第三章 注册会计师职业道德规范

第一篇：第三章 注册会计师职业道德规范

第三章

注册会计师职业道德规范

一、单项选择题

1、出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计 C、收费主要来源于某一鉴证客户

D、受到有关单位或个人不恰当的干预

2、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的有（）。A、即使注册会计师不能胜任某一专业服务，也可以接受委托，因为可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议

B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任 C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求

D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务

3、以下哪种情况注册会计师违背了保密原则（）。

A、未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项

B、注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息

C、同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息

D、注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息

4、多年以来，E公司与R会计师事务所建立了互惠合作关系：E公司以优惠价格向R事务所出租房屋，R事务所向E公司提供免费的财务咨询，除此之外，双方没有其他业务关系。按照双方签署的协议，这种合作关系将于2008年3月底到期。2008年1月，E公司被批准上市，R会计师事务所也取得了证券、期货资格，双方协商决定在自2008年起的连续五年里，由R事务所向E公司提供审计服务。为了遵循注册会计师的职业道德，你认为对双方最有利的做法是（）。

A、提早于2007年底以前终止房屋租赁与财务咨询交易

B、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并于2008年3月后不再向该公司提供财务咨询服务，且原提供咨询的人员不得参与审计

C、双方可以续签互惠合作协议，但R事务所必须指派不同的人员分别承担财务咨询和年报审计业务

D、R事务所以市场价格向E公司支付租金，并按市场价格向该公司收取财务咨询费用

5、F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，F事务所的大部分注册会计师或多或少均与K公司存在这样那样的联系。F会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在下列各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入K公司审计小组的是（）。

A、甲注册会计师持有Ｋ公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加Ｋ公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加Ｋ公司审计小组的同事

B、乙注册会计师的街坊王女士是Ｋ公司的关键股东，乙父3年前从王家以略高于银行的利率借款5万元购房，此笔款项将与2年后到期

C、丙注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任Ｋ公司财务部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作

D、丁注册会计师的配偶自2008年1月起担任K公司总经理的行政事务顾问

6、M会计师事务所正在考虑常年客户Ｇ公司2007年度财务报表的审计小组成员，并特别注意避免因构成“自我评价”而对独立性造成损害。出现以下（）情况时，相关的人员不应加入Ｇ公司财务报表审计小组。

A、甲注册会计师于2007年3月调入M事务所，此前已在G公司财务部任职，担任财务部门经理的业务助理

B、乙注册会计师于2007年3月调入M事务所，此前已在G公司前台工作，担任专职打字员

C、丙注册会计师于2006年进入M事务所工作，从2005年开始，丙作为某计算机销售公司的业务员负责维护该公司销售给G公司财务部门的50台计算机的维修工作

D、丁注册会计师于2007年进入M事务所工作，此前一个月，丁作为某财务软件公司的技术骨干，为G公司设计了使用至今的财务软件基础，而丁并不担任本次的计算机软件测试的专家

7、下列哪项关于独立性的论述是正确的（）。

A、独立性可能受经济利益威胁、自我评价威胁、关联关系威胁、外部压力威胁的影响 B、独立性不是审计程序应考虑的因素

C、独立性对财务报表是非实质性的影响

D、独立性不是注册会计师职业道德准则的要求

8、A会计师事务所在与审计客户L公司签订审计业务约定书前，需要就审计收费相关的内容进行商定。其中，L公司提出按以下列示的收费标准之一支付审计费用。假定你是A事务所指派的签约人员，你认可的收费标准是（）。

A、按照审计后所确认的资产总额的1﹪的比例收取审计费用 B、按照未审财务报表列示的收入总额的1‰收取审计费用

C、按照注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的标准收费

D、按照标准审计报告5万元、保留意见3万元、其他意见不收费的标准收费

9、在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（）。A、未按要求接受后续教育

B、按照资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用 C、后任注册会计师未能与前任取得联系

D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣

10、在接受审计业务前，后任注册会计师应详细询问前任注册会计师以下问题（）。A、对现有审计报告公布后期后事项的意见 B、了解变更事务所的原因

C、会计政策不同时间的采用是否遵循一贯性原则 D、所有持续会计重要性事项的评估

二、多项选择题

1、乙会计师事务所承接了某建筑工程公司2007年度财务报表的审计业务后，为保证审计质量，决定通过向社会公开招聘的方式，为审计小组配备以下方面的专家，以弥补审计小组人员在相关知识、技能方面的不足。请指出，如果主审注册会计师因完全不了解以下（）方面知识而聘请专家弥补自己的不足，则其违背了职业道德对专业胜任能力的要求。A、基建工程决算会计

B、基建工程技术 C、工程增项图纸设计

D、基建工程结算审计

2、会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害。可能损害独立性的经济利益因素包括（）。

A、收费主要来源于某一鉴证客户 B、对鉴证业务采取或有收费的方式 C、对鉴证客户存在密切的经营关系 D、可能与鉴证客户发生雇佣关系

3、以下哪些审计收费是允许的？（）。

A、审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费； B、审计客户按照审计后的净利润水平高低付费； C、法规认可按照审计对象的一定百分比收取费用； D、经法院或其他公共管理机构确定某一基础收取费用

4、T会计师事务所正在考虑承接M、N、L、K四家公司的2007年度财务报表的审计业务。由于在2007年度与这些公司有过各种各样的业务联系，T事务所不得不考虑这些业务连续是否构成审计业务的不相容工作。以下是T所与这四家公司的业务往来情况，你认为导致T所不能承接相应客户审计业务的情况是（）。

