中国证券发展历史[大全五篇]

第一篇：中国证券发展历史

中国证券市场发展历程

工商管理0801班 王险

1990年12月19日，数百名中外贵宾参加了上海证券交易所正式开业的庆典。黄浦江畔一声锣响，标志着中国证券市场正式诞生了。上市交易的有被称为“沪市老八股”的8只股票，“老八股”都是一些集体企业或国有小企业，带有很强的试水性质，试点不成功，也无关乎国民经济发展大局

1991年7月3日，深圳证券交易所在改革开放的特区隆重地举行了开业典礼。

这两个特殊的日子，已经作为辉煌的起点，载入了史册。沪深两家交易所的正式开业，标志着我国改革开放后的证券市场正式诞生了，也象征着中国证券的历史长河，千折百回，历经险阻，终于汇流成涛天的大潮，即将朝着无垠的大海奔去。

二十年的历史表明，证券市场的诞生顺应了经济改革和经济发展的需要，不但为市场经济的运作提供了样板，为深化企业改革提供了动力，而且极大地提高了人们的金融意识，有力地推动了资本市场的发展。

1991年初，邓小平同志在上海视察时指出，金融是现代经济的核心，金融搞活了，全盘皆活。这在理论上为中国证券市场的发展提供了重要的思想指导。

1992年中国证监会成立，开始实行全国范围的证券发行规模控制与实质审查制度。从那之后直至2000年之前，股票发行依靠的是行政审批，投行经历的是“额度制”阶段。

1992年邓小平的南巡谈话，不仅给“股票市场到底姓社姓资”的争论画上了一个句号，而且极大地促进了新中国证券市场的发展。

1992年，掀开了新中国利用股票在国际市场上直接融资的历史一页。拉开了深沪证券市场由地方性市场走向全国性市场的序幕，标志着证券市场的监管已进入规范化阶段。

1993年至1995年，国家实行从紧的宏观调控政策，证券市场受宏观经济形势特别是宏观调控政策影响十分明显，股市在曲折中艰难发展。这段期间实行的是“额度管理”，即由地方政府或者行业主管部门对企业进行实质性审查，他们想尽量将有限的股票发行规模分配给更多的企业，结果造成了上市公司规模小，公司质量差的情况。

1993年股票发行首次实行额度制，股票发行与上市规模迅速扩大，为支持经济发展筹集了大量资金，其他证券交易的品种也得到了进一步的发展，证券市场已成为社会主义市场经济体系的重要组成部分。

面对低迷的股票市场，中国证监会提出了“四大救市政策”和“三大救市政策”，由此引发了股市8、9月份的牛市行情。但终因宏观形势并未根本改变，股市在维持了两个月的牛市行情后再次滑落。

同时，管理层在证券市场中提出了以债市为主的方针，国债的发行规模迅速扩大，国债期货市场交易异常火爆，出现债市压迫股市的现象。

1995年9月，十四届三中全会提出“积极稳妥地发展债券和股票市场融资”等政策，则意味着经过5年的探索实践，年轻的证券市场已从试验阶段走出，进入了新的发展阶段。

经过前三年的治理整顿，宏观政策已由紧转松，货币政策由“双紧”转变为“适度从紧”。

1996年到2000年进入“指标管理”阶段，实行“总量控制，限报家数”。拟上市企业必须与政府搞好关系，政府手里掌握着有限的发行指标，而拟上市企业又众多，企业不得不花费巨额成本与政府拉关系，以致出现严重的“政府市场”。

由于上市公司规模较小，质量较差，人为捆绑上市等原因，有一部分出现了经营不善的状况，而股市在中国改革中既要向前冲，也要兼顾企业员工的利益和投资人的利益，不能简单地说“退市”就“退市”，最终造出了一种具有中国特色的“壳资源”。

1996年，被称为中国股市的“准黄金时代”。但火爆行情带来了股市的过度投机。一些不负责任的大户狂炒“概念”，违规行为呈现出速增趋势。管理层连续颁发了“十二道金牌”调控股市，但都未抑制住股市的过度投机。

进入1997年，经过了充分回调的股市又开始得到复苏，深沪股市最终形成了沿着45°角一直向上运行的大牛市行情。下半年，东南亚金融危机日趋严重。由于我们采取的措施得当，抵御住了境外危机的影响，股市也因为提前进行了调控，没有出现类似东南亚各国股市大幅暴跌的现象。

1998年，国际上东南亚金融危机蔓延，国内长江、松花江洪水泛滥，内忧外患影响到整个国民经济与股市的发展。面对日益严重的通货紧缩状况，人大、政协两会期间制定出全面松动的金融政策，给股市提供了强有力的基本面支持。沪市指数数次探至千点大关附近，都凭借政策力量最终化险为夷。

