第一篇：2011-2012初级审计师审计专业相关知识,审计理论与实务真题及答案
2012年初级审计师考试《审计专业相关知识》真题答案
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）1.市场机制不能有效配置资源的情况被称为： A.市场混乱 B.市场失灵 C市场失控 D.市场无序
2.在一定时期内和一定价格水平上，国民经济各个部门所提供的产品和服务总量被称为： A.总供给 B.总需求 C.总收入 D.总支出 3.财政收入中的国有资本经营收益属于： A.税收收入 B.非税收入 C.公债收入 D.政府基金
4.以开发、生产的矿产品和盐为征税对象所征收的税属于： A.流转税 B.所得税 C.财产税 D.资源税
5.中央银行在金融市场上买卖政府债券，以控制货币供给和利率的政策行为是： A调整利率 B发行国债 C调整再贴现率 D公开市场业务
6.某投资者希望在2年后支取24200元，假如存款年利率为10%，且按复利计息，则现在应存入银行的金额是： A20000元 B20167元 C22000元 D24200元 某投资者计划在未来5年的每年末存入银行30000元，存款年利率为3%，由此所形成的年金类型是： A普通年金 B先付年金 C递延年金 D永久年金 某企业的经营杠杆系数和财务杠杆系数都为1.5，则联合杠杆系数为： A0 B1.5 C2.25 D3 9 下列各项中，经济订货批量应满足的前提条件是：
A储存成本最低 B订货成本最低 C缺货成本最低 D储存成本和订货成本总和最低 10 不考虑以前年度亏损，企业法定公积金提取的直接基础是： A净利润 B利润总额 C营业利润 D营业收入 反映预算期内企业因经营活动、筹资活动、投资活动引起的所有现金流入和流出的预算报表是： A预算利润表 B预算资产负债表 C预算现金流量表 D预算销售及管理费用表 某企业2011年末的资产总额为5000万元，其中流动资产为2000万元；负债总额为3000万元，其中流动负债为1000万元。则该企业2011年末的流动比率是： A 0.5 B 2 C 2.5 D 5 13 某企业2012年9月末产品存货数量为100件，预计10月份生产量为1200件，预计10月末的存货量为当月生产量的10%，则该企业10月份预计销售量为：
A 1000件 B 1100件 C 1180件 D 1200件 不受前期成本费用项目和水平限制，而根据预算期实际需要编制预算的方法是： A 固定预算 B 增量预算 C 零基预算 D滚动预算 企业应建立货币资金业务的岗位责任制，不得由一人办理货币资金业务的全过程，这反映的货币资金内部控制是： A 定期轮岗 B 不相容岗位分离 C 现金支出的授权批准 D现金管理的清查 16 企业将融资租入的设备作为固定资产核算，所体现的会计信息质量要求是： A 可靠性 B 可比性 C 可理解性 D 实质重于形式 17 下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是： A 外埠存款 B 委托收款 C 银行本票存款 D 银行汇票存款 长期股权投资采用成本法核算的情况下，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业应贷记的会计科目是： A 投资收益 B 应收股利 C 其他业务收入 D 长期股权投资 企业无力支付到期的商业承兑汇票款时，应将应付票据的账面价值转入的会计科目是： A 银行存款 B 应付账款 C 短期借款 D 营业外收入 发生不符合资本化条件的利息费用时，应借记的会计科目是： A 在建工程 B 财务费用 C 制造费用 D 研发支出 21 对于企业发行债券收到的款项小于债券面值的差额，进行的相关会计处理是： A 借记“财务费用” B 贷记“财务费用”
C 借记“应付债券——利息调整” D 贷记“应付债券——利息调整” 22 下列各项中，会引起股份有限公司股本总额发生增减变化的是： A 分派现金股利 B 分派股票股利 C 提取法定盈余公积 D盈余公积弥补亏损 23 企业发生的捐赠支出，应借记的会计科目是： A 管理费用 B 销售费用 C 营业外支出 D 其他业务成本 24 年末结账后应无余额的账户是：
A 利润分配 B 应收账款 C 生产成本 D 本年利润 25 下列各项中，不属于利润表项目的是：
A 投资收益 B 每股收益 C 资产减值损失 D长期待摊费用 26 国务院发布的《中华人民共和国审计法实施条例》属于： A 法律 B 行政法规 C 地方性法规 D 部门规章 27 根据我国《宪法》，有权提名审计署审计长的是： A 国家主席 B 国务院总理 C 全国人民代表大会 D财政部部长 28 下列各项中，可以设定限制人身自由的行政处罚的是： A 法律 B 行政法规 C 部门规章 D地方性法规 调整财政资金运用关系的法律规范属于财政法律体系中的是： A 财政基本法 B 财政收入法 C 财政支出法 D 财政监督法 票据行为成立后，其基础关系即使因有缺陷而无效，票据行为的效力仍不因此而受影响，这体现的是： A 票据行为的要式性 B 票据行为的无因性 C 票据行为的文义性 D 票据行为的独立性
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）31 不完全信息导致的市场失灵主要表现为：
A 逆向选择 B 正向选择 C 外部性 D 道德风险 E 不完全竞争 32 开放经济条件下，总需求包括：
A 劳动需求 B 国外需求 C 消费需求 D 投资需求 E 政府需求 33 按照是否能直接得到等价的补偿进行分类，可以把财政支出分为： A 消费性支出 B 投资性支出 C 购买性支出 D债务支出 E转移性支出 34 市场经济条件下，调节个人收入水平和差距的手段包括： A 财产税 B 流转税 C 资源税 D 个人所得税 E社会保障费 35 中央银行的主要职能可以概括为：
A 发行的银行 B 人民的银行 C 政府的银行 D 银行的银行 E企业的银行 36 下列各项中，属于企业财务管理内容的有：
A 投资决策 B 分配股利 C 人力资源管理 D 产品质量管理 E 制定筹资计划 37 下列各项中，属于企业债权性筹资方式的有：
A 长期借款 B 发行股票 C 提取盈余公积 D 融资租赁 E 发行债券 38 与长期借款筹资方式相比，企业普通股股票筹资的优点有： A 筹资成本低 B 可利用财务杠杆作用 C 没有固定的股利负担 D 易于企业保守财务秘密 E 股本无固定到期日
下列各项财务比率中，适用于分析企业短期偿债能力的有： A 速动比率 B 现金比率 C 流动比率 D 股利支付率 E 固定资产周转率
某企业只生产一种产品，该产品的年产销量5000件，单价100元，单位变动成本为60元，年固定成本为120000元。根据上述资料，下列有关边际贡献的计算正确的有： A 单位边际贡献为40元 B 单位边际贡献为76元 C 边际贡献总额为80000元 D 边际贡献总额为200000元 E 边际贡献总额为380000元
反映企业经营成果的会计要素有： A 资产 B 负债 C 收入 D费用 E 利润 42 应计入企业存货成本的有：
A 材料采购价格 B 材料进口关税 C 材料装卸费用 D 自然灾害造成的材料损失 E 购买材料发生的运输保险费 43 属于流动负债的有：
A 应付票据 B 应付账款 C 预收账款 D预付账款 E 应交税费 44 属于企业留存收益的有：
A 股本 B 库存股 C 资本公积 D盈余公积 E 未分配利润 45 上市公司对外提供的年度财务报表至少应当包括： A 利润表 B 资产负债表 C 现金流量表 D 所有者权益变动表 E 主要产品单位成本表 46 下列各项中，可以成为法律关系主体的有：
A 国家 B 房屋 C 自然人 D 会计师事务所 E 大学的审计处 47 审计机关的权限包括：
A 检查权 B 制止权 C 调查取证权 D 处理处罚权 E 限制人身自由权 48 下列各项中，属于行政处罚的有：
A 警告 B 罚款 C 查封财产 D 行政拘留 E 没收违法所得 49 下列各项税收收入中，属于中央政府固定收入的有： A 关税 B 契税 C 消费税 D 土地增值税 E 营业税 50 下列当事人中，属于汇票基本当事人的有： A 出票人 B 持票人 C 付款人 D 收款人 E 背书人
三、综合分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）案例一
（一）资料
甲公司主要生产A产品，生产能力已充分利用。考虑到A产品市场销售情况良好，甲公司计划购入一套先进生产设备，以增加A产品产量，提高营业收入。甲公司对该投资项目进行了可行性分析。相关资料如下：该套生产设备价款为110万元，使用寿命为5年，5年后预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。该套生产设备购入后即可投入使用，投产之初需垫付流动资金30万元，没有其他费用支出，垫付的流动资金在项目结束时全部收回。预计该套生产设备投产后5年中每年可带来营业收入80万元，每年付现成本为20万元。项目的投资必要报酬率为10%，企业所得税税率为25%。假定不考虑增值税因素。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.该投资项目的初始现金流量为：
A 100万元 B 110万元 C 130万元 D 140万元 52.该投资项目的每年营业现金流量净额为： A 30万元 B 40万元 C 50万元 D 60万元 53.项目投资决策的非折现方法有： A 净现值法 B 投资利润率法 C 投资回收期法 D 内部报酬率法 54.该投资项目的终结现金流量为： A 10万元 B 30万元 C 40万元 D 50万元 55.如果该项目可行，则应满足的条件为： A 净现值大于零 B 净现值小于零
C 内部报酬率大于10% D 内部报酬率小于10% 案例二
（一）资料
乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年度发生的部分经济业务如下： 1、1月3日，收到商业承兑汇票一张，面值为12万元，利率为4%。期限为60天。全年按360天计算。2、3月3日，购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。3、4月1日，购入一台需要安装的生产设备。在该设备的安装过程中，领用原材料12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关支出。4、9月8日，销售一批产品，增值税专用发票注明的价款为250万元，增值税税额为42.5万元，销售收入当即确认但款项尚未收到。双方约定的现金折扣条件为“2/10,n/30”。5、2011年度乙公司的营业收入为2850万元，营业成本为2445万元，投资损失为25万元，营业外支出为45万元，所得税费用为35万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.1月3日收到商业承兑汇票，其到期值为： A 12万元 B 12.08万元 C 12.48万元 D 12.96万元 57 3月3日购入的生产设备，在2011年应计提的折旧额为： A 15万元 B 17.55万元 C 20万元 D 23.4万元
4月1日购入的生产设备，发生有关安装费用时，应贷记的会计科目有： A 原材料 B 在建工程 C生产成本 D 应付职工薪酬 59 9月8日销售的产品，其正确的会计处理包括： A 借记“应收账款”科目286.65万元 B 借记“应收账款”科目292.5万元 C 贷记“主营业务收入”科目245万元 D 贷记“主营业务收入”科目250万元 60 根据资料5计算的乙公司营业利润为： A 300万元 B 335万元 C 380万元 D 405万元 案例三
（一）资料
甲、乙、丙三个自然人拟成立一个有限责任公司，其制订的公司章程规定有下列内容：甲出资人民币12000万元、乙出资18000元、丙出资8000元，出资为一次缴纳；公司不设立股东会，只设立董事会，甲、乙、丙均为公司董事；甲任总经理、法定代表人，乙任监事，丙任公司董事长；公司所获利润三人均分；公司重大经营决策需经三人一致同意。甲、丙按章程足额缴纳了出资，但乙只缴纳了10000元。
该公司依法成立两年后，甲发现市场对计算机需求量大、利润高，就不顾乙、丙反对，开始经营计算机业务，与一家计算机公司签订了计算机买卖合同，购进一批计算机，而后进行销售。由于计算机市场变化快、该公司没有销售渠道和专业技术人员等原因，导致公司半年内亏损20万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61 公司章程中符合法律规定的内容有： A 出资人的出资为一次缴纳 B 公司不设立股东会 C 乙既任董事又任监事 D 公司所获利润三人均分
假设该公司章程规定由股东分期缴纳出资，则甲、乙、丙三人合计的首次出资额不得低于： A 7600元 B 9500元 C 12667元 D 30000元 63 该公司因买卖计算机而可能涉及的税种为： A 消费税 B 增值税 C 营业税 D 契税 64 该公司所遭受的损失应由：
A 甲承担赔偿责任 B 计算机公司承担赔偿责任 C 该公司自行承担 D 甲、乙、丙平均分担
乙没有按公司章程规定缴足出资的法律后果为： A 由甲、丙补足出资额 B 由乙补足出资额
C 由乙向甲、丙承担违约责任 D 由乙向公司承担违约责任
一、单项选择题 B 2 A 3 B 4 D 5 D 6 A 7 A 8 C 9 D 10 A 11 C 12 B 13 C(注：100+1200-1200*10%=1180件)14 C 15 B 16 D 17 B 18 A 19 B 20 B 21 C 22 B 23 C 24 D 25 D 26 B 27 B 28 A 29 C 30 B
二、多项选择题 31 AD 32 BCDE 33 CE 34 ADE 35 ACD 36 ABE 37 ADE 38 CE 39 ABC 40 AD 【单位边际贡献=100-60=40元； 边际贡献总额=5000*（100-60）=200000元】 41 CDE 42 ABCE 43 ABCE 44 DE 45 ABCD 46 ACD 47 ABCD 48 ABDE 49 AC 50 ACD
三、综合分析题 案例一 51 D（初始现金流量=110+30=140万元）52 C 【年折旧额=（110-30）÷5=20万元 每年营业现金流量净额=营业收入-付现成本-所得税=80-20-（80-20-20）*25%=50万元】 53 BC 54 C（终结现金流量=10+30=40万元）55 AC 案例二56 B 57 A 58 AD 59 BD 应收账款：2500000+425000=2925000元 60 C 28500000-24450000-250000=3800000元 案例三
AD 62 D 63 B 64 A 65 BC
2012年初级审计师考试《审计理论与实务》真题
一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）1 今年是我国社会主义国家审计监督制度写入宪法： A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年 2 国家审计的基本职能是：
A 经济监督 B 经济评价 C 经济签证 D 经济控制 3 我国审计法规定的审计法律责任是： A 国家审计的法律责任 B 社会审计的法律责任 C 内部审计的法律责任
D 国家审计、内部审计和社会审计的法律责任 内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是： A 内部审计机构负责人批准 B 财会部门负责人批准
C 单位主要负责人或权利机构批准 D 单位所在地审计机关批准 我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是： A 国家审计准则 B 内部审计准则
C 注册会计师审计准则 D 国际内部审计准则 下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是： A 坚持原则，不屈从于外部压力 B 保持客观公正的立场和态度 C 保守在执行审计业务中知悉的商业秘密 D 按照相关标准收取审计费用 7 我国国家审计总目标可以概括为： A 真实性、公允性和合法性 B 公允性、合法性和完整性 C 完整性、合法性和效益性 D 真实性、合法性和效益性 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于： A 实物证据 B 视听证据 C 鉴定证据 D 环境证据 9 审计证据的适当性指的是： A 充分性和可靠性 B 经济性和相关性 C 经济性和可靠性 D 可靠性和相关性 下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是： A 一个审计事项只能编制一份审计工作底稿 B 每一个审计事项均应当编制审计工作底稿 C 非重大事项的审计工作底稿不需要复核
D 重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可 11 审计取证模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是： A 账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计 B 账目基础审计、风险基础审计、制度基础审计 C 风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计 D 制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计 下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是： A 询问 B 检查 C 分析 D 重新计算 通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是： A 回归分析法 B 比率分析法 C 价值分析法 D 趋势分析法 14 下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是： A 业务授权 B 责权配置 C 账实核对 D 独立检查 15 下列各项中，属于内部控制中业务授权控制的是： A 资产保管与会计记录相分离 B 空白支票由专人保管 C 定期进行财产清查盘点 D 批准赊销限额 审计报告按照详略程度可以分为： A 简式审计报告和详式审计报告 B评估报告和验资报告
C 审计组的审计报告和审计机关的审计报告 D 标准审计报告和非标准审计报告 下列各项中，不属于国家审计机关审计处罚措施的是： A 没收违法所得 B 通报批评
C 责令限期缴纳应当上缴的款项 D警告 下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是： A 检查 B 分析 C平行模拟 D 观察 下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排的是： A 审计工作方案 B 审计实施方案 C 审计项目计划 D 审计工作报告 下列各项中，可能导致不可控审计风险的是： A 审计人员的素质 B 审计方法的选用
C 被审计单位内部控制的健全程度 D 审计机构对审计工作的管理 21 下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是： A 销货合同 B 发运单 C销货发票 D 坏账审批表 下列各项内部控制措施中，属于销售与收款业务循环中实物控制的是： A 由专人负责保管应收票据 B 定期编制并向客户寄送对账单 C 客户赊销限额经授权批准 D 对销售业务定期进行内部检查 审计人员对应收账款进行函证的主要目的是为了验证应收账款的： A真实性 B 完整性 C 截止期 D 账务处理正确性 审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是： A 应付款项的重要性 B 被审计单位管理层意愿 C 以前年度审计结果 D 内部控制的有效性 审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是： A 确定固定资产的所有权
B 证实固定资产交易事项的合法性 C 证实固定资产折旧方法选用的合规性 D 证实固定资产减值准备计算的正确性 根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是： A验收部门 B 生产部门 C 财务部门 D 采购部门 下列各项中，能够有效测试存货截止期的是： A 计算分析存货周转率 B 审查存货发出的计价方法 C 检查存货业务不相容职务的分离 D 抽查决算日前后的购货发票和验收单 下列关于实收资本审计的表述中，正确的是： A 实收资本出现错弊的可能性很小，不必审查 B 不涉及货币资金投资就不必审查 C 监盘是必不可少的审计程序
D 实收资本账户业务量不大，可采用详查法 审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是： A 抽查支票和汇票有无及时解缴银行 B 分析定期存款占银行存款的比例 C 抽查大额银行存款支出业务的资金去向 D 检查该银行账户的银行存款余额调节表 下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是： A 报表内容的真实性 B 报表编制方法的合规性 C 报表编制方法的一贯性 D 报表合并范围的正确性
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）31 与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有： A 内向性 B 有偿性 C 及时性 D 委托性 E公证性 32 下列关于审计准则的表述中，正确的有： A 审计准则是评价被审计单位的标准 B 审计准则是衡量审计质量的尺度 C 审计准则是对审计职业责任的最高要求 D 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 E 审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳 33 下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有： A 检查重大违法行为 B 签发审计报告 C 编制审计工作底稿 D 公布审计结果 E 编制审计工作方案
审计人员收到的函证复函属于：
A 实物证据 B 书面证据 C 内部证据 D 外部证据 E 亲历证据 35 下列关于审计取证方法的表述中，正确的有： A 观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据 B 询问本身不足以证实内部控制运行的有效性 C 重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据 D 分析方法仅运用于审计实施阶段 E 外部调查可分为现场调查和函证
