初级审计师审计理论与实务多选试题

第一篇：初级审计师审计理论与实务多选试题

审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异，主要表现在()。

A.主要内容

B.报告主体

C.报告对象

D.报告格式

E.法律效力

【正确答案】B,C,D,E,试题解析:

本题考查重点是对“审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异”的掌握。审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。两者在以下方面存在着明显的差异：①报告主体不同;②报告对象不同;③报告格式不同;④法律效力不同。因此，本题的正确答案为BCDE。下列选项中，属于审计工作报告的内容的是()。

A.对本级预算执行情况的总体评价

B.人大常委会要求报告的其他事项

C.审计后政府及各部门的整改情况

D.开展本年度预算执行审计工作的基本情况

E.本级预算执行审计的基本情况及审计机关对其的总体评价

【正确答案】A,B,C,D,试题解析:

本题考查重点是对“审计工作报告的内容”的熟悉。审计工作报告的主要内容包括：①开展本年度预算执行审计工作的基本情况;②对本级预算执行情况的总体评价;③本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况;④审计后政府及各部门(单位)的整改情况;⑤加强预算管理的意见;⑥人大常委会要求报告的其他事项。本题选项E属于审计结果报告的主要内容。因此，本题的正确答案为ABCD。数据采集是指根据审前调查所提出的数据需求，按照审计目标，采取一定的方法和工具对被审计单位数据库中的数据进行采集的工作。做好数据采集工作对下一步的审计工作非常重要，数据采集的特征有()。

A.多样性

B.选择性

C.目的性

D.随机性

E.灵活性

【正确答案】B,C,试题解析:

本题考查重点是对“数据采集的特征”的熟悉。数据采集的特征有选择性和目的性。本题选项A、E是审计目标所具有的特点。因此，本题的正确答案为BC。

【试题答案】 ABD

【解析】 本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。下列选项中，关于审计质量管理的意义，说法正确的有()。

A.提高审计监督的权威性

B.降低审计风险

C.有利于保证年度计划的编制和计划的完成D.为国家宏观经济管理提供可靠信息

E.有利于落实审计工作责任制

【正确答案】A,B,D,试题解析:

本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此，本题的正确答案为ABD。下列选项中，属于工薪业务循环内部控制中的职责分工的是()。

A.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立

B.批准坏账与收款业务、记账业务相互独立

C.生产统计报表编制与审核相互独立

D.人员调配单的编制与审批相互独立

E.工资结算汇总表的编制与审核相互独立

【正确答案】A,C,D,E,试题解析:

本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制——职责分工”的掌握。人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。①人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误;②人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别;③考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数;④工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资;⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资;⑥产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时;⑦生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量;⑧工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误;⑨工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。本题选项B属于销售与收款业务循环内部控制中的职责分工。因此，本题的正确答案为ACDE。对应付债券审查的要点包括()。

A.审查债券溢价或折价的摊销

B.确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性

C.债券偿还情况的审查

D.查阅融资合同及其他有关文件，验证应付融资租赁费计算是否正确

E.审查发行债券的合法性

【正确答案】A,B,C,E,试题解析:

本题考查重点是对“应付债券审查的要点”的掌握。对应付债券审查的要点包括：①债券溢价或折价摊销的审查;②验证应付债券期末余额的真实性;③发行收入完整性的审查;④债券发行合法性的审查;⑤债券偿还情况的审查;⑥确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性。本题选项D属于长期应付款计价正确性的审查。因此，本题的正确答案为ABCE。国家审计人员应该遵守的职业道德有()。

A.在履行职责时，保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益

B.认真履行职责，维护国家审计的权威

C.参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求

D.不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见

E.办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避

【正确答案】B,C,D,E,试题解析:

本题考查重点是对“国家审计人员应该遵守的职业道德”的掌握。国家审计人员职业道德要求的基本内容包括：①在办理审计事项时，客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守;②在执行任务时，保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉;③办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，按照有关规定回避;④在执行任务时，忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实;⑤在执行职务特别是做出审计评价、提出处理处罚意见时，做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方;⑥合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见;⑦参加继续教育、岗位培训，达到审计机关规定的时间和质量要求;③对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务，在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的;⑨遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律;⑩认真履行职责，维护国家审计的权威，不得有损害审计机关形象的行为，维护国家利益和被审计单位的合法权益。本题选项A属于内部审计人员应遵守的职业道德。因此，本题的正确答案为BCDE。审计取证的具体方法中的分析性复核取证方法，主要包括()。

A.与往年毛利率比较

B.与行业数据比较

C.数据间关系研究

D.实际和预算比较

E.财务信息与非财务信息关系分析

【正确答案】B,C,D,E,试题解析:

