关于我国个人所得税的一些认识和看法

第一篇：关于我国个人所得税的一些认识和看法

关于我国个人所得税的一些认识和看法

电子工程学院

021251班

王赫

02125016 引言

个人所得税是对在我国境内的居民和非居民取得的个人应税所得征收的一种税。自18世纪末产生以后发展得非常迅速，已成为许多国家的主体税种。它的地位如何反映了一个税制体系的先进程度。只要有所得就可以课税，税基广阔，因此个人所得税便成为政府税收收入的重要组成部分，是财政收入的主要来源。在国家的宏观经济管理，实现政府的社会、经济目标过程中发挥着重要的作用。

一、个人所得税的作用

个人所得税除了增加国家经济收入外，它的作用主要体现在对经济的调节作用和对收入的分配功能上。

微观上，个人所得税对个人的劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等的选择都会产生影响。宏观上，个人所得税具有稳定经济的作用：其一，“自动稳定器”功能，就是个人所得税可以不经过税率的调整，即可与经济运行自行配合，并借这种作用对经济发生调节作用；其二，政府选择调节，在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对个人所得税的税率、扣除、优惠等进行调整，实行减税或增税的政策，从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣，保持经济的稳定。

个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高，从而低收入者适用较低的税率征税，而对高收入者则按较高的税率征税。这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。

二、我国个人所得税的特点

我国个人所得税制主要有以下6个特点：

（1）实行分类征收。也就是将个人各项所得分成11类，分别适用不同的费用减除标准、不同的税率和不同的计税方法。

（2）累进税率与比例税率并用。其中，工资、薪金所得适用3%～45%的七级超额累进税率；个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等均适用20%比例税率。

（3）费用扣除额较宽。主要采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。费用扣除额的规定对于低收入者有利，使低收入者在一般情况下都可以免缴个人所得税，有利于保障低收入群体的生活。

（4）计算简便。采用总额扣除法，避免了个人实际生活费用支出逐项计算的繁琐。在分类征收的制度下，各项应税所得分别按各自的税率和计征方法计算，便于掌握，有利于税务部门提高工作效率。

（5）对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位和个人源泉扣缴、纳税人自行申报两种方法。

（6）以个人（自然人）作为纳税单位。

三、当前我国个人所得税存在的问题及看法

1、我国个人所得税缩小收入差距的作用较小

我国当前的个人所得税并不能起到多少控制贫富差距的作用。按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层，缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。虽然有累进制所得税，但是对真正高收入的人，征税征不到他们。目前的所得税累进制，主要适用于工资，而高收入人们的主要收入来源并非工资，而是其他所得，特别是资本所得，按照现行的征收办法，很难保证这部分收入会纳税，尤其是即使他们逃了税，他们也没有法律责任。

2、个人所得税总额不大，比重不高，对国民收入分配未能起到应有的调节作用

我国个人所得税正式开征于1 980年，当年获得的收入仅区区16万元。总的来看，这些年个人所得税增长十分迅速，.2000年个人所得税达到660亿元，2005～2008年.个人所得税从2094亿元增加到3722亿元。但实际上，相对快速增长的税收总量与GDP而言，个人所得税对税收总额的贡献始终在7%左右，而占GDP的比重始终在1%左右。和美国等发达国家比起来这个比例还很小，比如美国近年来联邦总收入，包括个人和企业所得税、流转税以及社会保险和退休金中，个人所得税约占50%由此可见，由于我国个人所得税规模偏小，比重偏低，从而严重制约了其收入分配职能及社会财富调节作用的发挥。

3、分类课税模式有失公平与效率

分类税制，是将个人的全部所得按应税项目分类，对各项所得分项课征所得税。其特点是对不同性质的所得设计不同的税率和费用扣除标准，分项确定适用税率，分项计算税款和进行征收的办法。这种模式，广泛采用源泉课征，虽然可以控制税源，减少汇算清缴的麻烦，节省征收成本，但不能体现公平原则，不能很好地发挥调节个人高收入的作用，不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人少缴税，而所得来源少，收入相对集中的人多缴税的现象，不能体现“多得多征，公平税负”的原则，也难以有效调节高收入和个人收入差距悬殊的矛盾。

4、税收征管制度不健全，偷税现象严重

由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控状态。这与公民的纳税意识比较淡薄有关，加之个人所得税以自然人为纳税义务人，直接影响个人的实际收入，且征收过程中容易涉及个人经济隐私，并且由于计算困难，扣除复杂，税源透明度低，涉及面广等原因，使得个人所得税成为我国征收管理难度最大，偷逃税面最宽的税种。此外，对偷逃个人所得税行为惩处不力，影响个人所得税征管执法的严肃性。

四、针对个人所得税存在问题的建议

1、建立分类综合所得税制模式

随着居民收入来源的多渠道化，传统分类税制的逐一单项计税不仅操作上繁琐，还易出现有的收入重复计税、有的收入没有计税，更不合理处在于，由于不同收入来源税率不同，甚至导致相同总收入的两个人所缴纳税款不同。为简化个人所得税征收办法，真正达到调节贫富差距的目的，个人所得税征收应采取综合税制。因为综合税制模式综合考虑了纳税人包括各种收入在内的总收入水平，然后以此总收入作为纳税的参考，能比较好地体现公平原则。

