浅论关于国库会计核算管理的探讨

第一篇：浅论关于国库会计核算管理的探讨

摘要：随着我国经济的不断发展，给我国国库的各项工作带来前所未有的发展契机，同时也对国库工作提出新挑战。如何做好新形势下国库会计核算的管理与控制，确保国库资金安全，促进国库管理工作的进一步发展，值得认真地探讨与分析。

关键词：国库会计核算管理；存在的问题；解决的措施新的国库资金清算体系加快了资金的汇划速度，基层央行要坚持科学的发展观，大力加强国库队伍建设，进一步提高国库服务水平和国库会计核算质量，促进国库各项工作的全面发展。财税体制改革、国库资金清算体系改革，使国库部门已成为央行风险防范的重要部门。1 国库会计核算管理存在的几点问题

1.1资金清算方面。国库资金清算方式快捷、多样增大了资金清算风险。具体表现在下面几个方面：

首先，国库资金风险点前移。国库资金清算由过去单一的“行库往来”方式转变为包括现代化支付系统、同城票据交换、国库内部往来在内的多种资金清算方式，使国库直接处于资金清算第一线。

其次，资金安全意识淡薄。长期以来，由于国库部门的资金划转都是通过会计营业部门，国库人员对国库资金清算风险的认识存在不足，资金安全意识比较淡薄，习惯于传统意义的“账平表对”。而国库直接参加联行资金清算，印、押、证的管理、查询、查复的处理、突发事件处置等高风险业务将直接考验国库人员安全防范意识。

再次，思想道德风险突显。国库业务处理和风险防范最终还是要由人来实现，从历年各地国库出现的案件可以发现，因人员思想道德偏差而导致国家财产遭受巨额损失，因此道德风险是整个国库风险中隐蔽性最强、危害性最大的风险。

1.2内控制度方面。相对于国库外部改革的深入和国库会计电算化建设步伐的加快，国库会计制度建设更显滞后。主要表现在以下两个方面。一是现行制度不能涵盖整个国库核算业务的全过程，存在制度空白点。如对国库电算化操作方面缺乏明确统一可操作性的规定，存在规范运用国库业务信息技术的制度盲区。二是岗位设置与国库人员不足之间的矛盾表现突出。各地国库人员配备严重不足，这造成兼岗现象普遍存在，某些内控制度将形同虚设，会计核算的质量和风险防范会大打折扣。

1.3系统网络方面。随着国库会计核算对计算机依赖性逐渐加深，网络、计算机以及系统安全成为国库管理工作中的重要内容。当前，国库会计核算系统主要存在的安全隐患有：一是计算机病毒风险。二是网络非法侵害。三是应用系统本身设计缺陷的风险。四是系统的内部控制功能不足。

1.4监督管理方面。由于国库内外部改革和资金清算方式的改变，国库资金风险点前移，国库监管窗口也随之前移。国库会计核算不仅需要事后监督，更应加强事中监督。当前国库会计核算监督管理存在两个突出问题。一是监督管理的对象过于狭窄，监督管理工作基本上停留在对纸制传票、报表、账薄的事后监督，这种依靠手工完成事后监督的管理模式已越来越不适应国库核算电算化和国库业务快速发展的需要，更不能有效防范和化解资金风险。二是国库监督管理职能弱化，国库部门在实际的监督管理中只能行使监督和建议权，而没有相应的处罚措施，特别是国库单一账户体系建立后，授权支付和直接支付以及公共支出改变了国库原有的库款支拨核算方式。然而与之相应的国库监管管理职能却没有得到加强，这种滞后的局面将不利于国库对预算执行监督作用的发挥。2 解决国库会计核算管理问题的具体措施

2.1健全制度、统一流程、规范操作。首先，央行职能调整之后，国库监管的内容、范围、职责、措施、手段应在有关制度或法律中予以明确，为国库监管职能提供强有力的制度保障。同时，针对业务的发展和国库会计核算电算化程度的提高，对原有制度中一些与现时业务不

配套、不衔接以及滞后的规定予以修订、补充，研究制定国库会计电子设备和网络管理方面制度，形成一套较为完整与之相匹配的制度加以规范和约束，以适应国库业务的未来发展。其次，通过制定科学统一的业务操作流程，进而实现国库业务规范化操作，特别是关键环节要制定出环环相扣的统一的操作流程，建立起确保国库资金安全的制度屏障。除此还要制定出异常业务处理的应急方案，以备突发事件下国库会计核算能够得以顺利开展。

