当前城镇土地使用税征管工作

第一篇：当前城镇土地使用税征管工作

当前城镇土地使用税征管工作中存在的问题及对策

2008年06月26日 来源：湖南省衡阳市雁峰区地方税务局

【大字体】

【中字体】

【小字体】

近年来，各地地税部门不断强化城镇土地使用税的征管工作，较好地发挥了税收调节作用，为促进国民经济发展起到了积极的作用，取得了一定的成效，但是随着市场经济的迅猛发展，在土地使用税的征管过程中也逐渐暴露出一些问题，亟待引起各级税务机关的重视。

一、城镇土地使用税征管中存在的问题

目前，城镇土地使用税在征管上存在的问题直接影响了土地使用税调节资源配置、提高土地使用效率作用的发挥，影响了税负公平，容易引起纳税人的误解和不满。

1、征管基础信息未掌握。一般来说，企业使用土地应该拥有土地使用权证，但现实情况并非如此，由于历史的原因有不少国有、集体老企业没有取得土地使用权证，企业日常申报土地使用税估计个面积数，出现少面积的情况；有的企业增加了房地产也不报，一个面积数申报了很多年；有的企业有多处房产，申报时只报一处房产占地面积，其它地方的房产占地面积一律漏报。

2、部门间协作配合不够。土地使用税的征管基础工作涉及国土、建设、物业管理等部门及相关镇街，单靠地税部门一家的努力难以见效。虽然有关政策法规明确规定，相关部门单位有向税务机关提供涉税基础信息的责任和义务，但在实际工作中，由于尚未建立起一套较为完善、形成惯例的部门协作机制和信息共享交换平台，地税部门很难实时取得房产、土地的登记资料及变动情况。

3、税收宣传力度不足，公民依法纳税意识不强。由于地方税种类较多，对一些小税种的税法知识及法律责任宣传普及依然不足，加上日常征管不到位，管理工作尚欠规范，使得少数纳税人税收法律意识淡化，以为土地使用税等可以能逃则逃、能少则少。

4、协税护税网络不健全。社会化综合治税的征管体系尚未形成，从土地使用税征管工作来看，目前的协税护税网络建设还不够健全，各相关部门协税护税的积极性和作用尚未充分调动发挥出来。如何采取委托代征、统一扣缴等多种有效方式，扩大试点范围和力度，构建一套较为完善的社会化征管体系，值得我们进一步去认真探索。

5、征税等级标准长期未调整。近年来，许多地方的城区不断扩大，新的工业开发园区不断涌现，其经济发展势头良好，而与此不相适应的是土地使用税的征收等级及标准往往多年未做调整，上述区域大多处于低征税等级的区域，征税标准远低于老

城区，造成老城区与新城区、开发区之间的税负严重失衡。比如，某市一处新建的乡镇工业园区由于交通便利，配套设施齐全，园区发展很快，现有50多家企业，占地面积达2000多亩，因工业园区所在地恰好在城乡交界线之外，按照当地政府6年前核定的土地使用税标准，其每平方米土地年税额仅为一路之隔的某企业的八分之一。据笔者调查，这种因征税等级和标准长期未调整而造成的税负失衡现象非常普遍，显然不能贯彻城镇土地使用税调节级差收入的初衷，也不利于企业之间公平竞争和经济发展。

二、加强土地使用税征收管理的对策

各级税务部门应进一步明确工作职责加强税收宣传，细化工作措施，加强税源管理，加大征收力度，有针对性地采取措施加强征管，不断提高土地使用税征管的精细化水平。

1、加强税收宣传和政策辅导。组织全局税收管理员学习相关政策，熟悉和掌握辖区内不同地段土地适用的等级税额标准。同时，结合市局对土地使用税征收范围及计税依据的重新调整，加大对外宣传力度，利用大厅公告栏、电子显示屏对调整后的土地等级、税额标准进行公示，并将政策文件及调整后的土地等级和税额新标准的宣传资料分送给纳税人，加强对企业的纳税辅导，多方式多渠道争取社会各界对该税征管工作的理解和支持。

2、加强动态管理和调查核实。根据当地经济的发展状况，及时申请调整土地使用税的地段等级和税额标准，公平企业税负，使土地使用税真正发挥调节资源配置、提高土地使用效率的

作用；充分运用现代化税收管理手段，将已普查清楚的税源底子如应税土地面积、应纳税款、土地座落地、房产原值面积、租赁情况等逐户输入计算机；实行“巡查制”，要求管理员日常加强巡查，对差异户重新输入微机管理，并明确对土地使用税、房产税税源数据库加强严格监控和维护，为今后加强土地使用税征收管理提供良好的条件认真开展征收范围内所有企业土地面积的调查核实工作，要求纳税人提供土地使用证的复印件，填写《城镇土地使用税税源信息登记表》；同时，调查人员必须核实纳税人的计税依据，必要时采取实地勘测丈量、实地调查，采集相关信息，并针对采集到的土地信息进行重点比对、分析纳税人申报数据是否准确、采集录入信息是否真实可靠，认真核实，确保数据的准确性。

