财务管理暂行办法

第一篇：财务管理暂行办法

财务管理暂行办法

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第一章 总 则

第一条 为适应建立现代企业制度的需要，规范国有投资公司的财务行为，加强财务管理和核算，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和城投总公司章程，结合工作实际制定本办法。

第二条 本办法适用于总公司及其所属分公司和全资子公司、控股子公司（以下简称

企业）的财务管理工作。

第三条 总公司财务管理除本《办法》外，比照所属行业的财务制度执行。

第二章 财务管理组织机构

第四条 总公司实行统一领导、分级管理、分级核算的内部财务管理体制。总公司所属全资子公司、控股子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。总公司投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。总公司及其全资和控股公司的下属分公司，不具有企业法人资格的，其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。

第五条 总公司负责指导所属企业建立内部财务管理规章制度及各项财务制度的贯彻落实；负责对所属企业的财务工作进行监督管理；依据总公司董事会投融资决策，负责处

理相关财务事项等。

第六条 总公司对子公司和参股公司享有资产收益权，具体资产收益上交办法由总公

司另行规定。

第七条 企业法人代表在财务会计管理上的主要责任：

（一）企业负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

（二）具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；

（三）组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；

（四）根据企业预算方案组织企业生产经营；

（五）接受国资、财政、税务、审计机关的监督指导。

第八条 总公司、子公司可以根据需要设置总会计师。子公司总会计师的任命应符合国务院发布的《总会计师条例》的规定，并征求总公司业务主管部门意见后，按有关干部管

理规定办理手续。

第九条 企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：

（一）主持本级财务部门的工作、领导财会人员完成各项会计业务工作，提出财会人

员聘任或解聘意见；

（二）对本企业和各经营单位财务部门下达并落实财务费用、利润等考核指标；

（三）参与企业发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；

（四）负责编制会计报告，组织清产核资；

（五）贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

（六）监督、检查资金使用、费用开支及财产的管理，严格审核原始凭证及帐表、单证的完整、合法合规性，杜绝贪污、浪费及不合理开支；

（七）协调各单位、各部门与财务部门的关系。

第十条 企业财会机构的主要职责： 具体负责包括企业生产经营过程中的财务管理和经济核算，如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；参入企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织指导所属企业的财务管理和经

济核算。

第三章 资金的筹集和管理

第十一条 总公司、子公司的实收资本按其资金来源的渠道分为国家资本、法人资本、个人资本、集体资本和其他资本。

第十二条 总公司、子公司的任何债务均实行“谁借谁还”的原则。第十三条 总公司所属企业可在国内外发行债券、股票，利用外国政府、国际金融机构贷款和专项资金、融资租赁等方式筹集资金，也可与其他法人和经济实体合营合资、企业存量资产变现等方式获取资金来源。采用上述方式获取资金的应将融资方案报送总公司审批。报告的内容包括：准备获取外来资金的目的、方式、数额、持股情况、资金用途、前景分析、对本单位正常生产和经济效益的影响、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四条 建立企业负债额度风险控制制度，定期对本企业的负债状况、偿债能力、投资项目收益情况进行分析。所属企业向金融机构借款，应向总公司申报备案。第十五条 总公司对被投资企业的法人资本金依法享有所有权和处置权，按照规定程序和权限处置企业的资产。企业国有资本的任何变更应报总公司审批，国有资产的转让收益应按相应比例上缴总公司，具体分成办法由总公司另行规定。

第十六条 总公司对非经营性的建设项目融资建立偿债基金制度，纳入偿债基金的来源不得作为他用，实行专户存储、专款专用。第十七条 总公司及所属企业在境内发生的外汇业务应遵守国家外汇管理局的有关规定。增强外汇风险防范意识，加强外汇帐户的管理，避免造成经济损失。第十八条 未经中国人民银行或其他指定机构批准，总公司及所属企业严禁与个人

发生资金的借贷关系。

第十九条 总公司及所属企业向金融机构或非金融机构借款，必须履行相应的审批手续。严禁跨越财务部门借款，严禁不通过企业法人代表签字借款。

第四章 投资的管理

第二十条 为提高企业的资金、资产使用效益，总公司、子公司均可采用货币资金、实物、无形资产等方式对其他单位进行投资。包括债券投资、股权投资和其他投资。第二十一条 建立和完善对外投资管理程序，总公司对外投资应向上级主管部门报告。子公司对外投资前，须将投资项目可行性研究报告、项目建议书、预计投资金额、立项文件以及公司董事会的决议等资料报总公司审批。

第二十二条 总公司投资建立的子公司或控股公司，由总公司委派被投资企业主要负责人，总公司对被投资企业的财务工作进行领导和监督。

第二十三条 总公司及所属企业对外投资原则上不允许以个人名义作为投资的持股人。若特殊情况必须以个人名义作为对外投资持股人的，须由总公司有关部门审查并报公司领导审批后，办理有关国有资产的法律手续。

第二十四条 总公司、子公司每年必须对外投资项目进行考核评价，如发生亏损或严重潜亏，应由持股人派专人查明原因，向总公司领导报告，并制定整改和补救措施。第二十五条 总公司或子公司投资的企业实行“谁投资、谁管理、谁受益”的原则。企业的长期股权投资，占被投资单位资本总额20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。其余采用成本法核算投资收益或损失。

总公司与子公司共同投资的企业，应由总公司集中管理，总公司和子公司共同持股在20%以上时，由总公司采用权益法核算投资收益或损失并进行内部分割。

第五章 资产管理

第二十六条 国家授权总公司经营管理企业法人资产。总公司享有出资者的权益，即资产收益、重大决策和选择经营者的权力；有权决定国有资产的配置，采取合并、兼并、分立和企业改组等形式对企业整合。按母、子公司经营管理体制，理顺产权关系；接受国家有关部门的宏观指导和监督，对授权经营的国有资产承担有限责任，处理国有资产交易和产权转让的事项，定期向国家有关部门报告公司的经营和发展情况。

第二十七条 子公司依法享有法人财产权，受法律保护。以全部法人财产为依据，享有民事权力，承担相应的民事责任，自主经营，自负盈亏。对授权经营管理的国有资产享有占有使用权和相应权限的处置权，保证国有资产的保值增值。

第二十八条 总公司、子公司均应做好资产管理工作，包括流动资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等。按照《企业财务通则》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》及财政部有关财务管理的具体规定，认真做好资产计价、入库、发出、调拨、转让、折旧、盘点、摊销和报废的管理和核算工作。