这一时期，中国证券市场在制度建设和基础建设方面都取得了重大突破。有关部门制定了一系列措施，给中国股市的融资提供了广阔的空间，为更多的资金进入证券市场敞开了大门，为证券市场在新世纪的发展奠定了坚实的基础。12月《证券法》的颁布，使中国证券市场从此走向了依法“治市”不断规范的新时期。作为新中国第一部证券法典，为证券市场的持续、稳定、健康发展提供了法律基础，中国证券市场开始进入一个全新的发展阶段。

20世纪90年代的十年，是中国证券市场不断发展和逐步规范的十年，在这十年中，中国的证券市场经过风雨，走过坎坷，但发展壮大是其主旋律。新世纪的证券市场面临着前所未有的机遇和挑战，发展和规范仍是证券市场的两大主题。当二十一世纪的帷幕徐徐升起，中国的证券市场正迎着新世纪的曙光，不断走向辉煌。

2001年3开始正式实行“通道制”。通道制下的股票发行额度不直接受总量控制，而是通过发行通道的限制间接受控，企业上市不确定因素增大；通道数额被分配到主承销商，而不再分配给政府或行业主管部门；证券监管部门仍实行实质审核，券商投行开始获得一部分推荐股票发行的权力，同时也承担起股票发行的风险和确保上市公司质量不出问题的责任。

2003年《证券投资基金法》颁布，大力倡导价值投资理念，市场走出了一波反弹行情。

2004年“国九条”的颁布，不仅确立了证券市场的重要地位，而且为证券市场注入了强劲的发展动力，使得今后市场规模稳步扩大。2月保荐制开始实施，5月，深交所中小板正式开板

2005年5月至2006年上半年，全国范围内的股权分置改革如火如荼地进行着。

2006年下半年，中断近一年多的新股发行恢复，投行业务真正进入了“核准制”下的“保荐制”时代。保荐制的特点是，企业发行上市既要有投行(保荐机构)保荐，还要有两个投行从业人员(保荐代表人)具体签字负责保荐工作。保荐工作分为“尽职推荐”阶段(上市前)和“持续督导”阶段(上市后)，其核心内容是强化和细化了保荐机构的责任，尤其是保荐代表人的个人责任。这阶段我国的经济走势与世界经济运行出现共振，在政策的积极配合下，股票市场走上了一轮空前的大牛市行情，并延续到了2007年。

2008年我国的证券市场在美国金融危机的影响下进入了空前的调整之中，同时凸显出的是证券市场避险功能的缺失。

2009年3月，创业板正式开板。第一轮新股发行制度改革拉开序幕，股票发行定价完全市场化，要求市场各参与主体归位尽责，买者风险与责任自负。6月，第一轮新股发行制度改革拉开序幕，股票发行定价完全市场化，要求市场各参与主体归位尽责，买者风险与责任自负。

2010年股指期货的推出和融资融券的试点，表明了管理层完善市场功能、提升市场质量的勇气和决心。这些年，我国初步形成了全面系统的证券期货法律体系，为市场规范发展提供了重要的保障。市场质量和结构的日益改善，广度和深度不断扩展，在社会经济发展中发挥着越来越重要的作用。市场机制和中介机构在市场的筛选、定价、调节供求中越来越重要，为发挥市场的功能和推进创新发展创造了条件。10月，第二轮新股发行制度改革顺势推出，机构报价将更理性化，主承销商配售权的预演也在进行中。

这一阶段，市场的目光更多地为那些充满活力的中小企业经营者所吸引，有相当一批优质的、具备一定创新能力的民营企业进入到资本市场，有效地引导了社会闲置资金流向产业，新股发行的市场化运作模式越来越清晰，效用也越来越明显，市场的财富观成为一个比较突出的问题，投行的核心竞争力更多地体现在挖掘企业的潜在投资价值、理解新兴行业的特点与趋势、分析判断企业的战略发展方向等方面。同时，由于保荐责任的加大与严格问责机制的建立，平安投行紧跟资本市场改革方向并踏准了改革的每一步节奏，获得长足发展

纵观全局，我国证券市场二十年的辉煌历程充满了荆棘，伴随着证券市场的发展，我们逐步走进一个全新的时代，辉煌的时代。证券市场带给人们的不只是资金与金钱，还带来了新思想、新观念、新知识、新规则。但无论发展到什么程度，我们都要正确把握证券市场的功能和作用，防止偏离正确的轨道。证券市场今后的改革与发展仍然任重而道远。只有逐步解决阻碍市场发展的基本问题，才能使得我国的证券市场与国际接轨、跨向世界，实现国际化的大发展！

