福建省2011年企业内部控制规范试卷及答案(一)

第一篇：福建省2011年企业内部控制规范试卷及答案(一)

福建省2011年企业内部控制规范试卷及答案

（一）一 单项选择题(共20题 每题2分 共40分)

1．下列哪项不属于内部控制应用指引（）。

A 内部环境指引

B 控制活动指引

C 控制手段指引

D 控制目标指引

正确答案是：D

答案分析：内部控制应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，不包括控制目标指引。D项错误。

2．内部控制中组织精简、权责划分明确是为了完成以下哪个目标（）。

A 促进企业实现发展战略

B 提高经营的效率和效果

C 财务报告及管理信息的真实、可靠和完整

D 遵循国家法律法规和有关监管要求

正确答案是：B

答案分析：内部控制要求组织精简、权责划分明确，使每个人的责任清楚，不能推卸，从而使各个部门和环节密切配合，协调一致，充分发挥资源潜力，充分有效地使用资源，提高经营绩效。

3．内部控制应当保证企业内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督是遵循以下哪项原则（）。

A 全面性原则

B 重要性原则

C 制衡性原则

D 成本效益原则

正确答案是：C

答案分析：制衡性原则要求企业内部岗位设置合理，分工明确，不同职位之间相互制约、相互监督。应避免一个人对某一项业务可以单独处理，或有绝对控制权。

4．企业应按照本指引的要求，参照国内、外同类企业的通行做法，结合本企业实际情况，建立规范的法人治理结构属于组织架构设计中的（）原则。

A 适用性原则

B 有效性原则

C 动态性原则

D 灵活性原则

正确答案是：A

答案分析：适用性原则要求企业参照国内、外同类企业的通行做法，结合本企业实际情况，建立规范的法人治理结构。

5．下列关于国有独资企业治理结构设计的说法正确的是()。

A 国有独资企业设立专门的股东（大）会

B 国有独资企业董事会成员中应当包括公司职工代表

C 国有独资企业实行监事会成员委派制度，监事会成员中的职工代表由国有资产监督管理机构委派

D 国有独资企业的外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐，从公司内部产生

正确答案是：B

答案分析：国有独资企业不设股东（大）会，由国有资产监督管理机构行使股东（大）会职权，Ａ项错误；国有独资企业监事会成员由国有资产监督管理机构委派，但是监事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生，Ｃ项错误；外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐，由任职公司以外的人员担任。外部董事在任期内，不得在任职企业担任其他职务，Ｄ项错误。Ｂ项的说法是正确的。

6．向员工发放的一些特殊津贴，如危险作业、有毒作业、高温高空、海上野外作业和重体力劳动等属于薪酬构成中的（）。

A 基本薪酬

B 奖励薪酬

C 附加薪酬

D 福利

正确答案是：C

答案分析：附加薪酬即津贴，是企业对雇员在特殊劳动条件下所付出的额外劳动消耗和生活费开支的一种物质补偿形式。

7．在内部控制发展的内部控制牵制阶段，内部控制的主要内容是（）。

A 保证现金和其他资产安全

B 相互核对

C 组织结构的计划

D 组织机构的设计

正确答案是：B

答案分析：在内部控制发展的牵制阶段，相互核对是内部控制的主要内容，B项正确；A、C、D是内部控制制度阶段的相关内容。

8．在内部控制发展的牵制阶段，内部控制的主要方式是（）。

A 设定岗位分离

B 检查账本记录

C 全面风险管理

D 建立会计控制制度

正确答案是：A

答案分析：在内部控制发展的牵制阶段，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。B、D项属于内部控制制度阶段采用的方式，C项属于全面风险控制阶段的主要方式。

