新常态下的乡镇内部审计工作（5篇）

第一篇：新常态下的乡镇内部审计工作

新常态下的乡镇内部审计工作

随着社会主义新农村的建设推进和公共财政职能的不断加强，国家财政用于乡镇的资金大幅度增加。加强乡镇财政资金内部审计监管，关系到党的民生政策的贯彻落实，关系到广大人民群众的切身利益，关系到统筹城乡发展。因此，提高乡镇内部审计质量，发挥内部审计作用，有助于推进财政科学化精细化管理，是乡镇提升公共管理服务水平的必由之路。

一、加强乡镇内部审计势在必行

近年来，党中央高度重视“三农”工作，接连出台了一系列支农、惠农政策，如何保障各项政策的贯彻落实，如何使农民群众真正得到实惠，如何更新理念、健全机制，建立健全完善的乡镇内部审计就显得尤为迫切和重要。

一是加强乡镇内部审计是维护乡镇经济规范化的需要。随着经济体制改革和政治体制改革的不断深化，乡镇的职能逐步向公共财政体制转变，从直接管理干预经济向间接服务、间接调控经济转变，从而更加关注财政性资金、集体资产的效益问题。乡镇内部审计对乡镇经济生活进行全方位的监管和服务，有利于落实乡镇经济政策，提高乡镇经济效益，维护乡镇经济秩序。

二是加强乡镇内部审计是审计监督全覆盖的需要。目前的国家审计对乡镇和村这些基层政权缺少明确的监督主体，主要依赖县（区）审计机关的延伸业务职能对所辖乡镇及村进行非常规监督，由于县区审计机关人力和精力有限，一定程度上还存在监管的盲区和死角。因此，通过明确乡镇审计的法律地位，有利于健全政府监督体系，缓解基层审计机关的工作负荷。

三是加强乡镇内部审计是保障农民合法权益的需要。随着乡镇经济和社会的全面发展，特别是新农村建设的加快推进，广大农民的民主政治意识日益增强，对基层政权的施政行为和集体财产的公开的监督日益迫切，客观上需要有一支稳定可靠的审计力量为其提供客观公正的审计服务。

二、乡镇内部审计不容乐观

随着乡镇财政体制改革的不断推进，乡镇内部审计的作用未能有效发挥，导致乡镇财政财务管理不规范，在一些地方出现了违规违纪违法的问题。从当前来看，乡镇内部审计主要存在“六难”：

（一）认识不高难重视。部分乡镇领导没有认识到审计工作的重要性，认为乡镇资金量不大，开展内部审计可有可无，因此没有将其摆在乡镇政府工作的议事日程上，使乡镇内部审计“先天不足”。有的村干部对审计工作认识不高，认为审计就是找茬，配合不够。目前，乡镇内审基本是“走过场”，没有发挥应有的作用。

（二）制度缺失难规范。由于目前内部审计还未上升到法律层面，法律法规和规章制度还不够完善，加之有的地方没有建立规范的内审制度，内审人员在审计时无章可循，出具的审计意见和建议没有法律依据，因此内审工作随意性大，没有真正做到制度化、常规化。

（三）财务管理难统一。有的乡镇预算编制不够全面、精细，预算执行随意性较大。尤其是村级财务混乱，有的虽已成立了民主理财监督小组，但实际尚未发挥应有的作用；有的虽能做到及时公开，但透明度不够；有的会计核算仍使用传统的“流水账”方法，没有足够的原始正规票据作支撑，难以从财务账上看出问题的全面性，也不能全面反映客观事实，有的甚至连账也没有。

（四）资金分散难监管。乡镇和村涉及的资金种类繁多，资金量一般都不大，但却分布在乡镇的各个方面乃至每一个村民身上，要把这些资金弄清楚，工作量非常大，如果没有足够的人力和先进的技术手段，监管只会流于形式。

（五）机构人员难落实。很多乡镇没有独立的内部审计机构，都是依靠乡镇纪委和财政所来开展内审工作，有的乡镇甚至没有开展内审工作。多数乡镇没有专职内审人员，有的分散于纪委、财务工作等岗位，身兼数职，审计工作具有明显的临时性和被动性，仅凭乡镇自身进行监管，显得力不从心。

（六）审计质量难提升。随着改革的不断深入，审计不再是单一的财务收支审计，审计方式方法也呈多样化。由于内审人员专业化素质不高、技术手段落后等原因，致使乡镇内审发展后劲不足。加之当前大多内部审计主要采取单纯从财务账上查找问题的方法，审计方式方法单一，很难从深层次上发现问题。

