养老保险转制成本2

第一篇：养老保险转制成本2

我国的养老保险制度在经历了20多年的改革后，已经逐渐建立起社会统筹和个人账户相结合的混合式的养老保险制度。是我国在借鉴国外的养老保险制度的基础上，结合我国的具体国情，设计的一种制度。在取得成绩的同时也会存在这样那样的问题。首当其冲地是新制度所带来的隐性债务显性化的问题，因为这是改革中所面临的第一个障碍，所以处理好与否关系到改革能否前进的问题。

一、转制成本的现状

在“统账结合”的养老保险制度下，将职工分为“老人”、“中人”和“新人”三类，“老人”是指在新制度实施之前已经离退休的职工。“中人”是指在新制度实施以前已经参加工作的职工。“新人”则是新制度实施以后才参加工作的人。显然，新制度将职工分为三类，有其原因的：解放以来，我国一直是处于计划经济时代，国家对国有企业职工采取的是“高福利、低工资”的政策，所以职工工资的很大一部分已经以税收的形式上交给国家，或者留在企业中，凝结为企业的固定资产。所以，对“老人”来说，离退休后的养老基金由国家财政收入来解决，是无可厚非的。而对“中人”来说，虽然他们没有自己的个人账户，但是他们也和“老人”一样，是以低工资来换取退休后的养老金的，国家就必须担负起充实个人账户的责任。至于“新人”，如果严格按照新制度——“统账结合”——的方式，至少这部分职工的个人账户是会自动充实的。但是，就目前养老保险改革的结果来看，存在着严重的个人账户“空账”化问题。究其原因，就是在新制度下，随着人口老龄化的加剧，政府没有担负起其责任，以解决“老人”离退休金和“中人”的个人账户“实账”问题。使得养老基金的支付存在很大的缺口。以至与企业不得不将“新人”个人账户中的资金挪用，以解决近期的问题。但是，从长远来看，使得个人账户“空账”问题代代相传，这不就是回到了现收现付的模式，不就是新制度的失败吗？

现收现付制下的养老金债务以隐性方式存在。养老保险制度改革后，使得隐性债务显性化，在这个时期，已经退休的人员和正在工作着的这一代人在现收现付制下积累起来的养老金权益不再有明确的支付主体。其规模相当于“应付给当前养老金领取人和在旧体制中根据参加工作年数所承诺付给工人的养老金的现值。债务现值的计算方法如果采用终止假定法。按此方法计算结果是，中国隐性养老金债务的规模(按现值算)在1994 年约为19170亿元,只占当年GDP 的40 %多一点。武汉大学的李珍从当年退休规模,当年退休人口平均生命余岁数,“中人”在旧制度下形成的退休金权益规模、人口老龄化和工资增长率等因素入手,综合估算出“隐性养老债务”的规模总量大约在1993 年GDP的50 —60%之间,即15700—19000亿元。何平在其新著《企业改革中的社会保障制度》中运用精算法,对1994年—2050年间我国企业职工隐性养老债务进行测算,其方法是养老基金缺口总额=“老人”现收现付+“中人”过渡性养老金+“中人”个人账户补偿。测算结果:截至2050 年我国隐性养老债务总额约为2050 亿元。?

很多理论认为，解决个人账户“空账”化问题的办法就是要充实个人账户，在实践中，中央政府也在颁布各项规定，强制企业做到充实个人账户。例如，2001年在辽宁试点，将个人账户“做实”，个人账户的11%是实账，个人账户和统筹基金分别管理。那么如果账户充实了，个人账户的“空账”问题就可以得到解决吗？ 其实不然，因为新制度实行的是统账结合的方式，按照“中人”领取基本养老金公式：基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金，个人账户只是其中的一个部分，还包括基础养老金和过渡养老金，这些项目也是需要国家财政的支持才行的。

二、解决转制成本的措施及不足

就目前来说，解决转制成本的措施有：第一大类是依靠养老金体系内的增收节支来消化养老金转制成本。其中包括提高缴费率、扩大养老保险覆盖面、提高退休年龄等；第二大类是养老保险体系外的筹资方式，其中包括划拨部分国有资产或进行国有资产分割、发行特种政府债券进行债券融资等。2（1）提高缴费率,使企业的负担未减反增

缴费率表示缴费者的养老金缴费占缴费工资总额的比率。一般而言，缴费率越低，则企业的负担越低；缴费率越高，则企业的负担越重。而在2005年之前，我国的养老保险制度中规定企业的缴费率一般不得超过缴费工资的20%，其中13%作为社会统筹基金，7%纳入个人账户基金。并且，实际上我国企业的缴费率普遍高于20%，例如，中国劳保部一项企业人工成本抽样调查，1998年全国制造业企业所缴纳的社会保险费用占其人工成本的17.4%，人工成本相当于成本费用总额的12.9%，企业参加社会保险增加其总成本的2.24%。可见企业缴纳养老保险的费用已经很高，对企业来说，负担已经很重。这样造成的直接后果就是企业逃避缴费。据统计，我国养老保险的收缴率成逐年下降趋势：1992年为95.7%,1993年为92.4%,1994年为90.5%,1996年为87.0%,1997年为80%左右。

另外，有研究也表明企业降低缴费率的可行性。原国务院体改研究所与安泰国际保险公司曾就中国养老保险问题进行研究。表明，政府承担“老人”、“中人”所有债务，企业缴费率可以减低到8%，加上个人8%，总缴费率为16%，相当于保证60%左右的养老金替代率。

因此，养老保险制度改革的初衷是减轻国有企业的负担，如果提高缴费率无疑是增加了企业的负担，与目标是相违背的。同时，根据上述计算结果，可以看出，降低缴费率具有可操作性。