9．岗位说明书中不包括下列哪项内容（）。

A 学历

B 家庭成员情况

C 职位的权责关系

D 工作经验

正确答案是：B

答案分析：A、D项属于岗位说明书中的任职资格，C也是岗位说明书的内容，家庭成员情况是个人入职登记的基本资料，不形成岗位说明书的内容。

10．忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能会导致的风险是（）。

A 员工丧失对企业的信心和认同感，缺乏凝聚力和竞争力

B 企业发展目标难以实现，影响可持续发展

C 舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉

D 并购重组失败

正确答案是：D

答案分析：忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。

11．正确计算投资收益的前提是正确计算投资的（）。

A 原始价值

B 账面价值

C 公允价值

D 市场价值

正确答案是：B

答案分析：计算投资处理时的投资收益时，应计算投资的账面价值和投资处置收入之差，也称资本利得。正确计算收益的前提是正确计算投资的账面价值。

12．大宗原料、燃料和辅料的采购、基建或技改项目主要物资的采购以及其他金额较大的大宗物资的采购，宜采用的采购方式是（）。

A 直接采购

B 订单或合同采购

C 比质比价采购

D 紧急采购

正确答案是：C

答案分析：大宗原料、燃料和辅料的采购、基建或技改项目主要物资的采购以及其他金额较大的大宗物资采购宜采用比质比价采购方式。

13．当市场上某一物资短缺时，应采用()方式获取采购价格。

A 招标采购

B 询价现购

C 议价采购

D 订价收购

正确答案是：D

答案分析：购买物资数量巨大，非几家厂商所能全部提供的，如纺织厂订购棉花、糖厂订购甘蔗等，或当市场上该物资短缺时，则订定价格现款收购。

14．企业重大利益的事项应由（）决策。

A 董事会集体

B 全体员工

C 监事长

D 经理层

正确答案是：A

答案分析：

15．（）应对企业承担社会责任负主要责任。

A 董事会

B 监事会

C 管理层

D 全体员工

正确答案是：A

答案分析：董事会应对承担社会责任负主要责任。

16．在建设优秀的企业文化过程中，（）是关键。

A 董事会

B 监事会

C 管理层

D 全体员工

正确答案是：C

答案分析：在建设优秀的企业文化过程中，管理层是关键。董事、监事等在企业文化建设中发挥主导和垂范作用。

17．可行性研究的再评估控制要点不包括（）。

A 审查投资项目的合法性

B 审查投资项目的可行性

C 评估投资项目的有效性

D 加强投资项目风险评估

正确答案是：B

答案分析：再评估的控制要点如下：（1）审查投资项目的合法性；（2）评估投资项目的有效性；（3）加强投资项目风险评估。B项应该属于可行性研究的评估阶段，不是再评估阶段的关键控制点。

18．在建设优秀的企业文化过程中，（）是关键。

A 董事会

B 监事会

C 管理层

D 全体员工

正确答案是：C

答案分析：在建设优秀的企业文化过程中，管理层是关键。董事、监事等在企业文化建设中发挥主导和垂范作用。

19．突出关键指标，确保评估指标的可操作性，体现了企业文化评估的什么原则（）。

A 全面评估与重点评估相结合B 定性与定量相结合

C 内部评价与外部评价相结合D 成本效益原则

正确答案是：A

答案分析：企业文化评估时要全面评估与重点评估相结合，注重评估指标的导向性，即要突出关键指标，确保评估指标的可操作性。

20．下列哪项是债务筹资的关键控制点（）。

A 实收资本（股本）变动的审批控制

B 资本公积的变动的审批控制

C 利息计算、核算的控制

D 利润（股利）分配方案的审批控制

正确答案是：C

答案分析：A、B、D属于权益筹资的控制点。

二 多项选择题(共15题 每题1分 共45分)

