学校食堂财务管理暂行办法（本站推荐）

第一篇：学校食堂财务管理暂行办法（本站推荐）

***学校食堂财务管理暂行办法

第一章 总则

第一条 为加强全县学校食堂的财务纪律，规范经营服务行为，保障广大师生权益，根据《农村义务教育学校食堂管理暂行办法》（教财„2012‟2号）、《***学校食堂管理办法》（饶县教体发[2010]4号文件）等文件精神，结合我县食堂的实际情况，特制定本办法。

第二条 学校举办食堂是一项社会公益性事业。食堂工作是学校后勤保障的重要组成部分。食堂的饭菜质量、价格和服务直接影响到广大师生的切身利益和身心健康，影响到学校的稳定，食堂必须坚持“公益性”、“非营利性”的原则、坚持“服务为主、质量为本、安全卫生、自负盈亏”的宗旨，不得以盈利为目的。

第二章 财务管理体制

第三条 学校食堂实行校长负责制。校长是第一责任人，对学校食堂管理工作负总责和“统一领导、集中管理”的财务管理体制。建立由校领导、后勤管理部门负责人和食堂管理人员组成的食堂管理工作领导小组，具体负责食堂管理、审核、监督食堂经费收支等有关事项，食堂会计账目要向学校教职工公布。县教体局财务部门会不定期（至少一学期一次）审计学校食堂账目。

第四条 学校食堂按照“统一管理、独立建账、成本核算、收支平衡”的原则。食堂财务发票由校长审批，并设立会计一名（由学校报账员兼任）、出纳一名。食堂要在金融机构开设食堂活期账户，由出纳保管存折，会计保管存折密码，并开设存取款短信通知，校长为短信接收者。食堂要设置总账、收支明细账、出纳现金账，银行存款账、固定资产账、库存商品账、低值易耗品等账簿，有条件的学校可采用会计电算化记账。

第三章 学校食堂物质采购与资产管理

第五条．食堂物资采购应坚持“勤进快销、以销定进、以进促销”的原则，所购物资必须做到质优价廉、安全卫生、营养合理、经济实惠。

第六条．食堂物资采购必须实行内控制度。一般学校原则上必须实行双人采购，规模较大学校可实行多人采购，也可以实行招标采购。

第七条．建立物资采购验收制度。食堂物资采购回来后，必须办理过秤、验收等入库手续，经采购人员、复核人员、保管人员和审批人员在食堂材料入库单上签字认可后，方可登记入账。

第八条．建立食堂存货盘点制度。食堂存货按进库时间可分为：进厨存货和进库存货。进厨存货指购进后直接进入厨房用于加工原材料及辅料，进库存货指为加工过程中耗用而储存的原材料及辅料，如大米、食用油、燃料、调料和其他等。学校食堂应对进库存货进行按月定期清查盘点，学期结束后进行一次全面盘点，做到账表、账实相符，盘盈或盘亏的存货应按有关规定进行账务调整。

第四章 规范食堂收支发票管理。

第九条、食堂收到各级单位与个人的补助经费、捐赠经费、出售饭菜票收入、饭卡充值收入、饭卡工本费收入等收入，必须开据教育部门统一下发的***食堂专用发票，做到一人一票。

第十条、食堂发生的粮食（面粉）支出、菜肴支出、调料支出、食油支出、燃料支出、水电支出、维修费、其他材料支出等支出，须取得税务部门或财政部门印制的发票，如从农户家中或菜市场购买的菜肴、农产品，无法取得正规票证的，可以出售人开具的领款条入账。食堂发生的人员工资支出，由食堂统一制工资表支出。

第十一条 做好发票领用、核销、保管工作，对食堂使用的发票每学期核销一次。

第五章 学校食堂的收入管理

第十二条．采用包餐制的食堂可向师生预收伙食费，应以伙食成本为依据，对预收到的伙食费，在当月月末结转确认月伙食收入，期末结算公布，多退少补的办法。采用使用充值“饭卡”及饭菜票的自购制式的食堂，将师生个人充入卡内的收入或出售饭菜票取得的收入，记入代管菜金，师生在食堂用餐打卡或使用饭菜票消费的金额作伙食收入，同时冲减代管菜金。伙食收入主要包括(1)学生伙食费(2)教职工伙食费(3)食堂人员伙食费(4)来客伙食费。教职工及食堂人员的就餐费用同学生一样结算。

第十三条．学生伙食费的收取应充分考虑学生的承受能力，以伙食支出为依据，力求收支平衡。

第十四条．凡属学校非税收入范围的项目、学校代收性项目均不得计入食堂收入，如学校小卖部（商店）收入、代办学生生活收入等。学校更不得将一些擅自立项的违规收入计入伙食收入。

第十五条．学校实行自收自支、自负盈亏，学校行政除上级教育部门和县财政规定外对食堂不予经费补助。学校行政上对食堂的补助要列入学校学期预算，取得教育部门同意后方可进行补助，食堂收到学校行政拨来的食堂补助收入，食堂记入行政补助收入科目。

第六章 学校食堂支出管理

第十六条．学校食堂支出要以服务师生为中心，按照“量入而出”原则，严格支出管理，提高伙食资金的使用效益。食堂支出主要包括：①伙食支出，具体包括粮食（面粉）支出、菜肴支出、调料支出、食油

支出、燃料支出、水电支出和其他材料支出。②人员支出指学校食堂聘请临时工等所开支的人员工资津补贴、社会保障费、③商品和服务支出，指食堂日常杂项支出，如维持食堂正常运转和管理所需购置零星器具或材料、设备维护等费用。

第十七条．学校食堂不得列支学校教职工奖金、补贴等各种福利，不得列支招待费。食堂聘请的临时工所发生的工资、补贴、社会保障费等支出，不得列入学校行政支出，一律放入食堂列支。对学校来客放入食堂招待的食堂支出，应根据支出成本列出支出清单，向学校行政申请补助经费。

第十八条．食堂需购置固定资产，由食堂负责人提出申请，报学校校长审核同意，方可按当年财政有关规定进行采购，购入后办理好学校固定资产登记入账手续。对属于学校行政上购置的固定资产、由食堂进行保管使用的固定资产，食堂应以行政上购置固定资产的相应发票的复印件进行登记固定资产，但不作食堂支出。

