内部审计工作经验交流

第一篇：内部审计工作经验交流

大部制环境下的内部审计工作开展

十八届三中全会要求“积极稳妥实施大部门制”。新随县在建县之初即以大部制理论为基础，进行设计、管理、运行，因此其机构编制远低于同等规模的县级政府，在保留了必要的业务机构时，砍掉了一些机构，如内审机构。而《中华人民共和国审计法》第二十九条明确规定，“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”

当前，随县共有县级党政群团、人大政协、政法机构、直属事业单位等单位共计53个，名义上保留内部审计科室的的单位仅有10个（水利局、林业局、交通局、人社局、教育局、文体局、农业局、粮食局、城投、供销社），覆盖面不足20%；明确设立审计科的仅有1个（教育局），其余的大致都是与财务科室合并而成。而财务与审计合并的作法，在编制紧缺的情况下，使得大多数单位财务和审计人员其实就是同一人，内部审计变异为“自己监督自己”。目前随县的内部审计仍处于“单打独斗”的无序发展阶段。

内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分,其作用不可忽视。它是由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员,依据国家有关法律法规和本部门、本单位的规章制度,按照一定的程序和方法,相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。其目的是健全内部控制制度,严肃财经纪律,查错揭弊,改善经营管理,提高经济效益。为了扩大审计监督覆盖面，及时纠正违反财经纪律的行为，审计机关作为一个地区内部审计业务指导和监督机构，有义务、更有必要组织好，开展好内部审计工作。笔者以为，当前通过“三步走”，实现内部审计工作良性发展。

首先，应当获取单位主要负责人的支持。内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的，其作用也在不断显现：一是对单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；二是对单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高，为单位领导经营决策提供依据；三是揭示经营管理薄弱环节，监控财产的安全，促进单位财产物资的保值增值，内控制度不断完善。摆明其重要性和必要性后，不难获得单位主要负责人的支持，内部审计人员不足的问题将不难解决。

第二步，成立地区内部审计协会。内部审计协会是内部审计行业管理的自律组织，是为所有内部审计机构和内部审计工作者服务的社团组织。为了提升基层内部审计机构及人员的业务指导和服务，加强内部审计自律性行业管理，发挥内审人员的能动性，推进基层内部审计工作的转型与发展，基层成立内部审计协会具有不可替代的作用。审计机关只有将具体管理内部审计业务的职能交给协会，由协会通过制定业务准则和职业道德标准，总结交流经验，培训内部审计人员，宣传内部审计成果等业务的开展，对内部审计进行专业管理，才能真正实现政府职能的转变。

第三步，支持并督促内部审计协会常态化运作。审计局要依托内部审计协会，定期上门进行业务指导，或者集中开展业务培训，或者引导不同单位之间内审人员交流心得，促使内审人员提高理论水平，不断改进和提升审计手段、技术方法，从而提高内审效力，更好地履职尽责。此外，要采取一定的激励机制，促使内部审计人员严格遵守内部审计职业规范，按照制度规范开展审计工作，不断提高内审项目质量与内审工作水平。

