址需要变更开户银行的。

3、属于以上“没了”的情形，应于5个工作日内向开户银行提出撤销帐户的申请。存款人超过规定期限未“主动”办理撤销银行结算帐户手续的，银行有以停止期限银行结算帐户的对外支付。（可收不可付）

4、存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销该帐户。

5、结算帐户的用途：见附表三

一、票据概述：见附表四

二、银行汇票

1、概念：是“出票银行”签发的，由其在“见票时”按照“实际结算金额”“无条件”支付给收款人或者持票人的票据。

2、使用范围：同城、异地；单位、个人均可使用

3、程序：

（1）注意银行汇票的具体承办流程；教材p138-139（2）绝对记载事项：表时“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。（3）银行汇票的提示付款期限自“出票日起1个月”。

（4）持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。

三、支票：所有内容重点掌握，教材p139-140 第四节 银行卡结算

一、分类：

1、按是否具有“透支”功能分为：信用卡（可透支）、借记卡（不可透支）；

2、按是否“向发卡银行交存备用金”分为：贷记卡（不交备用金）、准贷记卡（交备用金）

二、银行卡交易规定：

1、单位人民币卡可办理“商品交易”、“劳务供应款项的结算”。单位卡不得支取现金

2、透支限额：

同一持卡人单笔透支额：个人卡不得超过2万元（含等值外币）单位卡不得超过5万元（含等值外币）

同一帐户月透支额： 个人卡不得超过5万元（含等值外币）单位卡不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的3%，无综合授信额度可参照的单位，不得超过过10万元。（含等值外币）

四、银行卡计息

1、银行卡计息包括：计付利息、计收利息

2、贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率的万分之五。

五、银行卡收费：

1、银行卡收单业务：签约银行向商户收取结算手续费 宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%； 其他行业不得低于交易金额的1%

2、持卡人跨行在自动取款机上取款按规定标准缴纳的手续费 在领卡城市“内”取款，每笔交易手续费“不超过”2元。

在领卡城市以“外”取款，每笔交易手续费为“2元”加“取款金额的0.5-1%” 第五节 结算方式

一、结算方式的种类：汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证

二、汇兑：分为信汇、电汇

三、托收承付：重点掌握教材p143-144（1）托收承付是根据“购销合同”由收款人发货后委托银行向“异地”付款人收取款项，由付款人向银行承认付款结算方式。（2）适用单位：国有企业、供销合作社、经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（3）必须是商品交易、以及商品交易产生的劳务款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

（4）托收承付的结算起点：新华书店系统每笔的金额为1千元；其他的为每笔1万元。

四、委托收款：

适用范围：单位、个人；同城、异地

第三章 税收征收管理法律制度

第一节 税务管理 见附表五 第二节 税款征收

一、税款征收方式：教材p157-159 要掌握共十种征方式的名称、及适用范围。

二、-纳税人、扣缴义务人的权利：教材p159，1-7，9条要求熟悉，7-8条必须掌握。

1、纳税人有困难，不能按期“缴纳”税款的，经“省级”国家税务局、地方税务局批准，可以延期纳税，但最长不得超过“3个月”

2、纳税人多交税了，看谁“发现的” 税务机关发现的，立即退还；

纳税人发现的，自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算同期银行的存款利息。

三、税款征收措施。重点掌握 首先掌握税款征收措施包括哪七条 熟练掌握每一条的具体内容

1、加收滞纳金：从滞纳税款之日起，按“日”加收“滞纳税款”的“万分之五”滞纳金。

2、补缴和追征税款 少交税了，看谁的责任。

税务机关的责任，3年内追赶征税款，但不得加收滞纳金。

纳税人、扣缴义务人计算失误的，未缴或少缴税款的，税务机关可以3年内追征税款、滞纳金，有特殊情况的，可处长至5年。

3、核定应纳税额。掌握核定应纳税额的情形。

4、税收保全措施：冻结；扣押

5、税收强制执行

纳税人、扣缴义务人未缴税并且纳税担保人未按期缴纳担保税款的。强制措施：滞纳金；扣缴冻结款；拍卖扣押商品

6、阴止出境：未结清税款、滞纳金，又不提供担保的纳税人，或其他法定代表人，税务机关可以通知出境机关阻止其出境。

7、税款优先执行：三个方面熟练掌握并理解 第四章 会计职业道德

熟练掌握“会计职业道德”部分的内容。

一、职业道德与会计职业道德

（一）职业道德的概念和主要内容

1.职业道德的概念

职业道德的概念有广义和狭义之分。广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。

2.职业道德的主要内容

职业道德主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。

（二）会计职业道德

1.会计职业道德概念

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

2.会计职业道德规范的主要内容

（1）爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。

（2）诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。

（3）廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

（4）客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

（5）坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

（6）提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

（7）参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

（8）强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

二、会计职业道德与会计法律制度的关系

（一）会计职业道德与会计法律制度的联系

会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。两者有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，在作用上相互补充；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施上相互作用、相互促进。