21．企业内部控制评价指引包括（）。

A 评价的原则和组织

B 评价的内容和标准

C 评价的程序和方法

D 缺陷认定及评价报告

正确答案是：ABCD

答案分析：《企业内部控制评价指引》主要内容包括评价的原则和组织、评价的内容和标准、评价的程序和方法、缺陷认定和评价报告等。

22．在企业中，需要分离的不相容岗位一般有（）。

A 授权批准职务与执行业务职务

B 执行业务职务与监督审核职务

C 监督审核职务与财务保管职务

D 授权批准职务与会计记录职务

正确答案是：AB

答案分析：所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务。不相容职务分离就是要求将那些不相容职务分别由几个人担任，以利于互相监督。在企业中，需要分离的不相容岗位一般有：授权批准职务与执行业务职务；执行业务职务与监督审核职务；执行业务职务与会计记录职务；财产保管职务与会计记录职务；执行业务职务与财产保管职务。

23．下列哪些情形发生时可以进行发展战略调整()。

A 当年经营业绩下滑

B 经济形势、产业政策、行业状况、竞争格局等外部环境发生重大变化

C 公司中层管理者相继跳槽

D 企业经营管理内部条件发生重大变化

正确答案是：BD

答案分析：企业在开展战略评估过程中，发现下列情况之一的，可以按规定程序进行战略调整，促进企业内部资源能力和外部环境条件的动态平衡。（1）经济形势、产业政策、行业状况、竞争格局等外部环境发生重大变化，对企业发展战略实现产生重大影响的；（2）企业经营管理内部条件发生重大变化，确需对发展战略作出调整的。

24．人员培训的原则有（）。

A 理论联系实际，学用一致的原则。

B 知识技能培训与组织文化培训兼顾的原则

C 全员培训和重点提高相结合的原则

D 严格考核和择优奖励原则

正确答案是：ABCD

答案分析：A、B、C、D都是人员培训的原则。

25．COSO报告中关于内部控制的定义中提到内部控制要实现的几大目标，其中包括（）。

A 财务报表的可靠性

B 经营活动的效率性

C 经营活动的效果性

D 法律法规遵循性

正确答案是：ABCD

答案分析：COSO报告中关于内部控制的定义:内部控制是由公司董事会、管理层和其他员工实施的，为实现经营的效果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。A、B、C、D项正确。

26．内部控制缺陷一般可分为()。

A 制度缺陷

B 设计缺陷

C 系统缺陷

D 运行缺陷

正确答案是：BD

答案分析：内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷。

27．完善的产品质量标准体系包括（）。

A 生产设备条件

B 生产技术水平

C 原料组成D 产品规格

正确答案是：ABCD

答案分析：企业应当根据国家法律法规规定，制定完善产品质量标准体系，包括生产设备条件、生产技术水平、原料组成、产品规格、售后服务等。

28．在现金收支控制中下列做法中不恰当的有（）。

A 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存银行有困难的，由企业另行选择时间送存

B 超过一定限额的现金支出，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支），因特殊情况需要坐支现金的，由财务部经理签字支付

C 企业从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审批后，予以支付

D 企业取得的现金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁现金收入不入账

正确答案是：AB

答案分析：企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间，而不是企业自行选择送存时间。A项不正确；特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。不得不经开户行审批直接坐支。

29．采购与付款业务的主要环节有（）。

A 请购

B 订购

C 验收

D 记账

正确答案是：ABCD

答案分析：以上及付款均是采购付款业务的主要内容和环节。

30．下列采购与付款业务岗位设置正确的是（）。

A 请购与请购审批设置不相容岗

B 询价与确定供应商设置不相容岗

C 采购与验收设置不相容岗

D 付款审批与付款执行设置不相容岗

正确答案是：ABCD

答案分析：购与付款业务不相容岗位至少包括采购业务的请购与请购审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。