下列关于内部控制的表述中，正确的有： A 风险评估是内部控制的要素之一 B 内部控制可能因经营环境的改变而失效 C 内部控制测试不能代替实质性审查
D 内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制 E 任何审计项目都必须进行内部控制测试
按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定时，可以采取的措施有： A 责成下级审计机关予以变更 B 责成下级审计机关予以撤销 C 直接作出变更决定 D 直接作出撤销决定
E 提请审计机关的本级人民政府裁决 38 下列关于效益审计的表述中，正确的有：
A 效益审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计 B 效益审计仅是对企业经济效益情况进行的分析 C 效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价 D 效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同 E 效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类 39 审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有： A 文字说明法 B 标杆法 C 调查表法 D评分法 E 流程图法 40 下列关于审计质量管理的表述中，正确的有： A 审计质量管理是审计管理的内容之一 B 加强审计质量管理可以提高审计信息的质量 C 审计质量管理应贯穿审计全过程 D 加强审计质量管理可以降低审计风险 E 审计质量管理的对象只包括审计行为
下列各项中，属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有： A 处理请购单 B 批准赊销信用 C 验收商品和劳务 D 开具销售发票 E 审批坏账的核销
审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：
A 虚增营业收入 B 虚减营业收入 C 虚增营业成本 D 虚减营业成本 E 少计存货
被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有： A 主营业务收入明细账 B 现金日记账
C 银行存款日记账 D 应收票据明细账 E 应付账款明细账
下列各项中，属于对销售与收款业务循环进行内部控制测试的有： A 了解发送货物与开票职责是否相互分离 B 选取部分客户寄发询证函
C 抽查账龄分析表，检查其是否定期编制
D 依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额 E 验证坏账冲销是否经授权人批准
针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有： A 被审计单位隐匿收入 B 被审计单位隐匿成本 C 被审计单位偿债能力弱 D 债权人已经破产清算
E 被审计单位与债权人存在争议
下列各项中，违反薪酬业务循环内部控制要求的有： A 应付职工薪酬总账由出纳员登记 B 产量及工时记录与审核相互独立
C 内部审计人员定期测试薪酬业务内部控制
D 每月末考勤单由员工个人填写后直接交财务部门进行工资结算
E 每月末财务部门按员工工作性质将应付工资总额分配计入有关成本费用账户 47 下列各项中，能够有效检查应付职工薪酬总体合理性的有： A 分析比较近期各年度职工薪酬变动情况 B 对工资结算汇总表中的各项数额重新计算 C 核对应付职工薪酬明细账和工资费用分配表 D 分析比较当年各月份职工薪酬变动情况 E 调查了解薪酬业务内部控制情况
下列各项中，属于审查实收资本业务合法性应关注的内容有： A 实收资本明细表是否与总账相符 B 注册资本数额是否符合国家有关规定 C 各投资者投入资本是否按时全部到位 D 有形资产与无形资产投入比例是否符合规定 E 投入的非货币资产是否按规定进行资产评估
下列各项中，属于对货币资金业务实质性审查的有： A 调查了解企业关于货币资金管理的制度和措施 B 抽查付款业务有无经过适当授权和审批 C 对库存现金进行监盘
D 检查货币资金收付凭证的管理情况 E 向开户银行函证银行存款余额
下列行为中，可能被用来调节利润的有： A 提前或推迟确认收入 B 将费用支出资本化 C 随意变动固定资产折旧方法 D 随意变动产品销售成本结转方法 E 错误披露会计估计变更的原因
三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）案例一
（一）2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下： 1 审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单； ②采购部门负责采购合同的签订和审批；
③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件； ④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。5 审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。51 “资料1”中，违反内部控制要求的有： A ① B ② C ③ D ④
针对“资料2”，审计人员实施的下列审计程序中，属于内部控制测评的有： A 查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件 B 取得或编制应付款项明细表，审查有无长期未付的债务
C 抽查部分付款凭单，检查其是否附有请购单、验收单、供应商发票等 D 将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动的原因
针对“资料3”，为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有： A 获取甲公司对该笔业务的书面说明 B 追踪付款的原始凭证及授权文件 C 向A企业发函询证 D 审查应付账款总账记录
针对“资料4”，为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是： A 检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间 B 检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间 C 索取供货方发票，以确定发票开出的日期
D 检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况
针对“资料5”，对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以得出的结论为： A 账务处理正确
B 期末应付账款余额被低估 C 期末银行存款余额被低估 D 期末应付账款余额被高估 案例二
（一）资料
2012年2月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务审计的情况和资料如下： 审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下，乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制定了盘点计划。乙公司共有A、B两个仓库且分别位于两个分厂内，公司总经理建议对A、B两个仓库先后进行盘点，审计人员予以认可。盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查复核盘点记录；盘点结束后，审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对，对发现的差异作出记录，并要求乙公司查找原因。3 审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现，C材料盘盈1000公斤，D材料盘盈1200公斤。乙公司称，盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货，盘盈的D材料为乙公司外购材料，因尚未收到发票，无法准确确定采购价格，故未登记相关明细账。4 审计人员对产品成本进行审计时，发现乙公司将以下事项计入了生产成本： ①给希望小学捐款50万元； ②公司管理人员工资20万元； ③业务招待费支出10万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。56 “资料1”中，违反内部控制要求的是： A 生产通知单预先编号
B 领料单由生产部门经理负责审批 C 产成品经验收员验收合格后入库 D 仓库保管人员负责定期盘点存货
“资料2”关于存货监盘的做法中，正确的有： A 审计人员参与制订盘点计划 B 对A、B两个仓库先后进行盘点 C 审计人员抽查复核盘点记录 D 将盘点结果与存货明细账核对
针对“资料3”中盘盈的1000公斤C材料，审计人员应进一步采取的措施是： A 向K公司函证核实
B 直接调整盘点结果，使其与明细账一致
C 直接调整C材料明细账余额，使其与盘点结果一致 D 对盘盈原因直接予以认可 59 针对“资料3”中盘盈的1200公斤D材料，审计人员正确的做法有： A 审查与D材料采购相关的证明文件 B 对D材料重新进行盘点
C 经核实乙公司提供原因属实，要求调减D材料盘点记录 D 经核实乙公司提供原因属实，要求对D材料暂估入账 60 针对“资料4”，审计人员认为对生产成本的影响是： A 多计80万元 B 多计70万元 C 多计60万元 D 多计30万元 案例三
（一）资料
2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下： 1 审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账； ②会计人员负责编制银行存款余额调节表； ③印章由会计人员保管。审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：
①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账； ②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61 “资料1”中，审计人员应对丙公司货币资金内部控制提出的改进建议是： A 现金和银行存款日记账的登记应当相互独立 B 银行存款余额调节表应由出纳员编制 C 现金、银行存款总账应由会计人员登记 D 印章应由出纳员保管
“资料2”中，审计人员要求丙公司必须参加盘点的人员有： A 出纳员 B 生产部门经理 C 公司法定代表人 D 会计主管人员
“资料3”中，审计人员对发现的职工张某的借条，应采取的措施是： A 要求丙公司及时入账 B 要求张某立即归还所借现金
C 要求丙公司在资产负债表相关附注中列示
D 在“库存现金盘点表”中注明借条抵库，并进一步调查取证后再作判断
针对“资料4”，下列关于审计人员对银行存款进行函证的说法中，正确的有： A 函证的主要目的是验证丙公司银行存款期末余额的真实性 B 函证的对象包括丙公司2011年存过款的所有银行 C 函证的对象限于丙公司账户上有期末存款余额的开户银行
D 如果审计人员直接从某银行获得银行对账单，就不需要向该银行进行函证
“资料5”中，不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为： A 505万元 B 420万元 C 355万元 D 345万元
一、单项选择题 C 2 A 3 A 4 C 5 A 6 D 7 D 8 A 9 D 10 B 11 A 12 B 13 B 14 B 15 D 16 A 17 C 18 C 19 B 20 C 21 D 22 A 23 A 24 B 25 A 26 C 27 D 28 D 29 D 30 D
二、多项选择题
AC 32 BD 33 BD 34 BD 35 BCE 36 ABCD 37 ABCD 38 AE 39 ACE 40 ABCD 41 BDE 42 ACE 43 ABC 44 ACE 45 ACDE 46 AD 47 AD 48 BCDE 49 CE 50 ABCD
三、案例分析题 案例一
ABC 52 AC 53 ABC 54 B 55 BC 案例二
D 57 ACD 58 A 59 AD 60 A 案例三
C 62 AD 63 D 64 AB 65 D
2011年初级审计师考试《审计理论与实务》真题
一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确 答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)
1.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是：
A.西周
B.汉朝
C.唐朝
D.宋朝
2.下列各项中，不属于国家审计特点的是：
A.法定性
B.强制性
C.有偿性
D.独立性
3.下列有关审计种类的表述，正确的是：
A与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标
B.局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计
C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错
D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系
4.下列有关我国国家审计的表述，错误的是：
A 县级以上各级人民政府设立审计机关
B.中国人民解放军审计署的审计管辖范围由国家审计署确定
C 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责
D.审计机关经批准可以在其审计管辖范围内设立派出机构
5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是：
A 对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计
B 对本单位及所属单位财务收支情况进行审计
C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审
D 对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计
6.下列有关审计准则的表述，错误的是;
A 审计准则是衡量审计质量的尺度
B 审计准则是评价被审计单位的标准
C;审计准则是确定和解脱审计责任的依据
D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介
7.我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：
A 国家审计准则
B.国际审计准则
C.内部审计准崩
D 注册会计师审计准则
8.下列有关审计质量控制的表述，错误的是：
A.审计质量控制涉及审计全过程
B.审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制
C.审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一
D.审计质量控制的主体是审计组织和审计人员
9.下列有关审计目标的表述，错误的是：
A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标
B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平
C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价
10.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：
A.检查重大违法行为
B.选派审计人员组成审计组
C.编制审计工作方案
D.按照审计实施方案获取审计证据
11.下列审计证据中，属于环境证据的是：
A.函证的往来信件
B.询问情况记录
c.存货盘点记录
D.内部控制状况
12.下列各项中，通常可以作为审计标准的是：
A.国家审计准则
B.审计工作计划
C.审计工作方案
D.国家有关方针政策
13.下列有关审计分析的表述，错误的是：
A.常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法
B.审计分析方法可以运用于包括审计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程
C.审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据
D.审计分析要关注相关信息的异常波动和差异
14.下列各项中，属于会计信息控制的是：
A.材料的验收和领用制度
B.会计凭证的复核制度
C.生产计划的过程
D.固定资产的定期盘点制度
15.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是;
A.内部控制风险较低
B.内部控制风险很高
C.内部控制的设置极不健全
D.难以对内部控制的健全性作出评价
16.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：
A.计算
B.监盘
C.观察
D.函证
17.根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是：
A.内部审计报告和外部审计报告
B.审计意见书和审计决定书
C.审计结果报告和审计工作报告
D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告
18.效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：
A.内容分析法
B.程序分析法
C.案例研究法
D.逻辑模型法
19.下列各项中，不属于信息系统审计内容的是：
A.信息系统产生的电子数据
B.信息系统内部控制
C.信息系统组成部分
D.信息系统生命周期
20.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是：
A.控制风险
B.固有风险
C.检查风险
D.重大错报风险
21.下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是：
A.销货单
B.销货合同
C.销货发票
D.客户订货单
22.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范固和数量的是：
A.采用肯定式函证
B.相关内部控制有缺陷
C.应收账款占资产总额比重较低
D.以前年度函证结果良好
23.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是：
A.编制应收账款明细表
B.计算并分析应收付款周转率
C.编制应收账款账龄分析表
D.抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证
24.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是：
A.订购单
B.验收单
C.请购单
D.付款凭单
25.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止：
A.不合格产品入库
B.生产计划不合理
C.篡改会计记录
D.多领材料
26.下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是：
A.审查有关凭证是否经过适当审批
B.运用分析方法检查产品成本的总体合理性
C.审查生产通知单等原始凭证是否连续编号
D.询问成本管理制度的遵循情况
27.审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的是：
A.检查应付职工薪酬的总体合理性
B.审查工资总额的真实性
C.检查工资结算的完整性
D.证实工资分配的正确性
28.审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的：
A真实性
B.合法性
C.效率性
D.完整性
29.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是：
A.固定资产盘亏
B.违约金
C.公益性捐赠
D.业务招待费
30.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：
A.以虚假发票入账
B.滥用会计政策
C.误报或隐瞒交易
D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销
二、多选选择题
31.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：
A.促进企业财务信息的可靠性
B.为宏观政策的制定提供依据
C.监督宏观调控政策的贯彻执行
D.促进企业合法经营和提高管理水平
E.追踪反馈宏观调控政策的执行效果
32.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有：
A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚
C.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料
D.要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告
E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助
33.下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有：
A.诚实地为组织服务
B.遵守内部审计准则
C.保持合理的职业谨慎
D.必要时聘请有关专家协助审计
E.与被审计单位协商出具审计意见
34.我国国家审计的总目标包括：
A.真实性 B.公允性
C.合法性 D.完整性
E.效益性