第二十九条 加强货币资金及结算资金的管理。

（一）出纳管理现金必须做到日清月结。不得挪用现金和以白条抵库，不允许设置帐外帐和私设小金库，保证帐实相符。

（二）银行帐户必须按国家规定开设和使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用。银行帐户印鉴应分开管理。建立完善的支票领用制度和保管制度，不得签发空白和空头支票，因特殊原因需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。

（三）加强应收和预付款项的管理，建立详细的核算体系，建立内部应收款项的清理、催收和报告制度，及时清结应收款项。建立应收款项准备金制度。

（四）存货的管理范围包括：产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等。低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可采用一次摊销或者分次摊销；存货收发的会计核算办法可采用实际成本法、计划成本法、零售价法等；发出存货的成本，信用或发出的存货，按照实际成本法核算的，可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方确定其实际成本，并保持前后各期一致，不得随意变更。若特殊原因需要变更的，应办理报批手续。

第三十条 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他生产、经营有关的设备、机器、工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应作为固定资产。企业应按照国家有关规定对固定资产进行分类，按规定计提固定资产折旧。财务部门按固定资产的类型建立固定资产明细帐，资产管理部门按使用单位建立固定资产卡片，每年至少对固定资产盘点一次。

第六章 收入和成本费用管理

第三十一条 企业取得的各项经营业务收入和当期发生的费用要坚持权责发生制原则和配比原则的规定及时入帐，及时办理结算手续，谨慎、合理、正确地核算各项经营业务收入，避免坏帐损失，真实、完整反映经济活动。第三十二条 总公司所属企业应根据国家成本管理的要求，制定适合本企业的内部成本管理办法，强化成本管理责任制，建立健全全面的成本管理体系，最大限度地降低各项成本费用，控制消耗，节约开支，提高经济效益。

第三十三条 严格执行国家财务会计制度对有关收入、成本、费用的管理核算要求，做到收支两条线。

第三十四条 根据财务报告制度，按期及时分摊、结算成本费用，严禁虚拟成本费

用和瞒报成本费用。

第七章 税收、利润及利润分配

第三十五条 总公司及其具有独立法人资格的企业应严格按照《中华人民共和国税收征管法》和其他有关法律、法规，照单纳税。

第三十六条 总公司及其所属各企业应严格按照财务会计制度对收入、成本、费用的具体规定进行核算，正确、完整地计算当年实现利润。

第三十七条 按照所得税条例的规定调整应纳税所得额并交纳所得税后的利润，按

以下次序进行分配：

（一）弥补以前年度亏损（指超过用所得税税前的利润弥补亏损的期限后，仍未补足的部分）。

（二）提取法定盈余公积。

（三）提取法定公益金。

（四）可供投资人分配的利润。

第三十八条 总公司作为国有资产授权投资的企业，享有相应的投资收益。总公司与其所属企业之间的投资收益分配办法另行制定。

第八章 或有资产和或有负债的管理

第三十九条 或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：票据背书转让或贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、抵押和担保等。或有资产和或有负债均是或有事项的结果。第四十条 总公司及其所属企业应建立严格的或有事项登记制度，定期或不定期地清理、分析或有事项的最新状况，并制定相应的处理措施。

（一）分别建立保函、信用证、担保、抵押等或有事项的管理档案。对到期的保函、信用证、担保和抵押等必须在一个月内取得相关的完整资料，并及时办理注销手续。

（二）对中途出现新的情况或到期后不能注销的保函、信用证、担保和抵押等应由当事人作出合理解释，按限额级次经有关领导、部门商讨后提出解决措施。

（三）如果发生或有事项损失的，该企业应提出具体的处罚意见，各企业在执行处罚措施的同时，不论金额的大小，均要向总公司有关部门通报。

第四十一条 总公司及所属企业除对保函单位和总公司成员企业提供担保外，不得对总公司以外的单位提供担保。

（一）如确需对外提供担保的，500万元以下的由董事会讨论通过后实施；500万元

以上的必须报总公司审批。

（二）对总公司以外的保函单位提供担保或反担保的，必须建立保函额度控制制度。保函额度在1000万元以内的需经董事会讨论通过；保函额度在1000万元以上的需经总公司审批。保函事项应客观、可信、严禁发生投机行为。第四十二条 提供担保时，应严格审核保函条款。尤其应对以下内容严格把关，避

免或有事项的发生。

（一）保函开出行应选择四大国有银行（中国银行、中国建设银行、中国农业银行、中国工商银行）或其他有密切联系的商业银行。

（二）严禁出现“无条件索赔”条款字样。

（三）严禁办理无失效期的保函。

（四）严禁办理开口保函。

（五）总包单位全额对业主提供保函时，分包或合作单位应出具相应的反担保函。

（六）严格按照额度审批权限控制担保行为，对惩罚严励的保函应量力行。

（七）其他特殊规定与上述内容有抵触的，应专题报总公司批准后办理。第四十三条 各企业出具信用证、担保和抵押等比照上述的有关规定执行。第四十四条 总公司将以此为原则制定出保函、信用证、担保和抵押等的管理办法，实际操作时按具体规定办理。

第九章 会计电算化管理

第四十五条 为了适应现代企业财务管理的需要，提高总公司整体的财务管理水平，推动会计电算化事业的健康发展，指导和规范总公司内部会计电算化工作，总公司将把会计电算化作为建立现代企业制度和提高财务管理工作质量的一项重要工作来抓。第四十六条 为了便于财务信息的交流和对接，总公司将选择一款合适的财务软件作为基础，结合总公司的具体情况予以个性化，将其改造成适合总公司需要的专用软件，并统一在总公司内指定使用，总公司及其所属企业不得将专用软件转借、拷贝提供给外单位使

用。

第四十七条 总公司及其所属企业应为财务部门配备性能稳定的硬件设施，开辟财务会计电算化专用区域，维护财务经济信息的安全性。

第四十八条 各企业应配备专职的会计电算化人员，并为财务人员提供适当地会计电算化技能培训，建立培训档案。

第四十九条 各企业应严格设置财务信息调阅权限，加强会计电算化管理工作。

第十章 财务报告及财务评价

第五十条 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

第五十一条 总公司及其所属企业应严格按照《企业财务会计报告条例》的规定编制真实、完整的会计报表，不得编制虚假或隐瞒主要事实的财务会计报告。任何单位或个人不得授意、指使、强令企业编制和提供虚假或隐瞒主要事实的财务会计报告。第五十二条 总公司及其所属企业的年度财务会计报告应聘请会计事务所予以审计，审计报告由会计事务所负责。

第五十三条 总公司所属企业应编制本企业的汇总合并报表，并将合并报表的工作底稿随表报送总公司。总公司编制总体合并报表，以综合反映总公司实力、经营成果、财务状况和现金流量。合并报表的范围包括总公司、总公司直属企业、总公司内集团企业以及直