历史的车轮不会停止向前的滚动，而未来的机遇就在不远处等候。我国证券发行的改革方向就是市场化，监管部门将尊重资本市场发展的现状，考虑每一轮改革所取得的实际进展和出现的新问题，有的放矢地设定目标，稳扎稳打地部署推进。

也许未来3-5年，核准制就将过渡至注册制。企业发行股票上市，由保荐机构申报，在中国证监会备案，不受数量限制，券商对投资者负责、对市场负责，证监会专司监管，那时真正考验投行的将是资产估值定价和股票销售能力，券商集中度会进一步提升，全国能做投行的券商可能不会超过30家，投行界将真正进入“剩者为王”和“名誉至上”的时代。

第二篇：遥感发展历史

遥感发展历史

任何一门科学和技术的形成与发展，总是和时代的发展和要求相一致，不可 能超越时代，遥感技术当然也不例外。它的形成是与传感技术、宇航技术、通讯 技术以及电子计算机技术的发展相联系，与军事侦察、环境监测、资源开发利用 和全球变化的需要相适应的。

20世纪50年代以来，随着科学技术的发展。在普通照相机和飞机的基础

上，一些新的信息探测系统相继出现。人类观测电磁辐射的能力从可见光扩展到 了紫外、红外、微波等，对目标物信息的收集方式从摄影到非摄影；资料由像片 到数据(非图像)；平台由汽车、飞机发展到了卫星、火箭；应用研究从军事、测绘领域扩展到了农、林、水、气象、地质、地理、环境和工程等部门。这就需 要引进一个新的术语，以便概括这种信息探测系统及其过程。1960年美国学者

伊林L．布鲁伊特(Evelyn L．．Pruitt)提出“遥感”这一科学术语，1962年在美国密执安大学召开的<国际环境科学遥感讨论会)上，这一名词被正式通过，从此就标志着遥感这门新学科的形成。

但是，在遥感一词出现以前，就已产生了遥感技术。发展至今，大体经历了 三个阶段．常规航空摄影阶段、航空遥感阶段和航天遥感阶段。

遥感的概念

遥感的英文是“remote sensing”，意即“遥远的感知”，在日本叫“远隔探

知”或“远隔探查”。其科学含义一般理解为：在遥远的地方，感测目标物的“信息”，通过对信息的分析研究，确定目标物的属性及目标物之间的关系。也就 是说：不与目标物接触，凭借其发出的某些信息识别目标。所以有人将遥感技术 作为一种侦察技术。

根据遥感的这一概念，人和动物都具有一定的遥感本领。例如，人的眼睛识 别物体的过程就是一种遥感过程，它是靠物体的色调、亮度，以及物体的形状、大小等信息，来判定物体的属性。蝙蝠能发射超声波，并用接收到的回波来判断 障碍物的距离、方位和属性。现代遥感技术就是模仿自然界中的遥感现象和过程 而产生的。

目前，对遥感比较一致的定义是：在远离被测物体或现象的位置上，使用一 定的仪器设备，接收、记录物体或现象反射或发射的电磁波信息，经过对信息的 传输、加工处理及分析与解译，对物体及现象的性质及其变化进行探测和识别的 理论与技术。随着窨技术、无线电电子技术、光学技术和计算机技术的发展，20世纪中期，遥感技术有了很在发展。遥感器从第一代的航空摄影机，第二代的多光谱摄影机、扫描仪，很快发展到第三代固体扫描仪（CCD）；遥

感器的运载工具，从收音机很快发展到卫星、宇宙飞船和航天飞机，遥感谱从可风炮发展中国家到红外和微波，遥感信息的记录和传输从图像的直接传发展到非图像的无线电传输；而图像元也从地面80m*80m，30m*30m，20*20m，10m*10m，6m*6m。

在这期间，我国遥感技术的发展也十分迅速，我们不仅可以直接接收、处理和提供和卫星的遥感信息，而且具有航空航天遥感信息采集的能力，能够自行设计制造像航空摄影机、全景摄影机、红外线扫描仪、多炮谱扫描仪、合成孔径侧视雷达等多种用途的航空航天遥感受仪器和用于地物波谱测定的仪器。而且，进行过多次规模较大的航空遥感受试验。