2、合理制定费用扣除标准

借鉴世界各国的通行做法，结合中国实际情况应将扣除额系统化、规范化、层次化、弹性化。在具体操作时，既要考虑到扣除额自身的科学性要求，又要考虑到扣除额应弥补所得确认环节的局限，以及在所得确认环节不能实现的特殊因素。根据不同年龄，扣除额应有所区别，按年龄大小采用累进扣除，以充分考虑实际的消费能力;扣除额可以按家庭人日多少，按人均规定扣除额数量；应建立费用扣除的通货膨胀弹性，对扣除额实行“指数化调整”；根据物价指数调整费用扣除，以消除通货膨胀导致的税基的增加，使对名义税基课税转变为对实际税基课税。

3、扩大征收范围

目前个人所得税法规定的11个应税项目没有涵盖个人所得的全部内容.随着经济的不断发展，会出现越来越多的应税项目。一些不断出现的应当征收个人所得税的项目应该列入应税项目。因此，我国应当改变目前采取的正列举法，采取概括性更强的反列举法。凡是能够增加纳税人税收负担能力的所得都在个人所得税征收范围之内，对某些特殊的个人所得可以采取列举法予以减免税收，以体现税收上给予的优惠政策。

4、提高征收管理水平，减少税源流失

搞好个人所得税的征收管理，对偷漏税行为查处、打击得力是关键之一。针对现阶段我国对个人所得偷漏税行为查处打击不力的现状，全国应进行每年多次的个人所得税的专项检查，加强税务部门与有关部门的密切配合；通过立法，赋予税务机关一些特殊的权力，增强执法的力度；对查处的偷漏税行为，加大对纳税人罚款的数额，并将其偷税行为公之于众。同时，对一些偷漏税构成犯罪的纳税人，不能以罚代法，必须依法追究其刑事责任，以维护法律的严肃性。

结语

个人所得税已经成为我国税收中的一个不可或缺的部分，涉及到社会生活中的很多领域。由于现实生活中利益多元化、过分追求经济利益、制度不够健全，也由于一些人心理需求脱离社会现实、盲目的拜金主义和强烈的个人利己思想，导致价值观扭曲，善恶是非颠倒，社会责任感丧失，不择手段追求经济利益；加之一些地方管理松懈、监督乏力、打击不力，使得一些违法犯纪的偷漏个人所得税的舞弊行为日新月异，越演越烈，所以我们必须制定出一套适合我国国情、适合市场经济需要的个人所得税体系，真正发挥个人所得税在我国税收中的重要作用。

第二篇：新课改的认识和看法

丁晓玲

一、在新课改条件下政治教师必须理解和把握好课改目标和新课程标准，转变教学理念，这是政治新课程能否顺利实施的前提、基础和最基本条件。参加了新课改培训学习的老师都知道，新课程的核心理念是：“以学生发展为本，结合学科教学特点，力争全方位地落实科学素养教育，为学生的终身发展奠定基础”。因此，根据思想政治课的教学实际，我们高中政治教师在新课程改革过程中应树立这样一种理念，即“注重学生发展，关注学生个性需要；培养科学素养，体现与人文的结合；注重科学探究，提倡多样学习方式；注意学科渗透，改变学科本位观念；构建多元评价，激励学生走向成功”。我们知道，在学生培养方向方面，新课程把教学目标定位在知识与技能、过程与方法、情感态度和价值观三个角度。特别是“过程和方法”、“情感态度与价值观”这两个角度，对于弥补目前政治教学中普遍存在的“重知识内容和结论，轻学习过程和学习方法”，“重认知教学轻情感、意志和价值观的培养”等倾向有很强的针对性。新课程十分强调要求学生在经历和“实践”中实现自我领悟，在反思学习中重构自己的经验，从而形成自己的行动策略和方式，与此同时，不断提高自身的自我探索及学习能力。所以，在新课改形势下，对于政治课教学来讲，最迫切的，最具根本性意义的就在于使政治教师转变教学理念，实现教育理念的现代化。