三、乡镇内部审计有的放

乡镇内部审计的内容很多，但内审力量有限，需区别主次，重点应突出以下五个方面：

一要审财务。重点审查账薄、凭证、报表及相关会计资料，检查乡镇各部门、村级财务是否依法建账、记账和报账，会计行为是否合规，收支是否真实、合法，有无挪用、滥用和浪费现象，保证财务收支合规、合法。

二要审资金。检查相关专项资金的分配是否公开、透明，使用是否合规，检查农村各类收费是否合理，相关的减免政策是否落实到位，是否存在乱收费、乱摊派行为。通过检查资金的来龙去脉，揭露、纠正资金在管理使用过程中存在的问题，促进管好用好各项资金，确保资金使用真实、合法、有效。

三要审项目。重点审查社区、农田水利、农村电网等建设项目的计划管理情况、资金筹集情况，相关配套资金是否到位，资金拨付是否及时；审查项目支出是否专款专用，是否存在虚列工程项目、虚拟工程成本、虚报工程量、将其他费用列入工程支出等问题；审查工程决算是否真实、准确、合规，有无虚报冒领、高估冒算问题；审查资金使用和项目管理是否科学有效，有！觅因管理不善造成损失浪费问题，促进资金效益的充分发挥。

四要审政策。及时检查各项涉农政策的贯彻执行情况，了解政策执行过程中出现的新情况、新问题；对普遍性及农民反映强烈的问题，加强综合分析，从机制、体制上分析原因，提出科学合理的意见和建议，为领导决策服务；关注农村低保资金、社会救助资金、拆迁补偿金等是否落实到位，保护农民切身利益；加强对生态环保等政策落实情况的监督检查，看上级安排的专项资金和地方配套资金是否及时、足额到位，确保农民真正得到实惠。

五要审领导。有效开展村干部的经济责任审计，加强对村干部权力运行情况的监督和制约，提高村委会的决策水平和自治能力，促进村级组织党风廉政建设。重点检查各项收入是否真实、完整，各项支出是否合理、合法，是否实行政务和财务公开，不断规范农村集体经济组织财务管理，促进农村集体经济组织资金管理使用安全、透明。

四、乡镇内部审计时不我待

（一）强化内审管理指导。结合乡镇实际，制订切实可行的、操作性强的内部审计规章制度，规范审计程序，使乡镇内审工作进一步制度化、规范化；县级政府要在乡镇设立独立的内部审计机构和专职审计人员，解决好乡镇审计人员的编制问题；审计机关要充分利用自身优势，加强对乡镇审计的业务指导；乡镇党委、政府要重视和支持审计部门独立开展审计工作，不说情、不加压，为内审工作开展创造良好环境。

（二）把握内审工作重点。乡镇内部审计部门应重点摸清关于新农村建设的重要政策措施和工作重点，投入资金规模和结构分布情况，掌握本乡镇资金来源、规模、工程建设期限及进展状况和项目管理情况。对涉及农居房建设、农村道路、环境、新型农村合作医疗专项资金等进行专项审计调查，最大限度地保护失地农民的切身利益，着力为建设社会主义新农村服务，着力为广大人们群众最关心、最直接、最现实的利益问题服务。

（三）创新内审方式方法。采取内外结合、左右联合、上下联动的方式开展审计监督检查，整合监督资源，有效解决内审力量的不足，提高监督检查的效率和质量。充分运用计算机审计软件，加强对财政财务收支情况的绩效评价分析，充分发挥计算机辅助审计在乡镇内部审计中的作用；通过调研、协调、建议等方法，积极向乡镇党委政府宣传对内部经济活动进行监督的重要意义，使他们理解并支持内审工作开展。

（四）提高内审人员素质。坚持岗前培训、集中培训等措施，逐步解决乡镇内部审计人员在具体工作中遇到的实际问题；鼓励内审人员积极参加职称考试，系统掌握内部审计的专业知识；结合交叉审计、联合审计等多种形式“以审代训”，切实提高审计人员的专业素质和工作技能；学习《内部审计人员职业道德规范》和相关财经法规，确保在审计中廉洁自律，秉公执法，增强内审的权威性和公信力。

