营改增实施过程中各部门主要工作职责_（五篇模版）

第一篇：营改增实施过程中各部门主要工作职责_

营改增实施过程中各部门主要工作职责（内容）

一、财务部门

（一）学习培训

1、梳理“营改增”政策法规，组织各部门制定过渡期衔接政策；

2、组织财务人员做好增值税涉税学习和管理培训工作；

3、组织涉税岗位人员考核上岗工作。

（二）业务梳理

1、做好资金管理业务梳理和流程改造；

2、做好核算管理业务梳理和流程改造；

3、做好报表管理业务梳理和流程改造；

4、做好税务管理业务梳理和流程改造；

5、针对“营改增”变革对核算、报表、资金、报账等财务信息系统进行升级改造。

（三）模拟运行

1、做好“营改增”模拟运行过程中各项财务工作；

2、收集整理“营改增”模拟运行中财务业务发现的问题；

3、针对“营改增”模拟运行中发现的问题，提出解决方案。

（四）管理模式

1、对财务机构、工作职责、岗位设置进行适应性调整；

2、对资金管理模式、会计核算模式、税务管理模式进行调整。

（五）制度修编

1、税务管理制度（包括：发票、申报、汇缴、清算等）；

2、会计核算制度；

3、资金管理制度；

4、过渡期财务政策制定。

（六）内控机制

1、建立完善增值税环境下财务管理内控机制；

2、增值税环境下财务工作中风险识别、评估、控制机制；

3、增值税环境下对税负和风险的监督、考核、评价、改进。

（七）配合工作

配合做好组织架构、经营模式、合同文本修改、指标调整、供应商选择等相关工作。

二、物资部门（12局）

（一）学习培训

1、熟悉“营改增”后物资采购和管理涉税政策法规

2、组织各级物资人员做好“营改增”学习培训工作

3、组织各级物资人员“营改增”知识和政策考核

（二）业务梳理

1、做好“营改增”过程中供应商选择业务梳理和流程改造

2、做好“营改增”过程中物资采购合同业务梳理和流程改造

3、做好“营改增”过程中物资调拨、变卖梳理和流程改造

4、做好“营改增”过程中“甲控材”业务梳理和流程改造

5、做好“营改增”过程中地材采购业务梳理和流程改造

6、做好代甲供材（如制梁等）的业务梳理和流程改造

7、针对“营改增”变革对物资管理等信息系统进行升级改造

（三）模拟运行

1、做好“营改增”模拟运行过程中物资涉税工作

2、收集整理“营改增”模拟运行中物资涉税业务发现的问题

3、针对“营改增”模拟运行中发现的涉税问题，提出解决方案

（四）管理模式

1、针对“营改增”变革对各物资管理机构、工作职责、岗位设置进行调整

2、针对“营改增”变革对物资采购、管理模式进行调整

（五）制度修编

1、物资管理制度

2、过渡期物资采购、管理政策制定

（六）内控机制

1、建立完善增值税环境下物资管理内控机制

2、增值税环境下物资管理工作中风险识别、评估、控制机制

3、增值税环境下物资工作中对税负和风险的监督、考核、评价、改进机制

（七）配合工作

1、配合做好组织架构、合同文本修改、指标调整、供应商选择等

第二篇：营改增实施路线图

营改增升级线路图明晰

2013年04月18日 04:07 来源：人民日报

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制图：蔡华伟

原标题：“营改增”升级，“线路图”明晰（关注营改增）

【核心阅读】

增值税将逐步覆盖到生产和服务的全部环节，最终彻底解决生产和流通环节重复征税的问题

上海因为“营改增”，经济增长了0.6%左右，增加就业14万人

到今年2月底，各地试点企业减负超过550亿元

在“营改增”地税向国税交接的过程中，核定征收的个体户税收一律不变

4月16日，财政部部长楼继伟、国家税务总局局长王军共同接受记者采访，详细介绍“营改增”试点情况与成效，解读扩大“营改增”试点的路径与方案，描绘未来财税体制改革的方向与目标。割掉重复征税的“尾巴”，“营改增”全国推开好处更多

楼继伟：在1994年税制改革时，留了一个重复征税的“尾巴”，就是营业税。这次“营改增”，可以说是增值税改革逐步进入收尾阶段的重要改革，增值税将逐步覆盖到生产和服务的全部环节，最终彻底解决生产和流通环节重复征税的问题。

从增值税特点来看，最好是一次性在全国铺开，一次性普及到全部行业，因为那样税率设计会比较简单，抵扣链条比较完整，而且漏洞也很少。但问题在于，一次性全面铺开风险也很大。为了解决突出矛盾，我们采取先走出一步的方式，将“1+6”个行业在9个地区进行试点，通过试点把问题暴露出来，得到解决后再推开。

现在，局部地区试点这一步是成功的。我们有前面的经验，企业对改革的呼声很高，地方政府也积极主动，就应该按照增值税本身的规律，尽快推向全国。我们会发现推开的行业越多，改革的好处也越多，原来试点中暴露出的抵扣不足等问题就会迎刃而解。

“营改增”范围扩大后，更有利于促进企业的经营方式向现代化转变，简单的承包关系转为统一管理的方式，也会减少企业的负担。同时，出口退税更加彻底，出口退税的力度还会更大。

试点企业数量每月增加5%，所有的小规模纳税人包括个体户都是减税的，减税幅度达到40% 王军：从一年多来“营改增”的试点情况看，可以概括为这样一句话：运行平稳、好于预期、渐行渐好。

从纳入试点的企业户数看：去年12月底，9省市参加试点的企业一共102万户；到今年2月底，增加了将近10万户，达到112万户。平均下来，每一个省份每个月大约要增加5%的试点企业。说明这项改革有吸引力，更多的经营者参与到这项改革中来了。

