天津会计从业资格考试 法规总结

第一篇：天津会计从业资格考试 法规总结

数字? 会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一 数字1、10、1000

1、以一年为一个会计期间的成为会计年度

2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币

3、填制或取得的原始凭证，送交会计机构的时间最迟不能超过一个会计期间

4、半年度、季度、月度结账为每年公历半年度、季度、月度的最后一天

5、国有企业、国有控股企业 或者 国有资产占主导地位的企业，应当 至少每年一次 向本企业的职工代表大会公布财务会计报告

6、会计凭证一般每月装订一次

7、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管 一年

8、会计师、助理会计师 和 会计员 专业技术资格 实行全国统一考试制度

9、会计专业技术资格考试报名条件若是硕士学位，从事会计工作满一年

10、会计工作岗位可以 一人一岗、一人多岗 或者 一岗多人

11、移交清册 一式三份，交接双方各执一份，存档一份

12、存款人在银行的 主要 存款账户，各单位只能开立 一个 基本存款账户

13、见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月向付款人提示承兑

14、公示催告利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知道或者应当知道判决之日起1年内，可以向作出判决的人民法院起诉。

15、银行汇票的提示付款期限 自出票日起1个月

16、申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满1个月后办理

17、实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息

18、托收承付结算每笔金额起点为1万元

19、增值税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 20、营业税：金融企业纳税期限为一个季度，保险企业纳税期限为1个月

21、我国的国家预算实行一级政府一级预算

22、每一级预算均应遵循收支平衡的原则

23、会计从业资格证的颁发不能当场作出决定的，20日不能作出决定的，可延长10日

24、会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起10内向申请日内向申请人颁发会计从业资格证书

25、除（向个人收购农副产品和出差人员必须随身携带的差旅费）外支付现金每人不得超过1000元，超?过1000的部分以支票、银行本票予以支付

26、银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年

27、存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款

28、存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款

29、存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以1000元的罚款

30、存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以1000元罚款

31、商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日

32、支票提示付款期限自出票日起10天

33、托收承付：新华书店系统每笔的金额起点为1000元

34、托收承付：验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起

35、贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支额的10%

36、补缴和追征税款：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误且数额在10万元以上的特殊情况的可以延长到5年

40、无综合授信额度可参照的单位，其月透支额不得超过10万元人民币

数字2、20

1、重要会计档案应准备2份，存放在两个以上不同的地点，最好在2个不同的建筑物内

2、会计从业资格部分考试科目免试条件：具备 中专 以上（含中专）会计类专业 学历（或学位）的，自毕业之日起 2年 内（含2年），免试 会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）

3、会计从业资格证的颁发不能当场作出决定的，应当自受理之日起20日内对申请材料进行检查，并作出是否颁发的决定。20日不能作出决定的，可延长10日

4、中级会计专业技术资格考试成绩以2年为一个周期

5、报名参加会计专业资格中级考试的条件会计证+ 双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满二年

6、银行接到存款人变更通知后，在2个工作日内向中国人民银行报告

7、存款人因被撤并、解散、宣告破产或关闭的和注销、被吊销营业执照撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知存款人其他银行结算账户存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人；撤销有关银行结算账户

8、临时银行存款账户：注册验资不得超过2年 9、1持票人对票据的出票人和承兑人的权利自票据到期日2年。见票即付的汇票、本票自出票日起2年。

10、银行本票的提示付款期限，自出票日期最长不超过2个月

11、信用卡账户2年（含）以上未发生交易的可办理销户

12、同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元人民币，个人卡不得超过2万

13、个人所得税的纳税办法中的自行申报纳税适用于从中国境内2处或2处以上取得工资、薪金所得的

数字1.5、15

1、会计档案的装订用三针引线法、装订厚度1.5厘米

2、保管期限为15年的：会计凭证类（原始凭证、记账凭证、汇总凭证）；会计账簿类（总账、明细帐、日记账辅助账簿）但是现金和银行存款日记账为25年；会计移交清册

3、开户银行要建立台账实行逐笔登记，并于季后15日内报送中国人民银行当地支行备案

4、注销登记：自营业执照被吊销之日起15日内，向税务机关申报办理注销登记 数字3、30

1、会计档案的装订用三针引线法

2、月、季度财务报告保管期限为3年（包括文字分析）

3、设立代理记账机构应具备的条件至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员

会计机构负责人的任职资格：担任单位会计机构负责人，除取得 会计从业资格证书 外，还应当具备

会计师 以上专业技术职务资格或 从事会计工作三年以上经历。

4、会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，都应视同会计档案保管，保管其截至该系统停止使用或有重大更改之后的 1—3年。

5、移交清册 一式三份，交接双方各执一份，存档一份

6、单位负责人实行打击报复3年以下徒刑或拘役

7、我国目前使用的人民币非现金支付工具抓哟是“三票一卡”

8、库存现金金额：由开户银行根据开户单位3至5天得日常零星开支所需要的现金核定

9、存款人开立银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务

10、存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销

11、汇票上未记载承兑日期的应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一天为承兑日期

12、失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向票据止付地的人民法院申请公示催告

13、根据不同情况，将票据权利时效划分为2年、6个月、3个月

14、持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月

15、行使追索时：持票人应当自收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝是由书面通知其前手

16、其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手

17、商业承兑汇票：付款人在接到通知日的次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款

18、商业承兑汇票：付款人在合法抗辩是由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起3日内，做成拒绝付款证明交送给开户银行

19、银行承兑汇票的付款：承兑银行在合法抗辩是由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起3日内，做成拒绝付款证明连同银行承兑汇票邮寄给持票人开户银行转交持票人

20、银行承兑汇票的付款人存在合法抗辩是由拒绝支付的，应自接到汇票的次日起3日内，做成拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄给持票人开户银行转交持票人

21、承兑人在异地的，贴现的期限应另加3天的划款日期

22、托收承付：收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收

23、托收承付：付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。

24、托收承付：验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。

25、委托收款：以单位为付款人的，应于接到通知的当日书面通知银行付款。付款人未在接到通知日的次日去3日内通知银行付款的视同付款人同意付款

27、委托收款的拒绝付款：以银行为付款人的，应自收到委托付款及债务证明的次日起3日内出具拒绝证明，连同有关债务证明，凭证寄给被委托银行，转交收款人

28、委托收款的拒绝付款：以单位为付款人的，应在付款人接到通知日的次日起3日内出具拒绝证明，持有债务证明的，应将其送交开户银行。银行将拒绝证明、债务证明和有关凭证一寄给被委托银行，转交收款人

29、纳税期限：增值税：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

消费税：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

29、开业登记：自领取营业执照之日30日内向税务机关申报；税务机关自收到税务登记申报30日内审核完毕。

30、变更登记：纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日30日内，持有关证件向原税务机关办理税务登记

31、纳税人税种登记：税务机关自受理之日起3日内进行税种登记。

32、扣缴义务人扣缴税种登记：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴义务登记。

33、补缴和追征税款：因税务机关的责任，3年内要求补缴税款，但不得加收滞纳金

34、补缴和追征税款：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，3年内要求补缴税款，加收滞纳金

35、供应商具备的条件：参加政府采购活动前3年内，在经营活动中没有重大违法记录

36、单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度的3%

39、无综合授信额度可参照的单位，其月透支额不得超过10万元人民币 数字4

1、会计专业技术资格考试报名条件会计证+大本学历，从事会计工作满四年

2、会计专业技术职务的评聘:中专毕业，且担任会计员职务满4年可助会聘为计师理会计师

3、银行应于付款人接到通知的次日期第4日上午营业时，将款项划给收款人。数字5、50

1、固定资产卡片、银行余额调节表和银行对账单保管期限为5年

2、从事与会计职务有关的违法行为，但是 尚未构成犯罪，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起 5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书

3、会计从业资格证书的申请材料不齐全或者不符合规定的，会计从业管理机构应当当场或者5日内一次通知申请人需要补正的全部内容

4、会计专业技术资格考试报名条件，中级:大专学历，从事会计工作满五年

5、会计专业技术职务的评聘，助理会计师：不具备规定学历的，担任会计员职务满5年

6、存款人更改名称，但不更改开户银行及账号的，应于5个工作日向开户银行提出银行结算账户的变更申请

7、单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料变更时，应于5个工作日内上书面通知开户银行并提供有关证明

8、被撤并、解散、宣告破产或关闭的和注销、被吊销营业执照的应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请

9、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据

10、银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交付票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五记收利息

11、同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元人民币，个人卡不得超过2万

12、按最低还款未还部分、超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费

13、贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月记收单利，透支利率为日利率的万分之五

14、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，3年内要求补缴税款，加收滞纳金，有特殊情况的可以延长到5年

15、小规模纳税人：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下 数字6、60

1、离岗备案：离开会计工作岗位 超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案

2、票据的丧失：持票人对支票出票人的权利，自出票日期6个月

3、票据的丧失：持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月

4、商业汇票付款期限，最长不得超过6个月

5、准贷记卡的透支期限最长为60 天

6、免息还款期最长为60天

7、公示催告的期间，国内票据自公告发布之日起60日 数字7

1、一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列的运费金额，以7%的扣除率计算进项税额准予扣除 数字80 小规模纳税人：从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下 数字90

1、上岗注册登记：持证人员应当自从事会计工作之日起 90日内向单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记

2、公示催告的期间，涉外票据最长不超过90日

数字12

1、挂失止付：付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书的12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自13日起，不再承担止付责任，持票人提示付款即依向持票人付款。

2、个人所得税的纳税办法中的自行申报纳税适用于年所得12万元以上

数字13

1、挂失止付：付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书的12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自13日起，不再承担止付责任，持票人提示付款即依向持票人付款。

2、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品准予按照买价和3%的扣除率计算进项税 数字24

1、会计人员继续教育学时要求：每年不得少于24小时 数字45

1、信用卡销户：信用卡有效期满45天后，持卡人不更换新卡的

2、信用卡销户：信用卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的

3、信用卡销户：信用卡被列入止付名单，发卡银行已收回其信用卡45天的

4、信用卡销户：持卡人死亡，发卡银行已收回其信用卡45天的

5、信用卡销户：持卡人要求销户或担保人撤销担保，并已交回全部信用卡45天的 数字3500 对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额

百分数

1、银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交付票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五记收利息

2、按最低还款未还部分、超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费

3、贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月记收单利，透支利率为日利率的万分之五

4、增值税：小规模纳税人增值税征收率一律为3%；除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外，一律为17%

5、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品准予按照买价和3%的扣除率计算进项税

6、一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列的运费金额，以7%的扣除率计算进项税额准予扣除

7、消费税：粮食白酒为20%、摩托车根据气缸容量为3%、10%、小汽车根据气缸容量为1%—40%等。

8、营业税：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；服务业、转让无形资产和销售不动产为5%；金融保险业为5%；娱乐业为5%—20%

9、企业所得税：基本税率为25%

10、个人所得税：工资薪金所得3%-45%的超额累进税率；个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产所得，以及对企事业单位的承包经营、承租经营所得5%-35%的超额累进税率；稿酬税率适用比例税率为25%，并按应纳税额减征30%，其实际税率14% ；劳务报酬所得适用比例税率为20%。（对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。因此实际上适用30%、40%、50%的三级超额累进税率）特许权使用费所得，股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用比例税率20%

