关于工程机械应收账款清收的几条深度话题20160409

第一篇：关于工程机械应收账款清收的几条深度话题20160409

关于工程机械应收账款清收的几条深度话题

作者：马景亚

工程机械行业的应收账款管理是一项很残酷的工作，每个月份多少个亿回款的完成，背后其实是很多人的辛勤付出与高强度工作，是月复一月的车轮战，而且由于终端市场创收的现金流有限，针对有些欠款客户更是多个厂商、金融平台在回款分流方面的争夺战。今天，就应收账款清收谈几个务实、深度一些的话题：

一、绝对恶意拖欠与相对理性违约

在平时的应收账款清收工作中，很多应收账款在分类时被定义为恶意拖欠，其实，这里面有些恶意拖欠的信息是失真的。在实务中，往往是因为企业对应收账款的压力传递不够，或者压力的传递不均衡、有选择性，导致有些客户在一定程度上理性违约，在外在形式上体现为所谓的恶意拖欠。

比如说，有些时候，有的客户说，我不还款，不行你们就拖车吧、就起诉吧，接下来，这类客户被企业定义为恶意拖欠类。但实际情况有可能是：这类的客户本来不是恶意拖欠，但是在本区域内有客户比他欠款金额更多、欠款期数更大、态度更嚣张，却没有被厂商拖车、起诉，很自在，很逍遥，所以他觉得自己也可以尝试一下。这种违约，对他来说，在相对程度上其实是理性的。

这类问题的症结在于，企业对于应收账款管理的无序，一些真正恶意的欠款者，没有受到应有的打击，进一步导致其他本来打算履约的客户也想试一试，中国人的从众习惯是很普遍的，榜样的力量永远是无穷的，坏的榜样更是。时间一长，假的恶意拖欠也会成为真正的恶意拖欠，问题越积越多，陷入恶性的循环。/ 8

因此，企业在应收账款问题上，要果断，对于一些真正的恶意欠款者，要识别出来，集中优势资源，重拳打击处理。要打掉带头的，威慑跟风的，影响观望的，对得起好好还款的。在这个事情上，企业要坚持问题导向，从讲政治、重商誉、树品牌的高度，体现出企业对于应收账款工作的决心。

二、征信对应收账款清收的颠覆式改变

工程机械行业的应收账款问题，是因为信用销售业务造成的，而过去几年里，融资租赁是信用销售的主要组成部分。从今年开始，行业内有些厂商系融资租赁公司的征信系统已经获批，无论是存量业务，还是增量业务，客户的逾期数据均可以进入到人民银行征信中心数据库，在全国范围的金融机构内形成共享，一旦逾期，将在很长一段时间内严重影响其在银行等金额机构的融资、贷款等行为，这对很多欠款客户及其担保人的影响将是致命的。没有征信之前，每一次清收都要费尽口舌，有了征信之后，不需要那么累了，这对于工程机械行业应收账款的清收尤其是融资租赁公司来讲，是一种颠覆式的改变。

在实务中，有些客户，还款意愿不强，迟迟不愿意履约结束合同，但是一旦上了征信，对其的伤害将是不可修复的，尤其是一些年轻的客户，欠款几十万，不想还了，是典型的不知深浅，不到黄河不死心，到时候会后悔的。还有一类是在日常运营中比较依赖金融杠杆、下一步还需要靠金融杠杆进行持续发展的中大型客户，如果在征信系统中留下了不良记录，其运营链条将濒临断裂的风险。现在就可以下结论，行业内的一些欠款的、依赖金融杠杆的中大型客户，将因为征信的事情，在2016年倒闭，这句话绝不是耸人听闻。

需要说明的是，征信系统的接入是需要中国人民银行批准的，除/ 8

了银行、融资租赁公司、小贷公司、个别征信公司之外，其他的基本上不会被批准。工厂的分期业务是没有征信的，因为制造企业没有接入的资质，除非他把分期业务转成融资租赁；很多银行系的融资租赁公司，比如说*银租赁，其实是可以开通征信的，但是他们没有开通征信，主要原因是他们有工厂的回购担保，客户不还款了自然会有工厂来垫付、回购，对终端客户的压力传递不是他们的工作重点。

之前，厂商系的融资租赁公司一只处于弱势、尴尬的地位，因为自己没有征信发布的能力，数据接入不了央行的金融数据库，导致无论是客户、经销商还是工厂，很多时候都不把融资租赁公司当成金融机构看待。现在不一样了，有了征信系统接入的融资租赁公司其实就相当于银行，融资租赁公司对此要有清醒的自我认识，不要轻看了自己，要把自己的优势给利用好，并发挥到极致。对于征信的发布，尤其是针对存量业务，要有战略的定力，要自信而坦然，不要受到其他声音的干扰，除非自己不想把自己当成银行，除非自己跟自己的回款提升、逾期控制过不去。