从试点企业的税负变化看：95%的企业是减负或税负没有增加的，5%左右的企业是税负有所增加的。几乎所有的小规模纳税人，包括众多的个体户都是减税的，减税幅度有40%。

从“营改增”的成效看：解决了重复征税问题，完善了税制，这是最基本的一条；推动了经济结构的调整，包括服务业的发展、制造业的升级，这是最关键的一条；有助于推动经济增长和百姓就业，这是最重要的一条。经济学有一个理论，企业减税，成本就降低，就业就扩大，收入就增加。专家做过测算，上海因为“营改增”的这一因素，经济增长了0.6%左右，增加就业14万人。总之，我想“营改增”的意义不只是我说的这些，最根本的一条就是李克强总理强调的，改革是最大的红利，制度创新是红利的源泉。就是让利益相关方能够最大限度地共享改革成果，所以我们对“营改增”进一步扩围的顺利实施和取得成效是有坚定信心的。

从地区试点到分行业向全国推开，改革路径更加优化

楼继伟：铁路运输和邮电通信都有一个特点，分支机构多、系统复杂、覆盖全国，所以地区试点时没有纳入进来。今年8月，“营改增”的“1+6”行业将在全国范围推开，这将为铁路运输、邮电通信这种大系统型的服务业纳入改革提供经验、创造条件。

把这两个行业纳入“营改增”，主要是考虑铁路是交通运输的一部分，其他运输方式“营改增”后进入了抵扣链条，对铁路也应该在税制上公平对待。而且，制造业依靠于铁路运输比较多，对它们的影响较大。把邮电通信纳入试点，是考虑邮电通信覆盖面广，几乎所有行业都要使用，有利于增加抵扣，为企业减负。

目前，财政部与税务总局正在尽快制定方案，完成相关准备工作，争取今年年底或明年年初将两个行业的“营改增”在全国推开。

企业增负是阵痛，试点地区增负企业数量和税额逐步下降，对企业长远发展有利

王军：从各地试点情况看，到今年2月底企业减负超过550亿元。随着试点的推进，增负企业的数量和税额都呈现出逐步下降的趋势。

楼继伟：交通运输业的一些企业开始时是增负的，后来为什么会逐步好转了？就是因为改革后一些企业就开始往现代经营方式转变，开始时很多都是单车承包、自己加油，后来变成了单位统一结算，统一到可以开具增值税发票的地方领卡加油，加强了管理，公司得到了抵扣，税负就降下来了。

王军：企业增负是阵痛，给它们奠定好的发展基础才是关键。上海9.2%的企业增负面中，有六成以上的企业每月负担增加仅1000—2000元。如果铁路运输和邮电通信这两个行业推开试点，再加上“1+6”试点扩大到全国，可抵扣范围扩大，这些企业的增负程度将会下降，甚至减负。

楼继伟：很多问题都是试点中的问题，长期看都是可以得到解决的。比如，“营改增”后企业进项税可以抵扣了，但如果一个企业改革前刚刚更新完设备，改革初期抵扣较少。今后随着经营的发展，更多新设备的更新，改革面的扩大，抵扣范围的扩大，这个问题就不存在了。王军：按照国务院的要求，我们还有政策兜底，各省财政都对税负增加比较多的企业给予临时性扶持政策。到今年2月底，北京市已有206户企业申请，北京财税部门已经核定了165户，拟拨付资金1700万元解决这些企业的增负问题。

落实“营改增”，税务部门细化35项操作，对非试点地区进行“对口支援”

王军：“营改增”试点向全国推开，对各级税务部门是一个严峻的挑战。目前，国家税务总局已经制定了一个总体的工作方案，共分为三个阶段和35项任务。通过层层分解、强化措施、加强领导，力争把这项工作做细、做周密、做完备。

具体措施包括，让9省市搞过试点的国税地税部门，“对口支援”即将开展试点的22个省份，为这些地区的税务部门传授经验，要最大限度地减少“营改增”给纳税人可能带来的不必要负担。同时，加大防范和打击违法犯罪活动的力度。今年下半年，我们会连同公安部、财政部开展专项整治行动，严厉打击虚开虚抵增值税发票和服务业出口骗税违法行为，来确保这项改革的顺利推进，把税收征管风险降到最低。

小微企业中大部分是个体户，在此请广大个体户放心，在“营改增”地税向国税交接的过程中，核定征收的个体户税收一律不变，而且如果今年内生产经营规模没有明显增加，纳税定额也一律不调整。

营业税取消后，深化财税体制改革，理顺中央和地方财税关系是重要课题

楼继伟：随着“营改增”的全面推进，作为地方主要税种之一的营业税取消，深化财税体制改革，理顺中央和地方财税关系是一个重要课题。

“营改增”之前，原来营业税收入归地方政府；增值税收入是75%归中央，25%归地方。“营改增”试点后，原来属于营业税的收入仍归地方，原增值税中央与地方的分成比例不变。但这只能是过渡时期的一个临时政策，中央与地方的收入分配如何划定，如果只是调整分成比例那未免过于简单化，这其中要研究的问题很多。目前，我们要坚决稳妥地推进“营改增”在全国范围的推开，并积极审慎地研究建立新的地方税体系，设定好中央和地方的支出责任。

第三篇：营改增过程中物流企业所受影响分析

营改增过程中物流企业所受影响分析

Sylvia

一、背景介绍：

2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。其主要内容是在原有增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。交通运输业适用11%的税率，代替了过去营业税3%的税率；而物流辅助服务按照6%的税率征收增值税，代替过去5%的营业税税率。

