全面风险管理工作方案

第一篇：全面风险管理工作方案

中央储备粮故城直属库 全面风险防范管理工作方案

为贯彻落实北京分公司《关于开展全面风险管理工作“回头看”的通知》（中储粮京[2011]438号）和分公司风险防控视频会议精神，扎实推进直属库规范内部控制、加强全面风险管理工作，根据本库实际，制定本方案。

一、指导思想、总体目标、工作原则

（一）指导思想

以科学发展观为指导，以促进直属库规范、稳定、健康和可持续发展为目的，以规范企业内部控制、促进企业加强全面风险管理为重点，以《故城直属库内控手册》为依据，有计划、有步骤地推进直属库规范内部控制、加强全面风险管理工作，切实提高企业的经营管理水平和风险防范能力。

（二）总体目标

通过推进直属库规范内部控制、加强全面风险管理工作，使直属库基本建立比较完善、规范、有效的内部控制和风险管理的组织体系、制度体系、运行机制和监督机制。

（三）工作原则

1、分步推进的原则。采取分步骤、分阶段的方式逐步推进，具体分为学习培训、自查、整改、重点检查等四个阶段。

2、分类实施的原则。2012年年底前基本完成直属库内部控制的规范工作，全面风险管理工作普遍得到加强。

3、逐步完善的原则。直属库在自查的基础上，针对存在的问题和薄弱环节提出明确的整改计划，能完善的要及时完善，不能及时整改的应提出完成整改的明确时限，不断加以完善。

4、务求实效的原则。扎实抓好每个环节，确保不走过场，基本解决直属库在内部控制和风险管理中存在的问题和薄弱环节，使直属库内部控制明显规范，全面风险管理能力明显加强。

二、组织领导

根据全面风险防范管理工作的需要，经中层以上干部会议研究，决定成立故城直属库全面风险防范管理工作领导小组，组成人员如下：

组

长：裴荣耀

党委书记、库主任

副组长：夏砚华

党委委员、副主任

高艺伟

党委委员、副主任兼总会计师

成员：宋卫华

仓储科科长

王丙胜

综合科科长

张会来

业务科科长

曹春红

监管科科长

管明锋

行政保卫科科长 下设领导小组办公室，办公室设在综合科。

三、工作范围及检查内容

（一）工作范围

本次推进直属库内部控制、加强全面风险管理工作的范围包括直属库下设的六个科室。

（二）工作方式

本次工作以各科室自查整改为主，库领导小组组织重点检查、督促整改为辅。

（三）检查内容

主要检查各科室参照《故城直属库内控手册》要求规范科室内部控制的情况，以及根据北京分公司《关于开展全面风险管理工作“回头看”的通知》（中储粮京[2011]438号）中提出的检查内容，开展全面风险管理工作的情况。主要的检查内容包括以下几个方面：

1、风险防控措施落实情况。是否对前期开展的审计、仓储大检查、资金清理、人事劳资大检查等所发现的问题进行了整改。

2、粮食管理风险防控情况。在本库之外库点储存的政策性粮食是否处在有效监管之下；确保储备粮“质量良好、数量真实”的相关控制措施是否严格执行；对粮食损耗及溢余处理是否符合规定和必要的手续；三账是否真实、统一；粮食出入库手续是否完善，是否严格执行相关业务流程规定；相关岗位是否符合不相容要求，检化验设备、人员配置是否符合要求；衡器是否按要求进行了年检。

3、购销经营风险防控情况。对客户资质、信用是否进行了审核把关，是否建立了客户档案；对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理是否规范；合同是否具有合法性、3

合规性、合理性；是否存在购销经营过度集中在个体户或民营企业，是否存在风险；在轮换过程中是否存在未轮报轮、超架空期、转圈粮、擅自更换品种及等级、无计划轮换等情况；

4、财务资金管理风险防控情况。库存现金是否符合财经制度要求；有无坐支资金及大额采购使用现金行为；印鉴及支票保管是否符合不相容岗位要求；资金支付审批手续是否完善；是否按照收购进度或合同约定支付收购资金；办理财务资金个人卡是否有审批手续，操作是否符合有关规定；应收账款是否及时催收是否有先货后款卖粮和先款后货售粮行为；票据管理是否规范；对发票的真伪和发票信息是否严格审核把关。

