2015年注会考试《审计》知识点：报表重大错报风险应对措施

第一篇：2015年注会考试《审计》知识点：报表重大错报风险应对措施

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知识点：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

一、财务报表层次总体应对措施

针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施可能包括： 1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。

2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3.提供更多的督导。

4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

二、增加审计程序的不可预见性的思路和实施要点 1.思路

（1）范围：对某些以前未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）时间：调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；

（3）选样：采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）地点：选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。2.实施要点

（1）注册会计师需要与被审计单位高级管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计证据，但不能告诉其具体内容。注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求；

（2）虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序；

（3）项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。

三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响

注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响。

总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。综合性方案指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。

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第二篇：2016年上半年新疆注会《审计》：财务报表的重大错报考试试题

2016年上半年新疆注会《审计》：财务报表的重大错报考

试试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、下列哪项是首席审计执行官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件送给审计委员会和外部审计师的最有可能的理由？

A：审计委员会和外部审计师通常会收到所有内部审计报告的复印件。B：期望审计委员会和外部审计师对审计观察结果采取纠正措施。

C：错报财务报表的潜在可能，会影响到审计委员会和外部审计师的活动。D：一些政府机构要求这样分发。

2、某机构1000笔应收账款的账面价值为2，600，000美元。审计师随机挑选了100笔应收帐，计算出其价值为275，000美元，而不是账面价值显示的250，000美元。应用比率推算法，应收账款价值点估计为多少？ A：2，600，000美元;B：2，750，000美元 C：2，850，000美元 D：2，860，000美元

3、以下程序中最有可能发现丢失的材料和舞弊行为的是

A：对验收报告进行随机抽样，并追查至永续盘存记录，关注差异并按商品类别进行调查；

B：对采购订单进行随机抽样并追查至收货文件和应付帐款的记录；

C：进行存货实物盘点，将结果与永续盘存记录相核对，注意差异并调查； D：对销售发票进行随机抽样并追查至永续盘存记录，以验证是否存货还在手中，调查差异。

4、A公司2007年12月31日会计报表的流动资产为2000万元，其中存货为800万元，应收账款500万元，流动负债为1000万元，那么该公司的速动比率是多少? A：0.7 B：2.0 C：0.5 D：1.2

5、某公司上一的流动比率增加而速动比率降低，以下解释中最能说明这一现象的原因是

A：付账款的大量增加，影响了流动比率但不影响速动比率。B：存货价格大幅度上涨。C：收账款大幅度增加。

D：形资产余额大幅度增加，影响了流动比率但不影响速动比率。

6、以下哪项分析性数据的组合最能表明存在舞弊的可能性 A：销售额增长百分比和存货周转率； B：毛利率和销售退回变动百分比； C：存货周转率和销售退回变动百分比； D：销售额增长百分比和毛利率。

7、一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属于内部审计责任说明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所规范的审计范围？ A：复核财务信息的可靠性与真实性。

B：复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;C：评估资源利用是否经济、有效;D：复核财务决策过程。

8、按公司规定某内部审计师能直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该内部审计师 A：具有组织独立性，但不具有客观性 B：既有组织独立性，又具有客观性 C：没有组织独立性，但具有客观性

D：既没有组织独立性，也没有客观性。

9、从理论上讲，公司为财务报表列报之目的而选择的最佳折旧方法应该是 A：最方便簿籍并能满足成本——效益要求的方法

B：使公司得以报告相关结果的方法，这些结果能力最低成本吸引最高投资 C：将应税收入讲到最低的方法

D：将资产的使用期限与其所产生的收入都匹配的方法

10、当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是什么？ A：将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问； B：将所有控告证据拷贝后放入工作底稿；

C：销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性； D：什么都不做。调查工作已经完成。

11、平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法 A：测试文件上合法的签名； B：总结应收账款确认的结果； C：计算加速折旧费用的数额；

D：扫描总分类账文件，以检查非正常交易。

12、在计划对EUC软件的应用控制情况进行审计时，内部审计师决定将系统控制环境作为审计内容的一部分。下列关于系统控制的说法，审计人员认为正确的是

A：系统控制的有效性受应用性控制的影响；

B：这时确认对一般性控制负责的人员或部门要比在传统的主程序环境中容易； C：在EUC环境中对特定系统控制的需要相对稳定；

D：系统控制作为应用性控制的基础必须先于应用性控制。

13、分析性程序的以下哪项结果表明存在过时的商品 A：存货周转率下降；

B：总收益与销售额的比率降低； C：存货与应付款的比率下降； D：存货与应收款的比率下降。

14、内部审计师编制的工作底稿中含有一系列员工的名单和身份证号码，并有如下表述按随机数表与员工身份证号码抽出40位员工的个人档案，经证实这些档案包含公司501政策所要求的全部文件，未发现例外情况。内部审计师未在工作底稿上加任何勾号标记。以下哪种变化最能改进这位审计师的工作底稿 A：采用勾号标记来显示对每份文件的检查情况； B：隐去员工姓名以做到保密； C：证明样本量规模是否合适；