3、充分利用信息技术。深化土地使用税覆盖式管理，达到以地管税的目标，各地土地管理部门的地籍资料比较完整、准确、详细。我们应当以地籍资料为基础，以地管税，使土地使用税管理更加细致。首先要取得国土管理部门的配合，利用该部门拥有的电子地图系统数据库资料对全部土地进行覆盖，确定每一宗土地的土地使用证编号、面积、厂区内使用面积、土地使用权所有人详细资料、土地等级、应纳税额等，出租土地应有承租土地使用人详细资料，其次要将电子地图系统的数据库资料定期与纳税申报资料进行比对，及时发现征管漏洞，第三要及时将土地管理部门和城建规划部门的有关资料及时更新到数据库内，这样我们 的土地使用税管理水平会得到极大提高。

4、强化申报严格审核。严格审核纳税人是否按照新的城镇土地使用税标准申报缴纳税款，对未按规定申报和只申报不缴税的纳税人，采取深入调研和发送税务文书责令限期改正等形式，使纳税人依法履行纳税义务，对个别确有困难的企业按规定办理缓缴，确保税款及时足额入库。

5、加强后续管理和考核。对纳入征收范围内的企业建立跟踪档案，随时掌握纳税人城镇土使用税计税依据的变化，同时建立城镇土使用税纳税人的手工登记帐本与电子征管台帐，使管理工作进一步到位。在城镇土使用税征期结束后对辖区内的政策执行情况开展专项抽查，以确保土地使用税政策的贯彻执行。同时，将城镇土地使用税的信息采集、调查核实、征收管理等工作纳入年度目标管理考核，重点考核及时性、真实性和完整性，做到工作有计划、有措施、有落实、分步实施，从而进一步调动全局职工认真履职、实施科学精细化管理的积极性。

6、建立健全委托代征机制。努力构筑社会化综合治税体系，要加强与国土、房产、乡镇政府等的协作，通过开展委托代征、统一扣缴等方式，努力构建土地使用税社会化征管网络，不断探索土地使用税科学化、精细化管理之路。(湖南省衡阳市雁峰区地方税务局局长 唐建华)

第二篇：城镇土地使用税征管现状及对策

城镇土地使用税征管现状及对策

征管现状：

据统计，***县2005合计查补入库城镇土地使用税 万元，罚款 万元，共涉及 户纳税人，占被查户数的 %。笔者在日常工作中发现，不少纳税人在确定城镇土地使用税纳税人的问题上概念不清、解释不准，造成纳税人对城镇土地使用税申报缴纳不足，征管工作陷于被动局面，导致了征纳双方一些不必要的矛盾。究其原因，我认为主要有以下原因：

1、法规与解释相矛盾，造成税务机关内部意见相左。

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称《条例》)第二条规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。但是，国家税务总局编发的《税收执法基础知识》一书对城镇土地使用税则解释为：以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

由于上级对城镇土地使用税纳税人的说法不一致，造成了基层税务部门内部意见不一致，主要存在两种说法：一是作为出租方的政府为纳税人。因为出租方拥有土地使用权，其出租行为也是一种使用行为；二是向政府承租土地的承租方为纳税人，承租方是该土地实际使用人，具有土地使用权（只是未办理土地使用权证），尽管与地方政府签订了租赁合同，缴纳土地使用金，但是承租方仍然是该土地的土地使用税法定纳税义务人。

2、当前城镇土地使用出现的新情况，客观上也造成征管工作的矛盾。随着社会主义市场经济的不断发展，企业取得土地使用权的形式也呈现出了多样化。主要表现在：一是有的市、县政府将改制企业的土地剥离，以空壳老企业、地方政府名义或资产管理站的名义出租给改制后的企业，按面积收取土地使用费或土地租赁费，其中乡村每平方米1.5元、城镇每平方米2元。二是有的地方政府将停产企业的闲置土地，以名存实亡的停产企业名义或政府名义以及资产管理站的名义出租给新办企业，租金用于解决原停产企业的困难职工。企业在一定年限内，如3年、5年内拥有土地使用权。三是企业以自有土地和房屋出租给其他企业使用，按月或按季收取租金。

这些新情况的出现，给城镇土地使用税纳税人的确定提出了新的问题，客观上造成了城镇土地使用税征管上的矛盾。

建议对策：

根据《条例》的规定，在开征范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。国家税务总局在有关城镇土地使用税若干具体问题的解释和规定中对纳税人的确定也作了进一步明确：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳，拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

根据以上规定，对城镇土地使用税纳税人的确认，关键在于土地使用权属的确定上。有关土地使用权属的确定和资料应由土地管理部门提供给税务机关，税务机关据此征税。然而随着企业改制的深入，土地管理部门对改制企业的土地使用权属相对滞后，未能及时予以确认到位，从而给税务机关在确定城镇土地使用税纳税人时遇到了一定的困难。

笔者通过走访有关部门了解到，目前土地管理部门可办理土地使用权证有划拨、出让、租赁、作价入租四种形式。其中租赁取得土地使用权证的是特指国家将国有土地出租给使用者使用，由使用者即承租人与县政府土地行政主管部门即出租人签订一定时期的土地租赁合同，并支付租金的，可办理通过租赁方式取得土地使用权。因此根据城镇土地使用税的有关规定，笔者认为可以这样确定：拥有和可办理土地使用权证的，以取得土地使用权证的企业为纳税人；无土地使用权证和土地使用权的，以实际使用人为纳税人。这样上述提到的几个问题就可迎刃而解：对以政府名义出租的空壳老企业土地或闲置土地的，政府与企业已签订租赁合同，承租人可以取得土地使用权证，应以承租人即企业为纳税义务人；对企业以自有土地和房屋出租的，土地使用权并未发生转移，应以出租人为纳税人。