二、在新课中政治课必须改革教学方式、方法，这是政治新课程实施能否顺利实现其目标的重要条件和保证。先进的教学理念要通过先进的教学方式、方法体现出来，而教学理念转变本身也要在教育教学方式转变中进行，二者是相辅相成的关系。理念不转变，方式、方法转变就没有了方向，没有了基础；方式、方法不转变，理念转变就失去了归宿，失去了落脚点。因此，新课改条件下高中政治教学方式、方法必须改革。传统的高中政治课教学方法基本上是教师滔滔不绝地讲满四十五分钟，不留给学生充分的主动学习和消化时间，这种教学方式导致的直接结果就是学生被动接受、死记硬背，从而失去学习政治的兴趣。其实，这种陈旧的教学方法实质上具有“重教师主导作用、轻学生主体作用，重知识灌输、轻养成教育，重群体教育、轻个体教育，重课堂教育、轻社会实践，重学校教育、轻社会教育”等诸多特征。因此，在新课程改革过程中必须改革高中政治课教学方式和方法，而要改革政治课的教学方式和方法，就必须彻底打破封闭、单项、机械、以教师为主体的教学模式。所以，我认为，高中政治教师在新课程的实施过程中要注意努力做到：第一，要结合政治新教材的内容，有针对性地分析现实社会及生活中活生生的各种政治、经济、文化现象或事例，尤其是要善于将当今国内外发生的重大事件、时政热点与书本中抽象的政治理论知识生动、形象地相结合起来。只有这样，学生才会对政治课感兴趣，接受所学的政治理论观点，从而加深对政治理论知识的理解。第二，在政治课教学过程中，教师还要特别重视学生的主体地位和作用，要想方设法让他们动起来。比如，在课堂教学过程中，可以鼓励学生在全班同学面前谈自己于生活和学习中遇到的问题和困难，让大家一起讨论研究问题之所在，并从课本中寻找解决的办法。例如，在经济生活中我们的学生会遇到人民币与外汇的兑换问题，甚至于会涉及到外汇的“卖入价”和“卖出价”的问题，这在高一政治新教材中就能帮助学生找到答案。第三，政治教师还要结合新课程的要求，针对不同的教学内容和教学任务采取形式多样的教学方法。比如，除常规方法外，我们还可以运用图画演示、幻灯、录音、录像等直观感知的教学法，把多媒体等现代化信息技术充分利用到政治教学中去，此外参观法、实际演练法、研讨教学法及情感体验教学法都可以尝试。第四，新课改的政治教学必须将群体教育与个别教育结合起来，高中政治新教材的内容和事例的设置很强调体现学生的个性差异性，这就要要求在政治教学中要针对不同生活经历、性格气质、兴趣爱好的学生，进行多侧面、多样化的个别教育，以此来调动每一位学生的学习政治的积极性、主动性。同时，通过群体教育个人，给学生以温暖和信心，使集体成员间互相激励，促进个人的进步。李华勇

改革是社会发展的内在动力。我国的教育体系、考试体系、选拔体系越来越体现出其与社会发展之间的裂隙和冲突，课程改革势在必行。

㈠、新课改的重要变化、教育理念的变化

新课改明确提出要以学生的发展为本，以创新精神、实践能力培养为重点，构建新的教学理念。在课程改革的目标上，新课改确立了以提高学生素质为核心，以社会需要、学科体系、学生终身发展为基点的“三角形”新课程理念.新课标明确指出，“高中思想政治课进行马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想的基本观点的思想教育，以社会主义物质文明、政治文明、精神文明建设常识为基本内容，引导学生紧密结合与自已息息相关的经济、政治、文化生活，经历探索学习和实践的过程„„初步形成正确的世界观、人生观、价值观，为终身发展奠定思想政治素质基础”。提出了“以学生发展为本”的培养目标，强调学生的素质处于不断的发展状态，这种教育思想着眼点是学生的“发展”，更多关注学生能力的培养，情感陶冶和正确价值观的形成。在培养要求上，明确提出要“以德育为核心，培养学生的创新能力和实践能力为重点，全面实施素质教育，体现“以行动引导为导向”。改变以往过分强调“落实双基”的倾向。突出强调知、情、行的统一，并把重点放在“行为指导”上，要求知识的掌握，情感的陶冶，思想品德的培养，都要落实到行为实践上。

2、教材的变化

3、教学模式的变化

新课改体现“以素质教育为指导”。改变以往围绕“应试”要求组织教学内容的倾向，全面落实素质教育的目标，更多关注学生能力的培养，情感陶冶和正确价值观的形成。教学应由以讲为主转向合作探究为主。要创设能促进学生主动学习的教学情景，以学生的自主学习、合作学习、探究学习为主要形式，让学生参与到学习活动中去，体验科学研究的过程，在活动中“学”。倡导学生多说、多问、多讨论、多交流经验、多合作、多参与；倡导教师多引导、多组织、多鼓励、多“无为”、多反思、多研究。

4、教学评价的转变

教学评价由原来的单一成绩评价转变为目标多元化，方式多样化，注重过程、促进全面发展。教学评价强调了对学生政治素养的评价，还提出学生既是评价对象也是评价主体，要由重结果评价转向过程评价。恰当准确、激励性的多元化评价，能保持学生学习的内驱力，促进学生在科学素养各个方面的发展，激励每个学生走向成功。要倡导学生进行自我评价和活动表现评价等。教学评价是这是新课改的关捷，如果教学评价不变，那么新课改也无从谈起。

（二）、如何应对新课改

政治新课改对于我们一线教师既是机遇又是挑战。作为一线的教师，更应清醒地意识到，新课改作为新事物，它的成长仍需一个长期、艰巨的发展过程。我们应在新课改的实践中，准确地把握新课改的基本精神，适应教育改革的需要，做一名新时代合格的教师。

1、积极转变观念 不观望不退缩。

改革就意味着破旧立新。破旧立新的过程是一个复杂、艰苦甚至是痛苦的过程，所以改革必然会受到传统思维和已有模式的阻碍，甚至是挑战。但课程改革是是任何人都无法阻挡的历史潮流，是基础教育发展的必然趋势，这就要求我们要加强学习，转变观念，尽快形成对新课程的正确认识。

正确看待传统教育和新课程改革之间的关系，我们说新课程是要改变传统教育中存在的种种弊端和已经落伍的东西，而不是全盘否定传统教育，新课程改革是在传统教育的基础上进行的，是对传统教育的发展。