（二）会计职业道德与会计法律制度的区别

（1）性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。

（2）作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。

（3）实现形式不同。会计法律制度是通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文规定；会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，存在于人们的意识和信念之中。

（4）实施保障机制不同。会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。

三、会计职业道德教育

（一）会计职业道德教育形式

（1）接受教育。通过学校或培训单位对会计人员进行以职业责任、职业义务为核心内容的正面灌输，以规范其职业行为，维护国家和社会公众利益的教育。

（2）自我教育。会计人员自我学习、自身道德修养的行为活动。

（二）会计职业道德教育内容

（1）会计职业道德观念教育。通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念，了解会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响，以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚。

（2）会计职业道德规范教育。以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。

（3）会计职业道德警示教育。通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非的能力。

（4）其他与会计职业道德相关的教育。

（三）会计职业道德教育途径

（1）通过会计学历教育进行会计职业道德教育。在学习会计理论和技能的同时，学习会计职业道德规范内容，了解会计职业面临的道德风险，树立会计职业道德情感和观念，提高运用道德标准判断是非的能力。

（2）通过会计继续教育进行会计职业道德教育。在不断更新、补充、拓展会计专业理论、业务能力的同时，通过会计职业道德信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育，形成良好的会计职业道德品行。

（3）通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。通过自我教育、自我锻炼、自我修养，将会计职业道德规范转化为会计人员的内在品质，规范和约束自身会计行为。

四、会计职业道德的检查与奖惩

（1）财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有：

①将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合；

②将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合；

③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。（2）会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束。

（3）依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩。

（4）会计人员违反职业道德，情节严重的，由财政部门吊销其会计从业资格证书。

五、会计职业道德建设组织与实施

六、会计职业道德案例分析

通过具体案例，分析、归纳会计职业道德建设的意义；分析、归纳会计职业道德的主要内容；分析会计人员如何处理好坚持准则与参与管理的关系；分析、归纳会计职业道德与会计法律制度的区别与联系；分析会计职业道德的自律与他律的关系；分析会计人员在会计诚信建设中的作用。

第四篇：财经法规

一、会计法律制度的构成：

1、会计法律就是会计法。

2、会计行政法规：企业财务会计报告条例，总会计师条例。

3、国家统一的会计制度：①会计部门规章：会计从业资格管理办法，企业会计准则——基本准则。②会计规范性文件：企业会计准则38项具体准则及应用指南，企业会计制度，会计基础工作规范，会计档案管理办法。

4、地方性会计法规。

二、内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，监督的对象是单位的经济活动。

三、财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。

四、会计信息质量要求：真实性、相关性、明晰性、可比性、经济实质重于法律形式、重要性、谨慎性、及时性。

五、各单位应当依法设置的账簿：①总账：订本账、活页账。②明细账：订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。③日记账：订本式，包括现金日记账，银行存款日记账。

六、财务报表：资产负债表（财务状况）、利润表（经营成果）、现金流量表（现金流量）。

七、会计档案保管期限：定期和永久。定期：3年、5年、10年，15年、25年。从会计终了后的第一天算起。

八、会计师事务所设立的条件：合伙制：1两名以上的合伙人。2有书面合伙协议 3有会计师事务所的名称 4有固定办公场所。有限责任制：1五名以上股东 2一定数量的专职从业人员3不少于人民币30万元的注册资本 4有股东共同指定的章程5固定办公场所。

九、设立代理记账机构的条件：①三名以上持有从业证的专职人员。②主管代理记账业务的负责人有会计师以上专业技术职务资格③固定的办公场所④有健全代理记账业务规范和财务会计管理制度。