D：列出对每位员工的实际检查文件。

15、对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？

A：由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。B：不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。

C：销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。

D：信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。

16、用于评价审计风险的一览表因各种原因受到批评，但以下哪项不属于这些原因

A：提供一种以为所有相关因素都已经得到考虑的错误的安全 B：不恰当的将同样的权数用于一览表的每个栏目 C：降低获取数据的统一性

D：无法解析旨在让一览表所列的每个栏目扑获的经验或健全推理

17、一位中型生产型公司的生产经理超额订货并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司，他窜改了收货凭证并批准了发票以便付款。下列审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是

A：对现金支出进行抽样，比较采购订单、验收报告、发票和支票副本。B：抽样并向供应商函证订货的数量、价格以及送货日期。

C：观察收货地点并清点收到的材料，将清点结果与收货人员编制的验收报告相比较。D：实施分析性测试，比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平，调查差异。

18、一个银行正在将每个出纳员前一条队伍改变为只有一条队伍而有多个出纳员。当一个出纳员空闲时，排在最前面的人就可以过去接受服务。实施新的系统将 A：减少银行的工资支出，因为新的系统需要的出纳员少。B：减少顾客排队的时间。

C：增加出纳员在每天工作结束时对帐的准确性，因为平均每个出纳员接待的顾客少了。

D：改进银行职员的在职培训，因为他们能够履行不同的职责。

19、如果执行有效的话，以下控制程序中最有可能降低上述环境下舞弊发生可能的是

A：要求采购业务在不同供应商之间定期轮换。B：要求三个采购代理进行岗位轮换。

C：要求将验收报告直接传递给应付帐款部门。

D：要求由收货部门进行存货永续盘存的更新记录。

20、信息系统的应急计划应该包含合理的备份协仪。以下哪项安排属于当重要的操作要求立即使用计算机资源时，对供应商的过于依赖 A：“冷站和热站”联合协议；

B：使用组织中其他数据中心的额外容量； C：“热站”协议； D：“冷站”协议。

21、根据客户的采购定单，货物从仓库支出，然后经核对过的送货单和采购定单被送至开票部门来准备销售发票，送货单既没有被清点也没有预先编号。针对这一控制弱点应扩大采取的实质性测试是

A：从客户登记簿中抽取销售发票并审查相应的送货单。B：从仓库抽取发货单并追查发货通知至相应的销售发票。C：加总(Foot)销售登记簿中的金额并追查至总帐金额。

D：追查销售发票中的数量和价格至客户采购定单并进行延伸和加总测试。

22、以下哪项是审计委员会的恰当职责 A：对组织的采购职能进行审核；

B：审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划； C：审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力； D：对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议。

23、舞弊报告应在何时要求 A：舞弊发现阶段结束时； B：舞弊调查阶段结束时；

C：舞弊发现和调查阶段都结束时；

D：既不在舞弊发现结束阶段，也不在舞弊调查结束阶段。

24、内部审计部门使用整合测试法(ITF)对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论

A：该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理；

B：所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的；

C：计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的； D：以上答案都正确。

25、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点 A：回答率一般要高得多；

B：由于避免了邮费而成本更低； C：询问者可以采用更多类型的问题；

D：调查员可以增加回答者对问题的理解。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、在薪资支付审计过程中，审计人员抽取了100张工时卡作为抽样样本，发现四张未经监管人员确认。为了评价该控制缺陷的重要性程度，审计人员应当采取以下哪项措施

A：比较可容忍错误率与预期错误率；

B：计算最高精度水平，并与可容忍错误率比较； C：评价四张工时卡对财务报表的影响金额； D：向管理层汇报并由其决定重要性程度，原因是管理层的组织地位有利于判断。

2、某办公用品供应公司，在其不能按时全部履行订单时，在顾客的订单上所缺的物品，作为延期交货业务，并记录在延期交货文件中，管理人员可以查阅并打印该文件。由于存在这种情况，公司似乎不能控制货物的短缺情况，并且不能在有货时迅速将货物发运给顾客，而引起顾客的不满。为确保短缺的货物能尽早地补发给顾客，最好的方法是

A：将延期交货文件与每天收到的货物相比较； B：增加庫存量以减少货物短缺发生的次数；

C：与供应商建立电子数据交换系统，减少存货补足的时间； D：将每日已供货和未供货订单之和与当日订货总量核对。

3、管理当局断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不当。管理当局制定的书面业绩标准模糊，不得不由审计人员进行解释。在这种情况下审计人员为了保持应有的职业谨慎(DUE CARE)，应该 A：保证他们的解释是合理的。

