第一篇：自考会计制度设计(2010年10月)
全国2010年10月高等教育自学考试
会计制度设计试题 课程代码：00162
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、会计制度按适用部门和单位分为(B)第一章会计制度设计概述P4 A、小企业会计制度和企业会计制度 B、企业会计制度和预算会计制度
C、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度
D、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度
2、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的(C)第一章会计制度设计概述P2
A、综合性会计制度 B、企业内部会计制度
C、业务性会计制度 D、会计人员制度
3、会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的(A)第二章企业会计制度的总体设计P41
A、会计核算形式的设计
B、财产核算及其管理制度的设计
C、成本费用核算及其管理制度的设计
D、会计机构和人员配备的设计
4、下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是(C)第三章企业会计组织与岗位职责的设计P71
A、小型会计师事务所 B、大型外商独资酒店
C、中型国有炼钢企业 D、大型民营房地产企业
5、某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是()第三章企业会计组织与岗位职责的设计P61-62
A、适应性原则 B、系统性原则
C、责权对等原则 D、控制性原则
6、根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“研发支出”属于(C)第四章会计科目、会计核算形式的设计P93
A、资产类会计科目 B、共同类会计科目
C、成本类会计科目 D、损益类会计科目
7、在设计原始凭证时，重点是要(A)第四章会计科目、会计核算形式的设计P114
A、真实地记录经济业务的发生过程
B、充分地体现企业内部加强管理的要求
C、科学地建立凭证传递程序
D、合理地安排原始凭证的基本要素
8、负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于(A)第五章货币资金业务会计制度的设计P159
A、职责分工控制制度设计 B、授权审批控制制度设计
C、货币资金核算控制制度设计 D、货币资金监督检查制度设计
9、企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是(B)第七章投资业务会计制度的设计P214
A、对无记名证券，不必登记于企业名下
B、将购入的股票或债券登记于经办个人名下，以便明确经办人责任
C、只有经财务经理授权后，企业才能在证券公司以企业的名义开设账户
D、将购入股票或债券登记于企业名下，以便正确反映企业拥有的投资证券
10、与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是(B)第八章固定资产和无形资产业务会计制度设计P248
A、预算控制制度 B、保密控制制度
C、会计核算控制制度 D、授权批准制度
11、间接筹资的基本方式是(A)第九章筹资业务会计制度设计P269
A、银行借款 B、发行股票
C、发行债券 D、商业信用
12、各辅助生产车间之间不相互分配费用的方法是(A)第十章成本核算业务会计制度的设计P297
A、直接分配法 B、顺序分配法
C、交互分配法 D、计划成本分配法
13、消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（C)第十章成本核算业务会计制度的设计P299
A、不计算在产品成本法
B、在产品按定额成本计价法
C、定额比例法
D、按年初数固定计算在产品成本法
14、下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是(D)第十一章销售与收款业务会计制度设计P352
A、销售开票、发货、收款和记账分管
B、严格按合同发运商品，结算货款
C、定期进行账账、账实核对
D、一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失
15、与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是(D)第十二章财务报告的设计P356
A、资产负债表 B、利润表
C、现金流量表 D、附注
16、会计规范体系的基础内容是(D)第一章会计制度设计概述P6
A、会计法律 B、会计行政法规
C、会计职业道德 D、会计制度
17、企业会计制度总体设计中的会计核算形式的设计不包括(C)第四章会计科目、会计核算形式的设计P41-42
A、会计科目的设计
B、会计报表的设计
C、会计机构和人员配备的设计
D、会计凭证、会计账簿的设计
18、企业集团在会计岗位职责设计要求上有别于单体公司，需增设(C)第三章企业会计组织与岗位职责的设计P83
A、稽核岗位职责
B、资本基金核算岗位职责
C、资金调度与监督的岗位职责
D、组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责
l9、“无形资产”科目下，不可以设置的二级科目是(C)第八章固定资产和无形资产业务会计制度设计P97-98
A、商标权 B、专利权
C、商誉 D、非专利专有技术
20、下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是(B)第五章货币资金业务会计制度的设计P156-157
A、货币资金的流动性最强
B、货币资金的安全性最高
C、货币资金的风险最大
D、货币资金为任何单位所必需
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
2l、根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为(ACD)第五章货币资金业务会计制度的设计P156
A、库存现金 B、备用现金
C、银行存款 D、其他货币资金
E、外币资金
22、工业企业的订货合同一般可以分为(BCE)第六章存货业务会计制度的设计P188
A、周期订货合同 B、定期订货合同
C、一次性订货合同 D、短期订货合同
E、协议性订货合同
23、投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位包括(ABCDE)第七章投资业务会计制度的设计P210-211
A、对外投资的决策与执行
B、对外投资计划的编制与审批
C、对外投资处置的审批与执行
D、参与投资交易活动与有价证券的盘点
E、证券保管与投资交易的账务处理
24、企业拥有或控制的无形资产，具有的基本特点包括(ACD)第八章固定资产和无形资产业务会计制度设P241-243
A、没有实物形态
B、属于货币性长期资产
C、为企业自用而非出售的资产
D、获利性具有不确定性
E、具有不可辨认性
25、筹资计划经批准后，该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性的共同审核人一般为(CD)第九章筹资业务会计制度设计P273
A、总经理 B、财务经理
C、财务顾问 D、法律顾问
E、企业领导
26、成本核算业务基础工作控制制度设计的主要内容包括(ABCE)第十章成本核算业务会计制度的设计P289-290
A、定额核算制度
B、原始记录制度
C、材料物资的收发、领退、清查制度
D、建立完整的采购登记制度
E、企业内部计划价格制度
27、根据企业的生产特点和成本管理要求，以产品批别为成本计算对象，一般适用于(BE)第十章成本核算业务会计制度的设计P293
