基于内部控制视角的Y中等职业学校固定资产管理研究

第一篇：基于内部控制视角的Y中等职业学校固定资产管理研究

3.1.2固定资产的特点

本文研究的中等职业学校是国有公立的职业高中，主要是指国家财政拨款，出资办学，由国家扶植成长。该类学校属于事业单位，遵守事业单位的相关经济法规制度，呈现出其独有的一些特色，区别于一般的企业。由此可见，中等职业学校的资产属于国有资产，所有权归政府，学校无实质的控制权，仅拥有使用管理权。中等职业学校的固定资产有以下多个特点：（1）非营利性

中等职业学校的目标是行使事业单位的职能，提高管理效能，完成人才培养的要务。中等职业学校主要目的就是向社会提供教育的公共服务。服务性是中等职业学校学校最重要的特征。因此，其固定资产不直接从事生产经营活动，主要作用是为培养职业人才提供物质基础，保证教学的的顺利进行，促进科技发展和人民素质的提高，其不能通过被使用而实现资金的循环周转，非营利性是其区别于一般企业的特点所在。而企业的根本目标是价值最大化，其主要通过盈余管理来达到获取经济利益的目的。（2）政府资源支持为主

中等职业学校带有鲜明的公益性质，基本靠国家财政给予补助，绝大部分都是全额拨款的事业单位。由此可见，固定资产的资金来源主要依靠财政补助收入，纳入财政预算收支管理。这种特殊性，决定了中等职业学校的固定资产不能完全由学校的法人随意支配，而是需要在国家大政策的规范下谨慎购买使用，严格按照国家的相关法律法规使用，提高国家资金的使用效率，给全国的纳税人一个良好的交代，一般不存在倒闭的风险。而随着社会的发展，教育体制的改革深化，办学规模的扩大，固定资产的来源渠道也口趋广泛，如社会捐赠、学生学费等，乃至兼并重组、负债筹资等渠道，促进了中等职业学校固定资产规模的不断壮大，但是，这些来源渠道形成的固定资产还是占固定资产的一小部分，没有形成重大影响。而一般的企业，主要是由股东出资，债务筹资成立，之后主要依靠其经营活动盈利，维持其正常运作和成长发展。对于企业的资金，所有者有较大的自由进行支配，在收不抵支时，也要遵循自然规律破产倒闭。（3）成本效益弱化

由于中等职业学校不以营利为目标，同时享受了国家的多项免税政策，如预算教育收入、大部分培训免征营业税，企业所得税也暂免征收，所涉及的税收极少，税收筹划的空间不大，很少考虑成本、费用等因素。而企业非常注重成本效益，日常经营必须着重考虑生产成本、费用和受益，其成本会计是最重要也是最复杂的一块，项目决策也必须进行成本效益分析。成本效益的弱化，使得中等职业学校的财务要比企业的简单。（4）控制活动的特殊性

中等职业学校内部控制活动是其各业务活动，包括预算管理，收入与支出，物资采购，固定资产管理，建设项目等，但是各项业务活动都必须以预算为前提，活动与活动之间的勾稽关系不强。因而，在控制活动上要把握如何分配经费才能使固定资产产生最大的效益，其检验固定资产效益难度较大，固定资产的使用管理最根本是服务于教学和科研，但是是否培养了更多的优秀学子，是否提高了日常教学水平，是否提高了社会影响力，是否提高了教师队伍的素质，都难以用几个数字来进行衡量，不可能像企业一样通过固定资产的周转率等来简单衡量固定资产的效益。企业的内部控制则是围绕其整个生产经营为中心，采购、生产、销售环环相扣，紧密联系，相互支持相互证明。（5）监督单位的特殊性

中等职业学校内部控制的内部监督缺失，外部主要依靠直属上级部门，如教育局，企业的监督内部主要是审计部门，外部既有会计师事务所，还有社会公众，受到的监督力度是比较大的。

4.4.5固定资产管理的监督有待加强 为了对Y中等职业学校财务收支以及经济活动的真实、合法和效益进行独立监督和评价，Y中等职业学校应该设立监察审计处。该部门作为主要监督部门参与重大固定资产的招投标评审、合同审计、固定资产验收工作。监察、审计中一项重要工作就是关注固定资产的完整性和保值增值情况，购置审批手续是否合法合规，是否涉及重复购置、闲置浪费、资产流失等情况。

5.1.1固定资产管理控制环境

完善固定资产管理组织结构，为充分显示固定资产管理的重要性，Y中等职业学校应在整个学校建立起资产管理委员会、资产管理部门、资产使用部门、资产管理员以及资产使用人层层负责的资产管理机制:总务处负责Y中等职业学校房屋建筑物、办公家具固定资产管理，以及机电设备、交通工具、厨房设备等固定资产的管理;网络中心和电教中心负责Y中等职业学校电子类固定资产的管理;艺术系负责Y中等职业学校艺术类固定资产的管理;烹饪系负责Y中等职业学校烹饪教具类固定资产的管理;其他固定资产项目，由固定资产所属使用部门负责管理。固定资产的使用部门要接受分类归口管理部门的领导。资产管理员应明确自身职责，记录每一位固定资产使用人，以及每一位资产使用人使用的资产。同时，每一位资产使用者有责任保护使用资产，确保资产安全完整。

提升固定资产内控意识，良好的内控环境，最强调的是人的素质，人的理念越先进，对风险的意识越强，对内控制度的执行力必然越好，这就形成了一个良性循环的控制环境。如何加强内控的意识，关键在于学校领导的重视和内控知识的普及。一方面，应该提高Y中等职业学校领导对固定资产管理内部控制的重视程度。另一方面，在Y中等职业学校领导的指导影响下，各部门单位也将密切配合，大力支持，加强固定资产管理相关法律法规的宣传和学习。增强固定资产管理人员的胜任能力，固定资产管理人员才是内控制度最直接的实施和操作者，因此，要做好固定资产管理的工作，加强内部控制建设，提高固定资产管理工作人员的胜任能力是当务之急。把资产管理队伍建设纳入学校发展规划，培养一支高素质的资产管理队伍，必然能完善内部控制环境。