第二篇：内部审计工作

第四章 集团审计中心

内部审计工作

一、审计职责

集团审计中心，代表集团对各公司、各直属部门有关工作事项进行审计，独立行使内部审计职权。其职责是：

（一）拟定集团有关审计事项的规章制度，提交集团会议研究。

（二）负责对集团各公司的内部审计、离任审计和专项审计。

（三）负责检查集团各公司贯彻执行集团公司规定、规章制度情况，负责对各公司及其高层管理人员的所有经济活动、经济效益及任期经济责任进行审计。

（四）负责检查和评估各公司各种财务数据、报表的准确性、真实性和公正性，其中包括检查财务数据的采集、衡量分类及汇报的方法是否符合有关的标准和规章制度。

（五）负责对各公司开展财务预算、资产经营、经济效益、内控制度、固定资产投资、任期经济责任等审计。

二、审计内容

（一）审核集团所属被审计公司的财务收支、经营活动，保证经营数据来源合法真实。

（二）评价集团所属被审计单位经营成果和经济效益，各项活动是否符合成本效益，揭示不经济、不合理的行为。

（三）评价、考核各公司综合性经济指标的完成情况，分析偏离期望值原因。

（四）评价被审计公司财务部门的工作质量和监控能力，发现问题并指导工作。

（五）发现集团各公司先进的、科学有效的管理经验和管理办法，及时总结和反馈。

（六）对各公司审计具体内容如下：

1、酒店

（1）应收应付往来款的金额、账龄，应收款和月收入额的配比程度，与历史数据对比增减变化情况。

（2）采购报价制度、询价制度的执行情况，核查报价是否存在异常波动。

（3）酒店综合毛利率以及各经营部门的毛利率的变化情况，是否存在异常。

（4）成本构成，用因素分析法分析成本变动的原因，追查是数量因素还是价格变动引起。

（5）资产保养、维修，检查资产的闲置和利用情况。（6）存货盘点，账物核实，检查以旧换新制度的执行情况，账物是否相符。

2、地产（1）资金支付审批程序，高息借款的支付利息情况。（2）各项工程款合同执行情况，是否存在超合同支付款项问题。

（3）房产销售、按揭贷款、开发成本和费用情况。（4）贷款业主月供欠缴情况。（5）代收代付款的收支情况等。

3、典当

（1）逾期费息的金额、回收进度。

（2）贷款的账龄分析，关注时间较长的贷款情况。（3）放款流程规范性。（4）关注费息率变化。（5）收当物品的定价程序。

（6）绝当物品、寄卖品和黄金等销售情况。

4、物业

（1）物业费、暖气费收费率。

（2）水费、车位费等其他费用的收缴情况。（3）小区内是否存在占地经营未收款现象。

（4）维修程序是否合理，是否有人进行维修回访等。

三、审计权限

（一）有权要求被审计单位负责人和有关人员介绍经营管理情况。

（二）有权审核被审计单位凭证、帐表、预决算,检查资金和现场勘察有关资产的使用、管理,查阅有关合同、协议和决议等有关经营活动方面的文件和会议记录等资料,查阅会计年报、计算机软件和电子数据等相关资料。

（三）有权参加被审计单位的重要业务工作会议和有关经营、财务工作会议。

（四）对审计涉及的有关事项进行调查，索取有关文件、资料等证明材料。

（五）对正在进行的严重违反财经、规章制度等行为造成损失或浪费的，经领导同意，做出临时制止决定。

（六）对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的情况，经领导批准，可临时做出处理，并建议追究责任。

（七）提出改进管理、提高效益的建议。

（八）对审计中出现的问题，视情节轻重给予通报和罚款。

（九）审计中心经批准有权抽调集团及各公司相关人员担任临时审计人员参与内部审计工作。

四、审计程序

（一）年初拟订当年审计项目和工作重点，经批准后组织实施。

（二）常规审计每月安排一次，另根据实际需要，还可安排专项和临时审计内容，对阳光通道反映的问题随时审计检查。

（三）认真阅览各公司的管理制度、业务流程等；了解被审计单位的基本情况，而后制定审计项目。

（四）对审计中发现的问题,向有关部门和人员提出意见和建议，如发现重大问题,及时向主管领导报告。

（五）审计结束后,对审计情况写出审计报告，对审计发现的重大问题或线索，可直接向董事长报告。

（六）对审计建议的落实情况，由被审计单位进行整改落实，事后反馈。对审计结果有异议的事项，十天内做出答复。

五、审计要求

（一）具有较高的审计技能,正确运用内部审计程序、方法和专业知识能力、综合分析及文字表达能力。

（二）依法审计，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守，认真做好本职工作。

（三）讲求职业道德,遵守审计工作纪律,保持审计工作的独立性,保证审计结果客观公正。

（四）对违反审计工作规定的单位和个人，根据所犯错误情节给予处罚。

（五）审计中心，对办理的审计事项，必须建立审计资料档案，严格管理。

（六）审计人员调、离职时，应在专人监交下办理移交手续。

六、处罚意见

（一）对审计中首次出现的问题，情节较轻者给予批评。

（二）对上次审计报告中的问题再次重复出现，情节较轻者需对责任人罚款100元，对连带部门第一负责人罚款50元。

（三）对审计中出现的问题较重者，对责任人罚款200元，对连带部门第一负责人罚款100元。

（四）对审计中出现的问题给公司造成重大损失者，对责任人不低于500元的罚款，对连带部门第一负责人不低于300元的罚款，问题和罚款金额报批准后执行。

第三篇：审计工作经验交流

审计局突出五大重心开展审计工作

2014年，审计局以党的十八大、十八届三中全会精神为引领，认真学习贯彻落实旗委十四届八次全委会议暨全旗经济和全市审计工作会议精神，紧紧围绕旗委、政府中心工作，突出“预算执行审计、经济责任审计、专项资金审计、政府投资审计、审计机关形象”五大主题，全面履行审计监督职责，充分发挥审