5、廉洁从业风险防控情况。是否存在违规突击提拔、调整干部；领导成员子女和亲属是否存在从事与本单位竞争或关联交易活动；是否存在违规借用公款、公物情况；是否按照“三重一大”决策制度要求进行决策、按要求进行企务公开；有无越权、滥用职权和专权行为。

6、工程建设及固定资产管理风险防控情况。是否严格按程序进行工程项目的立项、审批；工程是否按规定要求进行招投标；投资资金是否专款专用，是否存在滞留、挤占、截留、挪用情况；是否按规定及时拨付资金；工程质量控制资料记录是否真实完整，工程质量验收是否及时；有关大额物资、设备采购审批手续是否完善，是否进行比价和招标，是否按规定进行网上集中采购；固定资产管理是否规范；对 4

固定资产报废、处置、出租是否符合要求；是否存在固定资产投资费用化情况。

7、劳动用工风险防控情况。是否存在未经批准私自招聘员工、聘用顾问等；是否按规定与员工签订劳动合同；员工社会保险是否按要求应保尽保，是否未经批准为干部、员工购买商业保险；员工人事档案管理是否符合规定。

8、安全生产风险防控情况。是否落实消防安全责任制，是否制定消防安全制度、灭火和应急疏散预案；安全生产制度是否健全，措施是否落实到位；出入库、保管作业、基建施工维修等安全责任是否明确；安全保卫制度是否健全，人防、技防措施是否到位；装卸外包作业是否规范，是否严格实行合同管理；有毒物品的管理及使用是否符合要求；单位车辆管理制度是否健全和完善。

四、工作步骤

本项工作从2012年2月15日开始至2012年3月31日结束。具体工作按自查、整改、重点检查等步聚分阶段开展。在各个阶段，各科室除抓好阶段性工作任务外，应将“边学习、边自查、边整改”的原则贯穿于整个工作过程。

（一）自查阶段

（2012年2月15日-2月29日）

各科室根据企业自查工作方案对本科室内部控制、风险管理情况开展全面对照自查，分析科室内部控制和风险管理的现状，重点查找存在的问题和不足，找准风险点，并提出防范和整改的措施。

（二）整改阶段

（2012年3月1日-3月15日）

各科室对自查过程中发现的问题和不足进行整改。整改后，应对本科室内部控制和风险防控的有效性进行自我评价。

（三）重点检查阶段

（2012年3月15日-3月31日）

库领导小组组织对各科室的内部控制、风险管理情况实地开展检查，重点检查大额资金使用、购销经营业务、安全生产、粮食风险防控的内部控制和风险防控情况，以及对可能发生的重大风险或突发事件的管理情况。在重点检查过程中，若检查小组发现科室仍存在问题，相关科室应根据检查组的反馈意见作进一步整改。

五、工作要求

（一）加强领导，明确责任

由于本项工作时间紧、任务重、要求高，各科室要充分认识规范内部控制、加强全面风险管理工作的重要意义，各科室要高度重视，认真做好自查和整改，确保按计划、高质量完成工作任务。

（二）周密部署，讲求实效

各科室要认真按照自查工作方案的要求，对本科室工作统筹考虑，进行周密部署和具体安排。严格对照自查，并要明确具体工作的责任人，确保整个工作不走过场，取得明显效果。

（三）切实整改，保证质量

各科室要对照有关规定进行排查，深入查找科室存在的问题和不足，认真分析原因，制定切实可行的整改措施，明确完成整改的时限，努力整改到位。

（四）积极配合，扎实推进

各科室应积极配合库检查组开展工作，及时向检查组提供自查结果、以及相关制度等材料，配合检查组做好重点检查工作，并根据检查组在检查过程中提出的整改意见，对科室的内部控制和风险管理工作作进一步完善。