对新课程从理论到实践都要有一个整体认识，本次课改是对教育思想，教育目标，教育内容，教育方法和教育评价等诸多方面的全方位、系统化的改革，而不仅仅是教材和教法改革，这是现在我们许多同志对新课程改革认识上的一个误区，应该尽快纠正。客观的讲，目前新课程改革遇到的困难很多，也出现了不少问题，有些问题甚至还很尖锐，比如课程设置与高考的关系、探究性学习与接受性学习的关系、学分认定与会考的关系等等，这些问题都是客观存在并且是不容忽视的。但我们更应该看到新课程所倡导的理念（以发展人为教育的目标）都是很人性化的，符合社会发展对教育的要求，也符合教育自身的发展规律，是教育的最高追求！在试验的初期，出现困难和问题是正常的也是暂时的，我们坚信随着课改的不断深入，这些问题都将能得到妥善的解决。作为教育工作者，我们都要认识到自己所承担的历史责任，以积极的态度，从一点一滴做起，参与到改革中来。

2、加强学习、提高业务水平。

新课改要求我们教学观念要更新，知识要更新，教学方法要更新，教学能力要提高。做一名合格的教师就要全面提高教师的素质，要有创新精神，需要通过各种有效途径来提升自已。这要求我们要做好校本课程的教研，加强联校合作、联片教研、网络教研，要不断进行教学反思，要加强信息技术的学习和应用。

3、要转变学习方式。

新的教育理念呼唤政治学科教学要彻底改变学生原有的单纯接受式的学习方法。建立和形成旨在充分调动、发挥学生主体性的学习方式，是思想政治课教学改革的核心任务，也是新课改的一个重大突破。转变学习方式就是要转变被动的学习状态，把学习变成人的主体性、能动性、独立性不断生成、张扬发展和提升过程，把学习过程中的发现、探究、研究显现出来，使学习过程更多地成为学生发现问题、提出问题、分析问题和解决问题的过程。

4、要加强多媒体技术的应用。要大力推进信息技术在教学中的普遍应用，促进信息技术与学科课程的融合，逐步实现教学内容的呈现方式，学生的学习方式的转变，充分发挥信息技术的优势，为学生的学习和发展提供丰富多彩的教育环境和有力的学习工具。多媒体技术有利于丰富教学内容，开阔学生视野；有利于设计、演示科学有趣的板书和素材，供学生复习和练习；有利于帮助学生掌握一些较抽象的概念、原理，帮助叙述、加深理解和记忆，提高学习效率。

5、要正确处理好几对关系。

在新课改下我们必须要下正确处理好应试教育与素质教育的关系，处理好选修与必修的关系，处理好教师的主导与学生的主体的关系，处理好教材与校本教材的关系，处理好高考与会考的关系，处理好教师与教材的关系，处理好知识的传授与情感、态度、价值观的关系。

6、帮助学生提高思维能力 学生阅读课本读到的是直接显现的文字，而隐含其中的教材思路和基本思维方法，尚有待于教师点拨指导。为此要求教师：揭示教材思路。理论知识的叙述，总是体现某一思维过程，试图对学生的思维能力进行教育。因此，教师在阅读或讲解分析中要让学生懂得，为什么要从这些方面来论证分析，这几个方面之间有何联系，理论阐述怎样与具体事实材料结合。要穿插课堂练习。政治学科中的抽象思维能力、分析综合能力、归纳演绎能力、是非辨别能力、辩证思维能力均可以随课堂教学实际情况在口头练习和课堂讨论中逐步养成，在典型练习中巩固、提高。由于新教材中主要是以综合探究的形式作为练习，缺少正规的习题练习，所以必须要在课堂上精选一些典型的练习进行讲解，逐步培养学生的答题思维和答题能力。向学生介绍表述问题的正确方法，审题和答题的正确方法等等。

在联系实际方面发挥主导作用.教师除了对课文中支柱性材料作详细分析外，还应补充社会生活中重点、热点问题，引导学生运用所学知识从不同角度、不同层次作深入分析，提高学生运用理论分析解决实际问题能力。

总之，政治新课改对学生和老师是机遇好是挑战，尤其在农村进行新课改困难更大。我们政治老师必须转变教学观念，更新知识体系，不断学习多媒体技术，探索更好的教学方法，来提高我们的业务水平，胜任新课改的任务，做一名合格的教师。

第三篇：对个人所得税改革的看法

对个人所得税改革的看法

一、中国现行个税制度的缺陷

个税的主要功能之一就是调节贫富差距，但前提是必须以家庭年各项收入的总和计征，也就是我们说的综合税制。如果个税按个人月工资计征，调节贫富差距的作用非常有限，甚至在很多情况下会出现“逆向调节”，也就是说，个税反而让贫富差距加大了。

假如有一个5口之家（父母、妻子没工作，孩子上学），只有一人就业，月工资是4000元，他要养活5口人，父母、老婆、孩子和有自己，人均不到1000元，但他需要交纳个税86.2元。另一个5口之家5人都有工作，每人月工资2500元，也就是人均2500元，但他们都不需要纳税。这就是目前税制的弊端，同样是5口之家，家庭收入4000元的要纳税，家庭收入12500元的反而不纳税，这显然有失公平。

这只是对有固定收入劳动者的不公，对那些没有固定收入的劳动者来说影响更大。如作者用两年时间写一部书得稿酬19200元，相当于每月收入800元，作者仍须交纳个税2150.4元，而且应税稿酬是20%的比例税（纳税额减征30%），与月工资为2万元也就是两年收入48万元的最高边际税率相同！两年收入2万元和48万元的人以相同的税率纳税，可以看出目前个税设计的不公有多大！