11、加收滞纳金：税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

区间数

5、会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，都应视同会计档案保管，保管其截至该系统停止使用或有重大更改之后的1—3年

6、对不构成犯罪的 行政处罚单位罚款对责任人罚款对会计人员性质严重刑事责任不依法设置会计账簿等会计违法行为责令限期改正3000-5万2000-2万情节严重的，吊销会计证伪造、变造、虚假报告、隐匿、销毁行为撤职直至开除5000-10万3000-5万吊销会计证强令、指使、授意者降级、撤职、开除5000-5万

7、库存现金金额：由开户银行根据开户单位3至5天得日常零星开支所需要的现金核定

8、对象动作 行为 处罚

存款人开立、撤销1违反规定开立银行结算账户

2伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户

3违反规定不及时撤销银行结算账户

2、非经营性的，警告并处以1000元的罚款

3、经营性的，警告并处以1万以上3万以下

3、构成犯罪的刑事责任使用1违反规定将单位款项转个人银行结算账户 2违反规定支取现金

3利用开立银行结算账户逃废银行债务，4出租、出借银行结算账户

5从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户1非经营性的，警告并处以1000的罚款

2经营性的，警告并处以5000元以上3万以下

的罚款变更存款人的法定代表或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的警告并处以1000元的罚款伪造变造

存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记的1、属于非经营性的处以1000元的罚款

2、属于经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款

3、构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任单位开立

6、违反规定为存款人多头开立银行存款账户

7、明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户储存

6、给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款

7、对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分

8、情节严重的、中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证

9、构成犯罪的，移交司法机关依法追究形事责任使用

2、提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本、临时、预算单位专用存款账户

3、开立或撤销单位银行结算账户未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行

4、违反规定办理个人银行结算账户转账结算

5、为储蓄账户办理办理转账结算

6、违反规定为存款人支付现金或办理现金存入

7、超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料

3、给予警告，并处以5000元以下3万元以上罚款

2、对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分

3、情节严重的、中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准

4、构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任

5、我国国家预算年度采取公历年制，预算年度自公历1月1日起，至l2月31日止。

不得

1、发生销货退回及退还货款时，必须填制 退货发票，附有 退货验收证明 和 对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据

4、不得随意改变财务会计报告的 编制基础、编制依据、编制原则 和 编制方法

5、会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须经 本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。（与原始凭证的管理相同）

6、电算化会计档案的管理：各种会计资料，未经 单位负责人 同意，不得外借和拿出单位

7、根据《会计法》的规定，各单位对于监督检查部门依法开展的会计监督检查工作，有义务予以配合，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报

8、从事与会计职务有关的违法行为，但是 尚未构成犯罪，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起 5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书

9、从事与会计职务有关的违法行为，构成犯罪被依法追究刑事责任的人员，永远不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证

10、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁

11、正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁

12、出纳不得兼管： 稽核、会计档案保管 和 收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

13、国家公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲关系以及近姻亲的，不得在同一机关担任双方直系隶属于同一行政首长的职务或者直接上下级领导关系的职务，也不得在其中一方担任领导职务的机关从事监察、审计、人事、财务工作

12、国家机关、国有企业、事业单位，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人

13、国家机关、国有企业、事业单位，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳

14、交接后的有关事宜：接管人员 应继续使用 移交前的账簿，不得擅自另立账簿

15、银行在办理支付结算中的义务除另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况

16、银行在办理支付结算中的义务除另有规定外，银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项

17、银行在办理支付结算中的义务除另有规定外，银行不得停止单位、个人存款的正常支付

18、填写票据和结算凭证:不得使用自造简化字

19、在票据和结算凭证大写金额栏不得预印固定的“仟、佰、拾、万、元、角、分”字样 20、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造

21、各单位不准“坐支”现金；所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出

22、除国家法律、法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户

23、一般存款账户可以缴存现金，但不得支取现金

24、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入该账户不得办理现金收付业务

25、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金

26、收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金；业务支出账户 除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，可以支取现金

27、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算

28、付款人承兑汇票，不得附有条件

29、签发现金银行汇票，申请人 和 收款人 必须均为个人，只要有一方为单位，银行就不得为其签发现金银行汇票

30、银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效

31、委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利

32、划线支票只能用于转账，不得支取现金

33、支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前的不得背书转让和提示付款

34、支票的出票人不得签发与其预留本命的签名式样或者印鉴不符的支票

35、单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金

36、单位卡不得用于10万元以上的交易和劳务供应款项的结算。

37、同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元人民币，个人卡不得超过2万

38、单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度的3%

39、无综合授信额度可参照的单位，其月透支额不得超过10万元人民币

40、准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支额的10%

13、代销、寄销、赊销的商品款项，不得办理托收承付

14、根据税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年

15、增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用

16、注册会计师不得擅自终止合同、解除委托，不得超过委托人委托范围从事活动

17、原始凭证所记载的各项内容均 不得涂改

除„„外

3、除个体工商户外，国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都应当依法建账1、4、除 结账 和 更正错账 外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附存原始凭证的张数

5、登记会计账簿要用 蓝黑墨水 或者 碳素墨水 书写，不得使用 圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者 铅笔 书写

4、担任单位会计机构负责人，除取得 会计从业资格证书 外，还应当具备 会计师 以上专业技术职务资格或 从事会计工作三年以上经历

5、中国人民银行除了对票据和结算凭证的格式有统一的要求外，还就正确填写票据和结算凭证作出了基本规定

6、变造是指无权更改票据内容的人对票据上除签章外的记载事项加以改变的行为

7、开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算

8、除工资性支出和农副产品采购所用现金支出外，提取现金超过中国人民银行个地区分行确定的大额现金标准的都要实行大额现金支付登记备案制度

9、除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户

10、存款人开立银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务，但注册验资的临时存款转为基本存款账户和因为借款转存开立的一般存款账户除外

11、除国家法律、行政法规和国务院规定外，银行有权拒绝为任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户

12、收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金

13、业务支出账户 除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，可以支取现金（必须按有关规定）

14、国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据担保人的，票据无效，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷，国家机关提供票据保证，以及企业法人的分支机构在法人书面授权范围内提供票据保证的除外

15、保证效力：保证人对合法取得票据的持票人所享有的票据权利，承担保证责任。但是，被保证人的债务因票据记载事项欠缺的除外

16、增值税：除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外，一律为17%

17、除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人

18、一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列的运费金额，以7%的扣除率计算进项税额准予扣除

19、除税务机关按照法律、行政法规规定委托税务代理人代理的外，其不能代理应由税务机关代理的行政职权

20、我国政府采购的主体，包括国家机关、事业单位和团体组织。除国有企业外

21、除极少数法定情形外，政府采购应当采购本国货物、工程和行为

22、除法律规定或经单位规定程序批准外，不得以任何借口和形式向其他单位和个人提供单位内部的会计数据和相关资料

23在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据

3、发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据

4、单位不得由一人办理货币资金业务的全过程

无效

2、未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效

3、票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效

3、欠缺基本当事人的票据，票据无效

4、出票人在票据上的签章不符合法律规定的票据，票据无效

5、绝对记载事项欠缺的票据，票据无效

6、更改实际结算金额的银行汇票，票据无效

7、出票人签发的与其预留银行签章不符的支票，票据无效

8、背书人 的签章不符合规定的，仅其签章无效，不影响其前手符合规定签章的效力

9、承兑人、保证人 的签章不符合规定的，仅其签章无效，不影响其他符合规定签章的效力

10、国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据担保人的，票据无效，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷，国家机关提供票据保证，以及企业法人的分支机构在法人书面授权范围内提供票据保证的除外 年份

1、《会计法》85.1.21诞生；85.5.1实施

2、现行《会计法》2007.7.1实施 3、2005年财政部正式启动会计领军后备人才培养 4、1992年3月财政部、人事部发布的《会计专业技术资格考试暂行规定》以及相关补充规定，会计师、助理会计师和会计人员专业资格实行全国统一考试制度 5、2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税 6、2007年3月16日通过《中华人民共和国企业所得税发》

7、《中华人民共和国预算法》自1995年1月1日起施行

8、《中华人民共和国预算法实施条例》由国务院于l995年11月22日颁布

9、《中华人民共和国政府采购法》自2003年1月1日起施行

10、我国自2001年开始实施国库集中收付制度改革

至少

14、季度、月度财务会计报告的构成：通常仅指会计报表，会计报表至少应包括资产负债表和利润表

15、国有企业、国有控股企业 或者 国有资产占主导地位的企业，应当 至少每年一次 向本企业的职工代表大会公布财务会计报告

16、设立代理记账机构应具备的条件：至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员； 必须

36、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据

37、购买实物的原始凭证，必须有验收证明

38、发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据

39、单位人员公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据

40、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证

41、单位可以不设会计机构，但大、中型企业必须单独设置会计机构

42、主管代理记账业务的负责人（不是代理记账机构负责人）必须具有 会计师 以上的专业技术职务资格

43、所谓要式行为是指按照法律规定必须依照一定形式进行的行为

44、支付结算的当事人必须严格依法进行支付结算活动

45、票据的出票日期必须使用中文大写

46、开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额

47、以背书转让或者以背书将一定的票据权利授予他人行使时，必须记载背书人名称

48、纳税人在税务机关规定的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

区别

一、下列票据无效

1、未使用按中国人民银行统一规定印制的票据

2、更改出票或签发日期、收款人名称、金额的票据

3、欠缺基本当事人的票据

4、出票人在票据上的签章不符合法律规定的票据

5、绝对记载事项欠缺的票据

6、更改实际结算金额的银行汇票

7、出票人签发的与其预留银行签章不符的支票

二、下列票据、结算凭证，银行不予受理

1、未使用按中国人民银行统一规定印制的结算凭证

2、更改出票或签发日期、收款人名称、金额的结算凭证

3、出票日期使用小写填写的票据

4、超过付款提示期限提示付款的票据

5、未填明实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票

6、持票人向银行提示付款时，未同时提交银行汇票和解讫通知的三、下列票据不得背书转让

1、未填明实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票

2、现金支票

3、未补记金额、收款人名称的支票

四、单位结算账户

单位银行结算账户使用范围应出具文件资料限制规定基本存款帐户日常转账、工资、奖金、和现金的支取营业执照正本

税务登记证一个单位只许开立一个，个人不允许开立一般存款账户借款转存、借款归还和其他结算的资金收付营业执照正本，税务登记证，基本账户登记证，借款合同可以办理现金缴存，但不得办理现金支取专用存款帐户对有特定用途资金进行专项管理和使用基本账户登记证，营业执照正本，税务登记证、批文、证明没经批准的不得办理现金支取业务临时存款帐户用于办理临时机构、临时经营活动、注册验资发生的资金收付。其有效期限，最长不得超过2年。临时机构所在地同意设立批文。异地临时经营核准通知、基本账户登记证，营业执照正本。可以支取现金

在验资期间现金只收不付

五、银行汇票与支票的区别

不 同银 行 汇 票支 票开户 任选银行开户银行签发人银行出票人使用区域同城、异地同城、同区域提示付款期一个月10天提取现金要求票上注明现金、普通支票必须记载事项七项六项 1.表明“银行汇票”字样 1.表明“支票”字样