A、接受委托，派甲注册会计师为M公司设计材料收发业务的规章管理制度 B、接受委托，指派乙注册会计师在N上市公司担任独立董事

C、接受委托，指派丙注册会计师对L上市公司投资方投入的机械设备进行了评估 D、接受委托，派具有IT从业背景的丁注册会计师为K公司购买并安装了财务软件

5、下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。A、会计师事务所没有降低收费方式招揽业务

B、会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C、会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D、会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师

6、戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2008年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2007年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。

A、在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意

B、如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

C、如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2007年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

D、如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托

7、E会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害E事务所独立性的客户包括（）。

A、由于E事务所2008年度失去了大量客户，导致其从甲公司收取的2007年度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70% B、E事务所在与乙公司商定审计收费时，乙公司提出其2007年度财务报表的审计费用为本公司2008年度业务收入的0.5%，具体金额到2009年初确定 C、丙公司为中介公司，其业务包括为E事务所介绍审计客户。虽然丙公司2007年没有为E事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了2008年度的合作协议

D、丁公司与E事务所已于2007年末达成口头协议，双方同意E事务所的现任主任会计师于2008年7月份借调到丁公司财务部门任职，借调费用为每月3万元

8、王莉是T会计师事务所的注册会计师，其夫是S公司专门登记应收账款明细账的财务人员。T事务所承接了S公司2007年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入S公司审计小组，并特别要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理面对下列尚未安排具体人员的审计工作，可以安排王莉执行（）工作内容。A、审查累计折旧的计提

B、函证银行存款，编制银行存款余额调节表 C、审查当年发生的坏账损失

D、审查股本、盈余公积、资本公积

9、如果会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系，且对于会计师事务所及鉴证客户明显重要，应当考虑的措施有（）。A、终止经营关系

B、降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系不重要 C、拒绝执行该鉴证业务

D、采取其他的防范措施将其威胁降至可接受水平

10、接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（）内容。A、查阅前任编制的审计工作底稿

B、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

C、前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧 D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

三、判断题

1、A会计师事务所决定聘请高级工程师D作为本所承接的C公司财务报表审计小组的存货品质鉴定专家。据了解，D上月曾作为另一家事务所的存货品质鉴定专家参与了B公司财务报表的审阅工作，A会计师事务所决定不再要求D阅读相关的职业道德规范并加以书面确认。（）

2、张敏在作为执行东方股份有限公司财务报表审计业务的注册会计师的同时，还有一份重要的兼职，即担任正中公司的常年投资顾问，且这份兼职收入占张敏全部收入的比例不低于50％。2016年初，张敏作为审计小组的成员，在对东方股份有限公司2015年度财务报表进行审计、发表了保留意见审计报告后，通知正中公司买进东方股份有限公司的大量股票。虽然正中的这一决策为正中公司和东方股份有限公司均带来满意的效果，但违反了注册会计师的职业道德规范。（）

3、注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（）

4、所谓前后任注册会计师的交接，仅限于审计业务。其他如内部控制审核、财务报表审阅、基建工程的决算等业务，并不包括在内。()

5、注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则。()

6、在跨国执行业务时，在禁止做广告的国家执行业务的注册会计师，可以在允许做广告的国家的报纸或杂志上做广告。（）

7、经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（）

8、X事务所作为后任事务所首次接受了G公司2015年度财务报表的审计业务。在接受委托前，X事务所与作为前任的Y事务所进行了有效沟通。由于X事务所的审计小组成员在审计过程中没有发现需要与前任进一步沟通的事项，因此决定免去原定在接收委托后与X事务所的业务沟通。（）

四、简答题

1、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司（准备上市）2015度财务报表审计业务，并于2015年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；

（2）ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，V公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书；

（5）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。

要求：请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

第二篇：论注册会计师职业道德规范

论注册会计师职业道德规范

摘要:注册会计师职业道德, 是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。在我国, 注册会计师事业恢复与重建的历史只有二十几年。随着我国经济的发展, 中国注册会计师行业得到迅速发展, 但在执业过程中出现了不少有违职业道德的审计失败要案，使我国证券市场和审计行业的发展受到严重的打击。本文从注册会计师职业道德现状、问题产生的原因是什么，由此提出了改善注册会计师职业道德的方法和建设注册会计师职业道德的途径。

关键词: 注册会计师、职业道德、解决途径

一、我国注册会计师职业道德的现状综述

改革开放以来，社会主义市场经济获得长足发展，人们的经济条件、生活水平得到提高。同时，我国正处在计划经济体制向市场经济体制转化的时期。建立完善的社会主义市场经济体制是我国经济体制改革的目标。然而近年来，处在经济体制转变中的人们，思想意识和价值观念也在发生各种变化。会计工作处于各单位经济管理工作的前沿，会计人员身处掌握财经大权的关键地位，在一些不健康的消极环境下，其价值观念不可避免地受到冲击，出现这样那样的问题，在会计界突出表现为会计信息严重失真，假账盛行。一些企业为了取得上市资格、扩大募股资金，已上市公司为了继续融资或维护上市资格，避免停牌摘牌，或者为了炒作股票、获取暴利等，通过各种手法虚增利润，进行盈余操纵，虚假陈述，故意隐瞒或蓄意歪曲重大信息等，更有许多企业通过人为会计政策调整、虚摊待摊费用、隐瞒收入等手法，大肆偷逃国家税收。就目前了解到的信息来看,中国会计信息失真已到了相当严重的地步。