第十九条、做好食堂水电费支出管理。对食堂发生的水电开支要与学校行政上发生的水电开支区分开，食堂所发生的水电开支不得列入学校行政支出，食堂不得列支学校行政上开支的水电费用。

第二十条 加强票据管理，结算票据要求合法规范，票据开具的内容反映实际的经济交往内容，要求对方单位开票时必须做到按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，同时填写付款方名称，并有开票方开票人或收款人签字，同时在发票联上加盖发票专用章。，若因票据篇幅限制项目和内容未能填写齐全，则必须在票据后面附上清单。

第二十一条 学校食堂所有支出项目必须凭有效单据由食堂司务长、学校分管食堂负责人、证明人（验收人）签字，会计审核、经校长

签批后方可支付。

第七章 学校食堂财务收支结余及分配管理。

第二十二条．食堂财务收支结余是指学校食堂因伙食经营而发生的当期收入与支出相抵后的余额。学校食堂不应以盈利为目的，必须坚持“公益性”、“非营利性”、“收支平衡、微有节余”的原则。

第二十三条．食堂会计应每月反映财务盈亏情况，按月编制“学校食堂资产负债表”、“收支盈亏表”，及时发现问题、分析问题，消除亏损。

第二十四条．食堂净收益全部用于改善师生用膳 第八章 附则

第二十五条 食堂的会计档案资料纳入学校会计档案资料统一管理。

第二十六条 各学校应根据本办法结合实际情况制定具体财务管理实施办法，报教育局备案。

第二十七条 本办法由***教育体育局负责解释。第二十八条 本办法自2013年上学期开始使用。

附件：《***学校食堂财务会计科目表》

《***学校食堂资产负债表》

《***学校食堂收支盈亏表》

***教育体育局

二○一二年十一月二十八日

第二篇：学校食堂财务管理暂行办法

枣阳市寄宿制学校食堂财务管理及成本核算暂行办法

为规范学生食堂财务管理，合理控制饭菜价格，维护师生合法权益，根据《中小学会计制度》、湖北省教育厅《关于加强中小学食堂财务管理及成本核算的意见》[鄂教财（2011）4号]、市教育局《关于印发〈枣阳市中小学校财务管理制度〉的通知》[枣教发（2009）13号]等规定，结合我市实际，特拟定《枣阳市寄宿制学校食堂财务管理及成本核算暂行办法》。

一、组织领导及人员职能

各寄宿制学校校长对食堂管理负总责，分管校长（主任）负直接责任，司务长负具体责任。因食堂工作主要与钱物打交道，所以食堂工作人员必须作风正派，有一定的专业知识，年龄不宜偏大。食堂工作要因岗设人、因岗定责、相互监督；仓库采购员、保管员、领料员、会计人员等岗位应分设，不得一人兼多职。

（一）分管校长（主任）职责：负责学生食堂所有工作；严格执行《食品卫生法》，搞好饮食安全卫生、室内外环境卫生；研究食堂的经营管理方案，组织协调好食堂人员分工，充分调动从业人员工作的积极性；提高安全防范意识，加强对锅炉房及食堂水电、气、油和各种电器设备维护管理，及时消除安全隐患；听取师生、家长及有关部门对食堂工作的意见和建议，及时组织相关人员研究并采取合理措施，加以改进。

（二）司务长职责：协助分管校长（主任），主抓食堂各项工作；按时召集食堂管理例会；对食堂工作进行全面监督，特别在食堂的物品采购、保管、加工及学生就餐等环节实行全程监督，对食堂的环境卫生和从业人员的个人卫生进行重点监督；关注食堂服务质量和就餐师生的意见，适时提出改进措施和建议；协助做好成本核算及效益分析工作；负责索取各类物资供应商的资质和采购物品的合格证、检验报告等；有计划地组织好从业人员的技术培训工作；做好食堂从业人员的思想工作和考勤记载。

（三）食堂厨师长（炊事班长）职责：负责食堂操作间的全面工作；负责制定每周食谱，并根据食谱和仓储情况列出每天采购清单；负责原料的清洗、加工、配餐、销售各环节的监管工作；负责食堂内外环境卫生和从业人员的个人卫生，及时组织食堂从业人员进行食品卫生知识和健康知识培训；组织好每餐的开饭和收尾工作。

（四）食堂会计职责：受总务处及学校会计领导，负责食堂的财务管理、成本核算、财务档案管理；遵守各项收支制度，合理使用资金；正确使用借贷记账法记帐、算帐、报帐，做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐；按制度规定，对会计档案登记造册，建立会计档案目录，并有序分类管理，排列整齐，资料齐全；认真填写会计凭证，内容齐全，登记及时准确，做到帐表据实四相符；及时做好每月的结帐工作，对赢利及亏损均查找原因，报表及文字说明及时准确。自觉接受各级各部门的检查监督，如实提供资料和反映情况，并按月公示《食堂资产负债表》、《食堂经营收支情况表》、《食堂库存材料表》。

（五）食堂采购员职责：及时与厨师长（炊事班长）沟通，（2人以上）准时完成食堂物品的采购工作，确保食堂经营正常开展；对食品安全负责（与学校签订食品安全责任状），采购的物品（生鲜菜除外）必须有“三名”（厂名、品名、产地名），“三期”（生产日期、保质期、保存期），“三证”（卫生或经营许可证、质量检验合格证、出厂合格证）；生鲜菜必须坚持招标采购或集中定点采购，做到货比三家，价格合理，优胜劣汰；及时索要购物票据；定期向食堂或学生公布市场行情，及时向主管领导汇报采购工作情况。

（六）食堂保管员的职责：负责食堂主、副食及各类库存物品的保管工作，按时按计划发放；严格履行入出库手续，验收物品质量、单价、数量；物品要分类保管，摆放整齐，保持库内清洁卫生，注意通风；做好灭虫、灭鼠、防潮和安全防范工作（与学校签订食品安全责任状），做到库内物资不霉变、不损坏、不损失；日清月结《食堂库存材料明细账》，格式规范，单价、数量、金额准确，经常清点库内物资，做到帐物相符；保管好食堂的炊具、机械及日常用品，协助财务人员做好成本核算工作，每学期作一次全面的财产清理。