2.无条件支付的委托 2.无条件支付的委托

3.出票日期 3.出票日期 4.出票金额 4.5.出票人签章 5.6.收款人名称

7.付款人名称 6.确定金额 出票人签章 付款人名称

第二篇：江苏省会计从业资格考试财经法规

一、会计法律制度的构成

1、会计法律由全国人民代表大会及其常委会制定；

《会计法》1985-01-21 六届九次通过，自1985-5-1施行，1993-12-29八届五次修正，1999-10-31九届十二次修订，自2000-7-1施行。总规范层次最高最高标准依据

2、会计行政法规：国务院《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》企业会计准则

3、国家统一的会计制度：国务院财政部门根据《会计法》制定的制度 ①会计部门规章：财政部制定部门首长签署命令予《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》

②会计规范性文件：国务院财政部门、《会计档案管理办法》）

4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。

二、会计工作管理体制

（一）会计工作的主管部门 “统一领导，分级管理”，国务院财政部门主管全国、县级以上地方各级人民政府财政部门主管地方

（三）会计人员的管理

财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员奖惩、会计人员继续教育等

（四）单位内部会计管理制度的内容：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录制度、定额管理、计量验收制度、财产清查制度、财政收支审批、成本核算制度和财务会计分析制度

三、会计核算

（一）会计信息质量要求：真实性相关性明晰性可比性经济实质只能关于法律形式要求重要性谨慎性及时性要求

（二）会计核算的基本要求

1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（合同或协议除外）

2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料），且须符合国家统一的会计制度（《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》以及会计准则、会计核算制度等）的规定 ※伪造—无中生有

变造—用涂改、挖补等手段篡改事实

虚假—以假乱真

（三）会计核算的主要内容

1、款项和有价证券的收付；

2、财物的收发、增减和使用；

3、债权债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减；

5、收入、支出、费用、成本的计算；

6、财务成果的计算和处理；

7、其他事项。

（四）货币的特点：价值尺度、流通手段、储藏手段、支付手段

在选择人民币以外的货币为记帐本位币时，须遵守“业务收支以人民币以外的货币为主”的原则，且记帐本位币一经确定，不得随意变动

（五）会计凭证（原始凭证、记账凭证）

1、办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构，最迟不超一个会计结算期。

2、原始凭证的种类：外来的、自制的、统一印制的和认可并自行填制的等

3、对原始凭证的审核的标准为：合法、真实、准确、完整

4、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

5、单位公章包括：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等

6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

（六）财务会计报告

1、单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

2、财务报表包括会计报表，会计报表附注和财务情况说明书。会计报表至少应包括“四表一注”（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表、附注）财务报表的分类：㈠按编报期间：①中期财务报告（至少应包括“三表一注”）②财务报告

㈡按编报主体：①个别②合并

编制财务会计报告的基本要求：①数据真实②内容完整③计算准确④编报及时 财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制

财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；

3、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

（七）会计档案管理

1988年修订了《会计档案管理办法》对会计档案规定了：立卷、归档、保管、调阅和销毁等

会计档案先由会计机构保管1年，期满后移交会计档案机构；未设会计档案机构的由会计机构指定专人继续保管。一般不得外借，特殊时经单位负责人批准，方可查阅或复制原件。会计档案保管：

①永久—财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册

②定期—3、5、10、15、25年，保管期限从会计终了后第一天算起

3年：月、季度财务报告；5年：固定资产报废清理后、银行余额调节表、银行对账单；15年会计凭证账簿，会计移交清册及普通日记账；25年：现金和银行存款日记账

会计档案期满销毁：会计档案机构提销毁意见，会同会计机构编销毁清册，由单位负责人批准，两机构共同派人监销；未了的和正在建设的，不得销毁，应单独抽出立卷。

四、会计监督（1内部和2外部监督）

（一）单位内部会计监督——内部监督

1、单位内部会计监督的主体：是各单位的会计机构和会计人员

单位内部会计监督的对象：是本单位的经济活动 2单位内部会计监督制度的基本要求：（4明确）①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确②重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约程序应当明确③财产清查的应当明确④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

3、内部会计控制制度的基本原则：①合法性②有效性③全面性④不相容职务相分离5成本效益原则6适时性

（二）政府监督——外部监督

1、财政部门监督检查的对象是会计行为：⑪是否依法设置会计账簿⑫会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整⑬会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定⑭从事会计工作的人员是否具备从业资格5）财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督

2、财政、审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查

3、《会计法》规定，财政部门在对各单位会计资料实施监督时，如发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合

（三）会计工作的社会监督——外部监督

1、社会监督包括：社会中介机构 及单位和个人的检举

2、注册会计师及其所在会计师事务所的审计业务范围：出具审计报告；出具验资报告；办理审计业务；其他审计业务

3、注册会计师及其所在会计师事务所的会计咨询、服务业务

4、会计师事务所和注册会计师故意出具不当或不实的审计报告的处罚：情节轻的对会计师事务所由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得+违法所得1-5倍罚款；对注册会计师由省级以上人民政府财政部门给予警告

情节严重的 1）对会计师事务所由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销2）对注册会计师由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注销会计师证书3）构成犯罪的依法追究刑事责任

五、会计机构和会计人员

1、设立代理记账机构条件：

⑪3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员； ⑫主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；⑬有固定的办公场所； ⑭有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。

2、申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。

3、代理记账业务范围 ⑪根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等； ⑫对外提供财务会计报告（代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）⑬向税务机关提供税务资料⑭委托人委托的其他会计业务。

4、委托人义务：应当配备专人负责日常货币资金收支和保管

5、被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内(含5年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。

6、因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

7、申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件： ⑪遵守会计和其他财经法律、法规； ⑫具备良好的道德品质； ⑬具备会计专业基础知识和技能。

8、免试条件：≥中专且2年内

9、证书管理：①上岗注册（90日内）②离岗备案（6个月）③调转登记（继续从事会计工作）④变更登记

同一管辖范围：90日内办理调转登记 2）不同一管辖范围：先办理调出手续，再90日内办理调入手续

10、会计人员继续教育①特点：针对性、适应性、灵活性；②内容：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范及其他相关的知识与法规③形式：接受培训和自学④方式：面授、函授、录像教学、网络教学等⑤学时要求：每年不得少于24小时

（五）会计专业职务与会计专业技术资格

1、会计专业职务分为高级会计师（高级）、会计师、助理会计师（中级）和会计员（初级）；

2、初、中级取得实行统考，高级取得实行考试+评审

（六）会计工作岗位设置

1、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作（兼记固定资产明细账可以）。

2、会计工作岗位：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；财产物资核算；工资核算；成本费用核算；财务成果核算；资金核算；往来核算；总账报表；稽核；档案管理等。

3、内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。

（七）会计人员回避制度

1、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其他企业不必。

2、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳。

（八）会计人员的工作交接

1、工作交接的意义：①可使会计工作前后衔接 ②可防账目不清、财务混乱 ③是明责的有效措施

2、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： ⑪已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。⑫尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 ⑬整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料 ⑭编制移交清册⑮会计机构负责人移交时，应介绍清楚。

3、必要时主管单位派人会同监交的情况：⑪不能监交（如单位撤并）⑫拖延监交

⑬不已单独监交

4、交接后：⑪移交清册注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等 ⑫接管人员应继续使用移交前的帐簿，不得擅自另立帐簿 ⑬移交清册一式三份

5、移交后的责任——移交前由原移交人员承担

（九）总会计师的设置及职责权限

设置

1、国有大、中型企业必须设置总会计师（其任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定）

2、《会计法》不限制其他单位根据需要设置总会计师

地位 《总会计师条例》规定总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责；凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职。（《会计法》中未规定

任职条件 1坚持社会主义方向，2积极为社会主义市场经济建设和改革开放服

3、务

4、坚持原则、廉洁奉公

5、取得会计师专业技术资格后，6、主管一个或单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不

7、少于3年

8、要有较高的理论政策水平，9、熟悉国家财经纪律、法规、方针和政策，10、掌握现代化管理的有关知识

11、具备

12、本行业的基本业务知识，13、熟悉行业情况，14、有较强的组织领导能力

15、身体健康，16、能胜任本职工作

职责

1、负责组织的工作

2、协助、参与的工作

权限

1、对违法违纪问题的制止和纠正权

2、建健全单位经济核算的组织指

3、对单位财务收支具有审批签署权

4、对本单位会计人员的管理权，包括本单位会计机构设置、会计人员配备、继续教育、考核、奖惩等

六、法律责任：

(一)、法律责任：违返法律规定的行为应当承担的后法律后果，也就是对违法者制裁。

行政责任：行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停为停业、暂扣或吊销许可证或执照、行政拘留；行政处分（国家工作人员而言）警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。

刑事责任

(二)、违反《会计法》的法律责任：

1、违反会计核算法律规定的10行为：①不设账②私设账③取原始凭证不合法行为④登账不合法行为5）随意变更会计处理方法行为6）向不同者提供财务会计报告依据不一致的行为 7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为8）未按规定保管会计资料9）未按规定使用单位内部监督或提供不实的资料等10）任用会计人员不合法的行为

2、应承担的法律责任1）责令限期改正（县以上财政部门）2）罚款（单位：3千—5万，直接人员：2千—2万）3）国家工作人员的行政处分：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等4）情节严重的吊销会计从业资格证5）构罪的追究刑事责任

3、伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告的应承担的责任：1）通报（县以上财政部门）2）罚款（单位：5千—10万，直接责任人：3千—5万）3）国家工作人员：所在或上级单位或行政监察部门给予撤职、留用查看直至开除4）吊销从业资格证（直接）5）构罪的追究刑事责任

4、隐匿或者故意销毁：、①偷税：10%-30%且1-10万或前面偷税后又偷税处<3年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金②偷税：>30%且>10万，3-7年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金5授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为：1）对违法人员处5千—5万罚款，属国家工作人员的才给予行政处分（降级、撤职、开除）2）构罪的追究刑事责任

单位负责人打击报复及补救措施 1）构罪的追究刑事责任：对犯有打击报复会计人员实行打击报复罪的单位负责人，情节恶劣的，可处3年以下有期徒刑或拘役。2）尚不构罪的，给予行政处分

3）补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别

第二章支付结算法律制度

（一）支付结算的概念：

1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

2、支付结算的种类：票据结算和非票据结算

3、支付结算原则：①恪守信用，履约付款②谁的钱进谁的账，由谁支配③银行不垫款；

4、办理支付结算的具体要求 ①使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证；②按照规定开立、使用账户③签章等应真实，不得伪造、变造④填写票据和结算凭证应当规范。(二)银行结算账户

1、人民币银行结算账户管理的基本原则：①一个基本存款账户原则②自愿选择原则③遵守法律、行政法规原则④存款保密原则。

2、单位银行结算账户（以单位名称开立的或个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户）

3、银行结算账户的开立：应填开户申请书5 3；变更 5日内通知，2日内报告；撤消 ①被撤并、解散、宣告破产或关闭 ②注销、被吊销营业执照的③因迁址需要变更开户银行的④其他原因