（五）促进内审整改到位。由乡镇纪检监察、组织人事、内审机构等单位组成联合督查小组，也可由县级审计机关牵头，定期不定期对整改落实情况进行跟踪检查，确保审计建议的落实，确保审计的严肃性和权威性。

第二篇：乡镇内部审计工作程序

**镇内部审计工作程序

为了规范开展审计业务活动，进行科学规划和安排工作，使审计工作按步骤有序进行，保证审计工作质量，提高审计工作率，应遵循如下审计工作程序：

一、准备阶段

准备阶段是整个内审过程的基础和前提，从确立审计项目开始，直到审计小组进入被审单位的整个过程。这一阶段的工作做得周密、细致，就能为下一阶段的工作创造良好的条件和环境，对保证审计质量、提高审计效率至关重要。

1、确立审计项目。根据党委、政府审计工作安排，确立本期审计项目，审计项目应包括以下内容：被审计单位名称、立项的依据、目的、立项时间等有关内容。

2、确定审计方式，组织审计力量。审计项目确定后，应根据被审计单位的特点和要求，决定采用何种审计方式，同时积极组织审计力量，成立审计小组，并确定一名审计小组负责人。

3、制定本期审计工作方案。审计小组应初步了解被审计单位基本情况，在调查了解的基础上，对已有资料进行综合分析，并制定审计工作方案，进行审计人员分工，审计时间安排等。

4、向被审计单位送达审计通知书。根据《审计法》第二十七条的规定，审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务需要突击执行，可在实施审计时送达通知书，以确保突击性审计程序的效果。审计通知书由审计组长起草，内容包括：被审单位名称、审计内容、范围、时间、审计组长和组员姓名等。

5、审计小组进入被审单位。根据审计通知书确定的时间，进入审计项目，为下一步开展审计实质性工作做好准备。

二、审计实施阶段

审计实施阶段是整个内审工作的关键环节，主要通过对某个会计期间的经济行为的合规合法性、经营活动的效益性、会计处理的真实性和公允性进行判断，并形成审计工作底稿，为正确评价被审单位财务状况提供依据。

1、被审单位提交审计相关材料。审计小组进入被审单位后，被审单位应向审计小组提交相关的审计资料，这其中包括财务会计资料、统计资料、经济活动分析资料、工作计划、内部控制管理制度、与重大经济决策相关的重要经济合同、协议、办公会议纪要（记录）、工作总结等，并做好资料交接手续工作。

2、被审计单位对其提供的审计资料进行承诺。被审计单位对上述提供的审计资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。承诺内容主要为：有无隐藏其它会计资料、有无收入不入账情况、有无账外资金情况、支出是否真实等等。

3、开展查询、查阅工作。听取被审计单位情况介绍，详细了解被审计单位情况，运用现代内部审计技术方法对其内部控制制度进行测试、评价。

4、对财务会计资料进行实质性测试。会计资料实质性测试工作主要是：对有形资产账户所记载的内容应进行实物盘点；检查会计凭证，以确定账簿数据记录的真实性和经济业务的合理性、合法性；核实账户记录的余额；核对会计资料有关记录；对相关资产和负债期末余额进行函证；对有关计算结果进行复算；对有关事项存在的疑问向有关当事人进行查询等。对财务资料实质性测试能够综合反映其经营活动过程及其结果，也反映了内部控制与管理的健全性和有效性。通过对被审单位会计资料的分析测试，对照国家财经法律、法规，能够查明被审单位财务目标和效益目标的完成情况，以及会计资料及其所反映的单位财务活动的真实性、正确性、合法性和合理性；同时要运用各种审计技术方法，对会计报表以及重大经济项目进行深入审查，以取得审计证据和评价依据。

三、审计终结阶段 审计终结阶段的工作，主要是通过整理审计工作底稿，撰写审计报告，做出审计结论和决定，提出审计意见，并对审计全过程中形成的各项资料进行归类、整理，并进行妥善保管。

1、进行有关事项的复查审核工作。对一些重大经济项目和热点问题进行复查跟踪，以确保审计工作的充分性。

2、整理审计工作底稿，初步形成评价意见。审计工作底稿是编写审计报告的基础，对实施阶段形成的审计工作底稿进行整理，去粗取精，去伪存真，综合形成具有强大证明力的审计证据。