二、注册会计师职业道德问题产生的原因

㈠.注册会计师职业道德失范

注册会计师职业道德与诚信的融合，是一般社会公德在注册会计师职业中的具体体现。注册会计师作为一种职业，既要遵循一般社会公德，也要遵循与职业相关的特殊要求。这种特殊要求来自两个方面：一是随着注册会计师职业的演进而逐渐形成的、为社会公认并为多数注册会计师自觉遵守的习惯、规则、纪律；二是政府有关部门制定的关于注册会计师行为和活动要求的法律法规等。这也是注册会计师职业道德形成的两种机制，即自律与他律。注册会计师是社会职能专业化和人的角色社会化的统一。为了维持并协调这些复杂的、特殊的社会关系，除了依靠法律、政治、经济的规范外，还需借助适应职业生活特点并用以调节职业社会关系的道德规范。注册会计师职业道德就是以协调注册会计师个人、职业团体与社会关系为核心的职业行为准则和规范系统，是注册会计师责、权、利的有机统一。总之，诚信的核心问题是：在谋求个人利益时，如何对待他人利益。诚信问题的根本解决在于用诚信的道德规范约束从业人员的动机，用诚信的法律规范约束从业人员的行为。

㈡.注册会计师独立性缺失

独立、客观、公正是注册会计师职业赖以存在并得以发展的信条和灵魂。其中，独立性又是灵魂中的灵魂。注册会计师职业一旦丧失了独立性，其审计结果的客观性和公正性就会受到人们的怀疑。因此，独立性是注册会计师职业取信于投资大众和社会公众的必要条件。

㈢.对注册会计师监管不力

造假者利己的动机是普遍的且难以从根本上消除，但动机不一定转化为现实的行为。如果能对虚假信息提供者进行有力的监管，使造假行为不现实，不经济，那么造假者在理智权衡中会放弃造假。然而目前我国会计信息的监管恰恰存在着诸多误区，严重地降低了监管效率，使得财务报告造假得以成为现实“”。因此可以说，会计信息监管中存在的诸多误区是虚假财务报告得以存在的现实基础。清醒地认识这些误区，有助于构建一个完整的监管机制。

㈣.注册会计师综合素质较低

专业胜任能力作为注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，是指经济、有效地完成客户委托的业务。也就是说，进入注册会计师职业的人士，并不需要大量的资本投入，但必须具备相当的教育程度和一定的能力。为何要把专业胜任能力提高到道德层次?因为注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力，缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务。就难以完成客户委托的业，事实上就构成了一种欺诈。因此，一个合格的注册会计师不仅要充分认识自己的能力，对自己充满信心，更重要的是，必须清醒认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。如果注册会计师不能认识到这一点，承接了难以胜任的业务，就可能给客户乃至社会公众带来危害。

三、注册会计师职业道德问题的解决措施

市场经济需要诚信，注册会计师行业的生存与发展更是与行业职业道德建设水平休戚相关。因此，要解决当前行业存在的问题，必须以职业道德建设为突破口，采取积极措施，根据注册会计师行业诫信内涵的要求，加紧推进行业职业道德建设。基于当前行业诚信水平受到多种不利因素和环境的影响与制约，行业的职业道德建设需要采用综合性的、有针对性的政策，包括加强诚信教育、法制建设、质量监管以及社会舆论监督等等。通过运用教育、法律、行政、舆论等手段，使之有机结合，形成合力，贯穿于行业职业道德建设的方方面面，促进行业诚信意识和诚信水平的加强与提高，把行业诚信建设的要求融于严格管理中，融于营造良好的社会舆论氛围中。

㈠.注册会计师职业道德建设的原则

道德建设不只是理论问题，更是实践问题；不只是一个行业的问题，也是一项紧密联系的社会系统工程。

㈡.加强注册会计师执业的独立性

要么根本上改变我国目前会计市场上的做假问题，防范上市公司对称现象，仅仅依靠注册会计师显然是不够的，只有建立有效的制衡机制，多管齐下，综合治理，改善注册会计师诚信执业的外部环境，才能从根本上保证中国注册会计师行业的长治久安。

㈢.加强综合监督管理

坚持注册会计师职业道德建设与注册会计师职业制度建设“两手都要抓，两手都要硬”在市场经济下，制度和道德摆辅相成、互为补充，道德在适当时候需要借助制度加以强化，而制度要获得有效的实施也需要道德的认同和支持。因此，注册会计师职业道德总的来说是一个他律见之于自律并最终归为自律(职业良心)的过程，建设初期制度的成份居多，而在后期道德的成份居多，目前我国正处于中间阶段，两者并重才是明智之举。

站在注册会计师个人的立场上分析，注册会计师个人道德观念千差万别，注册会计师职业道德不可能自觉形成，其中注册会计师职业团体的协调不可或缺，因此我们提出应加强注婿会计师职业团体的建设。

㈣.提高注册会计师的综合素质

注册会计师对我国的经济建设做出了巨大贡献，但在原先的计划经济体制下，会计师利用行业部门垄断地位，业务开展比较顺利，法律风险意识比较淡薄。随着社会转轨机制的完成，市场经济体系下，各种市场行为完全依靠法律规范来运作，稍有不慎，就有可能要承担一定的法律责任。所以，现行体制下的注册会计师在加强行业后续教育的同时，一定要树立法制观念，强化审计的法律风险意识，多学相关法律法规，不仅是本专业范围内，同时关注相关领域的有关规定，以及最高人民法院有关会计师方面的司法解释，都是一个称职的会计师需要了解的。只有严格依法办事，时刻注重自己的法律风险防范意识，才能尽量减少会计师执业过程中的一些法律风险。

总结:注册会计师职业道德规范问题研究和治理，齐抓共管。职业道德能否被社会广泛接受，关键是它是否符合社会发展的必然趋势，是否符合时代的特点和要求。市场经济需要注册会计师讲职业道德，所以对未来我们应持乐观态度。