35.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或者审计机关可以采取的应对措施有：
A.向政府和有关部门报告
B.依法采取保全措施
C.避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式
D.扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域
E.终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理
36.下列有关审计证据质量特征的表述，正确的是：
A.审计证据的充分性是指审计证据的数量越多越好
B.审计证据的相关性是指审计证据真实、可信
C.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计结论方面具有相关性和可靠性
D.审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据具体环境
E.审计人员在实施审计过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性
37.下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有
A.人力资源制度
B.对交易和事项的独立检查
C.对控制的日常监督
D.实物控制
E.管理当局的理念
38.我国效益审计是对被审计单位资源管理和 使用的有效性进行检查和评价的话动，其中.“有效性”的含义包括：
A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性
E.充分性
39.下例有关计算机审计的表述，正确的有：
A.平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一
B.检查、观察等传统审计技术方法不适用母计算机审计
C.狭义的计算机审计仅指对计算机产生的电子数据进行的审计
D.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的 E.计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的
40.下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有：
A.群众举报的项目
B.被审计单位要求进行审计的项目
C.法律法规规定每年应当审计的项目
D.上级审计机关安排或授权的审计项目
E.本级政府行政首长要求审计的项目
41.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有：
A.对存货进行监盘
B.核对主营业务收入总账和明细账
C.计算重要产品的毛利率并与上期比较
D.核对比较有关发票、运单、收据的日期
E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单
42.审计人员在核对被审计单位年来的卖方对账单时，发现有一批货物，供应商已于年末发出并记账，但被审计单位在年来并未入账，被审计单位可能存在的情况有：
A 未收到货物
B 少计应付账款
C 多计生产成本
D 多计应收帐款
E 少计存款
43.下例各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有：
A 观察存货报关与盘点职责是否分离
B 追踪原材料入库业务各项控制的执行情况
C 计算存货周转率并与上年进行比较
D 抽取存货盘点记录，检查盘点范围，组织方式等
E 对存货实施等
44.下例情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有：
A 存货长期闲置
B 存货实体已经部分被损坏
C.存货的市价大幅度下跌
D当期存货发出的计价方法发生了变动
E经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响
45.在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括：
A.考勤记录与审批
B.工资结算汇总表的编制与审核
C.工资单的编制与审核
D.人员调配单的编制与审批
E.产量记录和工时记录
46.下列各项中，属于对应付职工薪酬实质性审查的有：
A.审查薪酬费用账务处理的正确性
B.重新计算工资结算汇总表的正确性
C.审阅与薪酬业务有关的制度规定
D.抽查工资单是否连续编号
E.检查薪酬汇总表是否经过授权审批
47.审计人员在审查工资总额真实性时，可采用的实质性审查程序有：
A查阅企业员工名册，查明在册员工总数
B.观察考勤与工资结算职责是否分离
c.审查工资总额各组成项目的真实性
D.抽查产量工时记录是否经过审批
E.检查企业职工调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动情况
48.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有：
A.企业财务部门制定举债政策及内部批准程序
B.企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无需经过正式的授权审批程序
c.盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会作出决定
D.企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究
E.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管批后实施
下列关于实收资本审查的表述，正确的有：
A.实收资本业务不适合采用全面详细的审查方法
B.对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当
C.对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续
D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件
E.关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容
50.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有：
A.会计原则的遵循情况
B.报表编制方法的合规性
C.所得税会计处理的正确性
D.报表所列主要指标的可信性
E.营业外支出的合规性
三、案例分析题
案例一
(一)资料
2011年3月.某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。
2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：
(1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况;
(2)检查按期编制账龄分析表的情况;
(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额：
(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。
4.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。
51“资料1”中，违反内部控制要求的有：
A.销售部门负责调查与审批赊销信用
B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号
C.根少编制与寄发客户对账单进行对账
D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款
52.“资料2”中，属于内部控制测评程序的有：
A抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况
B 检查是否按期编制账龄分析表
C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额
D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准
53“资料3”中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有：
A.审查核销坏账的批准文件
B.检查坏账准备计提方法的恰当性
C.派人到原丁公司进行实地调查
D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查
54“资料3”中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是：
A.少计应收账款 B.多计应付账款
C.少计营业成本 D.多计营业收入
55针对“资料4”，审计人员分析可能存在的情况有：
A.A产品的单位产品原材料消耗量增加
B.A产品生产过程中的废品数量增加
C.A产品原材料价格上升
D A产品部分产成品没有入账
?案例二
(一)资料
2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
1.经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：
(1)每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准;
(2)未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批;
(3)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告;
(4)固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。
2.针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。
3.2010年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。
4.审计人员运用分析方法检查乙公司2010年固定资产折旧额计提的总体合理性。
5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2010年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：
(1)2010年7月购置的生产用设备当年未计提折旧;
(2)一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧;
(3)2010年l2月报废的一台固定资产12月未计提折旧;
(4)单独入账的土地未计提折旧。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.“资料1”中，违反内部控制要求的是：
A.各使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准
B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批
C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告
D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对
57.“资料2”中，审计人员可实施的内部控制测试程序有：
A.检查新购固定资产是否均出具验收报告
B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门
C.检查验收报告的内容填写是否全面
D.选择部分新购周定资产实物与验收报告进行核对
58.“资料3”中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是：
A 200万元 B.202万元
C.234万元 D.236万元
59.“资料4”中，审计人员可采用的分析方法有：
A.比较当年与以前年度折旧费用
B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定
C.将2010年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较
D.将应计提折旧的固定资产总值乘以2010年的折旧率，并将计算结果与2010年计提的折旧额进行比较
60.“资料5”中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有：
A 2010年7月购置的生产用设备当年末计提折旧
B 一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧
C.2010年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧
D 单独入账的土地未计提折旧
案例三
(一)资料
2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
l.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：
(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核;
(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;
(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表;
(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。
2.2011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：
(l)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;
(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;
(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;
(4)函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：
(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;
(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;
(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因;
(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.“资料1”中，违反内部控制要求的有：
A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核
B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表
D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票
62“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：
A库存现金余额的真实性
B现金收付业务账务处理的正确性
C.现金收付业务的合法性
D外币计价的正确性
63.针对“资料2”，审计人员可以推断2010 年12月31日该公司库存现金余额应为：
A 3200元 B 4800元
C 4000元 D.1200元
64.“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有：
A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符
B.检查银行存款收付的截止期是否正确
C.检查银行存款收付款凭证的管理情况
D.函证银行存款余额
65.“资料4”中，审计人员的做法正确的有：
A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额
B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对
C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因
D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况 参考答案
一、单项选择题1D 2.C 3 A 4.B 5.A 6.B 7.A 8.B 9.C 1O.C 11.D 12.D13.C 14.B 15.A16.C17.D 18.B19.A 20.C 21.C22.B 23.C 24.C25.A26.B 27.A28.B29.D 30.D
二、多项选择题
31.BCE.32.ACDE33.ABCD 34.ACE35.ABCD 36.CDE37.BD38.ABCD39.AD 40.CDE 41.DE 42.ABE 43.ABD 44.ABC 45.ABCD 46.AB 47.ACE 48.ABE 49.BCDE 50.ABCD
三、案例分析题
案例一
51.ACD 52.ABD 53.ACD 54.A 55.ABD
案例二
56.B 57.ABCD 58.B 生产设备入账价值=200+2=202 59.ACD
60.BD
案例三
61.BCD 62.A
63.B(162000-158000)+800=4800元
64.C 65.ABCD 2011年初级审计师考试《审计专业相关知识》真题
一、单项选择题(以下每小题备有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)
1.在现代经济中，可以实现资源最优配置的“看不见的手”是指：
A.市场机制
B.政府干预
C.行业协会
D.第三部门
2.衡量各个时期居民个人消费的商品和劳务零售价格变化的指标是：
A.工业品出厂价格指数 B.采购经理人指数
C.批发物价指数
D.消费物价指数
3.销售或加工货物等所实现的增值额需征收增值税，该税属于：
A.所得税
B.流转税
C.行为税
D.资源税
4.社会保障支出在财政支出中属于：
A.购买性支出
B.消费性支出
C.转移性支出
D.生产性支出
5.通过影响金融机构的信贷资金供应能力，控制派生存款总量的货币政策工具是：
A.公开市场业务
B.调整法定准备金率
C.再贴现政策
D.利率政策
6.某企业将60000元存人银行，年利率为4%，该笔存款2年后的复利终值是：
A.62400元
B.62424元
C.64800元
D.64896元
7.反映预算期内预计收入、费用、利润的预算报表是：
A.预算利润表
B.预算资产负债表
C.预算现金流量表
D.预算所有者权益变动表
8.借款企业获得周转信贷额度为5000万元，承诺费率为0.3%.某年度内使用了4000 万元，则借款企业该年度应向银行支付的承诺费为：
A.3万元
B.6万元
c.12万元
D 15万元
9.企业为偿还债务而持有现金的目的是：
A.交易性需要
B.投机性需要
C.审核性需要
D.预防性需要
10.下列有关市场利率与债券市场价格关系的 说法中正确的是：
A.市场利率上升，债券市场价格上哥
B.市场利率上升，债券市场价格下降
C.市场利率下降，债券市场价格下降
D.市场利率变化不会引起债券市场价格变化
11.企业弥补以前年度亏损后的剩余利润，可向股东分配股利。.这一影响股利政策的因素是：
A.法律因素
B.股东因素
C.债务契约因素
D.公司自身因素
12.甲企业2010年的净利润为120万元，年初资产总额为4000万元，年末资产总额为6000万元，其2010年的资产报酬率为：
A 12%
B.20%
C.24%
D.30%
13.如果证券市场平均报酬率为10%，无风险报酬率为4%，某证券投资组合的贝塔系数为1.8，则该证券投资组合的必要报 酬率为：
A.6%
B 10.8%
C.14%
D.14.8%
14.某股票预测期第一年的每股现金股利为0.5元，以后每年股利的增长率为2%，投资该股票的必要报酬率为12%.则该股票价值估计为：
A.3.57元
B.417元
C.4.25元
D.5元
15.某企业2010年末资产总额为4800万元，负债总额为1920万元，则该企业2010年末的权益乘数是：
A.0.6
B.1.5
C.1.67
D.2.5 16.下列会计核算的基本前提中，属于规范会计核算空间范围的是：
A.持续经营
B.会计分期
C会计主体
D.货币计量
17.企业会计政策一经选定不能随意变更，所体现的会计信息质量要求是：
A.可靠性
B.重要性
C.可比性
D.谨慎性
18.2011年5月23日，甲公司将持有的商业汇票到银行办理贴现。该商业汇票的出票日期为2011年4月1日、期限90天。在计算贴现息时，应确认的贴现天数为：
A.37天
B.38天
C.52天
D.90天
19.企业因收发计量差错造成的材料盘亏，经批准后应借记的会计科目是：
A.管理费用
B.生产成本
C.营业外支出
D.制造费用
20.企业滥价取得持有至到期投资支付的交易费用，应借记的会计科目是：
A.持有至到期投资——成本
B.持有至到期投资——利息调整
C.投资收益
D.管理费用
21.对于确实无法支付的应付账款，企业应记入的会计科目是：
A.营业外支出
B.资产减值损失
C.营业外收入
D.财务费用
22.企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用金额是：
A.按票面利率计算的利息减去应摊销的折价
B.按票面利率计算的利息加上应摊销的折价
C.按实际利率计算的利息减去应摊销的折价
D.按实际利率计算的利息加上应摊销的折价
23.下列各项中，属于企业“主营业务收入”科目核算内容的是：
A.出售库存商品的收入
B.出售原材料的收入
C.出售无形资产的收入
D.出售固定资产的收入
24.企业用盈余公积弥补亏损，应进行的会计处理是：
A.借记“利润分配——未分配利润”、贷记“利润分配——盈余公积补亏”
B.借记“利润分配——未分配利润”、贷记“本年利润”
C.借记“本年利润”、贷记“利润分配——盈余公积补亏”
D.借记“盈余公积”、贷记“利润分配——盈余公积补亏”
25.某企业2010年12月31日“库存现金”科目余额为2万元，“银行存款”科目余额为218万元，“其他货币资金”科目余额为14万元。则该企业本年末资产负债 表中“货币资金”项目的金额是：