为从根本上解决城镇土地使用税纳税人难以确定的问题，笔者建议上级机关应尽快规范和统一城镇土地使用税纳税人，同时及时修改、补充和完善《城镇土地使用税暂行条例》，切实解决基层征管工作的矛盾。

第三篇：城镇土地使用税

城镇土地使用税优惠政策

税种：城镇土地使用税

发文时间： 2009-01-01 文件类型：其他 发文单位：江苏省地方税务局 状

态：全文有效 点击数：2402

苏地税[0000]17号 城镇土地使用税优惠政策

一、免税规定

1、法定项目免税。下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第6条

2、耕地征用未满1年免税。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

（一）征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第9条

3、青藏铁路公司及其所属单位自用土地免税。自2006年7月1日起，对青藏铁路公司及其所属单位自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税；对非自用的房产、土地照章征收房产税、城镇土地使用税。

《财政部国家税务总局关于青藏铁路公司运营期间有关税收等政策问题的通知》（财税[2007]11号）

4、企业范围内的湖泊、河流未利用免税。对于企业范围内的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城镇土地使用税。

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

5、种植、养殖、饲养专业用地免税。对于直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土地使用税。

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

6、风景区内的陆地、河流、河滩、湿地免税。对于经营性风景区内的陆地、河流、河滩、湿地，免征城镇土地使用税。江苏省地方税务局关于城镇土地使用税有关问题的批复（苏地税函[2007]238号）

7、提供给孵化企业使用的土地免税。自 2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。

《财政部、国家税务总局关于国家大学科技园有关税收政策问题的通知》财税[2007]120号）

8、孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地免税。科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务机构。自2008年1月1日至2010年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。

《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器有关税收政策问题的通知》（财税[2007]121号）

9、核电站用地征免税规定。自2007年9月10日起，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知（财税[2007]124号）

10、各类非营利性养老服务机构免征自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税等。为贯彻落实国家现行关于养老服务机构的税收优惠政策，对各类非营利性养老服务机构免征自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税等。

《全国老龄委办公室、发展改革委、教育部、民政部、劳动保障部、财政部、建设部、卫生部、人口计生委、税务总局关于全面推进居家养老服务工作的意见》（全国老龄办发[2008]4号）

11、地方商品储备免税规定。2008年8月15日至2008年12月31日，对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库经营上述地方储备商品业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

《财政部 国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知》（财税[2008]110号）

12、缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。房地产开发企业进行土地增值税清算后，补缴税款暂时有困难的，经批准可以延期缴纳。

《江苏省地方税务局关于认真落实税收优惠政策扶持中小企业发展的通知》（苏地税发[2009]3号）

13、供热企业免税。自2009年1月1日至2011年6月30日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。《财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）

二、减税规定

1、困难减免。除条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第7条

2、经济落后地区减税。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第5条

3、对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

财政部 国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知（财税[2007]124号）

第四篇：房产税、城镇土地使用税

一、单项选择题

1．某供热企业2009拥有生产用房产原值为5000万元，当年取得供热收入3000万元，其中直接向居民供热的收入为1000万元，当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。则该企业2009年应缴纳的房产税为（）。

A．7.2万元 B．32万元 C．27万元 D．48万元

2．王某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元，赵某当年应缴纳的房产税为（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20％。该企业2003年应缴纳房产税（）。

A.6.0万元B.9.6万元

C.10.8万元D.15.6万元

4.下列各项中，应当征收房产税的是（）。

A.行政机关所属招待所使用的房产

B.非营利性医疗机构自用的房产

C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外尚在县邮政局内核算的房产，并且在单位财务账中划分清楚的

5．下列关于融资租赁房产应纳房产税的说法中正确的是（）。

A.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

B.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

C.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

D.自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由出租人自融资租赁合同约定开始日的之月起依照房产余值缴纳房产税

6．某企业的经营用房总共8间，房产原值总共为5000万元，自5月23日出租其中的4间，每月取得租金20万元，按照当地规定允许减除比例为30%，则该企业应缴纳的房产税（）万元。

A．

B．

C．

D．

7．经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（）；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报（）批准。

A．25% 财政部

B．30% 省级人民政府

C．30% 财政部

D．25% 省级人民政府

8．某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地5000平方米，B栋占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2010年应缴纳城镇土地使用税为()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企业拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的租金额出租给其他单位使用，2008年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在人民政府规定房产原值减除比例为30%，该企业2008年应纳房产税（）万元。

A．51.49万元 B．52.38万元 C．53.05万元 D．53.19万元

10．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2009年将其中1/3对外出租，取得租金收入200万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为（）万元。

A．168B．72C．24D．

11．房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由（）决定。

A．省、自治区、直辖市国税机关

B．省、自治区、直辖市人民政府

C．省、自治区、直辖市地税机关

D．县以上税务机关

12．甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税为（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供热企业2010年结算向居民供热收入600万元，向非居民供热收入200万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税年税额6元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税为（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地3万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米；育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为()。