3、审计实施阶段完成后，审计小组应与被审计单位交换意见，听取被审单位对审计评价的看法。

4、审计小组参考被审单位的合理性意见，修改审计报告。

5、审计小组进行综合分析和讨论，得出最终审计结论、审计建议和意见。

6、撰写审计结果报告。这其中包括审计概况，反映的主要经济指标、审计评价等。审计报告内容包括实施审计工作的基本情况；资产、负债、损益、结余分配目标责任制有关的各项经济指标完成情况；审计中发现的违反财经法纪的主要问题；对违纪违规问题处理、处罚意见和改进建议。

7、报告审计结果。审计报告定稿后，应向党委、政府主要领导提交审计结果报告，并附交换意见。

8、检查被审单位执行审计意见书和审计决定情况，及时向党委、政府反馈被审单位审计中存在问题整改落实情况。

9、审计材料归档。审计材料是审计过程的记录，是审计过程的客观反映，包括审计计划、审计工作方案、取得的审计证据、编制的审计工作底稿、撰写的审计报告、作出审计的决定。作为历史审计工作档案，应按照有关规定，装订成册，分类别按照不同要求进行妥善保管。

第三篇：新常态下事业单位内部激励机制初探

新常态下事业单位内部激励机制初探

摘要：通过分析当前从严治吏新常态下事业单位内部激励机制存在的问题，运用人本理念，探讨进一步完善事业单位内部激励机制的途径，旨在激发事业单位职工的积极性和创造性，更好地为社会公众提供优质服务。

主题词：新常态事业单位激励机制对策研究

党的十八大以来，从严治吏成为机关事业单位管理的新常态，通过弛而不息地整顿“四风”，机关事业单位工作作风大为改进。但由于事业单位性质与行政机关不同以及其管理的复杂性，造成事业单位内部激励机制缺失，特别是事业单位职工的薪酬与相似条件下的机关公务员和金融部门员工相比有较大差距，严重挫伤了大家干事创业的积极性，迫切需要改进。

一、当前事业单位内部管理中存在的问题

1.激励机制僵化，工作积极性受挫

当前事业单位在收入分配的改革上明显滞后，有效激发大家工作热情、增强责任和担当意识的措施不多。特别像公积金管理中心这样的窗口单位，直接面对公众服务，工作付出与预期收入失衡，比同样条件下机关公务员每月少800元左右的车贴；单位服务大厅与科室管理人员的工作负荷、精神压力迥然不同，但现行考核制度难以反映绩效结果，干多干少、干与不干没有多大区别，致使一部分勤奋敬业的同志倍感不公。

2.发展空间受限，事业进取心消弭

现阶段事业单位人事制度改革进展缓慢，干部晋升渠道狭窄，如各地住房公积金管理部门，基本上都是自收自支事业单位，有的近年来转为财政全额拨款事业单位。干部横向交流很少，内部又受政策规定、职位有限等因素制约，发展空间十分狭小，致使一些中层干部多年晋升无望，一些年轻干部长期原地打转，进取心日渐消退，难免滋生心灰意冷、消极怠工情绪，影响服务质量。

3.人文关怀缺失，单位凝聚力不足

单位内部管理过多强调执纪守法问责，显得生硬呆板，思想政治工作滞后，支部、工会活动不足，领导与职工之间交流匮乏，距离感日渐增加，干部职工的心理需求长期得不到关注，负面情绪较多，自然对单位难以产生归属感，导致离职、跳槽、得过且过等现象不断增多，员工忠诚度下降，团队精神淡薄，凝聚力不足，整体效能弱化、形象受损。

二、人本理念及需要层次理论

1.人本理念

所谓人本理念，是指在管理活动中，坚持一切从人出发，以调动和激发人的积极性和创造性为根本手段，尊重知识，尊重人才，以达到提高效率和人的不断发展为目的的观念。坚持人本理念，必须充分关注人的物质需要和精神需要，因为需要是有机体内部的一种不平衡状态，表现为有机体对内外环境条件的欲求，它是人的活动积极性的源泉。

2.需要层次理论

美国人本主义心理学家马斯洛的需要层次理论认为，人的需要分为五个层次，即生理需要、安全的需要、爱和归属的需要、尊重的需要和自我实现的需要，它们是一个由低到高逐级形成并逐级得以满足的。

生理需要指人维持个体生存和种系发展的需要；安全的需要表现为人都希望自己有丰厚的收入、稳定的工作，喜欢生活在安全、有秩序和熟悉的环境中；爱和归属的需要指人要求与他人建立情感联系以及隶属于某一群体的需要；尊重的需要指人希望受到他人尊重的需要；自我实现的需要指人希望最大限度地发挥自己的潜能，实现自己理想的需要。