31．下列关于销售各环节的审批的说法，不正确的是（）。

A 对列入企业产品销售目录的客户订单所订商品，由销售部门负责人审批

B 对接受的新客户发出的订单，一般由销售部门负责人审批

C 销售合同的变更由销售部门负责人签署意见后，企业分管领导审批

D 对没有列入销售目录的特殊产品，报销售部门负责人审批通过即可生产

正确答案是：AD

答案分析：对列入企业产品销售目录的客户订单所订商品，销售内勤可以直接办理，不需要审批。A项错误；对于没有列入产品销售目录的特殊产品，需要专门组织生产，应该由销售部门组织生产、技术等部门共同研究是否接受客户订单，各部门负责人要在客户订单上签署意见，报企业分管领导审核批准。D项错误。

32．客户信用分析的主要内容包括（）。

A 基础资料

B 客户特征

C 业务状况

D 交易状况

正确答案是：ABCD

答案分析：以上及财务状况均属于客户信用分析的主要内容

33．以下关于应收票据的控制，正确的做法是（）。

A 票据的签发必须经过两个或两个以上的人员才能完成

B 企业应当设置应付票据登记簿，认真进行应付票据的核算工作。由票据的登记人员兼管票据的签发

C 企业要有专人控制空白的、作废的、已付讫及退回的商业票据

D 应付票据应按照号码顺序保存

正确答案是：ACD

答案分析：B项中，票据的登记人员不得兼管票据的签发。

34．下列说法正确的是（）。

A 无形资产的摊销方法一经确定，可以根据企业的实际情况随时调整

B 对于重大的无形资产采购，应采取比质比价方式进行

C 对于重大的无形资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批

D 企业自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用。

正确答案是：CD

答案分析：无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。确需变更的，应当按照规定程序审批。不得随意进行，A项错误；对于重大的无形资产采购，应采取招标方式进行，B项错误。

35．在企业文化评估中应重点关注的方面有（）。

A 董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况

B 全体员工对企业核心价值观的认同感

C 企业品牌的社会影响力

D 参与企业并购重组各方文化的融合度

正确答案是：ABCD

答案分析：在企业文化评估中应重点关注的方面有：（1）董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况；（2）全体员工对企业核心价值观的认同感；企业经营管理行为与企业文化的一致性；（3）企业品牌的社会影响力；（4）参与企业并购重组各方文化的融合度；（5）员工对企业未来发展的信心等。

三 判断题(共15题 每题1分 共15分)