首先，尽量安排熟悉固定资产管理规章制度，具备一定财务知识和审计知识，责任感强的高素质人才到固定资产管理岗位，便于对各部门单位加强固定资产相关业务的指导和监督，包括建立健全内控制度，工作流程等相关内容，充分发挥总务处的重要作用。其次，要加强现任资产管理人员的业务指导和培训，多提供机会让工作人员到其他中等职业学校学习先进的管理经验，通过短期培训、派出学习和交流等方式，不断提高固定资产管理员的综合素质和专业化水平，提升学校的固定资产综合管理水平。5.1.2固定资产管理控制风险

组建风险管理委员会，Y中等职业学校不应该由监察审计处兼职承担风险管理的责任，而应当增设一个专门的风险管理委员会，全权负责构建Y中等职业学校风险管理框架，组织并实施全面风险管理，由学校党委直接领导。委员会的成员由财务处、总务处等部门人员构成。风险管理委员会的主要职责是在全校形成风险管理文化氛围，提高全校教职员工风险管理意识，识别学校重要业务相关风险，分析并制定风险应对措施，编制风险管理报告和测评报告向学校领导汇报。

5.1.3固定资产管理控制活动（1）加强预算控制 在预算编制之前，总务处对Y中等职业学校的固定资产进行一次全面盘查，掌握全校资产的存量和结构，为审核各部门单位固定资产增量编制做好初步准备，并联合其他相关部门单位，按照国家固定资产相关规定合理界定人均资产，明确资产配置标准。财务处在汇总各部门单位预算后，将预算结果交给总务处，总务处在前期准备的基础上对固定资产预算进行初审，主要关注以下几个问题:一是分析各部门单位的业务需求和资产存量，核实增加固定资产是否超过购置标准;二是总体考虑全校固定资产，着重考虑闲置资产是否可以合理调配，发挥其真正的作用，减少其他部门单位的资产增量;三是总体考虑全校拟购置的固定资产，是否有部分资产可以多个部门单位共同使用，例如照相机，行政职能部门不需要每个部门都配备一部，而是由组宣部统筹安排，有需要时向各个部门借出;四是维修费用预算的合理性，对维修费用大体做个估计，核实需要维修的固定资产总量。在审核这些细节之后，出具一份固定资产预算的报告，说明上述问题，为预算委员会审核预算提供一个重要参考。年终，财务处应主动与总务处进行沟通，共同分析考核各部门单位资产购置完成情况，评议资产购置是否合理，配置是否有效，是否有来年需要注意的问题，一并作为下一年度资产预算的依据，更合理安排预算，分配资源。（2）优化采购控制

对Y中等职业学校的招投标管理办法，可以设立一个管理流程，同时注明风险点所在之处，规范学校招投标管理工作，将风险规避在萌芽状态。对于校内招标和零星采购出现的问题如何避免，可以逐步建立一个资源库，对于各类固定资产都寻找一些适合的供应商，录入资源库，在需要采购的时候，从资源库调出适合的供应商，再由电脑或不相关人员随机抽取供应商，这样供应商也搞不清能否抽中，也不需要想方设法中标。

严格执行固定资产验收相关规定，Y中等职业学校应加大验收相关规定执行力度，严格按照规章制度进行验收。特别是对于价值量大，质量要求高的固定资产，必须在专业人才到场的情形下才能开展验收工作。验收人员必须增强责任心，认真核对资产信息，检查资产运作情况，对合同金额、发票金额、验收价格要核对一致，如确实发现不一致的情况，应该拒绝验收。同时，对于验收执行不力者，应按照相关制度确定行政过错责任，以做效尤。（3）固定资产使用管理方面的改进措施 财务处负责编制固定资产明细表，注明每一项资产的责任人和存放点，由使用人负责资产的日常管理，在领用或购买资产时，由总务处在资产使用帐上登记，离职或变更岗位时，必须交回资产并办理相关手续，向总务处报告登记，务必将每一项资产责任到人。明确资产使用人有利于分清责任，落实责任，为口后固定资产清查做好铺垫。

资产使用人因各种原因离岗时，应当办理固定资产交接手续，清点资产、核对账目，确保资产账、卡、物相符，交接时部门负责人须在当场监督。交接完毕时，移交人、接收人和现场监督的部门负责人应分别在移交清单上签字。移交清单上应明确部门名称、移交人、接收人和监交人的职务和姓名、移交口期等。

Y中等职业学校应要求总务处负责建立并管理所有固定资产文档，固定资产购入时即将其合同、保修卡等资料统一归档管理，以便口后顺利开展维修、转让等工作，使用部门则保存相关资料复印件方便使用，避免固定资产因使用人员多且经常调换丢失资料。

在维修保养方面，Y中等职业学校应定期保养设备，忽视日常维护，等机器出现故障才维修不但会增加维修的费用，还会大大缩短资产的使用寿命，因此要以防范为主，适时保养。保养一旦发现问题，立即上报，对资产进行维修。

建立适合的固定资产清查制度，明确资产清查频率、任务分工和具体的程序。应坚持全面清查和分批清查相结合的原则。（4）盘活闲置的固定资产

Y中等职业学校应建立闲置固定资产管理制度，明确闲置资产管理职责，避免资源浪费。闲置固定资产的调剂管理也应由总务处负责，学校各部门单位共同参与，全力盘活闲置资产。总务处应要求各部门单位定期汇总反映长期不用的资产，总务处进行复核，掌握闲置资产概况，提出适宜的处置意见和建议，充分利用闲置固定资产，避免国有资源的浪费。总务处将闲置资产的状况公布在校园网上，供各部门单位选择使用。经批准后，双方填写内部调拨单，明确调拨时间、地点、资产情况等，总务处审批并备案，办理相关手续，更改固定资产卡片信息，调整固定资产明细账。（5）规范固定资产的处置流程

Y中等职业学校应组建各类资产报废的鉴定小组，鉴定小组难以出具鉴定结果时，应当聘请外校专家或其他专业人士进行技术鉴定。鉴定结果如有问题，应按照相关行政过错责任规定追究签字人责任。总务处还需要查询固定资产管理平台系统信息，查实报废固定资产是否已达使用年限，特别关注未达使用年限而报废的资产。对于违反固定资产处置规章制度，擅自进行报废的部门单位应进行教育批评，情节严重的进行通报批评乃至处以罚款。5.1.4固定资产管理的信息与沟通

