高级会计师复习：内部控制缺陷整改[精选五篇]

第一篇：高级会计师复习：内部控制缺陷整改

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为了帮助参加2015年高级会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校特为大家整理了高级会计师考试考前复习重点，帮助广大考生一起学习一起进步。

内部控制缺陷整改

●企业对于认定的内部控制缺陷，应当制定内部控制缺陷整改方案，按规定权限和程序审批后执行。

●方案需明确内部各管理层级和单位整改的职责分工，确保内部控制设计与运行的主要问题和重大风险得到及时解决和有效控制。对于认定的重大缺陷，还应及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内，并追究有关机构或相关人员的责任。

●通常做法：

◢董事会应负责重大缺陷的整改，接受监事会的监督。

◢经理层负责重要缺陷的整改，接受董事会的监督。

◢内部有关单位负责一般缺陷的整改，接受经理层的监督。

内部控制缺陷整改方案一般包括整改目标、内容、步骤、措施、方法和期限等，整改期限超过一年的，还应在整改方案中明确近期目标和远期目标以及对应的整改工作任务等。

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第二篇：2014年高级会计师考试精讲之内部控制

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2014年高级会计师考试精讲之内部控制

第一节 内部控制目标

内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。

一、促进企业经营管理合法合规(合规目标)

二、促进维护资产安全(资产目标)

三、促进提高信息报告质量(报告目标)

四、促进提高经营效率和效果(经营目标)

五、促进实现发展战略(战略目标)

这是内部控制的终极目标。

【提示】注意内部控制只能“促进”有关目标的实现，并不能完全解决。不能对内部控制提出过高的、不切实际的要求。内部控制五个方面的目标是一个完整的系统，不能仅仅局限在某一个方面或几个方面。

【案例1】某领导发言：加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。

要求：指出存在的缺陷或不恰当的地方。

【答案】内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。

【案例2】某领导发言：对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。

要求：指出存在的缺陷或不恰当的地方。

【答案】以利润最大化作为内部控制的唯一目标的观点不恰当。内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。

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第二节 内部控制要素

一、内部环境

内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。它通常包括下列方面：(1)单位的治理结构，比如董事会、监事会、管理层的分工制衡及其在内部控制中的职责权限，审计委员会职能的发挥等;(2)单位的内部机构设置及权责分配，尽管没有统一模式，但所采用的组织结构应当有利于提升管理效能，并保证信息通畅流动;(3)内部审计机制，包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性的保证等;(4)单位的人力资源政策，比如关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，对掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性的规定等;(5)单位文化，包括单位整体的风险意识和风险管理理念，董事会、经理层的诚信和道德价值观，单位全体员工的法制观念等。

一般而言，董事会及单位负责人在塑造良好的内部环境中发挥关键作用。

【提示】内部审计应具有相对独立性。塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控制的基础。在人力资源政策方面，需要注意的是，将业务能力作为选人、用人的决定性标准时不妥当的，企业选择、任用员工，即应当看重业务能力，也应当重视职业道德修养。

【案例3】总会计师发言：要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报。

要求：指出存在的缺陷或不恰当的地方。

【答案】A公司总会计师赵某提出的在财会部增设审计处，并由财会部具体领导的建议不当。

理由：内部审计应具有相对独立性。

【案例4】总经理发言：控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。

要求：指出存在的缺陷或不恰当的地方。

【答案】企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。

理由：企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内部控制机 高级会计师培训 课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1180/

制的有效运作。

控制活动

控制活动是指单位管理层根据风险评估结果。采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。

常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。

【提示】控制活动的措施是一个完整的整体，在案例分析中要注意完整性。

信息与沟通

信息与沟通是指单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。

信息与沟通的主要环节有：

(1)确认、计量、记录有效的经济业务;

(2)在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量;

(3)保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师、供应商等的沟通。信息与沟通的方式是灵活多样的，但无论哪种方式，都应当保证信息的真实性、及时性和有用性。

【补充资料】

审计委员会最初产生的原因始于众多的公司舞弊案与财务失败，因此需要在董事会中建立一支独立的财务监督力量，以强化注册会计师的独立性。由董事会下属的审计委员会代表董事会为注册会计师提供适当的沟通渠道，可减少管理层对注册会计师审计的干涉，进而大大增进注册会计师审计的独立性，起到保护注册会计师审计体制、维护资本市场正常运作的重要作用。