36．组织架构、人力资源、研究与开发、社会责任都属于内控中的内部环境类指引。

正确答案是：否

答案分析：研究与开发属于控制活动类指引。

37．职业操守与员工的行为守则属于内部环境要素中的人力资源政策。

正确答案是：否

答案分析：职业操守与员工的行为守则属于内部环境要素中的企业文化。

38．要确保发展战略有效实施，加强组织领导是关键。

正确答案是：是

答案分析：在发展战略的实施阶段，要确保发展战略有效实施，加强组织领导是关键。

39．发展战略的制定和实施是高层管理者的职责，与普通员工关系不大。

正确答案是：否

答案分析：发展战略的实施与公司的每位员工息息相关，需要高层管理者积极推动，全体员工积极参与。

40．绩效反馈的主要方式是绩效面谈。

正确答案是：是

答案分析：

41．内部控制是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的。

正确答案是：是

答案分析：内部控制的控制主体是董事会、经理阶层和其他员工。

42．从长期看，履行社会责任的企业必然会损失企业财富，入不敷出。

正确答案是：否

答案分析：企业履行社会责任从长期看形成企业的无形资产，为企业股东带来长远利益。为实现企业效益

保证股东的利益，企业需要形成对一套完善的企业社会责任长期利益和短期利益的权衡原则和决策机制。

43．筹资方案编制后由董事长审批合格后通过。

正确答案是：否

答案分析：重大的筹资方案必须经过股东（大）会集体批准，任何企业和个人都无权单独做出重大的筹资决策。

44．资本支出和租赁合同只允许指定人员提出请购。

正确答案是：是

答案分析：资本支出和租赁合同，企业通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。

45．土地使用权业务由行政部门负责经办。

正确答案是：是

答案分析：

46．无形资产调拨的价值应当由无形资产使用部门审核批准。

正确答案是：否

答案分析：无形资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。

47．企业长久发展的生命线是资源节约。

正确答案是：否

答案分析：产品质量是企业长久发展的生命线。

48．一头狮子带领一群绵羊，久而久之，这群绵羊就会变成“狮子”。这个事例主要体现了：在建设优秀的企业文化过程中，领导是关键

正确答案是：否

答案分析：

49．无形资产的投出应当由财务经理和技术总监共同审批。

正确答案是：否

答案分析：无形资产的投出应当由公司董事会审批，财务部门受权人员一同办理无形资产转让手续，无形资产转让合同应由公司高级经理签字同意。

50．审批无形资产购置计划是财务部门的主要职责。

正确答案是：否

答案分析：股东大会/董事会主要职责是审批无形资产购置计划。

第二篇：企业内部控制规范

企业内部控制规范——组织架构

一、选择题

1、企业治理层面的组织架构不包括（D）。

A、股东会B、董事会C、监事会D、内部审计部门

2、企业设置内部职能机构的原则不包括（C）。

A、透明B、高效C、合理D、科学

3、负责行使企业经营决策权的组织机构是（C）。

A、经理层B、股东会C、董事会D、监事会

4、企业内部机构层面的风险不包括（B）。

A、内部机构运行效率低下B、内部机构形同虚设

C、权责分配不合理D、内部机构设计不科学

5、企业治理层面的风险不包括（D）。

A、治理结构形同虚设B、缺乏科学决策机制

C、缺乏良性运行机制D、权责分配不合理

6、企业重大事项的决策要求是（D）。

A、单独决策B、董事长决定C、总经理决定D、集体决策

7、企业组织架构中负责监督企业董事、经理和其他高管人员的机构是（C）。

A、股东会B、董事会C、监事会D、经理层

8、企业组织架构设计的内容不包括（A）。

A、董事人选B、任职条件C、议事规则D、职责权限

9、负责主持企业的生产经营管理工作的组织机构是（A）。

A、经理层B、监事会C、董事会D、股东会

二、判断题

1、企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度。（√）

2、企业设置内部职能机制应遵循科学、精简、高效、透明、制衡的原则。（√）

3、重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由监管部门规定。（×）

4、企业内部机构层面应关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。（√）

5、建立和完善企业组织架构可以促进企业建立现代企业制度。（√）

6、企业应按照规定的权限和程序进行决策审批。（√）

7、监事会对董事会负责，依法行使企业的经营决策权。（×）

8、可行性研究与决策执行应进行职务分离。（×）

9、企业组织架构的设计应确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。（√）

10、组织架构是明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

（×）

第三篇：新企业内部控制规范练习题及答案

一、单项选择题

1.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期（）年，每人最多两任。A.3 B.5 C.10 D.12

正确答案：B

2.内部控制的目标是（）。

A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的

B.合理保证财务报表是公允的，是合法的

C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

正确答案：D

3.SOX法案规定，若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司（）个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。A.6 B.12 C.24 D.48

正确答案：B

4.《法案》要求公司高级管理人员对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了刑事责任，规定销毁审计档案最高可判（）年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判（）年监禁。A.15；20 B.20；15 C.10；20 D.20；10

正确答案：C

5.1999年修订的（）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。A.《会计法》

B.《注册会计师法》

C.《内部会计控制规范——基本规范》 D.《商业银行内部控制指引》

正确答案：A

6.（）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。A.内部环境 B.风险评估 C.控制活动 D.内部监督

正确答案：B

7.（）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。A.风险降低 B.风险规避 C.风险分担 D.风险承受

正确答案：A

8.（）是直接运用定性术语描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度。A.分析方法 B.比率分析方法 C.定性分析方法 D.定量分析方法