2.2强化内控，构建起国库资金风险三道防线。要切实防范国库资金风险，确保国库资金安全，国库部门应与会计、科技、支付清算等相关部门建立沟通协调机制，共同研究、分析和查找风险的成因，并制定出切实可行的监督和防范措施，构建起有效控制国库资金风险的自控、互控和监控三道防线。使内控制度贯穿于业务核算的全过程，保证国库资金收支准确、及时、完整，从根本上防范国库资金风险。

2.3转变观念，调整会计核算管理工作新思路。首先，要强化风险意识。面对国库资金汇划清算方式的增加和风险点的前移。各级国库必须运用各种有效手段提高国库干部风险意识，加强防范措施，把监督管理的重心转移到对国库资金风险的防范，严把资金进出关。其次，要不得增强时效观念。国库存款计付利息是国库部门一项崭新的业务，是推进财政国库管理制度改革的又一新举措。各级国库要充分认识到国库存款计息工作的重要性和必要性，扭转在办理财政资金收支及时性上的认识偏差，增强财政资金收支时效价值的新理念，为提高财政资金的运行效率提供优质服务。

2.4优化和完善新系统及内部网络建设。针对目前新系统及网络方面存在的问题和风险，应采取以下措施：一是对系统不断进行优化和完善，如增加对业务系统口令恶意登录识别、报警、记载和封锁等功能，增强系统安全防范自控能力。尽快开发补充国库事后监督功能，提高事后监督工作的效率，为国库资金安全和国库会计核算质量保驾护航。二是在内联网上配置一个子网，使国库会计核算系统以外的机器将无法访问，以增强了国库会计核算系统的安全系数。三是加强国库业务用机使用的管理，在所有业务用机上安装杀毒软件，并随时更新。四是对新系统数据备份采取双重备份，保证国库资金数据不被篡改。

2.5推进横向联网建设进程。首先，在完善系统内部网络的基础上尽快实现财、税、库、行等部门间的横向联网，利用现代化手段提高核算质量，实现信息共享，减少重复劳动，加快税款入库、报解和库款支拨速度；其次，建立发达的财政国库信息管理系统，实现预算单位—代理银行—国库之间的联网，在提高资金划拨速度的同时，有利于国库部门更好地发挥对财政预算资金进行监督管理的职能，确保预算资金高效、透明运转，促进财政国库管理制度改革向更深层次的发展。

2.6以人为本，加强国库队伍建设。人是内部控制有效发挥的关键，要防范化解国库资金风险，做好国库工作，必须坚持以人为本，思想教育与岗位培训相结合，加强对人的管理，建立一支高素质的国库干部队伍。一是要把政治思想教育放在首位，运用各种方式提高国库人员的思想道德素质。二是加强职业道德教育，确保国库干部爱岗敬业、恪尽职守。三是坚持岗位培训，提高国库干部理论水平和操作技能，增强防范国库资金风险的能力。四是开展法制教育，增强法制观念，确保国库干部严格依法办事，勤政廉洁。结语

目前,国库会计核算工作面临着新的机遇和挑战,如何运用新意识、新思维,与时俱进地做好新时期下国库会计核算管理工作,促进国库管理工作进一步发展,是目前的重要课题。加深对国库会计核算的认识，避免由于不规范操作带来的各种差错和事故的发生，将国库业务的每一个环节都处于制度的约束之下。

第二篇：会计核算中心(国库收付中心)工作总结

进一步深化先进性教育，大力推进会计集中核算

与国库集中收付工作

2006年以来，会计核算中心(国库收付中心)(以下简称中心)工作在县委、政府的统一领导，在市财政局、市会计核算中心(国库收付中心)的指导，在县财政局的直接领导以及各预算单位的积极配合下，各项工作得以顺利开展，取得了较好的成绩，一年以来，中心将先进性教育进一步深化，认真实践“三个代表”重要思想，以《会计法》及相关法律法规为准绳，明确工作重点，强化内部管理，促进勤政廉政建设，增强政府宏观调控以及依法理财水平，推动党风廉政建设，取得良好的社会效益，中心将全县8xxxx行政事业单位纳入集中统一核算建财务账套14xxxx、资金账套18xxxx进行集中核算管理。