【提示】

信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。单位应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。应当加强对信息系统开发与维护、与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的 高级会计师培训 课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1180/

控制，保证信息系统安全稳定运行。但应注意的是信息技术的应用不能杜绝错误和舞弊现象的发生。

【不恰当的做法】某公司总经理将集团公司委派的财务经理调任他职。该公司从事金融衍生品交易出现了巨额亏损，总经理仍在公开场合表示，公司收入稳定，经营状况和财务状况良好，对于亏损也未在财务报表中予以反映和披露。

内部监督

内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。

内部监督包括日常监督和专项监督。监督情况应当形成书面报告，并在报告中揭示内部控制的重要缺陷。内部监督形成的报告应当有畅通的报告渠道，确保发现的重要问题能送达治理层和管理层;同时，应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力。

第三节 内部控制措施

一、不相容职务分离控制

所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。

不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。

单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

【提示】

概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：

(1)授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务;

(2)执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填制原始凭证的人员不能兼任审核人员;高级会计师培训 课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1180/

(3)执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计工作;

(4)保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如财会部门的出纳员、保管员与记账员要分离，不能兼任;

(5)保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离;

(6)执行某项经济业务与监督这些经济业务的职务要分离，如会计与审计、会计主管与财务总监不能兼任。

【案例8】为方便开拓市场，A公司根据销售分公司申请按季向其拨付销售经费，同时向每个销售分公司派出一名财会人员担任该分公司的会计兼出纳，由该名派出人员按照分公司经理的审批办理各项销售费用的支付和报销，并于月末向A公司汇报费用开支情况。

【答案】会计和出纳岗位属于不相容的岗位，A公司派出一名财会人员担任销售分公司的会计兼出纳，不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。

【案例9】加强销售与收款的控制，所有的销售业务(包括制订销售价格、签订销售合同、组织货物发运、结算销售货款等)均由A公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场宣传推广、协助收货款。

【答案】所有的销售业务均由A公司销售部统一负责的决定不当，按照内部控制的要求，“办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立”，A公司的决定违背了不相容职务相互分离控制的要求。

第四节 有关方面在内部控制中的职责作用

一、董事会

董事会直接影响控制环境这一控制基础，其在内部控制中的重要职责表现为：科学选择恰当的管理层并对其进行监督;清晰了解管理层实施有效的风险管理和内部控制的范围;知道并同意单位的最大风险承受能力;及时知悉最重大的风险以及管理层是否恰当地予以应对。

董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施。

【案例13】某公司董事长发言：(1)我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。(2)应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，高级会计师培训 课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1180/

不断完善集团公司内部控制。

【答案】(1)由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。

理由：董事会对建立健全和有效执行内部控制负总责。

(2)履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当。

理由：履行内控监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责。

二、审计委员会

审计委员会是董事会下设的专业委员会，其在内部控制中的职责一般包括：审查内部控制的设计，监督内部控制有效实施和单位开展内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

【案例14】建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任。

【答案】总会计师兼任委员会主任不当。

理由：审计委员会负责人应具备相应的独立性。

三、管理层

管理层直接对一个单位的经营管理活动负责。总经理在内部控制中承担重要责任，其职责包括：为高级管理人员提供领导和指引;定期与主要职能部门营销、生产、采购、财务、人力资源等部门的高级管理人员进行会谈，以便对他们的职责，包括他们如何管理风险等进行核查。

管理层负责组织领导单位内部控制的日常运行。

四、风险管理部门

风险管理部门及其人员的职责包括：建立风险管理政策;确定各业务单元对于风险管理的权力和义务;提高整个单位的风险管理能力;指导风险管理与其他经营计划和管理活动的整合;建立一套通用的风险管理语言;帮助管理人员制订风险管理报告规程;向董事会或管理层等报告单位风险管理进展和暴露的问题。

第五节 内部控制制度设计

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一、内部控制制度的设计原则全面性原则

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位及其所属机构的各种业务和事项。重要性原则

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则

内部控制应当与单位经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

【案例16】A公司董事长王某：这几个公司内部控制薄弱给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂，也不要怕审批繁琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。

【答案】A公司董事长王某认为只要能搞好内部控制，花多大代价都值得的观点不当。

理由：建立、实施内部控制制度应考虑成本效益原则。

二、内部控制制度的设计程序对单位内部结构和外部环境进行深入细致的调查。重点是对单位的经营性质、经营规模、经营方式、组织体系、机构设置、人员、资金、物资、设备、技术信息沟通情况和经营管理状况，以及单位所处的外部政治、经济、法律环境等进行调查。按照系统理论和方法的要求划分单位内部结构。通常包括：