B：保证他们的解释与行业惯例一致。

C：就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致。D：将管理当局的异议写入审计报告。

4、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官(CAE)决定不安排对审计建议进行跟踪。首席审计执行官的决定是否违反了《标准》？

A：没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。

B：没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。

C：违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。D：违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。

5、准则声明内部审计师有义务继续其教育，以保持其胜任能力，关于执业内部审计师的后续教育要求方面的下列陈述中，正确的是

A：内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业发展教育并且三年内不能低于120小时；

B：注册内部审计师协会已有正式要求，只有满足这些要求方可继续保持注册内部审计师资格；

C：作为官员或学会成员参加正式的内部审计协会会议并不能符合继续职业发展教育的标准；

D：只有当远程学习经内部审计协会事先批准时，该方式可满足继续职业发展的要求。

6、根据下面资料回答第1至3题一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责，发生了舞弊行为。该公司更换了一个新的服务供应商，该会计人员却继续提交从“前供应商”骗出来的发票。由于订立劳务合同、批准供方商发票以及寄送支票都由该会计人员负责，因此他有可能继续处理“前供应商”开来的发票并将付款支票存入他以“前供应商”名义开立的一个新帐户中。管理当局一直认为该会计人员是个很优秀的职员，又不适合地给他增加了编制部门预算的职责，这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是

A：抽取已付款发票，由相关部门证实服务是否已经得到。B：抽取已付款支票，并追查至经批准的服务发票。C：实施银行余额调节并审查所有尚未付款的支票。D：由验收凭证样本追查至发票和付款支票。

7、内部审计师试图评价销售循环中控制程序失控的潜在价值影响，涉及两个控制。控制A失败的可能性是10%，控制B失败的可能性是5%。控制程序是独立的，即一个控制程序的失败不会影响另一个程序。在评价对公司的潜在暴露(风险)时，内部审计师确定控制A失败的成本是$10000，控制B失败的成本是$25000，两者同时失败的附加成本是$200000。如果这些控制都不是很有效，公司的预计成本是 A：$1000 B：$32250 C：$2250 D：$3250

8、准则要求审计人员必须具备完成审计工作所需要的知识、技能和专业训练。下列哪一项陈述正确地描述了准则所要求的审计人员必须具备知识或技能水平A：不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计准则和程序熟练地应用于特定审计工作的能力。

B：熟练地将会计和计算机信息系统方面的知识应用于特定的或潜在的问题。C：对用于支持和形成审计发现的各种技巧的理解，研究在特写审计工作中使用恰当的审计程序的能力。

D：在审查组织中的财务记录和报告时对会计原则和技术的广泛理解。

9、作为制造公司环境，健康和安全(EHS)自我检查项目的一部分，对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。如果缺陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到踪数据库中，所有部门都可以通过局域网访问该数据库。EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入终结信息，确认已经采取了纠正措施。控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突？

A：不需要额外的控制，因为高级管理层检查季度报告，为这种情况提供了适当的监督。

B：不需要额外的控制，因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成所做出的最好评价。

C：EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统。D：在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息。

10、总体是3000张时间卡，从中选择一个样本的最好方法是 A：间隔抽样 B：分组抽样 C：分层抽样 D：变量抽样

11、内部首席审计执行官设置了一套电算化的展开式分析表，以便对组织内不同部门进行风险估计。该展开式分析表包括下列因素①、部门经理完成利润指标的压力；②、经营活动的复杂程度；③、部门员工的胜任程度；④、部门内会计账户受主观影响的余额，例如退休后津贴等费用账户即受管理当局决策影响。内部首席审计执行官召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情形的共识。其他因素则由内部首席审计执行官，或者由负责具体部门审计的审计经理按高、中、低来估定。首席审计执行官对各因素设定了0.5至1.0的权数，然后计算出综合的风险系数。下列关于风险估计程序的陈述中，正确的是

A：风险分析是不恰当的。因为它混同数量因素与质量因素，所以不可能进行预期值的计算；

B：将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适当的，因为风险级别不可量化；

C：权数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定； D：通过主观的集体共识来评估员工的胜任情况是恰当的。

12、利用分析性复核来证实各种运营费用的准确性可能不是最恰当的方法，如果 A：内部审计师注意到一些涉及这些账户的具体舞弊的强烈信号。B：运营费用与其他运营费用相应地变化，但是和利润无关。C：内部审计师希望找到本的较大的、不寻常的或者不重复发生的交易事项。D：运营情况比较稳定，在上一中没有发生很大变化．