A.2万元
B.218万元
C.220万元
D.234万元
26.北京市人民代表大会制定的规范性文件是：
A.行政法规
B.地方性法规
C.自治条例
D.单行条例
27.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起一定期限内，提请审计机关的本级人民政府裁决，该期限是：
A.15日
B.30日
C.45日
D.60日
28负责编制预算调整方案的机关是：
A.人民政府
B.财政部门
C.人民代表大会
D.人民代表大会常务委员会
29.公司分配当年税后利润时，应当按利润的一定比例提取法定公积金，该比例是：
A 10%
B.15%
C 20%
D.25%
30我国 《票据法》所指的票据，不包括：
A支票
B.本票
C.股票
D.汇票
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项题符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。)
31.根据目前我国国民收入的核算方法，下列各项支出中，应计入居民个人消费的有：
A.购买电视机支出
B.购买私家车支出
c.购买食物支出
D.医疗支出
E.建造住宅支出
32.下列各项目标中，属于宏观经济政策目标的有：
A.物价稳定
B.社会稳定
C.充分就业
D.国际收支顺差
E.经济增长
33.作为现代政府筹措资金的一种手段，公债的特征有：
A.强制性
B.自愿性
C.有偿性
D.无偿性
E.灵活性
34.下列银行中，属于政策性银行的有：
A.中国银行
C.中国农业发展银行
B.中国人民银行
D.中国农业银行
E.中国进出口银行
35.宏观金融风险管理所运用的经济政策有：
A.商业银行法
B.浮动汇率制度
C.调整准备金率
D.票据法
E.银行监管
36.下列各项中，属于积极扩张型财务战略特征的有：
A.分发大量股利
B.迅速扩大投资规模
C.缩小现有投资规模
D.大量筹措外部资金
E.全部或大部分保留利润
37.下列各项中，属于投资项目初始现金流量的有：
A.项目的销售收入
B.项目的付现成本
C.固定资产的安装成本
D.固定资产的建造成本
E.固定资产的 购入成本
38.下列衡量投资项目可行的标准中，正确的有：
A.净现值小于0
B.内部报酬率小于0
C.净现值大于或等于0
D.内部报酬率小于必要报酬率
E.内部报酬率大于或等于必要报酬率
39.下列有关资本结构的说法中，正确的有：
A.合理安排资本结构可以增加公司价值
B.合理安排资本结构可以获得财务杠杆利益
C.合理安排资本结构可以获得经营杠杆利益
D.适度提高负债比例可以降低企业的综合资本成本
E.广义的资本结构是指企业全部资本的构成及其比例关系
40.激进型筹资组合策略的特点有：
A.部分永久性资产的资本由临时性负债作为资本来源
B.它是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资政策
C.企业无法偿还到期债务的风险较低
D.临时性负债在企业资本来源中所占比 例较大
E.临时性负债在企业资本来源中所占比 例较小 41.下列会计要素中，侧重于反映企业财务状况的有：
A.资产
B.费用
C收入
D.负债
E.所有者权益
42.下列各项中，属于企业存货发出计价方法 的有：
A.先进先出法
B.个别计价法
C.月末一次加权平均法
D.移动加权平均法
E.成本与可变现净值孰低法
43.下列各项中，属于“无形资产”科目核算内容的有：
A非专利技术
B.商标权
C.商誉
D.专利权
E.特许权
44.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有：
A.印花税
B.城市维护建设税
C.营业税
D.耕地占用税
E.消费税
45.下列各项中，属于企业营业利润构成内容的有：
A投资收益
B.财务费用
C.资产减值损失
D.管理费用
E.营业外支出
46.国家部制法的方式包括：
A制定
B.公告
C审议
D.认可
E.判决
47.行政法规可以设定的行政处罚包括：
A.警告
B.罚款
C.行政拘留
D.吊销许可证
E.没收违法所得
48.下列各项中，属于营业税税目的有：
A.建筑业
B.服务业
c.销售不动产
D.修理修配业
E.转让无形资产
49.下列各项中，属于公司监事会职权的有：
A.检查公司财务
B.执行股东会决议
C.提议召开临时股东会
D.向股东会会议提出提案
E.修改公司章程
50.票据丧失后，可以采取的补救措施有：
A.挂失止付
B.行使追索权
C.公示催告
D.普通诉讼
E.重新签发票据
三、综合分析题(本题包括三个案例题，每 个案例题10分，共30分。每个案例题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案.其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得5分。)
案例一
(一)资料
甲公司主要生产A产品，市场占有率很高，不存在滞销问题，目前的销售价格为100元/件;年生产4000万件，固定成本总额为40000万元，单位变动成本为50元。
目前，甲公司流通在外的普通股为50000万股，每股面值1元，发行价为12元;流通在外的公司债券50000万元，票面年利率为10%。甲公司没有其他债务。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.下列有关产品成本的说法中，正确的有：
A.单位产品的固定成本随业务量的增加而减少
B.单位产品的变动成本随业务量的增加而减少
C.固定成本总额在一定时期和一定业务量范围内不随业务量的变化而变化
D.变动成本总额在一定时期和一定业务量范围内不随业务量的变化而变化
52.下列有关发行债券筹资的说法中，正确的有：
A.与股票筹资相比，债券筹资成本较低
B.债券期限越长，投资风险越大，发行价格可能越低
C.根据《公司法》的规定，发行公司流通在外的债券累计总额不得超过公司净资产的30%
D.公司选择发行可转换债券，有利于其调整资本结构
53.甲公司的经营杠杆系数为：
A.0.8
B.1.03
D 1.25
C.1.6
54.甲公司的财务杠杆系数：
A.0.8
B.1.03
C.1.25
D 1.6
55.下列有关企业联合杠杆系数的说法中，正确的有：
A.经营固定成本的变化会影响联合杠杆系数
B.债务利息的变化会影响联合杠杆系数
C.联合杠杆系数是财务杠杆系数与经营 杠杆系数之和
D.联合杠杆系数是财务杠杆系数与经营 杠杆系数的乘积
案例二
(一)资料
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度发生的部分经济业务如下：
1.1月10日，购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为40000元、增值税为6800元，另发生装卸费600元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
2.2月5日，购入一台生产设备。增值税专用发票上注明的价款为1000000元、增值税税额为170000元，另发生安装费50000元，该设备2月25日安装调试完毕投人使用。
3.3月l6日，将一项专利权出租，每月租金为20000元。
4.3月25日，将账面价值为147000元的仓库出售，发生清理费用4000元，取得变价收入160000元，已存人银行，营业税率为5%。
5.8月20日，销售一批产品，不含增值税价款1 000000元，以银行承兑汇票结算，该批产品的成本为950000元.已提跌价准备50000元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.1月10日，甲公司购入材料的成本为：
A.40000元
B.40600元
C.46800元
D.47400元
57.2月25日，甲公司应确认的固定资产入账价值为：
A1 OOO000元
B.1050000元
C.1170000元
D.1220000元
3月16日，甲公司出租专利权取得的租金收入应贷记的会计科目为：
A.主营业务牧入
B.投资收益
c.其他业务收入
D.营业外收入
59.3月25日，甲公司出售固定资产的清理净收益为：
A.1000元
B.5000元
C.9000元
D.13000元
60.下列有关甲公司8月份销售产品的会计处理中，正确的为：
A.确认“主营业务收人”1000000元
B.确认“应交税费——应交增值税(销 项税额)”1170000元
C.确认“应收账款”1170000元
D.确认“主营业务成本”950000元
案例三
(一)资料
张某、王某、李某三人商定出资l00万元设立甲科技开发有限责任公司(以下简称甲公司)，其中张某以现金出资30万元，王某以原材料折价出资20万元，李某以专有技术折价出资50万元;三人约定分期缴付出资。经某省A市B区工商行政管理部门核准，甲公司于2006年6月1日成立。2006年6月15日，甲公司召开了第一次股东会，并做出相关决议。2009年8月，甲公司被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。2010年3月.B区工商行政管理部门发现甲公司在经营中严重违法，迸做出了吊销其营业执照的决定。甲公司对处罚决定不服，准备提起行政复议。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中进出正确的答案。
61.下列关于张某、李某、王某首次出资额和出资期限的说法中，正确的为：
A.张某、王某、李某的首次出资额最低应为20万元
B.张某、王某、李某的首次出资额最低应为30万元
C.张某、王某、李某的全部出资应在2008 年6月1日之前缴足
D.张某、王某、李某的全部出资应在2011年6月1日之前缴足
62.甲公司第一次股东会议做出的下列决议 中，符合(公司法)规定的为：
A.决定公司的经营方针
B.决定公司的投资计划
C.甲公司不设董事会，由张某担任执行董事
D.甲公司不设监事会，由王莱担任监事
63.甲公司2010年适用的企业所得税税率为：
A 10%
B 15%
C 20%
D 25%
64.甲公司应当在法定期限内提起行政复议，该期限为：
A.自甲公司知道营业执照被吊销之日起30日
B.自甲公司知道营业执照被吊销之日起60日
C.自B区工商行政管理部门做出吊销营业执照决定之日起30日
D.自B区工商行政管理部门做出吊销营业执照决定之日起60日
65.有权受理甲公司行政复议申请的部门为：
A.B区工商行政管理部门
B.B区人民政府
C.A市工商行政管理部门
D.A市人民政府 参考答案
一、单项选择题
1.A 2.D 3.B 4.C 5.B 6.D 60000 =64896
7.A 8 A 承诺费=(5000-4000)*0.3%=3万元
9.A l0 B 11.A 12 C 资产报酬率= =24%
13.D 必要报酬率=4%+1.8 x(10%-4%)=14.8% 14.D v=)= =5元
15.C 权益乘数= =1.67
16.C 17.C 18.B
19.A 20.B 21 C
22.B 23.A 24.D
25.D 26.B 27.D
28.B 29.A 30.C
二、多项选择题
31.ABCD 32.ACE
33.BDE 34.CE
35.BC 36.BDE
37.CDE 38.CE
39.ABDE 40.ABD
41.ADE 42.ABCD.43.ABDE 44.BCE
45.ABCD 46.AD.47.ABDE 48.ABCE
49.ACD 50.ACD
三、综合分析题
案例一 51.AC 52.ABD 53.C 计算过程：经营杠杆系数= =1.25
54.B 计算过程：财务杠杆系数= l.03 55.ABD
案例二 56.B 说明：购入材料的成本为：4000+600=40600(元)
57.B说明：固定资产的入账金额为：100 +5 =105(万元)
58.C 100 +5 =105(万元)
59.A 说明：3月25日甲公司清理固定资产的清理净损益为：160000×(1—5%)-4000-147000=1000(元)60.AB
案例三 61.AC 62.ABCD
63.B 64.B
65.BC
第二篇：2005年初级审计师《审计理论与实务》真题
2005年初级审计师《审计理论与实务》真题及答案
单项选择题 以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。
1．审计产生的前提条件是：
A．私有制的产生
B．受托经济责任关系的确立
C．社会化大生产的形成 D．市场经济的形成
2．下列属于社会审计特点的是：
A．内向性
B．广泛性
C．委托性
D．针对性
3．按照《审计署关于内部审计工作的规定》，无须授权或批准，内部审计机构有权：
A．召开与审计事项有关的会议
B．对违法人员进行通报批评
C．对可能转移的会计凭证进行封存
D．对本单位领导进行任期经济责任审计
4．根据《审计机关审计复议的规定》，审计机关应当自受理审计复议申请之日起60日内作出审计复议决定；情况复杂的，可以适当延长，但延长期限最多不超过：
A．15日
B．30日
C．45日
D．60日
5．我国国家审计准则的适用范围包括：
A．全国审计机关和社会审计组织
B．全国审计机关和内部审计机构
C．全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织
D．全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织
6．我国国家审计的总目标除真实性和合法性外还包括：
A．效益性
B．一贯性
C．客观性
D．公允性
7．审计人员在审计过程中应保持合理的职业谨慎，下列行为中属于合理的职业谨慎的是：
A．对审计事项全部采用详查法
B．在所有情况下，固有风险全部确定为高水平
C．对所有审计事项均确定较低的审计风险
D．严格遵守审计准则
8．下列审计证据中，证明力最强的是：
A．被审计单位提供的证明材料
B．被审计单位会计人员的言词证据
C．有关审计事项的环境证据
D．审计人员亲自编制的相关资
9．下列关于审计取证模式演变过程的描述中，正确的是：
A．风险基础审计→账目基础审计→制度基础审计
B．风险基础审计→制度基础审计→账目基础审计
C．账目基础审计→制度基础审计→风险基础审计
D．账目基础审计→风险基础审计→制度基础审计
10．下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：
A．会计与出纳岗位分离
B．制定原材料消耗定额
C．固定资产购置须经授权审批
D．定期盘点存货
11．审计管理贯穿于：
A．审计计划阶段
B．审计实施阶段
C．审计报告阶段
D．审计业务活动的全过程
12．采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有：
A．符号表示，形象直观
B．对情况的描述深入具体
C．用“是”或“否”回答，简单明了
D．固定格式，便于修改
13．社会审计的审计报告收件人是：
A．被审计单位
B．审计委托人
C．审计组
D．派出审计组的社会审计组织
14．企业销售与收款业务循环的起点是：货
A．发运商品
B．批准赊销
C．审批销售退回与折让
D．处理客户订货
15．审计人员在对应付账款进行实质性审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是：
A．确定应付账款变动的合理性
B．查明应付账款的真实性
C．审查有无漏记的应付账款
D．验证应付账款在资产负债表上表达的适当性
16．下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是：
A．审阅存货明细账和仓库记录
B．进行分析性复核
C．观察存货保管情况
D．询问被审计单位存货的保管制度
17．产成品生产与检验相互独立，是为了防止：
A．不合格产品入库
B．购入不合格材料
C．篡改会计记录
D．生产计划不合理
18．在对某项经营性租入的固定资产进行审查时，审计人员应当关注该项固定资产的：
A．入账价值是否正确
B．折旧计提是否正确
C．租金处理是否正确
D．所有权是否按期转移
19．在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是：
A．生产成本
B．资本公积
C．工资总额
D．未分配利润
20．审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实：
A．投入资本的真实性
B．投入资本的完整性
C．投入资本分类的合理性
D．投入资本过账的准确性
多项选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。本题共20分，每小题2分。
21．我国国家审计准则体系的构成内容包括：
A．审计法
B．审计法实施条例
C．国家审计基本准则
D．通用审计准则和专业审计准则
E．审计指南
22．下列工作中，属于国家审计实施阶段的有： A．编制审计方案 B．对内部控制进行调查与初评 C．对内部控制进行符合性测试 D．对会计报表项目进行实质性测试 E．起草审计报告
A．编制审计方案
B．对内部控制进行调查与初评
C．对内部控制进行符合性测试
D．对会计报表项目进行实质性测试
E．起草审计报告
23．下列有关后续审计的论述中，正确的有：
A．后续审计无需出具审计报告
B．后续审计的重点和范围一般只限于审计决定中所涉及的内容
C．后续审计资料应当与原审计项目文件一同存档
D．后续审计对于巩固审计成果具有重要意义
E．不是每个审计项目都需要后续审计
24．影响审计人员收集和筛选审计证据的因素包括：
A．风险因素
B．成本效益因素
C．审计目标
D．重要性因素
E．系统性要求
25．下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有：
A．检查审计工作底稿是控制审计质量的手段
B．审计工作底稿是考核审计人员的依据
C．审计工作底稿是编写审计报告的基础
D．审计工作底稿是进行复议和诉讼的唯一依据
E．审计工作底稿是协调审计工作的依据
26．国家审计报告应包含的内容有：
A．审计任务的说明
B．会计责任和审计责任的说明
C．被审计单位的基本情况
D．审计评价意见
E．审计复核情况的说明
27．以下各项属于销售与收款循环内部控制的有：
A．批准坏账与收款业务、记账业务相互独立
B．向客户提供赊销信用要经过授权批准
C．限制非授权人员接近各种销售与收款记录和文件
D．对销售与收款业务进行独立检查
E．批准请购与采购部门相互独立
28．被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有：
A．请购单
B．验收单
C．生产通知单
D．卖方发票
E．客户订货单
29．下列控制措施中，属于生产与存货循环实物控制的有：
A．生产计划的制定与审批相互独立
B．限制非授权人员接近存货
C．建立健全生产与存货成本会计制度
D．定期盘点检查存货管理情况
E．存货保管与存货记录严格分工
30．下列项目中可计入资本公积的有：
A．资本溢价
B．接受捐赠的资产
C．资本汇率折算差额
D．联营投资的收入
E．在建工程试运行收入
混合选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。
31．审计风险的构成要素包括：
A．经营风险
B．固有风险
C．控制风险
D．分析性检查风险
E．实质性检查风险
32．常用的分析性复核方法有：
A．比较分析法
B．比率分析法
C．实地观察法
D．趋势分析法
E．报表审阅法
33．下列关于审计证据的说法中，正确的有：
A．审计证据越可靠，证明力越强
B．审计证据的客观性与取证程序、方法、审计人员的工作态度密切相关
C．审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度
D．审计证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序
E．审计人员发表审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，因此审计证据越多越好
34．内部控制的构成要素有：
A．控制环境
B．风险评估
C．控制活动
D．信息与沟通
E．监督
35．审计质量管理的对象包括：
A．审计行为
B．审计人员
C．被审计单位
D．审计环境
E．上级审计机关
36．常用的验证应收账款余额真实性的程序有：
A．实地观察批准赊销信用与发货是否相互独立
B．函证应收账款余额
C．询问负责应收账款的会计人员
D．检查应收账款账务处理的及时性
E．审查销售合同、销售发票、货运单据等原始凭证
37．在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当：
A．亲自制定盘点计划
B．全程参与库存材料的盘点，并对盘点质量负责
C．抽查盘点记录，复核材料的数量、单价、金额等
D．鉴定材料的所有权
E．注意检查材料的质量，必要时请专家鉴定
38．下列审计程序中属于对采购与付款循环内部控制测试的有：
A．运用分析性复核方法检查应付账款期末余额变动的合理性
B．抽查应付账款明细账，证实应付账款会计记录内部控制的有效性
C．抽取部分支票，检查授权签字情况
D．实地观察验收与仓库保管职责的分离情况
E．运用函证方法检查应付账款期末余额的正确性
39．审计人员审查决算日以后若干天的购货发票，关注其日期，并审查相应的收货记录，查明入账时间是否正确，其目的是证实：
A．应付账款的存在性
B．有无未列报或未入账的应付账款
C．应付账款分类的准确性
D．应付账款的合法性
E．应付账款总体的合理性
40．融资租入固定资产的审查要点包括：
A．租赁合同是否合法合规
B．计价是否正确
C．支付租金的账务处理是否正确
D．是否按期计提折旧及其计算是否正确
E．合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行
判断题 答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。本题共10分，每小题1分。
41．国家审计机关有权向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
42．国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
43．审计依据的时效性是指审计依据在审计时是否有效。
44．当被审计单位的内部控制失效时，审计人员应将控制风险确定为高水平。
45．《中华人民共和国审计法》规定的国家审计人员法律责任是以刑事责任为主的法律责任。
46．在对应收账款进行肯定式函证时，如果未能收到对方的回函，审计人员可以认定该应收账款并不存在。
47．存货计价方法若与前期不一致，被审计单位应在会计报表附注中说明发生变更的理由及所产生的影响。
48．如果在审计中发现被审计单位将购置生产用固定资产所发生的投资性支出计入生产成本，而被审计单位有充分的理由，则审计人员不必进一步审查。