(1)行政领导体系。包括行政领导的设置、各个职能部门和分支机构设置等。

(2)构成要素体系。包括人、财、物资、设备、技术、信息沟通的所属系统。

(3)经营体系。包括采购、生产、销售、储存、运输等系统。

(4)管理体系。包括会计、统计、审计、电子信息和网络监控等系统。确定所属系统活动过程中的关键环节。根据划分的各个所属控制系统，确定系统运行过程中的关键环节和风险控制点，同时制定每一个关键环节控制要点的有效方法和操作规范。形成内部控制制度的文本规定。即把内部控制的各项原则贯彻到各个有关控制系统的程序、方法和规范中，用文字、流程图等形式分别在有关的内部控制制度中予以说明。

第六节 内部控制制度评价

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单位应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期以内部控制的有效性进行评价，编写内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由单位根据国家有关法律法规要求、经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等确定。

一、评价内容

单位应当对与实现内部控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、有针对性的评价。评价内容包括但不限于：单位组织结构中的职责分工的健全状况。各项内部控制制度及相关措施是否健全、规范，是否与单位内部的组织管理相吻合。各项工作中的业务处理与记录程序是否规范、经济，其执行是否有效。各项业务工作中的授权、批准、执行、记录、核对、报告等手续是否完备。各岗位的职权划分是否符合不相容岗位相互分离的原则，其职权履行是否得到有效控制。

6.是否有严格的岗位责任制度和奖惩制度。

7.关键控制点是否均有必要的控制措施，其措施是否有效执行。

8.内部控制制度在执行中受管理层的影响程度。

二、评价程序建立内部控制评价机构。应根据单位的经营规模、机构设置、经营性质、制度状况等设置评价机构，并考虑以下原则：

(1)能独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力。

(2)具备与监督和评价内部控制系统相适应的胜任能力和权威性。

(3)与单位其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应是协调一致的，在工作中能够相互配合、相互制约、相互促进。

(4)在效率上能够满足单位对内部控制系统进行监督与评价所提出的有关要求。

(5)能够得到单位负责人的支持，并采取有效措施保证内部控制系统评价工作的有效开展。对内部控制制度的建立和执行情况进行调查。通过审阅相关的规章制度、现场询问有关人员、实地观察等调查了解内部控制制度的建立和执行的详细情况，并作出初步评价。对内部控制制度进行测试。重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，测试各控制环节运行与其内容是否相符，检查各控制环节和控制点的内容、程序、方法等是否正常运行以及相互之间的协调配合情况等。对内部控制制度进行评价。主要是对内部控制中具体问题，特别是对差错、浪费、损失、非授权使用或滥用职权等敏感问题进行评价，找出失控的原因，提出相应的改进、补救措施。

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第七节 具体业务与事项控制

单位应当针对具体业务与事项实施相应的控制。具体业务与事项的控制一般涵盖单位经营管理的各个层级和业务流程的各个环节，通常包括采购、生产、销售、预算、担保、合同协议、业务外包、企业合并、资产重组、投资融资、货币资金、金融资产、存货、工程项目、固定资产、无形资产、人力资源、信息系统等。下面介绍几种常见业务与事项的内部控制。

(一)货币资金控制岗位分工控制

(1)建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。

(2)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

(3)配备合格人员，进行岗位轮换。

(4)建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。授权审批制度

(1)明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。

(2)明确经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

(3)严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。

(4)严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。现金控制

(1)实行现金库存限额管理制度。

(2)明确现金开支范围和支付限额并严格执行。

(3)现金收入及时存入银行，严格控制现金坐支;严禁擅自挪用、借出货币资金。

(4)货币资金收入及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

(5)定期盘点现金，做到账实相符。银行存款控制

(1)加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。

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(2)严格遵守银行支付结算纪律。

(3)定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。票据控制

明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。

6.印章控制

(1)财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

(2)严格履行签字或盖章手续。

7.监督检查

(1)定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

(2)定期检查货币资金授权审批制度的执行情况。

(3)定期检查印章保管情况。

(4)定期检查票据保管情况。

(二)采购与付款控制岗位分工控制

(1)建立采购与付款的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

(2)采购与付款业务的不相容岗位：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审核;采购、验收与相关会计记录;付款申请、审批与执行。