二、食堂物资流通环节

物资流通环节主要包括采购、验收入库、出库验质、加工销售等。为避免物资流通过程中，发生短斤少两、侵占物资现象，各单位必须做到按岗设人，相互监督。

（一）采购环节。食堂采购应不少于两人，并按月实行采购人员轮换制（若本月由甲乙担任采购，则下月可由丙替换甲任采购，再下月则由丁替换乙任采购，如此循环）。除配送物资外，500元以下的物资由两人共同采购、500元至1000元的还须由分管校长参与、千元以上大宗物资采购至少还须增加一名膳食管理委员会成员参与。采购物资前应由厨师长（炊事班长）开列《采购计划单》。采购人员采购时负责索要正规发票；因数额较小，小商小贩无正规票据的，应由售货方当场填写《学生食堂物资采购专用票据》并签名，采购人员还须署名经办。

食堂米面油等大宗物资应实行配送制，蔬菜、副食其他物资采购必须到批发市场统一批发，降低采购价格。若需供货商送货的，应摸清批发与零售之间差价，固定菜源，降低成本。学校蔬菜副食基地所产的蔬菜、副食产品，应以成本价进入食堂。

（二）验收与保管环节。物资采购后，采购人员凭发票或《采购专用票据》申请保管员、验质员验质复秤后入库，同时由保管员填写《入库单》，并由采购人、验质人、复称人、保管人分别当场签名，同时备注供货人。《入库单》一式三联，留存一联，保管员一联、食堂会计一联。《入库单》入账时还应有领导签

批后的发票或《学生食堂物资采购专用票据》；月底若发票或《学生食堂物资采购专用票据》未到账，供货商未领款，可凭领导签批后的《入库单》挂“应付及暂存款”。

采购物品入库时，保管员还应向采购员索取采购物品的合格证或检测报告，对三无产品或不合格食品，仓库保管员可拒绝签字入库。

（三）出库验质环节。食堂厨师长（炊事班长）根据采购员当天采购的物品及仓库存储，制定好次日三餐的食谱及用料单后交领料员填写《出库单》，经验质员验质、炊事班长复秤签名，分管领导签批同意后，保管方可签字发料。出库时坚持先入先出，杜绝先入后出。《出库单》一式三联，留存一联，保管员一联，食堂会计记账列支出一联。

（四）饭菜加工环节。每餐饭菜必须在学生就餐前10分钟准备好，不得加工腐烂变质及感官异常的食品原料。加工后的饭菜要注意保热保洁，学生就餐时饭菜中心温度不低于70℃，每餐饭菜加工后应由厨师长品尝并取样保管留查。

（五）售饭及餐后的卫生环节。售饭前，食堂要指定专人提前在食堂醍目位臵公示饭菜品种及价格，售饭时内部事务由厨师长（炊事班长）统一协调，餐厅由值日教师和领导负责监督管理。厨师长（炊事班长）要根据学生就餐情况及时采取措施调配饭菜。餐后由厨师长（炊事班长）组织从业人员对操作间、餐厅、餐桌椅进行清扫、清洗。夜间要对操作间和餐厅进行紫外线灭菌处理。

三、食堂资金收付环节

资金收付环节主要包括收款、缴款、报账、审计支付。为确保食堂资金专款专用，市教育局《关于印发〈枣阳市中小学校财务管理制度〉的通知》[枣教发（2009）13号]明确规定，学生食堂资金因经营需要暂不纳入财政专户统管，但各镇（办区）核算点及市直寄宿制学校应设专户统管，平时食堂开支实行备用金制度。食堂会计要及时到统管会计处报账，补足备用金，不得影响学校食堂正常经营。学期结束，各统管会计要收回备用金，待新学期开学再办理备用金领借手续。

（一）伙食费的预收缴。对实行刷卡售饭的食堂，要设立兼职收款员、微机员，且岗位分设。学生缴款后，收款员开具一式三联收款收据，第一联留存记账、第二联收据、第三联交微机员充值。学校预收的伙食费应及时上缴食堂资金统管专户，并由资金统管人员在核准存款凭条、刷卡机生成的资金流量凭据、收款收据（学生缴费时开据的）后开具一式两联的缴款收据，“收据联”由食堂报账会计据实登记《银行存款日记账》，“存根联”与缴款单据留在统管会计处分校登记食堂经费账。

对就餐人数较少实行订餐制的食堂（提倡刷卡经营），可采取先吃后缴的办法进行伙食费结算。期初食堂运转，可由学校前勤提供一定数额的周转金（学校前勤经费账借记“应收及暂付款—食堂周转金--经办人姓名”，贷记“银行存款”；食堂经费账借记“现金”，贷记“应付及暂存款—食堂周转借款”），每学期结束学校要收回周转金，新学校开学再重新办理周转手续。学生就餐前由食堂厨师长（炊事班长）提前一周分班征集次周《学生就餐情况登记表》，汇总、公示无误后制定下一周的食谱、物资采购计划、饭菜价格并实施。每次就餐时，各值班教师要分别按《学生就餐情况登记表》核对所在班学生就餐情况，凡增餐、缺餐的，要如实核增减。一月就餐完毕，各班要清理、公示上月实际就餐情况，无误交学校分管领导、司务长、膳食管理委员会审核后，由食堂会计进行一月伙食费清收并向就餐的学生开“伙食费”收据。

实行订餐制的食堂也可实行月初预收，月末结转确认收入，一月一结、多退少补的办法。退补的伙食费必须由家长或学生本人签名确认。不同年级学生的供餐数量、规格和伙食费收取标准可根据实际情况适当拉开差距。

（二）货款的支付。食堂零星物资采购，由食堂会计利用备用金直接支付或经办人垫资支付，报账时必须将领导签批后的发票或《食堂物资采购专用票据》连同《入库单》一并入账，及时补充备用金；食堂大额物资采购，可由食堂会计到统管会计处通过转账直达供货商的方式进行支付。食堂会计报账时，必须坚持“先缴款、再审计、后报账”的原则，严禁坐收坐支。报审条据付款后，统管会计将《收支报账单》一联交学校记日记账，一联由统管会计按要求统一分校记账。