2013年4月，国务院决定进一步扩大交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，从2013年8月1日起试点在全国范围内推开。

二、实践成效：

从实践层面而言，上海“营改增”试点取得了超出预期的效果，根据国家税务总局测算，本次上海试点工作带动GDP增长0.5个百分点，第三产业增加值提高0.3个百分点，出口增长0.7个百分点，居民消费增长1%，并直接带来新增就业岗位70万。

三、“营改增”对物流企业的影响

（一）物流企业税负增加明显

据测算，“营改增”后运输业实际税负由原来2%左右提升到4%左右。究其原因是部分进项税额无法抵扣，相关配套措施未落地。

今年5月，由中国物流与采购联合会、中国物流学会发布的《中国物流发展报告（2012—2013）》称，在“货物运输服务”中，燃油、修理费等可抵扣进项税的成本所占比重不足40%，有些还很难取得增值税专用发票，实际进入进项税额抵扣的比例更低。此外，存量固定资产不能抵扣，人力成本、路桥费、房屋租金、保险费等主要成本均不在抵扣范围，也是税负增加的重要原因。

从上海税改试点情况看，部分交通运输企业税负不减反增。据2011年3月中国物流与采购联合会对上海65家大型物流企业的调查结果显示，2008年至2010年三年年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%.在实行“营改增”试点后，货物运输企业实际增值税负担率增加到4.2%，参与试点的上海21家物流企业中，67%的试点企业所缴纳的今年1月的增值税比以往缴纳的营业税都有一定程度的增加，平均增加税负5万元，个别大型物流企业的税负增加了100万元。

就具体的物流企业而言，上海德邦物流有限公司1月份实际税负比原缴纳营业税时的税负上升约3.4个百分点，增幅高出1倍多；上海佳吉快运有限公司1～2月营业税实际负担率为1.63%，改革后增值税实际负担率为

4.71%，上升189%；上海中远物流公司1月份实际负担率增加215%。

（二）物流企业市场份额减少

实行“营改增”后，企业为了降低自身的税负，都要求尽量获得较高的进项税额抵扣。提供物流服务的增值税率为6%，相对于提供货物销售的增值税率17%，低9个百分点。这将导致一些公司为达到减税的目的，取消物流中间环节，要求供应商直接供货并提供17%的增值税发票。所以一些物流企业的市场将因不能提供高税率的进项抵抗而受影响。

（三）部分物流企业运营模式改变

有些物流企业为购货方提供仓储配送业务时，同时提供代购服务。供应商货款通过物流企业代收代付，这种运营模式给物流企业提供了充足的流动资金，物流公司利用这些流动资金拓展业务，实现多元化经营，降低了企业经营风险和财务风险，提高了企业效益。营改增后，缴纳增值税的购货方都要求供应商提供增值税专用发票以抵扣。《关于加强增值税征收管理若干问题》规定“纳税人购进货物或应税劳务，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”所以“营改增”后，购货方将货款直接支付给供应商，不再通过物流企业。这些物流企业的资金流受到很大影响，给公司运营模式以很大冲击。

第四篇：营改增学习心得

关于建筑企业“营改增”的学习体会

建筑业“营改增”离我们是越来越近了，如何面对“营改增”给我们带来的机遇与挑战，已经紧锣密鼓的摆在我们的面前，现将搜集的有关“营改增”资料与大家共同学习交流一下。

一、企业税负的变化

在建筑业营改增后，最先涉及的税负的计算方式变化，主要由过去的价内税征收改为价外税进行征收。价内税是指营业收入（发票数）包含税费；价外税是指营业收入（发票数）/（1+税率）*税率。

举例说明：工程毛利率10%，假设全年营业收入1000万元，营业成本900万元，材料费55%，人工成本30%（专业分包考虑10%），机械使用费5%，其他费用10%。

建筑业过去的税负计算方式：税负=营业收入*税率（3%）/营业收入，营业税=发票收入*税率=1000万元*3%=30万元，税负=30万元/1000万元=3%。

营改增后税负计算方式：税负=（销项税额-进项税额）/不含税收入额销项税=发票收入/（1+11%）*11%=1000万元/（1+11%）*11%=99.1万元人工成本不能取得增值税专用发票，因此不能抵扣，专业分包假设也按11%进行营改增，进项税=材料+机械+分包=900*（55%+5%）/（1+17%）*17%+900*10%/（1+11%）*11%=78.46万元+8.92万元=87.38万元

应交增值税=销项税-进项税=99.1-87.38=11.72万元

税负=应缴增值税/不含税收入额=11.72/{1000/（1+11%）}=1.3% 通过计算，建筑业企业的税负有所下降，实现了国家对企业减负的经济要求，但实际情况是建筑企业增值税进项税抵扣难度大，很多进项税额无法正常抵扣，如材料小规模纳税人的3%进项税、机械租赁费11%，折旧费等等情况不能取得17%的进项税，造成实际税负加大。

钢结构工程公司因其特殊性有加工制作钢构件并安装等建筑业务，增值税的税率包含不同税率分别为17%和11%，如不能很好的管理并区分好各自业务，更增大了税负。

二、利润计算方式的变化在建筑业营改增后，利润的计算方式也发生变化。营改增前利润=营业收入-成本-相关税费

营改增后利润=不含税营业收入-成本（认证后增值税专用发票扣除税费）-相关税费

举例说明：工程毛利率10%，假设全年营业收入1000万元，营业成本900万元，材料费55%，人工成本30%（专业分包考虑10%），机械使用费5%，其他费用10%。