4、基本存款帐户：

①概念：指存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

②其存款人：企业法人、非法人企业、机关事业单位、军队武警等、社会团体、民办非企业组织、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会等，不包括自然人

③使用范围：存款人日常经营活动的资金收付以及存款人的工资、奖金和现金的支取。④另外：1）证明文件须正本2）无条件将全部账号向税务机关报告。

5、一般存款帐户： ①概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

②使用范围：借款转存、归还和的资金收付。可办理现金缴存，但不可支现

6、专用存款帐户：①基本建设基金，更新改造资金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，粮、棉、油收购资金，住房基金，社会保障基金，党团工会；单位备用金，财政预算外资金，证券交易结算资金，期货保证金，信托基金，收入汇缴和业务支出资金等 ②合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算帐户也纳入专用存款帐户管理

7、临时存款帐户：①概念：指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。②可申请的情况：1）设临时机构2）异地临时经营活动3）注册验资4）境外 ③另外：1）注册验资的临时存款账户，在验资期间只收不付2）临时存款帐户有效期最长不得超过2年

8、个人银行结算账户：（以个人名称开立的或邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户）1）缴纳水电费，归还银行房贷、车贷，信用卡透支消费，证券投资等2）另外：①可在已开立的储蓄帐户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户②储蓄帐户仅限于办理现金存取业务，不得办理转帐结算。

9、违反银行结算账户管理的处罚：

存款人：1）开立、撤消：①非经营性的：警告+一千罚款②经营性的：警告+1-3万罚款③构罪追罪；2）使用①非经营性的及变更未在规定期限内通知银行→警告+1000②经营性的→警告+5千-3万罚款;3）伪造、变造、私印开户登记证的: 非经1000,经1-3万

开户银行1）开立：①警告+5-30万罚款②责任人员给予纪律处分③情节严重的，人行停其基本存款帐户的核准④构罪追罪；2）使用：类同开立，只是罚款为5千-3万

（三）票据结算

1、种类：即期和远期；自付和委托：同城：银行本票和支票；异地：汇兑和托收承付

2、支票（即期委付同城）

①概念：由出票人签发的，委托办理支票存款的银行在在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

②分类：现金支票，转账和普通支票（可支现可转帐，但左上角划两条并行线的划线支票仅转帐）

③10内提示付款

④禁止签发空头支票：是指出票人签发的支票金额>其付款时在付款人处实有存款金额的支票。签发空头支票是一种违反诚实信用原则、扰乱金融秩序的违法行为，为法律所禁止。禁止签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票。后果：除退票外：银行罚款：票面金额的5%但不低于1000元；出票人赔偿金：票面金额的2%

3、商业汇票①银行承兑汇票 ②商业承兑汇票 ①概念：由出票人签发的，委托付款人在见票时或指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

②在银行开立存款帐户的法人与其他组织间须有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，个人不可以

③承兑是商业汇票特有的制度：见票即付：无需提示承兑;定日付款、出票后定期、见票后定期（出票日起1个月内提示承兑）：到期日10内，付款期限最长不得超过6个月 ④记载事项：1）表明“汇票”字样2）无条件支付的委托3）确定的金额4）付款人名称5）收款人名称6）出票日期7）出票人签章 4、银行汇票（自付即期）：出票日起1个月内提示付款，无需承兑 1）概念：由银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据

2）银行汇票可转帐，填明“现金”的可支现。但申请人或收款人为单位的不可支现。

5、银行本票（见票即付，同城，不超过2个月）①概念：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 ②特点：两个基本当事人：出票人、收款人①自付证券②分定额（1000，5000，10000，50000）和不定额③银行本票可转让，注明“现金”的只能支现且可作成“委托收款”背书

6、信用卡 ①概念：是指商业银行向个人和单位发行的卡片

②分类及特点：1）按信誉等级分：金卡和普通卡2）按使用对象分为：单位卡（一律不得支取现金；其账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户；不得用于>10万的商品交易、劳务供应款项的结算，不得提取现金）和个人卡3）免息期限≤60天，5％滞纳金：手续费：宾馆餐饮娱乐旅游2 ％，其他1％

7、超过付款期限 ①汇票/支票：提示付款时，开户银行可不予受理，但持票人并不丧失对出票人的追索权，出票人仍然应当对持票人承担支付票据的责任。

②本票：不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。

8、汇兑 ①概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式（单位和个人均可）②分类及特点：1）分为信汇和电汇，由汇款人选用2）未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户 3）用于异地。

9、托收承付 ①概念：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。②要点：1）代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算2）办理托收须提供的证件：运单、运单副本、邮局包裹回执和其他有效证件3）每笔托收承付结算的起点金额为10000元，新华书店系统为1000元4）承付时分为验单3天和验货10天5）用于异地

10、委托收款 ①概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。②分类及特点：1）分为邮寄和电报，由收款人选用

2）用于同城或异地

第三章税收法律制度 第一节 税法概述

一、关于税收

1、概念 是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现国家主权和国家权利。是分配的范畴。

2、作用：①税收是国家组织财政收入的主要形式②是国家调控经济运行的重要手段③具有维护国家政权的作用④是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

3、特征：强制性、无偿性、固定性

4、分类：①征税对象：A流转税类（增值税、营业税、消费税和关税）;B所得税类（企业个人）;C财产税类（房产税车船税城镇土地使用税）;D资源税类;E行为税类（车辆使用税、车辆购置税、城建税、印花税契税）②征收管理体系：工商税类关税③征收权限：中央税（关税、消费税）；地方（营业税、城建税房产税、车船税、契税、土地增值税）；共享税（增值税、企业所得税、资源税、印花税）④计税标准：从价税（增营）、从量税、复合税

二、关于税法

1、概念 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称

2、税法分类①功能作用：税收实体法、税收程序法②主权国家形式税收管辖权：国内国际和外国税法③税法法律级次：税收法律、行政法规、规章和规范性文件

3、税法构成要素（三个基本要素纳税义务人、征税对象、税率）：①征税人②纳税人③征税对象（课税对象）：即对什么征税的问题，是区分不同税种的主要标志；包括实物、货币、行为④税目：是征税对象的具体化（列举法概括法）⑤税率：是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。包括：A比例税率：如增值税、营业税、企业所得税等B定额税率（固定税率）：一般适用于从量计征的税种，如资源税、城镇土地使用税、车船使用税等C超额累进税率：如个人所得税D超率累进税率：如土地增值税⑥计税依据：从价从量复合⑦纳税环节（从生产到消费）⑧纳税期限 企业所得税：月或季终了后15日内预缴，年终了后5个月内汇算清缴多退少补⑨纳税地点⑩减免税：税基式、税率式、税额式11）法律责任

第二节 主要税种

一、增值税《增值税暂行条例》自2009-1-1起施行

1分类：生产型、收入型、消费型增值税

2征税范围：①基本规定：A销售货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内，销售不动产为营业税；B应税劳务：加工、修理修配劳务；C进口货物②特殊规定：㈠视同销售：A代销B货物移送（同一县（市）除外）C自产或委托加工的货物（库存商品）用于非应税项目（在建工程）、投资、分红、发福利、无偿送人D购买的货物（原材料）用于投资、分红、无偿送人是视同销售，但是用于非应税项目（在建工程）、发福利、毁损、盘亏不是视同销售，而是进项税额转出。

3、混合销售：①同时向一个购买方取得②销售额>50%收增值税，≤50%收营业税

4、兼营非应税劳务：①不同时向一个购买方取得②分得开分收增值税营业税；分不开一并征收增值税

5、关于纳税人的认定：小规模纳税人及一般纳税人① 生产、提供应税劳务及为主的：年应税销售额≤50万② 其他的：年应税销售额≤80万

6、小规模纳税人①只能开普通发票，需换算销售额②征收率：3%

7、增值税税率①:基本税率17%：销售货物或提供应税劳务，还包括运费收入:低税率13%：销售粮油、水煤气、图报志、农（农机零部件除外）肥料、农业产品等

8、准予抵扣的进项税额：①购进货物或接受应税劳务17%②进口货物③购免税农业产品（向农业生产者或小规模纳税人购买均可）：扣除率13%④扣除率7%：运费+建设基金

9、不可扣的进项税额：①扣除率0%：即为不可扣非、免税项目：非应税、免征项目②购进货物用于福利、受灾、毁损及非正常损失=进项税额转出③纳税人的自用消费品（摩托车、汽车、游艇）④凭证未按规定取得并保存或未注明的⑤凭证未认证通过的（须自开增值税发票之日起90日内认证）⑤不足扣的留下期抵扣

10、增值税的发生时间①销货或应税义务的发生时间为收讫销售额或取得索取销售额凭证的当天②进口货物的纳税义务的发生时间为报关进口的当天

11、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度（仅适于小规模纳税人）；

12、纳税申报：①每月15日前报上月的②在减、免税期间也应申报③实行查账征收的，经批准可邮寄申报，以寄出地的邮戳日期为实际申报日④未按期报税的，税务机关责令限期改正+<2000罚款；逾期不改的，可处2000-10000罚款

二、消费税

1、计税方法：从量定额征收、从价定率征收、从价定率和从量定额复合征收

2、纳税人：生产委托加工及进口应税消费品的单位和个人

3、税目（14个）：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、一次性筷子、实木地板

4、税率：比例税率和定额税率

5、金银首饰钻石在零售环节纳税

6、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

三、营业税

1、纳税人：提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产

2、税目及税率：①交、建、邮、文体3%②金保、服、转无、销不动产5%③娱5%—20%

3、纳税期限： 5日、10日、15日、1个月或1个季度

4、免征：①育养、医疗、殡葬服务、婚介②教育、勤工俭学劳务③农牧业的业务④门票收入（公园的除外）

四、企业所得税2007-3-16十届五次通过，2008-1-1实施

1、纳税人：（个人独资企业、合伙企业除外）居民企业（管理机构在境内）、非居民企业（管理机构在境外）

2、税率：一般为25%；小型微利企业为20%；未设机构、场所或虽设机构、场所但与机构、场所无实际联系的只有境内所得为10%；国家需重点扶持的高新技术企业税率为15%

3、企业所得税的计算：①应纳税所得额=（收入总额—不征税收入—免税收入）—扣除额—不扣除额0%—允许弥补的以前亏损②应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率—减免税额—抵免税额

4、收入总额：①销售货物收入②提供劳务收入③转让财产收入④权益性投资收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特许权使用费收入⑧接受捐赠收入⑨其他收入

5、不征税收入：①财政拨款②纳入财政管理的行政事业性收费③政府性基金

6、免税收入：①:国债利息收入②居民企业间权益性投资收益③设机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有联系的权益性投资收益④符合条件的非营利组织的收入