四、食堂成本核算

食堂支出成本，应坚持以食堂日常经营服务活动的各项直接支出为核算内容，主要分以下四项：一是原材料支出。包括大米、面粉、面条、燃料、调料、肉类、菜类、蛋类、豆制品、水费、电费、其它；

二是人工支出。包括工资、各种补助、其它；

三是低值易耗品支出。包括淘洗用品、锅盆瓢铲、清洁用品、劳保用品、其它；

四是其他支出。包括办公费、培训费、差旅费、食堂文化建设、购臵费、其它。

以下两项不得计入食堂成本支出：

一是食堂房屋日常维修和维护经费，不应纳入食堂成本支出，而应计入学校公用经费支出；

二是与食堂经营管理无关的人员经费和公用经费一律不得在学校食堂支出中列支。

食堂一律要明码标价，并按月对食堂收支进行成本核算。每月5号前，食堂会计以伙食支出的实际成本为依据，根据账簿向膳食管理委员会提供上月《食堂资产负债表》、《食堂经营收支情况表》、《食堂库存材料表》。膳食管理委员会据此及时掌握食堂盈利情况，确定合理的饭菜价格；实行订餐制食堂的就餐价格要实行限价制。中小学食堂原则上应做到收支基本平衡，如收支差距较大，要及时调整价格，或采取多购肉、蛋等方式提高饭菜质量，加质不加价，让利于学生，确保全年结余或亏损控制在营业额的5%以内。

根据上级有关政策，学生食堂结余只能用于改善学生伙食，救助贫困学生等公益性开支，严禁用于教职工福利或补充学校公用经费不足等。

五、食堂财务管理

食堂成本核算的一个主要依据就是食堂经费账。只有按月正确记录每笔收支，才能准确及时地反映食堂盈利情况，及时确定饭菜价格。食堂财务管理的好坏直接影响食堂成本的核算和办伙质量。

（一）财务审批制度。食堂各项开支票据，必须由经办人或采购人写清事由并签名，司务长或总务主任签审“属实”字样，分管食堂的领导签批“同意报销”或“同意列支”字样。单项开支在千元以上的，必须由申购人填写《大额开支事前报告单》，司务长签批“同意”，提交食堂分管领导、食堂膳食管理委员会签批，报学校校长审批后方可实施；单项开支在万元以上的，还须提交学校民主理财小组讨论。

（二）财务制度及账簿的设置。食堂会计自公历1月1日起至12月31日止，学校不得以学期为食堂会计。会计核算基础采用权责发生制（权责发生制指凡在本期内已收到和已发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理）。食堂会计记账采用借贷记账法，会计核算以人民币为记账本位币，会计记账及报表以“元”为金额单位，元以下记至角、分。

根据经营需要，食堂财务统一实行单独核算、单独开户（各镇、办、区由核算点集中开户）、单独建账的管理制度。食堂会计必须思想素质好、具备一定的会计专业知识、熟悉电脑操作，年龄不超过45岁为宜。寄宿制学校要明确一位校级领导分管食堂财务收支，各镇（办、区）核算点对食堂财务要严格执行报账制度、资金统管制度、账前审计制度等；市直寄宿制学校食堂财务要接受学校财务部门的账前审计、资金监管等制度。

各单位食堂账簿应设臵“××学校食堂经费总账”（订本三栏式）、“××学校食堂经费收支明细账”（活页十六栏式）、“××学校食堂经费往来明细账”（活页三栏式）、“××学校食堂库存材料明细账”（活页三栏式，仓库保管和食堂会计分别记）、“××学校食堂银行存款日记账”（订本三栏式）、“××学校食堂固定资产明细账”（活页三栏式）、“××学校食堂现金日记账”（订本三栏式，订餐制的学校食堂会计记）。

1、食堂总账科目应设置：现金、银行存款、固定资产、应收及暂付款、应付及暂存款、库存材料、经营收入、其它收入、教育经费拨款、经营支出、固定基金、经营结余。

2、食堂收支明细账科目应设置：

经营收入：学生伙食收入、教职工伙食收入、代办伙食收入；

其它收入：（据实设明细）；

教育经费拨款：（据实设明细）；

经营支出①---原材料支出：大米、面粉、面条、油料、燃料、调料、肉类、菜类、蛋类、豆制品、水费、电费、其它；

经营支出②---人工支出：工资、其它；

经营支出③---低值易耗品支出：淘洗用品、锅盆瓢铲、清洁用品、劳保用品、其它；

经营支出④---其他支出：办公费、培训费、差旅费、食堂文化建设费、购臵费、其它。

3、食堂往来明细账应设置科目：

应收及暂付款：备用金（其他科目据实设）

应付及暂存款：预收伙食费、周转金（其他科目据实设）；

4、库存材料明细账应设置科目：大米、面粉、面条、油料、燃料、调料、肉类、菜类、蛋类、豆制品。

5、固定资产明细账应设置科目:（除房屋、土地等资产外，用食堂资金购买的，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上并在使用过程中基本保持原有实物形态；或单位价值未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资如：家具用具类等资产，也应按固定资产进行管理）：通用设备（单位价值较低，用途不专一的设备，如锅炉、搅拌机）、专用设备（单位价值较高，起价在800元，具有专门性能和用途的设备，如米饭生产线、和面机）、交通运输设备、电气设备（如微波炉、空调机）、电子产品及通信设备（如计算机、电话）、仪器仪表及其他（如磅秤）、家具用具及其他类（如餐桌椅）。

（三）收入的管理。食堂应以师生实际支付的伙食费作为食堂伙食收入；学校食堂开设的小灶及接待用餐应记入食堂代办伙食收入；上级部门对家庭经济困难学生提供的“爱心营养餐”等拨款，直接计入“教育经费拨款”。如学生预存伙食费并缴入统管账户时，凭缴款单和收据，借记“银行存款”，贷记“应付及暂存款---预收伙食费”；当核算学生伙食收入时，凭刷卡机打印的销售凭条，借“应付及暂存款---预收伙食费”，贷记“经营收入---学生伙食收入”。