（2）扩大养老保险的覆盖面，举步唯艰

目前的养老保险覆盖面过窄，主要集中在城镇的国有企业内。究其原因是，由于国家进行养老保险制度改革的初衷是通过建立新制度，来使国有企业摆脱传统的、沉重的企业保障包袱，以建立和促进现代企业制度的发展。所以国有企业者认为，应该让非国有企业一同来分担这个包袱，如非国有企业即使无退休职工也应当向社会保险机构缴纳社会保险费。而非国有企业则认为，国有企业的包袱是历史包袱和体制包袱，没有分担包袱的义务。因而对养老保险持有保留态度。扩大养老保险覆盖面的办法，困难重重。因此政府出台规定，强制征缴的范围：国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。其中2005年的《决定》第二条就规定，统一城镇个体工商户和灵活就业人员参保缴费政策，以非公有制企业、城镇个体工商户和灵活就业人员参保为重点，扩大基本养老保险覆盖范围。

（3）国有股减持，实践中困境重重

早在1997年国务院发布《关于印发减持国有股筹集社会保障资金管理暂行办法的通知》（国发[2001年22号]）实行国有股减持，即向社会公众及证券投资基金等公共投资者转让上市公司的国有股。以国有资产的变现收入充实养老金基金，关键是市场条件成熟与否以及相应的管理体制的配套改革是否能够及时跟上的问题。但是实践并没有理论进行的那么顺利。国有股减持过程一波三折（2001年第一次实施，2001年10月暂停；2002年再次实施减持，2002年6月再次停止），而且国有股减持似乎走进了一减股市就“熊”、一停股市就“牛”的怪圈之中。于是理论界又对国有股减持开始持否定态度。

三、解决转制成本的原则及政策选择

（一）解决转制成本问题的原则

养老保险中的转制成本是一个制度转型过程中的历史问题,政府作为制度转型的主体,相应的就应该是责任的主体。因此，政府不仅设计和规范养老保险制度转型的过程，还承担一定的财政责任，更为重要的是其主持和维系着养老保险制度的整个运行过程。因此，当前我国的养老保险制度改革仍然是政府主导型的。但是一直以来政府没有明确自己的责任。另外转制成本的问题很大程度上就是政府财政责任职能“缺位”的一个表现。如1995年，政府也没有许诺承担养老保险的转制成本，还出台《关于严禁将国有资产用于老职工养老保险问题的通知》，足以说明政府在转制成本承担上的“缺位”。所以要解决养老保险的转制成本问题，归根到底还是要明确政府的责任。

同时，要健全养老保险制度的法规。这也是我国解决养老保险制度的前提条件。因为从社会保障制度改革以来，政府出台很多文件加以规范。据统计，从1986年至2004年，我国颁布的关于社会保障制度的文件就有300多个，其中养老保险方面的规定占到大部分。但是存在制度数量多、随意性强、变化快的问题。特别是没有形成统一的制度规范，在受历史的职责分工和发展中的新问题的影响下，不同部门之间在对待社会保障尤其是社会保险方面存在着矛盾。主要表现在同时争管、争办社会保障尤其是社会保险方面的事务。同时，中央和地方之间由于政策不统一，而产生矛盾也是屡见不鲜的。因此，中央政府应该吸取教训，加快社会保障制度的法制化、统一化，厘清中央与地方政府之间的职能及部门之间的职能关系。这也是我们解决好社会养老保险问题中的关键一步。

（二）解决转制成本问题的政策选择 1.调整财政支出机构

国家政府应当对养老保险金的缺口提供财政支持。2000年11月，中央政府专门成立了全国社会保障基金理事会，为日后弥补养老保险不足进行战略储备，起动资金来源主要是中央财政拨款带来的资金。仅2001年一年，中央财政用于社会保障支出的资金就达982亿元，是1998年的5.18倍。1999年政府补发历史拖欠133.4亿元,2000年补发历史拖欠38.48亿元,2001年补发历史拖欠14亿元,2002年补发历史拖欠3亿元。特别是2005年，各级财政积极调整支出结构，不断加大对基本养老保险的资金投入力度。中央财政对中西部地区和老工业基地的养老保险专项转移支付资金，从1998年的20亿元增加到2005年的545亿元，地方财政也增加了投入。但是，由于没有明确的法规约束，造成中央财政和地方财政在提供资金支持方面，责任含糊。导致中央财政的负担过重，而地方财政负担过轻。因此，中央应该出台相应的法规，规定中央财政和地方财政在提供资金支持方面的比例，做到责任明确。

2.划拨国有资产

转制成本是政府在转型过程中产生的,是个历史遗留问题。但是，由于我国养老保险的特殊性，即在计划经济时代，采取的“高福利、低工资”的政策下，凝结在国有资产中。那么现在要解决转制成本，通过划拨国有资产的方式是无可厚非的。其中就有通过国有股减持的方式来进行的，但是在实际操作中，遇到不少困难。但是并不能因为暂时的问题就否定国有股减持在推动养老保险制度中的作用。因此，依据现有政治法律制度和经济条件，首先，应当公开披露国有股减持的必要信息，尽快制定减持的基本方针和计划，以稳定市场，增强投资者信心。其次，在减持模式选择上，应该以私下市场模式为主，但必须进行公开市场的局部试点，以期形成较为成熟的流通模式。最后，在利用私下市场模式过程中，应该充分发展控制权市场，将国有股减持与上市公司治理结构改善结合起来，提高公司质量，为后续的上市流通奠定基础。3