使用RFID技术加强资产网络化管理，RFID（Radio Frequency Identification)技术，即射频识别技术，是一种新兴的自动化识别技术.它将信息编码写入粘贴在需要识别的资产表面的标签中，并借助无线远程传输的功能将信息传递出去。Y中等职业学校通过这一技术建立的固定资产网络管理系统，能够充分反映固定资产的所有信息，成为固定资产内部控制的强有力支持部分，最重大的贡献在于引进固定资产信息化流程管理，实现网络化办理固定资产的各项手续，购买、验收、登记、领用、查询等全程工作均在网络化系统的资产管理模块进行，一切增减调剂等变化情况清晰显示，便于随时查询使用。资产管理员可以按资产名称、类别、购进时间、资产状况进行组合查询，随时查询各项资产借用、调拨、捐赠等状况。固定资产的网络系统需能自动生成教育部六大类固定资产总账、分类帐和明细账，固定资产信息同时与财务系统相连接，在固定资产增减变动时，在财务系统中反映，完成相关会计记录，保证资产信息与会计数据的一致。

公开固定资产管理信息，固定资产管理信息的全部公开，能使整个采购过程透明化，使学校内外共享固定资产管理信息，在很大程度上预防和抵制腐败。Y中等职业学校应借鉴其他中等职业学校优秀的做法，切实履行信息公开办法中的要求，公开各种相关的规章制度，公开招投标的信息，公开采购的价格，在学校网站上及时对固定资产全过程管理进行跟踪公布，如网站上设置招投标公示栏，全面公开招投标采购信息和中标信息，设置资产管理栏，全面公开资产验收、处置、清查等信息，将过程中的每个环节信息对外公布，充分发挥资产管理职能部门的作用，使公众直接了解固定资产管理信息，同时也有利于加强监督。5.1.5固定资产管理的监督

固定资产内部控制制度设计合理与有效运行需由强有力的监督体系保证。Y中等职业学校固定资产内部控制的监督可以由固定资产管理审计开始，是对固定资产配置、使用、维保、处置等系列活动的真实、合法、有效性进行内部审计，目的在于优化资源配置，提高资产使用效益，形成固定资产规模和结构的最优配置，促进Y中等职业学校教学、科研的迅速发展。Y中等职业学校监察审计处应妥善安排审计的时间和人员，制定合理的审计计划。一是加强预算的监督审计，参与论证过程，判断资产配置是否科学合理。二是重视过程控制，进行全过程跟踪审计。在购置与验收环节，核实申请和审批、采购方式、验收程序是否合法合规，在日常管理环节，需定期或不定期检查固定资产使用情况，检查条形码是否齐全，在资产处置环节，对报废处置的资产是否手续齐全，残值是否合理，变价收入是否及时入账。在监察审计之后，每年需评价固定资产内部控制的健全有效性，出示审计结论以及建议，及时向领导报告，并公开审计结果。对审计结果公告后，应实施跟踪审计，检查审计建议的落实情况。在人员力量不足的情况下，还可以适当采用外部审计方式，客观性、独立性更佳，审计经验和审计方法更为完善，能够为内部审计做一些有益的补充，更好的完成固定资产管理监督的职责。

第六章

结论与启示

随着十八大以来反腐浪潮的不断涌起，事业单位中的腐败案件也层出不穷，固定资产领域更是腐败的重灾区，究其原因，主要是没有建立完善的内部控制机制，固定资产的管理存在不少漏洞和缺陷。作为事业单位，中等职业学校固定资产价值巨大，是教学开展的基础，是衡量办学规模的重要指标，因此其内部控制的健全和完善对于一个中等职业学校的作用自然是举足轻重的。固定资产内部控制理念的淡薄，管理手段的落后，体制机制建设的滞后，导致了固定资产内部控制薄弱。为了能以小见大，笔者选取了Y中等职业学校作为例子，详细分析事业单位的内部控制现状，从内部控制五要素分析了Y中等职业学校固定资产管理的内部控制模型，内部控制存在的缺陷及原因，提出了解决办法，构建了内部控制理论指导下固定资产管理体系，这对于保障国家资产安全，提高资金使用效益，防范舞弊和预防腐败有重要意义，希望能对中等职业学校内部控制的改革和完善提供借鉴作用。本文首先阐述了国内外对固定资产研究的现状，在对我国中等职业学校固定资产现状描述的基础上指出固定资产管理的重要性和必要性，然后分析我国中等职业学校固定资产管理存在的问题和成因，阐述了Y中等职业学校内部控制模型，包括组织结构，经营理念，人力资源管理，内部控制制度等控制环境，风险评估，不相容职务分离，审批权限，预算，采购，验收，登记，管理，处置等控制活动，信息与沟通，监督等五个要素，并分析了五个方面存在的问题，包括控制环境不够理想，如内部控制意识薄弱，人员配置不合理等;风险评估基本缺失，如缺乏必要的风险意识，缺乏专门的风险管理机构等;控制活动不完善，如预算不科学，采购不严谨，验收不够力度，日常管理不力，控制流程缺乏等;信息沟通不畅通，如固定资产管理平台局限性较大，信息不公开等，还有监督力度不够。最后，根据Y中等职业学校固定资产管理内部控制五要素存在的问题，笔者构建了内部控制理论指导下Y中等职业学校固定资产管理体系。一方面，需要完善内部控制机制，包含以下建议:加强全校教职工的内部控制意识，建立固定资产管理内部控制团队，完善组织管理结构;加强风险管理，组建风险管理委员会，排查固定资产管理全过程的风险点，拟定风险防范措施，确定风险责任人;规范固定资产管理控制活动，加强预算、采购、验收、日常管理等多方面控制，设计完整的工作流程图;统一固定资产信息化管理平台，实行固定资产网络化管理，加强各部门之间的信息沟通与协作;建立开放式监督机制。另一方面，从评价原则、内容、方法三个层面，完善Y中等职业学校固定资产管理评价机制，构建评价体系。这个方案的提出，对Y中等职业学校教科研活动的开展和教育事业的发展具有积极重要的理论意义和实践意义，也能够为其他学校乃至行政事业单位固定资产管理内部控制体系的建立和改进提供借鉴。

但是，由于笔者能力有限，并且缺乏研究和实践的经验，研究中存在不少不足之处，如缺乏一些研究资料和数据，改革方案的操作性还有待检验，担保等较少的固定资产特殊业务没有涉及等等，在今后的工作中，笔者将继续进行研究，并逐步加以实践，不断改进和完善内部控制理论指导下Y中等职业学校固定资产管理体系。