7、准予扣除的项目：①成本②费用③税金（指营业税金及附加，不包括增值税）④损失⑤其他支出

8、不可扣除：①分红②企业所得税税款③税收滞纳金④罚金、罚款和被没收财物的损失⑤非公益性捐赠支出⑥赞助支出⑦未经核定的准备金支出⑧与取得收入无关的其他支出

9、公益性捐赠支出在利润总额12%以内的部分可扣除

10、允许弥补的以前亏损不得>5年

不可扣除 1分红2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失

5、非公益性捐赠支出

6、赞助支出

7、未经核定的准备金支出

8、与取得收入无关的其他支出

11、纳税期限：月份季度终了之日起15日内、5个月

12、扣除范围和标准：

①合理的工资薪金A②“三项经费（职工福利费A*14%，工会经费A*2%，职工教育经费A*2.5%）③社会保险费（除特殊规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不可扣）④、借款费用（合理可扣，非金融业间借款利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分）⑤汇兑损失（除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外）⑥、业务招待费（发生额的60%但最高不得＞当年销售（营业）收入的5‟）⑦广告费和业务宣传费支出（不得＞当年销售（营业）收入的15%，超过部分可结转）⑧环境保护生态恢复专项资金（改变用途，不得扣除）⑨合规的财产保险费可扣⑩租赁费（经营租赁均匀扣除；融资租赁分期扣除）

11）合理的劳动保护支出

五、个人所得税

1、纳税人：①居民纳税人：在中国境内有住所或虽无住所但在中国境内居住期满1年②非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所而在中国境内居住期不满1年

2、税目税率：

①工资薪金所得，税率为5%-45%，应纳税额=（每月工资—2000）*适用税率-速算扣除数【<500，5%,0；500-2000,10%，25；2000～5000，15%，125；5千～2万，20%，375；2～4万，25%，1375；4～6万，30%，3375；6～8万，35%，6375；8～10万，40%，10375；>10万，45%，15375】 ②个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳税额=（全年收入总额-成本费用及损失）*适用税率-速算扣除数

③劳务报酬，每次收入为X，※X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%※X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%※X>20000元，则应纳税额=X（1-20%）*适用税率-速算扣除数【X <2万，20%，0； 2-5万，30%,2000；X >5万，40%,，7000】

④稿酬所得（税率20%减征30%为税额式减免），※X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%*（1-30%）※X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%*（1-30%）

⑤特许权使用费、财产租赁、财产转让、利息股息红利、偶然、其他所得：按次征收20%

3、纳税办法：自行申报纳税、代扣代缴

4、年所得>12万的（不包括在中国境内无住所，且在一个纳税在中国境内居住<1年的个人）需申报个税，申报期限在终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报

第六节

税收征管（《征管法》2002年10月15日施行）

一、税务管理

㈠开业税务登记的内容：①身份证②住所经营地点③注册类型④核算方式⑤行业、经营范围⑥注册资本、投资总额、开户银行及账号⑦经营期限、从业人数、营业执照号码⑧财务负责人、办税人员

㈡提供证件：①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表②有关合同、章程、协议书③身份证④组织机构统一代码证书⑤法定代表人名单⑥委托代理协议书复印件

㈢税务登记（首要环节）包括：

1开业登记 2变更登记 3停业、复业登记 4注销登记 5外出经营报验登记

30日内申报 30日内变更 停业期不得超过1年 ①依法终止纳税义务：15日内②住所、经营地变化：30日内③被吊销营业执照：15日内

连续12个月内在同一地累计超过180天的，须在营业地办理税务登记手续

㈣）税务登记的注意事项：

1、自开立账户之日15日内报告全部账号给主管税务机关

2、定期验证换证

3、须持税务登记证件：①开立银行账户②申请减税、免税、退税③申请办理延期申报、缴纳税款④领购发票⑤申请开具外出经营活动税收管理证明⑥办理停业、歇业及其他有关税务事项

4、须悬挂正本，如遗失，15日内书面报告，并登报声明作废

二、发票的开具和管理

1、发票的特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性

2、税务机关是发票的主管机关

3、发票的种类：①增值税专用发票（记账联、抵扣联、发票联）②普通发票：行业发票及专用发票③专业发票（手写、电脑、定额发票）

4、领购发票凭发票领购簿核准领购。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；不得拆本、自行扩大使用范围等

5、已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年

6、增值税专用发票开具时限：①直接收款为收到销售款或取得销售款凭证的当天②采取托收承付和委托银行收款销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天③赊销和分期付款的，为合同约定的收款日期，五合同的为发出货物的当天④预收货款的为发货当天，超过12个月的为收到预收款或合同约定的收款日当天⑤委托代销的为收到代销清单或全部或部分货款的当天。

三、纳税申报

1、纳税申报报送证件资料：①财务会计报表及其说明材料②与纳税有关的合同、协议书及凭证③税控装置的电子报税资料④外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证⑤境内或境外公证机构出具的有关证明文件⑥税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

2、纳税申报方式①直接申报②邮寄申报③数据电文方式（电话语音、电子数据、交换网络传输）④简易申报（定期定额）⑤其他申报

四、税款征收

1、原则：①是征税的唯一行政主体②只能依照法律行政法规的规定征收税款③不得违法法律行政法规的规定开征停征多征少征提前征延缓或摊派税款④遵循法定权限和法定程序⑤征税税款或抵扣查封商品货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付抵扣查封的收据或清单⑥税款滞纳金罚款统一由税务机关上缴国库⑦税款优先

2、税款征收方式：①查账征收（比较健全的）②查定征收（生产不固定、税源分散、账册不健全的）③查验征收（零星、分散的高税率产品）④定期定额征收⑤代扣代缴⑥代收代缴⑦委托代征（集贸市场）⑧ 其他方式

3、核定征收（不能完整、准确提供纳税资料的）适用范围及内容： ①按规可不设账的②按规应设而未设账的③擅自毁账或拒不提供纳税资料的④虽设账但残缺不全，难以查账的⑤未申报及逾期仍不申报的⑥计税依据明显偏低，又无正当理由的

4、税收代理的特点：①终结性②法定性③自愿性④公正性

5、税收检查的形式包括：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查和专项检查

6、税款征收中的权利和义务：①、权利：A有特殊困难的，可延期，但最长不得超过3个月B纳税人多交的税款（3年内发现的），向税务机关要多交的税款+利息C 当事人两“可以”——当事人对税务机关的处罚不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉:税务机关两“强制”——处罚不服的，逾期不申请行政复议，又也不向人民法院起诉的，又不履行的，税务机关可按《征管法》规定的强制执行措施，或申请人民法院强制执行

②义务：A发生争议时：须交税款/担保，然后可以依法申请行政复议，对行政复议不服的，可以依法向人民法院起诉B欠税款>5万的纳税人在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告

五、税款征收措施：

1、加收滞纳金 按日收万分之五

2、补缴和追征税款①税务机关责任：3年内补缴税款无利息②纳税人责任：≤10万的3年内补缴税款+利息；>10万的5年内补缴税款+利息③偷税、抗税、骗税的不受期限的限制

3、税收保全措施 经县以上税务局（分局）局长批准 ①通知银行冻结相当的税款（解冻为1日内）②扣押、查封相当的税款的东西包括：房地产、现金、有价证券等不动产和动产：不包括：维持生活必需的住房和用品（不算机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房）的其他生活用品

4、强制执行措施：经县以上税务局（分局）局长批准①通知银行扣缴税款②拍卖或变卖相当的税款的东西

5、出境清税，结清应纳税款或提供担保

6、欠税公告 媒体、期刊、网络等公告

六、违反《征管法》法律责任

1、未按规定期限申报变更注销税务登记证：①责令限期改正，可处<2000的罚款②情节严重的，处2000-1万的罚款

2、未按规定使用或转借涂改伪造税务登记证的①处2000-1万的罚款②情节严重的，处1万-5万的罚款

3、虚报计税依据的：责令限期改正，可处<50000的罚款

4、不申报行为 税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款

5、偷、逃税行为：:①偷税罪最低标准：偷税数额占应纳税的比例>10%且数额>1万 ②逃税罪最低标准：逃税数额>1万，不构罪的：税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款：构罪的：（未处理的按累计数计算）

6、①偷税：10%-30%且1-10万或前面偷税后又偷税处<3年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金②偷税：>30%且>10万，3-7年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金

7、骗税行为：:①税务机关可在规定期间内停止为其办理出口退税A不构罪的：税款+滞纳金+1-5倍的罚款;B构罪的数额较大的处<5年有期徒刑或拘役，并处1-5倍罚金;C数额巨大的或有其他严重情节的:5-10年有期徒刑，并处1-5倍罚金;D数额特别巨大的或有其他特别严重情节的处>10年有期徒刑或无期徒刑，并处1-5倍罚金或没收财产

8、抗税行为：①不构罪的：同骗税行为②构罪的：类同偷税行为

9、欠税行为：在规定期限内不缴或少缴税款的行为：①税款+0.5-5倍的罚款②最长期限不得＞15日

10、扣缴义务人保管不当①责令限期改正，可处<2000的罚款②情节严重的，处2000-5000的罚款

11、扣缴义务人不执行扣缴义务 税款+0.5-3倍的罚款

12、违反检查的行为①责令改正，可处<10000罚款②情节严重的，处1万-5万的罚款

13、非法印制的行为：①发票A销毁非法印制的发票B没收违法所得和作案工具C并处1万-5万的罚款D构罪追究;②增值税发票A个人的：a、<3年有期、拘役或管制，并处2-20万罚金b、较大的3-10年有期，并处5-50万罚金c、巨大的>10年有期或无期，并处5-50万罚金或没收财产d、特巨大的，严重破坏经济秩序，处无期或死刑，并处没收财产;B单位的：单位处罚金，责任人员接受制裁

14、伪造等用以骗税的发票:①<3年有期、拘役或管制，并处2-20万罚金②巨大的3-7年有期，并处5-50万罚金③较巨大的>7年有期或无期，并处5-50万罚金或没收财产

15、未按规定领购开具取得保管发票及检查的：责令限期改正，没收违法所得，处1万以下罚款

第四章 财政法律制度

一、预算法律制度

指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。

1、预算法律制度的构成：《预算法》：是我国第一部财政法律；是财政法律制度的核心；1994-3-22，1995-1-1。·《预算法实施条例》：1995-11-22，预算化施行的同年颁布，是预算法有关规定的具体和细化

2、国家预算是指经法定程序批准的国家在一定期间内预订的财政收支计划，是国家进行财政分配和宏观调控的重要手段，具有分配、调控和监督的职能。其原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、性。·预算收入：采用税收等形式

·预算支出：用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。（1）国家预算的作用：财力保证、调节制约、反映监督。（2）国家预算的级次划分（一级政权，一级财政原则）：中央预算；省级预算；地市级预算；县市级预算；乡镇级预算；

（3）国家预算的构成：·按政府层次不同分：①中央预算（包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或给予补助的数额）②地方预算（下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或给予补助的数额）③总预算（政府的财政汇总预算；由本级政府预算和所属下级政府的总预算汇编而成，财政部门编制）④部门单位预算（部门、单位的收支预算，是一项综合预算；2000年进行国家预算综合编制）

3、预算管理的职权（根据统一领导、分级管理、权责结合的原则）

（1）各级人民代表大的职权：①全国人大：审查和批准中央和地方预算草案及执行情况的报告；改变或撤销全人大及常委会关于预算、决算不适当的决议。②县级以上地方各人大：审查和批准本级总预算草案及执行情况的报告；改变或撤销本级预算不适当的决议和命令。③乡、镇的人大：审查和批准本级预算执行情况的报告；撤销本级预算不适当的决定和命令。（2）全国人大会常务委员会的职权：①监督中央和地方预算的执行②审查和批准中央预算调整方案③审查和批准中央和地方决算④撤销国务院制定的同宪法法律相抵触的…⑤撤销省人大及委员会制定的…