三、强制拖车的真实现状与问题

2013年以后，工程机械行业的强制拖车越来越成熟了，现在已经是一种常规的应收账款管理手段，但是，感觉大家对这个业务的理解依然不深，本次再做一些交流：

首先，拖车不是简单的花钱买东西、雇人提供劳务服务，过程中的很多事情游走于法律边缘，需要进行精心的策划、周密的部署，比如说在控制现场的过程中为了震慑对方，行为粗暴是肯定的，随时都有流血伤亡的可能性，也有可能被当事人报案被当地公安拘留剃光头。过去几年的时间里，我职责范围内的拖车授权超过五百台，发生的流/ 8

血挂彩事件至少十几起，被当地公安机关电话询问、当面询问得有三五十次，拖车公司的工作人员累计被抓进去过四个人次。

其次，不像前几年，轻松找到车辆之后砸玻璃、撬锁、点火之后开走，在车辆的行进过程中逼停车辆、控制人员后开走的也越来越少，行业内曾经有人谈到的那些所谓的调虎离山、引蛇出洞的招数早就不管用了。很多车辆没有GPS,需要发动行业从业者（服务人员、竞争用户、机手）提供线索，利用CRM、交管网、保险公司、第三方信息进行大数据的分布式查询，有水平的甚至会通过其他手段对人车进行技术定位。

再次，欠款客户的反拖车意识已经很强，水涨船高，很多地方建立了反拖车联盟及组织，雇佣人员在停车场看守车辆、自行加装GPS可以在拖车后进行远程锁车、被拖车后纠集黑恶势力进行追车。关于拖车与反拖车、拖车后如何防止被反拖车等话题可以写一本厚厚的书。在此只说一个事，呼吁行业内的所有厂商，对于反拖车的现象要给予重视及打击，各个品牌的厂商都要动起来，尤其是对于拆除GPS并私自安装GPS的，现已成为一个成熟的业务链条，要给予重点打击，整肃市场的秩序，这一块治好了，很多问题就顺畅了。对于GPS拆除的刑事办理路径，在2014年湖南长沙有一个很好的案例，具体见（2014）长中刑一终字第00697号判决书《被告人刘辉犯破坏计算机信息系统罪、传授犯罪方法罪、原审被告人朱兆仁、杨某甲、杨某乙、刘某甲、刘某乙、刘某丙、庞某、韦某、易剑锋犯破坏计算机信息系统罪一案》。

最后，应收账款工作是一项残酷的工作，拖车是维护资产安全的一种作为成熟、有效的手段，需要持之以恒的去推进，而且要加大力度，提升广度。但是工作一定要做细致，而且要持续总结，不断提升/ 8

操作套路，现阶段以已经从“阵地战”转变为“巷战”阶段了，相应的打法必须要进行调整。拖车业务虽然危险，虽然粗暴，但是是有利于企业利益的，是崇高、光荣的事业，整个行业要对此给予客观、公正、积极的评价。

四、法律诉讼手段的运用

应收账款问题到了一定的程度，必须要有公权力机关的介入。很多欠款者平时很难缠、很强硬，但是在收到法院传票、发现资产被查封保全、因为上了失信名单无法坐高铁、坐飞机、置产、出境的时候，或者更进一步因为拘执罪、合同诈骗罪被拘留、公诉的时候，才会知道问题的严重性。在维护游戏规则、树立契约精神、彰显违约代价、伸张社会正义方面，法律对每个公民都是公平的，不偏不倚，不左不右，不依不饶。

近年来，失信黑名单、限制高消费、立案登记制、远程查封扣划、拒执罪等政策陆续出台并愈加成熟，体现出了国家依法治国的决心，诉讼案件的推进比之前有了很大的改变。时过境迁，今非昔比，有些老黄历的观点，比如说“在法院走程序多么的漫长”，“诉讼判决只不过是赢得一张纸”，已经非常不专业，这些观点在企业内部如果有市场，将耽误企业应收账款清收的大事。公权力机关对应收账款问题的介入，永远是企业需要的，而且是企业需要张开臂膀去拥抱的。

五、关于委托社会第三方清收

国家近年来一直在强调依法治国，但依然存在一定的尴尬，很多工作的推进效果不够明显，一些东西依然不能有效落地。因为前期落下的功课太多了，而且公权力机关的资源是有限的，问题是需要持续改进的，这是不争的事实。在应收账款清收的问题上，公权力机关的/ 8

资源不能完全给力，这个时候，企业需要进行自力救济，比如委托社会第三方清收。

第三方机构在工程机械行业应收账款清收中的角色，在一定程度上解决了对公权力机关资源不足的一种有效补充，在这个行当里养活了很多民间所谓黑社会的人，并在某种角度上解决了工程机械行业的一部分应收账款问题。一位第三方清收负责人私底下说，对于欠款者，他们有的是办法，堵门、堵锁眼、上门纠缠、走访亲友、催收家人、约谈喝茶、贴大字报、泼红油漆、丢弃或者邮寄动物尸体等等手段很多，不胜枚举。