(一)按时完成2005年年终部门决算工作。

为使部门年终决算工作能及时、准确、全面完成，采取早布置早安排，首先做好年终决算的前期准备工作，在纳入集中核算单位多，人员较少的情况下加班加点与财政对账，为年终决算的顺利完成夯实基础。在年终决算期间，中心人员更是兢兢业业、任劳任怨、全力以赴投入到决算工作中，在保证质量的前提下，提前圆满完成了单位部门决算及汇总工作，为完成我县财政年终决算工作作出了应有的贡献。(二)加强对乡镇零户统管及村级财务工作指导力度。

为了解乡镇零户统管及村级财务开展情况，结合财政局对乡镇财政所的检查考核工作，中心于2006年2月21日起，由中心领导带队深入各乡镇财政所，对零户统管及村级财务工作进行检查考核，并进行业务指导，根据检查结果所反映的问题，中心于3月16日举行乡镇零户会计、村级会计、出纳业务及会计电算化业务培训，对于增强财政所财务人员的业务素质起到积极促进作用，切实规范乡镇财务行为。

(三)会计集中核算工作与国库集中收付工作紧密结合，加大财政资金监控力度。

中心在坚持纳入集中核算单位资金使用权，财务审批权和会计责任主体不变的前提下，将纳入统一核算单位的内部会计监督与财政部门外部监督有机地结合起来，严把报账关，给****现象亮起了红灯。中心干部职工在人员少，工作任务繁重的情况下，齐心协力，勤奋工作，保持“廉洁、公正”的工作作风和“热情、高效”的服务态度和工作方法，认真细致地办理每一笔业务，在报账的基础上，规范填制会计凭证和登记会计账簿，以确保编制的报表数字真实，计算准确，内容完整，上报及时。会计信息的真实性、合法性、合规性有显著提高，实现了对财政资金支出的全过程监督，达到对单位财务管理的全方位监控。截止12月底共办理各项报账业务7524笔，平均每天办理业务28笔，最多一天办理业务高达121笔，累计办理收入业务金额4010xxxx元，支出业务金额3908xxxx元，确保了纳入集中核算单位报账工作顺利进行，保证会计单位正常运转及工作业务开展的需要。同时结合实际情况，对各单位的部分公共支出实行代扣代缴，2006年共代扣建安营业税23xxxx元，个人所得税9.xxxx元，民兵训练费4.xxxx元，医疗保险金94.xxxx元，失业保险金30.xxxx元，植树造林款16.xxxx元，为单位提供切实的服务，减轻了报账员的工作量，也提高了会计中心的工作效率。

第三篇：基层国库会计核算规范化管理探析[范文模版]

基层国库会计核算规范化管理探析

随着TCBS系统的上线，国库数据的集中处理，财政资金的流动性、资金运转的效率及各级国库的管理水平都明显提高。但在数据集中的同时，也集中了风险。各级国库部门步入了银行支付清算业务前台，大小额支付系统、国库内部往来系统广泛应用，也使得国库会计业务处理由相对间接、封闭演变为直接、开放，国库资金风险控制点不仅发生转移，且风险更隐蔽。因此尽快实现国库会计规范化管理，是新时期国库工作的发展方向。那么，国库会计规范化管理应达到怎样的标准呢？笔者试从国库业务现场检查中发现的问题着手，探索如何加强国库会计核算标准化操作与规范化管理，以达到夯实基础、控制风险，安全运作的目的。

一、发展现状与存在问题

目前，国库业务的薄弱环节主要在县级国库。县级国库管理体制存在缺陷、人员紧张倒逼违规兼职、国库内控布防不科学和国库监管职能作用发挥不充分等问题已成为长期以来困扰县级人民银行国库工作的难题，具有一定的普遍性。

（一）柜面监督不严，账务处理随意性大。县支库不同程度存在对提入票据不进行审核，盲目进行系统录入，发现问题后，不按规范操作，随意进行冲账，形成未处理来账资金流水号。

（二）国库会计基础工作薄弱，存在问题较多。

1、拨款凭证上未折角核对；

2、报表打印不全，未打印会计日记表、账户余额表、总账、分户账；

3、办理政策性账务调整的更正业务，未付相关证明文件；

4、拨款存在汇总记账，未直接拨付到用款单位账户，而是拨到商业银行过渡账；

5、表外科目记账凭证使用传票不规范。销号时，未使用表外科目付出凭证，而是使用重要空白凭证领用单（出库凭证）；

6、部分登记簿记载不全等。

（三）内部制度亟待完善。尽管上级国库部门先后出台了一些规章制度，但在具体业务操作环节上仍缺乏完善的制度约束，使操作人员在业务处理中存在一定的随意性；内控制度执行不够严格，监控力度有待加强，岗位职责、监督措施往往流于形式，不能落实到位。