自上个世纪以来，潘序伦先生就在中国会计界最早倡导了诚信理念。经过几代人盼努力，“信以立志，信以守身，信以处世，信以待入，毋忘立信，当必有诚”的诚信精神，己深深植根于会计执业界入士的心中，成为忠诚敬业的座右铭。伴随着市场经济的发展，这一思想将会进一步发扬光大。在我们国家今后的发展过程中，必将成长起一批优秀的注册会计师。当周围的人们通过种种欺诈手段和不诚实的行为丽暴富起来的时候，当其他人摇尾乞怜，一心向上爬的时候，他们能保持自己的尊严和清白，不同流合污；当有的人靠溜须拍马换来一个又一个“成功”的时候，他们能善于保持内心的宁静，不因他人的这些成就而痛苦；当有些人为了名利象狗一样爬行的时候，他们一定能顶住世俗的压力，敢于特立独行，出污泥而不染。

这样，注册会计师的职业道德将会成为我们国家各行业道德的典范，注册会计师的春天就会早日到来。

参考文献：

1.中国注册会计师协会.制定.中国注册会计师职业道德守则.中国财政经济出版社,2009年10月

2.吴琼.主编.中国注册会计师 职业道德守则精讲与案例.大连出版社,2010年9月

3.马建威.潘端莲.主编.中国注册会计师执业准则释疑.复旦大学出版社,2008年5月

4.卢文峰 著.注册会计师10日读.中国纺织出版社,2009年04月

5.陈杰.我国注册会计师职业道德的现状及对策探讨[J].福建农林大学学报(哲学社会科学版), 2008年3月

6.温延群.浅谈注册会计师的职业道德[J].沈阳工程学院学报(社会科学版), 2009年3月

7.蒋星宏.注册会计师职业道德建设研究[J].财会通讯, 2009,(30)

第三篇：注册会计师职业道德规范承诺书

注册会计师职业道德规范

承诺书

本人作为事务所（以下简称：事务所）员工，愿意接受事务所关于职业道德规范的要求，并就职业道德相关事项包括基本职业道德﹑独立性及保密等事宜作出如下承诺：

一 基本职业道德

1﹑作为中介机构执业人员，本人将严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》﹑《中国注册会计师职业道德基本准则》的有关规定，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。

2﹑本人将保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守注册会计师执业准则，勤勉尽责。

二 独立性

1﹑在执行审计﹑审核﹑审阅和验资等鉴证业务时，本人将恪守独立﹑客观﹑公正的原则。

2﹑本人承诺在重大会计﹑审计问题上与客户存在意见分歧而受到威胁﹑利诱或不恰当的压力时，将及时如实向相关项目经理汇报，不因任何利害关系影响客观﹑公正的立场。

3﹑本人承诺本人及直系亲属与客户无直接或间接的经济利益；不存在向客户贷款或从客户借款情况；不存在未经事务所批准在客户处报销费用或向客户提出任何利益要求；本人及直系亲属未在客户处兼任或担任与本人执行鉴证业务不相容的职务。如出现该等情况，将及时报告事务所主管合伙人。4﹑本人承诺不接受客户的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。

5﹑本人承诺不购买本人所服务的上市公司客户股票。如在事务所接受新上市公司业务时本人持有该上市公司股票，本人将及时告知事务所。

三 保密

1﹑本人承诺履行对客户的责任，对执业过程中获知的客户信息保密。所有关于客户的资料包括通过书面和口头等形式接触到由客户提供的非公

开的﹑保密的﹑专有的信息和数据均为保密信息。除非经客户同意，本人承诺不向任何其他方包括家庭成员谈及和披露客户的信息和保密资料。

2﹑本人承诺不利用在执业过程中获知的客户信息包括尚未公布于众的保密信息为自己或他人谋取不正当利益。

3﹑本人承诺未经客户和项目经理同意，不得将工作底稿及其他客户信息带出工作现场及办公场所。

4﹑本人承诺在现场工作结束后，将整理后的工作底稿交上级复核人复核及存挡，并及时清理废弃文件，不作其他用途亦不私自存留。

5﹑本人承诺严格遵守事务所有关工作底稿管理﹑借阅﹑保密的规定，非经授权严禁查询﹑摘录﹑修改﹑拷贝﹑复印或打印有关资料。

6﹑本人承诺对事务所的相关信息资料保密，这些资料包括但不限于事务所技术标准与系统﹑管理制度及软件系统﹑培训信息资料等，未经授权不得私自将这些信息资料复制或透露给本所以外的其他方。

四 其他

1﹑本承诺函从签署之日起开始，长期有效，不以专业服务等工作结束等情况而终止。

2﹑本人如因违反承诺函约定的保密事项，给事务所造成经济损失或声誉损失的，以及使事务所在竞争中处于不利局面的，按照损失程度依本约定承担赔偿责任。

姓名：职务：

签名：日期：

第四篇：职业道德规范

关于组织学习教师职业道德规范的通知

各系科、各部门：

为进一步深入开展师德评议活动，规范教师师德行为，维护教师形象，现将《江苏省高等学校教师职业道德规范（试行）》、《中等职业学校教师职业道德规范（试行）》、《******学校教师职业道德规范（试行）》和《教育部关于进一步加强和改进师德建设的意见》印发给你们，希认真组织教职工学习讨论。

特此通知。

2009年12月16日

江苏省高等学校教师职业道德规范(试行)

一、坚持方向。热爱社会主义祖国，拥护共产党的领导，认真学习和宣传马列主义、毛泽东思想、邓小平理论。遵纪守法，依法执教。

二、爱岗敬业。热爱教育事业，忠诚教育事业，全面贯彻教育方针。乐于从教，勤奋工作，发扬奉献精神，积极参与教育教学改革。尽职尽责地完成本职工作任务，努力提高教育教学质量。