(3)不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。授权审批控制

(1)明确审批人对采购与付款业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得越权审批。

(2)明确经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构和人员办理采购与付款业务。

(3)对于重要和技术性较强的采购业务应当组织专家进行可行性论证，并实行集体决策 高级会计师培训 课程免费试听：http://edu.21cn.com/kcnet1180/

和审批。

(4)加强对请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等的管理和相互核对工作。请购控制

(1)建立采购申请制度。明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。

(2)加强采购业务的预算管理。对于超预算和预算外采购项目，由具有请购权的部门在对需求部门提出的申请进行审核后办理请购手续。审批控制

建立请购审批制度，明确审批权限，并由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购事项进行审批。采购控制

(1)根据物品或劳务的性质以及供应情况等确定相应的采购方式(定单采购、合同订货或直接购买等)。

(2)制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。

(3)经过比质比价和规定的授权审批程序确定供应商。

6.验收控制

(1)建立健全验收制度。根据制度规定验收所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量等，并出具验收单据或验收报告。

(2)实行验收与入库责任追究制。验收过程中发现的异常情况，应查明原因，及时处理。

7.付款控制

(1)严格核对采购发票、验收单、入库单、合同等有关凭证，检查其真实性、完整性、合法性，对符合付款条件的采购业务及时办理付款业务。

(2)建立预付账款和定金的授权审批制度。

(3)加强应付账款和应付票据的管理，已到期的应付款项经批准后办理结算与支付。

(4)建立退货管理制度，发生采购退货的，及时收回货款。

8.监督检查

(1)定期检查采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。

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(2)定期检查采购与付款业务授权审批制度的执行情况。

(3)定期检查应付账款和预付账款的管理情况。

(4)定期检查有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。

第三篇：高级会计师考试案例分析题：行政事业单位内部控制(08.20)

2015年高级会计师考试定于9月13日举行，为了帮助参加2015年高级会计师考试的学员早着手学习，提前进入备考状态，中华会计网校为大家整理了高级会计师各章节知识点内容，同时也整理了部分案例分析题，大家可以在学习教材内容后，同步进行练习测试。以下是《高级会计实务》第十章中针对“行政事业单位内部控制”知识点进行考核练习。

高级会计师案例分析题

案例分析题

中国标准化研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，于2013年6月召开内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：

院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。实施好内控规范，对于提高单位管理水平，改进单位服务的质量和效率，规范单位的财经秩序具有重要意义。在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。

副院长：为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作，找出存在的问题，认真整改，完善管理。

财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注单位经济活动和非经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

综合服务中心主任：虽然《行政事业单位内部控制规范（试行）》对单位投资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会，因此建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。

纪检及审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。法务部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。

要求：

根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。

第四篇：内部控制复习大纲

内部控制复习大纲 选择判断

1.内部控制的主体：企业董事会、监事会、经理层和全体员工。

2.《企业内部控制基本规范》颁布机构：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会；它属于第三层次，不属于会计行政机构。3.内部监督按常规分类：日常监督和专项监督。

4.内部控制基本方式：组织规划控制、授权批准控制、全面预算控制、文件记录控制、实物保护控制、职工素质控制、风险防范控制、内部报告控制、电算化系统控制、内部审计控制、会计系统控制 5.授权批准的方式：一般授权；特殊授权。

6.文件记录控制内容：管理文件，组织结构图、工作岗位说明书；会计记录；文件的保管。

7.企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。

8.企业文化的三大基本构成要素：企业环境，价值观，英雄人物。9.发展战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。

10.险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

11.组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

12.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

13.货币资金支付业务程序。

14.出纳人员的岗位职责按国家规定办理现金收付和银行结算。

15.采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。16.采购决策最重要的环节是价格谈判。

17.企业零星物品可以进行直接购买，事后审批。（X）

18.企业与客户订立销售合同，明确双方权利和义务，以此作为开展销售活动的基本根源。

19.仓储部门应该检查重视生产现场的管理，防止浪费。20.验收过程中出现的存货问题直接处理。

21.固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化，缺乏市场竞争力。22.销售环节的验收环节。对外投资业务需要签订合同的对外投资业务。23.为企业提供咨询服务不能同时提供服务工作。