正确答案：C

9.下面有关内部控制的说法中错误的是（）。A.内部控制的思想是以风险为导向的控制

B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理

D.内部控制是一种合理保证

正确答案：B 答案解析：内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。

10.下列有关内部环境的说法中错误的是（）。

A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系

B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制

C.内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等

D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查

正确答案：D 答案解析：内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。

11.下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是（）。

A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 C.内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷

D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价

正确答案：D 答案解析：企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。

12.下列有关成本费用关键内部控制制度的说法中，不正确的是（）A.对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付

B.同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务 C.企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度 D.企业应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法

正确答案：A 答案解析：对未列入预算的成本费用项目，如确需支出，应当按照规定程序申请追加预算。

13.下列有关人力资源的激励、约束与退出的说法中不正确的是（）。A.考核的过程不仅可以促使员工改善现有的工作，还可以在考核的过程中提高自身的专业素质

B.年终考核是指企业于每年年末，对员工本的工作情况进行全面综合的评价

C.物质激励在企业的应用方式主要有增加薪酬、颁发奖品、奖金以及休假、疗养、旅游等福利待遇

D.董事、经理及其他高级管理人员的离职应当进行离任审计

正确答案：B 答案解析：年终考核是指企业于每年年初，对员工上一的工作情况进行全面综合的评价。

14.货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境中的决定性因素是（）。A.管理决策者

B.员工的职业道德 C.员工的业务素质 D.内部审计

正确答案：A 答案解析：管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别是在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

15.以下关于会计信息化及其控制的说法中不正确的是（）。

A.会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务信息处理，以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断的过程

B.企业出纳人员可以兼任电算化系统管理员，兼任记账凭证的审核工作

C.企业应当建立信息化会计档案管理制度

D.信息化会计档案是指存储在磁性介质或光盘介质的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据，包括记账凭证、会计账簿、财务报表(包括报表格式和计算公式)等数据

正确答案：B 答案解析：企业出纳人员不得兼任电算化系统管理员，不得兼任记账凭证的审核工作。

16.并购交易中的不相容岗位不包括（）。A.并购合同协议的订立与相关会计记录 B.并购交易的申请与审批 C.并购交易的审批与执行 D.并购合同协议的订立与审核

正确答案：A 答案解析：并购交易的执行与相关会计记录是不相容岗位，但是并购合同协议的订立与相关会计记录相容，可以由同一人执行。

17.以下说法中不正确的是（）。

A.书面报告的优点是成本低，能提供正式的数字、文本和图表，易于复制、携带、传发等特点，是最常见的内部报告形式

B.口头介绍通常是书面报告的补充形式，并常用于一些紧急状况下 C.为了便于管理，内部报告只采用定期报告形式

D.公司董事会是公司重大信息的管理机构

正确答案：C 答案解析：内部报告一般有定期报告和非定期报告两种。定期报告的频数设计应与所需反映的信息有关，有些信息需要一两月报告一次(如获利情况)，有些信息需每日报告一次(如商店的销售)；非定期报告一般是用在临时项目的信息传递上，对此类报告的频数，制度设计者应说明制度制定者对非定期报告的时间要求具有决定权力。

二、多项选择题

1.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（）。A.员工的聘用、培训、辞退与辞职 B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩

C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度

D.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定

正确答案：ABCD

2.下列关于不相容职务的说法中，正确的有（）。A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离 C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离 D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离

正确答案：ABCD

3.内部沟通的方式包括（）等。A.政策、手册 B.财务报表、备查簿 C.内部刊物

D.口头交流、内部网络

正确答案：ABCD

4.内部控制建立与实施过程中相关的文档记录有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、控制活动相关主要文档、信息与沟通相关主要文档、监督检查相关主要文档等。以下属于控制活动相关主要文档的有（）。A.财务会计报告流程 B.绩效考核文档