3.发行认购券

采取发行认购券的方式来解决制度改革中的转制成本问题的国家中,成功者以智利为代表。该国采用认可债券作为对职工的补偿，即偿还了政府对职工的养老金欠帐，又未使财政负担过重。同时该做法具有较高的透明度，政府负担清晰。但是，我国在借鉴该做法时，也应该根据具体的国情。例如，①发放的认帐券，应该记在养老保险补偿基金的帐户上，与人人帐户基金进行严格分离。②认帐券的偿还应该主要通过国有资产的变现收入、划拨国有资产和国家财政收入的支持。

4.加快经济的增长

转制成本可以通过国民财富的存量调整来解决，当然也可以通过国民财富的增量调整来解决。因此，可以保持经济的持续高速增长,从而增加国家的总产出，来弥补养老保险改革中的转制成本问题。当然，这条途径经历的时间会较长。但是其效果已经通过智利的成功经验得到检验。那么，如何保持高速增长，就需要通过产业结构的不断升级，不断地提升我国产品的竞争力。

总起来说，我国目前的养老保险制度转型过程中，解决转制成本的可能途径有上述多种，但是这些措施的实施需要以更合理的制度环境为依托，和政府真正承担起支付转制成本的责任，变被动支付为主动支付，这样才能从根本上解决问题。

第二篇：浅议养老社会保险转制成本的调查研究

浅议养老社会保险转制成本的调查研究

2009年，我国养老社会保险个人账户亏空已高达8000亿元，而按照我国现行的养老社会保险制度，我国的养摘要：老金工资替代率约为58.5%，其中20%来自社会统筹，38.5%来自个人账户，显然，如此巨额的个人账户的亏空已对养老社会保险制度构成了严重的威胁。而造成这一严重局面的一个非常关键的

因素就是我国政府的养老社会保险转制成本处置政策存在明显的制度性缺陷。本文将从制度经济学的视角对我国现行的养老社会保险转制成本处置政策的制度性缺陷进行分析，以为决策部门提供参考。

一、我国养老社会保险转制成本的产生

为了应付人口老龄化可能引发的养老社会保险支付危机，并充分发挥现收现付制和完全积累制各自所具有的优点，我国决定采取部分积累制的养老社会保险筹资模式。1993年，党的十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》确定，基本养老保险和基本医疗保险实行社会统筹与个人账户相结合的制度，1995年，国务院据此发布《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》[国发（1995）6号]，提出深化企业职工养老保险制度改革的若干政策措施，并提出了社会统筹与个人账户相结合的两个具体实施办法，由各地进行试点。1997年，国务院颁布了《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的通知》[国发（1997）26号]，在该文件中，国务院在总结几年的改革试点经验的基础上，明确地提出了“到本世纪末，要基本建立起适应社会主义市场经济体制要求，适用城镇各类企业职工和个体劳动者，资金来源多渠道、保障方式多层次、社会统筹与个人账户相结合、权利与义务相对应、管理服务社会化的养老保险体系。”至此，社会统筹和个人账户相结合形式的部分积累制的养老社会保险筹资模式在我国得到确立，我国的养老社会保险筹资模式由现收现付制转入部分积累制。而实行部分积累制后，按照当时的规定，通过养老社会保险缴费所筹集的资金在使用时分为两大块，一块进入社会统筹基金，一块则进入个人账户，进入个人账户的资金达个人缴费工资的11%.由于有部分养老社会保险缴款进入了个人账户，结果导致在转制前参加工作的老职工在原现收现付制下积累的部分养老金权益无法在新实施的部分积累制中找到对直的资金来源，这就产生了所谓的养老社会保险转制成本。

二、我国目前养老社会保险转制成本的处置方式

1995年，国务院颁布了《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》，并同时出台了两个实施办法，供各省市自由选择。在此通知中，明确规定职工养老社会保险实行社会统筹与个人账户相结合，社会统筹部分由企业缴费，个人账户缴费则由企业和个人共同承担，并对政策实施前退休的职工（即所谓“老人”），政策实施前参加工作而将在政策实施后退休的职工（即所谓“中人”）、政策实施后参加工作的职工（即所谓“新人”）采取了不同的措施。办法一规定“老人”的养老金从社会统筹基金中支付，对“中人”则规定其在新制度实施前的工作年限视同缴费年限，以职工个人账户中的储存额推算出全部工作年限的储存额，但视同缴费年限的对应的资金来源则未作规定；办法二在对待“老人”和“中人”问题上则规定“实行个人缴费制度前，职工的连续工龄可视同缴费年限”。并以此为依据计发基本养老金，“老人”的基本养老金从养老保险社会统筹基金中支付。所不同的是，办法一明确规定个人账户按职工工资收入16%左右的费率记入，由个人缴费的全部和企业缴费的一部分组成，另外，企业还必须按“以支定收，略有节余”的原则缴纳工资基数一定比例的费用以组成社会统筹基金，而办法二虽说也规定实行社会统筹和个人账户相结合，但对个人账户的缴费比例则未作明文规定。显然，办法一有利于个人账户的建立，但在养老社会保险支出刚性的压力下，当个人账户规模既定时，地方政府将不得不依靠提高企业缴费率以筹集足够的社会统筹基金，这必将使企业难堪重负。而办法二由于没有规定个人账户的费率，因而，地方政府在面临养老金支付压力时，可以通过缩小个人账户规模从而相应增加社会统筹基金规模的方式来缓解养老金的支付压力，但也正因为没有明文规定个人账户的费率，就使得社会统筹和个人账户的边界变得模糊不清，为地方政府挪用个人账户资金或压缩个人账户规模从而缓解养老社会保险资金不足的压力大开了方便之门，使个人账户无法保障，这又有可能使政府寄希望于通过建立个人账户来缓解人口老龄化危机的计划化为泡影。鉴于上述两种办法的缺陷，国务院于1997年又颁布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的规定》，该决定明确规定，企业缴费的比例，一般不得超过企业工资总额的20%（包括划入个人账户的部分），同时规定，按本人缴费工资11%的数额为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部记入个人账户，其余部分从企业缴费中划入。随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分要逐步降至3%.对待“老人”、“中人”问题，则依然采取从前的措施。

