督查审计工作细则

第一篇：督查审计工作细则

督查审计工作细则

第一章 总 则

第一条

为根除惰怠现象，做好风险管控，保障集团公司2015年“转型.创新，成就新亿利”重要战略全面落地，依据国家法律、法规及《亿利资源集团巡视工作条例》等规定，特制订本细则。

第二条 督审委要充分发挥督查审计职能，围绕集团公司发展战略及目标，强化风险管控、巡视督查和监督检查，敢于查大案、要案，查办违法违规经营、惰怠事件、小山头现象、营私舞弊、吃里扒外、行贿受贿、侵占挪用、违规经营给集团公司造成重大损失等案件，形成较为强劲的威慑力，营造不敢违纪、不能违纪、守法经营、令行禁止的良好氛围，以增加组织价值并提高经营效率为出发点，进一步规范内部审计业务流程、完善审计制度、优化组织架构。

第二章 惰怠、小山头、违规违纪及腐败现象督查 全年查办案件不少于10起，重点查办吃里扒外、营私舞弊、行贿受贿、侵占挪用等重大案件。第三条 督查督办惰怠现象。

冗岗冗员、拖沓、推诿、消沉、有令不行、有禁不止、欺上瞒下、诚信缺失都是典型的惰怠现象。惰怠是企业组织活力的最大敌人、最大杀手。

1、结合决议、计划督查情况，分析各个组织的执行力。对长期完不成工作目标、措施乏力的单位，在全面深入分析原因的基础上，按照集团公司相关规定提出处理意见。

2、检查集团公司决议、制度宣贯是否到位，执行是否走样。

3、检查集团公司制度流程执行情况，重点了解成员企业制度流程是否与集团公司规定相符，应该由集团公司审批、决策的事项是否按规定履行报批手续。

4、涉及重大政治、经济影响的事项是否及时向集团公司报告，是否存在欺上瞒下行为。

5、是否存在有令不行、有禁不止的行为。

6、集团公司本部及各企业是否按照精简行政管理人员、压缩生产人员、提高营销与技术人员比例的要求优化人员结构，人员优化、调整是否达到集团公司要求。

7、末位亮相、半军事化管理、红黄绿灯管理等制度是否得到有效执行。第四条 督查督办小山头现象

拉帮结派、组成利益联盟、不认真执行上级命令、小团体利益大于集体利益、不愿意接受监管，不习惯按规则办事等属于小山头现象。“小山头”造成集团资源无法整合、行动无法统一、人才无法成长，是企业发展壮大的严重障碍。

1、人员招聘、选拔任用等人事管理制度是否健全，是否存在因人设岗、违规提拔干部等选人用人上的不正之风。

2、集团公司的决议、决定是否有效执行，是否存在背离集团公司管理制度另搞一套的行为。

3、是否自觉接受集团公司监管，对公司领导和相关单位提出的问题能及时进行整改。

4、是否存在任人唯亲,拉拢一些人，排挤一些人,搞“小团体”现象。

5、是否存在内部人员或内外部人员相互勾结，组成利益联盟，为了小团体利益损害公司整体利益现象。

第五条 严肃查处贪腐现象，强化廉政建设。主要检查是否存在行贿、受贿、侵吞企业利益和私自从事营利性活动的行为，具体内容包括：

（一）是否存在行贿行为

1、以向国家机关工作人员、事业单位的工作人员及其特定关系人贿赂现金、购物卡及其他财物或经济利益的方式 谋取非法利益。

2、以向客户及其他合作伙伴的工作人员贿赂现金、购物卡等有价证券及其他财物或经济利益的方式谋取非法利益。

3、为了完成业绩指标而用企业支付给个人的工资、奖金、提成等资金向国家机关工作人员、事业单位的工作人员、客户及其他合作伙伴的工作人员贿赂现金、购物卡等有价证券及其他财物或经济利益。

4、以向上级领导、职能部门领导宴请、贿赂现金、购物卡等有价证券及其他财物或经济利益的方式谋取不当利益。

（二）是否存在收受贿赂行为

1、利用职务便利收受他人贿赂的金钱、购物卡等有价证券及其他财物或经济利益，为他人谋取非法利益；

2、从供应商、客户及其他合作伙伴处借款、借车、借房或借用其他财；

3、要求或接受供应商、客户及其他合作伙伴安排自己或亲友旅游、住宿，或报销个人费用；

4、要求或接受供应商、客户及其他合作伙伴操办婚礼、装修房子，或为自己或亲友采购、运输物品、代理交易等；

5、向供应商、客户及其他合作伙伴以明显低于市场的价格采购个人使用的房屋、汽车，或以明显高于市场的价格出售个人的房屋、汽车等；

6、要求或接受供应商、客户及其他合作伙伴给自己或亲友提供干股等好处；

7、以打牌、打麻将以及其他形式接受供应商、客户及其他合作伙伴的财物；

8、要求或接受供应商、客户及其他合作伙伴给自己的亲友安排工作。

9、要求或接受下级的宴请或馈赠财物。

（三）是否存在侵吞企业利益行为

1、利用职务之便侵占企业财产或者挪用公司资金；

2、将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储；

3、未经董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保；

（四）是否私自从事营利性活动

1、违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与自己或亲属控制的公司订立合同或者进行交易；

2、未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自 己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务；

违反上述规定所得的收入应当归公司所有。第六条 严肃查处破坏企业的核心价值观的行为。所有员工均应严格践行“厚道、共赢，领导力，为客户创造更多绿色服务”的核心价值观，自觉遵守企业的规章制度。重点检查是否有以下行为：

1、到色情娱乐、赌博等场所进行消费活动。

2、酒后上岗，酒后驾车。

3、违背诚信原则，欺骗客户及合作伙伴，破坏企业的价值链。

4、超越权限审批，或违反制度审批。

5、利用职权从事各种个人有偿中介活动和安排个人施工队伍，在企业流程之外私自向施工方、供货商、监理、设计单位推荐分包单位或推销材料，或者要求施工单位购买合同规定外的材料和设备。

6、泄露企业商业秘密。

第三章 经营风险管控

第七条 督审委要进一步强化经营审计，做好工程审计，严格招标督查，组织开展好巡视工作。通过全方位、全过程、高密度的审计、督查，规避风险、减少损失，守住经营底线。

第八条 合理组织开展运营审计，发现、纠正问题，规避风险

一是采取较为灵活的审计组织方式，注重工作实效。做到专业板块审计与综合审计相结合，在常规化专业版块审计的基础上，组织开展离任审计、专项审计以及大型的综合审计，全面剖析企业经营管理中存在的问题；审计频率原则上每半年一次，但同时要求审计人员每月月初通过NC系统及时了解各单位重要财务数据变化情况，发现异常立即组织开展现场审计。