六、建立长效机制

直属库将以此次全面风险管理“回头看”和大检查活动为契机，认真总结经验教训，把好的经验和做法固化下来，建立全面风险管理长效机制。

一是结合基础工作抓好风险管理。各科室要把推进风险防范管理工作作为一项基础工作和日常管理经营活动的重要内容，与其他职能管理工作紧密结合，相互协调、相互促进，把风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中，加强各科室之间的合作，形成合力，多管齐下，逐步建立起全方位、全过程、全员参与的全面风险管理体系。

二是结合制度建设抓好风险管理。各科室要结合此次风险源和风险点的治理以及对存在问题的整改，从建立和完善制度、规范流程上下功夫，着力消除产生风险的根源，同时建立一套定期开展风险查找、分析、评估、处置、报告的制度，使风险管理系统化、规范化、制度化。

三是结合重点业务环节抓好风险管理。购销经营中的资金和粮食风险防控是风险管理工作中的重中之重。各相关科室要严格执行分公司和直属库的资金审批、合同管理制度规定，在加强市场风险和操作风险防范的同时加强对购销经营客户的风险评估，完善客户档案制度，建立客户风险评级和黑名单制度，不断提高购销经营的规范性和安全性。

四是结合绩效考核抓好风险管理。直属库今年已将风险防控列入业绩考核重要内容，建立风险责任追究制度，把风险管理和绩效考核有机结合起来，加大奖惩力度，增强干部员工风险管理意识。

五是结合监督检查抓好风险管理。在分公司各类监督检查的基础上，直属库将从严格执行内控制度入手，强化内部监督和制约机制。把风险管理与监督检查有机结合起来，通过加大监督检查力度促进风险管理。

第二篇：全面风险管理

在改革开放之后，人们的生活质量发生了很大变化，但更大的变化却是人们的社会环境和经济环境变得更加复杂，由此企业也就面临着更加多样的竞争环境，这就迫使企业的管理者必须应对更加复杂和快速的变化。在这种情况下，企业内外部的风险时刻显现，因风险处理不当而遭受损失甚至破产的企业也越来越多，这就要求企业的管理者必须建立一定的风险防范和应对机制，既保证企业可以稳定的发展，又可以对风险事件做出快速反应，且不使做出的决策偏离企业的战略正途。

全面风险管理

全面风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

全面风险管理的目标

现在世界上最先进的体系化风险防范机制是在企业建立全面风险管理体系，全面风险管理代表着风险管理的最前沿的理论和最佳实务。

全面风险管理是这样一个过程：它与企业的董事会、经理层和其他员工紧密相关，在战略制定中得到应用，贯穿于整个企业，用来识别影响企业目标实现的潜在事件，在企业风险偏好的指导下管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。

由此可见，企业建立全面风险管理体系的总体目标就是为企业实现其经营目标提供合理的保证，也就是为了保证企业经营目标的实现，将企业的风险控制在由企业战略决定的范围之内。换句话说就是全面风险管理可以帮助所有的企业，不管其大小或目标是什么，来全面系统地辨识、衡量、排序并处理所面临可导致其偏离企业目标的风险。

同时，企业建立全面风险管理体系还可以确保企业遵守有关法律法规，确保企业内外部尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，保障企业经营管理的有效性，提高经营效率，保护企业不至于因灾害性事件或人为失误而遭受重大损失。

全面风险管理的主要内容

全面风险管理体系由风险战略、风险管理职能、综合内控、风险理财及风险管理信息系统五个模块组成。

风险战略是指导企业风险管理活动的指导方针和行动纲领，是针对企业面临的主要风险设计的一整套风险处理方案。

风险管理组织职能是风险管理的具体实施者，通过合理的组织结构设计和职能安排，可以有效管理和控制企业风险。

内部控制作为全面管理体系的一部分，是通过针对企业的各个主要业务流程设计和实施一系列政策、制度、规章和措施，对影响业务流程目标实现的各种风险进行管理和控制。风险理财是指企业运用金融手段来管理、转移风险的一整套措施、政策和方法。