24.内部控制的五大要素内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

25.财务报告对外提供阶段的主要风险：在财务报告对外提供前未按规定程序经行审核，对内容的真实性，完整性以及格式的合规性的审核不充分。简答论述：

内部控制的目标？ 答：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。《企业内部控制基本规范》。内部控制的分类？

答：按控制时间分类：事前控制，事中控制，事后控制； 按控制主体分类：出资者，董事会，总经理，职能部门； 按控制对象分类：实体物资的控制，业务过程的控制。内部控制演变的五个阶段？ 答：内部牵制阶段

内部控制论阶段——20世纪40年代至70年代之间 内部控制结构阶段——20世纪80年代—90年代 内部控制框架论阶段——20世纪90年代后 风险管理阶段——21世纪初期以来 内部环境的内容及含义？

答：内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。

内部环境类指引有5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。

风险应对的措施？

答：1）企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，2）对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。3）企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。

4）企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。6.内部控制的五大目标？

答：1）合理保证企业经营管理合法合规2）维护资产的安全、完整3)报告及相关信息真实完整4)提高经营效率和效果5)促进企业实现发展战略 7.内部控制的原则？

答：一）全面性原则。

（二）重要性原则。

（三）制衡性原则。

（四）适应性原则。

（五）成本效益原则。8.财产保护控制措施？

答：限制接近；定期盘查；记录保护；财产保险；财产记录监控。9.社会责任控制含义及主要风险？

答：社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

一、履行社会责任中的主要风险

企业至少应当关注在履行社会责任方面的下列风险：

（一）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。

（二）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。

（三）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。

（四）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。

10.企业文化含义及主要风险？ 答:企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。（一）企业文化建设至少应当关注下列风险：

1缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。

2缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。

3缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。

4忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。11.企业文化培育环节的控制点及控制措施？

答：1）企业应当积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。2）企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神，以及团队协作和风险防范意识。3）企业应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其构成员工行为守则的重要组成部分。

4）董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用。企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守

5）企业文化建设应当融入生产经营过程，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，促使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。

6）企业应当重视并购重组过程中的文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。

12.企业资金活动的含义及主要风险？

答：资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。

1筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

2投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。

3资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。4.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。采购的含义及该环节的主要风险和管控措施？

答：采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。一）编制需求计划和采购计划

该环节的主要风险是： 需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。主要管控措施：

第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。第二，采购计划是企业生产经营计划的一部分，在制定生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。

第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。

14，请购的含义及该环节的主要风险和管控措施？

答： 请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请。该环节的主要风险是：

缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。主要管控措施： 第一，建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。第二，具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。

财务报告的含义及编制财务报告时关注的风险？ 答：企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务状况和某一会计期间的经营成果，现金流量等信息的文件。

该环节的主要风险是：会计政策未能有效更新，不符合有关法律法规；重要会计政策、会计估计变更未经审批，导致会计政策使用不当；会计政策未能有效贯彻、执行；各部门职责、分工不清，导致数据传递出现差错、遗漏、格式不一致等；各步骤时间安排不明确，导致整体编制进度延后，违反相关报送要求。16.内部控制评价报告至少应当披露的内容？ 答：一）董事会对内部控制报告真实性的声明。

（二）内部控制评价工作的总体情况。

（三）内部控制评价的依据。

（四）内部控制评价的范围。

（五）内部控制评价的程序和方法。

（六）内部控制缺陷及其认定情况。

（七）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。

（八）内部控制有效性的结论。

第五篇：部门内部控制自评及缺陷整改报告 -

XXXXX内部控制自评及缺陷整改报告

根据内部控制自查工作安排，结合设计研究所（以下简称：设研所）的控制目标和管控重点，我们对截至2013年12月31日的内部控制有效性进行了自查。

一、2013设研所内部控制体系建设

本内部控制制度体系设计是分组进行工作，共分为3个小组，由组长进行分组管理体系建设，小组依据各自项目分工开展各自工作。

内部管理制度流程由小组负责人负责各自小组成员的日常工作安排、出差、考勤及工作情况的考核，再由本部门负责人统一开会了解各个小组的工作开展情况。

内部控制体系建设包括以下几个方面：

（1）进行内部培训，营造良好的内控气氛，包括管理制度培训、专业技能培训、岗位职责描述、业务流程等内容。形成重制度、重程序的良好工作氛围。

（2）研发组织建设关键要点包括研发组织、研发流程体系、劳动价值体现、职业生涯规划、团队文化五个方面，进行明确组织职责、合理分工、责任落实，使各个员工能够各司其职，互相配合，共同实现整体使命和目标。