二是制定详细的审计工作方案，充分发现疑点、问题，带着问题开展审计，提高工作效率和效果。

三是抓好审计问题整改。现场审计结束后除与被审计单位相关人员沟通外，还要将问题向二级企业的主要负责人和财务部门反馈。属于一般的业务问题由各成员企业自行解决，重大问题上报集团公司研究解决；切实抓好争议问题的定性，尤其是涉及被审计单位利益（如收入、利润的认定等）的问题，按照“谁主张、谁举证”的原则，拿出事实依据，否则 按国家财经法规、集团公司制度以及审计推断作出结论；每一项审计要同时下达“审计整改通知书”，列明整改期限、责任人，并要求被审单位限期将整改情况书面回复，保证审计问题整改率100%；对审计发现的问题除予以处罚外，还要进行曝光。

2015年经营审计聚焦高风险领域，包括：

1、经营绩效审计；

2、应收账款的清理和追责；

3、投后管理；

4、投委会决策审计和投后审计；

5、审计各企业的经营活动是否符合集团授权的经营主业；

6、审计集团公司及各企业的资金营运、资金支付、负债率控制、高利息贷款、逾期资金、二三级公司的举债和担保是否严格按照集团的规定执行；

7、金融、资本、证券、投资等新兴业务的审计；

8、贸易业务尤其是国际贸易业务的审计。

第九条 2015年投资与工程审计聚焦如下项目工作：

1、重点是微煤雾化、库布其生态工业区、金威建设工程、生态光伏、生态修复等项目的技术标准化、工程标准化、造价标准化审计、资金流程审计；

2、并购项目审计；

3、股权投资业务、投资基金、股权并购基金的全程跟进审计；

4、合资合作业务的全程跟进审计；

5、投后管理；

6、其他金融类投资项目审计。

第十条 2015年督察巡视聚焦如下项目工作

1、督察督办：各类文件、决议、纪要的督察督办和闭环反馈；各项制度的执行监督；公司年度战略的执行，如当代企业制度的八化建设，及时提醒、警示董事会和管理层聚焦战略执行。

2、查办违纪违法案件，学习中央做法，有报必查，一查到底。

3、加强巡视，作为巡视的牵头单位，学习中央巡视组的办法，积极采取各类措施，广泛造势，广开言路，广听民意。所到之处，要对所有员工公布巡视组联系方式，充分利用下班时间和广大员工进行交流，对主要的管理干部要进行单独谈话等等。巡视组半年一轮，每半年写一个巡视报告。

4、要特别注意用好微信平台，督审委主任和审计长要开通全员微信群，充分发挥群众的监督作用。

5、坚决查处行贿受贿案件，零容忍，不论什么级别，发现一起查处一起，绝不姑息。

6、坚决打掉“山头主义”、“诸侯文化”。

第四章 强化巡视督查

第十一条 集团公司建立巡视制度，强化巡视督查工作，并将巡视督查与日常审计、监督、检查以及政策宣贯有机结合，形成全方位、全过程、全覆盖的立体监督检查网络。

第十二条 巡视工作由集团公司监事会组织。监事会将建立巡视人员数据库，数据库人员保密。每次巡视人员由监事会会同人力资源中心从巡视人员数据库中选调股东代表、财务、法务及审计等相关专业人员组成巡视组，组长由集团公司监事或监事会主席担任。

第十三条 巡视包括但不限于以下内容：

1、“一创、三推、四树”落实情况。重点检查各级党组织、各企业、各部门创建学习型组织、推动当代企业制度的建立、推进沙漠党建惠民政策的落地与实施、推进金威社区党建工作的丰富与创新、“养好树、治病树、砍枯树、拔烂树”活动的落实情况。

2、当代企业制度的创新落实。重点检查各级企业是否按照亿利当代企业制度的要求，建立扁平化的组织，建立“决策一线化、责权利统一”的敏捷机制，建立学习创新的机制。检查各企业的审批效率和执行速度。

3、各经营团队经营效率、反应速度、执行力度、完成质量情况。重点检查各企业是否在第一时间传到、贯彻、落实集团的各项战略决策，检查董事会各项决议的分解、执行情况，检查董事长各项批示意见的落实和执行情况。

4、生产经营与发展情况。重点了解企业在生产经营与发展过程中存在的问题，对于企业自身难以解决的重大问题上报集团公司董事会研究，使巡视工作成为上下沟通的桥梁。

5、管理团队的工作作风和生活作风。重点检查各级管理团队是否践行“厚道、共赢、领导力”的核心价值观，是否遵守《亿利资源集团关于廉政建设的六项规定》，是否在宴请、用车、办公室、秘书、差旅、工作作风等方面存在违规行为，是否存在形式主义、官僚主义、享乐主义、奢靡浪费、小山头、拉帮结派、惰怠等作风问题。

6、管理团队的违法违规案件。重点检查各级管理团队是否存在侵占、贿赂、舞弊、以权谋私、突破底线经营、违反流程制度、违法经营等各类违法违规行为。

7、经营风险的控制。重点检查各企业、各部门是否建立了风险控制体系，集团及各企业的财务、法务、审计、投行等职能部门是否履行了各自的风控职责，对审计发现的问题是否落实责任到位、是否整改体系到位。

8、投资风险的控制。对投资项目的决策流程合规性、项目执行情况、投后管理进行检查，对发现的问题落实责任、闭环整改。

9、工程项目风险的控制。对工程项目的质量、成本、进度、安全情况进行检查，对发现的问题落实责任、闭环整 改。

10、制度流程执行情况。重点了解成员企业制度流程是否与集团公司规定相符，应该由集团公司审批、决策的事项是否按规定履行报批手续，重大事项是否及时向集团公司报告，企业内部制度流程执行情况等。

11、员工及外部利益关联方反映的焦点、热点问题。第十四条 广泛收集线索，畅通信息渠道。巡视组所到之处，公布两部巡视电话号码、公布巡视组全体成员手机、举报网站等信息。建立集团公司举报系统，包括：设立集团公司廉政建设网站，选定两个举报电话、并以短信方式通知集团公司全体员工，公开举报QQ号码、邮箱等，畅通信息渠道。