从这两个决定中我们不难看出，政策制定者意图通过养老社会保险统筹基金来解决养老社会保险转制成本问题。在两个决定中都明确指出，已退休人员的养老金从社会统筹基金中支付，而对待“中人”的视同缴费年限的那部分资金缺口，决定虽说没有明文规定从社会统筹基金中解决，但法律已明文规定，个人账户所有权归个人，而政府又不打算用财政资金来弥补，这个资金缺口显然最终也只有从社会统筹基金中解决。

三、目前实行的养老社会保险转制成本处置政策的缺陷

（一）处置政策的不公平必然导致政策执行难

按照新制度经济学的观点，制度包括正式规则和非正式规则，正式规则是人们有意识地创造的一系列政策法则，而非正式规则则是人们在长期交往中逐渐形成的社会公认的行为规则和内部实施的行为规则，非正式规则主要包括价值信念、伦理规范、道德观念、风俗习性、意识形态等因素，具有持久的生命力。正式规则一般由国家提供，提供一项正式规则事实上是一种自上而下的制度变迁，它必须借助强制力来推行，因而要付出成本，而成本的大小则取决于该社会的非正式规则对它的认可程度。如果非正式规则对它认可的程度低，那么，该正式规则的实施成本就高，有时这种实施成本甚至会高到使该正式规则无法实行的程度。养老社会保险转制成本的处置政策也是一项正式规则，它的实施成本也与社会成员对它的认可程度紧密相关，而社会成员对它的认可程度又取决于社会成员对它的合理性、公正性的理解。“维持一个现存秩序的成本反而涉及对现存体制合理性的理解。在社会成员相信这个制度是公平的时候，由于个人不违反规则和不侵犯产权——甚至当私人的成本收益计算会使这样的行为合算时——这一简单的事实，规则和产权的执行费用就会大量减少。”不幸的是，我国现行的养老社会保险转制成本处置政策的合理性、公正性受到了企业和个人的广泛质疑。现行的转制成本处置政策事实上是要一代人养两代人的老，而且，正如一些养老社会保险经办机构的人员所说：“社会养老保障的重点是国有企业，出钱的重点是非国有企业”，“先把他们（非国有企业）拉进来再说”这显然有失公平，因而在实施中遇到了广泛的抵制，结果导致养老社会保险统筹面始终难以扩大。据劳动和社会保障部和国家统计局发布的劳动和社会保障事业发展统计公报显示，2009年城镇就业职工达24780万人，参保职工11128万人，参保率已高达45%；2009年就业职工达25639万人，参保职工11646万人，参保率为45%；2009年就业职工达26476万人，参保职工12250万人，参保率为46%；而1997年城镇就业职工为17337万人，参保职工8475.8万人，参保率50%，而且，即使在政府的强制力作用下参加养老社会保险的企业，也是想尽千方百计拖缴、欠缴养老社会保险费，不少企业瞒报职工人数，少报工资基数，不少国有企业甚至通过向地方财政借款缴纳养老保险费的方式来逃避责任。而养老社会保险政策执行机构在政策执行阻力重重的情况下，也不得不采取一些不规范的手段来减轻自己的收缴压力，先是对企业采取差额缴拨的方式，结果造成部分企业拖欠或不足额发放职工养老金的情况发生，导致社会不安定；后来，在国家强制实行养老金社会化发放后，又通过与企业谈判的方式来提高缴费工资基数，在社会统筹基金支付依然入不敷出的情况下，就干脆通过挪用个人账户的资金来解燃眉之急，结果导致个人账户“空账”运行，使国家寄希望通过建立个人账户以渡过人口老龄化危机的计划难以实现。事实上，在政策执行难的情况下，国家试图将养老社会保险转制成本转移给企业和个人的目的也没有达到，在养老社会保险支付刚性的压力下，国家弥补养老社会保险基金缺口的财政补贴也在逐年增长，2009年为408.2亿元，2009年为530亿元，2009年为614亿元，2009年为65l亿元，2009年则高达971亿元。

（二）处置政策的模糊性导致交易成本过高

柯武刚、史漫飞指出：“制度是人类相互交往的规则。它抑制着可能出现的、机会主义的和乖僻的个人行为，使人们的行为更可预见，并由此促进着劳动分工和财富创造。”制度之所以重要，就在于它能通过提供一系列的规则来界定人们的选择空间，约束人们之间的相互关系，减少人们的机会主义行为，使人们的行为变的可以预期，从而减少环境中的不确定性，降低交易费用。而制度发挥这些作用的前提是它必须具有确定性和一定的稳定性。确定性是好的制度的本质要求。所谓好的制度，用制度经济学的话来说，就是交易成本低的制度，制度设置的目的在于节约交易费用，而交易费用的存在取决于三个因素：受到限制的理性思考、机会主义以及资产专用性。机会主义的存在必然会使交易费用增加，因而，要想节约交易费用，就必须有效地抑制人们的机会主义行为。诺思指出：“制度是一种社会博弈规则。”人们的交易事实上是一种博弈，交易双方都希望通过采取有效策略行为来使自己的收益最大化。根据纳什均衡的存在性定理，我们知道，在规则一定时，每一个有限博弈都至少存在一个纳什均衡，既然存在纳什均衡，就意味着存在使交易双方收益都最大化的稳定的策略行为。因此，只要博弈规则一定，交易双方的行为就变得可以预期。但当博弈规则不确定时，交易双方的行为就会变得难以预期。博弈规则对博弈双方的支付函数有重要的影响，当博弈规则发生变化时，支付函数就会发生变化，因而均衡的结果也就不同，人们为使自己收益最大化的策略行为也必定发生变化。规则的不确定也就意味着人们无法准确地知道自己和对方的支付函数，因而也就无法采取稳定的策略行为，人们的行为就会变得难以预期，机会主义行为必然泛滥，交易成本也必然提高。因而，作为社会博弈规则的制度必须具有确定性。