接和间接方式控股的子公司。

第五十四条 总公司及其所属企业应定期编制月度、季度和年度报表。季度报表可以编制简单汇总报表。具体报送时间和要求另行规定。第五十五条 财务会计报告包括资产负责表、损益表、现金流量表和规定的其他各

种报表以及财务情况说明书。

第五十六条 财务情况说明书包括的内容：

（一）报表的编制范围、计划执行情况、生产经营状况、利润实现情况、利润分配情况、资金运转情况和经济效益综合分析等。

（二）财务指标评价与分析。

（三）资本保值增值率完成情况与分析。

（四）所有者权益的变化过程。

（五）长短期借款、或有负债情况。

（六）应纳税所得额的的计算说明及其他税款的缴纳情况。

（七）招待费的开支情况。

（八）各项准备的提取及实际核销情况。

（九）对外投资及其投资收益情况和分析。

（十）各项统筹金的核缴情况。

（十一）编审财务报告中存在的问题和建议。

第五十七条 政府有关部门对上年度财务决算报告的批复及各企业根据批复文件办理的帐务处理事宜应单独说明。

第五十八条 总公司及其所属各企业必须妥善保管会计报表、会计凭证、帐簿等会计资料，严格按国家规定的会计档案管理办法进行管理。

第五十九条 财务评价指标：

（一）资产负债率：主要用于衡量企业负债水平和控制负债规模：

；

（二）流动比率：主要用于衡量企业偿付即期支付债务的能力：

；

（三）速动比率：主要用于衡量企业流动资产中可立即偿付短期债务的能力：

；

（四）现金债务比率：主要用于衡量可动用现金及现金等价物可立即偿付债务的能力：

；

（五）应收帐款天数：反映企业应收账款的回收期限和流动程度：

；

（六）应付帐款天数：反映企业应付账款的偿付期限：

；

（七）产值利润率：衡量企业每完成百元产值可实现的利润：

；

（八）资本收益率：衡量企业运用资本获得收益的能力：

；

（九）资本保值增值率：反映总公司投入各企业的资本在企业营运中的完整性、保全性

和增值性：

；

（十）社会贡献率：反映企业运用全部资产为社会创造或支付价值的能力：。

第六十条 以上所有评价指标以年为考核期，以帐面数为依据。除特殊情况外，暂不考虑货币的时间价值及物价变动因素的影响。

第六十一条 总公司所属企业不能以上述指标作为评价考核标准的，可根据本行业的特点另行制定评价考核指标，报总公司批准后施行。

第十一章 附 则

第六十二条 本办法由总公司财务部负责解释。

第六十三条 总公司所属企业结合各自实际情况制定实施细则，并报总公司备案。

第六十四条 本办法自发布之日起试行。

第二篇：财务管理暂行办法

财务管理办法(试行)

第一章总则

1、为进一步建立和完善企业内部控制体系，加强财务管理和监督，切实防范财务风险，实现企业可持续健康发展。根据《会计法》、《企业财务通则》等法律法规，结合企业实际，制定本试行办法。

2、本试行办法适用于总部、权属全资子公司、分公司等法人实体（以下统称企业）。

3、企业必须遵守企业注册地和所在地的法律法规，执行国家现行的企业财会制度和各项管理规定。

第二章会计机构、会计人员的管理

1、企业实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。

2、企业应按照国家法律法规等有关规定，建立内部财务管理制度和内部会计控制规范，健全约束机制，保证财务会计工作依法有序进行。

3、企业必须根据《会计法》和工作需要单独设置会计机构，并按管理权限配备会计人员。境内企业会计人员必须持会计证上岗；会计机构负责人（会计主管人员）应符合《会计法》规定的任职资格条件。不具备单独设置会计部门条件的，应当在有关部门中配备会计主管人员。

⑻监督检查本单位的财务收支、生产经营活动及资金使用情况等。

11、凡违法违规的财务人员一律依照《会计法》和公司有关规定严肃处理。

第三章资产管理

一、资金管理

资金管理应遵循以下几点总体要求：

1、企业应建立健全货币资金内部控制制度，合理进行岗位分工，遵循不相容职务相互分离原则，实行严格的授权批准制度，确保货币资金的安全完整。

2、货币资金业务必须有两人或两人以上才能办理，以确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。例如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作等等。

3、企业对货币资金业务应实行严格的授权批准制度。明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

4、审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，按规定的货币资金业务办理程序（支付申请—支付审批—办理支付）在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

5、企业对于重要的货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防止贪污、侵占、挪用货币资金等

1、申请领用备用金应按规定审批权限进行报批；

2、领用人须在规定期限内办结报账手续，及时归还借款；

3、依照“先清后借”原则，对借款逾期不还的不得予以再借，并应从其工资等个人收入中扣回；

4、终了，财务部门应结合财务决算对当年备用金进行清理，如发现违规问题应及时报告，并做出相应处理。

（三）银行存款管理

1、除《现金管理试行条例》规定可使用现金的外，其它经济往来活动均须通过银行转账结算；

2、出纳人员应根据合法、正确、完整的收支凭证和依照业务发生的先后顺序办理已发生业务结算登记入账手续，每日终了应结出余额，每月终了应将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对未达账款项须及时查明原因并做出妥善处理，防止差错。

3、会计人员应对每月银行对账单进行复核，并编制余额调节表；

4、严格按照中国人民银行《支付结算办法》、《银行账户管理办法》等有关规定办理银行账户的设立、撤销及银行结算、票据结算等业务；

5、实行银行账户设立、撤销统一审批制度。

6、严格按照有关法规使用银行账户，不得超范围使用，不得外借和出租账户，不得为他人代开账户；

7、实行银行存款统一监督管理制度，对存在或可能出现风险的银行账户应责令限期处置。

3、各部门所需用的各项财产物资（包括固定资产和办公用品）必须由单位统一购置，任何部门无权自行购置，否则不予报销。

4、企业财产物资管理部门必须加强对各项财产物资的管理，做好财产物资明细账的造册、登记工作。对于使用年限在一年以上或金额较大的各项固定资产和低值易耗品必须建立卡片，注明资产的名称、规格、原始价值、购置时间、使用年限及使用部门和责任人。

5、企业财产物资管理部门要制定财产物资验收领用管理制度，规范各种财产物资的验收入库及日常领用。验收时必须核对请购单、订货单与入库单，核实财产物资数量与质量。各部门申请领用办公用品，必须履行内部审批手续后，向财产物资管理部门登记领用。