13、在制定并落实内部审计部门的计划时，一般不涉及以下哪项内容？ A：为工作底稿和参考工作制定相关政策和程序。

B：就如何以恰当方式应对新确定的风险培训审计人员。

C：针对正在开展的审计业务，向审计委员会提交阶段性审计业务报告。D：评估主要部门的风险程度。

14、在第一年12月，目录单被开出用于第二年1月份的推销，目录单在第一年的12月13日已打印交付并附加了70，000的发票，发票在第二年的1月份支付，70，000应该在第一年12月31日产资产负债表上作为待摊费用，这是因为 A：可靠性原则 B：成本计量原则 C：配比原则

D：收入确认原则

15、下列各项中哪项不会削弱内部审计师的客观性？ A：利益冲突。

B：由于缺少审计工作轮换而导致被审者对内部审计师的熟悉。C：审计人员有关经营责任暂时性的假设。D：适当的情况下依赖外部审计意见。

16、内部审计人员应当掌握恰当的方式就部门政策进行讨论，获取最新的信息。下列哪项最有助于实现该目标 A：部门非正式沟通； B：跨部门会议； C：审计人员例会； D：员工评议会。

17、以下哪种关于操作系统的说法是正确的？

A：操作系统是用来控制一台计算机或一个通信网络的一套指示

B：操作系统是与系统的一种连接，它使用户得以应用图标而非命令字组来启动处理过程

C：操作系统是用来指导计算机完成特定任务并生成特定结果的一套指示

D：操作系统是不同程序的综合，它对计算机的行为，包括计算机的边缘设备和记忆进行协调

18、用经济定货量模型时，目录A中的项目与目录B中的项目成反方向变动的是

A：订货成本 储存成本 B：订货成本 缺货成本 C：购买成本 质量成本 D：购买成本 储存成本

19、对于拥有资金汇兑部门的跨国公司的分支机构，恰当的内部控制要求 A：进行电汇的个人不参加银行对帐； B：分支机构的经理接收所有电汇；

C：外汇比率由两名不同的员工分别进行计算； D：公司管理层决定资金汇兑部门的员工聘用；

20、防止采购代理人偏爱一些特定供应商的控制措施有可能是

A：要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查。B：要求采购员遵守详细的材料规格说明书。C：定期轮换采购员的任务。

D：监督每名采购员的订单数量。

21、在调查某网络服务器时，审计师发现，网络服务器记录已被删除。审计师应该建议

A：在单独安全的服务器上生成并维护网络服务器记录。B：只允许管理用户接触网络服务器记录。

C：对网络服务器记录加密，以保证记录无法被删除。

D：从备份文件将网络服务器记录自动恢复到网络服务器。

22、一种决策原则选择最坏的情况下最高的效用回报。这个原则叫 A：极大极小原则 B：极大极大原则

C：极小最大遗憾原则 D：极大效用原则

23、在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因至少，除了 A：审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。B：资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。

C：由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350%。

D：外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。

24、假设舞弊者向审计人员承认了其舞弊行为，那么审计人员应该

A：要求舞弊者在审计人员制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向高级管理当局详细报告，请示下一步的行动。B：不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的敏感的，而且可能会成为法律证据，但要向管理当局详细报告，由他们请求法律顾问来对供认制作文件。

C：向管理当局口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录。

D：告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成录像带并向执法机关犯罪。

25、从微机上载的数据可能有误，以下哪种方法能最好地解决此问题？ A：主机应该定期备份。

B：上传数据时应有两个人同时在微机旁边。

C：主机应该对上载数据实施与联机输入数据时同样的编辑和合法性检查例程。D：要求用户检查已处理数据的随机样本。

第三篇：注会考试《审计》知识点：货币资金内部控制

注会考试《审计》知识点：货币资金内部控制

为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

1．岗位分工及授权批准

（1）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（2）企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

（3）企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：

①支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

②支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

③支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确。支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。

（4）企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

2．现金和银行存款的管理

（1）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。

（2）企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

（3）企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

企业借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（4）企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

（5）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

（6）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

（7）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

（8）企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

3．票据及有关印章的管理

（1）企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

（2）企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

4．监督检查

（1）企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

（2）执行货币资金监督检查。

（3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

第四篇：注会考试《审计》知识点：货币资金内部控制

注会考试《审计》知识点：货币资金内部控制

为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

一、涉及的主要凭证和会计记录

货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。

二、货币资金内部控制概述

一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：

（1）货币资金收支与记账的岗位分离。

（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。

（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。

（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。

（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。

尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但以下要求是通常应当共同遵循的：

1．岗位分工及授权批准

（1）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（2）企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

（3）企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：

①支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

②支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

③支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确。支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。

（4）企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

2．现金和银行存款的管理

（1）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。

（2）企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

（3）企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

企业借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（4）企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

（5）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

（6）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

（7）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

（8）企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

3．票据及有关印章的管理

（1）企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

（2）企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

4．监督检查

（1）企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

（2）执行货币资金监督检查。

（3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

第五篇：2015年广东省注会《审计》：检查风险考试试题

2015年广东省注会《审计》：检查风险考试试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、内部审计是一个有活动的职业。以下哪项对当前的内部审计的范围做出了最佳描述