在食堂就餐的教职工及食堂员工应与学生同菜同价，按学校膳食供应结算方式，据实结算。学校接待用餐由学校按实际消费据实结算，不得拖欠或列入学生用餐成本。

食堂收入以食堂自身的经营服务为依据，不得将学校小店承包收入、房租收入、其他非食堂经营服务收入记入食堂收入。不得擅自转移、挪用食堂收入，或私设“小金库”。

（四）支出的管理。食堂支出应坚持以食堂日常经营服务活动的各项直接支出为核算内容。对于现购现用的物资，为准确反映材料的增减，可不入库保管，但要办理进出库手续。对批量物质，食堂应严格执行进出库手续，平时领用以《出库单》记录，月末用加权平均法计算领用物品成本。如：购买油料入库后，凭审签的发票或《学生食堂物资采购专用票据》并附 《入库单》，借记“库存材料---油料”，贷记“银行存

款”；油料出库时，凭手续完备的《出库单》，借记“经营支出---原材料支出---油料”，贷记“库存材料---油料”。

为确保成本核算的准确性，食堂核算必须严格执行权责发生制，每月食堂各项支出应及时入账。确因发票未送达的，应将有关手续入账挂“应付及暂存款”

年末结转时，应将收入科目余额转入“事业结余”，借记“经营收入、其他收入、教育经费拨款”，贷记“经营结余”；将“经营支出”转入“事业结余”，借记“事业结余”，贷记“经营支出”。年末结转后，“经营收入”和“经营支出”科目无余额。

（五）其他。一是凭证的装订。每月凭证装订时，首先要把《食堂资产负债表》、《食堂经营收支情况表》、《食堂库存材料表》、《科目汇总表》装订在1号凭证的最上面，食堂存款是支票户的还须附银行对账单。凭证装订一律打孔线装，不准用夹子夹装。装订要整齐、规范，装订好后，要粘贴凭证封面，凭证封面内容要填写完整、规范（原则上镇、办、区学生食堂的账簿、凭证全部集中核算点保管，并建立调阅制度和岗位管理制度）。

二是对账。每月记账完毕，报账学校和核算点要自下而上进行对账，具体包括五个方面：一是核对资金，核对存款或现金账面余额与银行对账单或库存现金余额是否一致，着重看售饭软件上收现金、缴现金、账簿“预收伙食费”同期贷方余额是否一致；二是核对往来账，主要核对总账中的应收、应付科目余额与明细账中的应收、应付二、三级科目汇总余额是否一致，尤其注意售饭软件上学生饭卡余额与账簿“预收伙食费”科目余额是否一致；三是核对收支账，主要是核对收支总账科目与明细账中对应的二、三级明细科目汇总金额是否一致；四是核对库存材料账实是否相符，每月底膳食管理委员会先核对保管库存材料账与库存实物是否一致，再核对保管与食堂会计库存账是否一致，着重看总账“材料”科目与明细账材料二、三级科目汇总余额是否一致，发现库存短缺要及时查找原因，直至追究相关人员责任；五是核对账证、账表是否一致。

三是饭卡余款的清退。学生中途辍学、转学须退饭卡余款的，由微机操作员将学生个人账户余额打印，学生凭此单到食堂财务室找会计人员造册，经申请退款的学生签名，司务长、分管领导签批同意后，食堂会计方可退款。严禁微机操作员直接支付退款，严禁收款员从未上缴的伙食费中坐支。为防止微机操作员私自调动学生饭卡内资金从中牟利，每月初微机操作员必须将上月《操作员日志》打印，交食堂财务室存档备查。

六、食堂监督管理

学校食堂要建立由工会干部、学生代表、家长代表、教师代表等组成的食堂膳食管理委员会。其职能是监督、检查食堂财务管理、成本核算、伙食质量等。食堂工作要定期通过检查、评比、反馈、座谈、问卷调查、设臵食堂服务工作“意见箱”、宣传栏、原材料及主副食价格信息等形式，加强与师生的沟通，虚心诚恳地接受广大师生、家长和社会群众的监督，对合理化批评与建议，要及时采纳和改进。

学校食堂财务要建立公开和审计检查制度。食堂财务要一月一核算，要通过在醒目位臵设立的永久性公开栏，按月公开公示《食堂资产负债表》、《食堂经营收支情况表》、《食堂库存材料月报表》，自觉接受师生监督。各中心学校及市直学校，每年要将食堂列为必审项目，除正常开展食堂账前审计外，每学期至少还应开展一次全面审计，重点监控成本、财务管理和盈利情况。

枣阳市教育局

二〇一一年七月十三日

第三篇：区中小学校食堂财务管理暂行办法(试行)

中小学校食堂财务管理暂行办法(试行)

为健全全区中小学校(含幼儿园)食堂管理制度，规范食堂财务收支行为，使食堂工作更好地为教育教学服务、为师生员工生活服务，按照财务管理的要求，结合《中小学财务制度》(财教(2012)489号)及我区中小学食堂管理的实际，制定本办法。

第一部分 总则

学校开办食堂是一项公益性事业，必须以服务师生为宗旨，不得以盈利为目的；必须坚持学生自愿搭伙就餐的原则；必须认真执行国家有关法律、法规和财务管理规章 制度。根据有关政策并结合我区食堂管理的实际，学校食堂全部由学校财务室实行“统一管理，独立建帐，成本核算，收支平衡”。