C.销售与收款循环控制文档 D.公司财务报告

正确答案：AC 答案解析：选项B是信息与沟通相关主要文档；选项D是内控环境相关主要文档。

5.在资金控制的不相容岗位相互分离中，出纳人员不得兼任（）工作 A.会计档案保管工作 B.会计档案销毁工作 C.债权债务账目的登记工作 D.固定资产的登记工作

正确答案：AC 答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。

6.企业采购业务的不相容岗位至少包括（）。A.请购与审批

B.供应商的选择与审批

C.采购合同协议的拟订、审核与审批 D.采购、验收与相关记录

正确答案：ABCD

7.赊销信用的管理包括两部分内容，即（）。A.制定赊销额度 B.日常赊销管理 C.长期赊销管理

D.赊销事后管理

正确答案：AB

8.企业内部控制基本规范的核心内容是内部控制要素，下列属于内部控制要素的有（）。A.风险评估 B.内部环境 C.风险评估 D.信息与沟通

正确答案：ABCD 答案解析：内部控制要素包括五个方面，除了上述四个选项外，还包括内部监督。

9.企业建立与实施内部控制，应当遵循一定的原则，下列属于该原则的有（）。A.全面性原则 B.适应性原则 C.重要性原则 D.制衡性原则

正确答案：ABCD 答案解析：除了上述四项外，还应当遵循的原则是成本效益原则。

10.全面预算工作不相容岗位一般包括（）。A.预算审批与预算执行 B.预算执行与预算考核 C.预算编制与预算审批 D.预算编制与预算调整

正确答案：ABC 答案解析：预算编制包括预算调整，两者是相容的。

11.预算调整的程序一般包括（）。

A.预算调整的申请

B.预算执行情况的分析

C.在预算开始前编制完成全面预算，按照规定的权限和程序审核批准后，以文件形式下达执行

D.预算调整的审查

正确答案：ABD 答案解析：选项C属于预算编制程序。

12.成本费用内部控制的目标主要包括（）。A.保证各项成本费用开支的合理性 B.保证各项成本费用的合法性

C.加强成本费用的管理，提高经济效益

D.保证成本费用的正确核算，及时提供真实、可靠的成本费用信息资料

正确答案：ABCD

三、判断题

1.SOX法案规定，绝对禁止会计师事务所为其审计的上市客户提供某些非审计服务，包括簿记、代编报表、财务信息系统的设计与运行、评估、保险精算、内部审计等。（）

正确答案：错

答案解析：应当是原则上禁止，并不是绝对禁止。

2.信息系统是最有效的信息传递系统，传递速度快。（）

正确答案：对

3.为企业内部控制提供审计的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。（）

正确答案：错

答案解析：为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

4.风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。（）

正确答案：对

5.授权是对特殊交易或特殊交易的政策性制度决策。（）

正确答案：错

答案解析：授权是对一般交易或特殊交易的政策性制度决策。

6.企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。（）

正确答案：对

7.企业实施内部控制评价，应当遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原则、成本效益等原则。（）

正确答案：对

8.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。（）

正确答案：对

9.根据《企业内部控制基本规范》的规定：接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据相关规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。（）

正确答案：错

答案解析：会计师事务所及其签字的从业人员均应当对发表的内部控制审计意见负责。

10.《企业内部控制基本规范》所提到的信息是影响企业内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等方面的信息。信息交流是信息系统的一部分，是组织中的沟通。沟通是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有沟通就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。（）

正确答案：错

答案解析：沟通是信息系统的一部分，是组织中的信息交流。信息交流是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有信息交流就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。

11.对方违约的情形，应当按合同协议条款约定收取违约金；违约金不足以弥补企业损失时，应当要求对方赔偿损失，必要时应采取相应的保全措施。（）

正确答案：对

12.对外包承包商选择是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因。（）

正确答案：错

答案解析：对外包活动进行监督和控制是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因。

第四篇：企业内部控制基本规范

时间：2014-03-17

来源：

来源:中国证监会 　 公告日期:2008-07-10

作者:(中国证券监督管理委员会)