（3）各级政府的职权：①国务院:编制中央预算、决算草案；向全人大作关于预算草案的报告；将各级预算汇总后报全人大常委会备案；组织预算的执行；决定预算费的动用；编制预算调整方案；监督预算执行；改变或撤销各级预算的不适当决议；向全人大及常委会报告预算的执行情况。②县级以上地方各级政府:编制本级预算、决算草案；向本级人大作本级预算草案的报告；将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人大常委会备案；组织本级总预算的执行„„（类同国务院，只是管理范围缩小到本级和下一级）③民族乡、镇政府的职权——编制本级预算、决算草案；向本级人大作关于本级预算草案的报告；组织本级预算的执行；决定本级预算费的动用；编制本级预算的调整方案，向本级人大报告本级预算的执行情况。

（4）各级政府财政部门职权：①国务院财政部门:具体编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。②地方各级政府财政部门:具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。（5）各部门的职权：编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

（6）各单位的职权：编制本单位预算、决算草案；按规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

4、预算收入与预算支出

（1）预算收入分为：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入

范围：税收收入、依规上缴的国有资产收益、专项收入、其他收入

（2）预算支出分为：中央预算支出、地方预算支出

范围：经济建设；教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展；国家管理费用；国防支出； 各项补贴；其他支出等。

5、预算组织的程序（包括预算的编制、审批、执行和调整）①编制——中央和地方各级政府预算按照复式预算编制，分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算；编制依据应参考上一年预算执行情况和本收支预测进行编制。* 预算采取公历年制，自公历1月1日起至12月31日止。* 草案的审查：全国人大会议举行的一个月前

②审批——中央预算由全人大审批，地方政府预算由本级人大审批。* 各级预算批准后要及时向上一级政府备案；最后国务院将预算汇总后，报全人大常委会备案。

* 国务院和县级以上政府，对下一级报送备案的预算，认为有不当之处的，当提请本级人大常委会审议决定。

* 预算批准后，应及时向本级各部门批复预算。

③执行——由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

④调整——指批准后的预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或举借债务的数额增加的部分变更。在预算执行中，因上级政府反还或给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。各级政府对必须进行的预算调整，应编制预算调整方案。未经批准，不得调整预算。

6、决算——预算执行情况的总结，是预算管理的最终环节，包括决算报告、文字说明。* 编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。

* 各部门的决算草案，报本级政府财政部门审核。

* 国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全人大常委会审批。* 县级以上地方各级政府决算草案，报本级政府审定，提请本级人大常委会审批。* 乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人大审批。

7、预决算的监督（分立法机关、行政机关、政府专门机构的监督）

·权力机关的监督——全人大及常委会对中央和地方预算、决算监督；县级以上各级人大及常委会对本级和下级进行监督；乡、镇人大对本级进行监督。·各级政府的监督——各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应定期向上级政府报告预算执行情况

* 各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级和上级政府财政部门报告。

* 各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计 监督。

二、政府采购法律制度

1、政府采购法律制度的构成：①《政府采购法》：是政府采购的基本法律依据。2002-6-29颁布，2003-1-1实施②政府采购部门规章：《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购货物和服务招投标管理办法》③政府采购地方性法规和政府规章

2、政府采购的概念：指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。采购，是以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。

①主体范围：即采购人，包括国家机关、事业单位、团体组织（注：不包括国有企业、私营企业、集体企业）

②资金范围：财政性资金，包括财政预算内资金、预算外资金以及与财政资金相配套的单位自筹资金

③采购对象：货物（原材料、燃料、设备、产品等）、工程（建设工程）、服务

④政府集中采购目录和政府采购限额标准：由省级以上人民政府确定并公布；属中央预算的采购，由国务院确定并公布；属地方预算的采购，由省、自治区政府或其授权机构确定并公布。

3、政府采购的原则（三公一诚）：公开透明、公平竞争、公正原则、诚实信用

4、政府采购的功能：①节约财政支出，提高资金使用效率②强化宏观调控③活跃市场经济④推进反腐倡廉⑤保护民族产业。

5、政府采购的执行模式：①集中采购：由政府设立的职能机构统一为其政府机构提供采购服务的一种形式。（集中采购必需委托集中采购机构代理采购）②分散采购：各预算单位自行开展采购活动的一种形式。

6、政府采购的当事人：①采购人：国家机关、事业单位、团体组织②供应商：向采购人提供货物、工程、服务的法人、其他组织或自然人。（要求参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录）③采购代理机构：具备条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构

7、采购人的权利：①自行选择采购代理机构②要求采购代理机构遵守委托协议约定③审查政府采购供应商资格的权利④依法确定中标供应商的权利⑤签订采购合同并参与对供应商履约验收⑥特殊情况下提出特殊要求的权利⑦其他合法权利

义务①遵守政府采购的各项法律法规和规章制度②接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查③尊重供应商的正当合法权益④遵守采购代理机构工作秩序⑤在规定时间内与中标供应商签订政府采购合同⑥在指定媒体及时向社会公布政府采购信息招标结果⑦依法大幅供应商的询问和质疑⑧保存反映每项采购活动的采购文件⑨其他法定义务

8、供应商的权利：①平等取得政府采购供应商资格的权利②平等获得政府采购信息的权利③自主平等参加政府采购竞争的权利④就政府采购活动事项提出询问质疑和投诉的权利⑤⑥自主平等签订政府采购合同的权利⑦监督政府采购依法开展公开公正进行的权利⑧其他合法权利

义务①遵守政府采购的各项法律法规和规章制度②按规定接受供应商资格审查，客观真实反映自身情况③在政府采购活动中，满足采购人或采购代理机构的正当要求④投标中标后，按规定程序签订政府采购合同并严格履行合同义务⑤其他法定义务

9、采购代理机构的义务和责任①依法开展采购代理活动并提供良好服务②依法发布采购信息③依法接受监督管理④不得向采购人行贿或者其他不正当手段谋取非法利益⑤其他法定义务和责任。

10、政府采购方式：①公开招标：邀请不特定的供应商参加投标，从中择优选择。是政府采购的主要方式（从招标文件发出到截止不得少于20日）②邀请招标：以投标邀请书邀请三家或三家以上特定供应商参与投标（具有特殊性；采用公开招标费用太大）③竞争性谈判：采购人或代理机构与不少于3家供应商谈判（招标后没有投标；技术复杂或性质特殊；招标时间不能满足紧急需求；不能事先计算出价格总额的）④单一来源：只能从唯一供应商处采购；发生不可预见紧急情况不能从其他供应商采购。⑤询价：只考虑价格因素，向3家以上供应商发出询价单（适用于货物规格、标准单一，现货货源充足且价格变动幅度比较小的采购项目。）

11、政府采购的监督检查：①各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门（不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动）②采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或其他利益关系。③审计和监督机关应当对政府采购进行审计监督④任何单位和个人对政府采购中的违法行为，有权控告和检举。

三、国库集中收付制度

对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以又称国库单一账户制度。

1、国库单一账户体系：以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。由商业银行管理监督 构成：

①国库单一账户：财政部在中国人民银行开设的，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付，所有财政资金在支付行为实际发生前均保存在国库单一账户。

②零余额账户：包括财政部门在代理银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）和财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。每次发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。营业笔支付额5000万以上，应及时与国库单一账户核算。（注：财政部门零余额账户，主要用于财政直接支付与国库单一账户支出核算；预算单位零余额账户，主要用于授权支付和清算。）

③预算外资金财政专户：是财政部门在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出，并对预算外资金日常收支进行清算。

④小额现金户：主要为了零星开支的小额支付。⑤特设专户：用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

2、财政收入收缴方式①直接缴库：直接将收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户②集中汇款：将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

3、财政收入收缴程序：直接缴库程序和集中汇缴程序

4、财政支出类型：购买性支出、转移性支出

5、财政支付方式：①财政直接支付：通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。包括工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。②财政授权支付：由预算单位根据财政授权支付。包括未实行财政支付的购买支出和零星支出。

6、财政支付程序：财政直接支付程序、财政授权支付程序

7、年终结余资金：在预算内，按财政部门批复的部门预算，当年尚未运用并按有关规定应留存预算单位继续使用的资金，为预算结余资金（由财政部门核定）

第五章 会计职业道德

第一节 会计职业道德概述

1、职业道德的概念①狭义的：指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范。②广义的：指从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，它涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。

本质表现①是社会经济关系所决定的社会意识形态（社会主义社会以公有制为主体，集体主义是社会主义职业道德的基本原则②是职业活动对职业行为的道德要求，与职业活动的要求密切相关③调节职业活动形成的各种职业关系（从业人员之间、职业与职业之间、职业与社会之间）的手段

2、职业道德的特征①职业性②实践性③继承性

3、职业道德的主要内容①爱岗敬业（是基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范）②诚实守信（是做人的基本准则，也是职业道德的精髓）③办事公道④服务群众（核心）⑤奉献社会（是职业道德的出发点和归宿）

4、会计职业道德的概念和特征：指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业活动特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。①是调整会计职业活动利益关系的手段②具有相对稳定性③具有广泛的社会性

特征：强制性，较多关注公众利益

5、会计职业道德的功能：指导、评价、教化功能

6、会计职业道德的与会计法律制度的联系：①作用上相互补充②内容上相互渗透、相互重叠③地位上相互转化、相互吸收（会计法律制度是会计职业道德的最低要求）④实施上相互作用、相互促进（会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础；会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障

2、会计职业道德的与会计法律制度的区别：①性质不同（会计法律制度具有很强的他律性；会计职业道德主依自觉性+社会舆论+良心等，具有很强的自律性）②作用范围不同（※会计法律制度侧重调整外在行为和结果，会计职业道德既调整外在行为，又调整会计人员内在的。※违反会计职业道德，不一定违反会计法律制度；但违反会计法律制度，则一定违反会计职业道德）③表现形式不同（会计法律制度表现形式是具体的、明确的、成文的规定；会计职业道德存在于人们的意识和信念之中，它依靠社会舆论+道德教育+传统习俗+道德评价来实现。）④实施保障机制不同（会计法律制度由国家强制力保障实施；会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。）

第二节 会计职业道德的主要内容（《会计基础工作规范》）

1、爱岗敬业:正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神（最基本要求，首要要求首要标准）①热爱会计工作，敬重会计职业②严肃认真，一丝不苟③忠于职守，尽职尽责。

2、诚实守信：精髓①做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假②实事求是，如实反映③保密守信，不为利益所诱惑④执业谨慎，信誉至上（注册会计师行业）

3、廉洁自律（试金石、最高境界）：①树立正确的人生观和价值观（是奠定廉洁自律的思想基础）②公私分明、不贪不占※廉洁自律的天敌是“贪”和“欲” ※廉洁自律是维护会计职业声望的

4、客观公正①依法办事②实事求是，不偏不倚③保持独立性

5、坚持准则①熟悉准则②遵循准则③坚持准则：要求会计人员国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

6、提高技能①具有不断提高会计专业技能的意识和愿望②具有勤学苦练的精神和科学的学习方法

7、参与管理①努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础②熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更有针对性和有效性