大学生暑假打工一个月，获得报酬2880元，也需要交纳个税，其实这2880元就是这个学生全年的收入，平均月收入只有240元但却需要纳税！

从事建筑、装潢等的个体劳动者可能几个月甚至一年才收到一次劳务报酬，现在也要按一个月所得计税，由于个税是累进税率，几个月的劳动报酬按一个月计征要适用更高的税级税率，这就要多交很多税。

所以，单一提高“起征点”很难解决我国个税中的突出矛盾，正如上面例子所讲，即使把工资收入所得税“起征点”提高到5000元，对一个只有一人工作的5口之家来讲，家庭负担仍然很重，人均1000元就要纳税。对那些靠稿酬、打临工生活的人来说，目前税制存在的缺陷更是暴露无遗，他们几个月甚至几年的收入交纳个税的税率比按月领工资的人的平均税率还高！

财政部关于《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》的说明中所讲的“平均每一就业者负担1.93人”只是全国的平均数，没有考虑具体每个家庭差异，有的家庭就业率高，有的家庭就业率低，由于中国工资分配差距巨大，再加之失业等因素，家庭收入和家庭就业者的负担差别会很大，决不能用一个全国平均值来衡量所有家庭的收入和就业者负担情况。

由于个税制度的严重缺陷，单纯提高“起征点”只能让这种不公更加不公。因此推进税制改革已刻不容缓，必须改成以家庭年收入计征。

二、“起征点”已没有上调空间

现在，工薪所得税“起征点”众说纷纭，主要原因是对中国劳动者的工资现状不清楚。中国2010年GDP为397983亿元，人口为13.4亿人，人均GDP仅为29700元。根据我的推算，中国劳动报酬占GDP的份额为31%，即2010年中国劳动者总报酬为123375亿元。2010年中国从业人员接近8亿人，也就说，8亿劳动者分这123375亿元的劳动报酬，平均每人15422元，中国劳动者平均每月的劳动报酬为1285元。

财政部2009年还有个统计数据，我国10%的富裕家庭占城市居民全部财产的45%，中国居民的财富主要来自劳动报酬，如果把年薪几十万、几百万、几千万甚至上亿元的高收入者单独计算，90%的普通劳动者的劳动报酬更少，也就在1000元/月上下。

这就是中国劳动者的收入现状！虽然我们的GDP世界第二，但一人均，我们就没什么了，还是一个穷国。征收个税必须首先认识到这个事实。

财政部网站2009年6月公布的数据显示，当年年薪在12万元以上自行申报纳税的人数为240万人，占全国个人所得税纳税人数的约3%，而缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%。根据这组数据，我们可以知道全国个人所得税各科目下的纳税人总数是8000万人。

由于，工薪所得税只是个人所得税众多项目中的一项，根据工资理论与实践得出的工资分布模型，即纺锤形或倒罗卜形，领薪人数在中位数附近密集。根据我对美国工资分布的研究，全国的平均工资一般高出工资中位数31%。通过财政部公布的数据，我们可以估算出2009年交纳工资所得税的人约为3358万人，月薪在10000元以上的纳税人有240万，月收入在2581元～10000元间的人数为3118万人。考虑到工资增长情况，我们把2010年新增交纳工薪所得税的人估算为642万人，这样，2010年全国交纳工薪所得税的人约4000万人，占总人口的3%（印度为10%），占就业人口的5%。

三、提高“起征点”让95%的劳动者吃亏

中国的个税改革可参照成熟的市场经济国家的经验与做法。根据经合组织发布的数据，2008年29个工业化国家最低年平均收入为140451元人民币，人均GDP平均为311554元人民币，中央政府个税“起征点” 年平均为56003元人民币，是人均GDP的17%，是最低收入的40%。

中国目前的个税“起征点”是2000元/月，也就是年“起征点”为24000元。这是个人的收入，假如与国际接轨以家庭计征，在夫妻都有工作的情况下的“起征点”就是48000元。需要说明的是，我们“起征点”是扣除“四金”后的收入免除额，并非是所有收入的免除额，而“四金”的受益人也是纳税人本人。就拿住房公积金来说，那实际是福利，因为交纳的公积金将来会得到数倍的返还，那钱是自己的。好多人不理解这一点，把住房公积金看作是税负。

2010年中国的人均GDP为29700元，家庭个税“起征点”是人均GDP的160%，中国有的省份年最低收入为7560元，“起征点”是最低收入的635%。即使按照目前“起征点”计算，中国个税“起征点”占人均GDP的比重是经合组织国家的9.4倍，占最低收入的比重是经

合组织国家的15.9倍。

不难看出，我们的“起征点”已大大高出国际水平，缴纳工资所得税的人占全国人口的3%，占劳动人口的5%，连印度都不如。

提高“起征点”就相当于增加工资，只给5%的人增加工资，而95%劳动者的工资没有得到增加，这就使收入分配差距拉得更大，会让95%的人的生活水平下降。

所以，从纳税人口比例看，中国目前的“起征点”已经没有上调空间了，如果再提高，根据工资分布模型，纳税人口会锐减，那就相当于放弃了个税。提高“起征点”更不符合税收的“宽税基”原则，更不利于培养公民以“纳税人”的身份表现出来的公民意识，不利于民主监督机制的发展。