第十五条 巡视工作结束后，巡视组对巡视结果进行汇总、整理、核实，对相关问题提出处理意见和整改措施，向集团公司监事会提交书面报告，由监事会审核后报集团公司董事长。

第十六条 巡视方法

1、听取被巡视单位工作汇报；

2、召开听取意见座谈会，参加座谈会人员由巡视组确定；

3、与被巡视领导班子成员和其他干部群众个别谈话，参与谈话人员（领导班子除外）由巡视组确定；

4、对被巡视单位领导班子及其成员进行民主测评、问卷调查；

5、受理反映被巡视单位及人员问题的来信、来电、来访等；

6、调阅、复制有关文件、档案、会议记录等资料；

7、以适当方式对被巡视单位的下属单位或者部门进行走访调研；

8、根据工作需要，列席被巡视单位相关会议。第十七条 巡视与教育培训相结合。巡视组所到之处，要讲解集团公司核心价值观、风险管控制度、最新会议精神、重要决策以及企业文化，在巡视之前要选好题材，组织大家互动讨论。

第十八条 本细则由督审委负责解释，自发布之日起执行。

2015年5月14日

第二篇：审计工作感想

审计工作的感想

作为一名审计行业新手，尤其是从企业会计跨行进入审计，事务所为我提供了全新的视野和平台。从参与培训、与客户沟通协调、数据归纳整理、编制底稿、编写报告、交换意见等方方面面认真对待，以求能得到全面的锻炼。年报、经济贸易模式审计使我在企业运营模式和内部控制制度方面积累了经验，同时也为进一步探索和研究、提高审计工作质量积累了宝贵的财富。

在这半年的时间里，我开始慢慢接触了审计的具体操作流程，基本掌握现场审计的大概程序，熟悉了在现场审计过程中怎样去发现问题，怎么样去跟踪问题。先后参与了水库移民后期扶持专项资金审计、企业年报审计、企业所得税汇算清缴纳税鉴证、公积金专项审计和水库移民增收试点项目的专项审计等业务，对审计工作有了基本认识和体会：

1、通过从事审计工作，我进一步认识了这个行业，深深感受到内部审计的重要性。近年来，内部审计逐渐被各单位所重视并走向规范。内部审计的目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。它以增加价值和改善营运为目标，通过系统、规范的手段来评估风险、降低风险，改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。

2、客户沟通和协调的重要性。与被审计单位相关人员沟通中，我们要保持谦和的态度，拿出自己的诚意，积极平等地与他们进行交流，详细介绍内部审计与国家审计、社会审计的不同，使对方充分感受到大家都是单位的一分子，只不过是岗位不同。如果能与被审计单位建立良好的沟通渠道，采用科学方法提高内审质量，形成融洽的交流氛围，工作起来往往能达到事半功倍的效果。

3、培养严谨的工作作风。我真切感受到审计工作虽然繁琐，但认真对待确保每个细节少出差错，基础岗位上下工夫、深钻研才能提高工作效率和质量。审计前，前期准备必不可少。既要熟悉对被审计单位性质，制定出有针对性、切实可行的审计方案。又必须注意不要反反复复，否则，会使被审计单位人员感觉其工作得不到重视，容易造成他们的反感，也不利于节约审计成本。进场后，要将对审计单位正常工作的影响降低到最低程度，可以独立开展内审工作时，尽量不要被审单位人员陪同，对审 1

计单位的问题也尽量集中在一起提出，不要一会儿一个问题，一会儿一个要求。审计中，不要忽略这些小事情，被审计单位对我们审计的态度就从这些点滴琐事中形成。

4、坚守客观公正的立场。在内审工作开展中，被审计单位的人员对我们的态度有着很大的不同，有的尊客如上宾，有的拒人于千里之外。无形中，我们内审人员就会对他们产生不同的看法。但是，在内审工作的开展中，非客观的看法往往会干扰我们作出正确的判断。在审计进行时，不能把个人好恶带入具体工作中，带入审计结果中。要从单位的实际利益出发做工作，看问题，提建议。对遇到的审计情况，全程贯彻“对事不对人”的原则，给大家一个公平、公正的结果。慢慢地，被审计单位对我们内审人员的看法会随我们的做法而改变，才能获得被审计单位的信任和尊重，同时，也为良好的沟通奠定了基础。

5、注意审计问题的提出方式。在与被审计单位交换审计意见时，首先遵循解决实际问题的原则，灵活运用不同方式提出审计问题，充分与被审计单位交换意见。对提出的审计问题，一定要有充足的审计直接证据，对不确定或是一些有可能隐藏问题的事项不能就马上定性，或没有直接证据就推理定性，这样容易引起与被审计单位之间不可能有定论的争辩，既影响我们工作的效率，不利于问题的解决，也为以后与部门的深入沟通制造了阻碍。对于此类问题，我们要延伸审计进一步取证，如无法取得直接证据，则最好不要在审计报告中提及，在交流审计意见时，与被审计单位坦诚相见，从专业人员角度，讲明此类问题会对单位产生的后果，建议被审计单位如有此类问题自身马上整改，如无此类问题以后的工作中也要避免发生。对于此种解决问题的方式，被审计单位一般都会很容易接受。

6、注重项目后期的总结和分析。事务所的项目工作时间紧、任务急、节奏快，项目结束后期，容易忽略了总结和归纳分析。接触过的项目，如果没有及时留下轨迹，时间长了容易遗忘，再次承接相同业务时，需要花费更多精力重新研究和回忆，得不偿失。项目结束后，对资料整理归档若能及时建立审计结果信息库，为审计人员提供审计对象以往审计信息，能有效提高审计质量和效率，降低人力、物力成本。

作为审计队伍的新人，我的业务水平和工作能力还都比较薄弱，处理事情的方式比较单一，方法也欠缺灵活。只能通过刻苦钻研业务，认真学习财经法规和内部审计准则，多向经验丰富的审计部主任，项目经理和同事请教。下一步计划利用业余时间 2

自学和参加有关资格证书的考试，认真履行审计监督职责，尽快真正掌握审计的核心内容，提高业务操作熟练度，成为独立完成项目的业务能手，实现业务水平更好更快的突破。

2013年11月9日 3

第三篇：审计工作心得

审计工作心得

转眼间从事财务审计工作三年了，既漫长又短暂。当我感慨时间转瞬即逝的时候，回想三年的经历又有着数不清的故事。非常感谢曾经带我做项目的审计经理，都是我的恩师，这是我走出大学后得到的最大财富。现在我就仅有的一点心得拿出来与大家共享一下。