稳定性是好的制度的又一本质要求。按照制度经济学的观点，世界是复杂的，人的理性是有界的，为了简化决策过程，人们往往根据习惯采取行动。习惯是非正式规则的重要内容，习惯可以被理解为由文化过程和个人在某时刻以前所积累的经验所决定的标准行为。熊波特认为，若没有习惯的帮助，无人能应付得了每日必须干的工作，无人能生存，哪怕是一天。尼尔森和温特尔认为，一种行为若能成功地应付反复出现的某种环境，就可能被人类理性固定下来而成为习惯。制度是一种社会博弈规则，在某一具体制度下，一定存在对应的纳什均衡，人们一定可以找到一种使自己在该制度下收益最大化的策略，只要制度不变，人们就会采取这一策略行为，这种策略也就容易固定下来成为习惯。但一旦制度变化，这一习惯就会变得不合时宜，为了使自己的收益最大化，人们就必须调整自己的策略行为，形成新的习惯，但如果制度频繁变动，就会使人们变得无所适从，节省决策成本的习惯也就无法形成，没有习惯的参与，交易成本必然高昂，因而，要想节约交易费用，制度必须具有一定的稳定性。

我国现行的社会养老保险转制成本处理政策由于缺乏应有的公平性，因而一开始就显得底气不足，只是含糊地说，退休职工（“老人”）的养老金从社会统筹基金中解决，政策实施前参加工作但还未退休的职工（“中人”）在政策实施前的工作年限视为缴费年限，却只字未提养老社会保险转制成本问题，这就使得政策模糊不清，而政策的模糊不清必然使执行机构和缴费者之间无法形成均衡策略，因而，执行机构和缴费者就必须不停地根据对方的策略来相互调整自己的策略，只有这样才能使自己的收益最大（差额缴拨，通过商议确定缴费工资基数、拖欠、逃缴、通过财政借款缴费等策略行为即源于此），而这种反复调整的过程必将提高交易费用。

事实上，我国现行的养老保险社会转制成本处置政策是一种摸着石头过河的思路的产物，政府也只是心存侥幸心理，对其是否有效并没有把握，因而，在政策的实施过程中，当缴费者的策略行为导致政策目标无法实现时，政府就会修改政策，但始终不能从根本上解决问题，因而政策也就始终处在不断修改的过程中，这就使得人们对未来难以预期，从而增加交易成本。

（三）现行政策扭曲的激励机制将对人们的意识产生深远的负面影响

意识形态可以被定义为关于世界的一套信念，它们倾向于从道德上制定劳动分工、收入分配和社会现行制度结构。制度的实施需要成本，而意识形态对制度的实施成本有重要影响，因而，意识形态对制度的顺利实施有着举足轻重的影响。“尽管有一套不变的规则、检查程序和惩罚措施，在限制个人行为程度上仍存在着相当的可变性。”如果缺乏意识形态的约束，人们纯粹依靠成本——收益计算来决定自己的行为，那么，制度将难以实施，“但违反这些规则也符合新古典主义者的利益，只要有关利益和成本的个人主义的计算要求这样的行为。然而，这样的行为会导致任何国家政策的不可行，因为这些规则的执行费用即使不确定，至少也会大到足以使制度不能正常运行”。而适宜的意识形态则能有效地抑制人们的这些行为，从而使制度得以正常运行。

意识形态具有相对稳定性，但是，“当人们的经验与其思想不相符时，他们就会改变其意识观点，实际上，他们试图去发展一套更适合于其经验的新的理性”，也就是说，人们会根据自己的经验修正意识形态。我们现行的养老社会保险转制成本处置政策由于缺乏应有的公平性、确定性和稳定性，导致人们的机会主义行为泛滥，而执行机构为了减轻自己的压力，也不得不采取适应性的相机抉择策略，如：当企业瞒报、少报养老社会保险费的缴费基数时，其实执行机构和企业对此都心知肚明，但执行机构不是通过对企业进行琐碎繁重的审计以确定基数，并强制执行，而是通过与企业进行协商来确定双方都能接受的缴费基数。显然，协商的结果与双方的谈判能力密切相关，事实上，这意味着执行机构默认并强化了企业瞒报缴费基数的行为，其结果是使现行政策的实施具有一种扭曲的激励——惩罚机制，即对按政策规定上报缴费基数的企业进行了间接的惩罚，对瞒报、少报缴费基数的企业进行了间接的激励，这种扭曲的激励——惩罚机制必然会使人们诚实守信的信念遭到打击，从而对其意识形态产生负面影响。而不利的意识形态一旦形成，又必将增大今后好的制度的实施成本。事实上，现行的养老社会保险转制成本处置政策已经由于受到人们目前的意识形态的抵制而付出了巨大的成本，如果这种政策还不能及时改变，一旦形成了不利的意识形态，那么，到采取更公平的政策的时候，又必将受到不利意识形态的抵制，又得付出成本，实在是得不偿失。