四、中国人的税负主要来自企业的间接税

我们现在进入税改的误区，一提减税，就想到工薪所得税，想到“起征点”。事实上，政府征收的任何税，都最后由百姓负担。

按纳税途径来分，税可分为直接税和间接税。直接税就是公民直接把税交给政府，如个税、房产税、车船税等。间接税则公民不自己把税直接交给政府，而是先由“中间人”替公民把税交给政府，然后这个“中间人”再找消费者把税追缴上来，这个“中间人”就是企业，企业只是名义上的纳税人，消费者才是真正的纳税人，间接税有营业税、增值税、企业所得税、关税、消费税、土地使用税、资源税等。

外国中央政府财政收入以直接税为主，因为直接税对社会财富的公平分配具有调节作用，国家针对收入阶层有目标地征税，通过多级累进税率控制各个收入阶层的实际收入和财富保有。例如，2010年美国联邦政府个税占联邦税收总额的50%，另外还有35%的工薪所得税，仅个税和工薪所得税两项直接税就占联邦税收总额的88%，美国联邦个人所得税的税率在历史上曾高达94%；卢森堡的个人所得税就有17个税级。以直接税为主的税制可以确保穷人少纳税或不纳税，甚至通过政府的转移支付得到福利补贴。

间接税则不同，间接税是“眉毛胡子一把抓”，对所有消费者征税，人活着就要消费，也就是说，间接税是对所有居民征税，间接税是“劫贫济富”，因为收入越高，消费支出占收入的比例越小，也就是纳税额占收入的比例越小，可见，间接税对消费者来说税率是累退的。

说公民担负着直接税的税负，这很好理解，因为是自己亲手把税款交给政府的。但对企业代政府收缴的间接税，很多人感觉不到是自己在交这个税，认为间接税是企业交的，与个人无关。下面，我们通过一包香烟的例子，看看间接税是不是与个人无关。

一包香烟里有56%的生产环节消费税（甲类香烟），5%的批发环节消费税，从生产到批发零售各个环节7%的城建税7%和3%的教育附加、17%的增值税、25%的企业所得税，对一包10元的香烟来说，里面有6元的税。如果一个人每月吸烟开支300元，那他就为国家交了180元的税，相当于月工资5200元交纳的工薪所得税！虽然不是他直接把这些税交给政府，可企业“借花献佛”，不与他商量就给交了，然后再强迫他补交税款。

前段时间有政协委员提出“馒头税”其实也是这样，中国根本就没有“馒头税”，那是馒头生产和销售流通环节的各种间接税。还有房子，大家都知道中国的房价高得离了谱，其实，房价里几乎一半是政府的税（费），在抱怨房价高的时候，应该看看房价里都有哪些税。

目前，中国工薪所得税不但纳税人口小得可怜，仅占总人口的3%，占劳动人口的5%，工薪税额也仅占税收总额的4%左右。2010年，中国平均人均税负5463元，工薪所得税只有200多元的样子，也就是说，在每交的100元税里，只有4元是工薪所得税。如果“起征点”提高到3000元，根据财政部的测算，纳税人口将减少60%左右，税额损失1200亿元，也就是说中国交纳工薪所得税的人口仅剩1.2%，占从业人员2%，个税税额损失1/4，考虑到征税成本，提高“起征点”还不如干脆放弃个税。

中国的税制是以间接税为主，只有个人所得税、居民个人的车辆购置税和契税属于直接税，占税收总额的比重不到10%。从市场经济国家通行的税制来看，我们应该增加直接税的份额，减少间接税的份额，我们要减的不是个税，而是企业税。由于我们没有遗产税，个税是中国唯一调节贫富差距的财税手段，减少个税必然使贫富差距愈演愈烈，从而激化更多的社会矛盾，影响社会稳定。

五、个税以家庭计征才科学

个税是“个人收入税”的简称。从经济学角度来讲，个税指的是对社会最小经济单元的所有收入征税，家庭是社会的细胞，是经济活动的最小单元，个税当然是针对家庭收入计征，而不是个人收入计征。

其实，市场经济国家的个税一开始就是按照家庭年收入计征。英国早在1798年就开始征收个税，按照家庭年收入采取累进税率征收（把收入由低到高依次分成几个级，各级税率不同，依次提高），对年收入超过60英镑部分每英镑征收2便士，超过200英镑部分每英镑征收2先令。英国在1799年征收个税600万英镑（约合2007年的51.2亿英镑）。美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按收入个人自主申报的个税制度，美国宪法并明确规定了税收“用以偿付国债并为合众国的共同防御和全民福利提供经费”，全民福利是美国税收的主要归宿之一。日本、澳大利亚、加拿大、法国、丹麦等国也都是以家庭年收入计征。就是与中国人口相当，经济发展水平远不如我们的印度，根据1961年颁布的《印度个人所得税法》，他们的个税也是以家庭年收入计征，现在，越来越多的印度纳税人在互联网上报税，相当便利。

根据笔者对世界几十个典型国家个税的研究，还没发现哪个国家的个税是按月工资计征的，中国个税按月工资计征，这不能不说是市场经济的一个怪胎。所以，中国个税税制必须改为以家庭年收入计征才科学。