风险管理信息系统是传输企业风险和风险管理状况的信息系统，其包括企业信息和运营数据的存储、分析、模型、传送及内部报告和外部的披露系统。

第三篇：企业全面风险管理

企业全面风险管理报告

一、xxxx企业全面风险管理工作回顾

（一）企业全面风险管理工作计划完成情况。

1．重大风险情况

xxxx公司对重大风险管理采取提前预防、重点控制、专人监控、专项处理的管理策略。公司对风险控制措施得当，运行有效，未发生风险事件。对于重大风险的应对方案，公司采取演练重大风险发生，寻找处理过程中的不足，对应对方案进行优化和改进，同时加强风险知识学习与经验交流，树立风险意识和危机意识，提前做好重大风险的预防工作。

（二）企业重大风险管理情况。

做好了重大风险预警机制。公司风险管理小组对已确立的风险事件进行监控，定期对风险事件发生的可能性进行评估，当估值达到预警指标值时启动预警机制，根据预警机制对风险事件因素进行处理，防范避免风险事件发生。本企业在2012无重大风险情况。

（三）风险管理体系建立运行情况。

1、风险管理组织体系

公司经营班子设置总经办，下设综合管理部，生产部、

第四篇：全面风险管理实施方案

风险管理实施总结

一、实施全面风险管理的指导思想和工作原则

实施全面风险管理的指导思想：以科学发展观为指导，健全和完善企业全面风险管理体系，强化内部控制机制建设，有效防范和化解各类风险，培育企业风险文化，进一步增强企业的抗风险能力和市场竞争能力，确保企业持续、健康、稳定地发展。

实施全面风险管理的原则：统一规划，分步实施；突出重点，务求实效；融入管理，形成文化。

二、开展全面风险管理的总体思路和工作任务

推进和实施全面风险管理的总体思路：为了确保全面风险管理工作的的顺利推进，按照正珠煤业调度室的总体工作部署和安排，兼顾质量和进度、有步骤、分层次、分阶段开展风险管理工作。

三、建立风险管理组织小组

组长：杜全林

副组长：陈瑞鹏杨胜丰

成员：程剑 黄涛 段志强 段志鹏 傅建华 汪志义

在全面风险管理工作中，接受风险管理的组织、协调、指导和监督，并履行以下职责：

1、执行风险管理基本工作流程。

2、研究提出本职能部门重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制。

3、研究提出本职能部门的重大决策风险评估报告。

4、做好本职能部门建立风险管理信息系统的工作。

5、做好培育风险管理文化的有关工作。

6、建立健全本职能部门的风险管理内部控制子系统。

7、建立本职能部门内部控制管理制度。

8、办理风险管理其他有关工作。

四、风险管理工作的实施

1、风险管理体系建设及运行：在进行风险辨识的基础上，建立风险分类框架、风险事件库；进行风险评估、找出本单位面临的重大风险；制定风险管理策略及重大风险应对方案。与此同时建立全面风险管理组织体系、考核体系、报告体系及流程体系。

2、内部控制体系建设及运行：重要业务内部控制评价；制定重要业务的内部控制手册，完善相关内部控制制度；逐步开展风险管理信息化建设，制订全面风险管理信息化建设规划。

3、岗位风险控制：开展全面风险的梳理，明确风险管理的关键岗位；制定关键岗位的风险管理手册；开展监控预警指标体系的建设工作，建立监控预警工作制度文件。

五、有关要求

（一）、风险管理组成员应认真履行职责，做好风险管理工作的组织、协调和监督。风险管理小组应根据风险管理工作实施步骤的要求，按月分解、下达风险管理工作的具体任务，要求要保质、保量、如期完成。

（二）、要求小组领导提高认识、高度重视。小组领导要把风险管理工作做为当前和今后的一项重点工作来抓，按照正珠煤业有限公司的要求认真做好风险管理各个阶段的工作。

（三）、加强领导、明确责任、落实人员。调度主任为推进风险

管理工作的第一责任者，对本部室风险管理工作负责。调度室在按照公司部署完成规定任务的基础上，应该自觉主动做好本部室业务范围内的风险管理工作，做好风险管理子系统的建设工作。

（四）、加强学习和培训，提高风险管理的素质。积极参加风险管理办公室组织的培训和学习，不断提高风险管理的技能，提高风险自我辨识评估、自我评价改进的能力，确保风险管理体系的正常运行，使风险管理流程不断优化、风险管理水平持续提高。