（四）相互制约机制不健全。由于人员不足，国库岗位设置不尽合理，国库事后监督、国库股长、主管行长监督检查也不到位，缺乏相应的监督制约机制。

针对以上存在的问题，究其原因主要有以下几点：一是内部管理涣散，缺乏制约机制；二是规章制度不完善，缺乏相应的奖惩机制；三是责任心不强，得过且过；四是工作行为不规范，有章不循，账务处理随意性大；五是学习自觉性不高，业务技能较差。

二、国库会计核算推行规范化管理的工作思路 针对国库工作局部出现的管理偏松散、规章制度不完善、工作行为不规范的现象，很多地方国库部门推行了规范化管理，取得了一定的成效。笔者结合工作实际，认为实现国库规范化应做到以下几点。

（一）规范岗位职责。实施规范管理要有科学的岗位设置。有了好的规章制度，如何得到落实，关键在人。纵观金融部门发生的各类案件，重要原因就是有章不循、违章操作、岗位交叉、职责不清，并由此出现“一手清”等弊端。国库部门作为财政资金的收支关口，责任重于泰山。科学的配置人力资源，建立权责明晰、衔接有序、运转顺利、相互制约的岗位责任制，是防范国库风险、实施规范化管理链条上的重要一环。因此要根据国库职责和权限，结合各项规章制度，合理进行人员分工，以岗定员，按岗定责，并将岗位职责以目标书的形式固化下来。通过国库岗位的科学化设置，各项业务、各个工作环节皆有职有岗，不留死角，每个业务人员思路清晰，脉络分明，心中有数，从根本上消除工作的随意性、操作走捷径等现象，减少工作失误，使国库整体工作高效运转。

（二）规范工作制度。实施规范化管理制度要先行。要规范，必先有规章制度，有标准范例，否则空谈规范就是缘木求鱼，国库部门虽然有《国库会计数据集中系统业务处理办法》及操作规程，但具体到业务实践中，具体到日常管理中，这些办法仍显得过粗过于原则。实行规范化管理应从大处着眼，细微处入手，始终把制度建设放在首要位置，以有关规定为基础，通过边实践、边探索、边总结，本着缺什么补什么的原则，去旧立新，去粗取精，对各项规章制度进行系统的分类整理、修订完善，制定出切合实际的制度办法。通过制度管人，以制度约束行为，使各项工作皆有规章可循。

（三）规范操作流程。实施规范化管理要有标准的业务操作程序。国库的中心业务是会计核算，如何实现会计核算的规范化，是实现国库职能，确保核算数据及时、完整、准确的重头戏。在完善制度、定岗定责后，下一步要做的就是对各个岗位工作程序进行标准化，以流程图的形式把所有岗位有机联系起来。国库会计核算虽然繁琐，但它是一个完整的有机整体，有规律可循，如何运用好这个规律，使会计核算按照一定的操作规程长期稳定下来，是实现国库规范化管理的重点。

（四）规范工作行为。实施国库规范化管理，要解决的首要问题就是要克服工作运行中的盲目性、随意性以及业务处理手续上的违规违章操作，从根本上解决上级制定下发的各项管理制度落实不彻底、执行不到位的问题。在日常管理工作中，本着从大处着眼，小处着手的原则，不放过任何一个细小环节。制度落实的方法上和措施上要细，业务运作程序和业务处理手续的规范上要细。要根据上级行出台的各项管理制度，按岗位制定不同的《岗位操作规程实施细则》，细化各岗位的操作流程，将受理会计原始凭证的审核，业务凭证的填制、传递到账簿记载、账务核算，对印、押、证的保管和使用都要明确操作要求，同时要统一凭证填写模式，统一凭证、账簿装订标准，统一账簿封面格式，统一会计档案保管等，从而规范每位员工的操作行为。

（五）规范管理方式。在管理方法上，使每位员工首先要在思想上认识到抓规范化管理，不是摆样子给别人看，不搞“突击”战，不是“一阵风”，不论工作忙闲，办理每笔业务，做到程序不能减，标准不能低，要求不能变，管理不能松，坚持做到“每天从零开始，每笔业务从零开始”，逐步树立长期永恒的思想作风。做到工作重心不变，工作劲头不松，工作标准不降，工作力度不减。注重培养员工按规范程序进行标准化操作的自觉性和主动性，发现苗头问题立即纠正，不搞下不为例。该奖必奖，该罚必罚，坚持制度始终如一。