A：内部审计包括评价组织资源使用的效果和效率； B：内部审计包括评价是否遵守法律、法规与合同；

C：内部审计已发展到证实资产的存在性以及检查安全防护资产的方式； D：内部审计已发展到评价所有的风险管理、控制和治理体系。

2、以下哪项行为损害了内部审计师的独立性？

A：某内部审计师由于升职将很快会负责某分部，但目前仍继续对该分部实施审计。

B：基于预算限制而缩小审计范围。

C：加人某任务小组，为新分销系统的控制标准提供建议。D：在采购代理合同生效之前审查其草稿。

3、下列情况大大影响了内部审计部门的独立性的是

A：内部审计师经常在为审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案。B：内部审计主管承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双重责任。

C：内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围，以避免相互间工作的重复。

D：内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查。

4、内部审计师实施的下列哪种审计程序能最有效地发现这种舞弊 A：从追查注销支票要本至现金收入日记帐和相关的供应商发票。B：对两年期间打印耗材费用实施趋势分析(trend analysis).C：从经选择的供应商发票样本价格和数量追查至相关采购定单。D：重新计算经选择的供应商发票数字正确性，包括折扣和销售税。

5、根据客户的采购定单，货物从仓库支出，然后经核对过的送货单和采购定单被送至开票部门来准备销售发票，送货单既没有被清点也没有预先编号。针对这一控制弱点应扩大采取的实质性测试是

A：从客户登记簿中抽取销售发票并审查相应的送货单。B：从仓库抽取发货单并追查发货通知至相应的销售发票。C：加总(Foot)销售登记簿中的金额并追查至总帐金额。

D：追查销售发票中的数量和价格至客户采购定单并进行延伸和加总测试。

6、某公司将举报舞弊的电话热线外包，这种外包做法的主要缺点是以下哪一项内容？

A：失去对热线的直接控制； B：增加热线运行费用； C：增加培训要求；

D：削弱雇员对投诉的匿名感觉；

7、公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据内部审计师协会道德守则的规定，内部审计师最适当的做法是

A：接受该礼物，因为审计已经结束、报告已经提出。B：接受该礼物并全部捐给慈善事业。

C：告知审计部门领导，询问是否应接受该礼物。D：拒绝该礼物并向

8、内部审计师经常编制控制系统流程图并且参考流程图对某一业务进行描述。这一程序适于

A：a．决定系统是否符合已建立的管理目标。B：b．证明系统符合国际审计要求。

C：c．决定系统在产生准确信息方面，是否可以信赖。D：d．获得对测试系统有效性所必要的了解。

9、对审计人员2的举报中有几项行为违反了IIA道德准则 A：一项 B：两项 C：三项 D：四项

10、约束理论

A：可以在生产流程中发现“瓶颈”问题。B：可以在生产流程中确认生产能力。C：同水平整合最为相关。D：同垂直整合最为相关。

11、内部审计师想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是

A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。

B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。

C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，内部审计师可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。

D：从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据。

12、内部审计经理有一支小型员工队伍，但每名员工都有自己的工作动力，而且都可以说是“事业有成的人”。审计经理得到一份难度特大的审计任务。即使对于事业很成功的人，由一个人在规定的截止日期前完成此项工作的可能性也非常小。审计经理应该选择的最佳途径是

A：派整支队伍负责此工作，以保证失败风险较低 B：要求公司管理人员取消此项工作

C：派一个人负责此工作，因为面对高风险，事业很成功的人会表现更出色 D：两个人负责此工作，以减少失败风险

13、根据下列资料回答4～6题:一家大型银行拥有30个主要的应用系统，支持着超过250个不同类型的客户账户，包括从标准的支票和存款账户到复杂的信托账户。这个系统已经开发了25年，使用了几种语言和数据库系统。单独就某个系统来说，系统工作得很好并很少发生错误。然而，不同的系统有不同的用户界面，这就增加了对新的账户业务人员培训的时间，也增加了系统使用错误的可能性。8年以前，账户业务人员对所有的账户类型都很熟悉，并且可以向客户建议选择哪种合适的账户。但是现在，只有很少的账户业务人员能够熟悉大多数账户种类，甚至有些人在他们自己的职责范围内也不能很好的帮助客户选择合适的账户组合。管理部门认识到客户服务的质量取决于与客户联系的账户业务人员。如果账户业务人员能够熟悉客户最适合的账户种类，客户就可以得到更好的服务。通过多次讨论，管理部门确信如果不能与客户之间保持良好的关系，本银行将落后于它的竞争对手。同时银行也不能一下子安装所有新的系统。经过许多次会议讨论之后，管理部门和账户业务人员还是不能就新系统应该如何工作和用户的界面达成一致的意见。如果经过了一段时间，银行把账户管理系统开发出来了，并培训了账户业务人员，经过培训这些人员也能够成功地使用系? A：a.生命周期法。B：b.模拟法。C：c.原型法。