财务审计是个技术含量非常高的工作，它需要的不单是会计、审计的专业知识，还需要语言交流能力、人员协调能力、辩证逻辑分析能力、行业趋势以及经济形式的分析能力等等，而这些能力全靠丰富的知识积累而成。

在我们的实际工作中我把企业的财务报表审计风险分为以下三类：

1、原来没有的业务凭空捏造（虚假收入、收益等）

2、业务真实但会计处理有误（藏利润、成本等）

3、有业务而不记录（账外物资等）

所有的财务报表错报漏报均是这三类中的某一个，或者混合使用。我就按顺序逐一介绍一下。

审计风险1我简称为“无中生有”。这是三种风险里最可怕的，要求的技术含量也是最高的。我知道跳水比赛每个动作都有难度系数，目前我见到最高是3.8这个值，那么对付“无中生有”这类风险需要的难度系数应该是7.6。绝对不是开玩笑，因为“无中生有”包含两个分支：

1.1判断哪些业务可能是无中生有；1.2是证明它们是无中生有。我将其定位为高难度的最重要的一个因素是因为这类风险所涉及的业务对象不是偶然事件，而是一个阴谋。既然是阴谋，可想而知传统的审计方法是查不出来漏洞的。假如一个企业存在无中生有现象，那么我们查看的原始单据可能是伪造的，合同可能是假的，发函询证也都串通一气，因此这是一个高智商对抗“游戏”。

先说一下1.1这个分支，该环节的判断可不是凭感觉，因为一旦错了，损失的是耗费相当大的资源来证明这个结论，也就是1.2环节。我们的审计工作可不是爱迪生做灯丝实验那样，证明这个假设错误也是成功，爱迪生有的是时间换N种材料实验，而我们需要的是在现有时间内找到无中生有业务，找不到就是审计失败。因此1.1的判断至关重要。

再解释一下1.2环节，前面我说过1.2环节的证明不是传统方法可以解决的，因为现在的被审计公司会对我们惯用的手法予以防备，显然再走老路必然会落入圈套，但这并不是说我们就无计可施了。这里需要审计人员有着敏锐的观察能力和逻辑分析能力，因此授予3.8的难度系数不为过。那么到底如何证明呢，其实还是有方法的。由于我资历尚浅，姑且和大家探讨一下我的一种思路。任何一种谎言与阴谋都不可能是完美的，它总是在人们的常规思路上掩饰的完美无瑕，却总会在不起眼的地方露出马脚。问题的关键就是审计人员如何找到这个不起眼的漏洞，我们应该感谢伟大的逻辑学给了我们这把钥匙。逻辑学分为传统逻辑与数理逻辑，我们只需掌握传统逻辑就足够了。再把目光回到我们1.1环节得出的判断上，在1.2中我们首先需要对1.1的判断得出N种逻辑推理。任何一种现象的发生总会产生一连串的连锁反应，我们的第一个工作就是能够尽可能多的分析出这些可能存在的连锁反应，然后与现实中的情况核对，如果截然相反，恭喜你已经找到狐狸尾巴了。

譬如一个企业收入比去年增加很多，我们怀疑有虚假成分。我们不妨分析一下收入增长可能有哪些连锁反应。这里有个秘笈，就是尽量分析出间接相关的连锁反应。(1)这个企业的人员工资与去年相比须有较大提高。因为收入大额增加必然会使工人的工作量增大，才能得到更大的产出，才有可能被销售出去。那么事实上工资是否有较大增长呢，如果没有的话工人一定有怨言，不妨去找工人做个访谈来证实一下。(2)如果这个企业的产品销售出去需要运费，那么运费一定会有相应的增长，不妨核对一下运费实际数并追查一下原始单据和相应的银行对账单。(3)、(4)„„还会有许多间接相关的可能，需要审计的人员的逻辑推理与辩证，我相信这个证明过程就会明朗了。

对于审计风险1（包含1.1和1.2）的内容在07年的审计准则中大量引入了重视程度，也就是我们所说的风险导向审计。当然风险导向审计的内涵更广，它不旦包含如何识别无中生有风险，还包括判断审计重点在风险类别1、2和3的哪个层面上。

审计风险2是我们在日常审计工作中最常发现的问题，也是工作经验较少的朋友们最需要解决的问题，尤其是非会计专业的同仁们。可以说这是会计理论知识层面的问题，很多人因为没有较强的会计功底而对它望而却步，其实大可不必，要想解决掉它也是有捷径的。下面我将重点介绍一下审计风险2应该关注的重点。

先与朋友们探讨一下如何学习会计知识。举个例子说明一下，譬如我们非常熟悉的英语。传统的教学方式是每学一个单元讲一个语法点，从初中到大学贯穿始末。然后学生脑子里一头雾水，似乎语法有成千上万条。但经过专业的语法老师的归纳串讲后却变得通俗易懂，按照词性（名词、形容词、副词、动词„„），时态，非谓语动词等等分别讲解，从整体了解局部，从常规认识特例。原来语法完全可以两天学完。那么会计呢，也是一个道理。我们很多人曾一度受课本的影响而走进误区。所有的教材几乎都是按照资产负债表的科目顺序逐个讲解，学完后都被教材中所述的上百种业务分录搞得晕头转向。在遇到一向业务后我们所想到的不外乎是书上哪个地方有这个例子，借贷方各自应该是什么科目。如果是这样的话我们就完全被束缚在教材上了。因为现实中有很多业务是教材上没有的，不是因为这种业务太新颖、太特殊以至于没有予以规范，而是因为教材不屑得归纳。

例如这样一个分录： Dr: 应收账款or其他应收款 1,000.00 $ Cr: 应付账款or其他应付款 1,000.00 $ 请问朋友们会如何理解呢？我想书上几乎找不到它的出处，但类似于这样的分录却广泛的存在于被审计公司的财务处理中。如果我们已被书本束缚的话，在碰到这类情况时就会被客户的老会计忽悠的晕头转向。针对上面例子的分录可能会是以下的情况：

a.客户做的重分类调整；

b.客户的债权人和债务人清单上有同一公司，从而引起的对冲；

c.客户隐藏成本费用，将其暂时放入应收账款or其他应收款；

d.客户隐藏收入，将其暂时放入应付账款or其他应付款。

对于a和b的情况是正常的，由于难度系数太低，因此教材中不讲了，我也不再啰嗦。但如果是c和d的情况就出问题了，因此企业就是通过这些小得不起眼的分录达到了粉饰其财务报表的目的。言归正传，那么我们到底应该如何学习会计知识以应对这些问题呢。方法很简单，就是学习会计处理的精髓。对于会计学的精髓我总结了一下，有以下几点：