本题考查重点是对“审计取证的具体方法——分析性复核”的掌握。分析性复核指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。主要包括：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等等。因此，本题的正确答案为BCDE。内部控制要素中的风险评估包括()。

A.风险识别

B.风险分析

C.控制风险

D.风险预防

E.提高可控风险

【正确答案】A,B,试题解析:

本题考查重点是对“内部控制要素——风险评估”的熟悉。风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认，它包括风险识别和风险分析。因此，本题的正确答案为AB。负债筹资的审计目标有()。

A.证实举债筹资在会计报表中披露的正确性

B.证实企业投入资本业务发生的合法性

C.证实投入资本过账和汇总正确性

D.证实举债筹资业务截止期的正确性

E.证实举债资金的真实性

【正确答案】A,D,E,试题解析:

本题考查重点是对“筹资与投资循环审计目标——负债筹资审计目标”的熟悉。负债筹资的审计目标包括：①证实举债资金的真实性;②证实举债资金的完整性;③证实所有权;④证实举债筹资的合法性;⑤证实分类正确性;⑥证实举债筹资业务截止期的正确性;⑦证实举债筹资业务过账和汇总正确性;⑧证实举债筹资在会计报表中披露的正确性。本题选项B、C属于资本投入审计目标。因此，本题的正确答案为ADE。

第二篇：审计师审计理论与实务试题

甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：

A.甲企业该固定资产计价正确

B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元

D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：

A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

B.对利息费用实施分析

C.编制长期借款明细表并与总账核对

D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：

A.审阅投资明细账

B.向代管机构函证

C.检查被审计单位股票和债券登记簿

D.询问被审计单位管理部门审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：

A.查阅长期投资和短期投资明细账

B.查阅投资收益的入账凭证

C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明

D.查阅关于对外投资决策的会议记录审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为：

A.或有负债

B.长期负债

C.流动负债

D.流动资产下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：

A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规

D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：

A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责

B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责

C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离

D.股票与债券投资由记账人员负责为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是：

A.B公司的律师

B.金融监管机关

C.银行或其他有关债权人

D.公司的主要股东在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用：

A.合同约定的汇率

B.收到出资时的市场汇率

C.出资当月一日的市场汇率

D.出资当月月末的市场汇率

第三篇：审计师考试《审计理论实务》多选试题

多项选择题

1.各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位主要有以下几种体制：

A.立法体制 B.司法体制

C.行政体制 D.财政体制

E.独立体制

【答案】ABCDE

【解析】此题考核的是各国审计机关的体制。根据各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位不同，主要分为了立法体制、司法体制、行政体制、财政体制和独立体制五个体制。

2.下列行为中，属于国家审计机关权限的有：

A.国家审计机关有权检查被审单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告

B.国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力

C.国家审计机关有权要求向被审单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料

D.国家审计机关有权检查被审单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统

E.国家审计机关有权要求被审单位的上级主管部门纠正被审单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分

【答案】ADE

【解析】此题考核的是国家审计机关的管辖范围。其中，ADE都属于国家审计机关的管辖范围。对于B项，国家审计机关只能提请公安、财政、税务等国家机关予以协助，不能代为行使他们的权力。对于C项，国家审计机关只能够就审计事项有关问题对被审单位的有关单位和个人进行调查并取得相关证明材料。

3、在市场经济条件下，主要通过()等调节个人收入水平和差距。

A.个人所得税

B.工资水平限制

C.社会保障费

D.财产税

E.限制售价

【正确答案】：ACD

【答案解析】：在市场经济条件下，主要通过个人所得税、社会保障费和财产税等调节个人收入水平和差距。

4、下列关于对转移性支出的表述不正确的有()。

A.对生产和流通有直接影响，对分配有直接影响

B.对生产和流通有间接影响，对分配有直接影响

C.对生产和流通有直接影响，对分配有间接影响

D.对生产和流通有间接影响，对分配有间接影响

E.对生产和流通没有影响，对分配也没有影响

【正确答案】：ACDE

【答案解析】：转移性支出：直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。对生产和流通有间接影响，对分配有直接影响。

5、影响财政支出的规模，一般包括的因素有()。

A.经济性因素

B.人为性因素

C.政治性因素

D.微观性因素

E.社会性因素

【正确答案】：ACE

【答案解析】：人为性因素和微观性因素不属于财政支出规模的影响。

6、关于转移性支出，主要包括的内容有()。

A.财政补贴支出

B.社会保障支出

C.债务利息支出

D.社会消费性支出

E.捐赠支出

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：社会消费性支出是属于购买性支出的内容，其他四项是属于转移性支出的内容。