（四）现行处置政策必然导致对社会保障专职管理部门的制度约束软化

养老社会保险制度在运行中有可能出现三种类型的债务，即：养老社会保险一般隐性债务、养老社会保险转制隐性债务、养老社会保险转制成本。三者的发生机理是不同的，相应地，政府对三者所应承担的责任也存在明显的差异。对于养老社会保险转制成本，由于是政府对养老社会保险筹资模式实行转换所引发的，因而政府应承担直接的责任，政府必须通过财政筹集资金予以偿还。而对于养老社会保险一般隐性债务和养老社会保险转制隐性债务，这类债务不一定真正发生，如果没有真正发生，自然就谈不上什么责任；如果真正发生而转化为现实的债务，政府所应承担的责任则应视具体情况而定。养老社会保险一般隐性债务和养老社会保险转制隐性债务真正转化为现实的债务一般有三种情况：第一种是由于养老社会保险筹资模式发生转换而造成的；第二种是社会保障的专职管理部门的管理失误而造成的；第三种是由于不可抗拒的因素而引发的。对于第一种情况而出现的债务，此种债务实质上是养老社会保险转制成本，政府应承担直接的责任，政府必须通过财政筹集资金予以偿还。对于第二种情况，其直接责任应由社会保障的专职管理部门承担，政府不承担直接责任。对于第三种情况，由于是由不可抗拒的因素而引起的，因而不存在责任主体。不过，对于第二、三两种情况，尽管政府不承担直接的责任，但政府作为一个公共主体，有义务化解公共风险，维护公共利益，因此，在第二、三两种情况下，政府仍应积极采取妥善的措施对债务进行处理，如果其它的措施仍不能有效解决债务，那么政府应承担最后的支付责任。

从上面的分析中可以看出，养老社会保险制度运行中所发生的现实的债务由于其发生的原因不同，相应地，政府应承担的责任也存在很大的差异。对于由养老社会保险筹资模式发生转换而造成的现实的债务（即转制成本），政府必须承担直接责任；但对于由社会保障的专职管理部门的管理失误而造成的那部分现实的债务，其直接责任则应由社会保障的专职管理部门承担，而政府只是作为公共主体承担间接的责任。但目前我国现行的养老社会保险转制成本处置政策却使养老社会保障的专职管理部门可以轻易地将自己应负的责任转嫁给政府。

目前，政府并未承担起其应承担的养老社会保险转制成本责任，而是试图通过提高缴费率，通过扩大统筹账户的规模来逐渐消化养老社会保险转制成本，这种处置政策的不公平性是显而易见的。由于政策显失公平，客观上无疑会给养老社会保险专职管理部门造成执行困难，这就给养老社会保险专职管理部门向政府转嫁责任提供了极好的借口，这些部门可以名正言顺地将自己管理不善而造成的损失说成是政府为逃避应承担的养老社会保险转制成本责任而制定的不公正的政策造成的，从而逃避自己的责任。而在处置政策确实存在不公平问题的情况下，政府对这种转嫁责任的行为也无法深究其责。这种制度约束的软化必然导致养老社会保险专职管理部门的不规范行为的频繁发生，从而给我国的养老社会保险事业带来深远的负面影响。

四、政府公开承担养老社会保险转制成本的责任是明智的选择

事实上，由于现行处置政策存在着制度性的缺限，我国政府对养老社会保险基金缺口的财政补贴逐年迅速增长，既有政府必须承担的养老社会保险转制成本，其中也有相当部分是由于社会保障的专职管理部门的管理失误而造成的，政府本想减轻负担，到头来反而还承担了额外的负担。而更为严重的是，政府不但没有成功地转嫁成本，而且还引发了一系列严重的问题，如：账面上的部分积累制，实质上的现收现付制；企业负担未减反增；个人账户空账运行，在职职工未来的养老社会保险权益无法保证；与市场经济体制相适应的养老社会保险制度难以建立；养老社会保险专职管理部门的不规范行为频繁发生等。因此，政府公开承担养老社会保险转制成本的责任无疑是明智的选择。

第三篇：转制保密协议

甲方：_________________________________

乙方：_________________________________鉴于甲方将于近期进行改制，而乙方有意向成为甲方的投资者，乙方需要对甲方进行了解而接触甲方的相关商业秘密，双方经过协商，达成保密协议如下：

1、定义

保密信息指本协议生效日前后，甲方披露给乙方的任何以及所有以口头或书面，或以其他任何形式披露的甲方商业秘密，包括但不限于工艺、技术、设计、图纸、工程、工艺流程、硬件配置信息、客户名单、合同、价格、成本、原材料采购、预测和估计、各种报表、商业计划、商业模式、公司及其股东会和董事会决议等。

2．不在定义范围

乙方无义务对其能用文件明确证明的如下信息承担保密义务：

a）在没有保密义务的情况下，乙方从甲方收到之前就已知晓的；

b）非因乙方的过错造成的为公众所了解的；

c）从没有保密义务和使用限制的第三方那里正当取得的，并又以该乙方所应了解为限，该第三方不是违法地获得或披露该保密信息；

3．义务

a）乙方决不将任何或部分保密信息提供给任何第三方，乙方不得将保密信息用于和执行与项目无关的活动。

b）乙方应如同对待自己的保密信息一样，对取得的保密信息采取同样的措施，确保其安全，避免未经授权的披露或使用。

c）乙方只可向那些需要知道这方面信息以使该项目取得进展，并书面同意对保密信息保密的自身员工或者乙方为项目而聘请的中介机构为实施项目所需而披露甲方的保密信息。

d）如果乙方被政府部门、法院或其他有权部门要求提供保密信息，乙方应立即向甲方予以通报，以便甲方能以保密为抗辩理由或取得保护措施。乙方应用尽所有可行的措施来保护该保密信息。