2.1 借方发生额不是资产就是成本费用，贷方发生额不是负债就是收入。这是在不考虑调账、冲销以及结转分录的基础上所反应的真实经济实质。当然这条大家再清楚不过了，但往往最熟悉的东西却是容易被我们淡忘的。作为一名审计人员，我们不仅需要知道2.1这条真理，在我们的工作中更需要学会利用2.1的变型——资产与费用的划分是否合理，负债与收入物划分是否合理。在任何一项业务的会计记录中都会涉及这个问题。被审计公司也正是利用故意划分错误来达到粉饰财务报表。前面列举的例子中的c和d就是这样的。那么我们如何在没有高深的会计理论的基础上去发现这些审计风险呢，方法很简单，抓住这项业务的实质。只有我认识到了这项业务的经济实质，是费用还是资产，是负债还是收入就会迎刃而解。不妨拿资产和费用来说，所谓费用就是归属于当期的费用，换句话说它的支出是为了换取当期的收益，对以后没有直接影响。而资产的支出则能够换取以后多期的收益。

说到这里我需要对资产重新下个定义。通常我们给一个事物下定义时总是立足于它的来源和特征。比如我们给固定资产是这样定义的：使用年限超过一年的有固定价值且可以可靠计量的有形资产。这样的定义的好处是很直观，但却不利于更深入的了解。如果我们对固定资产按照它的归宿来下定义，可以这样来定义：有待日后费用化的经济支出。这样一来固定资产存在的价值才真正展现在我们面前。其实不仅是固定资产，所有资产的真实用途都属于这个范畴。存货的减少相应的结转了成本，固定资产和无形资产的减少是因为折旧的计提记入了相应成本，货币资金和往来款的减少除了归还负债都是因为支付了相应成本费用。投资的减少也会因转让后记入相应成本。因此把握住了这个划分规则后再来认识一项业务的经济实质，再加上我们的分析，被审计再打这张“乱划分”牌就不管用了。

2.2会计学的基本原理——权责发生制、重要性、谨慎性、一贯性原则。

说起这四个基本原则就好比英语学习中的语法一样。所有业务的分录设计都是围绕它们来规范的。通常我们总是在埋头学习每一项业务应该如何借贷，业务成百上千，岂不是越学头越大。但如果回过头想想，我们学习的每一笔业务都是在从另一个角度来学习会计学的基本原理。那么我们的会计教材完全可以只分四章，即第一章权责发生制、第二章重要性、第三章谨慎性和第四章一贯性原则，然后只需把书上的业务按照这四项原则重新归类。我想这样的教材会更容易我们举一反三，更快的掌握所有业务。

对于审计风险2我也只能归纳这么多了。总体来说它容易掌握，只是通常会把刚入行的朋友们困惑一把。但只要抓住了会计的这两条精髓还是能在比较快的时间内拿下这一关的。

审计风险3又回到了审计学的层面上。这个风险又可以分为两个层次：3.1被审计公司故意不记录，蓄意隐瞒；3.2由于工作疏忽或者业务量太大没有来得及记录。

如果是3.1的情况，就类似于审计风险1操作方法。审计风险1我称之为无中生有，那么3.1恰恰相反就是有中生无了。事物总是有正有反，好比有了九阳真经就必然会生出个九阴真经。如果真的是3.1有中生无这种情形的话，也是相当不容易对付的，方法同审计风险1，只不过是逆其道而行之罢了。

如果是3.2的情况，这就很简单了，只需要按照审计学所说的从原始资料追查到记账凭证就可以发现此类审计风险。

这就是我对财务报表审计的一点心得体会，由于经验过少，只是笼统介绍一下我对这项工作的认识。有人常说老会计很吃香，就像老中医似的，那么我认为老审计人员也是这样的。这是一项需要不断积累不断学习新知识的职业，我相信一位经验丰富的审计师是不需要看凭证的，他只需将财务报表做个多种对比分析，逻辑分析，再结合经济形式、背景资料就可以得出审计结论了。老中医不就是观其色、听其声、把其脉便知病矣。要想成为这种境界需要我们阅历无数，不断钻研，我相信我们这批入行不久的80后们，只要不抛弃，不放弃，沿着前辈们的足迹还会再创辉煌！

审计师技巧心得：审计的方法

审计人员掌握和运用恰当的审计方法，有利于直接收集、取得有效证据，正确撰写审计报告，提高审计效果。下面介绍几种常用的审计方法：

一、书面资料的检查方法

审计中，大量碰到的是书面会计资料，如何检查这些会计资料的真实性、准确性和完整性，常用的检查方法有：

1、审阅法

审阅法，是指审计人员审查和翻阅会计资料，以查明该资料及其反映的经济活动是否真实合规并取证的一种方法。如审阅原始凭证是否涂改、伪造、计算错误，核销手续是否齐全；审阅记账凭证是否与原始凭证的内容、金额一致；审阅有关账簿是否齐全，记账是否正确；审阅会计报表有无异常数据等。

在审阅过程中，审计人员可根据被审计单位的不同情况，分别采用下列方法：(1)顺查和逆查法

顺查法，是指顺着会计业务处理的先后顺序依次进行检查的方法。即：依次审阅原始凭证是否真实、合法，记账凭证是否正确；各类账目是否登记无误；会计报表是否准确。顺查法仔细而且全面，很少有遗漏和疏忽之处，但费时费力效率低。主要适用于规模小、业务量少的单位以及管理混乱、问题严重的单位。

逆查法，是指按会计业务处理程序的相反方向，依次进行检查的方法。先从会计报表和会计账簿上发现问题和疑点，逐个进行追踪检查，直到水落石出。逆查法是现代审计中较为普遍采用的一种方法。(2)详查和抽查法

详查法，是指对被审计单位审计时间范围内全部会计资料进行检查的方法。主要适用于规模小、业务量少的单位以及管理混乱、问题严重的单位。

抽查法，是指从被审查的会计资料中(主要是指会计凭证)，按照一定的方法，选取一定数量的样本进行检查，并根据抽查结果来推断总体特征的一种检查方法。抽取的样本一般掌握应在总数的25％—40％之间。常用的抽样方法有两种：