（1）营改增前利润=营业收入-成本-相关税费营改增前利润=1000-900-（1000*3%）=70万元

（2）营改增后，因人工成本不能取得增值税专用发票，因此不能抵扣，专业分包假设也按11%进行营改增。

营改增后利润=不含税营业收入-成本（认证后增值税专用发票扣除税费）-相关税费

不含税收入=1000/（1+11%）=900.9万元材料成本=900*55%/（1+17%）=423.08万元人工成本=900*10%/（1+11%）+900*20%=261.08万元机械费=900*5%/（1+17%）=38.46万元其他费用=900*10%=90万元

税费=应交增值税=销项税-进项税=99.1-87.38=11.72万元营改增后利润=900.9-423.08-261.08-38.46-90-11.72=76.56万元通过上述公式看以看出，成本的大小取决于公司能取得可以认证的税率为17%的增值税专用发票的多少。

依采购材料为例：

一般纳税人税率为17%，小规模纳税人为3%，采购1000元的材料，营改增前两种方式无区别，入账成本都是1000元；营改增后两种采购方式对成本的变化为：

一般纳税人17%的入账成本=1000/（1+17%）=854.7元，进项税=145.3元小规模纳税人3%的入账成本=1000/（1+3%）=970.87元，进项税=29.13元入账成本变化为116.17元，税负变化为116.17元，对利润的影响为232.34元。相当于采购税率3%的材料款仅需要花费753.28元，和采购税率为17%的材料1000元的成本和税负才相符。

公式={17%采购价*（1-17%）/（1+17%）}*{（1+3%）/（1-3%）} 钢结构工程公司因其历史原因，折旧费及场地租赁费都过大，而这一部分又没有进项税可抵扣，需要我们从每一项工程的细节入手，算好每一笔账，切实为加强企业管理，增强企业效益做好本职工作。

三、对建筑业招投标影响

1、对招标概预算编制的影响

营改增后，预计《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、《全国统一建筑工程基础定额与预算》等部分内容将进行修订，建设单位或者项目分包招标概预算编制也将发生重大变化，相应的设计概算和施工图预算编制将按新标准执行，对外发布的公开招标书的内容也将进行相应的调整。建安业若作为总包方，进行项目分包对外招标时，招标概预算编制也应相应的变化。

2、对投标书编制的影响

建筑安装业投标工作变得更为复杂化，投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本不包含增值税进项税额，实际施工中，有多少成本费用能够取得增值税进项税发票，在编制标书时很难准确预测；原按工程结算收入计算的营业税不再收取，税金编制中只能反映城市维护建设税和教育费附加等，而上述两种附加税又依据实际计算缴纳的增值税为基数；编制的标书投标总价中若包含增值税，而增值税又属于价外税，在投标中如何编制，有待于国家相关法规、政策的明确

3、对施工预决算计量的影响

由于要执行新的定额标准，建筑业施工预算要按照新标准，企业的内部定额也要重新进行编制。目前建筑施工企业进行预决算计量的确定是通过工程量清单计价收取费用，最后计入工程项目的总预算。实行营改增后，工程造价若包含增值税，由于在工程施工时不能对进项税额进行准确的预算，导致增值税额无法准确估计，其结果是工程预算造价不能确定。

四、营改增的应对措施

1、增值税的结算方式的选择营改增后，工程款、材料款拖欠会导致销项税和进项税不同步。现实中，建设方验工计价后并没有及时支付工程款给建筑企业，往往滞后一段时间，导致销项税和进项税的不同步。

根据现行营业税和增值税暂行条例规定，建筑企业流转税的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。因此即使存在应收账款，也不能减少或推迟确认销项税额。企业不仅需要垫付工程项目建设资金，还要垫付工程未收回款项部分税金；又由于未收回工程款，建筑企业也对分包商、材料商拖延付款，因此也得不到分包商开具的增值税发票，导致无法抵扣。其结果是税款已全额扣缴，工程款却未收到，损失了货币的时间价值的同时，也造成了施工企业税负增加。

根据增值税纳税义务发生时间的规定，不同的结算方式下，纳税义务发生时间是不同的，公司可以结合业务开展情况，充分利用纳税时间的规定，通过适当调整结算方式进行纳税安排，实现合理延后纳税。例如，采取赊销和分期收款方式提供应税劳务时，若预先了解购买方在合同约定时间无法支付货款，则应当及时修改合同，在不会造成工程款流失的前提下，约定以对方协商同意付款的时间作为收款日期，以确保贵公司在收到款项后再缴纳增值税。防止在合同约定的付款日期（实际上在该日期并未收到货款）就产生增值税的纳税义务，在所属纳税期内缴纳增值税，增加资金支付压力。

2、不同税率业务分开核算的要求

依据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业营改增征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）号附件1《营业营改增征增值税试点实施办法》第三十五条规定，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

因此，在现有财务核算水平的基础上，依照税法的规定对适用不同税率的业务分别进行核算，以消除适用高税率的风险。

3、合同管理

（1）完善合同约定，明确付款程序由于增值税可抵扣的特殊性，在分包合同、材料采购合同中应注意约定由对方提供合法、有效的增值税专用发票。另外需约定在对方提供相应的请款申请、购销凭证、增值税发票后再付款。

对于纳入本次营改增范围或原先就是增值税一般纳税人的客户，由于取得增值税专用发票可以抵扣，其成本费用、税款缴纳会发生相应改变，贵公司存在提高议价能力的可能，在签署合同之前，有必要事先进行价格谈判方面的准备工作。

(2)劳务分包合同涉税条款的约定

作为建筑施工企业，属于劳动密集型企业，人工成本费用占总成本费用的比重较大，据了解，人工成本占成本总额的30%以上，其中除了本企业自身发生的人工成本费用外，很大一部分还包含着劳务分包成本，鉴于目前对劳务公司能否与建筑业是否同步实行营改增尚未明确，因此在劳务分包合同条款中对涉税部分与劳务公司明确约定。