49．审计人员通过审查证实企业是否依据会计准则按工资用途进行工资和职工福利费的分配，其主要目标是证实工资结算的完整性。
50．为了防止资金管理失控，筹资、投资业务的执行与财会部门的监督应相互独立。
1.单项选择题
1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D
11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A
2.多项选择题
21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E
26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C
3.混合选择题
31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B
36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E
4.判断题
41.对 42.对 43.错 44.对 45.错 46.错 47.对 48.错 49.错 50.对
第三篇：2007年初级审计师《审计理论与实务》真题
2007年初级审计师考试《审计理论与实务》真题及答案
一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)
1.对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是：
A.财政审计
B.财务审计
C.财经法纪审计
D.效益审计
2.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是：
A.国家审计的法律责任
B.社会审计的法律责任
C.内部审计的法律责任
D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任
3.按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出：
A.审计工作报告
B.审计结果报告
C.审计过程报告
D.审计报告
4.下列关于审计作用的表述中，错误的是：
A.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
B.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行
C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益
D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠
5.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的是：
A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计
B.召开与审计事项有关的会议
C.追究违法违规的单位和人员的责任
D.向社会公布审计结果
6.下列关于审计准则的表述中，错误的是：
A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
B.审计准则是衡量审计质量的尺度
C.审计准则是评价被审计单位的标准
D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
7.国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做的工作是：
A.发出审计通知书
B.制定审计方案
C.要求被审计单位提供书面承诺
D.签订审计业务约定书
8.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：
A.各项业务记录于正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述
9.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：
A.相关内部控制失效
B.难以评价相关内部控制的有效性
C.相关内部控制有效
D.相关内部控制不健全
10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：
A.审计工作底稿是控制审计质量的手段
B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C.审计工作底稿是编写审计报告的依据
D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
11.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：
A.实物证据
B.视听证据
C.鉴定证据
D.环境证据
12.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：
A.内部控制调查表
B.审计工作方案
C.现金盘点表
D.被审计单位基本情况表
13.审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为：
A.1
B.2
C.4
D.5
14.下列关于审计报告的说法中，正确的是：
A.审计报告应详细记录审计过程和结果
B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力
C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告
15.如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是：
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
16.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是：
A.加强审计质量管理可以降低审计风险
B.审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员
C.加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性
D.审计质量管理应贯穿审计工作全过程
17.审计机关为了统一组织多个审计组对某个审计项目实施审计而制定的总体工作计划是：
A.审计工作方案
B.审计计划
C.审计实施方案
D.审计工作底稿
18.访谈法是效益审计中常用的信息收集方法，其优点是：
A.不需要经过充分的准备，简便易行
B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求
C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况
D.获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实
19.下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制的是：
A.组织控制
B.安全控制
C.处理控制
D.软硬件控制
20.在电子数据审计中，对采集到的被审计单位的源数据进行一系列的操作，使之规范化的过程是：
A.数据采集
B.数据清理
C.数据转换
D.数据验证
21.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：
A.证实主营业务收入的完整性
B.证实主营业务收入的真实性
C.证实主营业务收入的总体合理性
D.证实主营业务收入的披露充分性
22.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：
A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对
B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对
C.取得或编制应收账款账龄分析表
D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证
23.为了证实实存于被审计单位的固定资产的所有权，审计人员应重点审查的是：
A.固定资产总账
B.固定资产明细账
C.契约、产权证明书、发票等凭证
D.固定资产和累计折旧分类汇总表
24.审计人员运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：
A.流动比率
B.应收账款周转率
C.资产负债率
D.存货周转率
25.根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：
A.财务部门主管
B.人力资源部门主管
C.生产车间主管
D.行政管理部门主管
26.为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积500万元转增资本的合法性，审计人员应
实施的审计程序是：
A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备
B.审查资本公积总账与明细账的一致性
C.观察公司账务处理的流程
D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况
27.如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是：
A.调查代管机构的资质
B.要求被审计单位做出书面说明
C.向代管机构发函询证
D.检查相关会计记录
28.下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的有：
A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成 B.检查工资汇总表是否经授权审批
C.抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字
D.分析比较本各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动
29.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是：
A.该企业资产规模大小
B.该企业盈利能力大小
C.该企业与被审计单位关联交易多少
D.被审计单位对该企业是否拥有控制权
30.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是：
A.税收滞纳金
B.向下属公司的捐赠
C.非法经营的罚款支出
D.占利润总额2%的公益性捐赠
二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。)
31.下列各项中，属于国家审计机关任务的有：
A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案
B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点
C.设计财务会计制度，培训会计人员
D.担任会计顾问，提供管理咨询
E.根据规定指导、监督内部审计工作
32.下列关于审计质量控制的表述中，正确的有：
A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制
B.是其他组织对审计的制约与控制
C.包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制
D.包括对审计作业过程的控制
E.包括对审计人员素质的控制
33.下列关于审计类型的表述中，正确的有：
A.财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计
B.无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法
C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标
D.审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计
E.再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验
34.下列审计证据类型中，属于按来源分类的，有：¨
A.外部证据
B.环境证据
C.实物证据
D.内部证据
E.亲历证据
35.下列关于函证的表述中，正确的有：
A.函证可用于核实往来账目
B.函证的全过程必须由审计人员进行控制
C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠
D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证
36.下列各项中，属于控制环境要素的有：
A.管理当局的观念和经营风格
B.人事政策和员工素质
C.不相容职责的分离
D.对财产实物的防护措施E.组织结构的设置
37.审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：
A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性
B.询问管理人员和其他有关人员
C.检查内部控制过程中生成的文件和记录
D.向有关第三方进行函证
E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况
38.在实质性测试中，抽样风险有：
A.误拒风险
B.误受风险
C.信赖过度风险
D.信赖不足风险
E.重大错报风险
39.在进行审计抽样时，常用的随机选样方法主要有：
A.简单随机选样法
B.系统选样法
C.排序选样法
D.分层选样法
E.经验判断选样法
40.下列各项中，属于效益审计准备阶段工作内容的有：
A.初步调查被审计单位情况
B.确定审计目标和评价标准
C.设计审计方法体系
D.编制审计方案
E.归纳审计证据形成审计结论
41.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：
A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性
D.检查坏账准备的计提比例是否合理
E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
42.为核实营业收入的截止期，审计人员应实施的有效审计程序有：
A.以总账为起点追查至明细账
B.以明细账为起点追查资产负债表Et前后会计凭证
C.以资产负债表日前后销售发票为起点追查至发运单和明细账
D.以资产负债表日前后发运单为起点追查至销售发票和明细账
E.以订货单为起点追查至销货单和收款凭证
43.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：
A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C.货物验收部门与财会部门相互独立
D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
44.审计人员发现被审计单位对下列固定资产计提了折旧，其中违反相关规定的有：
A.以融资租赁方式租人的固定资产
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.已提足折旧还在继续使用的固定资产
D.因大修理而停止使用的设备
E.按照规定单独估价入账的土地
45.审计人员对与固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：
A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性
C.检查固定资产账、卡的设置情况
D.分析比较各固定资产保险费，查明有无异常变动
E.检查折旧额计算的正确性
46.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：
A.分析比较近期各主要产品生产成本的变动情况
B.分析比较近期各产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况
C.计算产品毛利率，分析其变动合理性
D.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性
E.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符
47.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：
A.定期核对检查
B.严格职责分工
C.控制坐支规模
D.严格财产实物控制
E.严格授权批准
48.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：
A.采取突击式监盘
B.尽量安排在营业开始前或营业结束后
C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点
E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
49.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有：
A.应收账款回收天数略低于行业平均水平
B.毛利率与上年相比略有下降
C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低
D.年末销售收入大幅度增长
E.资产负债表日后销售退回大幅度增加
50.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：
A.审阅法
B.核对法
C.函证法
D.监盘法
E.观察法
三、案例分析题(本题包括三个案例答题。每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得 0.5分。)
案例一
(一)资料
20×7年4月，某审计机关派出审计组，对某企业20×6财务收支情况进行审计。根据工作安排，由处长李某和副处长张某分别担任该项目的审计组组长和主审，审计机关要求审计组在5月1日之前向审计机关提交审计组的审计报告。在审计准备阶段，审计组进行了以下工作：
1.在确定审计组其他成员时，李某挑选了以下几名审计人员，并说明了理由。
(1)王某是具有多年审计经验的老同志，而且参加过上一次对该企业的审计，熟悉情况。
(2)钱某去年刚刚从该企业的财务处调入审计机关，对该企业的情况和人员都很熟悉，便于开展工作。
(3)孙某是前年计算机专业毕业的大学生，参加过几个审计项目，考虑由他负责转换和分析该企业的电子数据。
(4)周某是去年录用的审计专业大学毕业生，工作热情很高，而且他的父亲是该企业的财务总监，他在审计组，有利于获得该企业对审计工作的支持。
2.考虑到20×6年审计机关曾经对该企业进行过审计，而且审计时间很紧，因此决定不再进行内部控制调查和测试，并且将上一次未审计的长期借款、固定资产等几个项目确定为本次审计重
点。
3.审计组为了控制审计质量，决定将可接受的审计风险确定为0。
4.该企业在20×6年已经全面使用管理信息系统进行财务核算和业务管理，因此审计组决定将信息系统也作为本次审计的一项重要内容。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.关于审计组组长李某和主审张某的责任，下列说法中正确的有：
A.审计组组长李某对审计工作底稿的复核意见负责
B.经审计组组长李某授权，主审张某可以承担对审计工作底稿进行复核的职责
C.审计组的审计报告一般应由审计组组长李某负责统一起草
D.审计组组长李某对提交给审计机关的审计报告负责
52.针对“资料1”中的情况，适合参加本次审计项目的人员有：
A.王某
B.钱某
C.孙某
D.周某
53.针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有：
A.无论何种情况下，审计人员都应对被审计单位的内部控制进行调查和测试，这是审计准则的要求
B.即使是再次审计，也应对被审计单位自上一次审计以来内部控制的变化情况进行调查，然后再决定是否进行内部控制测试
C.上一次审计过的项目应该不会再出现问题，因此可以直接将上一次未审计的项目作为本次审计重点
D.审计人员应在对报表项目进行分析性复核、对内部控制进行调查、测试和评价基础上确定审计重点，不应直接将上一次未审的项目确定为本次审计重点
54.针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的是：
A.可接受的审计风险应确定为0，有利于审计机关防范审计风险
B.可接受的审计风险不应确定为0
C.由于该项目属于再次审计，审计人员对被审计单位情况非常熟悉，因此可接受的审计风险可以确定为0
D.是否将可接受的审计风险确定为0，取决于审计人员对被审计单位重大错报风险水平的评估
55.针对“资料4”中的情况，下列说法中正确的有：
A.信息系统审计的内容主要包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计和信息系统生命周期审计
B.信息系统的可行性是信息系统生命周期审计的内容之一
C.审计人员可以采用询问、检查、观察等多种方法对信息系统进行调查
D.信息系统审计是对被审计单位的电子数据进行的审计
案例二
(一)资料
20×7年4月，某审计组对某公司20×6财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：
1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务循环部分职责分工如下：
(1)销售部门负责人批准客户的赊销信用。
(2)仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。
(3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。
(4)会计主管负责批准销售退回与折让。
2.该公司20×6年12月主营业务收入有大幅增加，20×6财务报表已于20×7年1月31日对外报出。20×7年2月发生多笔销售退回业务。
3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致，由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。