6、企业要制定财产物资清查盘点制度，定期对财产物资进行盘点，做到账实相符、账帐相符。

7、企业要按有关规定确定固定资产目录、分类方法、确定每类或每项固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。

8、企业要制定低值易耗品等的摊销管理制度，包括摊销范围、类别、方法、领用、退库、报废处理等方面的内容。

9、固定资产修理费用，计入当期成本、费用；固定资产更新改造支出，符合资本化条件的其支出应计入固定资产成本，在剩余年限内正常计提折旧。

一、成本费用的管理原则

1、企业应当建立成本控制系统，强化财务预算，实行成本费用定额管理、全员管理和全过程控制。

2、企业应加强对物资采购的管理，特别是针对大宗物资的采购，要建立采购管理办法，规范采购程序，优先采用集中竞价采购，有效降低采购成本。

3、企业应实行费用归口、分级管理和预算控制，建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。

4、规范成本费用项目核算口径，根据业务性质统一规范成本费用项目核算、归集和报告，保证相关财务指标的一致性和可比性。

5、工程项目的相关成本费用等款项支付须向财务部提供以下资料：工程概算和预算文件；施工招标文件；开工报告；施工合同、设计合同、监理合同；工程进度报表；竣工报告；其他必要材料。如未提供相关材料，财务部有权拒绝付款。

二、日常费用控制管理

企业应严格控制日常开支，建立健全费用支出的审批程序，所有费用支出均应纳入预算管理。

（一）差旅费

1、差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的交通费、住宿费及差旅补贴等。

2、出差必须按规定履行内部审批手续，从严控制出差人数和天数；严格差旅费预算管理，控制差旅费支出规模；严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动，严禁以任何名义和方式变相旅游。

3、企业应建立健全差旅借款手续、差旅报销期限和报销手

1、企业必须按照国资委要求编制和对外提供财务会计报告。

2、根据经营管理工作的需要，企业每月必须编制企业财务快报、月度报表与报表等会计报表。企业快报包含企业财务快报、固定资产投资指标表、补充指标表、生产经营活动情况指标表；月度报表与年报包括资产负债表、利润表、销售费用表和管理费用表，报表还包括现金流量表。企业的报表，必须经会计师事务所审计并出具审计报告。

3、在每月10日前完成月度报表；

4、企业应高度重视财务报告分析和经营分析，及时完成财务报告各项工作。

第七章会计基础工作管理

会计基础工作规范按照《会计基础工作规范及财务基础管理检查对照标准（试行）》的有关规定执行。

第八章会计档案管理

企业应严格按照《会计档案管理办法》（财政部及国家档案局令第79号）对会计档案进行管理。

第九章财务预算管理

财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。

第十章财务监督管理

第三篇：财务管理暂行办法

财务管理暂行办法

为顺利实现公司各项生产经营目标，进一步加强财务管理，根据集团公司各项财务制度规定，结合本公司实际情况，制定本办法。

一、货币资金管理

公司坚持“量入为出、收支平衡，确保重点、兼顾一般”的原则，实行货币资金预算管理。

1、财务部根据当期销售资金回笼计划和集团公司拨付流动资金，按生产经营、工程、生活福利及其他顺序编制当期资金支出计划，报公司总经理批准后执行。

2、计划款项实际支出时，经办部门应提出付款申请，报计划财务部审核后报请公司总经理批准。凡单笔金额超出1000元的材料、设备、工程及劳务等款项支出，必须通过银行转账，否则财务可以拒绝支付。

3、集团公司下拨资金明确作为清欠基建工程尾款的，财务部应严格做到专款专用，并视资金到位情况按比例分单位均匀支付。

4、公司所属各部门，实行收支“两条线”管理。各部门所实现的收入和发生的支出必须纳入公司财务核算。任何部门、任何人不得将公司所得收入采取转存、私吞、坐支、私设小金库等形式截留或挪用。凡违反国家财经法规及公司有关规定，未上缴至公司财务的各项收入（包括押金、罚款），一经发现，一律没收，并追究相关人员责任。

5、销售部应加强货款催收回笼工作，避免呆坏账发生，当年形成的应收账款回笼率不得低于90%，公司将按《销售承包管理办法》对此给予考核。以前形成应收账款，销售部应加大清欠力度，当年清欠比例不得低于年初应收账款余额的80%。

6、销售部门的各项费用支出应根据销售考核情况有计划地列支，并从其销售提成中如实扣减。其费用支出在公司领导监督下，由销售部自主控制，其他任何部门、任何人不得要求从中列支费用。相关规定按照《销售承包管理办法》和《销售部营销管理方案》执行。

二、备用金管理

根据公司职工岗位业务性质及业务量大小，备用金按定额备用金及一般借款两类分别管理。

1、限额备用金管理

（1）纳入限额备用金管理的包括销售员和小车司机等，其限额标准分别为销售员3000元/人、小车司机10000元/人。

（2）纳入限额备用金管理的，应按规定办理相关手续，到财务按规定限额借足备用金，平常不再办理其他借款。日常发生费用时据实报销，年底前限额备用金全额冲清。

2、一般借款管理

（1）实行限额备用金制度以外的部门因办公、购物、出差等确需暂付款的，应指定一名专人办理借款，同部门不得有多人同时借款。

（2）各部门办理借款时应详实填写借款单，经部门负责人和财务负责人签字确认后，报公司总经理批准方可给予办理。

（3）财务部办理一般借款时须严格遵循“前款不清，后款不借”的原则。借款人员应在业务处理完毕后及时报销冲账，超出一个整月仍不办理的，财务将给予通报批评，并从其工资中逐月扣回借款。

三、管理性费用管理

加强费用管理是公司经营管理工作重心之一，为严格控制各种管理性费用的支出，公司遵循“事前审批、事中控制、事后考核”的管理原则，在集团公司下达的费用指标基础上，并结合公司实际经营情况采取行之有效的管理措施。

1、具体控制办法

（1）公司可控性费用实行全面预算管理，即公司将所有可控性费用下达给综合管理部进行费用总控制；每项费用均分为一般限额和调剂限额。

（2）综合管理部根据各项费用的业务性质和业务量规定其一般限额，并再次分解归口到相关部门或个人控制使用。调剂限额由综合管理部集中控制，用于一般限额不够支出的部分。

（3）财务部严格控制各项费用限额的使用，对一般限额不够支出的部分，须经综合管理部审核同意后，财务部方可给予办理，但不得超出调剂限额。

（4）公司上下必须严格执行各项费用管理规定，严肃费用报销程序。费用报销的一般程序为：经办人员取得费用票据后，首先由经办部门主管签字，其次由财务部对其费用合理性及票据有效性认可，再报公司领导审批，最后方可到财务部门报销。