三、严谨治学。事实求是，尊重科学，积极探索，勇于创新。树立优良学风，理论联系实际，刻苦钻研业务，不断学习新知识。遵守科研道德，正确处理教学与科研的关系，努力提高教学与科研能力。

四、精心施教。认真钻研教材，努力改进教学方法。探索并遵循教学规律，不断更新教学内容。精心备课，认真讲授，悉心辅导。启发思维，注重学生能力培养，不断提高教学水平。

五、热爱学生。建立正确的师生关系，做学生的良师益友。关心学生，爱护学生，积极帮助学生解决困难。尊重学生，维护学生的合法权益。对学生要严格要求，促进学生健康成长。

六、教书育人。努力向学生传授科学文化知识和专业技能，积极培养学生良好的思想品德和勇于创新的精神。对学生认真负责，严格要求，因材施教，启发诱导，诲人不倦，促进学生德、智、体全面发展。

七、为人师表。模范遵守社会公德，注重自身修养，严于律己，作风正派。礼貌待人，举止大方，乐于助人，自觉维护教师形象

八、团结合作。尊重同志，团结协作，谦虚谨慎，互帮互谅，顾全大局。关心集体，热爱学校，服务社会，热心公益活动。

中等职业学校教师职业道德规范（试行）

一、坚持正确方向。学习、宣传马列主义、毛泽东思想和邓小平理论，拥护党的路线、方针、政策，自觉遵守《教育法》、《教师法》、《职业教育法》等法律法规。全面贯彻党和国家的教育方针，积极实施素质教育，促进学生在德、智、体、美等方面全面主动地发展。

二、热爱职业教育。忠诚于职业教育事业，爱岗敬业，教书育人。树立正确教育思想，全面履行教师职责。自觉遵守学校规章制度，认真完成教育教学任务，积极参与教育教学改革。

三、关心爱护学生。热爱全体学生，尊重学生人格，公正对待学生，维护学生合法权益与身心健康。深入了解学生，严格要求学生，实行因材施教，实现教学相长。

四、刻苦钻研业务。树立优良学风，坚持终身学习。不断更新知识结构，努力增强实践能力。积极开展教育教学研究，努力改进教育教学方法，不断提高教育教学水平。探索职业教育教学规律，掌握现代教育教学手段，积极开拓，勇于创新。

五、善于团结协作。尊重同志，胸襟开阔，相互学习，相互帮助，正确处理竞争与合作的关系。维护集体荣誉，创建文明校风，优化育人环境。

六、自觉为人师表。注重言表风范，加强人格修养，维护教师形象，坚持以身作则。廉洁从教，作风正派，严于律己，乐于奉献。

盐城高等师范学校教师职业道德规范

（试行）

一、爱党爱国，遵纪守法

热爱祖国，拥护中国共产党的领导，坚定中国特色社会主义理想信念，不断提高政治素质和理论水平。模范遵守国家法律法规和学校规章制度，依法执教，廉洁从教。

二、忠诚教育，爱岗敬业

忠诚党和人民的教育事业，全面贯彻党和国家的教育方针。认真履行教师职责，勤奋工作，积极进取，尽心尽责做好本职工作，努力提高教育教学质量。发扬奉献精神，坚定职业操守，正确处理个人与集体、个人与社会的关系。

三、教书育人，关爱学生

精心施教，悉心指导，激发学生创新精神，注重学生能力培养。尊重学生人格，维护学生合法权益，关注学生身心健康。引导学生树立正确的理想信念，培养高尚的道德情操，养成良好的行为习惯，促进学生全面发展。

四、严谨治学，求实创新

勤奋学习，勇于创新。善于吸收新思想、新知识，不断优化知识结构。自觉探索教育教学规律，努力掌握先进教育教学技术，勇于改进教育教学方法。积极开展科学研究，坚持科研为人才培养服务。崇尚科学精神，严守学术规范和学术道德。

五、为人师表，行为世范

热爱学校，关心学校发展，维护学校声誉。顾全大局，团结合作。模范遵守社会公德和家庭美德。语言规范，举止文明，仪表端庄。追求高尚志趣，加强人格修养，热心公益活动，树立良好师德风范。

教育部关于进一步加强和改进师德建设的意见

为全面贯彻落实《中共中央国务院关于进一步加强和改进未成年人思想道德建设的若干意见》和《中共中央国务院关于进一步加强和改进大学生思想政治教育的意见》精神，现就加强和改进师德建设工作提出如下意见。

一、充分认识新时期加强和改进师德建设的重要性和紧迫性

1.加强和改进师德建设是全面贯彻党的教育方针的根本保证，是进一步加强和改进青少年学生思想道德建设和思想政治教育的迫切要求。教师是人类灵魂的工程师，是青少年学生成长的引路人。教师的思想政治素质和职业道德水平直接关系到大中小学德育工作状况和亿万青少年的健康成长，关系到国家的前途命运和民族的未来。我们要从确保党的事业后继有人和社会主义事业兴旺发达的高度，从全面建设小康社会和实现中华民族伟大复兴的高度，从落实科学发展观，落实科教兴国、人才强国战略的高度，充分认识新时期加强和改进师德建设的重要意义。

2.党和政府高度重视教师队伍建设。长期以来，广大教师教书育人、敬业奉献，赢得了全社会的尊重。同时也必须看到，在市场经济条件和开放环境下，学校教育和师德建设工作面临许多新情况新问题和新的挑战；人民大众对于优质教育日益增长的需求，对教师素质提出了新的更高的要求。师德建设工作还存在许多不适应的方面和薄弱环节。教师队伍的师德水平和全面素质亟待进一步提高，师德建设工作亟待进一步加强和改进，师德建设的制度环境亟待进一步改善。在新的历史时期，加强和改进师德建设是一项刻不容缓的紧迫任务。