4.20×6年12月28日，该公司收到一批货物，采购合同价值20万元。截至20×6年12月31日，因尚未取得采购发票，未进行账务处理。20×7年1月5 13公司收到正式发票，同13支付货款20万元，并根据发票登记入账。
5.该公司的生产成本账中，记录了甲产品的如下支出：
(1)分配制造费用80万元。
(2)分配辅助生产费用40万元。
(3)购人生产设备一台，买价及运杂费等共计20万元。
(4)因生产过程中的噪声污染，向环保局支付罚款10万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.针对“资料1”中的职责分工，符合内部控制要求的有：
A.销售部门负责人批准客户的赊销信用
B.发送货物与开票相互独立
C.出纳员负责记录应收账款总账和明细账
D.会计主管负责批准销售退回与折让
57.针对“资料2”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：
A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本
B.审查销售退回是否在20×6财务报表附注中进行了充分披露
C.审查销售退回的原因及批准手续
D.结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性
58.针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：
A.直接认定其银行存款余额正确B.向有关开户银行函证
C.要求出纳员对其编制的银行存款余额调节表进行复核.D.审计人员自行独立编制银行存款余额调节表
59.针对“资料4”中该公司采购业务的处理，审计人员可以认定：
A.其处理方法正确
B.少计了20×6年末负债20万元
C.少计了20×6年末资产20万元
D.少计了20×6营业利润20万元
60.针对“资料5”中的情况，不应计入产品生产成本的支出有：
A.制造费用80万元
B.辅助生产费用40万元
C.购人生产设备的买价及运杂费等20万元
D.罚款10万元
案例三
(一)资料
20×7年4月，某审计组对某公司20×6财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：
1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。
2.该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。
3.在审计人员确定的函证对象中，该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复情况是：4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了函证的金额。
4.审计人员决定实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5.在检查12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于20×6年12月26 日购买了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于20 X 7年1月3日向供货方支付了147万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.针对“资料1”中的情况，下列说法中正确的有：
A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误
B.审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确
C.审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符
D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确
62.针对“资料2”中的情况，下列说法中正确的有：
A.通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证
B.为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表
C.对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证
D.对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证
63.针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的有：
A.对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证
B.回函称金额不符的，其造成差异的原
因可能是存在未达账款或账务处理不及时
C.回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映
D.该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题
64.为进一步查找未列报或未人账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有：
A.审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证
B.追踪资产负债表日之前发出的验收单c.核对应付账款明细账与总账
D.审核资产负债表日后数周内应付账款明细账及原始凭证
65.针对“资料5”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司20×6年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有：
A.虚减利润3万元
B.少计负债3万元
C.虚增利润3万元
D.少计资产3万元
二0 0七年全国审计师资格考试审计理论与实务试卷标准答案
一、单项选择题
1.D 2.A 3.B4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.C10.D
11.A 12.B13.D 14.C 15.D16.B 17.A 18.C19.C 20.B
21.B22.C 23.C 24.D25.C 26.A 27.C28.D 29.D 30.D
二、多项选择题
31.ABE 32.ACDE33.BCD 34.ADE 35.ABCD 36.ABE37.BCE 38.AB39.ABD 40.ABCD
41.AE 42.BCD43.ABCE 44.CE 45.ABC 46.ABC47.ABDE 48.ABDE49.CDE 50.AB
三、案例分析题
案例一
51.ABCD 52.AC53.BD 54.B55.ABC
案例二
56.B 57.ACD58.BD 59.BC60.CD
案例三
61.BCD 62.BC63.ABD 64.ABD65.BD
第四篇：2008年初级审计师《审计理论与实务》真题
2008年初级审计师《审计理论与实务》真题及答案
单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分。每小题1分。)
1．为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是：
A．经济监督职能
B．经济评价职能
C．经济鉴证职能
D．经济调控职能
2．下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是：
A．定期审计和不定期审计
B．国家审计、内部审计和社会审计
C．授权审计和委托审计
D．全部审计和局部审计
3．下列审计机关设置类型中，独立性程度较低的是：
A．立法体制
B．司法体制
C．独立体制
D．财政体制
4．下列有关审计机关审计管辖范围的说法中，错误的是：
A．审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资
产监督管理关系确定
B．审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定
C．上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计
D．下级审计机关可以自行决定对上级审计机关管辖范围内的审计事项进行审计
5．下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：
A．就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料
B．要求被审计单位提供预算或者财务收支计划、决算、财务报表等资料
C．冻结被审计单位银行存款账户
D．向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
6．社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是：
A．同时在两家社会审计组织执业
B．以个人名义承接审计业务
C．对自己的能力进行广告宣传
D．接受继续教育以提高专业胜任能力
7．下列有关审计准则的表述中，正确的是：
A．审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结
B．审计准则规定了审计职业责任的最高要求
C．审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范
D．审计准则是衡量审计质量的尺度
8．审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为：
A．审计项目计划
B．审计工作方案
C．审计实施方案
D．审计计划
9．按照《中华人民共和国审计法》的规定，遇有特殊情况，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，但应经过：
A．本级人民政府批准
B．上一级审计机关批准
C．审计机关负责人批准
D．审计组长批准
10．被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于：
A．环境证据
B．实物证据
C．电子证据
D．书面证据
11．下列审计证据中，证明力最强的是：
A．审计人员亲自编制的相关材料
B．被审计单位提供的证明材料
C．被审计单位会计人员的言词证据
D．有关审计事项的环境证据
12．审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：
A．顺查法
B．逆查法
C．详查法
D．抽查法
13．下列有关监盘的表述中，错误的是：
A．监盘时审计人员应进行现场监督
B．监盘可为资产的存在性提供可靠证据
C．监盘可为资产的所有权提供直接证据
D．监盘可以查明资产有无毁损
14．应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括：
A．调查范围明确、重点突出
B．形象直观
C．可广泛应用于同类型单位
D．可以多人同时回答
15．下列内部控制要素中，管理当局的观念和经营风格属于：
A．控制环境
B．控制活动
C．信息与沟通
D．监督
16．当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为：
A．可减少实质性测试的范围
B．可执行很小范围的内部控制测试
C．应执行更大范围的实质性测试
D．内部控制可信赖程度较低
17．审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是：
A．审计决定书
B．审计结果公告
C．审计结果报告
D．审计工作报告
18．下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是：
A．经济性
B．效率性
C．效果性
D．合规性
19．下列关于计算机审计的说法中，正确的是：
A．计算机审计的基本程序与传统审计是一致的B．计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计
C．计算机审计不需要专门的技术方法
D．计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料
20．审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的：
A．自我保护法
B．风险回避法
C．风险转移法
D．风险承受法
21．审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是：
A．检查不相容职责是否分离
B．审查销售退回的合理性
C．证实营业收入的真实性
D．证实营业收入的完整性
22．下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是：
A．由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备
B．函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据
C．函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录
D．肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证
23．查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是：
A．将固定资产原值与全年总产量的比率与上该比率相比较
B．检查使用的折旧率是否正确
C．检查固定资产账、卡的设置情况
D．检查相关契约、财产税单和发票等凭证
24．企业薪酬业务循环中考勤记录与审批未做到相互独立，可能发生的问题是：
A．随意提高工资级别 B．错计出勤天数
C．错计产量
D．工资分配发生错误
25．根据筹资与投资循环内部控制的要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是：
A．公司的总经理
B．公司的财务部门
C．公司的审计部门
D．公司的最高权力机构
26．下列账户中，审计人员通常应对所有业务逐笔审查的是：
A．存货
B．现金
C．实收资本
D．应收账款
27．关于现金监盘，下列做法中正确的是：
A．事先通知出纳员
B．审计人员亲自查点现金的数量
C．监盘时会计主管人员在场
D．仅监盘保险柜内现金
28．被审计单位将一笔银行存款支出10万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应：
A．调增20万元
B．调减20万元
C．调增10万元
D．调减10万元
29．下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是：
A．固定资产折旧
B．抗震救灾捐款
C．车船使用税
D．聘请会计师事务所的审计费用
30．审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是：
A．检查其是否遵循了一贯性原则
B．检查其是否遵循了实质重于形式原则
C．检查其是否遵循了谨慎性原则
D．检查其是否遵循了重要性原则
二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。本题共40分，每小题2分。)31．下列有关审计作用的表述中，正确的有：
A．国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行
B．内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益
C．社会审计可以确保被审计单位财务信息真实可靠
D．国家审计和内部审计的作用是完全相同的
E．因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同
32．下列各项中，属于审计机关基本任务的有：
A．制定审计规章制度
B．办理政府交办的审计事项
C．任免下级审计机关负责人
D．指导监督内部审计工作
E．研究、制定审计工作的方针、政策
33．下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有：
A．建立严格的聘用制度
B．建立严格的晋升制度
C．制定切实可行的审计丁作方案
D．建立审计工作底稿复核制度
E．对审计报告、审计决定进行复核
34．下列各项中，属于国家审计总体目标的有：
A．真实性
B．合理性
C．合法性
D．效益性
E．可比性
35．下列有关审计证据的表述中，正确的有：
A．审计证据的客观性越强，证明力越强
B．审计证据与审计目标的相关性越强，证明力越强
C．审计证据来源不同，则证明力强弱不同
D．审计证据需依照法定程序取得
E．审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，可见审计证据越多越好
36．国家审计人员运用函证方法收集审计证据时，下列做法中，正确的有：
A．对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量
B．采取积极函证取得书面证据，提高审计证据的可信性
C．使用积极函证一直未得到回复，采取其他替代方法
D．对重要事项采取消极函证，提高审计效率
E．要求收函单位将询证函回函直接寄回审计机关
37．下列各项中，属于内部控制作用的有：
A．保护财产物资的安全完整
B．增加会计资料的可信性
C．杜绝错误和舞弊的发生
D．促进经营目标的实现
E．保证审计人员将控制风险降低为零
38．对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，被审计单位可以采取的措施有：
A．申请行政复议
B．申请审计听证
C．拒绝执行审计决定
D．提起行政诉讼
E．提请本级人民政府裁决
39．下列有关审计管理的说法中，正确的有：
A．审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等
B．审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
C．审计管理贯穿于审计业务活动的始终
D．审计管理要服从审计目标
E．审计管理主要是对审计业务活动的管理，不包括对审计人员的管理
40．下列审计风险中，属于审计机关可控风险的有：
A．由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险
B．由于审计方法选用不当导致的审计风险
C．由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险
D．由于审计人员专业水平不高导致的审计风险
E．由于重要性水平确定不当带来的审计风险
41．下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有：
A．处理请购单
B．批准赊销信用
C．验收商品和劳务
D．开具销售发票
E．审批坏账的转销
42．审计人员在确定应收账款函证范围和对象时，应考虑的因素有：
A．应收账款内部控制的可靠性
B．函证方式
C．被审计单位的意见
D．应收账款的重要性
E．以前函证的结果
43．下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有：
A．观察采购与验收职责是否分离
B．核对请购单与订购单是否一致
C．检查采购合同是否经授权人员批准
D．核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致
E．对应付账款期末余额进行分析性复核
44．针对长期挂账的应付款项，审计人员分析可能存在的原因有：
A．被审计单位偿债能力弱
B．被审计单位隐匿收入
C．被审计单位隐匿负债
D．债权人已破产清算
E．被审计单位与债权人存在争议
45．下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有：
A．直接材料
B．制造费用
C．对外捐赠
D．辅助生产费用
E．管理费用
46．下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有：
A．存货数量发生变动
B．存货期末余额发生变动
C．存货发出的计价方法发生变动D．销售总成本发生变动
E．应收账款周转率发生变动
47．下列分析性复核方法中，可用来检查应付职工薪酬总体合理性的有：
A．分析比较近期各薪酬变动情况
B．分析比较本年各个月份薪酬变动情况
C．分析本销售量和生产量的关系，并与前期比较
D．将本产品生产成本中直接人工费用与前期比较
E．将本管理费用中的人工费用与前期比较
48．为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有：
A．投资协议
B．资产评估证明
C．公司章程
D．出资证明
E．盈余公积明细表
49．按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有：
A．签发支票
B．定期核对银行存款日记账和银行对账单
C．保管现金和银行单据
D．填制收付款记账凭证
E．登记现金日记账和银行存款日记账
50．为了核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有：
A．对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查
B．向开户银行进行函证
C．审阅支票收入与送存记录，检查年终未送存银行的支票及其收入的记录日期
D．查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，检查是否将资产负债表日后的收入提前人账
E．检查被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查该序号前的支票是否均已寄出并人账
一、单项选择题
1．A 2．B 3．D 4．D5．C 6．D 7．D 8．B 9．A 10．C 11．A 12．A13．C 14．B l5．A 16．A 17．B 18．C 19．A 20．A21．A 22．B 23．D 24．B25．D 26．C 27．C 28．B29．B 30．A
二、多项选择题
31．ABE 32．ABDE33．CD 34．ACD35．ABCD 36．ABCE37．ABD 38．AD39．ABCD 40．ABDE 41．BDE 说明：A、C选项属于采购和付款循环