三、完善事业单位内部激励机制的对策建议

人本理念是现代管理的核心理念。只有坚持以人为本，充分关注事业单位干部职工应有的物质需要和精神需要，才能从根本上调动其积极性，促进整体效能的提升。

1.思想为先，强化理想信念教育

推进事业单位内部激励机制建设，强化理想信念教育是关键。一是抓好思想政治工作，认真学习党章党规和习总书记系列讲话精神，加强党性修养，强化廉政观念、法纪意识和公仆精神，努力做到自重、自省、自警、自励，筑牢杜绝奢靡、拒腐防变的思想道德防线。二是加强政治方向引导，通过谈心、党课、干部培训、参加各种志愿服务活动等方式，培养职工的奉献精神和宗旨意识，树立正确的世界观、人生观、价值观，确保政治立场坚定。

2.完善机制，树立正确用人导向

一是完善竞争激励机制，对中层干部实行竞聘上岗、优胜劣汰；发挥好科级干部空位补缺、绩效工资分配的激励作用，让踏实肯干的人获奖励，让开拓创新的人早提升。二是增设专业技术类职位，如在公积金管理中心设立总会计师职位，具体负责本单位的业务管理，同时推行专业技术职称聘任制，促进业务人员职称聘任和职务晋升平行发展。三是修订目标管理考评体系，合理界定不同部门、岗位的考核系数，使绩效考核结果真正与奖励、晋升等个人发展挂钩。四是健全后备干部制度，采取挪位子、压担子等形式，加大对年轻干部的培养推荐力度，通过下派、上挂方式锻炼，增长其才干，早日进入组织视野。

3.以人为本，激发干部工作热情

一是生活上关心，通过发放午餐补贴、补助值班交通费等方式，尽力满足职工合理的物质需求，并对职工提升学历、职称层次的学习，给予适当补助，减轻其经济负担。二是工作上帮助，积极创造条件，选调干部定向参加公文写作、计算机应用等培训，着力提升业务技能；同时在单位内部建立“一对一传帮带”机制，既能增强老同志的荣誉感和成就感，又可促进年轻干部快速成长。三是心理上慰藉，积极发挥党支部和工青妇组织的作用，丰富单位文化生活，定期安排拓展训练、情感抚慰等，重视职工的人生价值追求，加强人文关怀和心理疏导，增强其团队精神和归属感。

参考文献

[1]董克用.人力资源管理概论[M].中国人民大学出版社，2011，7

[2]李学军.建立和完善“新常态”下干部激励机制[J].党政干部论坛，2015（2）

作者简介：洪文，女，1968―，安徽省宣城市人，经济师，现任职于宣城市住房公积金管理中心，研究方向：事业单位财务管理。

第四篇：浅谈“新常态”下行政事业单位内部控制审计

浅谈“新常态”下行政事业单位内部控制审计

内容摘要：目前我国经济呈现出新常态，在“新常态”下的中国经济发展内涵已发生改变：经济速度从高速增长转为中高速增长，经济结构不断优化升级，经济要素从投资驱动转向创新驱动。新常态带来了新的挑战，同时也带来了新的机遇。因此能否主动适应新常态，强化行政事业单位内部控制，对行政事业单位健康高效运行具有现实意义。

关键词：内部控制 审计 行政事业单位

目前我国经济呈现出新常态，在“新常态”下的中国经济发展内涵已发生改变：经济速度从高速增长转为中高速增长，经济结构不断优化升级，经济要素从投资驱动转向创新驱动。新常态带来了新的挑战，同时也带来了新的机遇。因此能否主动适应新常态，强化行政事业单位内部控制，对行政事业单位健康高效运行具有现实意义。

为提高行政事业单位内部管理水平和风险防范能力，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范》（以下简称《规范》），自2014年1月1日起施行。《规范》不仅为行政事业单位内部控制管理提供了理论依据，也是为内部控制审计工作提供了强有力的法律支撑。

一、内部控制审计的内涵与作用

内部控制审计可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，同时也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法。通过内部控制审计可以实现对内部控制的健全性、符合性、合理性及有效性进行测试和评价。因此内部控制拥有和其他审计类型相同的地位；内部控制审计对于内部控制系统也可以实现自我完善，是内部控制得以彻底执行的不可缺少的机制。通过内部控制审计，审计人员可以确定被审计单位内控制度的可信赖度，有利于从薄弱环节入手，有效而迅速地明确审计重点和方向，既保证了审计工作的质量，又减少了审计工作量