A．0.72万元B．1.08万元

C．1.2万元D．2.4万元

15．下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A．国家机关、人民团体、军队自用的土地

B．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

C．市政、企业、街道、广场、绿化地带等公共用地

D．纳税单位无偿使用免税单位的土地

16．下列各项中，不属于免征城镇土地使用税的是（）。

A．个人所有房屋及院落用地

B．名胜古迹园区内附设的照相馆用地

C．公园中管理单位的办公用地

D．林业系统的森林公园，自然保护区土地

17．在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其城镇土地使用税的纳税地点是（）。

A．在纳税人注册地纳税

B．在土地所在地纳税

C．纳税人选择纳税地点

D．由省、自治区、直辖市地方税务局确定

18．获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（）内缴纳耕地占用税

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，则该村民应纳耕地占用税为（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．纳税人为建房或者从事非农业建设占用国家或集体所有的耕地征收耕地占用税，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃从事非农建设

C．专用花圃建房

D．占用已开发从事养殖的滩涂地从事非农建设

二、多项选择题

1．下列关于房产税的说法中正确的有（）。

A．房产税属于财产税中的个别财产税

B．房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不涉及农村

C．房产税根据纳税人经营形式不同，确定对房屋征税可以按房产计税余值征收，又可以按租金收入征收

D．房产税属于地方税

2．下列属于房产税的纳税义务人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融资租赁房产的出租人

C．产权不明的房屋的实际使用人

D．拥有城市房产的外商投资企业

3.下列各项中，符合房税法有关规定的有（）。

A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税

C.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，免征房产税

D.对非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税

4．下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。

A.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起，缴纳房产税

5．下列属于城镇土地使用税的计税依据的有（）。

A．城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B．由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

C．尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整

6．下列情况中，需要缴纳房产税的有（）。

A．外贸出口企业仓库用房

B．个人无租使用免税单位房屋用于经营

C．个人出租的房屋

D．个人自住的200平方米的别墅

7．下列关于房产税的说法，不正确的有（）。

A．如果纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税

B．纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值

C．更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设备和设施的价值；但对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后可不再计入房产原值

D．对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。但没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，暂不征收房产税

8．下列各项中，应该缴纳城镇土地使用税的有（）。

A．县城内利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地

B．公园、名胜古迹内的索道公司经营用地

C．县城内直接用于采摘、观光的种、养殖、饲养的土地

D．企业单独建造的地下建筑用地

9．下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。

A．拥有集体土地使用权的个人

B．拥有土地使用权的单位和个人

C．土地使用权未确定但正实际使用的单位

D．拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其他代管人

10．以下关于耕地占用税的表述，正确的有（）。

A．耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收

B．耕地占用税实行地区差别幅度比例税率

C．占用果园、桑园、竹园、药材种植园等园地应照章征税

D．个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税

11．纳税人占用下列土地建房或从事非农业建设应缴纳耕地占用税的有（）。

A．花圃 B．鱼塘 C．菜地 D．茶园

12．下列表述中，说法错误的有（）。

A．依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B．建设直接为农业服务的农业生产设施占用林地等农用地免征耕地占用税

C．纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税

D．农民占用耕地建房免征耕地占用税

13．占用以下从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税的包括（）。

A．果园

B．非农业用地但从事种植的滩涂

C．种植经济林木的土地

D．非农业用荒地开发的从事养殖的草场

14．下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间，说法正确的有（）。

A．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B．纳税人新征用的耕地自征用之日起缴纳城镇土地使用税

C．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税

D．纳税人购置新建商品房销售的，自房屋签订销售合同之次月起，缴纳城镇土地使用税

15．下列各项中，属于法定免缴城镇土地使用税的优惠的有（）。

A．国家机关的办公楼用地

B．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

C．免税单位无偿使用纳税单位的土地

D．林业系统的森林公园

参考答案及解析

一、单项选择题

1．【答案】

【解析】本题考核房产税的税额计算及税收优惠。向居民供热的收入部分的房产税可以免税，该企业2009年应纳的房产税=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（万元）。

2．【答案】

【解析】个人所有非营业用房免征房产税，所以原值60万元的供自己及家人居住的用房免房产税；另外一处出租住房，也只就其出租期间的租金收入缴纳房产税，出租后仍用于居住的，减按4％税率征收。应缴纳房产税＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房产投资联营取得固定收入的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1至6月从价计税，7至12月从租计税。

应纳房产税=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（万元）。

【答案】

【解析】行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房，应缴纳房产税。BCD都有明确的免税或不征收房产税的规定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

6．【答案】

【解析】该企业应缴纳的房产税=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（万元）。

7．【答案】

【解析】经济落后的地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%；经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

8．【答案】

【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税；

应纳城镇土地使用税=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月该企业应纳房产税

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（万元）

2008年5~7月房产税=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（万元）

2008年8月至年底房产税=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（万元）该企业2008年应纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19（万元）。

10．【答案】

【解析】国家机关自用的办公用房免征房产税，办公用房出租的，按租金收入计算房产税。计算过程和结果为：

200×12％＝24（万元）。

11．【答案】

【解析】房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。

12．【答案】

【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/（3+1）=2250平方米；还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

应纳城镇土地使用税=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（万元）。

15．【答案】

【解析】企业对外开放的公共用地免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

16．【答案】

【解析】个人所有的居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税；公园中管理单位的办公用地免征城镇土地使用税；林业系统的森林公园，自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

18．【答案】

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

19．【答案】

【解析】该村民应缴纳的耕地占用税=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他农用的土地，例如占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由省、自治区、直辖市本着有利于保护农用土地资源税和保护生态平衡的原则，结合具体情况加以确定。