第二篇：中等职业学校固定资产管理论文

一、固定资产管理现状

现实情况中，很多学校的固定资产采购问题突出，没有专门部门负责采购，工作中后勤部和办公室都在采购，缺失采购权的控制。验收问题突出，没有验收部门手续，也没有验收人签字，缺失采购质量的监管。使用保管问题突出，没有使用人签字，缺失保管责任的明确。处置报废问题突出，没有报废处置手续，造成国有资产流失。甚至有的学校财产盘点制度流于形式，多年不盘点，账实严重不符，无法知晓学校的真实家底。

二、针对上述固定资产管理中存在的问题，提出相应的对策

（一）牢固树立固定资产管理的新理念

要从企业化角度来重新认识固定资产管理的现实意义，关乎学校财务状况的大局，关乎学校资产的效率化，关乎学校的经济效益，从经济角度来管理固定资产有着增值保值的作用，从效益角度来管理固定资产有着夯实发展的巨大潜力。对学校固定资产管理的重视，不仅仅是学校领导的事，也是全校各科室、各部门甚至每位师生也必须要重视的一个问题。只有在思想根源上抓好，才能真正落实在具体工作中，把存在的问题解决。

（二）加强固定资产投资预算管理

根据学校中长期发展规划要求，有计划、有步骤地进行固定资产投资。学校根据招生计划和教学要求，按专业类型建立实习、实训基地，实现资源共享，这样可提高资产利用率。在固定资产投资决策过程中，要编制固定资产投资预算。投资预算是对固定资产购建在可行性研究的基础上，进行优化组合成不同的预算方案，并对方案进行比较，最后选出最优方案。中职学校的固定资产投资既要考虑社会效益同时也要考虑经济效益，这样才能做出科学的投资决策。

（三）配备固定资产专员

随着中职教育迅速发展，学校固定资产增幅很大，由于资产管理工作是和实物打交道，工作对象多而杂，是贯穿全校各方面的重要岗位，因此必须配备可靠、责任心强，又有一定业务能力的固定资产专员来具体负责，实现资产的保值增值，专员主要负责学校固定资产购入后编号入账、异动、盘点、报废等一系列活动的循环过程，还有与各部门的人员的协调配合。

第三篇：中等职业学校的固定资产管理

中等职业学校的固定资产管理

为了认真贯彻落实国务院《关于大力发展职业教育的决定》，2007年12月广西壮族自治区党委、自治区人民政府发布了《关于全面实施职业教育攻坚的决定》，实行了广西首轮的三年职业教育攻坚，几年来，各地方政府各部门加大了对职业教育工作的领导和支持，加大了对职业教育基础能力建设的投入，据广西教育系统的一份资料显示，从2008年到2010年末，全区14个市职业教育共投入68亿多元，全区中等职业学校新增校园面积817万多平方米，扩建校舍面积327万多平方米；新增教学设备价值16.5亿元；新增图书250万册„„由此可见，随着中等职业教育改革的不断深入,中等职业学校的规模有了迅速扩大,固定资产数量、品种和价值增长很快, 如何科学有效地加强固定资产管理,确保资产的安全、完整及保值增值,保证学校持续稳定的发展就显得十分重要。本人结合自己的工作,对当前中等职业学校固定资产管理存在的问题进行分析,并提出了一些解决措施,为中等职业学校固定资产管理提供参考和借鉴。

一、中等职业学校固定资产管理中的问题

中等职业学校的固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产,单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年的大批同类物资也作为固定资产核算和管理，主要包括房屋和构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具装具。它是学校开展教学、科研、后勤、行政管理等活动不可缺少的物资基础。由于中等职业学校 的固定资产管理基础比较薄弱,加上其数量大、规格品种繁多、涉及人员范围广等因素,导致中等职业学校的固定资产管理仍然存在很多问题，主要表现在：

1．固定资产管理意识薄弱．监督机制不完善。中等职业学校的固定资产主要是由国家拨款购置或无偿调拨，资产的使用无需承担任何经济责任，从而造成学校对固定资产管理意识淡薄，思想仍停留在传统的“经费”观念上，只关注教学计划是否完成，只注重教学、政治等方面的制度的建设，忽视了资产保管和监督的管理制度，没有重视资产的效益性，也由于学校的固定资产内部监督机制不健全，造成了资金使用的随意性。目前．大部分学校没有建立、健全固定资产的专门的管理部门、使用单位、财务部门的职责分工制度和管理岗位责任制，管理意识严重缺乏，加上缺乏必要的监督和约束机制，在实际工作中固定资产管理部门、使用单位和财务部门配合不够，造成固定资产管理严重滞后。同时，在资产的占用情况和使用效益评价方面还没有一个健全的监督、考核机制．缺乏必要的考核评价制度，造成日常管理的随意性较大，购置环节也缺乏必要的购前分析评价制度，审批的部门又缺乏必要的专业知识，对购置的必需程度难以管到实处，对设备的配备没有统一的标准，对资金的节约没有相应的鼓励政策，也是造成管理混乱、浪费严重、重复购进、使用效益不佳的局面。

2、固定资产的归口管理模式缺乏完整性和有效联系。学校固定资产的管理原则是统一核算、归类分口管理，从使用方面说，涉及到教学、行政管理、后勤服务等各个职能部门，从价值角度说，以原始 价值反映固定资产，从几百万元的楼房到几十万元的仪器设备，从几十元一把的椅子到几元一册的图书，规格品种繁多。但在目前学校固定资产管理中，没有一个归口单位，通常是教务部门管理教学仪器设备、总务部门管理房屋建筑物、家具，图书馆管理图书杂志，财务部门进行固定资产的价值记录核算。表面上教务、总务、财务都在管理，但没有一个综合管理部门，使用部门只是注重使用不注重管理，认为那是管理部门的事，所以管理时常脱节，都处在似管非管的状态，没有起到实质性的管理作用，而且归口管理的财务、设备、总务、基建等职能部门分别由不同的副校长分管缺乏统一领导，同时多数学校也没有固定资产管理的综合协调部门，结果造成固定资产实物管理与财务核算、归口管理部门与各占有使用部门工作相互脱节，最后形成无人管理、无人负责，学校资产得不到有效保护，从而导致资产毁损、流失。