另外，可以考虑引进先进机械设备、流水线，减少施工人员作业，以降低在施工过程中人工成本费用的支出，降低企业的税负。

4、“营改增”跨期合同管理（1）现有合同的梳理

全面审阅跨越营改增实施日的总包合同、分包合同及采购合同，识别需要修改关键条款，审阅跨期合同付款流程中的关键步骤，对税负的影响进行评估。对尚在谈签的总包合同，建议在合同中增加相关涉税条款，以保护已取得的利益；对已执行完毕的合同，建议及早与业主进行结算，并按现有税收政策开具营业税发票；同时对于已完成的分包合同亦应尽早取得发票，避免由于税负上升造成供应方成本增加带来不必要的纠纷。

目前公司有一些工程项目，虽已完工，但尚未结算，贵公司跟分包商之间也没有结算。对于这些已完工却没有结算的施工项目，在营改增后，即使取得了增值税进项税发票，也不能进行抵扣。对于贵公司而言，提供的此类施工项目应按照合同规定的收款日期及时确认纳税义务并按时缴纳营业税。

（2）部门配合及与现有客户沟通

公司应组织经营、工程管理、物资设备和财务，梳理相关合同，对签订长期合同的客户，及早将营改增情况予以通知，说明已签定未执行完毕的合同条款的履行情况；对于营改增时点前后跨时点执行的合同，应告知客户可能提供不同类型的发票，需要明确得到客户的支持和理解。建议统一拟定书面函件，通知客户将发票改为增值税专用或普通发票的理由。

（3）加强营改增后供应商的选择

公司主要抵扣项目为地材、五金件、钢筋、混泥土、设备租赁、修理、劳务/工程分包、水电等项目，以外部供应商提供为主，由于营改增前主要缴纳营业税，对提供发票的种类没有专门的要求。营改增之后，因增值税专用发票是抵扣的法定凭证，需要供应商提供符合抵扣条件的发票，同时加强对供应商资质管理。

对已有的供应商统一梳理，要求其提供增值税一般纳税人资格，并提供一般纳税人的资格认定表复印件以备查询；对不符合条件的，以营改增时间表为限提供资质，否则不纳入供应商范围或降低采购价格。对新签合同的供应商，尤其是对大宗可抵扣项目的采购，在招标和合同谈判时都应要求供应商具备一般纳税人资格。

（4）采购计划审批权限的明确

需要强调的是，营改增可能还会影响采购计划的权限审批，因为增值税实行价税分离，营改增前可能习惯于批复含税买价，建议在公司管理流程中明确，审批权限的金额是否包含增值税款，否则会引起不必要的误解。

建筑业目前已经进入微利时代，国家全面推行“营改增”政策，就是让企业强化企业经营的细节、精细管理，提高企业的管理水平，让从管理细节中要效益，淘汰落后的产能，促进企业的产业升级，“营改增”税率从价内税的3%调整到价外税的11%，管理的粗放必然造成企业成本的增加、税负的增加，企业要生存，必须要从基础精细化管理方面入手，来节约每一分钱，来增强企业的经济效益。

第五篇：营改增练习题

一、单选题

1、中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以（）为增值税扣缴义务人。A、购买方

B、销售方

C、第三方

D、其他

【正确答案】A

2、下列不属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的是（）。

A、服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内

B、所销售或者租赁的不动产在境内

C、所销售自然资源使用权的自然资源在境内

D、企业将其在境外的不动产租赁给我国企业

【正确答案】D

3、某小规模纳税人提供交通运输服务，当月取得收入10.3元，发生运输成本5万元。该小规模纳税人当月应缴纳的增值税额为（）元。A、0.3 B、0.1 C、0.5 D、3

【正确答案】A

4、下列关于计算增值税的销售额的表述中，不正确的是（）。A、销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用

B、计算增值税的销售额为不含税销售额

C、销售额包括以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

D、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算

【正确答案】C

5、下列关于增值税纳税期限的表述中，不正确的是（）。A、银行、财务公司以1个季度为纳税期限

B、银行、财务公司以1个月为纳税期限

C、以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D、以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

【正确答案】B

6、下列说法中不正确的是（）。

A、纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率

B、个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税

C、增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户

D、增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户

【正确答案】D

7、下列关于起征点的表述中不正确的是（）。A、按期纳税的为月销售额5000－20000元（含本数）

B、按次纳税的为每次（日）销售额300－500元（含本数）

C、按期纳税的为月销售额3000－20000元（含本数）

D、2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人免征增值税

【正确答案】C

8、下列表述中不正确的是（）。

A、纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税

B、增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成C、增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联

D、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

【正确答案】D 【您的答案】

9、下列属于可以开具增值税专用发票的是（）。A、向消费者个人销售服务

B、向消费者个人销售无形资产

C、适用免征增值税规定的应税行为

D、向企业销售服务

【正确答案】D

10、下列选项中，属于征收增值税的是（）。

A、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务

B、存款利息

C、被保险人获得的保险赔付

D、电信企业提供的电信服务

【正确答案】D

11、下列选项中，属于不征收增值税的是（）。A、存款利息

B、建筑公司提供的建筑服务

C、运输企业提供的运输服务

D、餐饮企业提供的餐饮服务

【正确答案】A

12、下列选项中说法不正确的是（）。A、金融商品转让差额计税

B、金融商品转让全额计税

C、金融商品转让，不得开具增值税专用发票

D、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更

【正确答案】B

13、下列关于经纪代理服务的选项中不正确的是（）。A、经纪代理服务差额计税

B、经纪代理服务全额计税

C、向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费准予扣除

D、向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票

【正确答案】B 2

14、下列说法中不正确的是（）。A、航空运输企业差额计税

B、航空运输企业全额计税

C、一般纳税人提供客运场站服务差额计税

D、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的差额纳税

【正确答案】B

15、纳税人提供的旅游服务中，下列费用中不可以扣除的是（）。A、支付给其他接团旅游企业的旅游费用

B、餐饮费

C、导游费

D、签证费

【正确答案】C

16、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分（）年从销项税额中抵扣。A、2 B、3 C、4 D、5