（五）、加强风险管理的宣传报道，大造舆论，提高全员风险意识。

山西省工业设备安装公司

盐湖海纳乙炔项目部2012年12月10日

第五篇：商业银行全面风险管理

一、名词解释

流动性风险：

是指商业银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资而造成破产或损失的可能性。

声誉风险：

是指由于意外事件、商业银行的政策调整、市场表现或日常经常活动所产生的负面结果，可

能对商业银行的声誉造成损失的风险。

经济资本：

也被称做风险资本或在险资本，是一个经济学概念。是指在既定的期间和置信区间内，根据

商业银行实际承担的风险所计算出来的、用以覆盖相应的非预期损失的资本额度。

经济增加值：

是商业银行净利润扣减资本成本后的净值。其中，净利润应全额扣减风险拨备、所得税等项

目；资本成本是指当期经济资本占用与目标经济资本回报率的乘积。

授信额度：

是指全行与单一交易对手各项信用往来业务的最高限额，可由商业银行总行、各国内分行和

海外分行共同使用。

限额管理：

指通过制定严格的限额，将外汇交易头寸限制在可承受的范围内，从而控制汇率风险可能带

来的潜在损失。

货币互换：

是一项常用的债务保值工具，主要用来控制中长期汇率风险，把以一种外汇计价的债务或资

产转换为以另一种外汇计价的债务或资产，达到规避汇率风险、降低成本的目的。

利率互换：

是指市场交易双方约定在未来的一定期限内，根据约定数量的同种货币的名义本金交换利息

额。

二、简答题

1.购买力平价理论（94页）“购买力平价理论”（PPP）认为，在信息充分、不存在关税和交易成本的条件下，汇率取决

于两国的物价水平或相对物价水平之比。由于限制条件比较严格，故PPP理论常被用来分析

和测算长期均衡汇率。

2.利率平价理论（94页）

“利率平价理论”（IRPT）更关注资本流动对汇率的影响，利率平价理论认为在没有交易成本的有效金融市场上，投资者持有本币的收益（其收益由本国的利率决定）与持有外币的收

益（由外币利率和汇率决定）是相同的，当利率平价条件成立时，外币不存在套利机会，故

利率平价理论是外汇市场均衡的前提条件，利率平价理论汇率的短期分析和长期分析都是有

效的。

3．商业银行全面风险管理的含义（11~12页）

综合COSO的《全面风险管理框架》和《巴塞尔新资本协议》两个文件以及我国商业银行风

险管理的实践，认为商业银行全面风险管理指的是商业银行董事会、高级管理层和商业银行

所有员工各自履行相应职责，有效控制涵盖全行各个业务层次的全部风险，进而为本行各项

目标的实现提供合理保证的过程。

具体内涵包括：

（1）全球的风险管理体系。

全球的风险管理体系意味着要根据商业银行全球化经营的趋势，根据不同机构面对的市场，建立起完备的风险管理体系。按照《巴塞尔新资本协议》的要求，商业银行的风险管理体系

至少由信用风险管理体系、市场风险管理体系、操作风险管理体系组成。

（2）全面的风险管理范围。

全面的风险管理范围是指对商业银行所有层次的业务单位、全部种类的风险进行通盘管理。

（3）全程的风险管理过程。

全程的风险管理过程要求对各种不同性质的业务从发起到终结实现全过程的风险管理监控。

（4）全新的风险管理方法。

目前，商业银行风险管理的重点已经从原有的信用风险管理，扩大到信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等多种风险的一体化综合管理。