被纳入委托第三方清收的欠款者，往往是企业不想再维系的客户，是真正的恶意拖欠，下一步老死不相往来，不会再购买企业的任何产品和服务，因此企业对这类客户没有什么牵挂，可以痛下杀心，靠强硬的手段去清收。而且合同资料齐全，债权债务关系清晰，非常适合委外清收。同时，第三方机构心里也比较有数，清收过程中不会有太大的动作，即使动作大了也会有专业、刻意的法律风险防范，不会有大的瑕疵。而欠款的当事人往往不敢报警，主要是自己欠钱理亏，而且怕报警之后会遭受他们更大的动作。同时，即使欠款的当事人报警了，因为合同资料齐全，债权债务关系清晰，警察也基本上定性为经济纠纷，一般会让双方协商处理，最不济会把人给拘留了，但是没有用，过些天放了人，清收工作还会持续，还是那些人，还是那些动作，而且极有可能动作幅度会升级，说白了，他们就是吃这碗饭的。

在委托第三方清收的报酬上，定价行情也比较成熟，完全符合市场化机制，合同中的罚息、保证金、违约金全部让渡给他们收取，同时根据回款的比例，给予几个点的提成，这基本上也是企业可以接受/ 8

的。此外，有想法、比较会玩的第三方清收机构，根据压力的传递效果，还会有其他的收费名目，比如说人员工资、律师费、差旅费、额外利息等等，说白了就是唬住对方再多要点钱。

六、对行业内欠款客户的三点忠告

1.良好的信用记录是每个人成就事业和人生理想的核心资源。尤其是在国家推进信用体系建设、倡导依法治国的今天，信用记录显得更加重要。契约是自由的，也是严肃的，合同一旦签订，责任是需要履行的。欠债还钱永远是真理，这个是逃不掉的，否则就是自绝于社会、自绝于幸福。

2.个体永远斗不过组织，尤其是在理亏的情况下。欠款者一般是个体，而债权方是组织。工程机械行业的几个厂商，动辄就是几百亿的规模，而且并不依赖任一个客户，丢了任何一个客户都不足惧，尤其是厂商金融更不需要考虑这方面的东西。如果他们愿意，可以集中资源，让任何一个欠款客户付出惨重代价。打仗打的是钱粮，无论是是民事、刑事，无论是公权力介入还是自力救济，都是需要花钱、花精力的，想和组织斗的欠款者，即使抱团，也无法胜算，除非是财力异常突出，否则就是以卵击石，根本玩不下去，也玩不起。

3.主动沟通与合作是解决问题的唯一途径。目前终端市场不好，是客观现实，对于欠款客户，如果确实经营困难，要体现出态度，主动沟通，坦诚沟通，增加担保人、担保物、共还人，进行还款方案的变更重组，以自身的行动争取优惠、宽松的政策，比如说一定程度的罚息减免、还款期限延长、甚至是易货还款、资产抵账、在考虑折旧的情况下往工厂交回一部分设备。工程机械厂商和厂商金融作为企业，是经营单位，处理很多问题还是相对理性的，不会刻意的与哪一个客/ 8

户过不去，也不会无理由的置哪一个欠款者于死地。他们会尽可能的考虑建设性的方案，在确保企业基本利益的前提下，让合同在风险可控的轨道上履行下去，除非欠款者一意孤行，自绝于人。/ 8

第二篇：工程机械制造商及代理商应收账款回笼措施

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工程机械制造商及代理商应收账款回笼措施

从2017年下半年开始，随着房地产、路桥建设等基建工程的放缓和延迟，使得工程机械产品需求下降。进入2017年后，继续受国家宏观调控政策影响，房地产、基建投资增速依然回落。每年的3月份开始，工程机械行业应该进入销售旺季，而在今年旺季不旺，工程机械市场依旧疲软，新的基建投资已经开始，对工程机械市场抱乐观态度的人们仍未看到市场振兴，然而各企业却仍在不断扩张。这些扩张无疑会催生泡沫，透支市场。

工程制造企业为了扩张市场的份额，在融资租赁销售模式中采取首付款一降再降，甚至零首付。经济形势的惨淡，加上一些主机制造厂商不冷静的竞争方式，用资本支撑扩大市场份额。恶性扩张带来的最直接问题就是，低门槛吸引了很多新车主的迅速加入及老车主的无限扩张，车辆的数量大于市场的需求，很多车主投资失败，没有能力继续还款，这样车主的经营压力及还贷风险最终传导到经销商甚至制造商，导致整个工程机械行业各厂商应收账款高于营业收入的增速，该行业的预期收入及现金流都陷入尴尬。

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对此，很多工程机械公司销售人员指出，工程机械目前遭遇的一个困境是，企业只能继续推行融资租赁的模式，即低首付的销售方式，如果不采取这种方式，市场份额很快就被竞争对手抢走。但是股东和管理层的担忧是推行融资租赁模式，如果经济形势持续不好，将导致一些账款收不回来。

自2017年后持续的金融危机，致使现在的代理商债权状况日益紧迫。大量债权收不回来，工厂催促还款，银行及融资公司要求垫款或者回购车辆，员工岗位的极不稳定，使这个行业的冬天极度的寒冷。

代理商不能再依赖降低销售政策“销售”给后患无穷的风险客户来换取资金，如长此以往，势必恶性循环。其应采取如下措施：

1、大力清收自己的债权，换取资金流;