4．一般条款

a）本协议自订立之日起即告生效，期限 个月。甲方可以在事先书面通知乙方的情况下，提前终止本协议。

b）本协议一旦终止，所有保密信息及其所有复印件，无论其为电子或书面等任何形式，均应立即交还甲方。

c）本协议下保密及有限使用的义务在本协议终止后持续有效。

d）乙方承认甲方是所有保密信息的所有权人或被许可人，除非协议中另有明确阐述，乙方不享有所有保密信息的任何权利。

e）双方均同意：为了保护甲方及其商业行为，本协议中所规定的己方义务是必要且合理的。双方明确表示由于甲方保密信息的唯一性，金钱赔偿将不足以补偿乙方对本协议的任何违约行为而给甲方造成的损失。因此，双方均同意并确认：对本协议的任何违约行为或可能的违约行为将对甲方造成不可弥补的损害，并且除其他任何法律或其他方面可以适用的补偿外，甲方有权（a）禁止乙方可能违反或继续违反本协议的行为而无须证明实际损失，（b）从乙方获得任何的损失或损害的赔偿、包括但不限于，律师费、因乙方违反本协议的义务引起的或与乙方违反本协议的义务有关的损失或损害、或未经授权的使用或披露甲方的保密信息而引起的损失或损害

f）所有的保密信息是并将继续是甲方的财产。本协议中的任何内容都不应被解释为一方授予对方任何专利权、著作权或其他知识产权项下任何明示或暗示的权利。本协议亦并不授予任何一方对另一方的保密信息的任何明示或暗示的权利。

g）本协议的订立、效力、解释、执行和争议解决，均受中华人民共和国法律的约束，任何因本协议引起的争议的管辖法院是甲方住所地法院。

h）对本协议所作的任何增补和修改，除非由双方合法指派的代表书面作出，否则视为无效或对双方均无约束力。

i）本协议中的各个标题仅仅是出于便利的需要，而不能用于解释本协议及其条款。

j）本协议是协议双方对相关义务、目的、权利、责任及关于本协议主题其他责任的完全同意和／或理解，该协议将取代任何双方以前和／或现在达成的与该主题有关的任何口头或书面的协议和理解。

k）任何一方不得将其任何权利或义务转让给任何第三方，该种转让的尝试自始无效。

鉴此，本保密协议一经签署即生效。

甲方：_______________________________

法定代表人或授权人签字：_____________

日期：_______________________________

乙方：_______________________________

法定代表人或授权人签字：_____________

日期：_______________________________

第四篇：企业转制程序

一、项目名称：乐昌市国有、集体企业改革审批及操作程序

二、企业改革报批及操作程序

（一）立项

企业拟定改革立项方案的请示，报上级主管单位审核后，再报市经济贸易局企业改革办公室，经市经济贸易局企改办与市资产办会审立项。企业改革立项批复由企业改革办公室发文。

改革企业接到批文后，要按以下步骤进行操作：

1、清产核资。企业接到改革立项批文后，成立企业改革领导小组，负责有关的改革工作，并组织人员对企业的资产、负债及所有者权益进行清查核算，如实造册登记，做到帐物、帐表、帐帐相符，为下一步进行资产评估和验资审计做好准备。

2、清理债权债务。改革企业要做好债权债务的清理工作，必须按照“债务随资产走”的原则，主动与债权单位或债权人签订具法律效力的还款计划协议书，依法处理好各项债务，防止借企业改革之机逃废债务。

3、制订及申报职工的安置方案。改革企业要执行《乐昌市国有、集体企业改革若干问题的处理办法》（乐府[2004]77号）的有关规定，制定在职职工和离退休人员的安置方案。召开职工代表大会（或职工大会），解释改革的具体做法，公布安置方案，切实做好在职职工及离退休人员的安置工作，保证社会的稳定。

4、审计和评估。改革企业要按规定委托有资质的会计师事务所和评估机构对企业的资产、负债及所有者权益进行审计和评估，并将审计及评估结果报市资产办审查确认，由市资产办发给企业《确认资产通知书》。

（二）报批

改革企业完成上述有关程序后，拟定企业改革实施方案，并须附已完成的下列程序的材料：

1、财务审计报告书；

2、资产评估报告书；

3、确认资产通知书；

4、改革形式及财产处置方案；

5、在职职工和离退休人员的安置方案（含人员明细册）；

6、企业与债权单位或债权人签订的还款计划协议书；

7、企业营业执照及法人代表身份证影印件；

8、财产所有权转型的具体措施；

9、特殊企业需附相关材料等。

报所属的上级主管单位审核，再报市经济贸易局企改办会同市资产办复审并经市人民政府和市企业改革领导小组联审会议批准后，由市人民政府或市企业改革领导小组发文。

（三）企业改制报批需注意的事项

1、企业改制审批程序

（1）要求改制的企业，先向市经贸局企改办提出关于筹组企业转制的请示，在经批复后，可委托中介机构对企业进行审计和清产核资（评估），并按市人民政府对改制企业的资产处置（包括确认、界定）有关规定进行申报。

（2）制定改制方案，企业改制方案先由企业提出并上报所属主管部门。

（3）企业主管部门将审核后的企业改制方案及请示上报市经贸局企改办。经市人民政府或市企业改革领导小组批复同意后，持批复文件到市工商局办理注册登记。

2、上报企业改制方案时必须包括如下资料

（1）关于XX厂（公司）改组为XX有限公司的请示，包括企业改制的形式、企业基本情况、出资股东、资本结构及人事关系等；

（2）资产评估报告书，资产评估确认文件，资产处置审核文件；

（3）公司章程；

（4）公司（筹）募股说明书；

（5）员工分流安置方案；

（6）出资协议书，工商预登记企业名称；

（7）需要说明的其他问题。

3、审批时限

在上述申报资料齐备的前提下，由接到上报的企业改制方案、请示有关资料之日起计算，如无特殊情况，市经贸局企改办在7个工作日内完成对改制方案的批复。

4、产权转移

企业改革实施方案经市人民政府或市企业改革领导小组批复发文后，按规定对土地房产办理产权转移手续。

（四）办理注销和登记

企业完成产权交易后，要到工商、税务等有关部门办理旧企业注销或新企业登记的有关手续。

经办股室：乐昌市经贸局企业改革与企业监督办公室

第五篇：转制个人自述201009

2003年10月，一则简短的客户经理招聘启事吸引了我，让我从此迈进了联通这个大家庭，在客户经理岗位工作了8个月后，安义县经营部招聘渠道管理员，通过面试、笔试等程序后，我幸运地被聘用了。