近十几年来，我国还自行设计制造了多种遥感信息处理系统。如假彩色合成仪，密度分割仪，TJ-82图像计算机处理系统，微机图像处理系统等。

第三篇：三星发展历史

三星企业文化

三星logo——基础色：青色

基础色体现了三星事业领域的广泛性，给人一种安定感和信赖感，同时也体现出三星人的意志和姿态。

——文字：英文SAMSUNG

用世界通用的英语，体现了三星向世界挑战的意志：文字采用了成熟的标识体，从而强化了追求高新技术的企业理念，并会给人一种高科技企业的形象。

——形体：椭圆形

椭圆形象征宇宙和世界，给人一种跃跃欲试的感觉，从而体现三星人富于创造和挑战的性格，勇于革新、励精图治的形象。

——两端字：S和G

以S字开头和以G字结尾，两字都有开口部分，表明三星集团与外界息息相通。为人类社会服务，既是三星集团经营的出发点，又是它的归宿，体现了三星与世界共存亡的理念。

三星集团是韩国最大的企业集团，包括26个下属公司及若干其他法人机构，在近70个国家和地区建立了近300个法人及办事处，员工总数19.6万人，业务涉及电子、金融、机械、化学等众多领域。三星有近20种产品世界市场占有率居全球企业之首，目前三星90%的产品已经在中国生产，同时，三星中国市场已经成为三星在全球的第二大市场，三星每年总营业额接近韩国国内生产总值的20%。

三星发展历史：

1938年李秉喆主席在大丘创立“三星商会”，早期的主要业务是将韩国的干鱼、蔬菜、水果等出口到中国的北京及满洲里，后来建立了面粉加工厂和 糖果厂，自己进行生产和销售。

于1969年三星电子成立

1978年黑白电视机生产量突破400万台（居世界第一）

1983年，三星电子生产出第一台电脑（8 Bit）

1987年，第一台三星笔记本电脑诞生

1987年11月19日李秉喆去世，李健熙继位。

1997年成功开发出世界第一个30" TFT-LCD

1998年公司TFT-LCD世界市场占有率位居第一

1999年开发出世界最快的1GHz CPU开发出世界第一个1Gb DDR SDRAM

2001年，三星笔记本正式进入中国市场（NV5000）

2002年三星品牌价值达到83亿美元，年公司价值上升速度位居世界第一，上升为世界排名第三位的手机生产商

2005年6月大型LCD累计生产量超过1亿台 2006年10月开发出世界最薄的0.82mm LCD

2005年三星决定任命企业经营战略专家朴根熙为三星中国总部社长。他曾讲到，三星现在是韩国最大的企业；在中国，三星也将努力成为最优秀的企业，在中国建设第二个三星。切实施行“让顾客满意”的经营方针；并强调“未来5年，在电子消费品领域，谁赢得中国，谁就能够赢得世界。”

2011年1月 三星中国总裁姜皓文正式就任。未来十年将是与过去十年完全不同的变革时代,中国将是主导这一变革的国家

三星理念

1、三星的使命：

为人类社会作出贡献

2、三星的经营理念：

以人才和技术为基础

创造最佳产品和服务

为人类社会作贡献

3、三星人的精神：

与顾客同在从顾客的角度来思考问题，与顾客结成利益共同体

通过为顾客创造价值，满足顾客的需求，实现顾客的梦想，达到三星与顾客共同成长的理想状态4三星六大价值观

1)重视人才

李秉哲曾说过“我毕生用80%的精力去发掘和招揽人才，培养和教育人才”

李健熙担任会长后，继承并发扬了前任会长李秉哲关于“人才第一”的创业理念

那么三星核心人才的标准是什么呢：

具备精湛的技艺和学识，具有专业知识，创出非凡业绩；

具有牺牲精神，关心同事，具有包容心和团队精神，有人情味，品行端正，作风清廉；

具有正确的判断及决策能力，能有效发挥领导才能，最后完成目标；

真正融合到三星企业文化当中并接受三星的价值观。

2)基于健全的危机意识的自我创新

3)强调责任的自主经营

4)合理思考与合理行动

5)廉洁健康的工作作风

6)坚持一个方向，实现团队合作

三星电子产品包含：笔记本 打印机 一体机 显示器 影视设备 音响设备 存储产品 手机 家庭音响 三星笔记本从1987年到如今已经走过了25年头，逐步发展壮大成为行业内的领军品牌