7、政府投资性支出包括的内容有()。

A.卫生

B.农业

C.能源

D.通讯

E.交通

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：卫生是属于社会消费性支出包括的内容。

8、短期债多通过出售国库券取得，主要进入短期资金市场，一般的期限为()。

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.1年半

E.2年

【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项DE属于中长期债。

9、在我国，财政支出按支出功能分类中，正确的有()。

A.法律服务

B.一般政府服务

C.社会服务

D.经济服务

E.其他支出

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：法律服务不属于财政支出按支出功能分类的内容。

10、根据征税对象来看，税收可分为()。

A.流转税

B.财产税

C.资源税

D.出口退税

E.行为税

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：税收可分为：流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。

第四篇：初级审计师《审计理论与实务》考试多选题

多项选择题

1、与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有()。

A.内向性

B.及时性

C.有偿性

D.宏观性

E.法定性

【正确答案】：AB

【答案解析】：内部审计的特点：(1)服务对象的内向性;(2)审查内容的广泛性;(3)审查工作的及时性、针对性和经常性。

2、审计的职能包括()。

A.经济监督

B.经济监察

C.经济管理

D.经济评价

E.经济鉴证

【正确答案】：ADE

【答案解析】：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。

3、按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属于内部审计机构权限的有()。

A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计

B.召开与审计事项有关的会议

C.追究违法违规的单位和人员的责任

D.向社会公布审计结果

E.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议

【正确答案】：BE

【答案解析】：选项A是职责;选项C内审机构没有直接处罚权限，可以提出建议;选项D不属内部审计权限。

4、下列属于国家审计人员法律责任的有()。

A.它是在国家审计监督过程中发生的有关法律责任

B.它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任

C.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员

D.它是以行政责任为主的法律责任

E.它还包括相应的刑事责任和民事责任

【正确答案】：ACD

【答案解析】：此题考核的是《审计法》法律责任的特点。其中，选项B应改成：它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计法律责任;选项E应改成：它还包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

5、下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有()。

A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

D.审计人员实施审计之前进行充分的计划

E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见

【正确答案】：BC

【答案解析】：选项ADE不属于人员素质控制。

6、国家审计的审计程序中，属于审计实施阶段工作的有()。

A.编制审计项目计划

B.成立审计组，送达审计通知书

C.编制审计工作方案

D.进行调查了解

E.编制审计实施方案

【正确答案】：BDE

【答案解析】：选项AC属于计划阶段。

7、下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有()。

A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠

B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠

C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠

E.外部独立来源的证据比被审计单位提供的审计证据更可靠

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：选项D被审计单位提供的审计证据没有从被审计单位外部取得的证据可靠。

8、审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有()。

A.现金

B.银行存款

C.原材料

D.应收账款

E.资本公积

【正确答案】：AC

【答案解析】：实物资产可以进行监盘。

9、下列关于函证的表述中，正确的有()。

A.函证可用于核实往来账目

B.函证的全过程必须由审计人员进行控制

C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠

D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项E审计人员再次函证是根据职业判断。如果第一次函证不满意可以再次寄发函证。

10、下列各项中，属于内部控制中控制环境要素内容的有()。

A.管理当局的经营风格

B.员工的素质

C.职责分工控制

D.业务授权控制

E.董事会及其所属审计委员会

【正确答案】：ABE

【答案解析】：选项CD属于控制活动。

第五篇：中级审计师《审计理论与实务》试题

单项选择题

1、下列实质性审查中不属于重新计算的是()。

A、计算原始凭证中数量乘单价的积数

B、计算明细科目的金额合计

C、计算账簿每页各栏金额的小计

D、编制银行存款余额调节表

2、下列有关制度基础审计的说法中正确的是()。

A、制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手

B、制度基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果

C、运用制度基础审计模型需要大量采用抽查方法

D、制度基础审计较账目基础审计的工作效率改进不明显

3、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制非常健全时，可将控制风险直接确定为()。

A、最高

B、适中

C、最低

D、忽略不计

4、下列有关顺查法的说法中，错误的是()。

A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

B、事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大

C、审计质量较高

D、适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

5、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()。

A、审计人员

B、独立的第三人

C、被审计单位

D、其他单位

6、在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是()。

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、抽查法

7、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是()。

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

8、下列审计取证方法，最适用于实现总体合理性审计目标的是()。

A、检查

B、观察

C、重新计算

D、分析

9、下列关于应收账款函证的说法中，正确的是()。

A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应予以回函

B、函证的效果与审计人员无关

C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

10、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是()。

A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

C、审计人员未能发现重大错报的可能性

D、被审计单位内部控制未能有效控制预防发生重大错报的可能性