3、固定资产管理制度不健全，忽视固定资产日常管理。有些学校因固定资产管理制度不健全而无章可循，有些学校虽有固定资产管理规章制度，但因为存在某些缺陷或不具备可操作性。具体表现在：第一、固定资产购置缺乏计划性、目的性，重复购置资产，固定资产浪费严重。第二、固定资产购置制度不完善，缺乏有效的制约机制，在固定资产购置时，没有人验收或者没有办理财产入库手续。第三、缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，账面反映的固定资产与实物严重不符，导致固定资产存量不清，“有账无物”、“有物无账”。第四、资产转交缺少交接手续，资产借用归还手续不 完备，在固定资产进入、使用和退出的各个环节没有置于有效的监督之下，有的先交付使用．办理入账手续滞后：有的教学设备已经报废，但由于各方面的原因，没有及时销账；有的是学生在课室内把设备弄坏、弄丢失了，却没有办理相关手续，最后就不知道是谁所为：有的在物料领发室领用物件，没有登记．出现“一去不回头”的现象。4．对固定资产的核算不准确、不及时

中等职业学校固定资产核算账目不全．没有按资产类别设立固定资产明细账，缺少登记固定资产卡片。固定资产增加时，财务部门在会计处理中只做事业支出，没有做固定资产登记；固定资产减少时，如：固定资产报废、丢失或者管理使用部门没有及时办理相关手续，这样财务部门就不能及时记账．因此。很难做到“账实”相符。

二、加强中等职业学校固定资产管理的对策

学校固定资产管理主要包括：建立和健全固定资产管理的机构和规章制度、对固定资产的购进、验收、使用、维护、报废等进行日常的管理、进行固定资产的经常和定期清查等等。针对中等职业学校在固定资产管理中普遍存在的问题，现提出以下几个改进措施：

1、完善固定资产的管理制度

完善固定资产管理的各项工作必须建立起有效的管理机制，建立和健全各项规章制度，建立统一的管理机构，促进管理目标的实现。完善的固定资产管理制度应包括以下几个方面：①验收制度。明确由专业管理人员、采购人员、保管人员、部门使用人共同验收。②登记制度。明确无论从什么渠道取得的固定资产必须登记入帐，在 采购部门、保管部门、财务部门各设一套帐、采购部门、保管部门可设置数量金额式明细帐，而财务部门要设置三级帐簿，即：总帐、分类帐、数量金额明细帐。三套帐要定期进行核对，做到帐账相符。③盘存制度。财务部门要会同有关部门定期进行实地盘点和财产清查，做到账实相符。④处置制度。固定资产的变卖、出借、出租和报废等要严格履行处置权限和报批程序，非经批准任何人不得自行处置固定资产，处置的固定资产要进行评估确认价格，防止低价处置。⑤赔偿制度。固定资产使用过程中认为的损坏和丢失应视情节轻重进行赔偿。⑥报告制度。建立必要的报告制度，定期报送统计报表，并对完好程度和利用率进行定期分析，有利于领导掌握本校资产总量及构成。

2、加强固定资产的管理、盘点及处置工作

固定资产管理是一个长期动态的过程，学校应该加强固定资产的管理、盘点和处置工作，要把固定资产纳入财务管理范畴，财务及物资管理部门应根据国家的有关规定，对学校的全部设备编制详细分类目录，并确定设备分类序号，以便学校使用部门统一使用和管理。另外，为准确、及时、详细地反映设备的增减情况和设备使用、转移情况，学校还应该对作为固定资产的设备设置“固定资产卡片”或“固定资产台账”。固定资产卡片实际上是以每一个独立的设备为对象开设的明细账。在学校取得设备时设立并登记有关原始资料，在使用过程中记录大修理、内部转移、使用部门变更等信息，在设备报废或调出时，记录有关报废、调出资料。只有这样才有利于保护学校设备的 完整，有利于促使设备使用部门及人员关心设备的管理和保养，有利于做到账实相符，为管好、用好设备创造良好条件。学校应定期或不定期对设备进行清点，做到账、物、卡相符。不管是购入的固定资产、自行建造的固定资产、租入的固定资产、社会捐赠或国家无偿调拨的固定资产、盘盈的固定资产以及通过改扩建增加的固定资产，都要作为清查内容，要查清分布、使用状况和完好程度，并如实登记。通过清查盘点，学校可以及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，从而制定相应的改进措施，保证设备的安全完整。要建立切实可行固定资产处置机制、严格固定资产报废手续，防止固定资产流失。此外，要加强对闲置设备的调剂管理，使闲置的固定资产合理流动，共享资源，尽可能提高其利用率。

3、加强对固定资产管理的审计监督

固定资产在学校总资产中占有举足轻重的地位，加强对固定资产的审计监督，保护固定资产的安全完整，实现固定资产的保值增值，是加强学校固定资产管理的一项重要内容。固定资产管理部门应会同各主管部门以及财务、审计等部门对学校固定资产管理情况进行不定期检查，对检查出的问题要按照有关法规进行处理，从而促使固定资产管理工作逐步走向法制化、制度化。

4、实施电算化管理，建立固定资产管理网络化

由于中等职业学校近年来的固定资产数量及金额增长迅猛,规模庞大,种类繁多, 在学校固定资产管理体系中，财务部门负责对固定资产价值进行分类管理，物资管理部门对固定资产进行实物管理，物资管理部门与财务部门、物资使用部门之间的联系在价值上表现为账账、账卡、账实相符的制约关系。而实际上这种传统的核对关系往往出入很大，操作起来又很不方便。因此，从现代管理的角度上看，利用计算机进行固定资产管理是十分必要的，要建立一套固定资产管理系统，从购进验收后，财务部门根据发货票、验收单等—次输入全部信息，生成固定资产卡片及明细账页，并分类汇总有关数据，然后让物资管理部门、实物使用部门通过校园网随时查阅有关数据，使各类数据资源实现共享，变静态管理为动态管理，事后监督为事前审查和实时监控，实现财务部门和资产部门数据的对接，便于不同系统间资产的统计核对，保证核算的及时性和准确性，逐步达到管理的科学化、规范化，使固定资产从购建、使用直至报废都处于制度的严密监督和管理之下，提高资产管理部门的数据管理能力和运用效率，使学校的资产配置更加规范化、科学化，从而实现各部门间固定资产的资源共享、调剂余缺直至优化配置。总之，加强中等职业学校固定资产的管理是一项涉及多个部门的系统工程，更是一项长期而又艰巨细致的工作，但只要各个部门各司其职，协同努力，一定能建立起有效的管理、运行、监督机制，保证固定资产的安全完整，保值增值，增强学校的办学活力。