三星笔记本与其他厂商的优势

1.三星是全球为数不多的专业笔记本生产厂商。

2.凭借着三星电子在LCD，半导体芯片，硬盘，光存储等配件领域的技术和制造优势，成为全球拥有最

多核心技术的笔记本厂商。

自己生产产笔记本电脑部件

高达75%的部件由三星电子自行生产

三星是全球最大的液晶产品供应商

• 全球最大的内存产品供应商 全球领先的移动通信厂商 硬盘存储制造商 光存储制造商 电池制造商

• 在中国拥有两处大型笔记本研发中心 完全自主研发、设计和制造 超过20年的研发生产经验 产能目前超过400万台/年

作为国际领先的笔记本厂商，三星集研发、设计、制造于一身，而完整的上下游产业链资源，更让三星笔记本的创新步伐一路领先

主生产线，由三星公司自主研发并制造，是全球最先进的生产线之一。可靠的技术，确保每台三星笔记本电脑都拥有世界一流的品质和性能

第四篇：审计发展历史

审计发展历史

一、审计是什么

审计，是指原来负责提供资料的会计人员以外的会计专家，对企业活动、记录和报表所进行的检查活动

----《新大英百科全书》第一卷 审计，是指对国营企业、单位或个人由财务人员所掌管的账目进行审查，并证明其是否正确的一种行为

-----大英百科全书》第二卷 审计是指为编写证明报告书做根据而进行的检查工作。

-----HF斯泰特格

二、我国的审计发展 1古代审计学

尽管在中国古代审计理论主要表现为一些片断的思想依然能够梳理出古代审计的思想脉络。我国审计思想萌芽于西周，成长于秦汉，成熟于隋唐，具有明显增加的制度性特征。

我国是世界上最早建立审计制度的国家。早在西周时期就有了审计制度；周朝以后使审计制度日臻完善，即“上计制度”皇帝亲自参加听取财政、会计的报告；秦汉时，设御史，检査监督财政收支；隋唐时，设比部，隋朝时的比部属尚书省，唐朝时的比部属刑部，这就意味着审计机构有直接治罪的权力；宋朝时宋太祖淳化三年，设审计院，这是世界上第一次以审计正式命名的国 家审计机构，比国外以审计命名的国家审计机关要早700多年，在宋太宗后期撤消了审计院，使财政收支发生了很多问题，因此，在宋高宗建炎元年恢复了审计机构，改名“审计司”元、明、清三代均未设立专门的审计机构，大部分审计职能并入御史监察机构。2近代审计学

A中华民国的政府审计

辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年设立审计院，颁布《审计法》1928年，南京国民政府设立审计院，后改为审计部隶属监察院。国民党政府的审计法几经修改，但由于当时的政治腐败，贪污橫行，使审计制度徒具形式，并没有发挥应有的经济监督作用。

B革命根据地的审计

第二次国内革命战争时期，在中国共产党领导下的革命根据地中,1932年成立中央苏维埃政府审计委员会以后,1934年颁布《审计法》实行了审计监督制度。以后在山东、陕甘宁、晋绥等革命根据地，也建有审计机构，颁布审计法规，实施审计监督工作。革命根据地的审计制度，在战争年代对节约财政支出、保障战争供给、维护革命纪律、树立廉洁作风，起到了较好的作用。3现代审计学

新中国成立以后。由于照搬苏联的模式，没有设立独立的审计机构，政府只能通过不定期的会计检查来进行财税监督。“文化大 革命”期间，更不存在独立的审计结构。1982年宪法规定要设立国家审计结构。1983年成立了国家审计署，在县以上的各级政府设置审计厅或局。1985年发布《国务院关于审计工作的暂行规定》1988年颁布了《中华人民共和国审计条例。1944年发布了《中华人民共和国审计法》从法律上确立了国家审计的地位。2006年修订并实施了新《审计法》从1996年至今，国家审计署依据《审计法》制定、修订了一系列政府审计准则，由此中国国家审计进入振兴时期。

三、西方国家的审计发展

西方国家的审计发展大致可以分为以下几个阶段：

1起源于16世纪的意大利。1851年一批专业人员在威尼斯创立了威尼斯会计师协会，成为世界上第—个会计职业团体。(当时地中海沿岸的商业城市已经比较繁荣，而威尼斯是地中海沿岸国家航海贸易最为发达的地区，是东西方贸易的枢纽，商业经营规模不断扩大。由于单个的业主难以向企业投入巨额资金，为适应筹集所需大量资金的需要，合伙制企业应运而生。合伙经营方式不仅提出了会计主体的概念，促进了复式簿记在意大利的产生和发展，也产生了对注册会计师审计的最初需求。尽管当时合伙制企业的合伙人都是出资者，但是有的合伙人参与企业的经营管理，有的合伙人则不参与，所有权和经营权开始分离。那些参与企业经营管理的合伙入有责任向不参与企业经营管理的合伙人证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算与分配是正确、合理 的，以保障全体合伙人的权利，进而保证合伙企业有足够的资金来源，使企业得以持续经营下去。在这种情况下，客观上需要独立的第三者对合伙企业进行监督、检查，人们开始聘请会计专家来担任查帐和公证的工作。这样，在16世纪意大利的商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事查帐和公证工作的专业人员，他们所进行的查帐与公证，可以说是注册会计师审计的起源。随着此类专业人员的增多，他们于1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。其后，米兰等城市的职业会计师也成立了类似的组织。)2形成于1844年到20世纪的英国，称为详细审计阶段。1844年英国第部《公司法》颁布，标志着西方注册会计师审计的开端。(1844年英国的公司明确作出会计账目必须经股东中选出的监事进行审查的规定，又规定公司账目液可以聘请有会计职能的会计师协助办理，1853年，在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计师的专业团体，即“爱丁堡会计师协会”。)该阶段的主要特点有：审计对象是公司账目、审计目的是查错纠弊、审计方法是详细审计、审计报告使用入是公司的股东 3发展于20世纪初美国的注册会计师审计，称为资产负债表审计阶段。1916年成立注册会计师协会,1917年注册会计师全国通考。