（六）规范协调机制。实施规范的协调机制就是要加大事前、事中、事后协调力度，每月末、季末、半年末、年末召开工作调度会，分析出现问题的原因，总结完成任务的做法或经验，同时，加强各科（股）室之间、上下级之间的协调和信息交流，主动沟通、协调联动，提高了办事效率。

（七）规范内部监督。实施规范化管理要建立严密的内控体系。加强内部制约，构筑“四道”防线。一是“岗位相互制约防线”，做到相关联系的岗位相互制约，并追究连带责任；二是“部门负责人检查监督防线”，部门负责人定期、不定期地对所负责部门的工作进行检查，并将检查结果不定期进行通报；三是“业务部门之间横向制约防线”，事后监督部门认真履行部门间横向监督职能，做到规范化管理不留“死角”；四是“行长监控防线”，支行行长每月主持召开一次高质量的业务分析会，每月对业务进行检查，对规范化管理负总责。同时，要按照分工原则，健全相关机制，把每项工作都置于制度约束之下，彻底杜绝隐患。

（八）规范检查评比。要制定切实可行的利益驱动机制，奖优罚劣，为实施规范化管理提供动力。一要成立由“一把手”任组长的考核领导小组；二坚持按月考核兑现；三要将考核对象量化到人，内容量化到岗，标准量化到项目，结果量化到百分。

第四篇：《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

《财政国库管理制度改革试点会计核算

暂行办法》补充规定

根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》(财库[2002]28号)的有关规定，取消了试点单位的小额现金账户。为保证财政国库管理制度改革的顺利实施，规范试点单位会计核算，我部对现行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》(财库

[2001]54号)作如下补充规定(以下简称《补充规定》)：

一、停止执行《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》中有关小额现金账户会计核算内容。

二、取消小额现金账户后，财政国库支付局会计、行政事业单位会计、建设单位会计，对于财政授权支付会计处理，作如下调整补充：

(一)财政国库支付局会计，根据代理银行报来的《财政支出日(旬、月)报表》，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出--单位零余额账户额度

贷：已结报支出--财政授权支付

(二)行政事业单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：事业单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：事业支出、材料等

贷：现金

行政单位：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出、库存材料等

贷：现金

(三)建设单位会计，从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：待摊投资等

贷：现金

三、本《补充规定》自发文之日起施行。

第五篇：广丰县县级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

广丰县县级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

［作者：国库股

来源：本站原创 点击：1026 更新：2006-10-19］

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根据《广丰县县级财政国库管理制度改革试点方案》和《广丰县县级财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》的有关规定，参照《上饶市财政局关于印发〈上饶市市级国库管理制度改革试点会计核算暂行办法〉的通知》，制定本办法。

一、财政总预算会计

（一）财政总预算会计将国库资金拨付代理银行清算备用金账户，会计分录为：

借：其他财政存款――清算备用金

贷：国库存款

（二）财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》（格式见附件１，下同）中直接支付数额，与人行广丰县支行国库直接支付划款凭证（格式见附件２，下同）有关数据核对无误后，列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款

（三）财政总预算会计对通过代理银行办理的预算单位授权支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日提出来的按一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》中的授权支付数额，分“当日清算资金”与“次日清算资金”，分别与人行广丰县支行国库授权支付划款凭证（格式见附件３，下同）和清算备用金账户划款明细单（格式见附件４，下同）有关数据核对无误后，列报预算支出：

属于当日支付当日清算资金发生的支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款

属于动用清算备用金账户资金，在次日进行资金清算所发生的支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：其他财政存款――清算备用金

（四）代理银行前日从清算备用金账户支付的资金，通过当日上午同人行广丰县支行进行清算后自行补平。财政总预算会计根据人行广丰县支行国库授权支付划款凭证，同代理银行前日提供的清算备用金账户划款明细单核对无误后，作会计分录：

借：其他财政存款――清算备用金

贷：国库存款

二、财政国库支付执行机构会计

（一）财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”（科目编号１０３）和“已结报支出”（科目编号２１３）会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。

“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目用于核算财政资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”

（二）财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按一级预算单位分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出――财政直接支付