十、会计机构负责人任职资格：从业证，具备会计师以上资格

或从事会计工作3年以上经历。

一、不依法设置会计账簿等违法行为的，被依法吊销从业资格

证书的，自吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业考

试，不得重新领取会计证。对于伪造学历、从业证的2年内。

从业人员的上岗注册登记和调转登记都是90内。离岗超过6

个月的要登记。

二、任职条件：1助理会计师：取得硕士学位，或第二学士

学位或研究班结业证书；大学本科毕业，会计岗位见习满一

年；大学专科并担任会计员2年以上；中专并担任会计员4

年。2会计师：取得博士学位；硕士学位并担任助理会计师

2年左右；第二学士学位或研究班结业证书，并担任助理会

计师2-3年；大学本科或专科毕业并担任助理会计师4年以

上；掌握一门外语。3高级会计师：博士学位，并担任会计

师2-3年；硕士学位、第二学士或研究班结业证书，或大学

本科并担任会计师五年以上。较熟练掌握一门外语。

一、会计人员的回避制度

档案管理部门的人员管理会计档案、审计不属于 会计岗位。

国家机关、国有企业、事业单位，单位负责人的 直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会 计主管人员，会计机构负责人、会计主管的直系 亲属不得在单位担任出纳。私营企业不实行此制度。

二、会计人员的工作交接

一般会计人员办理交接手续，由单位会计机构负 责人、会计主管人员负责监交。

会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以 派人同时监交。

三、票据的出票日期不许使用中文大写。使用小写填写 的，银行不予受理。大写日期未按要求的，银行可 予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。会计专业技术资格：初级 中级 高级。中级报名条 件：除基本条件外，还应①大学专科，从事会计工 作满5年。②大学本科，满4年。③双学位或研究班 毕业，满2年。④硕士，满一年。⑤博士

四、票据功能：支付、汇兑、信用、结算、融资。基本当事人：出票人、付款人、收款人。

非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人等。

五、票据权利时效：

1持票人对票据出票和承兑人，到期日起2年。2见票即付的汇票、本票，出票日起2年。3持票人对支票出票人，出票日起6个月。4持票人对前手追索权，被拒绝之日起6个月。5对前手再追索权，清偿或被提起诉讼之日起3个月。

六、提示承兑：

1见票后定期付款的汇票，持票人自出票1个月内提示承兑。

七、提示付款：

1支票自出票日起10日内向付款人提示付款。2本票自出票日起2个月内向付款人提示付款。3银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款4定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10天内向承兑人提示付款。

法律责任①银行结算账户的变更：都是5个工作日内。

1伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告的行为②银行结算账户的撤销：申请撤销（开户银行）是5个工 构成犯罪的，依法追究刑事责任。作日内。撤消后，2个工作日内存款人开户银行通知 尚不构成犯罪的，对单位并处5000以上10万以下的罚存款人其他开户银行。其他开户银行收到通知2个工作 款；对其直接负责的主管人员和其他责任人，处3000以日内通知存款人撤销账户。存款人收到通知3个工作日 上5万以下。内应办理其他账户的撤销。银行撤销单位银行结算账户 2隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的行为的，自撤销之日起2个工作日内向中国人民银行报告。构成犯罪的，依法追究刑事责任。③对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银 尚不构成犯罪的，对单位并处5000以上10万以下的罚行结算账户，自发出通知30日内办理销户手续，款；对其直接负责的主管人员和其他责任人，处3000以上5万以下。3授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料、编制虚假财务会计报告或隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以处以5000以上5万以下的罚款。属于国家工作人员的，还也难怪当给予降级、撤职、开除的行政处分。4单位负责人对依法履行职责抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的行为。构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务级别。根据刑法规定，对反打击报复会计人员罪的，处三年以下有期徒刑或拘役。5对财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权和玩忽职守罪，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处3年以下有期徒刑或拘役，情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑。徇私舞弊罪，处5年以下有期徒刑或拘役，情节严重的，处5年以上10年以下有期徒刑。

一、银行结算账户的特点：1办理人民币业务2办理资金收付业务3是活期存款账户。

二、符合开立一般存款账户、其他专用存款帐户和个人银 行结算账户的，银行办理开户手续，并于开户之日起5个 工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

三、银行未存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应当自开户之日起3个工作日内书面通知基本开户银行。

四、中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存 款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资 料的合规性予以审核。