2、给业务人员好的激励政策，给客户好的购车条件，换取全款车

及高首付的车，以争取债权问题从根本上不在持续恶化;

3、内部债权管理工作采取分年份隔离方式管理;

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4、建立客户黑名单记录。将拖过车、与之有诉讼或欠款超过一定数额等信誉较低的客户列入公司黑名单，在与其发生二次业务往来时谨慎处之;

5、对于债权的清收工作，由于诉讼周期长，诉讼费用需要垫付，及执行困难等原因，建议采取拖车及诉讼及经侦报案多管齐下的方式来开展;

6、对于确实有质量问题的客户，采取提高自己服务能力，尽量达到客户满意;

7、加强客户贷前考察，内部管控工作。为了卖出设备，个别销售人员指使客户造假，公司甚至也协助造假。上述做法带来的风险：一是触动法律，二代理商自身的债权风险无法得到有效控制;

8、加强担保人信誉、担保能力的审查力度。严禁信誉较低、担保能力较弱的人作为担保人。

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 财政部 国家税务总局关于转发《国务院关于调 http://s.yingle.com/l/bx/712997.html

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第三篇：应收账款练习题

1、某企业按照应收账款余额的3%提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为100 000元；第二年发生坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收款余额为1200 000元；第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1300 000元。

要求：根据上述材料，计算企业每年提取的坏账准备，幷作出有关会计分录。

2、某企业2000年期初“坏账准备”科目余额2000元，本期实际发生坏账损失3000元，年末应收账款余额800000元；2001年实际发生坏账损失1000元，年末应收账款余额1000000元；2002年实际发生坏账损失2600元，年末应收账款余额460000元。计提百分比为0.5％。

3、小规模纳税企业的核算

【例】A小企业(小规模纳税人)向B企业销售产品一批。含税销售额为31800元，适用增值税税率为6％，为B企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。

首先，将含税销售额还原为不含税销售额。

不含税销售额=31800÷(1+6%)=30000(元)

应交增值税=30000×6%=l800(元)

编制会计分录如下：

借：应收账款——B企业32300

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税1800

银行存款500

3、属于增值税一般纳税人的小企业的核算

【例】C小企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品一批，含税销售额为35100元，适用增值税税率为l7%，为D企业代垫运杂费500元，已办妥委托银行收款手续。则：

不含税销售额=35100÷(1+17%)=30000(元)

应交增值税=30000×17%=5100(元)

应编制会计分录如下： 借：应收账款——D企业35600

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税(销项税额5100

银行存款500

收到货款时编制会计分录如下：

借：银行存款35600

贷：应收账款——D企业35600 单项选择题

1．企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（）科目，并计提坏账准备。

A．应收账款

B.应收票据

C．其他应收款

D.应付账款 2.下列项目中,属于应收账款范围的是（）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款 C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项 3.总价法是将（）作为实际售价,记为应收账款的入账价值。A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额 C.扣减现金折扣后的金额

D.扣减商业折扣和现金折扣的金额 4.如果企业预收款项情况不多的,可以将预收款项直接记入（）科目。

A．应付账款B．应收账款C． 应付票据D．应收票据

5．企业某项应收账款50000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在第20天付款，应给予客户的现金折扣为（）元。

A． 1000

B 750

C．500

D． 0 6．企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户在10天内付款，该企业实际收到的款项金额为（）元。

A． 98000

B 98500

C 99000

D．100000 7．企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（）处理。A 营业收入减少

B．营业费用增加 C．管理费用增加D． 财务费用增加

8．“坏账准备”科目的期末结账前如为借方余额，反映的内容是（）。A．提取的坏账准备B．实际发生的坏账损失 C 收回以前已经确认并转销的坏账准备 D已确认的坏账损失超出坏账准备的余额

9．对于直接转销法，下列表述不正确的有（）。

A 账务处理简单B 反映前期潜在的坏账损失C． 虚增了前期的利润D．高估了前期的资产 10．未贴账的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，银行将应收票据退回时，收款企业应将其转入（）科目。

A．应收账款B． 其他应收款C． 预收账款D．

预付账款 11．销货百分比法是根据（）的一定百分比估计坏账损失的方法。

A 销售金额

B.现销金额 C.赊销金额

D.赊销余额

12．企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（）元。

A.20000

B.1500

C.21500

D.18500

13．一张应收票据的面值为100000元，票面利率为8%，三个月期，该票据的到期值为（）元。

A.100000

B.108000

C.102000

D.124000 14．企业7月10日将一张面值为20000元，出票日为6月20日，期限为30天的不带息商业汇票向银行贴现，贴现率为9%，该票据的贴现净额为（）元。

A.20000

B.19950

C.19850

D.18200 15．企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在（）科目或单独设置“备用金”科目进行核算。