以2010年联邦个税申报为例，如果一个四口之家的年收入低于50000美元并且有两个17岁以下的孩子，这个家庭就是“负纳税”。具体计算方法是：先从毛收入里减去家庭标准免税额11400美元，再减去个人免税额3650美元，四人共14600美元，这样，纳税收入为50000－11400－14600＝24000美元。根据美国2009年夫妻合并报税的税率，该家庭应在税率10%的最低税级（0～16700美元）和税率为15%的第二税级（16701～67900美元）纳税，纳税额为16700×10%＋（24000－16700）15%＝2765美元。两个17岁以下的孩子，每个孩子课税扣除额为1000美元，这样，应纳税额还剩2765－1000×2＝765美元。另外，夫妻合并

报税还有800美元的工薪课税扣除，这个家庭最终应纳税额为765－800＝－35美元，也就是说，这个家庭不但免交纳联邦个税，还从政府那里得到35美元的补贴。

通过这个例子就看出个了个税以家庭计征的科学性，这样充分考虑了家庭的负担情况，如扶养的人口数、孩子教育、医疗等因素，是非常人道和人性化的制度。

再有，由于个税是以家庭年综合收入计征，就堵塞了我们现行个税的漏洞，将一些所谓的“灰色收入”纳入征收范围，减少了税源流失。同时，由于个税以家庭计征会将个人一切收入（如礼品、礼金等）置于监管下，也有利于防腐反腐。

六、个税以家庭计征现在就可执行

有人说中国个税以家庭计征不成熟，笔者则不这样认为，国外200多年前就能做的事，连印度在50年前就能做的事，那时没有计算机，没有互联网，我们现在为什么还做不了呢？

其实，个税以家庭计征并没有“传说”中的那么复杂，中国现在就对高收入者执行报税，年薪在12万元以上的纳税人在每年3月底前自行申报纳税，我们要对个税以家庭年综合收入计征，只是对高收入者报税进行完善推广即可，绝非有些人忽悠的那么复杂。

我们现在一切征收方法都可以不变，包括“起征点”和税级税率，仍是每月领工资就纳税（此时是预扣税），报税时计算出来的纳税收入平均分摊到12个月里计算纳税额即可。

把每年的第一季度定为申报上一个税的报税期。报税是自主报税，是自愿的，如果认为自己平时预交的个税与自己的实际收入或和家庭负担不符，个人就通过报税进行调整。

个税以家庭计征，我们可以设计得简单些，对基本生活开支和医疗等必要的消费给予一定的免税额度，免税额每年根据居民收入的中位数进行调整。如：

家庭人口免税项。每个家庭成员为15000元/年，这一免税额为基本免税额，属于基本生活性开支，如果家庭收入达不到人均15000万元，则差额部分由政府补上，算是对低收入家庭的福利补贴。

医疗费用免税项。对没有医疗保险或保险不能报销部分的医疗费用免征个税。

自雇免税额。对自由职业者，也就是没有老板、自己给自己打工的人，每年给予50000元的免税额，因为他们的收入要拿出一部分用于工作场所的租用、旅差费等从事劳动的活动上，而非消费性支出，也就是说，收入里的一部分费用要摊到经营开支里，所以要给予一定的免税额。下面就举例说明个税以家庭计征如何操作。

张三家有3口人，他和妻子以及一个孩子，只有他自己工作，月薪是4000元，没有别的收入，也就是说，张三全家的年毛收入为48000元。首先要计算出纳税收入，先要把养老、医疗和失业保险刨去，假定是5000元，纳税收入还剩48000－5000＝43000元。由于住房公积金在个人账户，这钱会加倍偿还给自己，属于个人收入，故在纳税收入里不考虑个人交纳的住房公积金，同时，应把单位交到公积金账户上的费用算作个人收入。假定单位为张三交的

住房公积金为6000元，纳税收入就成了43000＋6000＝49000元。

我们先看家庭人口免税项，每人为15000元，三口人就是15000×3＝45000元，此时的纳税收入为49000－45000＝5000元。

如果张三的妻子没有医保，看病花了5000，此时的纳税收入还剩5000－5000＝0元。当纳税收入小于或等于零时，就表示无需交纳个税。如果张三领工资时预交税款总额为1000元，报税时，预交的1000元个税就要全额退回。

按照现在的税制，年薪48000的张三大约纳税1000元，如果以家庭计征，则他就不需要纳税了。

再看一个例子。李四也有个3口之家，他一个人工作，月薪2000元，不需要交个税，年家庭总收入24000元，刨去养老、医疗和失业保险2400元还剩24000－2400＝21600元，再加上单位给交的住房公积金2800元，纳税收入还剩21600＋2800＝24400元。家庭人口免税额为15000×3＝45000元，此时的纳税收入为24400－45000＝-20600元，也就是说，政府应为李四家庭补贴20600元，因为这属于低收入家庭。

个税以家庭计征就这么简单，我们马上就可以实行。以家庭计征可以很好地实现个税调节收入再分配的功能，缩小贫富差距，起到“削峰填谷”的作用。

个税标准一定要全国统一，从国际惯例看，也是如此。中国地区经济发展不平衡，绝不能降低经济落后地区的标准，增加他们的纳税负担，那样既不公平，也会制度性阻碍人才向中西部地区流动，影响中西部地区的经济发展。