第二部分 食堂工作人员岗位职责

一、人员配备

1、学校食堂管理实行校长负责制。学校必须明确一名副校级以上干部分 管食堂工作，对食堂收支、往来、采购等事宜进行审批和管理。

2、学校食堂按照不相容岗位分设的要求，设置会计、出纳、采购、保管等工作岗位，建立岗位责任制，明确责任，各司其职，相互监督。会计、出纳人员必须具备会计从业资格。

3、财务人员因故调离本岗位，按有关规定办理交接手续。

二、岗位职责(一)会计

1、会计必须依据会计核算的要求，设置“总分类帐”、“明细帐”等帐簿进行核算。

2、每月5日前向食堂主管、学校财务室、校长报送上月“学校食堂资产负债表”、“学校食堂损益表”。每学期期末应对食堂主要经济指标进行分析。

3、会计依法履行会计制度，对会计资料的真实性进行监督。

4、妥善保管会计资料，并把原始凭证装订成册，食堂的会计档案资料，应视同学校行政会计档案进行管理。

(二)出纳

1、出纳必须依据会计核算的要求，设置“现金日记帐”、“银行存款日记帐”，按时登帐，做到帐款、帐证、帐帐相符。

2、每笔现金的收取，出纳员必须开具(湖北省非税收人一般缴款书)，如有错误要作废需五联齐全。收款收据由学校财务室统一管理，由伙食会计到学校财务室领取。

3、付款时，出纳根据会计审核填制的凭证付款，并在付款凭证上加盖“现金付讫”章。

4、所有现金清查的长款记作营业外收人，短款赔偿。(三)保管员

1、保管员对所有食堂物资进行收发及验质工作，保证食堂日常运作的物资及时，安全供应到位。

2、对购进货物开四联入库单，一联为存根联，一联为会计记帐联，一联为保管联，一联作为结算联给供应商，并对货物的品名、规格、数量、单价、质量等进行验收。如发现质量或数量问题不能入库的，应上报食堂管理人员处理。

3、发放物资必须开具出库单，并及时登记入帐，做到先进先出，每7天向会计送一次出库单。每月25日清查盘点一次，并在26日及时把盘点表报送会计。

4、对仓库物资库存数量了如指掌，对采购员及时提出采购计划，并说明品名、规格、数量、等级和单价。不得擅自把物资转借、挪用、租赁给他人。

(四)采购员

1、采购员最高借款不得超过当天所需采购原材料金额的总和。

2、所有采购的原材料或物资都必须实行双人轮流采购，在特殊情况下只有一人时，须有轮值的中层值班人员陪同。

3、所有采购的原材料或物资，采购当时须开具采购清单，当时不能开具的，回食堂交货后次日内完成报帐手续。

第三部分 会计核算

食堂财务必须按照“量入为出、保证质量、收支平衡、略有结余(盈余不超过5%)”的原则进行独立核算，自负盈亏，食堂帐只核算为伙食发生的有关收支事项，非伙食收支事项不得进入食堂帐核算。

一、学校食堂收入管理

学校食堂收入包括：伙食收入俘生伙食收入、教职工伙食收入)、财政补助收入，其他收入等。不得将学校的超市场地租赁费收入、房租收入、其他非食堂经营服务收入记入食堂收入。

1、中学和小学高年级学校食堂都必须安装刷卡机，师生缴钱充值。每周充值结束后，出纳一次性开一张总发票并附师生充值明细表交会计。会计每月末以师生实际消费的金额确认为当月伙食收入，并附当月师生消费明细表。

2、小学低年级确需实行包餐制的学校食堂，向学生收取伙食费时实行按月预收。收费结束后，出纳一次性开一张总发票并附学生交费明细表，会计每月末以师生实际消费的伙食费记一次伙食收入。预收伙食费时，食堂必须向家长公布伙食费收取标准和计划就餐次数。学期末以每个学生实际就餐次数和学期初计划就餐次数的差额为依据据实结算伙食费。结算清单必须向家长公布，未用完退回的结余伙食费必须由家长或学生本人签名领取。

3、教职工及食堂人员的伙食费，可依学校自定的标准按月定额收取。

4、包装物出售、饭菜下脚料处理等所产生的收入，一律记入食堂收入。

5、各学校食堂收取的师生伙食费、饭菜下脚料处理等所有收入，必须实行收支两条线管理，日清日结，严禁坐收坐支。

二、学校食堂支出管理(一)食堂支付方式 食堂支付实行学校财务室直接支付和授权支付。大宗商品采购由财务室直接支付；零星小额支出由财务室授权支付，当日累计授权支付不得突破5000元。

(二)食堂支出

食堂支出成本，应坚持以食堂日常经营服务活动的各项直接支出为核算内容，食堂支出成本主要包括：

1、原材料成本：包括粮食、食油、蔬菜、肉(豆)制品、水产品、蛋奶、调料、燃料、水电费及其它原料成本。

2、人工成本：包括食堂工作人员的工资及福利(含国家规定的由用工单位支付的各项劳动和社会保险)及节假日加班工资、学校教职工在维持学生用餐秩序等方面的劳务补贴。

3、设备折旧成本：包括非财政投入形成的固定资产(燃具、灶具、餐具、冷气设备、交通工具等)，根据相关规定和不同设备的折旧年限，按月提取折旧费。

4、低值易耗品成本：包括食堂购置的日常用具、用品(如淘洗用具、锅盆飘铲、清洁用品等)。

5、其它成本：主要是与食堂管理相关的成本费用(如：培训费、差旅费等)，办公费用(纸张、笔墨、电脑消耗用品、账证、收据等)，食堂文化建设费用等。

(三)非食堂成本支出

下列费用不得计入食堂成本支出：

1、由财政或其它政府部门、社会捐助投入的固定资产等，不得纳入折旧成本范围。

2、食堂房屋日常维修和维护经费，应计入学校公用经费支出，不纳入食堂成本支出。

3、不得直接、间接或变相用于发放学校教职工福利奖金，招待费、旅游费、用车费、电话费及其他费用不得从学校食堂账中支出。

(四)购物票据。

1、购物票据必须是税务部门或财政部门监制的正规票据(购买蔬菜、肉豆制品、水产品、蛋奶除外)。

2、所有票据必须有购物人员和验收人员签字，同时附采购清单，总务主任票审后报分管校长签报，由食堂出纳进行帐务处理。

三、学校食堂现金管理

I、实行备用金制度。500人以内的学校不得超过1000元；500-1000人以内的学校不得超过2000元，1000人以上的学校不得超过4000元。大额现金存取银行时须有专人同行。

2.严禁白条抵库。严禁私设“小金库”。食堂现金不得挪用或私自借给他人，现金如有遗漏、假币等，所造成的损失由当事人负责。

四、学校食堂物资管理

1、大宗物资采购要实行招标或由上级主管部门认定的服务单位集中定点供应。供应单位必须证件齐全、诚信经营、质优价廉。供货前要严格查验供货单位“三证”(营业执照、卫生许可证、生产许可征)，并要求提供复印件和质量检验报告，学校建立食品质量档案。严禁采购“三无”食品和质量不合格、超过保质期的食品，从而保证质量，降低成本。