【正确答案】A

17、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分期从销项税额中抵扣，第一年的抵扣比例为（）。A、50% B、60% C、70% D、80%

【正确答案】B

18、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分期从销项税额中抵扣，第二年的抵扣比例为（）。A、40% B、50% C、60% D、80%

【正确答案】A

19、下列关于营改增一般纳税人资格登记的相关规定表述不正确的是（）。A、年应税销售额标准为500万元（含本数）

B、应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人

C、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人

D、年应税销售额超过规定标准的其他个人属于一般纳税人

【正确答案】D 20、一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法的是（）。A、销售货物

B、提供加工修理修配劳务

C、公共交通运输服务

D、提供电信服务

【正确答案】C

21、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在（）前的建筑工程项目为老项目。A、2016年4月30日

B、2016年5月30日

C、2016年6月1日

D、2016年7月1日

【正确答案】A

22、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、2% B、8% C、10% D、12%

【正确答案】A

23、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、3% B、7% C、10% D、12%

【正确答案】A

24、试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、3% B、9% C、11% D、12%

【正确答案】A

25、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。A、1% B、5% C、7% D、8%

【正确答案】B

26、一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。A、1% B、4% C、5% D、8%

【正确答案】C

27、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，按照（）的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、1% B、4% C、5% D、10%

【正确答案】C

28、一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照（）的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、1% B、4% C、5% D、7%

【正确答案】C

29、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照（）的征收率计算应纳税额。A、2% B、5% C、7% D、9%

【正确答案】B 30、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照（）的征收率计算应纳税额。A、1% B、5% C、7% D、11%

【正确答案】B

31、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按（）的征收率计算应纳税额。A、1% B、3% C、6% D、11% 【正确答案】B

32、营改增试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在（）前的高速公路。

A、2016年4月30日

B、2016年5月30日

C、2016年6月30日

D、2016年7月30日

【正确答案】A

33、一般纳税人出租其（）后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。A、2016年2月1日

B、2016年3月1日

C、2016年4月1日

D、2016年5月1日

【正确答案】D

34、一般纳税人出租不动产适用的税率为（）。A、3% B、6% C、11% D、17%

【正确答案】C

35、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行（）相关增值税政策执行。A、旧货

B、一般货物

C、一般服务

D、一般劳务

【正确答案】A

36、下列选项中，允许原增值税纳税人抵扣进项税额的是（）。A、外购货物用于生产

B、外购货物用于集体福利

C、外购货物用于个人消费

D、外购货物发生非正常损失

【正确答案】A

37、下列选项中不免征增值税的是（）。A、殡葬服务

B、残疾人员本人为社会提供的服务

C、医疗机构提供的医疗服务

D、卷烟厂销售卷烟

【正确答案】D

38、对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业内自主创业税收政策”）或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年（）元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

A、8000 B、9000 C、10000 D、12000 【正确答案】A

39、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年（）元。A、4000 B、6000 C、9000 D、10000 【正确答案】A 40、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起（）天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。A、40 B、50 C、90 D、120

【正确答案】C

41、北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区个人将购买（）以上的住房对外销售的，免征增值税。A、3个月

B、6个月

C、1年

D、2年

【正确答案】D

42、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（）个月内不得再申请适用增值税零税率。A、12 B、24 C、36 D、48

【正确答案】C

43、根据不动产进项税额抵扣的规定，允许抵扣的进项税额中，40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第（）个月从销项税额中抵扣。A、3 B、6 C、11 D、13

【正确答案】D

44、可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第（）个月从销项税额中抵扣。A、1 B、5 C、7 D、13

【正确答案】D

45、其他个人出租住房的计算公式为（）。A、应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5% B、应纳税款＝含税销售额÷（1+3%）×5% C、应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×3% D、应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×2% 【正确答案】A

46、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开（）。A、增值税发票

B、营业税发票

C、收款收据

D、财政票据

【正确答案】A

47、营改增试点纳税人，登记为一般纳税人的销售额标准是（）。A、500万元

B、80万元

C、50万元

D、300万元

【正确答案】A

48、根据营改增相关政策规定，下列不属于非营业活动的是（）。

A、行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费

B、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务

C、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务

D、单位或者个体工商户为其他企业提供的服务

【正确答案】D

49、一般纳税人提供金融服务和生活服务的增值税税率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%

【正确答案】A 50、增值税一般纳税人提供不动产租赁服务的增值税税率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%

【正确答案】B 51、2016年6月5日，境外公司向我国A企业转让一项专利技术，合同价款106万元，则该代理人应当扣缴的增值税税额为（）万元。A、11 B、17 C、6 D、3

【正确答案】C

52、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）个月内不得变更。A、6 B、12 C、24 D、36