一、基本存款账户：办理日常资金收付、工资、奖金、县级的支取。

二、一般存款账户：办理借款转存、借款归还、其他资金收付。可办理现金缴存，不可办理现金支取。

三、专用存款账户：办理各项专用资金的收付。1单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金专用存款账户，不得支取现金。3基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金帐户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。4梁、棉、油收购资金、社会保障金、住房基金、党、团、工会经费。5收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

四、临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营、注册验资。在账户使用中需延长期限的，最长不得超过2年。在注册验资期间只收不付。

五、个人银行结算账户：①工资、奖金收入。2稿费、演出费等劳务收入。3债券、期货、信托等投资的本金和收益。4个人债权或产权转让收益。5个人贷款转存。6证券交易结算资金和期货交易保证金7继承、赠与款项8保险理赔、保费退还等9纳税退还10农副矿产品销售收入11其他合法款项。储蓄账户仅限于办理现金存取，不得转账。

3五、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起

3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。①银行汇票：由出票银行签发。

绝对记载事项：1 表明“银行汇票”字样。2无条件支付的承诺3确定的金额 4付款人名称5收款人名称 6出票日期7出票人签章。

相对记载事项：1付款地2付款日期3出票地。提示付款期限为自出票起1个月。②支票：由出票人签发。

绝对记载事项：1 表明“支票”字样。2无条件支付的承诺3确定的金额 4付款人名称5出票日期6出票人签章。相对记载事项：1付款地2出票地。

支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转账和提示付款。提示付款期限为自出票起10日。

印“现金”的是现金支票，只能支取现金。印“转账”的是转账支票，只能用于转账。

未印现金、转账的，时普通支票，可支取现金和转账。普通支票左上角划两条平行线的，是划线支票，只能 转账，不能支取现金。

出票人签发空头支票的，银行应予退票，按票面金额 处以5%但不低于1000元的罚款。

持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2%的赔偿金。税务管理：

开业登记（税务登记）：自领取营业执照后30日内登记，税务机关30日内审核完，30日内给予答复，申报后30 日内发税务登记证。都是30日内！变更登记：都是30日内！注销登记：都是15日内！遗失税务证，15日内！

纳税人自开立基本存款账户或其他账户之日起15日内，向税务机关报告，发生变化的也是15日内。税务登记证每年年审一次，每3年换证一次！发票：合法性，真实性，时效性，共享性、传递性！发票分为专用发票（增值税专用发票）和普通发票（一般 普通发票和专业发票）。

一般分为：存根联、发票联、记账联。增值税的还包括抵扣联。增值税专用发票开具时限的规定：①预收、托收承付、委托银行收款的，为货物发出当天。②交款提货的，为收到货款的当天。③赊销、分期付款的，为合同约定收款日 期的当天。④货物交给他人代销的，为收到受托人送交代销售 清单的当天。⑤其他为货物移送的当天。

专业发票：①国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转帐凭证，保险凭证；②国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；③国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有 公路、水上运输企业的客票、货票等。

一、纳税申报的方式：①直接申报。②邮寄申报。③数据电 文申报（如网上申报）。④实行定期定额缴纳税款的，可以简 易申报、简并征期。

二、税款优先于：①无担保债权。②抵押权、质权和留置权。③罚款、没收非法所得。

二、税款征收的方式：①查账征收：先自行缴纳，后多退少补。②查定征收：针对纳税人正常情况的生产销售，查定产量、销 售额，再以法定的税率征收。③查验征收：对应税产品查验 后征税，贴上完税证、查验证等，据以征税的。④定期定额： 核定纳税人一定经营时期的经营额及收益额为计税依据。⑤ 委托代征：按代征证书一税务机关名义征收一些零散的税款。

三、核定税额的方法：①参照同行业水平相近的纳税人的收 入和利润率核定。②按成本加合理费用和利润核定。③按耗用 的原材料等推算或测算核定。④其他方法。

四、计算公式：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或：成本费用支出额÷（1—应税所得率）×应税所得率

一、会计职业道德

主要内容：①爱岗敬业。②诚实守信。③办事公道、④服务群众、⑤奉献社会。

职业道德产生的直接原因是社会分工。职业道德的性质由社会 经济关系决定。

职业道德的基本要求时忠于职守。它的重中之重是依法办事、坚持准则。

二、会计职业道德规范的主要内容： ①

爱岗敬业：热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心

尽力。尽职尽责②诚实守信：做老实人说老实话办老实事，执业 谨慎，信誉至上，部位利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密 ③廉洁自律：公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。④客观公正：端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚、保持 独立性。⑤坚持准则：熟悉会计法律，按要求会计核算会计监督。⑥提高技能。⑦参与管理。⑧强化服务。