（3）技术专业按电气行业的特征，将产品研究、原料配置、产品调试、工程记录分为项目管理、技术开发管理、流程管理、市场管理。

（4）研究所为技术开发、产品开发两大开发系列，并通过市场管理、项目管理、技术开发管理、流程管理等进行贯通，分清了战略侧重点，分清了各专业职能的分工，又明确了管理职责，扩充和丰富了研究所的职责范围和层次、深度。

二、本部门内部控制评价的依据

本自评报告旨在根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》的要求，依据总厂《内部控制评价暂行办法》，结合本部门主要经营业务和《内部控制手册》控制目标，对本部门截至2013年12月31日内部控制的设计与运行的有效性进行评价。

三、本部门内部控制评价的范围及自查的主要内容

本部门严格按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制评价指引》的要求，依据总厂《内部控制评价暂行办法》，结合本部门主要经营业务和《内部控制手册》控制目标，对本部门截至2013年12月31日内部控制的设计与运行的有效性进行评价。

（一）内部控制评价包括以下工作程序：

（1）成立评价工作组，制定评价工作方案。从职能部门中选配熟悉业务、参与日常监控的业务骨干组成评价工作组，制定评价工作方案。评价工作方案中明确了评价主体范围、工作任务、人员组织与分工、进度安排和费用预算等相关内容。（2）发布评价通知。评价通知包括评价依据、评价范围、评价方式、评价工作组成名单及联系方式、需要配合的事项。

（3）开展自我评价工作。单位内部按照评价通知开展内部控制自我评价工作，按要求编制内部控制自我评价报告，在规定时间内报送评价工作组。

（4）开展现场检查测试工作。评价人员按照工作分工，综合运用个别访谈，记录执行评价工作的内容。评价工作组负责人对评价工作底稿进行了严格审核。

（5）汇总评价结果，编制内部控制缺陷汇总表。评价工作组对评价工作底稿进行了汇总分析，编制内部控制缺陷汇总表。

（6）制定缺陷整改方案。根据内部控制缺陷表，按职责分工制定了缺陷整改方案。

（7）编制内部控制评价报告。评价工作组根据内部控制评价，编制内部控制评价报告。

（8）内部控制缺陷整改与检查。认真落实内部控制缺陷整改措施，有内部控制部门对内部控制缺陷整改情况进行督促和检查。

（二）重点自查的业务（1）工程设计

磨煤机控制柜、PLC、变频器控制柜的工程设计，包括工程周期、工程造价、工程质量方面进行考察。

（2）产品调试

产品调试包括电能质量产品调试和消弧线圈的调试，内容包括调试环境、安全调试、调试隐患等方面。

（3）新产品开发

新产品开发包括有源电力滤波器、无功补偿器和智能消弧线圈项目的开发工作。内容包括开发周期、资金投入、技术成果、设计工艺等方面。

（4）现场服务

现场服务主要是出差调试人员在出差期间遇到的问题，包括出差效率、服务满意情况。

四、发现的内部控制缺陷及认定情况

结合自查情况，我们发现报告期内存在2个内部控制缺陷，其中设计缺陷2个，运行缺陷 0个。分别为：（1）研发周期过长

研发周期过长造成项目的领先优势减弱，人力物力占用量大，影响整个部门效益，产品系列化速度减慢。（2）技术趋势判断错误

技术趋势的判断错误，对新产品市场成熟度的预测过早，技术转换成本与产业化实施效益较慢。

五、改进建议及相应的改进措施

（1）针对设计缺陷研发周期过长本部门整改的具体内容是：增加研发团队力量，计划在本改进本缺陷由各项目组长负责任务分配及研发计划。

（2）针对技术趋势判断错误，对新产品市场成熟度的预测过早，技术转换成本与产业化较慢，首先在新产品开发初期做好准备工作，本措施实施由各组长带领全组成员与专家共同讨论分析，于本完成。

六、内部控制自查结论

经过自查，报告期内，本部门对纳入自查范围的业务与事项均已建立了内部控制，并得以有效执行，达到了总厂内部控制的目标，不存在重大缺陷，现有一般缺陷也已进行改进和良好控制。

部门负责人

设计研究所

2014年3月13日