参考文献： 【1】 陈蕾，《固定资产管理中存在的问题及对策》，经营管理者，2012（12）； 【2】 任宝生，《关于固定资产问题的讨论》，时代金融，2012（06）。

第四篇：固定资产管理内部控制制度

固定资产管理内部控制制度

（一）规章制度：

1、医院固定资产包括医院房地产〈含产权住宅〉，医疗设备、动力设备、机械设备、交通工具及按固定资产管理的高值工具。

2、固定资产实行专人管理，统一建立台帐。增加、减少、报废手续由后勤科、设备科有关人员按医院规定程序办理。

3、固定资产每年底进行盘查，做到帐、卡、物相符，并与财务科资金帐相符。新增或核销要与财务科及时对帐。

4、固定资产在使用过程中出现意外损毁，要由后勤科、设备科组织技术人员进行鉴定分析，并向医院有关部门报告，根据调查结果追究使用人、管理人和总务科、设备科领导的相应责任。

（二）权限分工：

5、新增固定资产由使用科室提出，后勤科、设备科组织技术小组论证，必要时应事先组织调研，之后做出方案报主管院长审核，报院长批准。

6、固定资产报废由使用科室提出，后勤科、设备科约请财务、审计、保卫等有关职能部门共向鉴定，确认符合条件后，报主管院长审核，院长及国有资产管理部门批准。固定资产报废残值按规定及时足额上缴。

（三）管理程序：

7、后勤科、设备科申请购置的固定资产，经院领导同意后，先组织技术人员做市场调研。工具类经询价对比后，根据性能、价格、质量等因素综合评价后，确定采购对象。设备类经考察生产厂和用户之后，根据生产维修能力、厂家资质信誉、市场占有份额、厂家报价及售后服务等因素，采用综合评价或招投标方式确定供应商。

8、对设备的考察由使用科室、专业技术人员、后勤科、设备科领导共同参与，验收工作由后勤科、设备科组织技术人员和上级行业管理部门共同参与。

9、大型设备采购、后勤专业系统设施改造，按医院资金管理规定，必须履行招投标程序，由医院设备委员会和有关人员参加，并经院长办公会讨论决定。

10、固定资产购入后要明确专人管理，并办理相关领用手续：各类工程竣工后，由医院组织专人进行结算审计，办理固定资产交付使用手续。

（四）财务监督：

11、后勤科、设备科固定资产管理工作由科、设备科具体负责，并与财务科对口管理。

12、财务科负责固定资产的资金帐管理，并根据新增、报废、折旧等情况调整固定资产资金账目。

13、对盘点中出现的盘盈、盘亏由财务科负责调查，并责成后勤科、设备科管理部门说明原因，发现违章现象责令整改，必要时报医院审计部门处理。

第五篇：固定资产内部控制

中级财务会计案例分析

固定资产内部控制

案例背景：

自上世纪90年代以来，企业内部控制研究逐步成为我国理论界和实务界关注的一个重要领域。内部控制制度是公司治理结构的重要组成部分，它的完善与否关系着企业能否建立合理的公司治理结构。我国政府对此予以了相当的重视。财政部先后颁发了一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，但这些内部会计控制规范在实际中的具体运行情况怎样？其适应性如何？

案例目标:

1.通过案例让同学们更好的了解如何更好的管理固定资产。2.通过案例分析让同学们更深入得了解固定资产内部控制制度。

3.通过对两家公司固定资产的内部控制具体规范实施情况的比较分析，使同学们从中发现内部控制运行的一般规律，并借鉴其经验为我们以后的固定资产管理工作更好的服务。

长安福特与仪征仪征化纤股份有限公司内部控制：

一、长安福特公司的固定资产内部控制分析

（一）长安福特公司及其固定资产内部控制流程

长安福特总部坐落在长江上游的经济中心——重庆市，是由中国汽车工业最大的“百年老店”——长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司共同出资成立的，双方各拥有50%的股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车。该厂拥有世界一流的整车生产线，2005年年产达到15万辆，并已在南京市兴建第二厂区。

长安福特公司的主要管理架构是由合资双方各派代表组成的董事会、执行委员会及各个部门组成。公司的内部控制系统是在借鉴美国福特公司具有100多年历史的内部控制体系基础上建立而成的，具有较高的起点。它的主要内部控制内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五大要素，并在COSO内部控制整体框架指引下，结合我国国情形成了具有一定特色和较高水准的内部控制系统。

（二）长安福特固定资产的内部控制特点。

1.注重流程管理

从上述的介绍中可以看到，长安福特的固定资产内部控制进行的是流程管理。从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、最后处置都有一系列的流程图，相关业务经办人员根据这些流程图执行有关固定资产的业务。不少企业虽然有一整套的管理制度，但是执行起来却不尽人意，很多业务人员经办有关事项时，不遵守企业的规章制度。很多情况下，并不是业务人员有意违反企业的制度，一个重要的原因是企业缺乏可供操作性的流程，指导业务人员处理经济业务。长安福特在这方面做得就比较好，公司采用的是福特公司的管理经验，在流程设计上比较科学合理，有效地指导了业务人员的工作。如长安福特的不少员工就提到，在很多情况下，他们的工作不是来自于领导的命令，而是按程序办事。

2.加强固定资产实物台账管理

固定资产的内部控制是全方位的控制，从固定资产投资决策、购置，一直到日常管理和

固定资产内部控制1 / 6

处置，每个环节都很重要。很多企业比较重视固定资产的购置，但固定资产购买回来后，对日常管理却不够重视。长安福特公司设立了完善的固定资产实物台账管理制度，对台账的设置、登记、保管、报告进行了详细的规定，并加以执行。通过对固定资产的台账管理，公司较好地保证了固定资产的完整性和安全性，维护了资产的正常运行。

3.注重固定资产的内部控制自我评价

内部控制的评价，在我国很多企业中一直是一个薄弱环节。一般来说企业都有相应的内部控制制度。但不少企业对如何评价和考核内部控制的运行却缺乏经验和有效的手段。长安福特的内部控制制度中的一个重要组成部分就是内部控制评价。该公司制定了详尽的内部控制审核项目，从固定资产的购置到日常管理的处置，都是企业内部审核小组予以关注的对象。通过内部审核，长安福特有效地监督了内部控制的运行情况，对出现的问题能够及时发现，并予以纠正。