三、廉洁自律是会计人员的行为准则。

客观公正是会计职业道德规范的灵魂。诚实守信是职业道德的根本。

爱岗敬业是会计人员应具备的基本道德素质。

一、会计职业道德与会计法律制度的联系

道德是法律正常运行的社会和思想基础，法律是促进道德的制度保障。两者有共同的目标，相同的调整对象，承担同样的职责，作用上相互 补充，内容上相互渗透、重叠。地位上相互转化、吸收。实施上，相 互作用、促进。

二、会计职业道德与会计法律制度的区别

性质不同。作用范围不同。实现形式不同。实施保障机制不同。

三、教育内容：观念、规范、警示、其他与道德相关的教育。

四、教育的途径：学历（基础性地位）、继续、自我与教养教育。

第五篇：财经法规

一、单项选择题(下列各题，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得

分。本类题共30题，每小题1分，共30分。)

1．《会计法》规定，会计机构内部应当建立()。

A．管理制度B．稽核制度C．审计制度D．监督制度

2．单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的()负责。

A．连续性和系统性B．合理性和合法性C．真实性和完整性D．准确性和明晰性

3．存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过()账户办理。

A．一般存款B．专用存款C．基本存款D．临时存款

4．采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为，称为()行为。

A．伪造会计凭证B．变造会计凭证C．伪造会计账薄D．毁灭会计凭证

5．国家统一会计制度由()根据《会计法》制定并公布。

A．国务院：。8．全国人大C．全国人大常委会D．国务院财政部门

6．办理经济业务事项，必须填制或取得()，并及时送交会计机构。

A．收款凭证B．付款凭证C．原始凭证D．科目汇总表

7．能够引起会计法律关系产生、变更和终止的客观情况是()。

A．会计规范B．法律行为C．法律事件D．法律事实

8．会计机构负责人办理交接手续，应由()监交。

A．会计主管人员B．单位负责人C．审计人员D．稽核人员

9．信用卡中的单位卡账户的资金，一律从其()转账存入，不得交存现金。

A．专用存款账户B．销货收入款项C．基本存款账户D．开户银行

10．在填写票据出票日期时，lo月30日应填写成()。

A．拾月叁拾日B．零拾月零叁拾日C．拾月叁拾日D．零壹拾月零叁拾日

11．从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起()日内按规定设置账簿。

A．10B．15 C．30D．60

12．会计主管部门对会计从业资格证书实行()制度。

A．竞争上岗B．终身任命C．内部考核D．注册登记

13．会计职业道德修养的含义中不包括()。

A．自我改造B．自我教育C．自我提高D．自我评价

14．会计法律制度中层次最高的法律规范是()。

A．会计法律B．会计行政法规C．企业会计准则D．企业会计制度

15．纳税人采取在账簿上多列支出或不列少列收入的手段，少缴应纳税款的行为是()。

A．偷税B．欠税C．骗税D．抗税

16．纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当()。

A．立即退还B．15日之内退还C．3年内退还D．折抵以后期税款

17．除法律、行政法规另有规定的以外，纳税人的记账凭证、账簿、完税凭证应当保存()年。

A．3B．5 C．10D．15

18．企业下列会计档案，保管期限不为l5年的有()