【正确答案】D

53、下列关于增值税一般计税方法的选项中，不正确的是（）。A、应纳税额=销项税额-进项税额

B、销项税额=不含税销售额×税率

C、不含税销售额=含税销售额÷（1-税率）

D、不含税销售额=含税销售额÷（1＋税率）

【正确答案】C

54、下列选项中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A、购进的旅客运输服务

B、购进的贷款服务

C、购进的餐饮服务

D、购进的电信服务

【正确答案】D

55、下列业务中以收到预售款项的当天作为纳税义务发生时间的是（）。A、销售服务，未收到款项，但是先开具了发票

B、纳税人从事金融商品转让

C、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式

D、纳税人销售货物并收取了款项

【正确答案】C

56、下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（）。

A、其他个人销售或者租赁不动产，应向机构所在地主管税务机关申报纳税

B、其他个人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税

C、其他个人销售或者租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

D、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税

【正确答案】A

二、多选题

1、以下属于增值税的纳税人的有（）。A、企业

B、事业单位 C、个体工商户

D、行政单位

【正确答案】ABCD

2、符合增值税一般纳税人条件的，应向主管税务机关申请资格登记，如果未申请（）。A、按照销售额依照适用税率计算应纳税额

B、不得抵扣进项税额

C、不得使用增值税专用发票

D、不得使用增值税普通发票

【正确答案】ABC

3、以下属于增值税征税范围的有（）。A、销售货物

B、销售不动产

C、提供电信服务

D、提供建筑服务

【正确答案】ABCD

4、下列属于营改增后视同销售行为的有（）。A、单位向其他单位无偿提供服务

B、个人向其他单位无偿转让无形资产

C、个人向其他个人无偿转让不动产

D、单位将无形资产用于公益事业

【正确答案】ABC

5、下列业务中，一般纳税人适用11%的增值税税率的有（）。A、交通运输

B、基础电信

C、生活服务

D、转让土地使用权

【正确答案】ABD

6、下列说法中，正确的有（）。

A、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税

B、小规模纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税

C、一般纳税人只能按照一般计税方法计税

D、一般纳税人发生特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税

【正确答案】AD

7、下列关于增值税一般计税方法的表述中，正确的有（）。A、进项税额可以抵减销项税额

B、计算销项税额的计税依据为不含税销售额

C、计算销项税额的计税依据为含税销售额

D、进项税额不允许抵扣

【正确答案】AB 【您的答案】

8、下列属于增值税扣税凭证的有（）。A、增值税专用发票

B、海关进口增值税专用缴款书

C、解缴税款的完税凭证 D、农产品销售发票

【正确答案】ABCD

9、下列选项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A、外购货物或服务用于简易计税方法计税项目

B、外购货物或服务用于集体福利或者个人消费

C、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

D、外购货物用于设备的修理

【正确答案】ABC

10、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的，或者发生应税行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列（）顺序确定销售额。

A、按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定

B、按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定

C、按照组成计税价格确定

D、按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的最高价格确定

【正确答案】ABC

11、下列各项中，属于交通运输服务的有（）。A、陆路运输服务

B、水路运输服务

C、航空运输服务

D、管道运输服务

【正确答案】ABCD

12、下列选项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额

B、应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

C、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额

D、简易计税方法可以抵扣进项税额

【正确答案】ABC

13、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A、一般的纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B、先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天

C、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

D、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

【正确答案】ABCD

14、下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（）。

A、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

C、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

【正确答案】ABCD

15、下列属于增值税纳税期限的有（）。A、1日

B、7日

C、1个月

D、1个季度

【正确答案】ACD

16、下列说法中正确的有（）。

A、纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税

B、放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税

C、放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税

D、放弃免税、减税后，24个月内不得再申请免税、减税

【正确答案】AB

17、下列说法中不正确的有（）。

A、营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收

B、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

C、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收

D、纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税由地方税务局直接征收

【正确答案】CD

18、试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下（）方法适用税率或者征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

D、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用中间税率

【正确答案】ABC

19、下列选项中属于征收增值税的有（）。A、企业出租不动产

B、个人出售不动产

C、企业提供仓储服务

D、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

【正确答案】ABC 20、下列选项中说法正确的有（）。A、贷款服务全额计税

B、贷款服务差额计税

C、直接收款的金融服务全额计税

D、直接收款的金融服务差额计税

【正确答案】AC 12

21、下列说法中正确的有（）。A、融资租赁差额计税

B、融资租赁全额计税

C、融资性售后回租差额计税

D、融资性售后回租全额计税

【正确答案】AC

22、试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指（）。A、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证

B、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明

C、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证

D、扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证

【正确答案】ABCD

23、纳税人提供的旅游服务中，下列费用中可以扣除的有（）。A、住宿费

B、餐饮费

C、交通费

D、门票费

【正确答案】ABCD

24、下列（）方式取得的不动产，进项税额可以分期抵扣。A、直接购买

B、接受捐赠

C、接受投资入股

D、抵债取得

【正确答案】ABCD

25、一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列（）项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

A、用于简易计税方法计税项目

B、免征增值税项目

C、集体福利或者个人消费

D、用于捐赠

【正确答案】ABC

26、一般纳税人发生下列（）应税行为可以选择适用简易计税方法计税。A、公共交通运输服务

B、电影放映服务

C、仓储服务

D、文化体育服务

【正确答案】ABCD

27、下列建筑服务中，可以选择按照简易办法计税的有（）。A、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务

B、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务

C、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 D、一般纳税人为建筑工程新项目提供的建筑服务

【正确答案】ABC

28、原增值税纳税人购进下列项目中，允许抵扣进项税额的有（）。A、货物

B、服务

C、无形资产

D、不动产

【正确答案】ABCD

29、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的（），其进项税额准予从销项税额中抵扣。A、摩托车

B、汽车

C、游艇

D、不动产

【正确答案】ABC 30、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A、用于简易计税方法计税项目

B、免征增值税项目、C、集体福利

D、个人消费

【正确答案】ABCD

31、下列选项中，原增值税纳税人的进项税额不得抵扣的有（）。

A、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

B、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务

C、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物

D、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的设计服务和建筑服务

【正确答案】ABCD

32、原增值税一般纳税人购进的下列服务中，不能抵扣进项税额的有（）。A、旅客运输服务

B、贷款服务

C、餐饮服务

D、娱乐服务

【正确答案】ABCD

33、下列关于原增值税纳税人的混合销售业务，表述正确的有（）。A、一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售