二、加强和改进师德建设的总体要求和主要任务

3.加强和改进师德建设的总体要求是：以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，紧紧围绕全面实施素质教育、全面加强青少年思想道德建设和思想政治教育的目标要求，以热爱学生、教书育人为核心，以“学为人师、行为世范”为准则，以提高教师思想政治素质、职业理想和职业道德水平为重点，弘扬高尚师德，力行师德规范，强化师德教育，优化制度环境，不断提高师德水平，造就忠诚于人民教育事业、为人民服务、让人民满意的教师队伍，为培养德智体美全面发展的社会主义建设者和接班人做出新贡献。

4.提高教师的思想政治素质。广大教师要认真学习马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想，牢固树立正确的世界观、人生观和价值观，自觉抵制各种错误思潮和腐朽思想文化的影响；牢固确立在中国共产党领导下走中国特色社会主义道路、实现中华民族伟大复兴的共同理想和坚定信念；拥护中国共产党领导，拥护社会主义，热爱祖国，热爱人民；坚持正确的政治方向，拥护党和国家的路线、方针、政策，在大是大非问题上，立场坚定，旗帜鲜明。要积极参加社会实践，接触实际，了解国情。要认真学习宪法和有关法律法规，坚持学术研究无禁区、课堂讲授有纪律，严格教育教学纪律。要高度重视学生的思想道德建设和思想政治教育，以良好的思想政治素质影响和引领学生。

5.树立正确的教师职业理想。广大教师要有强烈的职业光荣感、历史使命感和社会责任感，以培育优秀人才、发展先进文化和推进社会进步为己任，站在时代的前列，努力成为为人民服务的践履笃行的典范。要志存高远，爱岗敬业，忠于职守，乐于奉献，自觉地履行教书育人的神圣职责，以高尚的情操引导学生全面发展。要正确处理个人与社会的关系，反对拜金主义、享乐主义和极端个人主义，把本职工作、个人理想与祖国的繁荣富强紧密联系在一起。

6.提高教师的职业道德水平。广大教师要坚持社会主义教育方向，全面贯彻党的教育方针，遵守法律法规；树立先进教育理念，自觉遵循教育规律，积极推进教育创新，全面实施素质教育，不断提高教育质量；牢固树立育人为本、德育为先的思想，全面关心学生成长，热爱学生，尊重学生，公平公正对待学生，严格要求学生，因材施教，循循善诱，形成相互激励、教学相长的师生关系，促进学生全面发展；自觉加强师德修养，模范遵守职业道德规范，以身作则，言传身教，为人师表，以自己良好的思想和道德风范去影响和培养学生；大力提倡求真务实、勇于创新、严谨自律的治学态度和学术精神，团结合作、协力攻关、共同进步的团队精神，努力发扬优良的学术风气。坚持科学精神，模范遵守学术道德规范，潜心钻研，实事求是，严谨笃学，成为热爱学习、终身学习和锐意创新的楷模。

7.着力解决师德建设中的突出问题。要坚决反对教师讥讽、歧视、侮辱学生，体罚和变相体罚学生的行为；坚决反对向学生推销教辅资料及其它商品，索要或接受学生、家长财物等以教谋私的行为；坚决反对在科研工作中弄虚作假、抄袭剽窃等违背学术规范，侵占他人劳动成果的不端行为；坚决反对在招生、考试等工作中的不正之风和违纪违法行为；严厉惩处败坏教师声誉的失德行为。

8.积极推进师德建设工作改进创新。适应新形势新任务的要求，师德建设工作必须积极推进观念创新、制度创新。要努力探索新形势下师德建设的特点和规律，在内容、形式、方法、手段、机制等方面不断改进和创新，特别要在增强时代感，加强针对性、实效性上下功夫，讲究实际效果，克服形式主义，使师德建设更加贴近实际、贴近教师，把师德规范的主要内容具体化、规范化，使之成为全体教师普遍认同的行为准则，并自觉按照师德规范要求履行教师职责。

三、加强和改进师德建设的主要措施

9.强化师德教育。多渠道、分层次地开展各种形式的师德教育。在加强和改进教师思想政治教育、职业理想教育、职业道德教育的同时，重视法制教育和心理健康教育。加强学风和学术规范教育。建立和完善各级各类学校德育工作者培训制度。对学校班主任、辅导员等德育工作者进行师德教育专题培训。建立和完善新教师岗前师德教育制度。各级各类师范院校和举办教师教育的综合大学，都要适应新的要求，将教师职业道德教育列为教师培养和职后培训的重要环节。要把师德教育作为新一轮中小学教师全员培训的首要任务和重点内容。

10.加强师德宣传。每年教师节组织师德主题教育，以庆祝教师节和表彰优秀教师为契机，集中开展师德宣传教育活动；在三年一次全国性的教师和教育工作者表彰奖励中，表彰师德标兵，优秀班主任、辅导员、德育工作者和德育工作先进集体；组织师德典型重点宣传和优秀教师报告团活动，大力褒奖人民教师的高尚师德，广泛宣传模范教师先进事迹，展现当代教师的精神风貌，进一步倡导尊师重教的良好社会风尚；举办师德论坛，促进师德建设的理论创新、制度创新和管理创新，推动师德建设工作实现科学化、制度化。