42．ABDE 43．ABCD44．ABDE 45．ABD46．ABCD 47．ABDE48．ABCD 49．CDE50．ACDE
第五篇：中级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案
一、单选题
1.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是()。
A.国家审计与其他经济监督可以相互替代
B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据
C.国家审计是宪法确定的一项政洎制虔安棑
D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分
【参考答案】A
【答案解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。
2.下列有关详查法的表述中，正确的是()。
A.与全部审计的含义相同
B.适用于业务复杂、业务量大的单位
C.既可以用顺差法，也可以用逆查法
D.具有审计重点突出、针对性强的特点
【参考答案】C
【答案解析】选项详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的 被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。
3.下列各项中，符合授权审计要求的是()。
A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计
B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计
C.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计
D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计
【参考答案】C
【答案解析】授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(选项AD错误)，二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权(选项B错误)，三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。
4.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。
A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任
B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任
C.它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
D.他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
【参考答案】B
【答案解析】它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
5.下列选质中，不属于审计适量控制措施的是()。
A.对审计人员进行专业培训
B.制定切实可行的审计工作方案
C.对审计工作底稿幵展分级复核
D.对所有的审计事项均采用抽查法
【参考答案】D
【答案解析】对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。
6.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作职责的是()。
A.保持审计的独立性
B.按照分工完成审计任务 如实记录实施的审计工作
C.如实记录实施的审计工作
D.对审计报告提出审理意见
【参考答案】D
【答案解析】审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性;按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。选项属于审计机关审理机构的工作职责。
7.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是()。
A.签订审计业务约定书
B.重新确定重要性水平
C.对内部控制进行测试
D.对财务报表项目进行实质性测试
【参考答案】A
【答案解析】社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试对财务报表 项目进行实辰性测试;②重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。
8.财务审计一般审计@标中的总体合理性是指()。
A.各类业务记录于正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额是实际存在或发生的D.记录或列报的金额在总体上的正确程度
【参考答案】D
【答案解析】财务审计一般审计@标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。
9.下列各项审计证据中，属于实物证据的是()。
A.计算机中储存的资料
B.与当事人谈话的录音带
C.被审计单位的库存现金
D.经济业务发生时现场的录像带
【参考答案】C
【答案解析】实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。
10.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是()。
A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准
B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准
C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准
【参考答案】B
【答案解析】审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规意制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
11.下列有关审计证据的表述中，错误的是()。
A.审计证据是形成审计意见的基础
B.审计证据是评价审计事项的事实依据
C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷
D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
【参考答案】C
【答案解析】审计证据的数量不能称补质量上的缺陷。
12.在财务报表审计中，重大错报风险是指()。
A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性
B.财务表表在审计前存在重大错报的可能性
C.固有风险和检查风险的总和
D.控制风险和检查风险的总和
【参考答案】B中华_计网校
【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
13.审计人员实地检查有形资产可以确定()。
A.有形资产的所有权
B.有形资产是否真实存在C.有形资产计价的正确性
D.有形资产计提折旧方法的合理性
【参考答案】B
【答案解析】实地检查有形资产只能证明其存在。
14.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是()。
A.批准付款与签发付款支票
B.保管空白支票和银行预留印鉴
C.登记现金曰记账和银行存款曰记账
D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款
【参考答案】C
【答案解析】登记银行存款曰记账和现金曰记账可以由同一人完成，比如出纳。
15.下列因素中，不影响审计抽样样本量的是()。
A.总体容量
B.总体项目差异
C.样本选取方法
D.审计结论的精确限度
【参考答案】C
【答案解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。
16.下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是()。
A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼
B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定
C.亩计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩
D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决
【参考答案】C
【答案解析】选项AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以 变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。
17.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是()。
A.保留意见的审计报告
B.否定意见的审计报告
C.无保留意见的审计报告
D.带强调事项段的无保留意见的审计报告
【参考答案】C
【答案解析】当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。
18.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分祈方法是()。
A.内容分析法
B.成本效果法
C.程序分析法
D.逻辑模型法
【参考答案】B
【答案解析】绩效审计常用的定量分祈的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。
19.下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是()。
A.数据转换
B.数据清理
C.数据验证
D.递交数据需求通知书
【参考答案】c
【答案解析】数据采集过程包括：发出数据需求说明书、采集数据、数据验证。
20.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是()。
A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷
B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷
D.审计复议案件的资料应并收入审计项@档案中统一管理
【参考答案】B
【答案解析】选项A，不能随意删除审计文件。选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。
21.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是()。
A.向债务人寄发询证函
B.观察除销信用审批流程
C.编制应收账款账龄分析表
D.对g收账款变动进行趋势分析
【参考答案】A
【答案解析】函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。
22.下列销售与收款循矸的内部控制中，不能用于防止tan污客户贷款的措施是()。
A.批准坏账与记账相互独立
B.幵具发票与记账相互独立
C.收取贷款与记账相互独立
D.批准销售退回与记账相互独立
【参考答案】B
【答案解析】幵具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪w货款。(参考教材233页)
23.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是()。
A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入
B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入
C.采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认主营业务收入
D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入
【参考答案】C
【答案解析】采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。
24.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是()。
A.虚増固定资产
B.固定资产不入账
C.多计提固定资产折旧
D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产
【参考答案】C
【答案解析】通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。
25.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是()。
A.函证债权人
B.核对总账和明细账
C.作出账实不符结论
D.要求在报表附注中予以说明
【参考答案】A
【答案解析】应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。
26.下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是()。
A.检查产品成本的幵支标准，以证实产品成本计算是否完整
B.分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当
C.核实咅项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确
D.了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时
【参考答案】C
【答案解析】选项A，证实成本形成的合规性;选项B,审计人员通过对构成产品成本咅要素进行检查，确保产品成本记录的金额是实际发生的，证实成本的真实性;选项审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性。
27.下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是()。
A.工资单一式多联
B.代扣款项的计算经过独立复核
C.工资的核定和发放由出纳负责
D.产量和工时记录由生产部门主管签字
【参考答案】C
【答案解析】工资的核定不能由出纳负责。
28.下列咅项中，属于货币资金完整性审计目标的是()。
A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
【参考答案】B
【答案解析】选项A属于所有权的审计目标，选项B属于完整性的审计目标;选项C属于合法性的审计目标;选项D属于真实性的审计目标。
29.下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是()。
A.应采取突击方式进行监盘
B.出纳和会计主管应在盘点表上签字
C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督
D.对存放于不同地点的现金，应分别安棑不同的监盘时间
【参考答案】D
【答案解析】对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。
30.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是()。
A.了解重大投资活动的决策过程
B.确认合并财务报表的编制方法是否合规
C.亩查有无遗漏、隐_的经济业务和会计事项
D.分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方
【参考答案】D
【答案解析】拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。
二、多选题
31.下列有关审计独立性的表述中，正确的有()。
A.独立性是审计的本质特征
B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立
C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿
D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见
E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面
【参考答案】ABDE
【答案解析】选顶C，不影响其独立性。
32.下列各项中，属于国家审计机关权限的有()。
A.检查被审计单位财务收支电子数据系统
B.参与研究制定被审计单位内部的规意制度
C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告
D.已发向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果
E.建议有关部门纠正该部门制度的与法律、行政法规相抵触的规定
【参考答案】ACDE
【答案解析】选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。
33.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有()。
A.签发由计报告
B.复核审计信息
D.对审计决定书提出审理意见
E.对审计项目组实施结果承担最终责任
【参考答案】BC
【答案解析】审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选;确定聘请外部人 员事宜;指导、监督审计组的审计工作;复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;审计机关规定的其他职责，业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。
34.下列咅项表述中，正确的有()。
A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作
B.内部审计无_向被审计单位发出审计通知书
C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定
D.内部审计_对被审计单位整改情况进行跟踪
E.国家审计依法向社会公布审计调查结果
【参考答案】ADE
【答案解析】选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选顶C，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。
35.下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有()。
A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关
B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境
C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据
D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据
E.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关 【参考答案】CDE
【答案解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB错误。
36.审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有()。
A.分析
B.检查
C.询问
D.重新操作
E.外部调查
【参考答案】BCE
【答案解析】调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。
37.下列有关内部控制测评的表述中，正确的有()。
A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查
B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价
C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价
D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关
E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段
【参考答案】BD
【答案解析】选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E,审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测拭而不是直接实施实质性审查。
38.审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有()。
A.确定的样本量过少
B.实施了不恰当的审计程序
C.实施了不恰当的抽样方法
D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差
E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差
【参考答案】BDE
【答案解析】非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
39.下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有()。
A.异常诉讼的未来结果存在不确定性
B.错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性
C.错报汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性