（5）各项可控性费用的业务管理规定，按公司制订的单项管理办法执行。纳入可控性管理的费用项目及控制限额见表

（一）。

2、考核兑现

（1）费用考核

为时刻掌握各项可控费用的支出情况，分项费用的归口控制部门和财务部在费用实际发生时应随时登记费用支出台账，并于每月结束后10日内统计上报至综合管理部。综合管理部根据各项统计表，每季度对各项费用支出情况进行考核总结，并以书面通报形式提出意见或建议。

（2）奖罚兑现

在结束后20日内，综合管理部会同财务部编制可控费用考核汇总表，经公司领导审核后给予一次性兑现奖罚。具体为：

一般限额的节约部分，全额奖励归口控制部门及有关业务部门；调剂限额的节约部分，全额奖励综合管理部及相关管理部门。

可控性费用项目明细表

（表一）单位：万元

序号

费用项目

分项费用控制部门

一般限额

调剂 限额

总额

(万元)

备注

一季度

二季度

三季度

四季度

1办公费

办公室

910

240

2书报费

办公室

0.50.5

0.5

1.30.2

通讯费

办公室

118

差旅费

财务部

会议费

办公室

3.5

3.5

3.5

3.5

公司专门例会、外出会务费用

6招待费

办公室

2348

7咨询诉讼费

办公室、综合管理部

555

120

企业咨询、诉讼、策划费用

8保险费

办公室、人力资源部

11.5

0.5

5矿工团意险、车辆保险费

9修理费

综合管理部

240

非直接生产中小修（含车辆）

运输费

办公室

212

小车修理保险以外的运行费

1文体宣传费

办公室、政工部

113

广播站、党政工团活动费

1警卫消防费

物业管理部

3110

场区消防、治安维护费

2其他

综合管理部

240

合计

579.5

84.8

17.7

337

四、票证管理

1、取得票据

（1）普通发票

凡从外单位索取的普通发票，必须印有税务监制章及防伪水印，并加盖有外单位财务专用章或发票专用章，填写内容要明确齐全、大小写金额一致，无涂改刮擦现象。

（2）行政事业收据

行政事业收据必须印有财政部门监制章，并加盖收费专用章。其经济内容必须是合法性收费，且附有收费文件证明，填写内容必须明确齐全、大小写金额一致，无涂改刮擦现象。

（3）xxxx

各部门在发生购买物资、接受修理修配劳务时，必须取得xx。取得的xx内容填写要齐全，货物名称、修理项目等必须详细填写。项目名称填写笼统的，须另附税务局印制的xx专用清单。

（4）各单位从外索取的各种发票要真实反映其经济业务内容，不得弄虚作假，否则一经查实，公司将给予严肃处理。

2、出具票据

（1）公司对外开具普通发票，必须字迹清楚，不得错格、涂改；全部联次一次填开，上、下联内容和金额必须一致，发票不得拆本使用。

（2）公司对外开具xx，必须要求对方提供税务登记证（副本）原件或复印件及产品销售合同方可为其办理。

（3）任何人不得在其他单位与本公司没有发生实际交易的情况下，为其xx，更不得在没有发生实际交易的情况下为他人虚开xxxx，一经发现，交由司法部门处理。

五、本暂行办法自～年1月1日起执行

其他未尽事宜按集团公司和公司有关规定执行。

第四篇：中小学校财务管理暂行办法(最新)

中小学校财务管理 暂行办法

第一章 总 则

第一条

为加强我县教育系统教育经费管理，规范财务行为，强化财务监督，提高资金使用效益，保障和促进我县教育事业的健康发展，根据《会计法》、《事业单位的会计准则》等有关财经法规和《教育法》、《义务教育法》规定，结合我县教育系统的特点，制定本办法。

第二条 本办法适用于县教育体育局机关、我县教育系统国有公办各级各类学校及各类附属教育产业（以下简称：教育系统各单位）。

第三条

财务管理的基本原则：教育系统各单位的会计核算工作必须遵守国家有关的法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办校的方针；正确处理好学校发展和资金供给关系，国家、集体和个人三者利益关系；遵循量入而出，服务教学的原则。

第四条

财务管理的主要任务：合理编制本单位的会计报表；依法多渠道筹集教育经费；通过资金的来源和运用，对本单位的财务活动进行综合管理；依法管理各项收费，制止各种乱收费，加强资金的支出管理，提高资金的使用效率；加强资产管理，防止国有资产的流失；建立健全的财务管理制度；加强本单位内部的财务控制和监督；

第五条

会计核算的一般原则：会计核算应当以单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映单位自身的各项经济活动。会计核算应当如实地反映本单位的财务状况及收支情况并及时进行核算，一般采用收付实现制，但经营性收支 1

业务核算可采用权责发生制。对于拨入专款必须遵循专款专用原则。各单位必须依法设置会计账簿(备查账)，采用“借贷记账法”，并保证其真实、完整。各学校应按月与教育财务核算中心进行财务核对，发现错误应及时修正，确保各项财务数据完整性、一致性。

第六条 财务管理范围：本单位在教育教学过程中自身发生的各项经济业务活动都属于本单位财务管理范围。包括财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、其他收入(如：店面出租收入、利息收入、业务手续费收入、赞助费收入)、往来收入等各项收入管理和预算管理、支出管理、固定资产管理、流动资产管理，债权债务管理。

第七条 财务管理体制：县教育体育局机关负责本级财务管理、收支核算业务、预算的编制。负责贯彻落实各项筹措教育经费政策和收费政策，并依据国家有关规定制定教育系统相关的财务制度及收费制度。负责对全县各公办学校的财务情况进行领导、会计核算、监督、审计及统计、汇总、预算管理及预算经费的领拨核算。

县直所属各公办学校、乡镇中心小学(含乡镇中心学校，下同)、部分乡镇初级中学为独立核算的事业单位，属一级报账单位，不设会计及账号，设报账员一名，负责本单位的财务收支结报、资产管理、经费及各项收费的收支核定业务和本单位的统计、汇总、内部审计。

各乡镇非中心小学为非独立核算的事业单位，属二级报账单位，办理本单位有关经费的代收代支业务，负责本单位向本乡镇中心小学领报核销，由所属中心小学统一管理、结报。各乡镇中心小学必须以所属各小学为明细核算单位设立单位明细备查账。