随机抽样法，是指应用概率论和数理统计来确定样本量，对样本结果进行评估，并推断总体特征的一种方法。在没有发现被审计单位存在明显薄弱环节的情况下，可采用此方法。

判断抽样法，是指审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估而推断总体特征的一种方法。

2、核对法

核对法，是指审计人员将会计资料的相关数据按照其内在关系互相对照、复核检查以取得审计证据的一种方法。核对的主要内容有：(1)证证核对，即原始凭证与记账凭证进行核对；(2)账证核对，即将记账凭证与各类账簿进行核对；

(3)账账核对，即将日记账与分类账核对，明细账与总账核对；(4)账表核对，即将总账与会计报表核对；

(5)表表核对，即将资产负债表相关数据与损益表核对；

(6)账实核对，即将实物账簿记录、实物资产卡片与实物监盘结身核对，通常需配合监盘方法进行；

(7)会计资料与其他资料核对，如银行存款日记账与银行对账单核对，出入库记录与计算、结转成本的会计记录核对等。

3、复算法

复算法，是指审计人员对被审计单位会计资料中的有关数据进行验算或另行计算，以确定其是否正确的一种方法。如对固定资产折旧、坏账准备金、职工福利费、工会经费、职工教育费、应交税金等计提，待摊费用和递延资产的摊销，汇兑损益的计算等。

4、调整法

调整法，是指审计人员对在审阅、核对和复算过程中发现的错误数据按相关规定进行调整的一种方法。审计人员撰写审计报告时，审计结果应采用审计调整后的正确数据；若被审计单位不愿调整，审计人员应在审计报告中予以披露。

二、客观事物的调查方法

审计中，经常通过检查书面资料以外的方法来调查取证，这些方法主要有：

1、查询法

查询法，是指审计人员对与审计事项有关的单位和个人进行书面或口头询问，从而验证其他审计证据或为取得新的审计证据提供线索的一种方法。

查询又可分为面询和函证。

面询，是指审计人员就有关问题直接找有关人员询问并经被询问人在询问记录上签字的一种方法。

函证，是指审计人员向有关单位或个人发函以证明某一审计事项的一种方法。如：为证实应收、应付款项的真实性、准确性，就常运用这种方法。

2．观察法

观察法，是指审计人员到被审计单位的经营场所及其他有关场所进行实地察看，来证实审计事项的一种方法。如观察内部控制制度的具体执行情况等。

3．监盘法

监盘法，是指审计人员对被审计单位的财产、物资、设备、货币资金和有价证券进行实地监盘以查实问题的一种方法。监盘法必须与核对法结合使用，根据监盘的结果与书面资料核对，才能发现问题。

监盘时主要采取两种方式：一是监督盘点。是指审计人员监督盘点的全过程，常适用于盘点数量较大的实物。二是抽查盘点。是指审计人员亲临现场对被审计单位的盘点结果进行一定规模的抽查，常用于盘点数量不多，但容易出现舞弊行为的贵重财产。

三、经济活动的分析方法

如果说书面资料的检查方法和客观事物的调查方法只是发现问题，那么经济活动的分析方法还能帮助我们解决问题。审计人员应善于对审计结果进行分析。经济活动的分析方法主要有比较分析法、因素分析法和趋势分析法。

1、比较分析法

比较分析法，是指将某项财务指标与性质相同的指标、标准进行对比，揭示单位财务状况和经营成果的一种分析方法。比较分析法又可分为相对数比较分析法和绝对数比较分析法两种。

(1)相对数比较分析法，是指通过被审计项目的百分比、比率或比重结构等相对数指标的对比来揭示差异并分析问题的一种方法。采用这种方法比较容易发现问题。如：“2003年会费收入比2002年增长了10％”。

(2)绝对数比较分析法，是指通过被审计项目各期完成情况的绝对数比较采揭示差异并分析问题的一种方法。如：“2003年职工活动费比2002年增加了10000元”。

2、因素分析法

因素分析法(也称连锁替代法)，是指为确定某一经济现象诸因素的影响方向和程度而采用的一种分析方法。影响方向用正或负表示，影响程度则用数据反映。通过因素分析可以帮助审计人员有针对性地提出改进建议和措施。

3、趋势分析法

趋势分析法，是指利用财务报表提供的数据资料，将各期实际指标与历史指标进行对比，提示单位财务状况和经营成果变化趋势的一种方法。

运用趋势分析法应注意：一是掌握分析的重点，审计人员应对财务报表的重要项目进行重点分析，提高分析的效率，避免平均使用力量；二是分析时可与比较分析法结合运用。

四、假设问题存在审计求证法

审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。这一点符合审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过审计以较少的成本或支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。在审计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。

五、审前征集审计线索法

审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。一方面，审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使审计人员在有限的审计时间里难以揭示，导致审计工作事倍功半或审计失败。此时，最有效果的审计方法就是寻找审计线索，通过审计线索收集审计证据。审计路径：公告审计事项→提供审计组联系方式→获取审计线索→甄别线索的真伪→收集证据→查证问题。

第四篇：审计工作心得

多措并举加强乡镇经济责任审计工作

我认真阅读了平阳县审计局颁发的《领导干部经济责任审计材料汇编(一)》全文，深刻领会了经济责任审计的重要意义；深刻认识到经济责任审计是规范权力运行，促进科学执政、依法行政，加强干部廉洁自律的一项重要制度。作为镇党委书记，我更意识到，经济责任审计对保证全镇破难攻坚、计生、“三分三改”等各方面工作开展具有十分重要的现实意义。

培根有句话说得好“如果你从肯定开始，必将以问题告终；如果你从问题开始，必将以肯定结束。”我深以为然，结合我镇工作实际，我觉得主要还存在以下几个问题，制约了经济责任审计在镇里发挥的作用和效能。

一、部分干部思想认识还不够，喊口号的多，真正落实到实处的少。

二、学习不够系统。由于工作繁忙，经济责任审计等廉 政知识学习多是点到即止，缺乏系统深刻的学习。

三、内控及监督管理制度还不够完善。镇里现在对经济 责任审计结果外在监督这块还有点缺乏。

针对以上问题，我觉得只有从源头上防范，多措并举、持之以恒，才能做到标本兼治，切实提高领导干部监督管理水平。

一、以身作则，加强自律，筑牢拒腐防线。

（一）加强自律精神，做到慎独、慎始、慎终。作为乡镇党委一把手，我不但要加强对自己的审计工作，更要监督好其他干部的经济审计。要求别人做的，自己首先以身作则。我深知“为政重在廉，做人重在诚，说话重在信，办事重在实”，因而我常常自重、自省、自警、自励。“常修为政之德，常怀律己之心，常思贪欲之害，常弃非分之想”，严格遵守党员干部廉洁自律若干规定，规范自己的从政行为。无论是在工作中，还是在生活中，我始终带头遵守党风廉政建设责任制规定，时刻检讨自己的言行，坚持艰苦朴素、勤俭节约的传统，保持高尚的人格追求，树立良好的形象。不贪图私利，不以权谋私，不搞铺张浪费，坚持做到看好家门、管好家人。严格要求自己，做到勤勤恳恳工作，踏踏实实干事，清清白白做人。