二、多项选择题

1．【答案】

【解析】以上说法均符合房产税的相关规定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人为房产税纳税义务人；融资租赁的房产以承租人为房产税的纳税义务人。

【答案】

【解析】本题考核房产税的有关优惠。对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税；对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的尚在县邮政局内核算的房产，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税。

4．【答案】

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起，缴纳房产税。

5．【答案】

【解析】以上说法均符合城镇土地使用税的计税依据。

6．【答案】

【解析】ABC都属于缴纳房产税的范围，个人自住的住房无论面积大小都免征房产税。

7．【答案】

【解析】纳税单位无偿使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。房屋原值不是永远不变的，房屋原值应随着对房屋的扩建改建而增加更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值。

8．【答案】

【解析】在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

9．【答案】

【解析】城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象。拥有集体土地使用权的个人，不属于城镇土地使用税纳税人。

10．【答案】

【解析】耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。

11．【答案】

【解析】耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。占用鱼塘及从事其他非农业土地建房或从事非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用园地和其他农用土地，应按章征税。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用税管理规定。C选项错误，纳税人临时占用耕地，应按照规定缴纳耕地占用税，在临时占用耕地期限内将耕地恢复原状的，全部退还已缴纳的耕地占用税。D选项错误，农民占用耕地建房减半征收耕地占用税。

13．【答案】

【解析】选项AC属于耕地占用税的法定征税范围。

14．【答案】

【解析】纳税人新征用的耕地自征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人购置新建商品房销售的，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

15．【答案】

【解析】上述规定均符合法定免缴城镇土地使用税的优惠。

第五篇：城镇土地使用税练习

〖新制度〗2009年刘颖《税法》练习题第九章房产税、城镇土

地使用税和耕地占用税法

发布时间：2009-7-21 来源：www.xiexiebang.com 作者：财科学

校 点击数： 3281

一、单项选项题

1.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（）。A.集体产权出租的由承租人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的由国家缴纳

2.下列房产税的纳税人是（）。A.房屋的出典人

B.拥有农村房产的农村农民 C.允许他人无租使用房产的房管部门 D.产权不明的房屋的使用人

3.下列说法正确的是（）。

A.如果纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税 B.纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值 C.更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不可扣减原来相应设备和设施的价值；但对附属设备和配套

设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后可不再计入房产原值

D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。但没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，暂不征收房产税

4.以下应缴纳房产税的项目有（）。A.集团公司的仓库 B.加油站罩棚 C.股份制企业的围墙 D.工厂的独立烟囱

5.融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是（）。A.租出方 B.租入方 C.免税

D.当地税务机关根据实际情况确定

6.对以房产投资，收取固定收入，应由（）计缴房产税。A.承租方按租金收入 B.出租方按租金收入

C.承租方按房产余值 D.出租方按房产余值

7.房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由（）决定。

A.省、自治区、直辖市国税机关 B.省、自治区、直辖市人民政府 C.省、自治区、直辖市地税机关 D.县以上税务机关

8.（自2009年1月1日起，）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的（）。

A.实物或权利发生变化的当月初 B.实物或权利发生变化的当月末 C.实物或权利发生变化的次月初 D.实物或权利发生变化的次月末

9.某企业拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的租金额出租给其他单位使用，2008年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯，为该楼安装了300

万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在人民政府规定房产原值减除比例为30%，该企业2008年应纳房产税（）。A.51.49万元 B.52.38万元 C.53.05万元 D.53.19万元

10.纳税人委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前就已经出租的新建房屋，应纳房产税的规定是（）。A.未验收则免税 B.从使用当月起缴纳房产税 C.从交付出租次月起缴纳房产税 D.从取得房产证之日缴纳房产税

11.以下不属于经财政部批准免税的其他房产有（）。A.房产大修停用3个月以上的 B.经鉴定停用的危房 C.老年服务机构自用的房产 D.高校后勤实体

12.某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由派出所将其一占地20平方米的平房布置成企业产品展示厅，由工厂无偿使用。则这20平方米占地、用房的税务处理是（）。A.派出所拥有土地使用权，该土地不纳城镇土地使用税 B.由派出所缴纳城镇土地使用税 C.由工厂缴纳城镇土地使用税 D.由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税

13.下列说法错误的是（）。

A.房产不在同一地方的纳税人，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳

B.房地产开发企业建造的商品房在出售前已使用的，应按规定缴纳房产税

C.纳税人购置新商品房，应自房屋交付使用之月起缴纳房产税 D.国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产价值3000万元，将其1/3对外出租，取得租金收入30万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为20%，该单位应纳房产税3.6万元

14.下列关于城镇土地使用税的纳税义务人说法错误的是（）。A.拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人

B.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人

C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人

D.土地使用权共有的，任选一方纳税

15.下列不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.工矿区国家所有的土地 B.工矿区集体所有的土地

C.建立在农村的工矿企业占用的土地 D.建制镇国家所有的土地

16.下列不可以作为城镇土地使用税计税依据的是（）。A.省级人民政府核定的土地面积

B.省人民政府确定的单位组织测定的土地面积 C.土地使用证书上确认的土地面积 D.纳税人申报的土地面积

17.甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税（）。A.1125元 B.2250元

C.6750元 D.3375元

18.某供热企业2008年结算向居民供热收入300万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地2000平方米，当地城镇土地使用税年税额5元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税（）。A.10000元 B.7500元 C.5000元 D.2500元