实行“统一领导，归口管理”的财务管理体制，单位主要领导(即行政“一把手”)对本单位财务活动负总责。

第八条

按照预算管理、统筹规划、合理安排、精打细算、量入而出的原则，充分调动单位管好、用好经费的积极性。各单位在经费来源上要多渠道筹集教育经费，在经费的使用管理上要做到不超前消费，不打赤字，注重资金的使用效益，把有限的资金用到教育教学上，促进学校教育教学的健康发展。

第九条

财务管理工作，要认真贯彻执行党和国家的方针、政策和规章制度，遵守财经法规和财经纪律。教育系统各单位应接受财政、物价、税务、审计等部门的监督、检查。对违反本制度和国家财经法规行为的单位，按照相关政策严肃处理。

第二章 收入管理

第十条

收入是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。中小学校收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和拨入专款收入等。各单位全部收入都必须纳入本单位的财务管理。教育行政主管部门积极支持各学校(单位)的合法收入，积极扶助在政策范围内的各项创收活动。

第十一条

财政补助收入，是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。中小学校包括教育事业费、教育费附加、地方教育附加费、公费医疗经费、离退人员经费、住房公积金、土地出让收益等等。财政补助收入，应根据国家财政预算支出分类和政府分类改革及相关的管理规定进行管理和使用。教育系统各单位“人员工资”依据各学校在岗在编人数及离退休人数，经教育体育局核定后报县财政局审批，由县财政直接发放到个人代发工资存 3

折；“绩效工资”及其他人员经费根据县财政预付数全额拨付到各学校；“公用经费”依据国家核拨标准及义务教育学校实际学生数，分期核拨给各学校包干管理、使用，其他财政补助经费按财政预算及相关经费文件规定分配和使用。

第十二条

拨入专款，即从县财政或上级部门拨入的专项资金，按专款专用原则，实行项目管理。

第十三条 事业收入，指教育系统各单位开展教学活动及辅助教学活动所取得的预算外各种收入，如择校费、学费、高中资料讲义费、高中住宿搭膳费等，各单位的事业收入应按财政部门的有关规定及时上缴财政专户，并设立“预算外财政专户”科目进行明细核算。乡镇各村小（非中心小学）的各项收入由所属中心小学统一管理和核算。各乡镇中心小学必须设立所属各村完小收入明细账。各项事业收入主要用于改善办学条件，维持学校正常教学业务的开展。

第十四条 其他收入，指除事业收入之外的其他预算外收入。如：店面出租收入、利息收入、捐赠款等应列入“其他收入”进行核算。各项其他收入必须列入学校的财务统一管理，严禁坐收坐支、部门分配、挪用或私设“小金库”。教育系统各单位要切实加强“其他收入”的管理，防止各种财务违纪现象的发生。

第十五条

行政事业性收费实行“收支两条线”管理。教育系统各单位的各项预算外收费必须及时、足额地上缴财政专户，实行统一管理、按规定核算。各项收费必须严格执行国家规定的收费项目、收费范围和收费标准，使用财政部门统一印制的票据，并按规定使用票据管理软件，定期进行票据核销，票据使用电脑打印，严禁使用白条、手写票据和非法收据收费。

第十六条 教育系统各单位勤工俭学收入，必须列入单位财务收入管理，并按照财务制度的有关规定执行，局勤学俭学办公室应加强指导，积极支持它们的 4

创收活动，增收节支，提高经济效益，服务于教育教学。

教育系统各单位各项收入一律由县教育财务核算中心负责账务核算，各单位应按规定及时进行收入结报。

第三章 支出管理

第十七条 支出是指教育系统各单位为开展教育教学活动和其他活动所发生的各项资金的耗费、损失以及用于基本建设项目的开支。包括事业支出、经营支出、上缴上级支出、基本建设支出、其他支出等。各校要认真完善支出管理，贯彻统筹规划、合理安排、精打细算、量入而出、勤俭节约的精神，严格按照财政法规和财务制度的要求控制支出，在积极保障学校教育教学事业发展和学校建设必要开支的同时，杜绝不合理的经费开支。

第十八条

坚持经费谁主管谁负责的原则，建立经费报销“四把关”制度，即验收人员把好核销验收关，财务人员把好支付审核关，单位集体把好支出审定关，单位领导把好审批关。

第十九条 建立各项经费报支手续。会计凭证、手续及相关的原始凭证必须真实、完备，报销单据必须有经手人、验收人(证明人)、审批人签字，财务人员要进行认真的审核把关。所有支出都必须凭正式有效的发票及相关附件进行报支，杜绝“白条”支出。各项支出必须有经办人、分管财务副校长、校长签字（各乡镇村完小必须有经办人、村完小校长、中心小学校长签字），各乡镇村完小的经费支出必须事前提出经费支出预算报告，经中心小学校长审批签字并加盖公章后实施，支出预算主要用于教育教学管理，村完小各项经费支出必须严格地按预算执行。凡手续不完备或存在不符合财务制度规定的单据，各单位报账员（含乡镇所属二级报账员）有权拒绝报支。

第二十条

各项费用支出严格按审批权限，实行“领导审批制”。即：全局性、经常性业务费由分管财务的领导审批，校内各部门的各项费用由部门负责人审核后报主管财务领导审批。各单位应根据本单位情况确定一定金额以上的开支必须经领导集体讨论决定，制定具体的计划方案。如：基建、大型维修、设备购置、数额较高的学习考察等。报销时，以合同、预算、验收结算单、会议记录等作依据。因公出差必须先征得部门负责人同意。因特殊情况引起差旅费超标，须事前报告分管领导同意。各单位分管财务的领导要以身作则，严格控制支出范围和支出标准。

教育系统各单位应严格执行县教育体育局制定的单位预算管理制度，严格控制业务招待费、交通费开支预算标准，大型基建、维修、设备购置等应严格执行先申报后实施的原则。

教育系统实行绩效工资管理单位，除国家政策规定项目外，严禁发放或变象发放各项福利津贴等。

第二十一条 各乡镇非中心小学各项费用支出须经本单位负责人审核后，由本单位二级报账员报所属中心小学主管财务领导审批，并经中心小学相关财务人员审定后方可进行报支。乡镇各中心小学在规范本级财务管理的同时，必须加强对所属各非中心小学支出管理，并按会计核算原则做好明细分类核算备查。

各乡镇学校公用经费必须及时足额下拨至各村完小、村小。财政安排的各小学各种经费必须及时划入各小学的明细账下，及时下达到账通知书，并根据各小学的支出预算归口支出。各学校公用经费必须按国家规定使用，不能用于基建、偿还债务等。