贷：财政零余额账户存款

（三）财政国库支付执行机构每日按一级预算单位分“类”、“款”、“项”编制《预算支出结算清单》，并就其中的直接支付数额与人行广丰县支行国库直接支付划款凭证有关数据核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出――财政直接支付

（四）财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行每日报来的《财政支出日报表》（格式见附件５）中的财政授权支付数额，分“当日清算资金”和“次日清算资金”，分别与人行广丰县支行划款明细单有关数据核对无误后，列报预算支出，并按一级预算单位登记支出明细账，会计分录为：

借：一般预算支出、基金预算支出――单位零余额账户额度

贷：已结报支出――财政授权支付

（五）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：

借：已结报支出

贷：一般预算支出、基金预算支出

（六）财政国库支付执行机构对县财政局批准下达各预算单位零余额账户用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。县财政局批准下达各预算单位零余额账户用款额度，记增加方；单位通过零余额账户支用资金，记减少方。增加方与减少方差额反映预算单位零余额账户用款额度结余数。

预算单位零余额账户用款额度结余数与人行广丰县支行清算额度结余数的差额，与清算备用金账户中财政授权支付部分的支付资金数一致。

三、行政、事业单位会计

（一）对财政直接支付，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政资金直接支付入账通知书》（格式见附件６）及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：

事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入――财政直接支付

行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：拨入经费――财政直接支付

如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，预算单位应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》（格式见附件７）与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（事业单位编号１０３，行政单位编号１０７）进行核算，会计分录为：

事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入――财政授权支付

行政单位

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费－－财政授权支付

（三）预算单位从零余额账户转账支付资金时，会计分录为：

事业单位

借：事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

行政单位

借：经费支出、库存材料等

贷：零余额账户用款额度

（四）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

事业单位

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：事业支出、材料等

贷：现金

行政单位

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出、库存材料等

贷：现金

（五）预算单位授权支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

（六）资产类“银行存款“科目，核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前结余、上级补助资金和各项往来款项等。

（七）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总、由一级预算单位上报县财政局。

实行财政直接支付和财政授权支付后，各预算单位对所属预算单位的财政直接支付和财政授权支付，不作“拨入经费”（财政补助收入）、“拨出经费”或“拨入专款”、“拨出专款”等账务处理，在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数额直接相加。

四、建设单位会计

（一）对财政直接支付，建设单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等。

贷：基建拨款-本年预算拨款等-财政直接支付

（二）对财政授权支付，建设单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度”编号（234）会计总账科目进行核算，会计分录为：

借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款-本年预算拨款等-财政授权支付

（三）建设单位从零余额账户转账支付资金时，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：零余额账户用款额度

（四）建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：待摊投资等

贷：现金

五、对账

县财政局国库管理机构、财政国库支付执行机构、中国人民银行广丰县支行国库、代理银行、预算单位等都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。

（一）县财政局国库管理机构在处理完当月账务后，分别与中国人民银行广丰县支行国库和财政国库支付执行机构核对账务。

1、与中国人民银行广丰县支行国库核对月末存款余额，对账单由中国人民银行广丰县支行国库提供，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。

2、与财政国库支付执行机构核对按一级预算单位分“类”、“款”、“项”的支出数。

（二）财政国库支付执行机构在处理完当月账务后，分别与县财政局国库管理机构、代理银行和一级预算单位核对账务。

1、与县财政局国库管理机构核对按一级预算单位分“类”、“款”、“项”的当月发生和当年累计支出数，对账单由财政国库支付执行机构提供。

2、与代理银行对账。对账内容为代理银行提供的通过“财政零余额账户”当月办理的各预算单位分“类”、“款”、“项”的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”分“类”、“款”、“项”的相关数据。

3、与一级预算单位对账。对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的预算支出总数，包括财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由财政国库支付执行机构提供。

（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额帐户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“现金库存日报表”。

(四)年终，县财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。整理期结束后，县财政局国库管理机构、财政国库支付执行机构、中国人民银行广丰县支行国库、代理银行、预算单位、上下级预算单位之间的相关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

（五）终了后，代理银行和基层预算单位对截止12月31日财政授权支付额度的下达、支用、余额等情况进行对账签证。代理银行将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度全部注销，基层预算单位凭对账签证单注销单位零余额账户额度余额，并作如下会计处理：

事业单位

借：财政补助收入—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

行政单位

借：拨入经费—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度 建设单位：

借：基建拨款-本年预算拨款等-财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

行政事业单位、建设单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。

六、执行

本《办法》适用于县级财政国库管理制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。