（二）加强学习，提高理论素养。我将通过带头学习贯彻中央《审计规定》、我省《经济责任审计办法》，市县各项廉政文件精神，《清风》杂志等不断提高理论素养，做到心里有本帐；主动配合经济责任审计工作，在对我个人审计的过程中，也是给我提供了一个很好的学习机会，通过“有则改之，无则加勉”，有效提高了我的思想认识和理论联系实际能力。

二、强化组织领导，提高思想认识。

（一）把经济责任审计工作纳入重要议事日程和提拔干部的重要凭证。在当前利益多元化的时代，不少干部廉政意识逐渐淡薄，因此我镇将以科学发展观为指导，树立正确的政绩观、财政观，不搞形象工程，弘扬艰苦朴素的作风。同时，镇里成立党风廉政专项活动领导小组，签订《党风廉政责任书》，不断夯实各项基础，严格贯彻落实审计相关制度。

（二）提高思想认识，廉洁从政。以“日日掸尘”的精神理清思想，以“打铁还需自身硬”的品性落实行动不断用廉政知识武装自己，警钟长鸣，做到慎独、慎始、慎终。一句古话说得好，“泾溪石险人兢慎，终岁不闻倾覆人。却是平流无石处，时时闻说有沉沦。”自律，贵在一个“慎”字。慎独，每日三省吾身，真正摒弃不健康，思想和杂念，做一个纯粹的人。慎始，把好“第一次”关口，防止“千里之堤毁于蚁穴”。慎终，做到精神支柱不倒，防止晚年不保。在当前全县大干、快干、实干抓固定资产投资的大环境下，加强经济责任审计有利于党风廉政建设和反腐败斗争，保证工程项目健康有序开展。

三、加强培训，提高对党风廉政、经济责任审计各项制度的认识。

镇里将由纪委、组织、宣传部门牵头深入开展“学雷锋”、“低碳环保”等创先争优活动，切实加强思想政治建设。

（一）组织镇里干部学习财务、廉政知识。镇里将以会议的形式组织党员领导干部认真学习《审计办法》、《廉政准则》、加强“四公管理”等文件学习精神，特别是对“廉洁从政行为规范”的章节内容进行重点学习。今年镇里还专门订阅了全国廉政第一刊《清风》杂志，切实丰富干部业余学习内容，不断落实党风廉政制度。

（二）开展经济责任审计办法专项学习活动。结合南雁吴山村房两改，南雁供水管网改造，绿道网建设等重点项目，重点加强对项目前期招投标、项目中期防止铺张浪费、项目后期的全面审查工作，确保项目健康有序发展。

四、进一步完善内控制度，加强日常监督工作。

（一）积极创新，进一步完善内控制度。通过学习，我发现在一些规章制度上，我镇尚有有不完善的地方。下一步，我镇将完善一系列配套规章制度，以制度来管人办事。严格落实财务联席制度；严格规范招投标管理，要求工程项目的变更都必须取得详细的工程联系单，建立工程管理台帐。同时，明确规定镇招投标项目必须经班子会议讨论通过。在镇内部管理上，我们加强了财政财务内部管理制度，实行“会计审核票据”、“廉政食堂”接待等制度，同时对一些事项从规章上打破模糊概念，比如明确了所有产品都由综合办根据需要集中采购，并对每一笔采购和支出都登记入账。同时，每个办公室进行财产登记，加强管理，加强离任交接工作。

（二）加强日常监督和舆论引导工作，打造阳光透明服务型政府。阳光是最好的防腐剂。我镇将加大制度创新和监管，阳光心态，阳光选人、阳光监管，做到知行统一，切实营造配合支持经济责任审计的良好氛围，并在一定范围内公开财政审计结果，接受人民群众的监督。这样的监督同时也倒逼我们平时在自身工作中提高意识，合理用权，不断提高公共服务水平。

总之，我觉得只有提高思想认识、加强自律、完善制度、强化管理、阳光监管，才能促进经济责任审计各项制度的落实，为我镇转型升级，跨越崛起贡献保驾护航。

第五篇：审计工作办法

西北电力建设第三工程公司

审计工作管理办法

第一章 总则

第一条 为了规范西北电力建设第三工程公司(以下简称公司)内部审计工作行为，建立科学的内部审计工作秩序，促进审计工作的制度化、规范化，依据《中华人民共和国审计法》《内部审计准则》及陕西省电力公司有关内审工作的规定，结合公司的实际情况，特制定本办法。

第二条 公司内审工作的基本任务是：查错防弊，严肃法纪；公证评价，促进管理；监督服务，提高效益。

第三条 公司内审工作的基本原则是：依法审计，实事求是，客观公正，促进管理。

第四条 公司内审部门依据国家财经法规及公司内部管理制度规定，在公司行政主要负责人领导下独立行使审计监督权，不受其他部门，团体和个人的干涉。

第二章 审计机构和审计人员

第五条 审计机构办理审计事项，应具备下列条件：（1）具有独立的审计机构和合格的审计人员；（2）明确的法定职责和权限；（3）建立健全的审计质量控制制度。第六条 审计人员应具有较强的事业心，热爱审计事业；熟悉财经和相关专业；具有较强的协调管理、分析判断和语言文字表达能力；具有廉洁、公正、勤奋和奉献精神.第七条 审计机构可按业务性质分设财务收支、经济效益、合同、工程预算等审计岗位。在审计实施中，可根据所审计的内容，实行专业主审制。

第八条 审计机构可根据审计任务的需要，经主管领导批准，组成由审计、财务、经营、劳人等专业人员参加的审计组，开展专项审计。临时抽调参加审计的人员，实施审计时，行使审计人员职权。

第三章 审计工作任务

第九条 审计机构应对企业的各项收入、支出计划、执行过程及其结果进行全过程的有效监督，以确保企业经济活动的真实性、合法性、有效性，促使企业生产经营活动健康有序地进行，促使国有资产保值增值。