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

执行中有何问题，请及时反馈我们。

企业内部控制基本规范

第一章

总

则

第一条

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。

第二条

本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

第三条

本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第四条

企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第五条

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第六条

企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。

第七条

企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

第八条

企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

第九条

国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条

接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章

内部环境

第十一条

企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

第十二条

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条

企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条

企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第十五条

企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十六条

企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。

（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

（五）有关人力资源管理的其他政策。

第十七条

企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

第十八条

企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。

第十九条

企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

第三章

风险评估

第二十条

企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

第二十一条

企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。

风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

第二十二条

企业识别内部风险，应当关注下列因素：

（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。

（六）其他有关内部风险因素。

第二十三条

企业识别外部风险，应当关注下列因素：

（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

（二）法律法规、监管要求等法律因素。

（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。

（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。

（六）其他有关外部风险因素。

第二十四条

企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

第二十五条

企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。

企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

第二十六条

企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

第二十七条

企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

第四章

控制活动

第二十八条

企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

第二十九条

不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

第三十条

授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

第三十一条

会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。

第三十二条

财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

第三十三条

预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

第三十四条

运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

第三十五条

绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

第三十六条

企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

第三十七条

企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

第五章

信息与沟通

第三十八条

企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

第三十九条

企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。

企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。

企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。

第四十条

企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。

第四十一条

企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

第四十二条

企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：

（一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。

（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。

（四）相关机构或人员串通舞弊。

第四十三条

企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

第六章

内部监督

第四十四条

企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

第四十五条

企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。

第四十六条

企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

国家有关法律法规另有规定的，从其规定。

第四十七条

企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

第七章

附则

第四十八条

本规范由财政部会同国务院其他有关部门解释。

第四十九条

本规范的配套办法由财政部会同国务院其他有关部门另行制定。

第五十条

本规范自2009年7月1日起实施。

第五篇：企业内部控制规范讲解2010

《企业内部控制规范讲解2010》内容简介

为认真贯彻五部委文件和领导讲话精神，推动企业内部控制规范体系有效实施，我们围绕基本规范和20项配套指引，结合起草背景，在《中国会计报》刊发了系列解读文章，全面深入地阐述了各项配套指引的意义、基本业务流程、主要风险和相应的管控措施，受到社会各界广泛好评。应广大读者要求，在系列解读的基础上，我们又充实了大量生动翔实的案例，并归类、整理，汇编成书。

本书系企业内部控制规范起草者呕心沥血之作，具有权威性、科学性、针对性和操作性，可作为上市公司和非上市大中型企业学习贯彻企业内部控制规范体系的工具书，又可作为注册会计师实施内部控制审计、咨询和政府监管部门进行内部控制行政监督的必备手册，同时也可作为高等院校、科研院所、学术团体开展内部控制培训教学与科研的重要参考书，必将对我国企业内部控制规范体系的贯彻实施发挥重要作用。

目录

发布实施内控规范 服务经济社会发展 王 军

强化落实 稳步推进 加强我国上市公司内部控制建设 李小雪 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 董大胜 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 邵 宁 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 王兆星 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 袁 力

全面提升企业管理水平和风险防范能力的重大举措 刘玉廷 第一章 《企业内部控制基本规范》讲解

第二章 《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》讲解 第三章 《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》讲解 第四章 《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》讲解 第五章 《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》讲解 第六章 《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》讲解 第七章 《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》讲解 第八章 《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》讲解 第九章 《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》讲解 第十章 《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》讲解

第十一章 《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》讲解 第十二章 《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》讲解 第十三章 《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》讲解.第十四章 《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》讲解 第十五章 《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》讲解 第十六章 《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》讲解 第十七章 《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》讲解

第十八章 《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》讲解 第十九章 《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》讲解 第二十章 《企业内部控制评价指引》讲解 第二十一章 《企业内部控制审计指引》讲解 后记