计在保障经济社会健康运行中的“免疫功能”和“公共财政卫士”的作用，为开创绿色乌审改革发展新局面作出新的贡献。

一是深化政府财政审计工作，构建财政审计大格局。认真梳理2013年本级财政资金的增长方式和支出结构，以全部政府性资金为主线，以构建财政审计一体化为思路，紧紧围绕财政“重点、热点、难点”问题，把今年急待解决、政府关心、人大关注的问题作为审计重点，把“三公经费”作为审计的重要内容，以多种审计形式相结合的方式，丰富财政审计的广度和深度。

二是深化领导干部经济责任审计工作，不断加强干部权力运行监督。以推动建立健全问责机制，引导领导干部树立科学发展观和正确的政绩观，促进领导干部守法、守纪、守规、尽责为目标，以“权力”和“责任”为主线，首先重点关注领导干部任职期间重大经济决策及执行效果、贯彻执行落实中央“八项规定”、执行财经法规、内部控制制度、国有资产资源管理和相关目标责任制落实情况、个人遵守廉政纪律等情况进行审计。其次理清责任界限，注重“权责对等”。坚持科学规范，实事求是的原则，把握责任界定的标准。再是深化结果运用。加强对经济责任审计中发现的普遍性、倾向性问题的综合分析研究，为领导干部监督管理工作提供支持，为组织部门全面考察、正确使用干部提供依据。

三是深化专项资金审计工作，强化“以民为本”的服务意识。关注政府在保障和改善民生方面的投入力度，深化对关系经济社会发展、涉及人民群众切身利益的环境、科技、医疗、教育、社会保障等公共领域专项资金的审计和审计调查。围绕专项资金的计划、管理、分配、使用等环节展开审计，揭露严重损失浪费或效益低下等问题，分析有关问题产生的原因及其可能产生的后果，从促进制度完善、促进政策执行到位的角度提出建设性建议。

四是深化政府投资项目审计工作，继续探索创新工作方法及程序。加强对政府投资项目的审计，实现对重大项目建设过程中的决策、规划、设计、招标、施工、监理等环节的全覆盖、全跟踪，把事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，及时发现问题，及时堵塞漏洞，减少损失浪费。通过完善政府投资审计工作，提高政府投资项目审计质量和审计效率，力求最大限度的节约投资建设成本，提高财政资金的使用效益。

五是深化严肃纪律，提升审计机关形象。按照“文明、热情、廉洁、严谨、团结、高效”的标准，严格执行各项规章制度，严肃工作纪律。构建上下左右，纵横交错的廉政监督体系，有效扩大廉政监督面，确保审计人员正确对待和依法行使职权，做到依法审计、文明审计、廉洁审计、和谐审计，始终维护审计机关的良好形象。

第四篇：集团公司审计室副主任内部审计工作经验交流材料

煤炭工业（集团）公司是省属国有独资企业，经过近几年的改革与发展，现已发展成为以煤、电为主业，涉及旅游酒店、建工房地产、民爆器材、港口物流、煤炭贸易为辅业的企业集团。现有权属企业38家，总资产105亿元。

集团公司审计室是所属企业内部审计业务的主管部门。本人于2003年初调任集团公司审计室副主任,至今五年多来，根据审计署 “突出重点、全面审计”工作方针，围绕集团公司改革与发展大局，认真履行审计“监督、控制、考核、评价、服务”职责，逐步调整和完善内部审计职能，积极探索和改进内部审计方法，将事前控制、事中检查、事后监督有机结合起来，在维护集团公司内部经济秩序，推进民主科学决策，改进企业经营管理、完善内部控制、规范资金运作；最大限度地防范市场风险，逐步提高经济运行质量和效益，实现国有资产保值增值等方面取得明显成效。集团公司审计室2002年以来分别被**省审计厅和中国煤炭审计协会授予“内部审计先进单位”。本人于2006年2月被**煤炭工业（集团）公司评为“劳动模范”，2008年5月被审计署评为内部审计“先进工作者”。现将本人主要工作情况汇报如下：