（5）全员的风险管理文化。

风险存在于商业银行业务的每一个环节，这种内在的风险特性决定了风险管理必须体现为每一个员工的习惯行为，所有人员都应该具有风险管理的意识和自觉性。

（6）全额的风险计量。

《巴塞尔新资本协议》表明，信用风险、市场风险和操作风险的计量方法正在趋于统一，20世纪90年代出现的风险值（VaR）方法正在成为国际银行业风险计量的主流。

4.全面风险管理的要素（8页）

（1）内部环境（2）目标设定（3）事件识别（4）风险评估（5）风险回应（6）控制活动（7）信息和沟通（8）监控

5、使用利率期权进行风险防范采取哪些措施？ P9

1当预期某种利率标的资产将下跌时买入看跌的利率期权；

当预期某种利率标的资产将下跌时卖出看涨的利率期权；

当预期某种利率标的资产将上升时买入看涨的利率期权；

当预期某种利率标的资产将上升时卖出看跌的利率期权。

6、影响国际收支的因素P9

5影响因素主要有：

（1）通货膨胀。通货膨胀意味着该国的货币购买力下降，物价上涨，相应的货币对外币的价值下降，引起该国货币汇率减少。

（2）利率变化。利率高低会影响一国对金融资产的吸引力。一国利率上升，会使该国的金融资产对本国和外国的投资者来说更有吸引力，从而导致资本内流。一般而言，一国利率提高，将导致该国货币升值，反之，该国货币贬值。

（3）财政收支状况。

（4）各国汇率政策和对市场的干预。

（5）投机活动与市场心理预测。

（6）国际收支状况

（注：以上答案摘自书上，不完全正确，百度上也没确切答案）

经济周期与经济结构；国民收入的变化；货币价值的高低；政局动荡和自然灾害等偶发性因素；一国的国内经济政策；国际收支顺逆差。（摘自国际金融书）

7、对公司金融业务中的操作风险怎样控制？P12

4严格审贷岗位分离、经营与管理部门分离制度，在分行组建公司信贷审批中心及贷后监督检查中心。规范担保行为，确保担保合法有效。建立贷款分析制度。严格按间隔期进行贷后管理，深入企业调查了解生产经营与财务状况，预测发展趋势，及早发现问题，防范贷款风险。在贷款审批中，坚持查询中央银行登记咨询系统和其他系统的有关资料，要求法律事务部门严格审查贷款的合法性、合规性、有效性，进一步加强信贷档案管理。完善信贷责任认定制度，做到责任划分齐全，执行保障制度健全。加强系统刚性控制，按不同环节设置相应的管理岗位，专人专司风险控制。

8、对个人金融业务中的操作风险怎样进行控制？P12

4加强储蓄网点合规管理及业务系统建设，严格执行各项柜台业务规定。加强一线实时监督检查，促进事后监督向专业化、规范化迈进。在个人信贷业务方面，优化产品结构，改进操作流程，切实做好个人信贷贷前调查、贷时审查、贷后检查各环节的规范操作，防范信贷业务的操作风险。同时强化个人贷款发放责任约束机制，细化个人贷款责任追究办法。

三．论述题

1、操作风险报告内容

根据巴塞尔委员会的有关规定和银行业的大致做法，风险报告的内容包括以下5点：

（一）风险评估结果

提交给商业银行高管的风险报告中，首先要呈现的是经评估后的商业银行的风险状况，通常以风险图等直观的形式来展示。风险图是用来描述不同业务线风险发生频率或强度的图形，利用该图形各类风险的强弱程度一目了然

（二）损失事件

风险报告要对当期发生的损失事件进行分析，至少包括事件的起因、发生经过、是否还存在类似事件等。操作风险报告应包括对银行当期发生的内部和外部损失事件的分析。

（三）风险诱惑和对策

针对风险评估给出的操作风险状况，风险报告应该给出不同类型的诱因，尤其关注与业务密切相关的诱因，从而引起商业银行高管的重视。同时，针对风险诱因，报告须提出相关的对策

（四）关键风险指标

对关键风险指标的分析，将使商业银行准确预测风险的变化趋势。所以，风险报告中应对关键风险指标变化情况作出分析和解释。关键风险指标最大的效益在于提供预报性信息，有利于实行风险预防和控制措施。

（五）操作风险资本水平

充足的资本金是商业银行抵御风险的基础。在报告中应针对风险变动情况评估资本的充足性，提出改进意见。还要针对资本模型的压力测试结果进行分析，以确定模型的准确性。

2、从法人客户的角度风险识别，如何对企业进行财务分析？

商业银行在对单一法人客户进行信用风险识别和分析时，必须对客户的基本情况和与商业银行业务相关的信息进行全面了解，以判断客户的类型（企业法人客户还是机构法人客户）、基本经营情况（业务范围、盈利情况）、信用状况（有无违约记录）等。在进行基本面分析的核实后，对核实后真实有效的企业客户进行财务分析。对法人客户进行财务分析是通过对企业的经营成果、财务状况以及现金流量情况的分析，达到评价企业经营管理者的管理业绩、经营效率，进而识别企业信用风险的目的。