B、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税

C、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户以外，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税

D、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内

【正确答案】ABCD

34、下列属于免征增值税的有（）。A、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

B、养老机构提供的养老服务

C、残疾人福利机构提供的育养服务

D、婚姻介绍服务

【正确答案】ABCD

35、下列选项中第一道门票收入免征增值税的有（）。A、纪念馆

B、博物馆

C、文化馆

D、娱乐会所

【正确答案】ABC

36、与技术相关的增值税免税业务有（）。A、纳税人提供技术转让

B、技术开发

C、技术开发相关的技术咨询、技术服务

D、技术开发相关的技术服务

【正确答案】ABCD

37、下列属于增值税即征即退业务的有（）。A、一般纳税人提供管道运输服务

B、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务

C、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务

D、一般纳税人提供加工劳务

【正确答案】ABC

38、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减（）。A、增值税

B、城市维护建设税

C、教育费附加和地方教育附加

D、企业所得税

【正确答案】ABCD

39、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列（）服务和无形资产，适用增值税零税率。A、国际运输服务

B、航天运输服务

C、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

D、向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

【正确答案】ABCD 40、境内的单位和个人销售的下列（）服务免征增值税。A、工程项目在境外的建筑服务

B、为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务

C、以无运输工具承运方式提供的国际运输服务 D、为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关

【正确答案】ABCD

41、根据营改增相关政策规定需要填列预缴申报表的纳税人有（）。A、纳税人跨县（市）提供建筑服务

B、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

C、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产

D、跨省销售货物的纳税人

【正确答案】ABC

42、下列选项中属于要求转出不动产进项税额的情况的有（）。A、非正常损失

B、专用于简易计税方法计税项目

C、免征增值税项目

D、集体福利

【正确答案】ABCD

43、下列说法中正确的有（）。

A、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款

B、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款

C、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款

D、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照5%的征收率计算应预缴税款

【正确答案】ABC

三、判断题

1、全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

2、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不可以结转下期继续抵扣。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

3、纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

4、一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为兼营。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

5、纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 16

6、纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

7、不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。（）Y、对 N、错

8、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

9、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由应税行为发生地主管税务机关补征税款。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

10、不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（）Y、对 N、错

11、个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，超过起征点部分计算缴纳增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

12、纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

13、小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

14、增值税专用发票的发票联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

15、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，需征收增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

16、航空运输企业属于差额计税，代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款允许扣除。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

17、融资性售后回租属于全额计税，对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息不允许扣除。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

18、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

19、直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 20、金融商品转让，按照卖出价为销售额。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

21、金融商品转让，可以开具增值税专用发票。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

22、融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

23、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

24、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户必须按照小规模纳税人纳税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

25、可选择按照简易计税办法计税的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

26、可选择按照简易计税办法计税的公共交通运输服务中的班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

27、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，不可以选择适用简易计税方法计税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

28、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，不可以选择适用简易计税方法计税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

29、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，不可以选择适用简易计税方法计税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N 30、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照8％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关 18 进行纳税申报。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

31、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年10月30日前的建筑工程项目为老项目。Y、对 N、错

【正确答案】N

32、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

33、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照6%的征收率计税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

34、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照2%的征收率计税。（）

Y、对 N、错

【正确答案】N

35、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照1%的预征率预缴增值税。Y、对 N、错

【正确答案】N

36、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照2%的征收率计算应纳税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

37、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照11％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

38、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

39、属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 40、试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，也不得向原主管地税机关申请退还营业税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

41、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，不得向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

42、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照增值税的政策规定补缴营业税。Y、对 N、错

【正确答案】N

43、境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

44、试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按最高税率计算缴纳增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

45、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务允许抵扣进项税额。（）

Y、对 N、错

【正确答案】N

46、原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，可以从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

47、学生勤工俭学提供的服务不免征增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

48、退役士兵创业就业适用扣减增值税的优惠政策。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

49、一般纳税人转让其2017年8月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。（）Y、对 N、错

【正确答案】N 50、小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 20

51、对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

52、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

53、一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。（）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

54、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

55、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y

56、纳税人销售、出租不动产，为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的次日。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

57、营业税改征增值税后，营改增试点纳税人中，包含个体工商户，但不含其他个人。（）Y、对 N、错

【正确答案】N

58、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务应缴纳增值税。（）

Y、对 N、错

【正确答案】N

59、除特殊规定外，单位或者个人向其他单位或个人无偿转让无形资产，属于视同销售，需要缴纳增值税。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 60、根据相关规定，增值税的征收率只有3%一个。（）Y、对 N、错

【正确答案】N 61、一般纳税人提供有形动产租赁和不动产租赁的税率都是17%。（）Y、对 N、错

【正确答案】N 62、小规模纳税人只能适用简易方法计算增值税应纳税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 63、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 64、一般纳税人会计核算不健全或不能够提供准确税务资料的或应办未办一般纳税人资格登记的，不得抵扣进项，但可以使用增值税专用发票。（）Y、对 N、错

【正确答案】N 65、纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 66、纳税人兼营销售货物、劳务适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（）Y、对 N、错

【正确答案】Y 22

营改增实施过程中各部门主要工作职责_（五篇模版）

第一篇：营改增实施过程中各部门主要工作职责_

第二篇：营改增实施路线图

第三篇：营改增过程中物流企业所受影响分析

第四篇：营改增学习心得

第五篇：营改增练习题

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