A.现金

B.其他应收款

C.其他货币资金

D.其他应付款

三、多项选择题

1．坏账损失的核算方法有（）。A.总价法

B.净价法

C.备抵法

D.账龄分析法

2．下列项目中，应计提坏账准备的有（）。

A.应收账款

B.应收票据

C.其他应收款

D.预付账款

E.到期不能收回转入应收账款的票据

3．计算带息商业汇票的到期值，应考虑的因素有（）

A.票面价值

B.票据期限

C.票面利率

D.贴现利率 4．计提坏账准备的方法有（）。

A.直接转销法

B.备抵法

C.账龄分析法

D.应收账款余额百分比法

E.销货百分比法

5．应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算的票据有（）。

A.银行本票

B.银行汇票

C.支票

D.商业承兑汇票

E.银行承兑汇票 6．下列事项中，可以确认为坏账的有（）。

A.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的应收款项

B.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的应收款项

C.应收款项已逾期3年以上，并有足够的证据表明无法收回

D.已逾期但无确凿证据证明不能收回的应收款项

E.已屋期但付款人无款支付的应收票据

7．下列事项中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（）。

A.转销已确认无法收回的应收账款

B.转销确实无法支付的应付账款

C.收回过去已经确认并转销的坏账

D.从“应收票据”科目中转出到期仍未收回的应收票据

E.按规定提取坏账准备

8．企业2001年6月30日收到带息商业汇票一张，票面价值为10000元，票面利率为9%，期限为一个月。该票据在7月20日贴现，贴现率为10%（假设该企业与票据付款人在同一票据交换区），则下列表述正确的有（）。

A.票据的入账价值为10000元

B.票据到期日是2001年7月31日

C.票据到期值为10075元

D.票据贴现天数为11天

E.票据贴现息为30.78元

9．对于带息商业汇票，下列表述正确的有（）。

A.收到票据时，按票面价值入账

B.票据到期值=票面价值+到期利息

C.对应收票据不计提坏账准备

D.对到期不能收回的应收票据转入应收账款后仍计算利息

E.对到期不能收回的应收票据转入应收账款后应计提坏账准备

10．企业彩备抵法核算坏账，收回过去已确认并转销的坏账时，应做会计分录（）。

A.借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目

B.借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目

C.借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目

E.借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目 11．下列事项中，应在“其他应收款”科目核算的有（）。

A.应收保险公司的赔款

B.应向职工收取的各种垫付款

C.应收出租包装物的租金

D.向外单位借用包装物支付的押金

E.设置“备用金”科目的预付给企业内部单位或个人的备用金

12．企业将商业承兑汇票向银行贴现，票据到期时贴现银行收不到款项，贴现银行应（）。

A.将贴现票据退回给票据承兑人

B.向票据承兑人加收罚息

C.将贴现票据退回给贴现企业

D.从贴现企业的账户中将票据本息划回

E.向贴现企业加收罚息

四、判断题（正确的画，错误的画×）

1．在资产负债表上，“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”项目均按减去已计提坏账准备后的可收回净额列示。（）

2．企业预付款项给供应单位形成的债权，应在“预付账款”或“应付账款”科目核算。（）3．在存在商业折扣的情况下，应收账款应按发票价格减去商业折扣后的净额确认。（）4．对商业折扣和现金折扣，都可以采用总价法呀净价法进行核算。（）

5．采用总价法时，销售方给予买方的现金折扣，会计上应作为财务费用处理。（）6．带息应收票据到期时，若付款人无力支付票款，企业应按票据的账面余额转入应收账款科目核算，期末不再计提利息。（）

7．企业收到开出、承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。8．票据贴现裨上是企业融通资金的一种形式。（）

9．企业将应收的商业承兑汇票向银行贴现会形成或有负债，因此应将其列为“资产负债表”的流动负债项目。（）

10．已 坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（）11．按现行制度规定，应收款项均应计提坏账准备。（）

12．企业无息票据的贴现所得一定小于票据票面价值，而带息票据的贴现所得则不一定小于票据票面价值。（）

13．采用直接转销法核算坏账损失，当坏账实际发生时，直接将坏账损失计入当期损益。（）14．用账龄分析法估计坏账损失是基于这种观点：账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大，应提取的坏账准备金额就越多。（）

15．会计期末，当企业用一定方法计算出的应提坏账准备大于“坏账准备”账面余额的，应按其差额冲减多提的坏账准备。（）

五、会计处理题

1．南方某工厂某月份发生如下经济业务：

（1）向甲公司销售产品一批，价款50000元，增值税8500元，采用手托收承付结算方式结算，在产品发运时，以支票支付代垫运杂费400元，已向银行办妥托收手续。

（2）上月应收乙单位货款65000元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收到乙单位交来的一张三个月期的商业承兑汇票，票面价值为65000元。

（3）向丙单位销售产品一批，价款100000元，增值税为17000元，付款条件为2/10，1/20，n/30。

（4）接银行通知，应收甲公司的货款58900元已收妥入账。（5）上述丙单位在第10天交来转账支票一张，支付货款114660元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。

2．南方某工厂采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：

（1）1998年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8450元（按应收账款计提的部分，下同）。（2）1998年和1999年年末应收账款余额分别为221300元和122500元，这两年均没有发生坏账损失。