二、仪征化纤股份有限公司内部控制分析

（一）仪征化纤股份有限公司及其固定资产内部控制流程

中国石化仪征化纤股份有限公司是中国石油化工股份有限公司的控股子公司，是我国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地。仪化股份公司主要从事生产及销售聚酯切片和涤纶纤维业务，并配套生产聚酯主要原料精对苯二甲酸(PTA)，经营范围包括化纤及化工产品的生产及销售，原辅材料的生产、化工化纤及纺织技术开发，自产产品运输及技术服务。

在内部控制方面，2000年中石化进行重组，中石化股份公司成为仪化股份的大股东。随即仪化股份进行了较大规模的财务纪律整改，逐步完善内控机制。公司每年都要组织财务大检查，并且定期聘请中介机构对下属公司的经营状况进行审计。

仪征化纤于2002年12月成功实施ERP，ERP建设的核心问题就是规范管理流程，遵循标准，依照程序，减少例外。在ERP实施的过程中，投入了大量的精力进行流程的规范。财务管理按照内控的要求，严格遵循国家财务法规和中国石化内部会计制度，将ERP的标准流程与企业内部财务管理的实际需求紧密结合，实现了财务的有效监督。

（二）仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的特点

通过对仪征化纤股份有限公司固定资产管理业务流程的分析，可以看出该公司关于固定资产的内部控制有以下特点：

1.围绕经营目标、财务目标、合规目标进行控制

内部控制目标是指导其设计和实施的根本指南。内部控制必须围绕所要实现的目标，才能找到企业管理、经营活动中与最终控制结果相关的因素。企业的控制活动是否有效，主要的衡量标准就是控制活动能否与控制目标保持一致。企业内部控制的目标主要有保证管理政策的有效贯彻和实施以及管理效率和效果，业务活动的合法性和会计信息的真实可靠。企业要想使控制活动能够与控制目标保持一致，内部控制设计就要关注上述问题。

因此，该公司在阐述关于固定资产管理的经营目标、财务目标及合规目标的基础上，提出固定资产管理过程中可能出现的经营风险、财务风险及合规风险，围绕业务目标设计了有关固定资产业务流程步骤与控制点，可以保证关于固定资产会计信息的可靠性、企业财产的安全性和合法性。

2.组织结构严密，岗位责任明确，强调授权审批控制

企业经营活动的开展具有很强的层次，权力的归属呈现出“金字塔”的特征。由于精力有限，上级管理者必须进行分权管理，这就产生了授权的问题，企业固定资产相关的业务活动

也应该按照一定的审批程序进行。内部控制必须确定授权审批的程序、保证权力的分配与责任界定相配合，既要设计出合理的授权审批控制措施，又要保证授权活动的贯彻实施。按照授权审批对象的发生频率和范围可以把授权审批活动划分为一般授权和特别授权。一般授权针对的是企业中经常发生、涉及范围较广的日常经济业务，其主要内容包括不同数额业务审批权的归属、授权审批责任的确定以及交易活动的具体审批程序，在实际工作中还会发生在同级别管理者之间，这也属于一般授权。在此案例中，比如，设备管理部门和固定资产使用部门依据有关单据对新增固定资产共同进行验收；固定资产使用部门根据固定资产性能及使用现状提出维护修理计划，由设备管理部门审核，报公司分管副总经理审批后实施；关于固定资产的清查由设备部和资产财务部共同定期组织实施。

特殊授权针对的是企业中发生频率较低，较为重要的非常规活动，例如重大的项目投资决策、债券和股票的发行等等，主要规定了这些活动的决策程序、制衡机制和权责分布。例如，该公司关于固定资产报废的处置，单台原值在5万元以上50万元以下的固定资产由使用单位提出初步鉴定意见，公司鉴定组鉴定，报董事长审批；关于固定资产减值数额需经资产财务部会同设备部审核，报总经理班子、董事会审批，资产财务部根据审批结果及时计提入账。

3.突出闲置固定资产的处置

企业闲置的固定资产是指连续停用1年以上或新购设备因计划变更不用以及技改等更换下线，仍具有使用价值的固定资产。闲置固定资产不仅占用了企业大量的资金，而且对于闲置资产不合理的处置将会造成资产流失，给企业带来较大的损失。因此，在此案例中，该公司对于闲置固定资产的处置从审批同意到妥善保管、到正确核算再到充分有效利用都作了相应的规定，并在此过程中注意各部门的有效制衡。

三、对长安福特公司和仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的评价

长安福特和仪征化纤公司均是国内同类企业中较为成功的企业，关于固定资产的内部控制制度均体现了重视流程

管理，重视IT技术，注意授权审批，强调记录控制等内部控制的关键环节，其中值得借鉴和注意的有：

（一）关于固定资产取得的控制

鉴于固定资产投资本身所具有的投入资金多，影响持续时间长、回收慢、风险多的特点，决定了固定资产投资决策直接影响着企业未来长期效益与发展。因此，企业在进行固定资产投资决策前，应开展投资项目的可行性研究。可行性研究包括宏观与微观两方面的研究，在考虑投资项目满足社会需要程度的前提下，重点研究投资项目的必要性、技术上的可行性以及经济上的合理性等，在经过充分的技术经济论证和方案比较并经审查认定后选择最佳可行方案作为编制计划任务书的依据。也就是企业必须对固定资产的增加进行预算管理。

在这方面，长安福特公司突出了固定资产投资项目的决策，而仪征化纤公司对于固定资产的预算以及以各种取得方式增加的固定资产的验收、入库、保险控制较少涉及，容易盲目购建，造成投资失误，预算失控。

（二）关于固定资产使用成本与费用的控制

固定资产使用过程中的成本和费用主要有固定资产修理成本、固定资产转移成本、固定资产管理成本和无形损耗成本。会计系统对成本和费用的关键控制点就体现在上述成本费用的控制中。正确确认和计量固定资产修理费用，会计和出纳人员要监督修理资金的收付、结余情况进行预算控制；融资或经营租入固定资产的运输费用的核算，计入管理成本或固定资

产成本；在企业中转移大型的设备需要雇佣车辆和人员的劳动报酬等。因此，在此过程中，主要是要划分资本性支出和收益性支出的界限，否则就会带来资本化利息计算不正确，资本性支出挤占生产成本或费用等问题。关于这方面的问题，在调研过程中，两公司均表示是严格按照会计制度进行处理的。