19.依据《城镇土地使用税暂行条例》相关法规的规定，经批准对城镇内集贸市场用地税额进行征免，具体征税或免税的确定权在（）。A.省级地方税务局 B.地市级地方税务局 C.县级地方税务局 D.当地主管地方税务局

20.下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是（）。

A.个人所有的居住房屋及院落用地 B.宗教寺庙自用的土地

C.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地 D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地

21.下列关于城镇使用税说法正确的是（）。

A.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税 B.对核电站应税土地在基建期内免征城镇土地使用税 C.种植、养殖业用地和农副产品加工场地免征土地使用税 D.个人办学校用地属于应纳土地使用税的征税范围，应照章征税

22.下列各项中，不属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（）。A.免税单位职工家属的宿舍用地 B.集体和个人办的各类学校用地 C.个人所有的居住房屋及院落用地 D.免税单位无偿使用纳税单位的土地

23.城镇土地使用税的缴纳期限规定为（）。Ａ.按年计算，分期缴纳 Ｂ.按年征收，分期缴纳

Ｃ.按年计算，分季缴纳 Ｄ.按年征收，分季缴纳

24.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点是（）。Ａ.在纳税人注册地纳税 Ｂ.在土地所在地纳税 Ｃ.纳税人选择纳税地点

D.由省、自治区、直辖市地方税务局确定

25.下列关于城镇使用税说法不正确的是（）。

A.纳税人因土地的权利发生重大变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到土地权利发生变化的次月末

B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税 C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税

26.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的（）。A.20% B.30% C.50% D.100%

27.以下关于耕地占用税的表述不正确的是（）。

A.耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收

B.耕地占用税实行地区差别幅度比例税率

C.占用果园、桑园、竹园、药材种植园等园地应照章征税 D.个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税

28.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（）内缴纳耕地占用税。A.7日 B.15日 C.30日 D.60日

29.耕地占用税由（）负责征收。A.国家税务总局 B.省级税务机关 C.地方税务机关 D.地方人民政府

30.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起（）内缴纳耕地占用税。A.20日 B.30日 C.一个月 D.45日

二、多项选项题

1.下列关于房产税说法正确的是（）。

A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税

B.没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值

C.对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应依照房产原值计算缴纳房产税，房产原值应根据国家有关会计制度规定进行核算

D.对纳税人未按照国家有关会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估

2.下列情况中应征房产税的有（）。A.高等院校教学用房 B.中小学出租房屋

C.军队办的对外营业的招待所 D.区政府办公用房

3.房产税的计税依据可以是（）。A.融资租赁房屋的，以房产原值计税

B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税 C.出租房产的，以租金计税 D.租入房产的，以租金计税

4.下列不动产不应缴纳房产税的有（）。A.用于抵顶债务的厂房 B.已销售的居民住宅 C.企业厂区内简易自行车棚

D.事业单位对外营业的招待所

5.下列各项中，暂免征收房产税的有（）。A.房管部门向居民出租的公有住房 B.文化体育单位出租的公有住房 C.用地下人防设施开办的商店 D.个人对外出租经营的自有住房

6.下列说法错误的是（）。

A.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

B.如果是以劳务抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税

C.从价计征房产税的，按房产原值每年减除10%-30%后的余值计算缴纳。具体扣除比例由当地税务机关确定

D.旧房安装中央空调设备，要增加房产原值以计算缴纳房产税

7.房产税的纳税人可以是（）。A.出租住宅的城市居民 B.出租门面房的县城个体户 C.出租房屋的事业单位 D.出租房屋的乡村农民

8.基建工地的临时食堂，房产税的规定是（）。A.施工期间免征房产税 B.施工期间房产税减半征收

C.工程结束后转让给基建单位的从当月起征收房产税 D.工程结束后转让给基建单位的从次月起征收房产税

9.下列各项不征收房产税的是（）。A.农村的房产

B.个人所有非营业用的房产

C.为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓

D.从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产

10.下列关于房产税说法正确的是（）。

A.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末

B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税

11.下列属于城镇土地使用税的纳税人的有（）。Ａ.拥有土地使用权的外资企业 Ｂ.用自有房产经营小卖部的个体工商户 Ｃ.拥有农村承包责任田的农民

Ｄ.拥有国拨土地自身经营的国有商业企业

12.城镇土地使用税的纳税义务人包括（）。A.拥有土地使用权的单位 B.拥有土地使用权的个人 C.实际使用人 D.代管人

13.下列应征城镇土地使用税的有（）。Ａ.学校教师食堂用地 Ｂ.工厂实验室用地 Ｃ.公园内茶社用地 Ｄ.百货大楼仓库用地

14.纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是（）。

Ａ.省人民政府确定单位组织测定的面积 Ｂ.政府部门核发土地使用证上确认的面积

Ｃ.纳税人不同意土地使用证列明的面积而自测的土地面积 Ｄ.纳税人未取得土地使用证而自测的土地面积

15.下列说法错误的是（）。

A.城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有的土地

B.土地使用权未确定的土地暂时不缴土地使用税，待权属确定时补缴

C.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税

16.下列关于城镇土地使用税的正确说法有（）。Ａ.城镇土地使用税有开征区域的限定 Ｂ.城镇土地使用税属于资源课税的范畴 Ｃ.城镇土地使用税从企业管理费用中开支

Ｄ.外商投资企业和外国企业在华机构用地不征收城镇土地使用税

17.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（）。A.盐矿的矿井用地 B.工业企业仓库用地 C.危险品仓库用地 D.机场场内道路用地