通过内部控制审计，可以发现被审计单位内控制度是否完善、合理、有效。审计工作不仅要揭露经济活动中的问题，还要在内控制度中找出产生问题的症结所在，并有针对性地提出改进措施，从而使被审计单位不断完善内控制度，堵塞漏洞，有利于加强管理，提高管理效率，做到防查结合，以防为主，达到抓标治本的目的。

二、当前行政事业单位内部控制审计的现状与难点

（1）内部控制审计认识不足。

目前，我国大多数行政事业单位的领导对内部审计工作的认识有偏差，将内部审计与纪检监察划上了等号。由于行政事业单位主要是按照财政相应的要求编制预算，按预算取得资金和按预算用途使用资金，因此对于内部控制及审计工作的认识不足，重视程度不高，觉得内部控制体系可有可无，因而认为不需要再开展内部控制审计工作。

（2）审计工作缺乏独立性

目前，行政事业单位未能完善审计机构建设，大部分单位内审机构设置基本现状为：少数主管部门设立了相对独立的内审机构；多数主管部门虽然设立了内审机构，却未配备相应的审计工作人员；或者审计工作人员为财务会计兼职，还有部分主管部门虽然配备了专业审计人员，但是却没有设立独立审计机构。因此内审机构的独立性基本也就不复存在了。而其带来的影响则是内审部门不被真正接纳，缺乏 重视，乃至合并到其他部门或取消，导致无法全面开展职责范围内的工作，难以发挥内审效用，导致审计工作举步维艰。

（3）内部审计人员专业胜任能力不足

对于行政事业单位而言，内部控制审计工作专业性要求很高，因此审计人员的综合素质直接决定了审计工作的成效。随着全面深化改革和依法治国进程的加快，公共财政体制系列法规修订出台，如全国人大修订通过的新《预算法》。这些使得内部控制审计内容越来越复杂，这些变化对内部审计人员素质则提出了更高的要求。因此对于内部审计人员，不仅需要掌握完备的审计、财务知识，还需要融会贯通，对于经济学以外的学科同样也要有基本的认识。另外在人员数量上内审人员仍比较匮乏，还不能满足工作需要；在结构层面上，则缺乏新鲜血液；在能力层面，多数内审人员是由财务或纪检人员转任、兼任，对内审工作无法完全胜任。虽然部分审计人员确实掌握了一定的审计知识，但由于缺乏实战经验，不具备足够的胜任能力。还有的内审人员工作热情不足，知识更新缓慢，专业受训缺乏，工作规范及职业道德存在盲点，使得内审队伍不稳定，工作质量不高，工作力度较弱，因此也增加了审计风险。

（4）审计监督作用发挥不够充分

内部审计是内部控制的重要组成部分，反过来又要对单位内部控制进行制约，而大多数行政事业单位内部审计部门又与内部控制主管后勤部门机构平级，这种尴尬地位，导致审计监督作用难以充分发挥。另外，当前行政事业单位中领导说了算的现象相对普遍，审计人员易 受“长官意志”影响，失去其独立判断，特别是当单位领导参与相关违法违纪活动时，内部控制审计难以真正做到独立客观。

三、行政事业单位内部控制审计的应对措施

习总书记强调，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里。在一定意义上，搞好内部控制审计，对于建立健全权力运行的制约和监督体系具有一定的促进作用

（1）提高对内部控制审计的认识

内部控制审计，须与加强内部经济监督管理相联系，其职能无法削弱，只能强化。因此亟需提高其认知度，通过政府审计、行政发文、信息宣传等媒介，提升单位领导、职工以及内审工作人员对内审工作的正确认识。认识提高，进而拓宽内审道路。更好地发挥审计服务职能，为部门及单位保驾护航。另一方面，内审机构及人员的自身认识也要相应提高，创新造就进步，因而要想在内审工作中再上新台阶，获取新突破，就要求以正确视角来看待内审工作，积极探索审计新思路，创新审计新方法。因此，内审需要跳出传统的查错纠弊圈子，调整内审视角，向延伸审计、绩效审计、经责审计、专项审计等转移目标。做到真实、合规与效益并举，使内审工作更具科学性、规范性，使内审监督职能在更高水平上得以发挥。