（三）良好的企业文化和员工素质是内部控制有效实施的保证

仪征化纤股份公司的内部会计控制系统是建立在较高的信息管理平台上的，特别是该公司的ERP系统成功运行以来，似乎给内部会计控制系统设计的完备性添上了亮丽的色彩。但内部会计控制系统的有效性并不一定体现在设计的完美上，还要有运行的有效性。2005年该公司营销部财务科的一名会计“蚂蚁搬家”挪用货款5000万元，成为建厂近30年来涉案金额最大的经济案件。为什么会发生如此严重的经济案件?这也是不少单位目前内部控制过程中容易忽略的问题，制度的制定关键在于有效的落实。

固定资产内部控制的意义 ：

一 内部控制制度的实施是保证企业资产安全的需要

1内部控制制度可以加强对流动资产的管理，为流赚提供流动资产的管理提供可靠地保障，为货币资金的运转提供安全保障。

2企业内部控制制度同时可以加强对固定、长期资产的管理，保障资产安全。在固定资本的管理上，内部控制制度的有效执行可以避免在建工程成本的盲目扩大。

二 内部控制制度的实施保证了经营管理信息的真实，降低了企业风险

三 内部控制制度的实施是企业体制改革的根本性要求

四 内部控制制度的实施提高了企业效益，符合企业管理工作的根本目的.问题一：关于闲置固定资产。什么是闲置固定资产

闲置固定资产是指企业存放未用超过一年的，单位价值在固定资产规定的范围以上的机器设备、器具等资产。

问题三：关于资本性支出和收益性支出。

一．为什么要划分资本性支出与收益性支出

资本性支出:是指受益期超过一年或一个个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各其收益。

收益性支出：指受益期不超过一年或一个营业周期的支出即发生该项支出是仅仅为了取得本期收益；

前者称为支出费用化；后者叫做支出资本化。资本化的支出随着每期对资产的消耗，按照受益原则和耗用比例通过转移`折旧和摊销等方法，逐渐转化为费用。

由此看来，与取得本期收益有关的支出，及本期的费用和成本，一时之间计入费用账户的收益性支出；而是本期从资产账户转入费用账户的资本性支出。可见资本性支出与收益性支出的目的是按照权责发生制和配比原则的要求，合理确定现金支出性质，正确计算当期利润。这一原则是权责发生制在现金支出中的应用。

二．划分资本性支出与收益性支出的意义

收益性支出不同于资本性支出，前者全部由当年的营业收入补偿，后者先计入资产，通过计提折旧或摊销分年摊入各年成本费用。区分收益性支出和资本化支出，是为了正确计算各年损益和反映资产的价值。如果把收益项支出作为资本化支出，结果少计了当期费用，多记了当期价值，虚增利润；反之，则多计了当期费用，少计了资产价值，虚减利润。

实务案例分析：

2001年3月至4月，归某派人到“纺机总厂”以公司的名义购买混条机等价值60余万元的设备。因为有了45万余元的“预付款”，归某仅向“纺机总厂”支付了15万元。随后，他找到了亲戚经营的某纺织器材公司，开出了公司以67万元的价格购得这批设备的发票。而公司不知内情，向大发公司支付了全部购货款，归某从中得利52万元。同年7月至10月期间，归某又以相同手段骗得公司11万余元，占为己有。2001年底，归某终于梦想成真，开办了自己的公司——中岛纺织机械成套设备公司，并担任法定代理人。

2008年上半年，纺机总厂发现45万元被骗，向公安机关报案，归某随后被捕。法院认定归某贪污公款64万余元，构成贪污罪，判处归某有期徒刑15年。

 【案例分析】

一个普通的轻纺工程部经理，利用手中的职权和相关内部控制的漏洞，竟采用相同的伎俩两次贪污公款共64万多元，这个给企业造成的沉痛教训的案例不能不引起我们的反思，其内部控制究竟出了什么问题，会给犯罪分子以可乘之机。

1.从公司角度来看，其采购业务的相关职务未分离。一般而言，健全的采购业务中，采购员、审批人和执行人、记录人应分离。如果其中关键的职务没有分离，那就极有可能发生舞弊，公司就是这样的案例。工程部经理归某，利用手中的职权，未经审批程序就私下决定向纺机总厂购买价值60万元的设备，这已经暴露出了授权审批控制的弱点。本来应该有第三方执行付款，并与纺机总厂核账，但令人惊讶的是，核账竟然也是归某一人亲手所为。所以，采购、审批、执行和记录的职务分离漏洞给了归某可乘之机，使其掩盖了同纺机总厂的交易问题，进而上演了后来“偷梁换柱”的把戏。

另外，公司的验收和付款也存在漏洞。付款员明明将67万元款项划给了大发公

司，这纯粹是归某利用其亲戚的关系虚构的交易，如果验收员按照同大发公司签订的购货合同上写明的条款以及发货发票来仔细验货，是不难发现归某冒用大发公司的名义却购进了纺机总厂价值仅60万元的设备的“偷梁换柱”的把戏的。一般而言，会计部门应该在按购货协议划出款项之后将购货单和购货发票转到验收部门，而验收部门应该收到会计部门转来的购货单和购货发票副联仔细查验其发货单位、收到货物的数量和质量后签收。但是公司没有做到，验收部门根本就没有仔细查验发货单位，以至于归某的把戏得以蒙混过关，使公司支付了67万元买进了价值60万元的设备，白白损失的7万元落入了归某的腰包。

2.从轻纺总厂角度看，其内控存在的问题也不容忽视。

从发货通知单的编制和证实制度来看，轻纺总厂在这方面也存在漏洞。发货通知单的作用首先是将各种不同的客户订单内容，如货物的货号、数量、价格等以完整和规范化的格式反映出来，同时，还能使销售过程中所需的各种授权和批准在发货通知单上能得到证明。发货通知单的另一个作用是使与销售环节有关的各部门在执行发运业务或记录有关账册时有书面依据，并通过各环节的签字来监督每一环节

中的业务处理工作。如果轻纺总厂建立了健全的发货通知单的编制和证实制度，并得以真正有效执行，就不可能发生“把已提走的设备，当作其他公司购买，而归某划入的45万余元却变为公司的预付款”这样的事故。如果有完善健全的内控并得到执行，轻纺总厂损失的45万元，是完全可以避免的。这个案例再一次告诉我们，每一个环节的内部控制对于企业而言都是至关重要的，丝毫忽视不得。

小组成员（第九组）：

杨磊

李明辉

张紫藤

彭丹桂

舒玉

李明利

张敬贤