一、以资金管理审计为重点，努力促进集团公司提升整体财务管理水平。每结束之后，集团公司审计室牵头，由本人负责组织有关部门对控股企业、重点工程项目（筹建处）以及集团公司直属中心等企业（单位）完成生产经营指标和财务预算目标任务进行全面审计考核。重点审计考核提取折旧、实现利润、上缴集团公司资金、集中结算中心存款、年末应收预付款项、管理费用以及职工收入等情况。

为防止发生新的不良应收帐款和潜亏，对被考核单位经营班子成员预留30%的当年效益奖，满三年后经审计再次进行考核后给予兑现。经过审计再次考核，对当年形成较大额不良应收帐款至今尚未收回的、对所属单位没有尽到监管责任造成经济损失的、在承包等重大经营事项决策中违规操作造成经济损失的，分别不同情况扣发企业领导班子成员25%、50%至100%的预留效益年薪；对经营亏损的单位待扭亏为盈后再计算兑现效益奖；特别是对历年旧欠款进行严格考核之后，基本上解决了“新官不理旧欠”问题，扭转了应收帐款居高不下的状况，不仅加速流动资金周转，弥补了企业生产经营资金不足，更为重要的是减少了呆坏帐损失。由于整个考核工作始终做到认真把握政策，坚持效率优先、兼顾公平、区别对待的原则，切实做到奖罚分明，有效地调动了企业领导和职工的积极性，对加强经营管理，实现国有资产保值增值起到有力的促进作用。

三、认真贯彻经济责任审计制度，切实做好企业主要领导任期经济责任审计工作。

经济责任审计是加强企业领导班子建设，考察和识别企业主要领导人的重要方法。根据审计署和国资委《国有企业及国有控股企业领导人任期经济责任审计暂行规定》，按照“逢离必审”的原则，近五年来，集团公司先后对控股企业因提拔、调动、离退休等各种原因离开原岗位的企业主要领导共29人，按规定程序进行任期经济责任审计，其中凡是亏损多、占用资金大、群众不良反映多的企业主要领导离任，集团公司领导都指定要本人出任审计组长。

在经济责任审计过程中，对审计发现的问题，有些企业领导以各种方式推卸责任，有的拒绝在经济责任审计报告（征求意见稿）上签署意见，其中最难办的是把有些责任推给上级领导，说是某个领导指示交办的，以此给审计施加压力。本人根据实事求是的原则，以审计证据为依据，认真分析前后任之间，上下级之间的责任。对被审计的企业主要领导提出较为真实客观的审计评价意见，对任期内所做的工作与取得的成绩给予充分肯定，对任期内存在的经济责任问题给予充分披露并提出相应的整改与处理意见。比如：某实业公司总经理未经报告批准自行放弃煤矿控制权应负的责任问题，对某现代农业公司的资产未进行规范的清查、评估及未报批的情况下，先承包、后转让给个人所造成的损失应负责任问题，经集团公司领导研究后，给予适当的处理。

近几年来，通过企业领导任期经济责任审计，先后免职2人，辞聘（调出）3人，党政换位4人。经过对企业主要领导任期经济责任进行认真审计，对分清前后任经济责任，增强企业领导人组织观念和责任心，推进民主科学决策，改进企业经营管理、完善单位内部控制、防范企业经营风险起到有力的促进作用。

四、着力加强内部控制，切实防范经营风险，确保资金安全。

市场风险归根结底就是资金风险。为切实防范资金使用风险，确保资金安全，集团公司审计部门根据审计署和省国资委关于加强完善企业内部控制的要求，逐步探索建立和完善内部控制体系，把重点放在大额资金使用事前控制上来，改变以往大额资金运作由个别领导审批为更多业务部门负责人介入共同审核把关。2005年，集团公司与所属单位先后成立了资金风险控制小组，并制定了《资金风险控制小组议事规则》。由于加强资金使用控制，收到明显成效。近年来，集团公司有效地控制分散投资影响主业发展现象，基本上杜绝了盲目投资行为，不良应收帐款也逐年下降；企业经济运行质量和经济效益稳步提高。