第四篇：对广告设计的认识和看法

对广告设计的认识和看法

“广告设计”，我认为最重要的是“创意”，也就是对你所需要推广的产品有“奇特的想法”，“独特的思维”来很好的被消费者了解他，从而购买。当然，设计是有目的地策划。广告设计需要用视觉元素来传播你的设计和计划，用文字和图形把信息传达给受众，让人们通过这些元素了解你的设想和计划。

广告设计，应该具有感到他人的力量，顺利的传递背后所蕴含的信息。所以就更需要调查对象，应成为对象中的一员，却又不是投其所好，夸夸其谈。广告设计代表着客户的产品，客户需要广告设计来打动他人，这就是知彼知己。

广告顾名思义就是广播，将产品或理念展示给自己既定的受众，所以广告设计必须很明确地表达出设计的主题和信息。在这基础上添加艺术色彩，形象的表现出来。广告需要简洁鲜活突出主题，富有创意，让人看了耳目一新，有印象，这才是达到了广告设计的效果。

我觉得广告设计应该满足：有创意，有丰富的艺术色彩，按实际情况出发，不夸大事实，确保广告的真实性；突出主题，而且还得形象生动；设计时不可太繁琐，应简明扼要，突出主旨。

爱美之心人皆有之。美是人们永恒的追求。消费者的审美观念是设计的推动力，它帮助设计师形成了与时俱进的创作风格，设计师需要了解消费者的需求变化，要适应消费者，适应社会的需求。同时，设计师有权利冲破人们传统的审美观念，也有责任帮助消费者提升审美情趣，引领时尚潮流。

广告在消费过程中产生了不可抗拒的作用，广告的目的在于说服消费者购买广告的产品，是企业与商家盈利的重要途径之一。当然，广告的精髓在于设计，两者相辅相成。

广告设计想要获得成功，必须认真研究消费者的心理需求和变化，注重消费者的感受，使各种设计元素能充分引起的消费者的注意和兴趣，诱发消费者强烈的购买动机，才能达到使消费者产生消费行为的目的。

第五篇：干部作风建设年认识和看法

2011年干部作风建设年个人认识和看法

.根据团党委、院支部的统一部署安排，2011年6月28日，我院组织全院党员干部职工召开了干部作风建设年动员大会，通过动员大会，使我深刻领会到加强领导干部作风建设是全面贯彻落实科学发展观的必然要求，是构建社会主义和谐社会的必然要求，是提高党的执政能力、保持和发展党先进性的必然要求，是做好新形势下反腐倡廉工作的必然要求。

现结合工作实际，就学习情况谈一点个人的粗浅认识和看法：

一、“勤奋好学、学以致用”是干部提高自身素质的重要途径。当今社会，形势发展很快，科技进步日新月异，新知识不断涌现，国际形势不断变化，国内经济发展迅速，社会生活、价值观念呈现多元化。一些干部在新形势中作风上出现这样那样的问题，根本的原因是放松了学习，导致理想信息动摇，世界观、人生观、价值观发生了扭曲。我们要适应时代的要求，不断加强学习，学好用好马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想和业务知识，以及做好本职工作所必须的现代科技知识、法律、经济、文化等各方面知识，并善于把其运用到工作的实践，在理论与实践相结合中勇于创新。

二、“心系群众、服务人民，真抓实干、务求实效”是干部必备的基本素质。人民群众是我们党的根本所在，我们党最大的政治优势是密切联系群众，而党执政后最大的危险是脱离群众，因此我们要防止脱离群众。我们工作的目的就是让领导放心、人民群众满意。

三、“艰苦奋斗、勤俭节约”是我们工作生活的行为准则。为了保证工作的正常开展，用有限的经费发挥最佳的效果。我们从领导到干部职工必须都保持着艰苦奋斗、勤俭节约的精神风貌，精打细算，不讲排场、不比阔气，兢兢业业的做好各项工作。

四、“顾全大局、令行禁止，发扬民主、团结共事，秉公用权、廉洁从政”是我们每个干部必备的基本条件。我们要胸怀大局，自觉维护中央权威和中央大政方针的统一性和严肃性，坚持少数服从多数、下级服从上级、局部服从全局，做到令行禁止，切实保证党的路线方针政策的贯彻执行。发扬民主、团结共事是贯彻执行党的民主集中制的必然要求。秉公用权、廉洁从政，是党对干部的基本要求。干部的权力是党和人民赋予的，只能用来为人民谋利益。我们要自觉加强党性修养，时刻自重、自省、自警、自励，常修为政之德，常贪欲之害，常怀律己之心，廉洁从政，永做人民的公仆。

五、“生活正派、情趣健康”是干部职工必备的道德素质。我们要自觉加强思想道德修养，模范遵守社会公德、职业道德、家庭美德，讲操守，重品行，注意防微杜渐，坚决抵制腐朽没落思想观念和生活方式的侵蚀。要注意培养健康的生活情趣，保持高尚的精神追求，明辨是非，克己慎行，正确选择个人爱好，提高文化素养。要慎重对待交友，哪些人可以交，哪些人不可以交，一定要心中有数；交往中哪些话可以讲，哪些话不可以讲，一定要有分寸；哪些事可以干，哪些事不可以干，一定要把握好。

总之，作为党的干部我必须深入学习胡总书记重要讲话精神，按照“树立八个方面良好风气”的要求严格要求自己，使思想作风、工作作风、生活作风等有一个大的转变，圆满完成今年各项工作任务。

疾控中心:于惠梅

2011年6月30日