18.下列税收优惠规定中税法条例明确规定的减免的优惠政策有（）。

Ａ.公园办公用土地 Ｂ.市政街道公共用地

Ｃ.纳税单位无偿使用免税单位的土地 Ｄ.个人所有的居住房屋和院落用地

19.下列各项不缴纳城镇土地使用税的是（）。A.公园，名胜古迹内的索道公司经营用地 B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地 C.公园，名胜古迹自用土地 D.在基建期的核电站应税土地

20.下列关于城镇土地税说法错误的是（）。

A.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税

C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税

D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴土地使用税5年至10年

21.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（）。

A.个人所有的居住房屋及院落用地 B.港口（露天）堆货场用地 C.港口泊位用地

D.免税单位职工家属的宿舍用地

22.耕地占用税的特点，包括（）。A.兼具资源税与特定行为税的性质

B.采用地区差别税率

C.在占用耕地环节一次性课征 D.税收收入专用于耕地开发与改良

23.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有（）。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月 B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起

C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起

24.耕地是指种植农作物的土地，包括（）。A.人工开掘的水产养殖水面 B.药材种植园

C.弃荒的前三年内曾用于种植农作物的土地 D.花圃

25.纳税人占用下列土地建房或从事非农业建设应缴纳耕地占用税（）。A.人工草场 B.打谷场

C.菜地 D.茶园

26.下列关于耕地占用税的规定正确的是（）。A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率 B.人均耕地面积越少，耕地占用税单位税额越高 C.耕地占用税由地方税务机关负责征收

D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起10日内缴纳耕地占用税

27.下列减征耕地占用税的是（）。A.军事设施占用耕地

B.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.铁路线路占用耕地

28.下列说法正确的是（）。

A.耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人

B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税 C.耕地占用税由地方税务机关负责征收

D.土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关

29.下列关于耕地占用税说法正确的是（）。

A.耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人

B.依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

C.占用直接为农业服务的农业生产设施用地免征耕地占用税 D.纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税

三、计算题

1.某企业2009共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2009的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。（城镇土地使用税4元／平方米；房产税计算余值的扣除比例20％）要求：

（1）计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税。（2）计算企业2009年应缴纳的房产税。

2.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2．5万平方米，职工宿舍和办公用地0．5万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务：

（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；

（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租0．2万元，每月收租金1次；

（其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元以为单位计算。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）公司2007年应缴纳的城镇土地使用税；（2）公司2007年应缴纳的房产税；

3.农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米，由于农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，求该村民应纳耕地占用税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】产权属于集体的由集体单位缴纳；产权出典的由承典人缴纳，产权属于国有的由经营管理单位缴纳。2.【答案】D 【解析】房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。3.【答案】B 【解析】纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产

原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值。4.【答案】A 【解析】房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。围墙、独立烟囱，加油站罩棚不属于房产。5.【答案】D 【解析】融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况确定。6.【答案】B 【解析】对以房产投资，收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。7.【答案】B 【解析】房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。8.【答案】B 【解析】自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末。9.【答案】D 【解析】2008年1~4月该企业应纳房产税 =6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（万元）

2008年5~7月房产税=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（万元）

2008年8月至年底房产税=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（万元）

该企业2008年应纳房产税18.4+12.6+22.19=53.19（万元）10.【答案】C 【解析】纳税人出租、出借房屋，应从交付出租、出借的次月起缴纳房产税。11.【答案】A 【解析】B、C、D都是经财政部批准免税的其他房产中的情况。A的停用时间错误，规定是：房产大修停用半年以上的，经纳税

人申请，在大修期间免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除，并在申报表附表或者备注栏中做出相应说明。12.【答案】Ｄ

【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位无租使用免税单位房产的，应由使用人代为缴纳房产税。13.【答案】C 【解析】纳税人购置新商品房，应自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。14.【答案】D 【解析】土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。15.【答案】C 【解析】建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。16.【答案】A 【解析】纳税义务人实际占用土地面积按下列方法确定：

（1）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。

（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

（3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税。等到核发土地使用证以后再作调整。17.【答案】D 【解析】该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/（3+1）=2250平方米；还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375（元）。18.【答案】D 【解析】对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

应纳城镇土地使用税=2000×5×100 /（300+100）=2500（元）。

19.【答案】A 【解析】按照城镇土地使用税法规规定，省级地方税务局可根据具体情况确定对集贸市场用地的征免。20.【答案】B 【解析】本题考核考生对城镇土地使用税不同层次减免税规定的了解状况。城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是宗教寺庙自用的土地。ACD属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免税的项目。21.【答案】A 【解析】对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。种植、养殖业用地免征土地使用税；农副产品加工场地应征收土地使用税。集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税。22.【答案】D 【解析】这里考核土地使用税的免税政策的规定和级次。免税单位无偿使用纳税单位的土地可以免税的规定不属于省、自治区、直辖市地方税务局规定的免税范围。23.【答案】Ａ