8、强化服务①强化服务意识②提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

第三节 会计职业道德教育

1、概念：是指为了促使会计人员正确地履行会计职能而对其施行有目的、有组织、有系统的道德教育活动（包括：潜在的、上岗前的、在岗的）。

2、内容：A会计职业道德观念教育B规范教育C示警教育

3途径：①岗前职业道德教育②岗位职业道德继续教育

4、会计职业道德修养的环节：①形成正确的会计职业道德认知（首要环节）②培养高深的会计职业道德情感③树立坚定的会计职业道德信念（核心内容）④养成良好的会计职业道德行为（重要环节，终极目标）

5、会计职业道德修养的方法：①不断自省②提倡慎独精神③虚心向先进人物学习第四节会计职业道德建设

1、财政部门的推动组织：①采用多种形式开展会计职业道德宣传教育②会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。④会计职业道德建设与会计执法检查相结合⑤会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合

2会计职业组织建立自律机制3单位约束4社会各界齐抓共管5社会舆论监督

第三篇：会计从业资格考试财经法规练习题

会计从业资格考试练习题

1、下列有关会计法律制度与会计职业道德实施保障机制的表述中，不正确的是（A）。A、会计职业道德的权利与义务发生时，县级以上财政部门应当对其是非曲直作出公正裁定 B、会计职业道德的权利与义务发生时，缺乏权威机构对其是非曲直明确作出裁定 C、会计法律制度实施保障机制中一般有明确的制裁和处罚条款

D、为保证会计法律制度有法必依、执法必严、违法必究，必须建立一套行之有效的实施保障机制

2、某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2010年3月，该商业零售企业销售商品收入（含增值税）41200元。已知该商业零售企业增值税征收率为3%。该企业3月份应缴纳的增值税为（B）。A、1872元 B、1200元 C、1766.04元 D、1248元

3、会计人员的下列行为中，属于违反会计法律制度的有（C）。A、会计人员李某沉溺于赌博，不爱钻研业务

B、会计机构负责人赵某满足于记账算账，不利用大量而丰富的会计信息参与本单位经营管理 C、会计人员张某挪用公款炒股 D、会计人员小王上班经常迟到早退

4、下列有关会计法律制度与会计职业道德区别的表述中，不正确的是（C）。A、会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性

B、会计法律制度是成文条例，会计职业道德的表现形式既有成文的规定也有不成文的规范 C、会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员内在有精神世界 D、违反会计法律制度可能受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责

5、下列各项中，不属于政府采购中采购人权利的是（C）

A、依法确定中标供应商的权利 B、审查政府采购供应商资格的权利 C、限制外地供应商进入本地区政府采购市场的权利 D、自行选择采购代理机构的权利

6、下列有关道德惩罚与法律惩罚的表述中，正确的是（D）。

A、道德惩罚可以替代法律惩罚 B、法律惩罚可以替代道德惩罚 C、法律惩罚和道德惩罚相互排斥 D、法律惩罚和道德惩罚并行不悖

7、下列各项中，不符合发票开具要求的是（B）。

A、填写发票使用中文 B、随意拆本使用发票

C、按号码顺序填开发票 D、一次性复写发票的全部联次

8、下列各项中，不属于政府采购中供应商权利的是（A）。

A、排斥其他供应商参与竞争的权利 B、平等地获得政府采购信息的权利 C、平等地取得政府采购供应商资格的权利 D、要求采购人保守其商业秘密的权利

9、如果会计人员在工作中表现出“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，说明会计人员没有做到（B）。A、诚实守信 B、爱岗敬业 C、办事公道 D、客观公正

10、下列各项中，属于纳税义务人享有的权利是（B）。

A、进行纳税申报 B、申请延期纳税 C、依法缴纳税款 D、办理税务登记

11、根据<<增值税暂行条例>>的规定，下列各项中，免征增值税的是（A）。

A、销售古旧图书 B、销售电子出版物 C、提供缝纫服务 D、销售农药和化肥

12、下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（A）。

A、某报社记者在该报发表文章的所得 B、某画家从事书画展取得的报酬 C、提供中介服务取得的报酬 D、从事翻译工作取得的报酬

13、下列选项中，属于税收保全措施的是（B）。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款

B、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款 D、变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

14、下列各项关于政府采购方式的表述中，属于公开招标方式的是（A）。

A、采购人或其委托的政府采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标竞争，从中择优选择中标供应商的采购方式

B、采购人向三家以上潜在的供应商发出询价单，对各供应商一次性报出的价格进行分析比较，按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定中标供应商的采购方式

C、采购人或其委托的政府采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进行谈判，经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式

D、采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式

15、下列关于部门单位预算的表述中，不正确的是（C）。

A、部门单位预算是总预算的基础 B、部门单位预算由各预算部门和单位编制 C、部门单位预算由其主管部门统一编制 D、部门预算由本部门所属各单位预算组成16、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》属于会计法律制度中的（D）。

A、会计规范性文件 B、会计行政法规 C、会计部门规章 D、会计法律

17、下列属于对注册会计师职业道德的特别规定是（D）。

A、客观公正 B、诚实守信 C、爱岗敬业 D、独立性

18、下列各项中，属于按照概括法制税目的是（A）。

A、企业所得税 B、资源税 C、消费税 D、营业税

19、根据《支付结算办法》的规定，负责制定统一的支付结算制度的机构是（A）。A、中国人民银行总行 B、商业银行 C、政策性银行 D、财政部

20、受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（B）。

A、代扣找缴 B、委托征收 C、定期定额征收 D、代收代缴

多项选择题

21、关于数据电文申报，下列说法正确的有（A C）。A、通过传真进行纳税申报是数据电文纳税申报的一种方式

B、纳税人采用数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期为纳税人发出该数据电文的时间

C、纳税人采用数据电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关

D、税务机关收到的纳税人数据电文与报送的书面资料不一致时，应以数据电文为准

22、下列有关会计职业道德与会计法律制度的表述中，正确的有（ABCD）。A、会计职业道德具有很强的自律性 B、会计法律制度具有很强的他律性 C、会计职业道德既调整会计人员的外在行为，也调整会计人员内在的精神世界 D、会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化

23、会计职业组织在促进会计职业道德建设中，可以采取的措施有（ABCD）。

A、对违反会计职业道德的会员实施惩戒 B、开展会计职业道德典型人物宣传

C、制定会计职业道德规范 D、对严格遵守会计职业道德的会员予以表彰

24、某企业2010年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税为10%，进口增值税税额和最迟缴纳期限分别是（AC）。

A、进口增值税为7.48万元 B、进口增值税为6.8万元 C、最迟期限为3月24日 D、最迟期限为3月19日

25、下列各项中，属于《预算法》中划分预算职权的原则的有（AC）。

A、统一领导 B、权责结合 C、分级管理 D、各级独立

26、各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得采取的行为包括（ABD）。A、隐匿 B、拒绝 C、举报 D、谎报

27、根据《个人所得税法》规定，下列应税项目可以按次计算征收个人所得税的有（ABCD）。A、企事业单位的承包经营、承租经营所得 B、稿酬所得 C、利息、股息、红利所得 D、劳务报酬所得

28、会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。下列关于会计监督的说法中，正确的有（ABCD）。

A、注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计属于会计工作的社会监督范畴 B、单位内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部分 C、会计监督可分为单位内部监督、政府监督和社会监督 D、财政部门是会计工作政府监督的实施主体

29、各单位采用的会计处理方法确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并需要在财务会计报告中说明的事项包括（ABCD）。

A、变更的情况 B、变更的准备工作 C、变更的原因 D、变更的影响

30、根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员办理移交手续前，必须及时做好的相关工作包括（ABCD）。

A、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 B、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕 C、编制移交清册，列明应当移交的会计资料和物品等 D、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料

31、下列各项中，属于不相容职务的有（ABCD）

A、出纳与会计档案保管 B、经办与业务审批 C、出纳与记账 D、业务审批与记账

32、单位负责人应当保证（ACD）

A、会计人员依法履行职责 B、经济预测报告真实、完整 C、财务会计报告真实、完整 D、会计机构依法履行职责

33、除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得受理的业务包括（A D）。A、为单位或个人查询账户情况 B、为单位或个人扣划款项 C、为单位或个人开立账户 D、为单位或个人冻结款项

34、下列关于预算单位零余额账户的表述中，正确的有（ABC）。

A、可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨住房公积金及提租补贴 B、可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费 C、可以办理转账业务 D、业务

35、法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，通常包括（BC）。A、赔偿责任

B、行政责任 C、刑事责任 D、民事责任

36、纳税人直接到税务机关办理纳税申报的方法有（ABCD）。

A、纳税人在银行开设税款预储账户，按期提前存入当期应纳税款，并在法定的申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知银行划款入库

B、在法定的申报纳税期内，纳税人持有纳税申报表和有关资料以及应付税款等额支票，报送税务机关 C、在法定的申报纳税期内，纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，将纳税申报表、财务会计报表等有关资料，通过邮政部门寄往税务机关

D、纳税人自行计算、自行填开缴款书并向银行缴纳税款，然后持纳税申报表、缴款书报查联和有关资料，向税务机关办理申报

37、下列各项中，属于政府采购代理机构的义务的有（ABCD）。

A、依法接受监督管理 B、不得向采购人行贿或者采取其他不正当手段谋取非法利益 C、依法开展代理采购活动并提供良好服务 D、依法发布采购信息

38、下列表述中，正确的有（BC）。

A、填写票据时，中文大写金额可以使用简体的“

一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）*填写

B、填写票据时，中文大写金额数字应用正楷或行书填写 C、填写票据时，中文大写金额数字可以使用繁体字 D、填写票据时，中文大写金额可以使用自造简化字

39、下列各项中，属于对会计违法行为的行政处分的有（ACD）。

A、降级 B、责令整改 C、撤职 D、警告

40、下列各项中，属于填写票据和结算凭证的基本要求的有（AC）。A、中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B、票据的出票日期可以使用小写填写 C、中文大写金额数字前应标明“人民币“字样 D、中文大写金额数字不能使用繁体字

41、保持独立性是会计职业道德中坚持准则原则的基本要求。（×）

42、编制决算可以总结预算中预算管理方面的经验和教训，集中反映当年国民经济和社会发展的情况，供国家决策时参考。（√）

43、会计职业道德是一种职业规范，只能由会计行业组织对不遵守会计职业道德的会计人员进行惩戒。（×）

44、现行的《中华人民共和国会计法》包括总则、会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任和附则等六章共52条。（√）

45、财政授权支付是代理银行根据财政部门支付指令，将资金支付到收款人账户。（×）

46、政府采购中，属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。（√）

47、根据《预算法》的规定，国家预算由预算收入和预算支出组成。（√）

48、在财政授权支付方式下，预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的用款限额。（√）

49、票据的签发、取得和转让必须具有真实的交易关系和债权债务关系，不能无偿取得。（×）50、中央预算支出是指按照分税制财政管理体制，由中央财政承担并列入中央预算的支出。（×）

51、根据《中华人民共和国会计法》的规定，大中型企、事业单位必须设置总会计师。（×）

52、保守秘密，不为利益所诱惑，是会计职业道德中客观公正原则的基本要求。（√）

53、根据《 中华人民共和国会计法》的规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账薄、财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门矛以通报，对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。（√）