D：d.分层-输入-处理-输出(HIPO)。

14、在对限制进入的工作场地的控制进行实地测试时，有两名员工向内部审计师反映某工序所用的化学品引起头痛和其他症状。内部审计师应该 A：详细听取每个人的陈述，并调查事实； B：告诉他们内部审计活动不涉及此类事情；

C：建议他们此类事情最好通过管理渠道来沟通，并告知审计经理； D：建议他们去找公司法律部门。

15、某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于以下类别按时间顺序排列的所有审计项目、人员配置、详细的费用预算、以及每项审计的开始时间。对这一工作计划的主要不足，以下叙述正确的是 A：没有考虑管理当局对特定项目的审计要求 B：忽视了可带来经营利益的机会

C：没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期。

D：忽视了完成审计工作所要求的知识、技能和纪律。

16、下列哪一程序可以取得有关应收账款坏账准备充足性的最相关证据? A：函证应收账款。

B：分析下月应收账款账户的回款情况。C：检查有关应收账款核销的控制，以保证所有核销的坏账都经过管理层的批准。D：通过对应收账款账龄和当前相关经济数据进行分析来确定坏账准备的充足性。

17、工作底稿应由内部审计师编制并由内部审计活动的管理者来复核。这个规定是由以下哪项规定建立的 A：内部审计专业实务标准； B：IIA的道德规范；

C：内部审计的职责声明；

D：全美反欺诈委员会的报告。

18、某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性，其中用到一个审计程序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函，但是函证回收的数量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论，审计师还应采用什么方法实现这一审计目标

A：认为未答复函证的储户已默认了该余额，记录下结果，在这一审计程序中无需再做进一步的工作； B：扩大函证的样本规模，增加储户；

C：确认储户地址的准确性，再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出的函证；

D：对所有未答复函证的储户寄送否定式函证，并记录测试结果。如果有必要可以与储户电话联系，询问与确认余额的任何不一致。

19、内部审计师编制的工作底稿中含有一系列员工的名单和身份证号码，并有如下表述按随机数表与员工身份证号码抽出40位员工的个人档案，经证实这些档案包含公司501政策所要求的全部文件，未发现例外情况。内部审计师未在工作底稿上加任何勾号标记。以下哪种变化最能改进这位审计师的工作底稿 A：采用勾号标记来显示对每份文件的检查情况； B：隐去员工姓名以做到保密； C：证明样本量规模是否合适；

D：列出对每位员工的实际检查文件。

20、一个系统应有能力使其用户对所做的工作承担责任，下列哪项控制的实施将最有助于达到这一控制目标？ A：程序化终止 B：冗余硬件

C：活动日志考试用书 D：交易出错日志

21、正在实施的一项经营审计，目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的业绩。该组织销售两种类似产品，一种比另一种价格高20%。这两年价格均保持不变，且两种产品的毛利比例相同。销售代理人的报酬包括底薪及佣金。下列哪项是说明该组织销售代理人今年比去年业绩好的最佳证据 A：今年每位销售代理人实现的收入均比去年高。B：今年电话销售数量比去年高。

C：今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高。D：今年单位销售收入增长率高于去年。

22、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加成(cost--pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了IIA的道德准则吗？ A：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。

B：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。

C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。

D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。

23、内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑 A：仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录； B：在第三方控制下的相关的实物资产； C：业务目标、结论和建议； D：最终的业务沟通(亦即审计报告)。

24、为了测试对公司政策的遵守情况，审计师需要应用以下哪种方法来确定抽样计划的恰当抽样规模？Ⅰ、预期的离差率；Ⅱ、希望达到的准确度；Ⅲ、希望达到的置信度；Ⅳ、标准离差。

A：应用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一 B：只能应用Ⅱ和Ⅳ

C：应用Ⅲ，加上Ⅰ或Ⅳ其中之一； D：只能应用Ⅰ，Ⅱ或Ⅲ

25、下列可审计活动中，代表了合并后生产型公司的最大风险，因此最应该进行审计的是

A：预付款资金的合并情况 B：采购职责的合并情况 C：法律职责的合并情况 D：市场职责的合并情况

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、终端仿真软件允许局域网的微机象大型机的终端一样工作。部门局域网用户也需要公司大型机的中心数据库的信息，并使用该部门雇员开发的终端用户计算（EUC）应用系统对这些信息进行处理。在这种环境下，除了哪一项外都是主要的控制风险