（3）2000年7月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36000元。（4）2000年11月，上述已核销的坏账又收回18000元。（5）2000年年末，应收账款余额为86700元。

要求：根据上述资料，计算各年应提的坏账准备，并编制有关的会计分录。3．南方某工厂发生如下经济业务：

（1）向A公司销售产品一批，价款200000元，价款200000元，增值税34000元。收到A公司交来一张已经银行承兑的、期限为两个月的不带息商业汇票，票面价值为234000元。（2）经协商将应收B单位的货款100000元改用商业汇票方式结算。已收到B单位交来一张期限为6个月的带息商业承兑汇票，票面价值为100000元，票面利率为8%。

（3）工厂上月收到C公司一张1个月期的带息商业承竞汇票已到期，委托银行收款。现接银行通知，因C公司银行账户存款不足，到期票款没有收回。该票据的账面余额为90000元，票面利率为8%。

（4）应收D单位一张3个月期的银行承兑汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面利率为8%，款项已收存银行。

（5）将上述收到A公司的商业汇票向银行贴现，贴现天数为45天，贴现率为9%，贴现款已收存银行。

（6）上月向银行贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人（E单位）无力支付，银行退回贴现票据，并在本企业银行账户中将票据本息划回。该票据的票面价值为180000元，票面利率为8%，半年期。

（7）年末，对上述尚未到期的应收B单位的带息票据计提利息，企业已持有该票据3个月。要求：根据以上经济业务编制会计分录。4．南方某工厂采用预付款项的方式采购材料：

（1）6月3日，向甲企业采购材料，开出转账支票一张，预付材料款100000元。（2）6月25日，收到甲企业的材料及有关结算单据，材料价款为100000元，增值税为17000元，材料已验收入库，同时开出转账支票一张，补付材料款17000元。要求：根据上述经济业务编制会计分录。

1、第一年年末坏账准备余额=100 000*3%=3 000 第二年的年末坏账准备=1200 000*3%=36 000 借：坏账准备000 贷：应收账款-甲 1 000

应收账款-乙 5 000 由于坏账准备的余额为36 000，所以需要补提坏账36 000-3 000+6 000=39 000 借：资产减值损失 39 000 贷：坏账准备 39 000 第三年的年末坏账准备=1300 000*3%=39 000 由于损失又收回

借：应收账款-乙 5 000 贷：坏账准备 5 000 这时的坏账准备余额=5 000+36 000=41 000 所以需要冲回多余的准备

借：坏账准备 2 000 贷：资产减值损失000 |

2、（1）2000年实际发生坏账损失3000元时：

借：坏账准备 3000

贷：应收账款 3000（2）2000年末计提坏账准备时：

年末“坏账准备”科目贷方余额为：800000×0.5％=4000（元）

年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额：

3000－2000=1000（元）

本年应补提坏账准备的数额为：4000＋1000=5000（元）借：资产减值损益5000

贷：坏账准备 5000

（3）2001年实际发生坏账损失1000元时： 借：坏账准备 1000

贷：应收账款 1000

（4）2001年末计提坏账准备时：

年末“坏账准备”科目贷方余额为：1000000×0.5％=5000（元）

年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额：

4000－1000=3000（元）

本年应补提坏账准备的数额为：5000－3000=2000（元）

借：资产减值损失2000

贷：坏账准备 2000

（5）2002年实际发生坏账损失2600元时：

借：坏账准备 2600

贷：应收账款 2600

（6）2002年末计提坏账准备时：

年末“坏账准备”科目贷方余额为：4600×0.5=2300（元）

年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额：

5000－2600=2400（元）

本年应冲销多提坏账准备的数额为：2400－2300=100（元）

借：坏账准备 100

贷：资产减值损失 100 来源:考试大-初级会计师

第四篇：浅谈应收账款

浅谈应收账款控制对企业的重要性

提纲

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 应收账款含义……………………………………………………..2-2 应收账款的分析…………………………………………………..2-3 坏账准备的分析…………………………………………………..3-4 应收账款的投资定量分析………………………………………..4-5 应收账款的管理…………………………………………………..5-6  总论………………………………………………………………..6

 参考文献：

1.小议应收账款收购的账务处理

来自《会计理论与实践》 2.企业应收账款的技术评价方法与实例

来自《财务管理》 3.应收账款投资的定量分析

来自《财务管理》

4.浅议应收账款分析

来自《财务会计》 5.强化应收账款的日常管理

来自《财务会计》

浅谈应收账款

一、应收账款的含义

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

二、应收账款的分析

一般来说，企业销售商品时，宁愿提供现金折扣以收回销售现款，而不愿意采用赊销。但是，随着市场经济的逐步建立和完善，以及市场竞争的日益加剧，迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用，以赊销的形式来销售商品，并产生应收账款。企业应收账款的增加也有其不利的一面：一是会减慢企业的资金周转速度；二是不可避免地会产生一些收不回来的坏账。这就要求企业管理者必须重视对应收账款的分析。尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。应收账款分析主要包括以下几个方面：