这一阶段的特点是：审计对象是资产负债表、审计目的是判断信用、审计方法是抽样审计、审计报告使用人是债权人。4成熟于1929-1933年的世界经济危机后，称为全部财务报表审计阶段,1929年经济危机，1933年，美国的《证券法》规定，在证券交易所上市的企业，财务报表必须接受注册会计师审计。特点是：审计对象是全部报表、审计目的是合法性公允性、审计方法是由制度基础审计转向风险导向审计并广泛使用计算机辅助审计、审计报告使用人是社会公众。

5。第二次世界大战以后，西方国家不仅在审计体制上有了较大的发展，更重要的是在审计理论和实务上也有了较大的发展，即把经济监督和经济管理相互结合，从传统的财务审计向现代的三E审计、绩效审计方面发展。

四、审计与会计的区别

随着审计的发展，审计和会计的区别越来越突出，主要表现在： 一是产生的基础不同会计是为了加强经济管理，适应对劳动耗费和劳动成果进行核算和分析的需要而产生的；审计是因经济监督的需要，也即是为了确定经营者或其他受托管理者的经济责任的需要而产生的。

二是目的不同。会计目标亦称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准。

会计目标是指会计工作所要达到的终极目的，是评价企业会计工作是否有效合理的标准。会计管理活动的特点是价值管理，是对价值运动的管理。以提高经济效益作为最终目标。国家审计的目的是通过审计财政、财务收支真实、合法和效益最终达到维护国 家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展的目的

三、依据的标准不同。会计核算的一般原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。会计核算的一般原则有十三条，可以归纳为三类：一类是衡量会计质量的一般原则，一类是确认和计量的一般原则，一类是起修正作用的一般原则。审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。

四是职能不同。会计的基本职能是对经济活动过程的记录、计算、反映和监督；审计的基本职能是监督，此外还包括评价和公证。会计虽说也具有监督职能，但这种监督是种自我监督行为，主要通过会计检查来实现。会计检查或查账，只是检查账目的意思，主要针对会计业务活动本身。而审计，既包含了检查会计账目，又包括了对计算行为及所有的经济活动进行实地考察、调查、分析、检验，即含审核稽查计算之意；会计检查只是各个单位财会部门的附带职能，而审计是独立于财会部分之外的专职监督检查；会计检查的目的主要是为了保证会计资料的真实性和准确性，其检查范围、深度、方式均受到限制，而审计的目的在于证实财政、财务收支的真实、合法、效益，审计检查会计资料只是实现审计目的的手段之一，但不是惟一手段。

任何审计都具有三个基本要素，即审计主体、审计客体和审计授权或委托人。审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机 构和审计人员，为审计第一关系人；审计客体，指审计行为的接受者，即指被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人；审计授权或委托人，指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员，为审计第三关系人。一般情况，第三关系人是财产的所有者，而第二关系人是资产代管或经营者，他们之间有一种经济责任关系。第一关系人—审计组织或人员，在财产所有者和受托管理或经营者之间，处于中间人的地位，这要对两方面关系人负责，既要接受授权或委托对被审计单位提出的会计资料认真进行审查，又要向授权或委托审计人(即财产所有者)提出审计报告，客观公正地评价受托代管或经营者的责任和业绩。为此，审计组织或审计人员进行审计活动，必须具有一定独立性，不受其审计其他方面的干扰或干涉，这是审计区别于其他管理的一个根本属性。

五工作程序和选用的方法不同。会计方法是指用来核算和监督会计对象，执行会计职能，实现会计目标的手段。会计方法是人们在长期的会计工作实践中总结创立的并随着生产发展，会计管理活动的复杂化而逐渐地完善和提高的。会计的方法包括会计核算、会计分析、会计监督、会计预测、会计控制和会计决策等六种具体方法。审计方法是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。按审查书面资料的技术，可分为核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法按审查资料的顺序分为逆查法和顺查法按审查资料的范 围，分为详查法和抽查法。