审计室作为资金风险控制小组成员单位，本人非常重视资金风险控制工作，不仅积极参与和配合有关部室对所属企业提出的信用额度调整、融资借款、抵押担保申请事项进行认真分析审核，搞好有关重要经济合同的会审，而且还兼任集团控股的联美建设公司的董事与资金风险控制小组成员，直接参与联美建设公司承接的开发与施工项目的前期调研论证工作。2005年末临近春节时候，由于联美建设公司总承包施工的厦门香山国际游艇俱乐部项目，预交5000万元施工履约保证金之后，因对方资金不足，延期办理有关权证，无法按时开工，影响到5000万元施工履约保证金的安全。即使中止总承包施工合同，也难以及时收回资金。在甲乙方矛盾加剧、进退两难之时，集团领导指派本人协同联美建设公司领导，多次前往厦门进行尽职调查并提出解决方案。

第五篇：浅议行政事业单位内部审计工作

浅议行政事业单位内部审计工作

镇江市丹徒区住建局招标办 夏云

【摘 要】：目前行政事业单位内部审计工作存在着认识偏差、内部审计机构设置不到位、内审人员的素质与内审要求不一致、内审工作内容过于单

一、制度不完善等问题。解决上述问题应准确定位行政事业单位内部审计,进一步加强和改进行政事业单位内部审计。本文就目前行政事业单位内部审计工作普遍存在的问题及解决办法提几点建议, 最后提出相应的解决对策。

【关键词】： 行政事业单位 内部审计 存在问题

解决对策

内部审计是由部门单位内设的审计机构，从内部对其财务收支的真实性，合法性和效益性进行的审计监督。行政事业单位内部审计开展工作具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用，一是，行政事业单位内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责，目的在于促进本部门、本单位管理水平和使用效益的提高。二是，随着行政事业单位职能的明确与转变，管理职责日益清晰，内部审计必然成为内部控制的重要组成部分，是行政事业单位的“免疫系统”，根本目的是提高组织自身的“免疫力”，促进其发展。三是，内部审计能更真实地摸清行政事业单位的财政财务收支规模、来源渠道和使用方向，发现并揭露存在的违法违纪问题，防止国有资产流失。四是内部审计对财务数据异常的反映更加灵敏、快捷，能及时发现并尽早控制各种舞弊行为并 1 揭露以权谋私，贪污腐败等问题，严肃财经法纪，促进党风廉政建设。

行政事业单位内审工作是国家为加强审计监督体系，建立和健全自我压缩机制，用行政手段自上而下建立起来的，是行政事业单位内部管理体系中不可缺少的组成部分。但在审计实践中，内部审计的作用并没有得到应有的发挥，有的甚至流于形式，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。

一、制约行政事业单位内审工作的因素

1．对实施内部审计的认识存有偏差。在传统的计划经济体制下，无论是各级政府领导，还是部门、单位的领导大都认为行政事业单位不具有生产功能，没有成本核算，财务只是对本部门或本单位内部的一些收支行为进行的记账活动，这种认识虽然随着行政事业单位机构改革的深入有所改变，但是近年来，很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作又产生了一种新的偏差，认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计了。这些错误的观念，严重地影响了内部审计职能的发挥，阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

2．内审工作内容过于单一，制约了内审效能扩展。内部 审计在历史发展中经历了财务收支合规性审计，以财产安全，防止和察觉舞弊为主要内容的审计，管理审计以及内部控制和企业风险管理审计几种历史发展形态。目前不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施审计的事后监督作用，但随着社会主义市场经济的进一步发展和社会事业改革的不断深化，关注风险因素和机遇、关注内部控制的效益和效果、关注组织结构的合理性和运行效益，是当前内部审计工作的方向和潮流，这将给行政事业单位的内部审计工作提出新的要求；内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。

3．内审人员的素质不能适应内审的要求。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要具备广博的知识和多元化的技能，处理人际关系的能力和技术对于内部审计人员来说也是必须的。但目前，从数量上看，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要；从结构上来看，一方面，内审人员年龄结构不合理，多是年龄较大财务人员，另一方面，内审人员大部分是来自财务会计岗位或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但知识结构不尽合理，能力有所欠缺，对审计工作还不胜任，严重降低了内审工作的质量，也削弱了 3 内审工作的力度。