A．原始凭证和记账凭证B．总账、明细账及辅助账簿

C．银行余额调节表和银行对账单D．会计移交清册

19．根据《会计法》规定，在财务会计报告上签章的形式应当是()。

A．签名B．盖章C．签名或盖章D．签名并盖章

20．有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督的部门是()。

A．银行部门B．财政部门C．税务部门D．工商部门

21．根据《支付结算办法》规定，银行汇票的提示付款期限为自出票日起()。

A．10日B．1个月C．2个月D．6个月

22．根据《会计档案管理办法》规定，企业会计档案不需永久保存的是()。

A．财务报告B．会计移交清册C．会计档案保管清册D．会计档案销毁清册

23．主管全国会计工作的政府部门是国务院()。

A．审计部门B．金融部门C．检察部门D．财政部门

24．下列各项中，不属于单位负责人的会计责任的是()。

A．在财务会计报告上签名并盖章B．保证会计机构、会计人员依法履行职责

C．保证财务会计报告真实、完整D．制定本单位内部会计处理方法

25．国有和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业()设置总会计师。

A．必须B．符合条件的应当C．可以D．根据需要

26．某单位由出纳人员兼会计档案保管工作，这种做法违背了()。

A．内部稽核制度B．内部牵制制度C．现金管理制度D．银行结算制度

27．从外单位取得的原始凭证，必须()。

A．注明用途B．一式两联C．盖有填制单位公章D．盖有取得单位公章

28．使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记，应当符合国家统一()规定。

A．结算制度B．税收制度C．内部牵制制度D．会计制度

29．会计人员对账实不符而又无权处理的，应当向()报告，请求查明原因作出处理。

A．保管员B．出纳员C．会计主管人员D．单位负责人

30．各单位应根据()需要设置会计机构。

A．会计业务B．单位负责人C．财政部门D．代理记账

二、多项选择题(下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本类题共25题，每小题2分，共50分。)