原本性格象男孩子的我满怀着工作激情，大部分时间骑着一辆摩托车，驰骋在安义县各个乡镇，当时安义县只有一名渠道经理，在做好各乡镇网点的管理工作的同时，我更多的精力是放在与各个镇（乡）政府及村委会的沟通上，随时掌握各乡镇的人口信息、网络信息、招商信息以及竞争对手的各类信息等，有时也会与村庄里位置较好的小卖部业主闲聊，聊着聊着就将小卖部变成了公司的便利网点。快乐的时光总是过得很快，一年半后，我已经成长为一名优秀的渠道经理，全县十个乡镇，到处都有我建设的网点，走到哪个乡镇都有人认识我，知道我是联通的渠道经理。同时，我与一些核心经销商也建立起了良好的关系，管理起来得心应手。

2005年未，南昌分公司提拨了一批干部，我也在其中，被聘为安义分公司总经理助理，公司当时不拘一格挑人才的决心，使我在惊喜之余，更有一种前所未有的责任感和使命感。岗位的变化让我的工作重心也随之调整，在任总助期间，我的工作主要有以下几方面：

一、渠道建设方面。做营销的都知道一句话：得渠道者得天下。我们只有不断地充实自己的渠道，才能保证业务的持续增长。虽然安义县乡镇网络还不够完善，导致各乡镇渠道新增困难重重，但我们还是认真贯彻公司“一乡一店，一村一点”的工作思路，也取得了一些成绩，合作厅数量由8个（2005年）增加到22个（2009年），便利网点由6个（2005年）增加到62个（2009年）。正是因为渠道建设取得的成果，2007，安义县在时任总经理宋军的带领下，荣获全省“十佳县分公司”。

二、集团业务拓展方面。集团业务向来是块难啃的骨头，但集团业务所带来的稳定收入又吸引着我们一次次迎难而上，利用良好的社会关系、熟练的业务知识以及真诚为用户服务的态度，我带领集团客户经理们顺利攻克了许多集团单位，有供电、金融系统的租线业务，省际客运班线移网集团、政府部门宽带及固话业务„„每一次的成功都让集团客户经理们更加坚定自己从业的信心。

三、各类促销活动安排方面。成功的促销活动能对公司一线产品卖点进行较好宣传，为此各类促销活动我都会精心安排，什么地点什么时间适合哪类促销，需要哪些物料，人员如何安排，尤其是在工业园区的企业促销，工人哪天发工资，开饭时间是几点，都需要我们提前摸清楚，绝不打无准备之仗。

四、校园直销队伍建设方面。从08年9月到现在，我亲历了安义分公司校园直销队伍从无到有，从小到大的过程。2008年9月大宇学院安义校区开始招生，1500名学生就让我们激动不已，但经过半个月的摆台促销后，发现放号并不理想，到其他校区一学习，才发现校园直销才是真正的“产粮户”。于是我们立即组织起自己的直销队伍，十几名社团干部稍加培训就拉上战场，果然有些收获，1个月下来放了200号。09年秋季开学，安义县按照公司校园直销体系，在短期内建立起了一支由6个分区，55人组成的直销队伍，秋季开学一个月放号600多户。2010年秋，已经成熟起来的校园直销放号势头更猛，9月初单天放号经常突破100户，这是我们以前想都没想过的。

五、县分公司与各单位关系协调方面。做为公司的一员，尽自己最大力量使得公司利益最大化，我认为是理所当然的事。所以在县分公司与安义县政府机关、工商、城管、安监等部门进行关系协调时，我都会挺身而出，利用各种社会关系，维护公司的利益。几年来我洽谈移网基站不下十个，年租金多则5000，少则3000，年限5年、7年不等，在配合网建部门做好新增基站建设的同时，还积极配合运维部门做好基站的维系工作，减轻了公司运维部门的压力。此外还妥善处理突发事件多起，连续数年为县分公司争取到了“安义县综合治理先进单位”荣誉称号。

我不是工作狂，业余时间喜欢打打乒乓球和羽毛球，这些爱好既让我锻炼了身体，也让我结识了很多朋友，我们做营销的还怕朋友多吗？通过潜移默化的影响，总有一天我要将这些球友变成用户的。同时，这些爱好也让我为公司赢得了许多荣誉，07年代表南昌联通参加省分公司组织的乒乓球比赛，所有参赛项目均获第一名；08年参加江西联通羽毛球比赛，获混双第二名。

在南昌联通工作7年，历任客户经理、渠道经理、总经理助理、县分负责人，其间有欢笑也有泪水，但我始终怀着一个梦想——成为公司的正式员工！以前一批批优秀聘用工通过努力实现了这个愿望，我想我总有一天会成为他们中的一员！并为此而奋斗不止！一次次的失败只会让我更加坚强，更加接近梦想！其实，我要实现的不仅仅是我一人的梦想，在我身上承载着安义县所有聘用员工的希望，毕竟十多年了，安义县还没有一人成功转制，希望通过我，能让在县分工作的本地员工们看到希望！放飞梦想！