A：雇员可能将微机用于获得私人利益。

B：在进行终端仿真时，微机的屏幕显示能力可能不足。C：部门用户可能未执行充分的针对EUC应用的备份程序。

D：雇员可能将未经授权的办公自动化软件拷贝用于私人目的。

2、以下____对于内部审计章程的陈述不正确？ A：他确定了内部审计部门的责任和权限

B：列明内部审计部门所需要的最低限度的资源 C：为评估内部审计部门提供依据 D：应得到高级管理层和董事会批准

3、以下哪种情况最可能是对被审计单位管理层出具书面中期报告的目的？ A：已完成预定审计工作的70%，没有发现重大的负面证据。B：决定扩展审计方案，因为发现可能存在舞弊。

C：内部审计师决定用调查程序替代一些原计划对某些记录的详细检查。D：某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例。

4、内部审计适当的组织角色应当是

A：协助外部审计人员以降低外部审计费用

B：实施调查研究以协助组织达到更有效率的运行 C：履行董事会中审计委员会的调查职能

D：履行评价职能，对组织的各项活动提供审查与评估服务

5、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000个)$9,000,000变动成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造费用 $1,080,000销售费用 $450,000固定成本制造费用 $600,000管理费用 $567,840销售费用 $352,800所得税率 40%公司估计下一直接材料成本将上升10%，直接人工成本将每个上升0.60元，达到每个5.4元，固定销售费用将上升29,520元。所有其他成本将保持与本年同样的比例或金额。公司2007年的损益平衡销售量是 A：36495个 B：42240个 C：46080个 D：56320个

6、对外部审计师独立性的评估1.只应该在任命外部审计师时开展2.应该在任命外部审计时开展并在此后定期开展3.不应该包括内部审计部门的任何参与4.包括内部审计部门的参与 A：只有1和3是对的 B：只有1和4是对的 C：只有2和3是对的 D：只有2和4是对的7、某审计师正在进行分析性复核，将某分公司经营的利润与其它分公司的利润、该分公司以前的利润进行比较，该审计师发现该分公司的利润显著增长。在经过初步测试后，他发现本该分公司大产品生产方式及管理部门均没有任何变动。基于上述信息，利润增加的最可能原因是 A：销售同样产品的竞争者数量增加。

B：本分公司生产的产品所需要原材料的供应商数量减少。C：年末存货高估。

D：年末应收账款低估。

8、在计算是用于确定给定收入．函数下的公司最大化利润时，应采用 A：积分法； B：微分法； C：运筹学； D：回归分析

9、关注终端电磁辐射是因为电磁辐射会产生以下哪一项后果 A：造成噪声污染 B：中断处理器功能

C：能够被他人观测和显示 D：导致电流达到危险水平

10、如果发行优先股时就规定了5到10年内被赎回，那么这样的优先股被认为是

A：暂时性的优先股。B：短期的优先股。C：优先股义务。D：临时优先股。

11、分析性测试在发现舞弊行为中很有用，以下分析性程序中最可能显示出存在舞弊的是

A：当期产量与产量的比较。B：当期与前期服务费用的比较。C：服务费用预算数与实际数的比较。

D：公司产品销售成本与行业产品销售成本的比较。

12、如果在收到货品时没有登记，将存在哪种隐患？ A：错误的报告缺货 B：接收已经取消了的订单 C：接收没有定购的商品 D：接收重复装运的货物

13、某银行的内部审计师正在审查银行的贷款组合，以便确定其是否遵循相关的政府法规，这些法规包括? 限制向10个最大的客户贷款的数额(以银行贷款总额的百分比表示)。? 限制用来向某些行业提供贷款的数额。? 要求对所有超过100，000美元的贷款保留额外的文档资料。内部审计师想要确定是否有违反既定法规的情况；控制系统和措施是否足以防止违规行为的发生。在审计过程中，内部审计师的初步证据表明第一项审计关注(贷款给lO大客户)没有违规。但是。在对关联方的进一步调查中，该审计师发现尽管不存在技术性违规，但银行仍有可能违反法规，因为向一些关联方贷款总额超过了法规的限制。该审计师应当

A：立即将审计发现报告给管理层，并建议法律顾问立即对法规和已收集的审计证据进行审查以确定是否发生违规现象。

B：将审计发现口头告知管理层，但是在正式的审计报告中不提及该问题，因为证据不具有说服力。

C：将审计发现报告给政府有关部门，对是否属于违规行为征求他们的意见，D：立即向审计委员会发送非正式报告，因为该发现会对管理层造成不利的影响。

14、内部审计师越来越多的开展与组织的环境工作有关的审计。以下哪项没有说明这类环境审计的目标

A：确定环境管理系统是否适当且恰当运行，以管理未来的环境风险； B：确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容； C：确定组织的当前活动是否遵守现有的法律；