（一）应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款

影响企业应收账款大小的因素一般有：1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜，扩大企业的商品销售，取得更好的经济效益，就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。作为销货者来说，为了招揽顾客，扩大销售量，愿意为购货者提供商业信用。所以企业间的竞争愈激烈，赊销使用得愈广泛，销货单位提供的信用就越多，占用在应收账款方面的资产就越大。2.销售规模。企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。而企业每天在市场上销售的商品越多，占用在流动资产周转各阶段的资产也就越大，因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段，所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。3.企业的信用政策。企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率较低时，企业应收账款方面占用的资产数额就会增加，销售量增多；反之，企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少，但销量会受到影响。除此之外，还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、季节变化等因素也会影响企业应收账款的占用量。

（二）对应收账款周转情况的分析，可通过计算应收账款周转率指标来进行

应收账款周转率是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。它可以测定企业某特定期间收回赊销账款的能力和速度。其计算公式如下：应收账款周转率二赊销收入净额/平均应收账款。

在上式中，分子应是赊销收入净额，即商品销售收入扣除现销收人、销售折让与折扣 后的余额。因为应收账款是由于赊销而引起的，分母中的平均应收账款是年初应收账款余额和年末应收账款余额的平均数。该指标值越高，表明一年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回的越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。

由于一般企业对外会计报表中很少将赊销与现销的数字予以分别反映，所以在分析应收账款时，往往需要进一步去搜集有关的资料以计算赊销净额。

应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一。它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率。一般而言，应收账款周转天数并无一定的标准，也很难确立一项理想的比较基础，但还是周转一次所需天数越少越好。因为所需天数越少，一年的应收账款周转次数才会越多。一个企业的应收账款周转天数究竟多少才算合适，应视企业的政策并参照同行业所定标准而制定。此外，一个企业的应收账款周转率或平均周转天数还可能由于某些特殊因素存在，如销货条件改变、现销或分期付款销货政策对正常赊销的影响、同业竞争、物价水平变动、信用或收账政策变更、新产品的开拓等等，均将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，应收账款周转率或平均周转天数仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，确实无法全面了解应收账款中各客户逾期的情形。

三、应收账款及坏账准备的账务处理

为了加强应收账款的管理和提高应收账款的周转速度，企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。

（一）采用账龄分析法进行分析

账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。

通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。

（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备

我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3％o一5％o计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。

（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比 其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。

四、应收账款的投资定量分析

应收账款投资定量分析本质上应是对应收账款投资收益的定量分析，即对应收账款投资能获得的收入增长额、与相关成本费用的增长额及其收入与成本费用配比结果的分析测定。

（一）应收账款投资的收入：应收账款投资收入就是企业采用商业信用（赊销）政策而增加了销货量，最终增加的边际贡献，因此，计算十分简单：

应收账款投资收入=增加的销售量×单位边际贡献=增加的销售额×边际贡献率

（二）应收账款投资的成本、费用：

1.应收账款占用资金的应计利息（机会成本），可通过下列公式计算：

应收账款占用资金应计利息=应收账款占用资金×资金成本

应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

应收账款平均余额=日平均销售额×平均收现期。

资金成本系企业投资要求的最低报酬率或社会平均报酬率。

2.收账费用和坏账损失：收账费用有相对固定性，不随应收账款额的增加而成比例增加，且受信用期间和信用标准的影响，收账费用往往根据历史经验数据和信用政策变化情况估计一个绝对数。当信用标准、信用期间确定后，坏账损失与赊销销售额有较强的线性关系，因此，通常可结合历史经验确定一个坏账比例，则：

坏账损失=赊销销售额×坏账比例

3.现金折扣：计算现金折扣只要分析企业客户情况，估计出顾客在折扣期限内付款比例：现金折扣=赊销销售额×折扣期限内付款比例×折扣标准

五、应收账款的管理

企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

1.实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

2.认真对待应收账款的账龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：（1）有多少客户在折扣期限内付款；（2）有多少客户在信用期限内付款；（3）有多少客户在信用期限过后才付款；（4）有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。

如果账龄分析显示企业的的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

3.不断完善收账政策

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

4.建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

总论

在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。

6.

第五篇：应收账款论文

一、企业应收账款管理的现状

激烈的市场竞争，迫使企业采取各种手段扩大销售，占领市场。除提高产品质量、实行价格优惠、改善售后服务、扩大广告宣传等外，赊销售是常常采用的重要促销手段。赊销的实质是一种商业信用，就是顾客在获得产品、服务时并不当即付款，而是承诺在事后一定时间内付款，这样可以减轻顾客的支付压力，是顾客普遍希望的。然而，赊销是双刃剑。一方面，可能起到促销的作用，另一方面，由赊销产生了应收账款，增加了企业资金占用，资金成本增加，甚至产生坏账，可能使企业蒙受损失。

据国家统计局统计结果显示，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠贷款构成连环债链的资金总额已达4000到5000亿元，占全国流动资金的20%。另外，国内一些企业对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不作分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。而在其它国家，早就作为坏账处理的应收账款，在我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不在“坏账”项目下，尽管如此，我国企业坏账率是仍占5%——10%，账款拖欠期平均是90天。而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%——0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%。从这些触目惊心的数据中，可以清醒地看到应收账款现状不容乐观，它已经严重制约着我国企业的正常发展。