4．内审机构设置不当，制约了内审作用的发挥。内部审计工作的性质特征决定其领导层次越高，内部审计的权威性、独立性和有效性才越有保障。然而行政事业单位多数内审机构不单独设置，而是由财务、纪检等部门人员兼任，导致内审机构和内审人员受各方面利益牵制，无法开展有效的经济监督和评价。内审的作用无法体现，使内审工作的独立性和权威性大打折扣。这种分工不清、职责不明的局面，制约了行政单位内审作用的发挥。

5．制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行。内部审计制度建立健全与否，实质上是真正执行法律，依法办事与否，是关系到加快民主法制建设，严格依法办事的重要问题。国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中，除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外，与社会审计和国家审计相比，国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部具体审计准则和实施细则，这种法规的滞后性，导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，基本上是带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和审计建设的过程中难以切实落到实处。

二、加强行政事业单位内部审计工作的途径与方法 1．行政事业单位内部审计机构应重新合理定位。行政事业单位的目标是在一定的经费保障下履行国家赋予的公共管理职能。这个目标能否有效实现在很大程度上取决于单位是否具备良好的控制环境，而内部审计正是行政事业单位改善内部控制，加强内部监督的有效手段。通过内部审计对单位的风险，控制进行经常性审查、分析和评估，可以反映行政事业单位资金使用效益的现实水平，从而提出改进建议，不断提高行政事业单位内部控制的科学性，保证组织目标的实现。所以要多渠道、多角度的宣传内部审计价值，通过内部审计专题培训等途径提高行政事业单位领导和干部职工对内部审计的认识。

2．优化行政事业单位内审环节，努力拓宽内审工作领域。目前行政事业单位的内部审计基本局限于对单位财务真实性、合规性的事后审查，往往在一既成事项上绕圈子，而鲜有对资金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效评价。中国内审协会现已提出内部审计要以财务审计为主，向以财务审计和风险控制为导向的管理审计并重为主的新理念。因此，及时调整内审的目标和重点，从传统的防错纠弊中跳出来，研究和探讨审计工作的新方法、新思路，向绩效审计、管理审计领域延伸；内审重点除了财务收支审计，应转向审计财政资金使用的效益性，做到真实、合法、效益三者并重，更好地发挥内审效用。3．加强内审队伍建设，提高内审人员的综合素质。内审人员素质提高了，内审质量才会提高。首先，行政事业单位领导应改变观念，为内审机构配齐配强内审人员，改变由财务人员兼任内审人员的单一渠道，逐步在内部审计机构中增加非会计专业背景的人员，形成内审、会计、法律、经济等人员组成的有机整体。其次，要建立内部审计人员培训制度。把行政事业单位内审培训工作形成制度加以落实，加快内审人员知识更新，建立起一套复合型内审人才队伍，以更好地提高内部审计的质量和效率。

4．加强内部审计机构的独立性。独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件。只有内部审计机构保持了独立性才能保证审计工作的质量，提高审计工作的水平。因此各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作，这样才有利于提高审计人员的地位，增强审计人员的独立性，树立内部审计的权威性，加大审计监督的力度。

5．建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。坚持依法审计是提高行政事业单位内部审计工作水平的重要保证。我国已进入一个新的战略发展机遇期。这个新的战略发展机遇期，给我们的内部审计工作提供了巨大的空间和平台，我们一定不要错失历史所赐良机，加快发展。首先，内部审计机构和人员应加强学习和培训，熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范；其次，应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。

每个单位都必须要有健全的、有利于发展的监督、内控机制，如果没有反映灵敏，监督到位的内控机制，企业难免会出现问题。行政事业单位内部审计工作要 “围绕中心，服务大局”；要从微观入手，从宏观、全局着眼，这就是内部审计工作贯彻科学发展观、促进所在单位又好又快发展的方法。

【参考文献】

[1] 陈钟健，当前事业单位内部审计存在的问题及对策，金融经济，2007年22期

[2] 梁宝兰，试论行政事业单位内部审计工作[J]，山西财经大学学报，2007年S2期

[3] 赵艳萍，浅谈如何加强事业单位财务管理，成功(教育)，2009年02期

[4] 辛丽华，对行政事业单位内部审计工作的探讨，经济师，2009年02期

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