2、学校成立采购小组，物资实行集体采购，采购小组须有多方代表参加，不能单独和固定人员采购。每次采购结束时要按要求填写采购记录备查。

3、购进的物资要有验收手续。非当日耗用的物品要办理入库手续，领取当日耗用库存物品要办理出库手续。

4、物资保管员要建好物资管理台账，每天结出余额。学校要定期对库存物资组织盘点，如实反映盈余情况。

第四部分 财务监督

1、学校食堂实行学校法人总负责制。学校要建立由工会干部、学生代表、家长代表、教师代表等组成的食堂膳食管理委员会，行使对食堂监督检查等职能。

2、学校食堂财务帐目在每学期末，由食堂膳食管理委员会对食堂帐目清查一次，清查情况在校公开栏中公示。

3、教体局每学期对中小学食堂财务将采取定期和不定期检查，重点查看成本核算、财务管理和盈利情况。每学年安排一次审计。

第五部分 贵任追究

1、因不认真履行职责出现问题，追究相应责任，按情节轻重给予通报批评、约谈、行政处分，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

2、有下列情形之一的，一经查实，依法依规追究校长责任：(1)食堂利润率超过5%的；

(2)在食堂经费中列支教职工伙食、奖金福利和招待费等费用的；(3)有克扣学生伙食、贪污受贿等行为的。

3、发现下列情况的，一经查实，依法依规追究分管校长或总务主任责任：(l原料质量不符合卫生要求的；

(2)采购价格明显高于市场价格，与供货商暗中勾结、牟取不法利益的；(3)伙食账目不清，严重违反财经纪律，收支及物资管理存在明显漏洞的；(4)伙食质量差，管理混乱，师生反映强烈的。

4、发现下列情况的，一经查实，依法依规追究财会人员责任：(l不依规设置会计账簿的；

(2)不按照规定填制、取得原始凭证的；(3)报销不符合规定票据的；(4)随意变更会计处理方法的；

(5)涂改、变更、毁坏和遗失收款收据的；

(6)不按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的。本办法自2015年1月1日起执行，由区教体局负责解释。

第四篇：关于学校食堂财务管理的暂行办法

关于学校食堂财务管理的暂行办法

为进一步加强学校食堂管理，建立健全食堂管理制度，规范食堂财务收支行为，严肃财经纪律，特制定学校食堂财务管理暂行办法。

一、指导思想

学校开办的食堂是一项公益性事业，必须以服务师生为宗旨，认真执行有关法律、法规和财务管理等规章制度，不得以盈利为目的, 按照收支平衡，略有节余的原则，由学校统一管理，统一经营，独立建账，独立核算。严格成本和质量控制。食堂主要原材料要以公开招标方式确定定点供应商。要设立专门食品检验员严把食品质量关，对进入食堂的原材料进行检查和验收，对采购的食品索取三证（营业执照、卫生许可证、生产许可证）复印件和质量检验报告，建立食品质量档案。严禁采购“三无”食品和质量不合格、超过保质期的食品。要保证饭菜的数量和质量，努力做到荤素合理搭配，品种丰富多样，满足学生身体健康成长的需要。

二、人员、账目设置

学校食堂应设会计、出纳、管理员、采购员、保管员，原则上由本单位正式职工中根据需要择优安排。会计、出纳可由学校财务人员兼任，管理员由食堂事务长兼任。人员分工明确，各尽其责，形成相互约束，相互监督的机制。

学校设立总账、实物明细账、收支明细账、现金日记账，采用借贷法复式记账。

三、学校食堂物品采购与管理

1、食堂物品采购应坚持“勤进快销，以销定进，以进促销”原则。所购物品必须做到质优价廉，经济实惠，安全卫生。

2、建立物品采购内部牵制制度。学校食堂物品必须实行2-3人采购，且采购人员要定期轮换。接受集中配送，及时结算，不得恶意拖欠，以免造成不必要债务纠纷。

3、建立物品采购验收制度。食堂物品采购回来后，必须办理验收等入库手续，数量、价格、质量须经采购人员、保管员和审批人员共同在凭证和《食堂物品入库台账》上分别签字后方可登记入账。

4、建立食堂存货盘点制度。学校领导、总务处和保管员对库存货物进行一月一清点，保管员做到日清月结。每学期结束后学校领导、总务处和保管员进行一次全面的清查盘点结算。做到账物、账账、账款相符。

四、学校食堂收入管理

1、食堂出售饭菜的价格，必须以伙食支出的成本为依据来确定。

2、食堂向学生收取伙食费，实行预收制度，月末结转确认伙食收入的办法。即：学校预收伙食费时，不作“伙食收入”，记入“预收账款—预收学生伙食费”，每月末以当月师生实际消费款为依据，从预收账款中结转确认当月伙食收入。