六机构地位不同。会计部门在经济业务所涉及的各部门中处于中心位置只有让会计参与到企业管理之中，才能提高企业的经济效益，使企业不断发展壮大。随着世界经济一体化格局的形成，企业经济运行规则也发生重大变化，强化内部审计在企业管理中的地位和作用已成为时代的使命。内部审计机构在本单位主要负责人直按领导下依照国家法律、法行内部审计监督独立行使内部审计监督权对本单位领导负责并报告了及其经济效益进规以及本部门、本单位的规章制度对本单位及所属单位的财政、财政收及其经济效益进行内部审计监督独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作。

第五篇：商业银行发展历史

发展历史

最初使用“商业银行”这个概念，是因为这类银行在发展初期，只承做“商业”短期放贷业务。放款期限一般不超过一年，放款对象一般为商人和进出口贸易商。

人们将这种主要吸收短期存款，发放短期商业贷款为基本业务的银行，称为商业银行。中国的商业银行是指依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款.发放贷款.办理结算等业务的企业法人。

银行是经济中最为重要的金融机构之一。西方银行业的原始状态，可溯及公元前的古巴比伦以及文明古国时期。据大英百科全书记载，早在公元前6世纪，在巴比伦已有一家“里吉比”银行。[3]

考古学家在阿拉伯大沙漠发现的石碑证明，在公元前2000年以前，巴比伦的寺院已对外放款，而且放款是采用由债务人开具类似本票的文书，交由寺院收执，且此项文书可以转让。公元前4世纪，希腊的寺院、公共团体、私人商号，也从事各种金融活动。但这种活动只限于货币兑换业性质，还没有办理放款业务。[3]

罗马在公元前200年也有类似希腊银行业的机构出现，但较希腊银行业又有所进步，它不仅经营货币兑换业务，还经营贷放、信托等业务，同时对银行的管理与监督也有明确的法律条文。罗马银行业所经营的业务虽不属于信用贷放，但已具有近代银行业务的雏形。[3]

人们公认的早期银行的萌芽，起源于文艺复兴时期的意大利。“银行”一词英文称之为“Bank”，是由意大利文“Banca”演变而来的。[3]

在意大利文中，Banca是“长凳”的意思。最初的银行家均为祖居在意大利北部伦巴第的犹太人，他们为躲避战乱，迁移到英伦三岛，以兑换、保管贵重物品、汇兑等为业。在市场上人各一凳，据以经营货币兑换业务。倘若有人遇到资金周转不灵，无力支付债务时，就会招致债主们群起捣碎其长凳，兑换商的信用也即宣告破碎。英文“破产”为“Bankruptcy”，即源于此。[3]

早期银行业的产生与国际贸易的发展有着密切的联系。中世纪的欧洲地中海沿岸各国，尤其是意大利的威尼斯、热那亚等城市是著名的国际贸易中心，商贾云集，市场繁荣。但由于当时社会的封建割据，货币制度混乱，各国商人所携带的铸币形状、成色、重量各不相同，为了适应贸易发展的需要，必须进行货币兑换。于是，单纯从事货币兑换业并从中收取手续费的专业货币商便开始出现和发展了。

随着异地交易和国际贸易的不断发展，来自各地的商人们为了避免长途携带而产生的麻烦和风险，开始把自己的货币交存在专业货币商处，委托其办理汇兑与支付。这时候的专业货币商已反映出银行萌芽的最初职能：货币的兑换与款项的划拨。[3] 随着接受存款的数量不断增加，商人们发现多个存款人不会同时支取存款，于是他们开始把汇兑业务中暂时闲置的资金贷放给社会上的资金需求者。最初，商人们贷放的款项仅限于自有资金，随着代理支付制度的出现，借款者即把所借款项存入贷出者之处，并通知贷放人代理支付。[3]

可见，从实质上看，贷款已不仅限于现实的货币，而是有一部分变成了账面信用，这标志着现代银行的本质特征已经出现。[3]

现代商业银行的最初形式是资本主义商业银行，它是资本主义生产方式的产物。随着生产力的发展，生产技术的进步，社会劳动分工的扩大，资本主义生产关系开始萌芽。一些手工场主同城市富商、银行家一起形成新的阶级——资产阶级。[3]

由于封建主义银行贷款具有高利贷的性质，年利率平均在20%～30%，严重阻碍着社会闲置资本向产业资本的转化。[3]

另外，早期银行的贷款对象主要是政府等一批特权阶层而非工商业，新兴的资产阶级工商业无法得到足够的信用支持，而资本主义生产方式产生与发展的一个重要前提是要有大量的为组织资本主义生产所必需的货币资本。因此，新兴的资产阶级迫切需要建立和发展资本主义银行。[3]