主要从以下三方面进行财务分析：财务报表分析、财务比率分析以及现金流量分析。

（1）财务报表分析

通过对资产负债表和损益表的分析，分析时注意报表数据的正确性。

①识别和评价财务报表风险。主要关注财务报表的编制方法及其质量能否充分反映客户实际和潜在的风险。

②识别和评价经营管理状况。

③识别和评价资产管理状况。

④识别和评价负债管理状况。

（2）财务比率分析

财务比率主要分为四大类：

①盈利能力比率，反映企业的盈利状况，用来衡量管理层将销售收入转换成实际利润的效率，体现管理层控制费用并获得投资收益的能力。

销售毛利率＝[（销售收入－销售成本）/销售收入]×100％

销售净利率＝（净利润/销售收入）×100％

资产净利率（总资产报酬率）＝净利润/[（期初资产总额＋期末资产总额）/2]×100％净资产收益率（权益报酬率）＝净利润/[（期初所有者权益＋期末所有者权益）/2]×100％②效率比率，又称营运能力比率，体现管理层管理和控制资产的能力。通过对各种周转比率的分析，来评估企业在各种业务经营中的效率以及经营管理水平，常用的指标有应收账款周转率和存货周转率。

存货周转率＝销售收入/[（期初存货＋期末存货）/2]

应收账款周转率＝销售收入/[(期初应收账款＋期末应收账款)/2]

虽然从表面上看，各项周转率越高，盈利能力和偿债能力就越好，但实践中并非如此③杠杆比率，用来衡量企业所有者利用自有资金获得融资的能力，也用于判断企业的偿债资格和能力。主要指标有资产负债率，利息保障倍数等。

资产负债率＝（负债总额/资产总额）×100％

利息保障倍数＝（税前净利润＋利息费用）/利息费用

利息保障倍数的缺陷是仅仅考虑利息因素，更理想的保障倍数应当是将企业的经营活动现金流量与本息支付合计数相比较。

④流动比率，用来判断企业归还短期债务的能力，即分析企业当前的现金偿付能力和应付突发事件和困境的能力。

流动比率＝流动资产/流动负债

速动比率＝速动资产/流动负债

其中：速动资产＝流动资产－存货

通常，企业流动比率较高或呈增长趋势表明企业短期偿债能力较好或得到改善。但流动比率不能反映资产的构成和质量，尤其不能反映存货方面可能存在的问题。速动比率在分子中扣除了存货，能够更好地反映短期流动性。但速动比率也有其局限性，没有将应收账款收回的可能性或时间预期考虑进来。

（3）现金流量分析

我们可以通过对现金流量表中的有关数据进行分析，了解财务状况，发现财务方面存在的问题，预测未来的财务状况。主要对现金流量进行结构分析和趋势分析。

1.对它的分析以现金流量表为基础，现金流量表分为三个部分：经营活动的现金流、投资活动的现金流、融资活动的现金流。现金流量分析通常首先分析经营性现金流；其次分析投资活动的现金流；最后分析融资活动的现金流。

2.在分析企业现金流量时，应当全面考虑所有与信用风险相关的信息，通过完整的现金流入和流出的总量分析、结构分析和趋势分析，揭示出借款人的财务健康状况，以判断还款来源和还款的可能性。

3.针对不同类型的贷款，对于企业现金流量的分析侧重点也是不同的。

对于短期贷款，应当考虑正常经营活动的现金流量是否能够及时而且足额偿还贷款；对于中长期贷款，应当主要分析未来的经营活动是否能够产生足够的现金流量以偿还贷款本息，但在贷款初期，应当考察借款人是否有足够的融资能力和投资能力来获得所需的现金流量以偿还贷款利息。

4.此外，由于企业发展可能处于开发期、成长期、成熟期或衰退期，进行现金流量分析时需要考虑不同发展时期的现金流特征。