54、财政直接支付时，预算单位应先按批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请。（×）。

55、奉献社会是职业道德的最高境界，爱岗敬业、诚实守信是从业人员职业行为的基础要素。（√）

56、会计人员继续教育是指会计人员在完成某一阶段专业学习后，重新接受一定形式的，有组织的知识更新和培训活动。（×）

57、根据《票据法》的规定，票据的交付是指出票人将其签发的票据交付给收款人的行为。（×）

58、自我教育与修养是会计人员继续教育的一种重要形式。（√）

59、根据《支付结算办法》的规定，用于支取现金的支票不能背书转让。（√）60、根据《支付结算办法》的规定，单位和个人在同城或规定区域内都可以使用支票。（√）

61、某企业发生有关事项如下：（1）20X9年5月，会计刘某临时离职。因刘某当时正生病住院，无法到场办理会计工作交接手续，经会计机构负责人批准，委托会计人员杨某代办交接手续。(2)交接之后，由于财务部门人手紧张、会计杨某兼任稽核固定资产账目登记。（3）20X8年3月，会计机构负责人林某因提供虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书并被依法追究刑事责任，201X年5月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。（4）张某20X5年3月取得会计从业资格证书，20X6年12月开始从事会计工作，20X9年10月开始担任该企业会计主管人员，但尚未取得会计师专业技术职务资格。（5）张某20X9年以在家看书自学的方式代替参加继续教育，时间达到30小时，根据以上情况，请回答下列问题：（1）、针对事项（1），下列说法中正确的是（BD）。

A、刘某的做法不正确，必须亲自办理交接 B、刘某的做法正确 C、刘某可以委托他人代办交接手续，但应经单位审计机构负责人批准 D、刘某可以委托他人代办交接手续，但应经单位负责人批准（2）、针对事项（2），下列说法中正确的有（B）。

A、作为会计的杨某既不能兼任稽核，也不能兼任固定资产账目登记 B、作为会计的杨某不能兼任稽核，但可以兼任固定资产账目登记 C、作为会计的杨某可以兼任稽核，但不能兼任固定资产账目登记 D、作为会计的杨某可以兼任稽核和固定资产账目登记

（3）、根据《中华人民共和国会计法》的规定，针对事项（3），下列说法中正确的有（BC）。A、当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销从业资格证书尚未满5年 B、当地财政部门不得同意林某的申请，因为根据《中华人民共和国会计法》的规定，因有提供虚假财务会计报告等违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或重新取得会计从业资格证书 C、林某不得重新取得会计从业资格证 D、林某可以重新取得会计从业资格证书

（4）、针对事项（4），下列说法中正确的有（BCD）。

A、张某可以担任甲公司的会计主管人员 B、张某不可以担任甲公司的会计主管人员 C、属于任用会计人员不符合《中华人民共和国会计法》规定的行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对该企业并处3000元以上5万以下的罚款

D、根据《中华人民共和国会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历

（5）根据《会计人员继续教育规定》针对事项（5），下列说法中正确的有（BD）。A、张某的做法符合继续教育规定 B、张某的做法不符合继续教育规定 C、会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于25小时 D、会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时

62、振辉机械厂财务部8月15日开出两张票据：一张为面额10000元的支票，用于向甲宾馆支付会议费；另一张为面额200 000元的银行承兑汇票，到期日为9月5日，用于向乙公司支付材料款，该汇票已经银行承兑。8月20日，甲宾馆向银行提示付款。银行发现该支票为空头支票，遂予以退票，并对振辉机械厂处以1000元罚款。甲宾馆要求振辉机械厂除支付其10000元会议费外，还另需支付其2000元赔偿金。9月5日，乙公司向银行提示付款时，得知振辉机械厂的账户余额不足200 000元。（1）、下列各项中，有关汇票与支票相互区别的表述中，正确的有（BD）。

A、汇票上的收款人名称可以经出票人授权予以补记，支票上的收款人名称，则不能补记 B、汇票的票据权利时效为2年，支票则为6个月 C、汇票可以背书转让，支票不能背书转让

D、汇票有即期汇票与远期汇票，支票则均为见票即付

（2）、下列关于票据的各项表述中，符合规定的有（BCD）。

A、票据的出票日期应使用小写填写 B、票据的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

C、票据的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

D、票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字

（3）、银行对支票的出票人处罚的理由有（A）。

A、空头支票 B、超过付款期 C、与预留印鉴不符 D、支付密码不符

（4）对于收到的支票，银行应审核的事项有（ABCD）。

A、该转账支票是否欠缺绝对记载事项 B、是否是支付密码错误的支票 C、是否是签章与预留银行印章不符的支票 D、是否是空头支票

(5)、下列各项中，属于无效支票的有（AC）。

A、更改签发日期的支票 B、由出票人授权补记金额的支票

C、中文大写金额和阿拉伯数字金额不一致是的支票 D、更改收款单位名称的支票

第四篇：天津会计从业资格考试《财经法规》第三章第三节税收征管三

天津会计从业资格考试《财经法规》第三章第三节税收征管三

为了帮助参加2014年天津会计从业资格考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校整理了天津会计从业资格考试复习资料供大家参考，希望对广大考生有所帮助，祝大家学习愉快，梦想成真！

第三章 税收法律制度

第三节 税收征管

3.停业、复业登记

（1）实行定期定额征收方式的纳税人，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（2）纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。

（3）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

【注意】停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。（判断题）

【例题•判断题】企业在停业期间发生纳税义务的，应当在复业后与其他发生的纳税义务一起申报纳税。（）

【正确答案】×

【答案解析】企业在停业期间发生纳税义务的，应当及时申报纳税。4.注销登记——（先税务后工商）适用范围和时限：

（1）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；——15日

（2）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；——15日（易考点）

（3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。——注销后30日办理新的登记。【注意】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。【总结】开业和变更都是30天，注销15天。

【例题•多选题】纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有（）。A.解散 B.破产

C.撤销 D.暂停营业 【正确答案】ABC 【答案解析】暂停营业不需要申请办理注销税务登记。

第五篇：2013会计从业资格考试财经法规部分

2013会计从业资格考试财经法规部分

一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。多选、错选、不选均不得分)

1．要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这是会计信息质量的（）。

A．重要性要求

B．可比性要求

C．相关性要求

D．明晰性要求

【解析】会计信息质量要求的可比性原则要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。

2．下列各项中，属于会计部门规章的是（）。

A．《企业财务会计报告条例》

B．《会计档案管理办法》

C．《会计从业资格管理办法》

D．《会计基础工作规范》

【解析】会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。《会计从业资格管理办法》属于会计规章。选项A属于会计行政法规；选项B、D属于会计规范性文件。

3．如实记录和反映经济活动情况的前提是（）。

A．设置会计科目

B．建立账册

C．填制会计凭证

D．编制会计报表

【解析】依法建立账册是如实记录和反映经济活动情况的前提。各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、完整的会计信息。

4．会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，会计专业职务分为（）。

A．总会计师、高级会计师、会计师、会计员

B．高级会计师、注册会计师、会计师、会计员

C．总会计师、注册会计师、会计师、助理会计师

D．高级会计师、会计师、助理会计师、会计员

【解析】会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，可以分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。其中高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。

5．根据《会计档案管理办法》的规定，当年形成的会计档案在终了后，可暂由会计部门保管（）。

A．1年

B．3年

C．5年

D．10年

【解析】各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立

卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计终了后，可暂由会计机构保管1年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。

6．会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起（）内向申请人颁发会计从业资格证书。

A．5日

B．20日

C．15日

D．10日

【解析】会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书。

7．申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的（）批准。

A．县级以上工商行政管理部门

B．县级以上财政部门

C．省级以上工商行政管理部门

D．省级以上财政部门

【解析】申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。

8．对于在考试期间有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其已取得的会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，（）内不得再参加会计专业技术资格考试。

A．1年

B．2年

C．3年

D．5年

【解析】对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有相关违纪

行为的，会计考试管理机构吊销其已取得的会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，2年内不得再参加会计专业技术资格考试。

9．对随意变更会计处理方法的行为，可以由县级以上财政部门视违法性质、情节及危害程度，在责令限期整改的同时，对单位并处（）的罚款。

A．2 000元及以下

B．2 000元以上1万元以下

C．2 000元以上2万以下

D．3 000元以上5万元以下

【解析】根据《中华人民共和国会计法》第42条规定，随意变更会计处理方法的。

由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上5万元以．下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

10．公司出纳王某于2006年2月10日签发了一张转账支票，下列转账支票上．日期填写正确的是（）。

A．贰零零陆年贰月拾日

B．贰零零陆年零贰月壹拾日

C．贰零零陆年零贰月零壹拾日

D．贰零零陆年贰月壹拾日

【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写

月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的应在其前面加“壹”。2006年2月10日的正确写法为“贰零零陆年零贰

月零壹拾日”

11．存款人日常经营活动中资金收付及现金的支取，应通过（）办理。

A．一般存款账户

B．基本存款账户

C．专用存款账户

D．临时存款账户

【解析】基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算

账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取．应通过基本存款账户办理

12．根据《支付结算办法》的规定，银行汇票的付款人为（）。

A．汇票申请人

B．汇票的背书人

C．汇票的持有人

D．出票银行

【解析】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

13．签发商业汇票必须记载的事项不包括（）。

A．签发票据的原因或用途

B．无条件支付的委托

C．出票日期

D．出票人签章

【解析】签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇

票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。

14．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照（）申报办理税务登记。

A．之日起30日内

B．次日起30日内

C．之日起3个月内

D．次日起3个月内

【解析】根据《中华人民共和国税收征管法》的规定，从事生产经营的纳税人，应

当自领取工商营业执照(含临时工商营业执照)之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

15．下列各项中，不属于为小规模纳税人代开增值税专用发票范围的是（）。

A．为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人

B．从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人

C．从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人

D．从事商业零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的小规模纳税人

【解析】为小规模纳税人代开增值税专用发票的范围包括：①从事工业、手工业生

产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；②从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；③为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人。

16．实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以采用（）申报纳税方式。

A．直接申报

B．邮寄申报

C．数据电文申报

D．简易申报

【解析】纳税申报方式主要包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。除上述方

式外。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

17．对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是（）。

A．查账征收

B．查定征收

C．查验征收

D．定期定额征收

【解析】查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过检查数量，按市场一般销

售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位

18．职业道德的出发点和归宿是（）。

A．奉献社会

B．爱岗敬业

C．服务群众

D诚实守信 【解析】服务群众是职业道德的核心，爱岗敬业是职业道德的基础，诚实守信是职业道德的精髓，奉献社会是职业道德的出发点和归宿。

19．某企业在其银行存款不足10 000元的情况下，向业务单位开出一张15 000元的转账支票，银行可对其处以（）元的罚款。

A．1 000

B．300

C．750

D．500

【解析】根据《支付结算办法》的规定，签发空头支票或者签章与其预留的签章不

符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1 000元的罚款。由于15 000×5％=750(元)<1 000元，所以银行可依对其处以1 000元罚款。

20．持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（）天内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。

A．30

B．60

C．90

D．120

【解析】持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登

记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。