据《2013-2017年城市商业银行市场前瞻与发展战略规划分析报告》分析，资本主义商业银行的产生，基本上通过两种途径：

一是旧的高利贷性质的银行逐渐适应新的经济条件，演变为资本主义银行。在西欧，由金匠业演化而来的旧式银行，主要是通过这一途径缓慢地转化为资本主义银行。

另一途径就是新兴的资产阶级按照资本主义原则组织的股份制银行，这一途径是主要的。这一建立资本主义银行的历史过程，在最早建立资本主义制度的英国表现得尤其明显。1694年，在政府的帮助下，英国建立了历史上第一家资本主义股份制的商业银行——英格兰银行。[3]

它的出现，宣告了高利贷性质的银行业在社会信用领域垄断地位的结束，标志着资本主义现代银行制度开始形成以及商业银行的产生。从这个意义上说，英格兰银行是现代商业银行的鼻祖。[3]

继英格兰银行之后，欧洲各资本主义国家都相继成立了商业银行。从此，现代商业银行体系在世界范围内开始普及。[3]

与西方的银行相比，中国的银行则产生较晚。中国关于银钱业的记载，较早的是南北朝时的寺庙典当业。到了唐代，出现了类似汇票的“飞钱”，这是中国最早的汇兑业务。北宋真宗时，由四川富商发行的交子，成为中国早期的纸币。到了明清以后，当铺是中国主要的信用机构。[3]

明末，一些较大的经营银钱兑换业的钱铺发展成为银庄。银庄产生初期，除兑换银钱外，还从事贷放，到了清代，才逐渐开办存款、汇兑业务，但最终在清政府的限制和外国银行的压迫下，走向衰落。中国近代银行业，是在19世纪中叶外国资本主义银行入侵之后才兴起的。[3] 最早到中国来的外国银行是英商东方银行，其后各资本主义国家纷纷来华设立银行。在华外国银行虽给中国国民经济带来巨大破坏，但在客观上也对中国银行业的发展起了一定的刺激作用。[3]

为了摆脱外国银行支配，清政府于1897年在上海成立了中国通商银行，标志着中国现代银行的产生。此后，浙江兴业、交通银行相继产生。[3]

商业银行发展到今天，与其当时因发放基于商业行为的自偿性贷款从而获得“商业银行”的称谓相比，已相去甚远。今天的商业银行已被赋予更广泛、更深刻的内涵。特别是第二次世界大战以来，随着社会经济的发展，银行业竞争的加剧，商业银行的业务范围不断扩大，逐渐成为多功能、综合性的“金融百货公司”。[3] 2银行特征

总体来看，估计二季度工业生产有望增长8.8%，增速较一季度加快0.1个百分点；三季度工业生产增速会进一步有所加快，但估计幅度不会太大，预计增长8.9%左右。

具体而言，有三大行业值得关注。一是计算机、通信和其他电子设备制造业。5月份，计算机、通信和其他电子设备制造业增加值同比增长9.9%。这说明，在劳动力、土地和资金成本持续上升的背景下，多年引领我国加工贸易发展的电子行业似乎已经风光不再。二是化学原料和化学制成品制造业。5月份，化学原料和化学制成品制造业增加值同比增长10.8%，增速较前4个月回落0.3个百分点；1-5月份，同比增长11.0%，增速较去年同期回落0.9个百分点。这说明，在环保要求日益提高的背景下，“两高一低”行业发展前景会越来越黯淡。三是水泥和钢铁等产能过剩行业。5月份，水泥日均产量同比增长3.2%，增速较前4个月回落0.9个百分点；1-5月份水泥日均产量同比增长4.1%，增速较去年同期回落1.8个百分点。尽管钢材日均产量5月份环比增速略有加快，但1-5月份同比增速显着回落4.7个百分点。这说明，在产业结构调整和经济转型升级背景下，产能过剩行业的发展前景依然不尽乐观。因此，商业银行对这些行业的放贷要增强风险意识，严格审批，坚持“有所为、有所不为”，以防发生新的不良贷款和不良率显着上升。3经营模式

从商业银行的发展来看，商业银行的经营模式有两种。一种是英国模式，商业银行主要融通短期商业资金，具有放贷期限短，流动性高的特点。[4]

此种经营模式对银行来说比较安全可靠。另一种是德国式，其业务是综合式。商业银行不仅融通短期商业资金，而且还融通长期固定资本，即从事投资银行业务。[4]

中国实行的是分业经营模式。

为了适应中国分业经营的现时特点和混业经营的发展趋势，2003年12月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过了《关于修改<中华人民共和国商业银行法>的决定》。新《商业银行法》对原来商业银行法不得混业经营的有关规定进行了修改。