各学校债务只能逐年减少，除大型基本建设外，学校日常管理不得增加债务，6

凡增加债务的学校校长，实行一票否决，就地免职。凡校长变动，原工作单位债务情况作为任职考核的重要指标之一。

校长及管理人员工作补贴、下乡费、旅差费补助等要严格按国家政策标准执行。不得擅自提高标准，如有违犯，经查实，要全部退回，并给予一至二倍的罚款。

教育财务核算中心各记账员应对各单位的支出资料进行认真复核，对不符合财务制度规定的支出应拒绝报支。

第四章 资产管理

第二十二条 资产是各单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。学校的资产主要包括固定资产、流动资产等。

(一)固定资产管理：

1、固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准(一般设备单价在500元及以上，专用设备单价在800元以上)以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。各校总务部门或固定资产管理办公室负责本单位的固定资产管理。

2、建立固定资产管理账户。贯彻谁使用谁管理的原则，各单位必须加强对固定资产的管理，健全管理制度，落实管理责任，指定专人负责，分类归口管理，健全资产账本，分类登记核算。各单位要设立固定资产总账、明细账及固定资产登记卡。设立固定资产专职管理员。各单位每年必须组织相关人员对固定资产进行清查、编制固定资产盘点表并及时进行账务处理。各乡镇非中心小学应单独设立固定资产管理员，年终将固定资产盘点表报中心小学主管财务领导审查后送乡 7

镇中心小学财务处核算。

3、建立固定资产正常的增加或减少变动的登记制度。各单位无论是调进、购建、接受捐赠等增加的资产，还是调出、转让、报废等减少的资产，都必须在批准后，报送单位资产管理专职人员，办理签字并登记入账。账务上在增减固定资产的同时，相应地增减固定基金，未办签字入账手续的，一经发现将严肃处理。各校应及时将本校固定资产增减变动情况及相关资料报送教育财务核算中心备案，并据此进行账务处理。

4、“在建工程”在办理竣工决算之前所发生的相关费用应当计入固定资产价值，在竣工决算之后发生的相关费用应当计入当期费用。工程完工后由分管负责人组织人员及时验收，按规定办理好各种手续，并汇同财务人员办理好工程结算，据此报教育财务核算中心登记入账，并做本单位资产备查账。

(二)流动资产管理：

1、流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。包括备用金、各种存款、有价证券、应收及预付款、存货等。

2、备用金及各种存款：由财务部门负责管理，并建立内部控制制度。各级报账员应加强备用金管理。各项支出应及时进行收支结报，严禁坐收坐支，大额资金支出可凭相关资料到核算办理“大额资金预借”手续。

3、各类材料、消耗性物资和低值易耗品：学校(单位)由总务部门负责，教育局行政机关由局办公室负责管理。

4、应收及暂付款、借出款，由财务部门负责管理，按下列原则进行：(1)(2)控制资金额度，注明资金用途； 控制占用时间；

(3)及时清理、结算、不得长期挂账。

第二十三条 基建工程类必须按《招投标法》实行公开招投标，教学仪器、电教设备原则上由各校提出购置计划，报教育体育局电教仪器站集中采购，其他大型设备购置报县财政局采购办统一采购。

第五章 财务监督

第二十四条 建立财务监督制度，财务部门要接受财政和审计部门的监督，上一级财务部门要加强对下一级财务部门的监督，财务审计部门要对核算部门进行监督，健全财务监督机构，机构由教师代表、工会代表、学校中层领导代表组成，各校应每学期对本校的财务收支情况进行核查。并将核查结果在全校教师大会上公开。教体局财务股每年将定期抽查30%左右单位监督学校财务公开执行情况。

第二十五条 教育内部的审计机构，要建立健全内部审计制度，明确报账员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，并相互分离、相互制约。

第二十六条 教育系统各单位要加强财务工作的领导，重视财务管理工作，加强财务监督，不断完善各项财务制度、落实岗位责任，促进财务人员正确履行职责，保障财务人员的合法权益，保障财务核算的真实、完整、准确。

第二十七条 县教育体育局对我县教育系统的财务工作进行全面的监督和指导，检查财务制度的落实、经费的使用和管理情况。局财务审计股将组织人员对各校财务情况进行不定期的内部审计，审计结果将以书面形式报送局长办公室。

第二十八条 教育系统各单位要加强固定资产和财物监督，落实登记制度，严格申领、使用、报废的监督，防止固定资产流失，建立财产管理检查制度。

第六章 财经纪律

第二十九条 教育系统各单位必须严格执行国家财经法规和财务规章制度，财会人员必须以身作则，廉洁奉公，坚持制度，不徇私情，财务核算中心记账员、出纳员、票据员必须严格地按核算中心管理制度及操作规定执行，如出现问题，将视情节轻重严肃处理。

第三十条 教育系统各单位的各项经费，都必须纳入教育财务核算中心统一管理，各单位不准私设“小金库”，不得在绩效工资之外任意发放奖金、福利、津贴。

第三十一条 经费支出必须有合法凭证，会计凭证必须有合法手续，不准以“白条子”报账。

第三十二条 教育系统各单位的会计资料，要按时整理归入档案管理。遇单位领导和财务人员变动时，要按规定办理移交手续，决不能毁账、封账或把账带走，教育财务核算中心按规定将三年前会计资料封存交各单位保存。

第三十三条 严禁向学生乱收费和乱摊派，严禁用“白条子”和自制或外购的收据代替正规票据收费，严格使用手写票据，发现此现象，要追查主要责任人的责任。

第七章 考核与奖惩

第三十四条 实行财务管理考核奖惩制度，教育系统各单位要结合财务审计检查和日常监督审核工作，对财务管理和核算情况进行考评。教育局每年将对贯彻执行本办法的情况进行检查，由局财务审计股负责安排，对查出的问题视情节轻重交局党委研究处理。经审计、监督、检查部门查实，人为造成学校负债过多的单位，教育主管部门将报经上级有关部门免去其校长及分管财务副校长的职

务。财务人员必须坚持制度、提高业务水平，认真做好收支结报及备查账登记工作，对账务混乱、工作严重失职的财务人员将就地撤换。对财务行为规范、财务管理完善的单位，经教育体育局、审计、财政等部门核实后，将在全县教育系统内部进行表扬，并对单位领导及业绩突出的财务人员给予一定的奖励。

第三十五条 教育系统各单位要认真履行本《办法》，财务人员要遵守职业道德，忠于职守。对违纪财务人员要按《会计法》有关规定做出严肃处理。单位负责人对履行职责、抵制违反本《办法》规定行为的财务人员实行打击报复的，将根据《会计法》有关规定追究责任、给予处理。