1．签发银行汇票，必须记载的事项包括()。

A．出票日期B．出票金额C．出票人签章D．付款日期

2．财政部门对各单位会计工作的监督，包括的内容有()。

A是否依法设置会计账簿B．会计核算是否符合法律、法规和会计制度的规定c．从事会计工作的人员是否具备从业资格D．会计资料是否真实、完整

3．会计监督的依据，具体包括()。

A．会计法律制度B．单位内部会计控制制度

C．国家有关的法律、法规、规章D．其他单位的规章制度

4．出票人在填写票据时，出现()情况时，银行不予受理。

A．大写日期填写不规范的B．出票日期使用小写的C．金额大小写不一致的D．将金额后的”整”字写成”正”字的5．税务管理的主要内容包括()。

A．税务登记B．税务代理C．纳税申报D．账簿凭证管理

6．税务机关可以采取的税收保全措施的形式有()。

A．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

C．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

D．扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

7．下列既可以用于转账结算，又可以用于支取现金的票据有()。

A．银行本票B．商业汇票C．银行汇票D．支票

8．企业会计档案种类中保管期限为15年的有()。

A．原始凭证B．记账凭证C．总账和明细账D．银行存款日记账

9．单位、个人和银行办理支付结算，应当坚持的结算原则有()。

A．恪守信用，履约付款B．谁的钱进谁的账，由谁支配

C．自愿选择开户银行D．银行不垫款

10．可按票面金额处以5％但不低于1 000元罚款的情形有()。

A．未使用银行统一规定印制的票据B．出票日期未填大写

C．签发空头支票D．签发与其预留银行的签章不符的支票

11．下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有()。

A．款项和有价证券的收付B．债权债务的发生和结算

C．财务成果的计算和处理D．合同的签订和解除

12．各单位应当进行账目核对，保证会计账簿记录与()相符。

A．实物及款项的实有数额B．会计凭证的有关内容

C．会计账簿记录之间相对应的记录D．会计报表的有关内容

13．单位内部会计监督的对象不包括本单位的()。

A．会计机构B．会计人员C．经济活动D．单位负责人

14．《会计法》中的会计监督包括()。

A．单位内部监督B．国家监督C．社会监督D．外部纪检监督

15．下列各项中，属于民事责任的有()。

A．支付违约金B．支付罚金C．赔偿损失D．没收财产

16．社会主义职业道德规范的内容包括爱岗敬业、诚实守信和()。

A．办事公道B．服务群众C．奉献社会D．依法治国

17．对违反会计职业道德规范的行为，可以由职业团体通过自律性监管，进行相应的惩罚，其惩罚方式有()。

A．通报批评B．罚款C．取消会员资格D．支付罚金

18．下列有关职业道德的说法中，正确的有()。

A．社会分工形成的各种职业是职业道德产生的必要条件

B．职业道德是调整一定职业关系的职业行为准则和规范

C．职业道德具有继承性和多样性

D．职业道德是社会经济关系所决定的社会意识形态

19．需要在记账凭证上签字的人员有()。

A．稽核人员B．填制人员C．记账人员D．单位负责人

20．会计职业道德与会计法律制度的区别有()。

A．会计法律制度具有很强的他律性B．会计职业道德具有很强的自律性

C．会计法律制度有成文的规定D．会计职业道德是不成文的，无具体表现形式

21．下列各项中，体现会计职业道德爱岗敬业要求的有()。

A．工作一丝不苟B．工作尽职尽责C．工作廉洁自律D．工作兢兢业业

22．参与管理要求会计人员在企业经营管理中发挥()作用。

A．参谋B．决策C．鉴证D．服务

23．会计职业道德行为规范中“坚持准则”的具体要求有()。

A．熟悉准则B．遵循准则C．坚持准则D．制定准则

24．会计职业道德奖励机制包括的内容包括()。

A．对遵守职业道德的会计人员给予奖励B对违背职业道德的会计人员给予惩处

C．对违法会计人员给予行政处罚D．对违法会计人员给予刑事处罚

25．会计人员的下列情况，可以记入会计人员诚信档案的有()。

A．执行会计法规制度B．遵守会计职业道德C．受到奖励D．受到惩处

二、判断题(本题共计20分，每小题1分，每小题判断正确得1分，判断错误扣O．5

分，不判断不得分也不扣分，本题最低得分为0分。)

1．《会计法》规定，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。()

2．构成偷税罪的标准是偷税数额占应纳税额的10％以上且偷税数额在1万元以上。()

3．会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告。()

4．票据的出票日期必须使用中文大写，如2月15日应写成零贰月壹拾伍日。()

5．经税务机关批准，纳税人可延期3个月缴纳税款，但在批准的期限内应加收滞纳金。()

6．会计工作国家监督，主要指社会中介组织代表国家对各单位会计工作的监督。()

7．以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是抗税，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，处拒缴税款5倍以上的罚金。()

8．依照《税收征管法》规定可以不设账簿的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。()

9．《会计法》规定，会计机构内部应当建立财产清查制度和代理记账制度。()

10．对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁，应当单独抽出，另行立卷保管。()

11．从事生产经营的纳税人应自领取税务登记之日起7日内，向税务机关申请办理税务登记。()

12．原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，也可以在原始凭证上更正。()

13．开户单位库存现金限额应由财政部门、税务部门和人民银行共同确定。()

14．会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管的会计档案最长保管期为25年。

()

15．纳税人因偷税未缴或少缴的税款，税务机关可以在10年内追征。()

16．税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款，是税务机关采用的一种税收保全措施。()

17．税务机关采取的税收保全措施不当，致使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。()

18．税务登记是税收征收管理的首要环节，税款征收是税收征收管理工作的中心环节。()

19．为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。()

20．申请人和收款人都是个人的，出票银行可以为其签发现金银行汇票。()

一、单项选择题

1．【答案】B 【解析】会计机构内部应当建立稽核制度。

2． C 【解析】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。

3．【答】C 【解析】存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

4．【答案】B 【解析】变造会计凭证是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。

5．【答】D 【解析】国家统一会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。

6． C 【解析】办理经济业务事项，必须填制或取得原始凭证，并及时送交会计机构。

7．【答】D 【解析】能够引起会计法律关系产生、变更和终止的客观情况是法律事实。

8．【答案】B 【解析】会计机构负责人办理交接手续，应由单位负责人监交。

9．【答】C 【解析】信用卡中的单位卡账户的资金，一律从其基本存款账户转账存入。

10．【答案】D 【解析】10月30日的大写应写成零壹拾月零叁拾日。

11．【答案】B 【解析】从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起15日内按规定设置账簿。

12．【答案】D 【解析】会计从业资格证书实行注册登记制度。

13．【答】D 【解析】会计职业道德修养的含义中包括自我改造、自我教育、自我提高。

14．【答案】A 【解析】会计法律制度中层次最高的法律规范是会计法律。

15．【答案】A 【解析】纳税人采取在账簿上多列支出或不列少列收入的手段，少缴应纳税款的行为是偷税。

16．【答案】A 解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。

17．【答案】C 【解析】纳税人的记账凭证、账簿、完税凭证应当保存10年。

18．【答案】C 【解析】银行余额调节表和银行对账单的保管期限为5年。

19．【答案】D 【解析】在财务会计报告上签章的形式应当是签名并盖章。

20．【答案】B 【解析】财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

21．【答案】B 【解析】银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，银行本票的提示付款期限为自出票日起2个月，商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日。