11.严格考核管理。进一步完善教师资格认定和新教师聘用制度，把思想政治素质、思想道德品质作为必备条件和重要考察内容；建立师德考评制度，将师德表现作为教师考核、职务聘任、派出进修和评优奖励等的重要依据。对师德表现不佳的教师要及时劝诫，经劝诫仍不改正的，要进行严肃处理。对有严重失德行为、影响恶劣者一律撤销教师资格并予以解聘。建立师德问题报告制度和舆论监督的有效机制。将师德建设作为学校办学质量和水平评估的重要指标。

12.加强制度建设。修订《中小学教师职业道德规范》，制定《高等学校教师职业道德规范》。建立师德建设工作评估制度，构建科学有效的师德建设工作监督评估体系。抓紧研究制定科学合理的教师评价方法和指标体系，完善相关政策，体现正确导向，为师德建设提供 8 制度保障。各级教育行政部门和学校要因地因校制宜，制定可操作的实施办法，完善师德建设规章制度，建立师德建设长效机制。

四、切实加强对师德建设的领导

13.要将教师工作摆在更加重要的位置，加强教师队伍建设特别是教师职业道德建设。要大力弘扬尊师重教的优良传统，千方百计地为广大教师办实事、办好事，不断改善教师的工作、学习和生活条件，为教师教书育人创造更为良好的社会环境。全社会都要关心和支持师德工作。要坚持团结鼓劲、正面宣传为主的方针，大力宣传人民教师的先进典型和模范事迹，为师德建设营造良好的舆论氛围。

14.各级教育行政部门要把师德建设作为一项事关教育工作全局的大事，纳入教育事业总体规划，加强领导，统筹部署，切实做到制度落实、组织落实、任务落实。要将师德建设作为考核教育行政部门和学校工作的一项重要内容。形成主要领导亲自抓、相关部门各 负其责、有关方面大力支持的领导体制和统一领导、分工负责、协调一致的工作格局。教育部建立师德建设工作领导小组，协调全国师德建设工作。各地教育行政部门也要建立相应的工作机制，保证师德建设工作落到实处。要充分发挥教育工会等教师行业组织在教师职业道德建设中的积极作用。

15.各级各类学校要把师德建设摆在教师工作的首位，贯穿于管理工作的全过程。学校主要领导要亲自抓师德建设。高校要切实把师德建设工作摆上重要议事日程，加强领导，统一规划，开展一次以师德建设为主要内容的教师轮训，在此基础上，做到经常化、制度化。学校基层党组织、广大党员教师要充分发挥政治核心和先锋模范作用。学校教代会和群团组织紧密配合，学生、家长和社会积极参与，形成加强和推进师德建设的合力。

第五篇：职业道德规范

中小学教师职业道德规范

（2008年修订）

一、爱国守法。热爱祖国，热爱人民，拥护中国共产党领导，拥护社会主义。全面贯彻国家教育方针，自觉遵守教育法律法规，依法履行教师职责权利。不得有违背党和国家方针政策的言行。

二、爱岗敬业。忠诚于人民教育事业，志存高远，勤恳敬业，甘为人梯，乐于奉献。对工作高度负责，认真备课上课，认真批改作业，认真辅导学生。不得敷衍塞责。

三、关爱学生。关心爱护全体学生，尊重学生人格，平等公正对待学生。对学生严慈相济，做学生良师益友。保护学生安全，关心学生健康，维护学生权益。不讽刺、挖苦、歧视学生，不体罚或变相体罚学生。

四、教书育人。遵循教育规律，实施素质教育。循循善诱，诲人不倦，因材施教。培养学生良好品行，激发学生创新精神，促进学生全面发展。不以分数作为评价学生的唯一标准。

五、为人师表。坚守高尚情操，知荣明耻，严于律己，以身作则。衣着得体，语言规范，举止文明。关心集体，团结协作，尊重同事，尊重家长。作风正派，廉洁奉公。自觉抵制有偿家教，不利用职务之便谋取私利。

六、终身学习。崇尚科学精神，树立终身学习理念，拓宽知识视野，更新知识结构。潜心钻研业务，勇于探索创新，不断提高专业素养和教育教学水平。

中小学班主任工作规定

第一章总则

第一条为进一步推进未成年人思想道德建设，加强中小学班主任工作，充分发挥班主任在教育学生中的重要作用，制定本规定。

第二条班主任是中小学日常思想道德教育和学生管理工作的主要实施者，是中小学生健康成长的引领者，班主任要努力成为中小学生的人生导师。

班主任是中小学的重要岗位，从事班主任工作是中小学教师的重要职责。教师担任班主任期间应将班主任工作作为主业。

第三条加强班主任队伍建设是坚持育人为本、德育为先的重要体现。政府有关部门和学校应为班主任开展工作创造有利条件，保障其享有的待遇与权利。

第二章配备与选聘

第四条中小学每个班级应当配备一名班主任。

第五条班主任由学校从班级任课教师中选聘。聘期由学校确定，担任一个班级的班主任时间一般应连续1学年以上。

第六条教师初次担任班主任应接受岗前培训，符合选聘条件后学校方可聘用。

第七条选聘班主任应当在教师任职条件的基础上突出考查以下条件：

（一）作风正派，心理健康，为人师表；

（二）热爱学生，善于与学生、学生家长及其他任课教师沟通；

（三）爱岗敬业，具有较强的教育引导和组织管理能力。

第三章职责与任务

第八条全面了解班级内每一个学生，深入分析学生思想、心理、学习、生活状况。关心爱护全体学生，平等对待每一个学生，尊重学生人格。采取多种方式与学生沟通，有针对性地进行思想道德教育，促进学生德智体美全面发展。