二、企业应收账款居高不下的原因

（一）信用制度的缺失

对于现代的市场交易环境而言，信用是一种建立在信任基础上的能力，不用立即付款就可获取资金、物资、服务的能力。接受信任的一方在其应允的时间期限内为所获得的资金、物资、服务而付款，而上述时间期限也必须同时被授予信任的一方认可。没有信用，就没有秩序，市场经济就不能健康发展。当前，信用状况差是我国经济发展的一个薄弱环节，已成为影响和制约经济发展的突出因素。由于缺乏足够的信用，直接导致不少企业陷入危机。在我国，企业可心随心所欲的欠别人的款而却不必为此付出太大代价，而且，最终还会形成相互拖欠，这样就形成了“三角债”，形成了要账难。

（二）企业产品竞争力不足，缺乏足够的周转资金

在买方市场下，由于在规模、技术、成本等方面不具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中又不得不作出相应的让步，如采取先发货后付款的方式，使产品的应收账款从数量和时间都增加了，造成企业始终受制于人，让别人牵着走。随着企业应收账款的增多，流动资金周转不灵的问题便接踵而至。

（二）忽视对客户信用的调查和管理

企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的三道基本程序，即客户事前评估，事中监控，事后跟踪，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，对客户的财务实力和财务状况不予重视，更不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。

（三）企业缺乏有效而完善的内部管理制度

1.基础工作不健全

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完美。然而事实并非如此，每笔逾期应收账款的后面往往就缺少完善有效的合同协议，更有甚者，竟信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。

2.考核制度不合理，约束机制不健全

目前，大部分企业都实行销售人员工资总额与销售挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额。采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。

三、加强应收账款管理的对策

（一）、建立良好的信用用体系

在市场经济条件下，日益扩展和复杂化的市场关系逐步构建起彼此相联、互相制约的信用关系。这种信用关系作为一种独立的经济关系得到充分发展，并维系着错综复杂的市场交换关系，支持并促成规范的市场秩序。所以，从宏观上讲，没有信用，就没有市场存在的基础。

所以，要降低应收账款的数额，破除“三角债”，必须要建立信用体系，使企业均不相互拖欠账款，这样，经济才能进入良性发展的轨道。

（一）提高产品竞争力

1.加强产品市场调研，生产适销对路的产品

在当前市场经济条件下，企业首先必须加强市场调研，认真研究、了解、把握市场，并分析预测市场需求的前景，及时开发研制新产品，以开拓新市场，生产适销对路的产品；同时企业要根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势，生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品；企业还需要结合自身优势，发展龙头产品，强化创新意识，争创名牌商标，提高知名度，扩大影响力；另外，企业要根据发展对外贸易、开辟国际市场的需求，创造条件，通过提高产品档次和质量，改进产品外观和包装等措施来逐步扩大市场占有率。只要有更多的消费者选择企业的产品，就会有更多的客户来选择企业，企业就可以有目的地选择客户，选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。二）科学分析资源共享信息状况，合理制定信用政策

1.设置资信管理部门

企业应设信用管理部门，或者设信用管理员一职。借鉴一些先进的管理经验，使其在赊销管理中起到防患于未然的主导作用。具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用的科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。

2.加强客户资信的管理

一般来说，客户的资信程度通常取决于5个方面，也就是通常所说的“5C”系统，包括：（1）品质即履行偿债义务的可能性；（2）能力即顾客的偿债能力；（3）资本即顾客的财务实力和财务状况；（4）抵押即企业签订赊销合同时附有的抵押条款；（5）条件即可能影响顾客付款能力的经济环境。

对顾客的“5C”进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一个客户确定相应的信用等级。信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，信用等级高的客户可以采取赊销方式，信用等级较差的客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理的要求。

（三）强化内部控制制度管理

1.加强合同管理，规范经营行为

企业销售业务应实行合同管理制度。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受定单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。

2.实行货款回笼业绩考核，明确清收责任

没有考核的管理是无效的管理，没有量化指标的考核是无效的考核。企业应当按“谁销售，谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。每月根据货款回笼计划的完成情况对销售人员进行业绩考核，授予奖金得以兑现。凡因自身原因造成货款被拖欠甚至无法收回的，要视情节轻重追究相关人员的责任，对人为造成的呆死账，要有明确的赔偿制度，损失重大的，依法追究其刑事责任。

3.做好应收账款日常管理，加强催收力度

信用部门要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。最后，信用管理部门在账龄分析表的基础上，将逾期应收账款按风险程度分类。对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。

4.严格按会计制度办事，及时处理呆坏账

财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，对可能破产、倒闭的客户，要积极采取保全债权措施；事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。当然，不管是企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

综上所述，加强应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，甚至影响到企业的生死存亡。因此，企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。而实践经验也表明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少；反之，问题也就越多，坏账损失发生率也就越高。