（2）完善机构设置及制度建设，保证内部审计的独立性 由于审计工作在行政事业单位中的重要地位，因此需提高内审部门自身的绝对独立性以及同其他职能部门的相对独立性，与财务、法规、监察部门分离开来单独分设。内审机构应由本单位主要领导直接 负责，并对其报告工作；保障内审机构与其他部门不存在任何隶属关系，单独行使内审职能。

根据国家针对行政事业单位发布的一系列法律法规，不断完善内部控制和内部审计的相关制度，从而为内部控制审计提供法律保障。比如可以通过《内部审计工作制度》的制订，确保内部审计部门的权力和义务。

行政事业单位的内审机构必须循序国家的审计法律法规以及内部审计规章制度，按照内审规范所规定的操作流程、工作方法及内容展开审计工作，实现审计工作的法制化、规范化。

（3）提高内部审计人员整体素质

审计人员是行政事业单位开展审计工作的核心动力，审计人员的业务素质能力在一定程度上直接影响审计质量的高低及风险大小，因此强化内审人员的素质教育，不断提高其业务水平对提高审计质量和效率具有决定性意义。根据内审工作的目标和要求，内审人员需具备丰富的专业知识，完备的专业技能，熟知各类不同性质单位的经济活动，并具备良好的人际沟通能力及高素养的职业判断力。同时行政事业单位应加大投入，采取多样的形式提高审计人员综合素质，比如专业知识、技能培训，引入竞争机制等。另外通过加强思想工作、开展理论实务研讨及总结实践经验等方式加强内审队伍的思想及业务建设，使内审人员在思想素质、业务水平及工作能力上得到不断提高，以适应新常态下对行政事业单位内审工作的更高要求。

5（4）对内部控制审计方法进行创新

内审机构须不断改进工作手段，创新工作方法，明确工作思路，提高审计质量。不能单纯地进行事后审计，应将眼光放长远，视角往前推，将工作重点由事后审计向事前、事中审计转移。将监督关口向前推，将问题扼杀在萌芽状态。另一方面，应将微观与宏观审计相结合，在对具体项目进行审计后再综合分析，挖掘出其中蕴含的共性问题，查找出原因，并针对其提出有建设性、可操作性强的解决意见和建议，为领导及上级的决策提供参考依据。不仅治标还要治本，对发现的问题既要处理好，还要从深层次分析原因使其从根本上得到解决。另一方面，随着信息化的普及，积极引入现代化的审计技术，更新审计方法也是大势所趋。例如，利用计算机技术辅助审计软件，云端技术等，使审计工作中繁琐的数据采集、计算、筛选、排序以及分析判断简单化，通过灵活多样的方式方法，大幅提高审计工作效率及质量，提升审计工作的科学性、权威性。

四、结语

随着中国经济发展进入“新常态”，对行政事业单位则提出了更高的要求，但目前我国行政事业单位内部控制审计仍面临许多问题，因此强化行政事业单位内部控制审计将势在必行。只有积极适应新常态，才能在新的形势下更好地发挥“免疫系统”功能，推进国家治理能力和治理体系现代化。

参考文献：

[1]新《行政事业单位内部控制规范》 [2]张建虹 新形势下行政事业单位的内部控制审计 2009 财经界 [3]余维平论新形势下行政事业单位内控制度审计 2014 内控与审计 051185581823 7