D.存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
E.在允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
【参考答案】ADE
【答案解析】选项BC应当考虑对审计意见的影响，而不是增加强调事项段。注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形如下：①异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性;②提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则;③存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。
40.审计人员对不可控风险的做法有()。
A.建立风险基金制度，办理职业保险
B.加强审计质量制度，严格执行审计准则
C.签订业务约定书，取得管理当局说明书
D.加强对审计人员的职业培训和继续教肓
E.聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题
【参考答案】AE
【答案解析】选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。
41.审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有()。
A.应收账款的重要性
B.拟采取的函证方式
C.以前函证的结果
D.被审计单位管理层意愿
E.应收账款内部控制的可靠性
【参考答案】ABCE
【答案解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。
42.下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有()
A.应收账款在决算日后收回
B.决算曰后应收账款有大额调整
C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹
D.应收账款明细频繁发生红字冲销
E.部分客户对账单寄送后未收到回复
【参考答案】BCDE
【答案解析】应收账款在决算曰后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售曰记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但玦少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。
43.为查找决算曰前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算曰后若干天的原始凭证有()。
A.货币资金支出凭证
B.采购订单
C.采购合同
D.购货发票
E.验收单
【参考答案】AD
【答案解析】查找未列报或未入账的应付款喷，可以对决算曰之前的有关原始凭证进行审查，达到审计@的：①审査决算曰以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算曰后若干天的购货发票，关注购货发票的曰期，审查相应的收货记录，査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。③追踪决算曰之前发出的验收单。④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。⑤审核决算曰后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未计入负债。
44.被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有()。
A.将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本
B.将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用
C.将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用
D.将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产
E.将建造固定资产试运转中咅项收入扣除税金后计入营业外收入
【参考答案】BCE
【答案解析】选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选顶C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。选项将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。
45.下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有()。
A.内部亩计人员监督存货盘点
B.存货盘点只由仓库保管员实施
C.定期对陈旧过时的存货进行处理
D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货
E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况
【参考答案】BE
【答案解析】选项B，存货盘点应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。
46.下列各项中，会导致被审计单位当期应付职工薪酬虚增的有()。
A.不计提工会经费
B.将研发人员的薪酬计入生产成本
C.将离职后福利计入应付职工薪酬
D.按照职工工资总额的14%计提职工福利费
E.按照职工工资总额的5%计提职工教育经费
【参考答案】CE
【答案解析】选项C，离职后福利有时是逐年确认的，若一次性计入应付职工薪酬，会导致当期的应付职工薪酬虚增;选项职工教肓经费应按照1.5%来计提，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可根据国家相关规定，按照职工工资总额的2.5%计量应计入成本 费用的职工教育经费，若按照5%计提，则会导致当期的应付职工薪酬虚增。
47.下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有()。
A.检查内外对投资增减变动的原始凭证
B.索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当
C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况
D.索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符
E.索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性
【参考答案】ACD
【答案解析】选项B，属于对授权审批的审计，属于控制测试。选项E，属于投资业务内部控制测评，属于控制测试。
48.为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有()。
A.函证银行存款余额
B.审查银行存款曰记账并与总账相核对
C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D.分祈计算银行存款余额中定期存款所占的比例
E.分析计算存放于非锒行金融机构的存款占银行存款的比例
【参考答案】AC
【答案解析】选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。
49.下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有()。
A.年末销售收入大幅增长
C.毛利率与去年相比略有下降
D.财务扛杆系数与以前基本持平
E.销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数
【参考答案】ABE
【答案解析】选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。
50.被亩计单位对外币业务在资产负债表曰的下列处理，审计人员认为正确的有()。
A.外币货币性项目，采用交易发生曰即期汇率折算
B.外币非货币性项目，采用资产负债表曰即期汇率折算
C.境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生曰的即期汇率折算
D.境外经营的资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表曰即期汇率折算
E.境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表曰即期汇率折算
【参考答案】CE
【答案解析】选项A，外币货币性项目，采用资产负债表曰即期汇率折算。选项B，以历史成本计量的外币非货币性项仍采用交易发生曰的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金 额。选项所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
三、案例分祈题
案例一
(一)资料
2016年2月，某审计组对甲公司2015财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：
1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创達适合审计人员进行数据分析的中间表。
2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：
(1)将填写的银行进账单送存银行;
(2)在银行进账单上加盖印鉴;
(3)登记银行存款总账;
(4)核对汇款通知书
3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。
4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无玦货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为()。
A.对历史数据进行了适当的增加和修改
B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析
C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表
D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表
【参考答案】BCD
【答案解析】选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历 史数据的选择和整理。
52.“资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为()。
A.将填写的银行进账单送存银行
B.在银行进账单上加盖印鉴
C.登记银行存款总账
D.核对汇款通知书
【参考答案】C
【答案解析】登记银行存款总账的是出纳，不能由赵某担任。
53.“资料3”中，审计人员采用的样本选取方法为()。
A.系统选样法
B.分层选样法
C.整群选样法
D.随机选样法
【参考答案】ABD
【答案解析】参考教材147页。
54.“资料4”中，未涉及的控制活动为()。
A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
【参考答案】A
【答案解析】实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实物控制。
55.“资料5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为()。
A.追踪一笔发货业务的处理流程
B.检查销售单上信用审批部门的审批签字
C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表
D.重新编制应收账款账龄分析表
【参考答案】B
【答案解析】在由销售部授权人员签字批准后，涉及除销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的除销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
案例二
(一)资料
2016年3月，某审计组对乙公司2015财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
(1)检查生产通知单是否连续编号;
(2)检查直接材料计价方法是否恰当;
(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;
(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。
2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。
3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法
(1)审计人员独立制定盘点计划;
(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行;
(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;
(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。
4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短玦了200公斤，乙公司相关人员解释，该 批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门
5.Z公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：
(1)12月1曰，结存5000件，总成本为3500万元;
(2)12月15曰，入库3000件，单位产品成本为0.75万元;
(3)12月20曰，销售6000件，结转主营业务成本4150万元;
(4)12月31曰，结存2000件，总成本为1600万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为()。
A.检查生产通知单是否连续编号
B.检查直接材料计价方法是否恰当
C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准
D.计算近3年毛利率并进行趋势分祈
【参考答案】AC
【答案解析】选项BD是实质性程序。
57.针对“资料2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为()。
A.产品销售价格降低
B.产品销售数量增长
C.产品单位生产成本降低
D.产成品发出计价方法变动
【参考答案】CD
【答案解析】选项A，产品销售价格降低可能导致毛利率下降;选项B产品销售数量对毛利率没有影响。
58.“资料3中”，审计人员监盘存货的做法中恰当的为()。
A.审计人员独立制定盘点计划
B.乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行
C.对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实
D.对部分存货的质量存在争议，审计人员咨相关专家
【参考答案】BCD
【答案解析】选项A，审计人员不参与制定盘点计划，盘点计划的制定是被审计单位管理层 的责任。
59.针对“资料4”，审计人员可采取的进一步审计程序为()。
A.直接认定账实不符
B.审查A材料明细账记录
C.审查该批材料的领用单
D.直接要求调减A材料明细账
【参考答案】C
【答案解析】应当检查材料的领用单来核实其真实性。
60.针对“资料5”，审计人员初步认定2015财务报表生产的影响为()。
A.多计存货200万元，虚增营业利润200万元
B.少计存货200万元，虚减营业利润200万元
C.多计存货100万元，虚增营业利润100万元
D.少计存货100万元，虚减营业利润100万元
【参考答案】C
【答案解析】采用先进先出法核算，在12月20曰销售6000件时，应当出库的为期初结存的5000件结转成本为3500万元，剩余的1000件从3000件中出库销售，结转成本为1000X0.75=750万元，合计结转成本=3500+750=4250万元，剩余存货2000X0.75=1500万元，而题目结转了营业成本4150万元，期末存货成本是1600万元，所以虚增利润100万元，多计存货100万元。
案例三
(一)资料
2016年3月，某审计组对丙公司2015财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：
(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划;
(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行;
(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究;
(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。
2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：
(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况;
(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账;
(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异;
(4)检查举债筹资手续是否齐全。
3.审计人员在分祈所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有多增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。
4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序：
(1)索取相关专利权证书;
(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议;
(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权;
(4)分析该项无形资产的推销方法是是否恰当。
5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始曰租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同朗间发生的可归 属于租赁项目的手续费、差旅费1万元，丙公司编制的会计分录如下：
(1)借：固定资产融资租入固定资产5154200
财务费用845800
贷：长期应付款一一应付融资租赁款6000000
(2)借：管理费用10000
贷：银行存款10000
(二)要求：根据上迷资料，为下列问题备选答案中选出正确的答案。
61.“资料1”中，不符合内部控制要求的为()。
A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定统筹计划
B.以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行
C.重大投资项目决策前，需要进行可行性研究
D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分祈报告作出相关账 务处理
【参考答案】B
【答案解析】以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。
62.针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为()。
A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况
B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账/
C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异
D.检查举债筹资手续是否齐全
【参考答案】ABD
【答案解析】选项C，属于实质性审计程序。
63.针对“资料3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为()。
A.经股东大会决议以资本成本转账股本
B.向股东出借资金数额较上年有所增加
C.向股东分配了现金股利
D.利润减少导致资本公积提取金额降低
【参考答案】A
【答案解析】向股东出借资金，是通过银行存款和其他应收款科目核算的，不影响资本公积。向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算，也不影响资本公积。资本公积不需要计提，因此利润减少不会影响资本公积的金额。
64.针对“资料4”，审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为()。
A.索取相关专利权证书
B.检查丙公司与A公司签订的投资协议
C.向有关部门查询该项专利权的所有权
D.分析该项无形资产的摊销方法是否恰当
【参考答案】ABC
【答案解析】选项D验证的是无形资产的准确性。
65.针对“资料5”，审计人员认为丙公司该笔业务会计处理对当期财务报表的影响为()。
A.低估固定资产价值
B.低估长期应付款
C.虚增财务费用
D.虚增管理费用
【参考答案】ACD
【答案解析】正确的处理是：
借：固定资产一一融资租入固定资产5154200+10000=5164200
未确认融资收H 845800
贷：长期应付款一一应付融资租赁款6000000
银行存款10000
固定资产列报金额为5164200万元，长期应付款应该是6000000-845800= 5154200万元，财务费用是0，管理费用为0。
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