3、学校食堂银行存款所产生的利息收入，以及包装物出售等所产生的收入，一律记入食堂其他收入，不得转移存储。

4、食堂原则上有学校经营，在学校统一监管下实行责任经营收取的费用，纳入学校预算外收入管理。

5、学校食堂实行自收自支，自负盈亏，学校一般不予补助。食堂要保证本身日常开支及小型维修购置，大型设备购置或大额支出可从学校经费账中列支。

五、学校食堂支出管理

(一)、学校食堂支出要以服务师生为中心，按照“量入为出”原则安排各项支出，严格支出管理，提高伙食资金的使用效益。食堂支出主要包括：

1、伙食支出：是指学校食堂开展伙食活动而发生的各项支出。具体包括：

（1）、粮油支出：学校食堂加工过程中所耗用的米、面粉等支出；

（2）、菜类支出：学校食堂烧菜所耗用的支出

（3）、调料支出：学校食堂加工过程中耗用盐、味精、鸡精等支出；

（4）、燃料支出：学校食堂加工过程中耗用煤、油、气等支出；

（5）、其他材料支出：学校食堂加工过程中耗用除上述以外的支出。

2、其他支出：学校食堂聘请临时工等所开支的人员工资等支出。

(二)、食堂支出的管理和审批程序。

1、学校食堂所有开支票据要有三人以上签字（含校长签字）到财务处结账。

领取主食、副食、蔬菜等物品材料，必须填写“学校食堂物品出库单”，经食堂管理员、保管员和领用人员签字后作为伙食支出。

食堂运行过程中的日常开支，如办公费、水费、电费、差旅费、招待费等支出，由校长、经办人、证明人签字审核后列入伙食支出。

2、学校食堂内部人员工资要公平合理，领款手续齐全。学校食堂不得列支教职工奖金、补贴等与食堂业务不相关的费用。

3、食堂需购置固定资产，由食堂负责人提出申请，报请校长审批，办理设备采购手续，购入后办理好固定资产登记入账手续。

六、工作要求

1、食堂财会人员在登记入账时，要在原始凭单前编制记账凭单，做到内容真实，数字准确，手续完备。

2、学校食堂要真实反映财务收支和盈亏状况，按月编制“学校食堂资产负债表”、“学校食堂收支盈亏表”，于次月5个工作日前上报。同时要及时发现问题，分析原因，消除亏损。

3、学校负责食堂财务情况监督检查工作，不定期进行抽查。学校对食堂经营业务收支的合理性、合法性和盈亏情况要实时检查监督。

4、食堂财务的凭单、凭证、报表等会计档案资料，按月装订成册，整理归档。

第五篇：学校食堂财务管理

松阳三中集团学校学校食堂财务管理

为加强我校食堂财务管理，规范经营服务行为，保障广大师生权益，根据浙江省教育厅《关于加强义务教育中小学食堂财务管理的意见》（浙教计[2009]42号）精神，经校务会研究，指定以下制度。

一、进一步明确食堂财务管理基本原则。

食堂工作是学校后勤保障的重要组成部分。食堂的饭菜质量、价格和服务直接影响到广大师生的切身利益和身心健康，影响到学校稳定，必须坚持“公益性”原则，按照“非营利性”要求，进行食堂成本单独核算。要以保证食堂日常运转经费收支平衡为目标，合理确定供餐价格，建立和完善管理监督机制，切实维护师生的合法权益。

二、严格审批制度、自主经营食堂。

严格按规定报批开办食堂，我校开办食堂选择自主经营的经营模式，食堂经营服务以充值卡结算模式。

三、规范食堂收入核算。

食堂收入系食堂为学校师生提供伙食活动中的各项收入，主要包括：伙食收入（包括：学生伙食费收入、教职工伙食费收入、代办伙食收入等）、财政补助收入、其他收入。

1.以充值卡结算，凭充值卡结算时，以师生实际支出的伙食费作为食堂伙食收入。我校不允许现金直接结算餐费，禁止食堂工作人员收取现金。

2.食堂收入以食堂自身的经营服务为依据，不得将学校的小卖部承包收入、房租收入、寄宿收入、其他非食堂经营服务收入记入食堂收入。不得擅自转移食堂收入，严禁挪用或私设“小金库”。

四、规范食堂成本支出核算。

食堂支出成本核算应坚持以食堂的日常经营服务活动所必需的各项直接支出为准，不包括各项财政投入的固定资产折旧。食堂使用的房屋等固定资产所需投入（含维修）应纳入义务教育经费保障机制改革范围，由财政性经费予以保障。

1.原材料成本。包括粮食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水产品、蛋奶、调料、燃料、水电费及其他原料成本，不包括应在学校行政事业费列支的内容和其他与食堂经营无直接关系的支出。

2.人工成本。包括食堂工作人员的工资及福利支出、各项按规定缴纳的社会保险等。学校教师等非食堂工作人员的工资福利等人员经费支出不得在食堂人工成本中列支。需安排教师维持学生用餐秩序和餐后协管的劳务补贴，作为超工作量补贴纳入义务教育奖励性绩效工资，其人数和标准要按照实际管理需求从严

控制。

3.设备折旧成本。非财政投入形成的固定资产,包括食堂专用的各种燃具、炊具、餐具、冷藏设备、交通工具等，根据不同设备折旧年限，按月计提折旧。

五、建立和完善食堂财务控制机制。

1.按成本补偿原则建立餐饮定价机制。食堂一律实行明码标价，须以伙食支出的实际成本为依据，确定合理的饭菜价格。食堂的就餐价格要实行最高限价，确保全年结余或亏损控制在营业额的4%以内。

2.严格成本和质量控制。食堂主要原材料要以公开招标方式确定定点供应商。要设立专门食品检验员严把食品质量关，对进入食堂的原材料进行检查和验收，要对采购的食品索取三证（营业执照、卫生许可证、生产许可证）复印件和质量检验报告，建立食品质量档案。严禁采购“三无”食品和质量不合格、超过保质期的食品。要规范食堂进货渠道，要严格控制白条子现象，单张白条子面额低于100元。要保证饭菜的数量和质量，努力做到荤素合理搭配，品种丰富多样，满足学生身体健康成长的需要。

3.规范使用食堂经营结余。食堂的结余款（含历年的结余款），要专项用于改善学生伙食和食堂的设施、设备。不得直接或变相用于发放学校教职工福利奖金，或以其它方式转由学校用于非食堂经营服务方面的支出。

六、加强食堂经营服务工作的领导和监管。

加强食堂管理，直接关系到师生权益和安全，事关教育形象，要高度重视食堂的经营服务工作。要落实校长责任制，校长对食堂经营服务工作负总责。建立和完善膳管会工作机制，同时成立膳管会，成员由工会干部、学生代表、学生家长代表、教师代表等组成，学生家长代表人数不得少于1/2，膳管会主任由非教育系统的家长代表担任，膳管会监督以收费标准、成本利润控制、饭菜质量、开支结构为重点，行使对食堂的监督、检查等职能。建立食堂财务和菜谱公开制度，财务实行每月一公示、菜谱实行每周一公示。实行承包制的食堂也要建立相应的监督机制。校务会要加强对食堂账目的内审工作，及时纠正违规问题。

松阳三中集团学校

2009年8月24日