【解析】注意不要与车船税的纳税期限混淆。也注意分期缴纳不等于分季缴纳。24.【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。25.【答案】A 【解析】纳税人因土地的权利发生重大变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到土地权利发生变化的当月末。26.【答案】C 【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50％。27.【答案】B 【解析】耕地占用税实行地区差别幅度定额税率。28.【答案】C

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。29.【答案】B 【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。30.【答案】C 【解析】耕地占用税由地方税务机关负责征收。

二、多项选择题 1.【答案】ABCD 【解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。

自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应依照房产原值计算缴纳房产税，房产原值应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税

人未按照国家有关会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。2.【答案】BC 【解析】免税单位出租用房及行政事业单位的经营用房都应缴纳房产税。3.【答案】BC 【解析】融资租赁房屋的，以房产余值计税；租入房产的，由出租方按租金计税。4.【答案】BC 【解析】个人拥有非营业用房免征房产税；简易自行车棚不属于房产范围。抵债厂房和免税单位的经营用房都要缴纳房产税。5.【答案】AC 【解析】AC属于经财政部批准免税的其他房产范围，BD中的房产经营性租赁，属于应纳房产税的房产范围。6.【答案】BC 【解析】如果是以劳务抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。从价计征房产税的，按房

产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。7.【答案】AD 【解析】基建工地为基建工地服务的临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。但工程结束后交还或估价转让给基建单位的，从基建单位接收的次月起征收房产税。8.【答案】ABC 【解析】房产税的开征区域在城市、县城、建制镇和工矿区，所以城市居民、县城个体户和事业单位在房产税开征区域内出租房屋，成为房产税的纳税人。而农村不属于房产税的开征区域，所以乡村农民出租房屋不成为房产税的纳税人。9.【答案】ABD 【解析】农村的房产征耕地占用税。自2006年1月1日起至自2008年12月31日，对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。10.【答案】ACD 【解析】自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应

截止到房产的实物或权利发生变化的当月末。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。11.【答案】ABD 【解析】拥有土地使用权的涉外企业、国有企业和个体户都是城镇土地使用税的纳税人。农村农业用地不缴纳城镇土地使用税。12.【答案】ABCD 【解析】城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类：（1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。

（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。

（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。13.【答案】BCD 【解析】BCD都属经营用土地，只有A属于财政部门拨付事业经费的单位的自用土地，免纳城镇土地使用税。14.【答案】ABD

【解析】在有土地使用证前提下，纳税人自测的面积不能作为计税依据。15.【答案】ABCD 【解析】城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用人为纳税人。城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、建制镇和工矿区，市郊在开征区域范围内，农村不在开征区域范围内。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。16.【答案】ABC 【解析】城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围开征，包括外商投资企业和外国企业在华机构用地，其属于资源课税的范畴，企业计算应缴城镇土地使用税时计入管理费用的税金明细科目中。17.【答案】AD 【解析】工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。

18.【答案】AB 【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地应依法缴纳土地使用税；个人所有的居住房屋和院落用地不是税法条例规定的减免税优惠，而是由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的项目。19.【答案】BC 【解析】自2009年1月1日起，公园，名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。20.【答案】CD 【解析】以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。注意是“使用的月份起”而不是“使用的次月起”。21.【答案】ABCD 【解析】参见教材。22.35

【答案】ABD 【解析】ABD都属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的项目；C属于土地使用税条例规定免税的项目。23.【答案】ACD 【解析】ACD符合税法规定，纳税人购置存量房（B），自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税。24.【答案】ABCD 【解析】上述选项都属于耕地范畴。25.【答案】ABCD 【解析】耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地、前在年内曾用于种植农作物的土地、人为抛荒的耕地）。占用鱼塘、藕塘、打谷场、晒场及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用园地和其他农用土地，应按章征税。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园、竹园、药材种植园。其他农用土地包括林地、人工草场、人工开掘的水产养殖水面。26.【答案】ABC

【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳 27.【答案】CD 【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。28.【答案】ABCD 【解析】符合税法规定 29.【答案】ABC 【解析】纳税人临时占用耕地，应按照规定缴纳耕地占用税，在临时占用耕地期限内将耕地恢复原状的，全部退还已缴纳的耕地占用税。

三、计算题 1.【答案】

(1)2009年应缴纳的城镇土地使用税：

企业内部学校、幼儿园占地免交土地使用税，但绿化用地照章征收土地使用税，应纳税额为：（65000-3000-1200）×4＝243200（元）或24.32(万元)(2)2009年应缴纳的房产税(步骤分值3): 第一步，房产原值扣除出租部分再扣20%损耗从价计税：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元)第二步，下半年出租房产，则上半年按计税余值及1至6月共6个月使用期计税：

200×(1-20%)×1.2%÷12×6＝0.96(万元)或用全年房产原值扣20%损耗计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金：

4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(万元)第三步，企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税： 1.5×6×12%=1.08(万元)第四步，在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税，故应从9月计至年底共4个月：500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)2000年应缴纳房产税＝36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(万元)2.【答案】

该村民应纳耕地占用税=200平方米×7元/平方米×50% = 700（元）

3.【答案】

（1）应纳城镇土地使用税=（3-2.5）×5×10000=25000（元）采摘、观光用的种植用地按照“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”免征土地使用税。（2）应纳房产税 =(300-50)×(1-30%)×1.2%×10000+0.2×6×12%×10000+50×(1-30%)×6/12×1.2%×10000=24540（元）

注意从价计税与从租计税的时间划分以及万元与元的换算。