22．【答案】B 【解析】A、C、D需永久保存，而会计移交清册的保管期限为15年。

23．【答案】D 【解析】《会计法》规定，国务院财政部门主管全国的会计工作。

24．【答案】D 【解析】A、B、C属于单位负责人的会计责任，制定本单位内部会计处理方法不是单位负责人的会计责任。

25．【 A 【解析】国有和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师。

26．【答案】B

【解析】由出纳人员兼会计档案保管工作，违背了内部牵制制度。

27．【答案】C 【解析】从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。

28．【答案】D 【解析】使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记，应当符合国家统一会计制度的规定。

29．【答】D 【解析】会计人员发现账实不符而又无权处理的，应当立即向单位负责人报告。

30．【答案】A 【解析】各单位应根据会计业务需要，设置会计机构。

二、多项选择题

1．【答案】ABC 【解析】签发银行汇票，必须记载的事项中不包括付款日期。

2．【答案】ABCD 【解析】财政监督的内容有：是否依法设置会计账簿、会计核算是否符合法律、法规和会计制度的规定、从事会计工作的人员是否具备从业资格、会计资料是否真实完整。

3．【答案】ABC 【解析】会计监督的依据是国家的法律、法规以及企业的规章制度。

4．【答案】BC 【解析】票据的大写日期填写不规范的，银行可予受理。

5．【答案】ACD 【解析】《税收征管法》中税务管理的内容不包括税务代理。

6．【答案】AB 【解析】C、D属于税收强制执行措施的形式。

7．【答案】ACD 【解析】商业汇票只用于转账结算。

8．【答案】ABC 【解析】银行存款日记账保管期限为25年。

9．【答案】ABD 【解析】支付结算原则只包括A、B、D三项，不包括C。

10．【答案】CD 【解析】对A、B两种情形，银行不予受理，也不罚款。

11．【答案】ABC 【解析】《会计法》第十条规定下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：①款项和有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权债务的发生和结算；④资本、基金的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；⑦需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

12．【答案】ABCD

【解析】各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对。

13．【答案】ABD 【解析】单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。会计机构和会计人员是单位内部会计监督的主体。

14．【答案】ABC 【解析】《会计法》中的会计监督体系包括单位内部监督、国家监督和社会监督三个方面。

15．【答案】AC 【解析】支付罚金和没收财产属于刑事责任中的附加刑。

16．【答案】ABC 【解析】职业道德基本规范的内容包括爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众和奉献社会五个方面。

17．【答案】ABC 【解析】支付罚金是违反法律适用的刑罚方法。

18．【答案】ABCD 【解析】以上分别说明了职业道德的形成、概念、特点和本质。

19．【答案】ABC 【解析】单位负责人需要在财务会计报告上签名并盖章，但不需要在记账凭证上签字。

20．【答案】ABC 【解析】会计职业道德的表现方法，既有明确的成文规定，也有不成文的规范。

21．【答案】ABD 【解析】廉洁自律是与爱岗敬业并列的会计职业道德行为规范。

22．【】AD 【解折】参与管理是指间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。

23．【答案】ABC 【解析】制定准则是财政部的职责，不是对会计人员的要求。

24．【答案】AB 【解析】C、D属于法律责任，不属于会计职业道德奖励机制的内容。

25．【答案】ABCD 【解析】以上情况，均可以记入会计人员诚信档案。

三、判断题

1．【答案】√【解析】表述正确。2．【答案】√【解析】表述正确。

3．【答】×【解析】会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。

4．【答案】√【解析】表述正确。

5．【答案】×【解析】批准延期内免予加收滞纳金。

6．【答案】×【解析】国家监督主要指财政、审计、税务、人民银行等部门的监督。

7．【答案】×【解析】抗税未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

8．【答案】√【解析】表述正确。9．【】×【解析】会计机构内部应当建立稽核制度。

10．【答案】√【解析】表述正确。

11．【答案】×【解析】从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。

12．×【解析】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

13．【答案】×【解析】开户单位库存现金限额由开户银行根据开户单位3～5天的日常零星开支所需要现金核定。

14．【答案】√【解析】表述正确。

15．【答案】×【解析】对于纳税人因偷税未缴或少缴的税款，可以无限期追征。

16．【答案】×【解析】税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款，是税务机关采用的税收强制执行措施。

17．【答案】√【解析】表述正确。18．【答案】√【解析】表述正确。19．【答案】×【解析】基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。

20．【答案】√【解析】表述正确。