第五篇：内部审计工作

第四章 集团审计中心

内部审计工作

一、审计职责

集团审计中心，代表集团对各公司、各直属部门有关工作事项进行审计，独立行使内部审计职权。其职责是：

（一）拟定集团有关审计事项的规章制度，提交集团会议研究。

（二）负责对集团各公司的内部审计、离任审计和专项审计。

（三）负责检查集团各公司贯彻执行集团公司规定、规章制度情况，负责对各公司及其高层管理人员的所有经济活动、经济效益及任期经济责任进行审计。

（四）负责检查和评估各公司各种财务数据、报表的准确性、真实性和公正性，其中包括检查财务数据的采集、衡量分类及汇报的方法是否符合有关的标准和规章制度。

（五）负责对各公司开展财务预算、资产经营、经济效益、内控制度、固定资产投资、任期经济责任等审计。

二、审计内容

（一）审核集团所属被审计公司的财务收支、经营活动，保证经营数据来源合法真实。

（二）评价集团所属被审计单位经营成果和经济效益，各项活动是否符合成本效益，揭示不经济、不合理的行为。

（三）评价、考核各公司综合性经济指标的完成情况，分析偏离期望值原因。

（四）评价被审计公司财务部门的工作质量和监控能力，发现问题并指导工作。

（五）发现集团各公司先进的、科学有效的管理经验和管理办法，及时总结和反馈。

（六）对各公司审计具体内容如下：

1、酒店

（1）应收应付往来款的金额、账龄，应收款和月收入额的配比程度，与历史数据对比增减变化情况。

（2）采购报价制度、询价制度的执行情况，核查报价是否存在异常波动。

（3）酒店综合毛利率以及各经营部门的毛利率的变化情况，是否存在异常。

（4）成本构成，用因素分析法分析成本变动的原因，追查是数量因素还是价格变动引起。

（5）资产保养、维修，检查资产的闲置和利用情况。（6）存货盘点，账物核实，检查以旧换新制度的执行情况，账物是否相符。

2、地产（1）资金支付审批程序，高息借款的支付利息情况。（2）各项工程款合同执行情况，是否存在超合同支付款项问题。

（3）房产销售、按揭贷款、开发成本和费用情况。（4）贷款业主月供欠缴情况。（5）代收代付款的收支情况等。

3、典当

（1）逾期费息的金额、回收进度。

（2）贷款的账龄分析，关注时间较长的贷款情况。（3）放款流程规范性。（4）关注费息率变化。（5）收当物品的定价程序。

（6）绝当物品、寄卖品和黄金等销售情况。

4、物业

（1）物业费、暖气费收费率。

（2）水费、车位费等其他费用的收缴情况。（3）小区内是否存在占地经营未收款现象。

（4）维修程序是否合理，是否有人进行维修回访等。

三、审计权限

（一）有权要求被审计单位负责人和有关人员介绍经营管理情况。

（二）有权审核被审计单位凭证、帐表、预决算,检查资金和现场勘察有关资产的使用、管理,查阅有关合同、协议和决议等有关经营活动方面的文件和会议记录等资料,查阅会计年报、计算机软件和电子数据等相关资料。

（三）有权参加被审计单位的重要业务工作会议和有关经营、财务工作会议。

（四）对审计涉及的有关事项进行调查，索取有关文件、资料等证明材料。

（五）对正在进行的严重违反财经、规章制度等行为造成损失或浪费的，经领导同意，做出临时制止决定。

（六）对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的情况，经领导批准，可临时做出处理，并建议追究责任。

（七）提出改进管理、提高效益的建议。

（八）对审计中出现的问题，视情节轻重给予通报和罚款。

（九）审计中心经批准有权抽调集团及各公司相关人员担任临时审计人员参与内部审计工作。

四、审计程序

（一）年初拟订当年审计项目和工作重点，经批准后组织实施。

（二）常规审计每月安排一次，另根据实际需要，还可安排专项和临时审计内容，对阳光通道反映的问题随时审计检查。

（三）认真阅览各公司的管理制度、业务流程等；了解被审计单位的基本情况，而后制定审计项目。

（四）对审计中发现的问题,向有关部门和人员提出意见和建议，如发现重大问题,及时向主管领导报告。

（五）审计结束后,对审计情况写出审计报告，对审计发现的重大问题或线索，可直接向董事长报告。

（六）对审计建议的落实情况，由被审计单位进行整改落实，事后反馈。对审计结果有异议的事项，十天内做出答复。

五、审计要求

（一）具有较高的审计技能,正确运用内部审计程序、方法和专业知识能力、综合分析及文字表达能力。

（二）依法审计，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守，认真做好本职工作。

（三）讲求职业道德,遵守审计工作纪律,保持审计工作的独立性,保证审计结果客观公正。

（四）对违反审计工作规定的单位和个人，根据所犯错误情节给予处罚。

（五）审计中心，对办理的审计事项，必须建立审计资料档案，严格管理。

（六）审计人员调、离职时，应在专人监交下办理移交手续。

六、处罚意见

（一）对审计中首次出现的问题，情节较轻者给予批评。

（二）对上次审计报告中的问题再次重复出现，情节较轻者需对责任人罚款100元，对连带部门第一负责人罚款50元。

（三）对审计中出现的问题较重者，对责任人罚款200元，对连带部门第一负责人罚款100元。

（四）对审计中出现的问题给公司造成重大损失者，对责任人不低于500元的罚款，对连带部门第一负责人不低于300元的罚款，问题和罚款金额报批准后执行。