第十条 审计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：

（1）企业生产、基建、技改、财务、信贷、外汇等收支计划预算，工程预(概)算等执行情况。

（2）企业及重要项目的财务收支及决算。（3）基本建设、更新改造、固定资产大修理、业务扩充等工程审计。

（4）企业签订的采购、借款、担保和发包工程等经济合同、契约、协议等。

（5）国有、集体企业资产的保值增值情况。

（6）根据“先审计，后兑现”的原则，对实行承包、租赁经营的单位进行审计，未经审计不能兑现。

（7）对企业工资及消费基金的增长进行监督。（8）对企业的收支状况和经营成果的真实性进行审计。（9）对经理进行任期经济责任的期中或终结审计。（10）对内部控制制度的健全性，有效性进行审计评价。（11）对所属的多种经营单位进行审计。（12）开展审计调查，为领导决策提供依据。（13）完成领导交办的任务。

第四章 审计机构的职权

第十一条 审计机构具有下列权限：

（1）有权要求有关部门或单位及时提供生产、基建、技改计划；资金、信贷、外汇、劳资、物资等专项计划及预算；财务(统计)报表、工程预算、经济合同、经济活动分析；经营管理制度、规定、办法及有关文件。

（2）参加有关会议，参与研究单位有关经营管理制度、办法和规定，参阅有关文件资料。（3）审查被审计单位的财会资料及经济合同、统计资料、生产记录、工程决算等相关经济资料。有关单位必须如实提供，不得拒绝、隐藏、转移、变造和毁弃。

（4）有权向有关单位、部门和个人进行调查询问，并取得文字、音像等证明材料，有关方面应提供方便，出据证明材料。

（5）对审计中发现的问题，有权按国家及企业有关规定责成被审计单位或部门限期纠正；对严重违反财经法纪、严重失职和造成重大经济损失的单位和个人有权提出经济处罚或行政处分建议。

（6）对拒绝、破坏、拖延和阻挠审计工作的，经单位主要行政领导批准，有权采取封存帐册、冻结资金等临时措施，并建议追究有关人员的责任。

（7）对打击、陷害、报复提供审计依据人员的行为予以揭露，并建议有关部门根据情节轻重予以处理。

（8）对审计中发现的重大问题有反映权。

第十二条 审计干部要严以律已，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露机密，玩忽职守。

第十三条 审计人员依法行使审计权受法律保护，任何人不得无故干预或打击报复。

第五章 审计工作程序 第十四条 审计工作基本程序包括准备、实施、报告三个阶段。对某些审计项目，还需实施后续审计。

（一）准备阶段

1.根据上级指令、公司计划的需要及领导交办的审计事项，制定审计计划，经单位分管领导批准后执行。

2.制定工作方案。其主要内容如下：(1)被审计单位名称、审计范围和方式；(2)审计的依据、内容和实施时间；(3)审计人员及分工；(4)被审计单位需做的准备工作及需提供的文件资料。

3.审前调查。其主要内容如下：(1)了解被审计单位的基本情况；(2)学习掌握有关的经济法规、制度和规定；(3)其他需要准备的事项。

4.下达审计通知书。一般应在正式审计实施三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书需经单位分管领导签发后，方可下达审计通知书。

（二）实施阶段

1.进点后首先宣读审计通知书，说明来意，提出审计工作要求事项和审计纪律；然后听取被审计单位的自查报告、法定代表人述职报告或情况介绍。

2.根据被审计单位的具体情况，制定《项目审计分项作业计划》，确定审计的重点、专题，落实人员分工，拟定审计具体步骤。3.通过审阅核对、调查询问、查阅资料、座谈讨论、核查实物等方法实施审计。

4.对审计中发现的问题，作好审计记录和取证工作。5.编写审计工作底稿，对已确认为违纪违规问题的审计工作底稿，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。

（三）报告阶段

1.依据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告要做到：事实可靠，依据充分，结论清楚，定性准确，意见中肯，建议可行，条理清晰，简明扼要。

2.审计报告的内容。审计报告主要内容：(1)被审计单位(项目)的基本情况，本次审计的内容、范围、方式等有关情况；(2)应披露的基本数据和重大事项；(3)审计出的主要问题；(4)对问题的处理意见及改进的建议；(5)审计评价及结论。

3.审计组审计事项实施终结后十日内形成审计报告，审计报告须经被审计单位、审计部门及审计单位行政负责人签署意见，分送各有关单位、部门和领导。

4.下达《审计结论和决定》。审计部门自收到审计报告之日起十五日内，将《审计结论和决定》送达被审计单位和有关部门执行。

5.如果被审计单位对审计结论和决定有异议，可在收到审计结论和决定后十五日内向审计单位主管领导申请复议。受理单位或领导应在收到申请复议报告30日内进行复议或裁定。再此期间，仍按原审计结论和决定执行。

6.被审计单位按《审计结论和决定》处理完毕后，应填写《审计结论和决定处理情况报告单》，将处理情况向下达审计结论和决定的审计机关提出书面报告。

（四）后续审计

后续审计项目可由审计部门根据情况自定，其内容为： 1.审计结论和决定执行情况；

2.审计结论和决定在执行中有何困难；

3.通过审计使被审计单位或部门发生了哪些变化。

第六章 审计档案

第十五条 审计档案是审计机构在审计活动中形成，具有保存价值的各种形式的真实记录，是考察审计工作，研究审计历史的依据，是单位档案的重要组成部分。建立和管理审计档案是审计机构的重要任务。

第十六条 审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”，“边审计边收集整理，审结卷成”的原则，定期移交，集中保管，不得长期存放在承办单位和个人手中。

第十七条 审计档案资料包括审计中形成的文件、计划、报表、凭证、电报、录音(像)带、照片等原件或复印件。

第十八条 审计立卷采用按性质分类，按项目立卷，分卷编号的原则进行。

第十九条 审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经审计部门负责人批准，按期归还。

第二十条 审计档案应核定保存期限。超过期限的档案，应鉴定造册，经单位领导批准销毁，并派专人监销。

第七章 附则

第二十一条 本办法由西北电力建设第三工程公司审计室负责解释和修订。

第二十二条 本办法各项条款与国家颁分的有关规定相抵触时，以国家有关规定为准。

第二十三条 本办法自发布之日起施行。

西北电力建设第三工程公司审计室 2010年4月10日