D：确定组织是否将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面，确证产品和化学的限制都已达到。

15、对外部审计师工作的监督，包括对内外部审计部门协调情况的监督，归根到底属于谁的职责？ A：董事会的职责。

B：审计执行主管的职责。C：财务总监的职责。

D：外部审计业务合作伙伴的职责。

16、根据我国的外商投资产业政策，技术水平落后的外商投资项目属于以下哪类项目？

A：禁止类投资项目 B：允许类投资项目 C：鼓励类投资项目 D：限制类投资项目

17、根据下面资料回答第1至3题一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责，发生了舞弊行为。该公司更换了一个新的服务供应商，该会计人员却继续提交从“前供应商”骗出来的发票。由于订立劳务合同、批准供方商发票以及寄送支票都由该会计人员负责，因此他有可能继续处理“前供应商”开来的发票并将付款支票存入他以“前供应商”名义开立的一个新帐户中。管理当局一直认为该会计人员是个很优秀的职员，又不适合地给他增加了编制部门预算的职责，这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是 A：抽取已付款发票，由相关部门证实服务是否已经得到。B：抽取已付款支票，并追查至经批准的服务发票。C：实施银行余额调节并审查所有尚未付款的支票。D：由验收凭证样本追查至发票和付款支票。

18、准则声明内部审计师有义务继续其教育，以保持其胜任能力，关于执业内部审计师的后续教育要求方面的下列陈述中，正确的是

A：内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业发展教育并且三年内不能低于120小时；

B：注册内部审计师协会已有正式要求，只有满足这些要求方可继续保持注册内部审计师资格；

C：作为官员或学会成员参加正式的内部审计协会会议并不能符合继续职业发展教育的标准；

D：只有当远程学习经内部审计协会事先批准时，该方式可满足继续职业发展的要求。

19、某公司的内部审计部门过去为公司设计并安装计算机化的系统。由于审计部门开展的这项活动，一位新近任命的审计委员会成员对此提出质疑。下列哪项措施最能满足审计委员会对独立性的关注。

A：内部审计部门不应该安排那些设计并安装工资系统的内部审计人员审计工资领域。

B：内部审计部门应该避免在将来为公司设计并安装任何计算机系统。C：内部审计部门应该避免运行并设计公司中任何一个系统的程序。

D：只要内部审计人员拥有从事这些业务的专业技能，内部审计部门就应该继续设计并安装其他的计算机系统。

20、复核详细记录每笔薪金支付的变动清单，最有可能揭示 A：新员工薪金支付中出现的错误 B：不恰当的薪金扣除额

C：成本报告系统中错误的劳动工时记录 D：未能确保员工参与公司养老金计划

21、依据下面的资料回答问题6和7一位审计人员对某组织市场部门实施了一部分经营审计。特别的，审计人员评估了该部门对资源利用的经济性和效率性来确认1未充分利用的设备2人员超编还是不足3非生产性作业4成本不合理的程序为了测试未充分利用的设备，审计人员对给市场部的所有场地进行彻底观察并评估其对场地和主要设备的利用，审计人员分析了上一年场地利用情况报告并得出结论，设备既不是未充分利用，也没有按最大能力使用。为了测试人员超编还是不足，审计人员比较了当前职员规模与由独立人员最近完成的职员分析。由于、该职员分析使用了作业标准和服务需求来为职员需要量提供真实可行信的信息，因此审计人员能够的出结论，该部门职员规模非常理想。为了测试非生产性作业，审计人员与每一层次的雇员会谈，根据他们的答复的出结论，没有重大数额的非生产性作业。因此，审计人员认为不必再进行额外审计工作来寻找成本不合理的工作程序。作为这次审计业务主管，你需要评估审计人员在实施审计过程中是否保持了应有的职业关注。对于1和2，应有的职业关注(dueprofessionalcare): A：得到运用，因为审计人员在这两个领域中都给予了合理的关注和能力。B：没有得到运用，因为审计人员没有对要求2给予合理的关注。C：没有得到运用，因为审计人员没有对要求1给予合理的关注。D：没有得到运用，因为审计人员没有对要求1和2给予合理的关注。

22、要证实销售部门新购计算机的存在性，最具说服力的信息是 A：询问管理人员

B：观察业务客户的处理程序 C：实地检查

D：外部提供的文件

23、在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为 A：活动图 B：程序结构图 C：数据流程图

D：概念上的数据模型

24、如果业务客户的业务标准是模糊的，需要解释，内部审计师应 A：与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见； B：确定该领域的最佳实务，将它们当作标准使用；

C：用最严格的意思解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度；

D：忽略对标准以及与标准相关的业务客户的业绩的任何评论，因为上述分析是没有意义的。

25、下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实的雇员最不相关 A：将使用的工时卡片与在职雇员相核对。

B：审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较。C：证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离。

D：通过将未到期支票追查至工薪登记薄来测试工薪账户的银行余额调节。