第九条认真做好班级的日常管理工作，维护班级良好秩序，培养学生的规则意识、责任意识和集体荣誉感，营造民主和谐、团结互助、健康向上的集体氛围。指导班委会和团队工作。

第十条组织、指导开展班会、团队会（日）、文体娱乐、社会实践、春（秋）游等形式多样的班级活动，注重调动学生的积极性和主动性，并做好安全防护工作。

第十一条组织做好学生的综合素质评价工作，指导学生认真记载成长记录，实事求是地评定学生操行，向学校提出奖惩建议。

第十二条经常与任课教师和其他教职员工沟通，主动与学生家长、学生所在社区联系，努力形成教育合力。

第四章待遇与权利

第十三条学校在教育管理工作中应充分发挥班主任的骨干作用，注重听取班主任意见。

第十四条班主任工作量按当地教师标准课时工作量的一半计入教师基本工作量。各地要合理安排班主任的课时工作量，确保班主任做好班级管理工作。第十五条班主任津贴纳入绩效工资管理。在绩效工资分配中要向班主任倾斜。对于班主任承担超课时工作量的，以超课时补贴发放班主任津贴。

第十六条班主任在日常教育教学管理中，有采取适当方式对学生进行批评教育的权利。

第五章培养与培训

第十七条教育行政部门和学校应制订班主任培养培训规划，有组织地开展班主任岗位培训。

第十八条教师教育机构应承担班主任培训任务，教育硕士专业学位教育中应设立中小学班主任工作培养方向。

第六章考核与奖惩

第十九条教育行政部门建立科学的班主任工作评价体系和奖惩制度。对长期从事班主任工作或在班主任岗位上做出突出贡献的教师定期予以表彰奖励。选拔学校管理干部应优先考虑长期从事班主任工作的优秀班主任。

第二十条学校建立班主任工作档案，定期组织对班主任的考核工作。考核结果作为教师聘任、奖励和职务晋升的重要依据。对不能履行班主任职责的，应调离班主任岗位。

第七章附则

第二十一条各地可根据本规定，结合当地实际情况，制定中小学班主任工作的具体实施办法。

第二十二条本规定自发布之日起施行。

中央八项规定 , 六项禁令全文

关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定

一、要改进调查研究，到基层调研要深入了解真实情况，总结经

验、研究问题、解决困难、指导工作，向群众学习、向实践学习，多同群众座谈，多同干部谈心，多商量讨论，多解剖典型，多到困难和矛盾集中、群众意见多的地方去，切忌走过场、搞形式主义;要轻车简从、减少陪同、简化接待，不张贴悬挂标语横幅，不安排群众迎送，不铺设迎宾地毯，不摆放花草，不安排宴请。

二、要精简会议活动，切实改进会风，严格控制以中央名义召开的各类全国性会议和举行的重大活动，不开泛泛部署工作和提要求的会，未经中央批准一律不出席各类剪彩、奠基活动和庆祝会、纪念会、表彰会、博览会、研讨会及各类论坛;提高会议实效，开短会、讲短话，力戒空话、套话。

三、要精简文件简报，切实改进文风，没有实质内容、可发可不发的文件、简报一律不发。

四、要规范出访活动，从外交工作大局需要出发合理安排出访活动，严格控制出访随行人员，严格按照规定乘坐交通工具，一般不安排中资机构、华侨华人、留学生代表等到机场迎送。

五、要改进警卫工作，坚持有利于联系群众的原则，减少交通管制，一般情况下不得封路、不清场闭馆。

六、要改进新闻报道，中央政治局同志出席会议和活动应根据工作需要、新闻价值、社会效果决定是否报道，进一步压缩报道的数量、字数、时长。

七、要严格文稿发表，除中央统一安排外，个人不公开出版著作、讲话单行本，不发贺信、贺电，不题词、题字。

八、要厉行勤俭节约，严格遵守廉洁从政有关规定，严格执行住房、车辆配备等有关工作和生活待遇的规定。

六项禁令、严禁用公款搞相互走访、送礼、宴请等拜年活动。各地各部门要大力精简各种茶话会、联欢会，严格控制年终评比达标表彰活动，单位之间不搞节日慰问活动，未经批准不得举办各类节日庆典活动。上下级之间、部门之间、单位之间、单位内部一律不准用公款送礼、宴请。各地都不准到省、市机关所在地举办乡情恳谈会、茶话会、团拜会等活动，已有安排的，必须取消。各级党政干部一律不准接受下属单位安排的宴请，未经批准不准参与下属单位的节日庆典活动。、严禁向上级部门赠送土特产。各地各部门各单位一律不准以任何理由和形式向上级部门赠送土特产，包括各种提货券。各级党政干

部不得以任何理由，包括下基层调研等收受下属单位赠送的土特产和提货券。各级党政机关要严格纪律要求，加强管理，杜绝在机关收受和分发土特产的情况发生。、严禁违反规定收送礼品、礼金、有价证券、支付凭证和商业预付卡。各级领导干部一定要严格把关，严于律己，要坚决拒收可能影响公正执行公务的礼品、礼金、有价证券、支付凭证和商业预付卡，严禁利用婚丧嫁娶等事宜借机敛财。、严禁滥发钱物，讲排场、比阔气，搞铺张浪费。各地各部门不准以各种名义年终突击花钱和滥发津贴、补贴、奖金和实物;不准违反规定印制、发售、购买和使用各种代币购物券(卡);不准借用各种名义组织和参与用公款支付的高消费娱乐、健身活动;不准用公款组织游山玩水、安排私人度假旅游、出国(境)旅游等活动;不准违反规定使用公车、在节日期间公车私用。、严禁超标准接待。领导干部下基层调研、参加会议、检查工作等，要严格按照中央和省委的有关要求执行。、严禁组织和参与赌博活动。各级党员干部一定要充分认识赌博的严重危害性，决不组织和参与任何形式的赌博活动。