第三十六条 本《办法》从即日起执行，原《教育系统财务管理暂行办法》作废，本《办法》如与国家相关财务规定相抵触以国家财务规定为准。

附：单位预算管理制度

第五篇：财务管理暂行办法

财务管理暂行办法

一、总则

（一）为规范公司财务行为，保证资金和资产安全完整，提高资金使用率，根据国家有关规定，结合公司实际情况，制定本办法。

（二）财务管理的基本原则是：建立健全内部财务管理机制，做好财务管理基础工作，严格执行国家的有关规章、制度，如实反映公司财务状况和经营成果，依法缴纳国家税费，接受有关部门检查监督，保证国家利益不受损害。

（三）财务管理的基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集使用资金，有效利用公司各项资产，努力提高企业经济效益。

二、财务预算计划

（四）财务预算计划是公司筹集资金、安排调度使用资金的管理依据。公司所有涉及资金的经济活动和经济行为，都应纳入财务预算计划管理。

（五）资金来源的编制内容为各类资金的筹集，包括资本金、不动产销售收入、资本运营和金融机构贷款等。

（六）资金占用的编制内容包括投资计划占用现金、经营计划占用现金、管理费用占用现金、财务费用占用现金和存量现金。管理费用和财务费用要根据管理目标和内部管理制度制定管理费用控制标准。

（七）资金不得计划外循环。按月向总经理汇报计划执行情况。

三、投资管理

（八）工程项目资金由公司统一筹集并按工程进度直接拨付施工单位。拨付的工程进度款要与工程进度相适应，并按有关规定保留工程尾款和保修金，待工程全部竣工验收合格、工程款凭证支付完备后结清。

（九）项目资金使用计划内的资金拨付，由请求拨付单位写出申请，工程管理科审查，财务科核实，主管副总经理签字，最后由总经理签批拨付。未列入项目资金使用计划，无法签订合同的项目资金（含费用），由有关部室写出详细情况说明材料，经总经理办公会批准、总经理签批后拨付。

（十）工程竣工时，要认真执行有关的财务核算办法，实事求是地编制竣工财务决算。工程竣工决算编制完成后报有关部门，接受决算财务检查和审计。

四、资产管理

（十一）公司资产包括流动资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。财务管理部应按照《企业财务通则》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》及有关财务管理的具体规定，认真做好资产计价、入库、发出、调拨、转让、折旧、盘点、推销和报废的管理和核算工作。

（十二）加强现金和银行存款的管理。

1、出纳管理现金必须做到日清月结，不得挪用现金和以白

条抵库，不允许设臵账外账和私设小金库，保证帐实相符。

2、银行账户必须按国家规定开设和使用，严禁出借账户借

外单位和个人使用。银行账户与印鉴应分开管理。建立完善的支票领用制度和保管制度，不得签发空白和空头支票。

3、加强应收款和应付款管理。建立内部应收款项的清理、催收和报告制度，及时清结应收款项。建立应收款项准备金制度。

4、定期对银行帐、现金账和印鉴使用登记情况进行核对、检查，及时堵塞管理中的漏洞。

（十三）加强固定资产管理。凡使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械设备、运输设备及其他与生产经营有关的主要设备、机器、工具等均为固定资产。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。应按有关规定对固定资产进行分类，按规定计提固定资产折旧。按类型建立固定资产明细帐，每年至少对固定资产盘点一次。

五、收入、费用及利润分配

（十四）各项经营收入和前期发生的费用，要坚持权责发生制原则和配比原则的规定及时入账，及时办理结算手续，谨

慎、合理、正确地核算各项经营业务收入，避免坏账损失，真实、完整的反映经营活动。

强化成本管理责任制，建立健全全面的成本管理体系，最大限度的降低各项成本费用，控制消耗，节约开支，提高经济效益。

（十五）严格执行国家财务会计制度对有关收入、成本、费用的管理核算要求，按期及时分摊、结算成本费用，严禁虚拟成本费用和瞒报成本费用。

（十六）职工养老统筹费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照市政府的规定提取和缴纳。

福利费、工会经费、职工教育经费按国家规定提取，按规定用途使用。

（十七）公司按照财务制度进行核算，正确完整的计算当年实现利润。按国家有关规定调整纳税所得额后，依照国家批准的计缴方式就地缴纳企业所得税。

缴纳所得税后的利润，在弥补前的亏损，按规定提取盈余公积金和公益金后，方可向投资者分配利润。

六、财务报告及财务评价

（十八）公司应按照《企业财务会计报告条例》规定编制真实、完整的会计报表，以综合反映公司实力、经营成果、财务状况和现金流量。财务会计报表分月度、季度、报表，内容包括资产负债表、损益表、现金流量表及规定的其他各

种报表。半年和年终报表应附财务情况说明书。

（十九）终了，公司的财务会计报告应聘请会计师事务所予以审计，审计报告由会计师事务所负责。

（二十）公司总结和评价财务状况及经营成果的主要财务指标包括：总资产报酬率、资产负债率、营业收入利税率和成本费用利润率、劳动生产率。

总资产报酬率（%）=【（利润总额+财务费用的利息+折旧）/总资产占用平均余额】×100%

资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%

营业收入利税率=（利税总额/营业收入）×100%

成本费用利润率=（利润总额/成本费用总额）×100%劳动生产率（元/人）=（主营收入+其他业务利润）/年均职工人数

七、费用报销与审批

（二十一）公司各项费用报销实行“先审后签”，财务管理部负责人对原始凭证进行事前审查，经相关领导签字后报销。

（二十二）费用报销应提供合法凭证。除定额发票外，其他发票应写明付款单位、大小写金额相符、无涂改、收款单位与所出具票据一致。不符合上述规定者不予报销。

（二十三）人员经费包括工资、津贴、奖金、节日福利、各项补贴等。由办公室核定标准，财务科造表，报总经理签字

后支付。工资发放标准发生变化，以办公室书面通知为准。（二十四）公用经费包括办公费、差旅费、会务费、招待费、邮电费、水电费、设备购臵费、教育培训费和其他费用，报销凭证须有经手人、部门负责人两人以上签字证明，财务管理部负责人审核，总经理签字方可报销。

（二十五）严格控制公款私用，无特殊情况不得借用公款。因特殊情况借用公款须总经理批准，并按期还款。不按期还款时从本人工资中扣除。

因公借用现金时，由总经理审批。借款应在一个月内报帐，结清手续。需连续借款时，应结清手续后再借支。不按期报账的，从工资中扣除。

八、其他

（二十六）每年形成的会计档案，由财务科按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管手册。当年的会计档案，在会计终了后，可暂由财务科保管一年，期满之后，移交公司档案室统一保管。出纳人员不得兼管会计档案。

（二十七）本办法自发布之日起试行。