A、大量大批单步骤生产的产品
B、小批单件组织生产的产品
C、大量大批但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品
D、大量大批而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品
E、小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品
28、企业应当建立销售与收款业务的内部会计控制制度，明确相关部门和岗位的职责权限。销售与收款业务的不相容岗位包括(ABCDE)第十一章销售与收款业务会计制度设计P333
A、销售合同的审批、签订与办理发货的岗位
B、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位
C、销售退回货物的验收、处置与相关会计记录的岗位
D、销售业务经办与发票开具、管理的岗位
E、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位
29、财务报告设计的目标，主要包括的内容有(ABC)第十二章财务报告的设计P357-358
A、有助于财务报表使用者作出经济决策
B、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况
C、有助于企业加强经营管理，提高经济效益
D、专门为投资者、债权人等外部使用者提供会计信息
E、主要向企业管理层、职工等内部使用者提供会计信息
30、反映企业成本费用的报表主要有(ABCD)第十二章财务报告的设计P389
A、产品生产成本报表(按产品品种)
B、产品生产成本报表(按成本项目)
C、主要产品单位成本报表
D、制造费用明细表
E、管理费用分析表
三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
31、内部控制制度
第一章会计制度设计概述P12
答：指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的管理制度。
32、会计与财务分别设置
第三章企业会计组织与岗位职责的设计p61 答：是指将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式.33、盘点控制
第六章存货业务会计制度的设计P184 答：是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。
34、成本会计制度
第十章成本核算业务会计制度的设计P287 答：是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度，是企业会计制度的重要组成部分。
35、管理报表第十二章财务报告的设计P361 答：是专门提供给企业各级管理人员的，无须对外报送的报表。
四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
36、简述会计制度设计的含义及意义。第一章会计制度设计概述P8-9 答：含义：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。意义：（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。
（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。
（3）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。
37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则? 第四章会计科目、会计核算形式的设计P114-115 答：要点：（1）要真实反映经济业务的基本情况
（2）要与经济管理制度相结合（3）体现内部控制制度的要求
（4）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理的需要
38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。第七章投资业务会计制度的设计P234 答：选择成本法的条件
（1）我国《企业会计准则第2号--长期股权投资》规定对子公司投资，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法
（2）除企业对子公司投资外，对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。
选择权益法的条件
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法
五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)
39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。
要求：
(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。
(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。
第六章存货业务会计制度的设计P182-186 答：（1）该企业的内部控制制度不合理。
（2）储存业务内部会计控制制度设计
1）建立专库专人保管制度：存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容
2）建立严格的存货计量、记录和管理制度：存货的分类和编号；的计量与记录
存货的计划和管理：对各种存货要实行计划管理；按规定办理存货的收、发手续；妥善保管；对于委托外单位加工的存货管理；建立存货的稽核制度
3)采用永续盘存制度
4)健全实地盘点制度
5)实施存货保险制度
6)建立库存存货质量管理制度：存货的残损变质；存货的积压呆滞
7)健全存货明细账制度
40、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。第八章固定资产和无形资产业务会计制度设计P265 答：要点：（1）外购设备具体业务流程：
由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门
设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联
分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。
厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。
⑤最后由会计部门核对合同副本和设备购买单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。
（2）业务流程控制要点 提货、验收、付款分管
设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证。定期进行账账、账实核对
41、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。
要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。第十章成本核算业务会计制度的设计P319 答：（1）根据企业的特点应选择品种法核算
（2）品种法成本计算流程：
1）根据原始凭证及其他有关资料，编制各种要素费用分配表
2）将各种要素费用计入相应明细账
3）编制辅助生产费用分配表
4）编制制造费用分配表
5）将基本生产成本明细账的费用经在完工产品与在产品间分配后，将完工产品成本计入库存商品明细账
第二篇：2013自考会计制度设计重点复习资料
第一章 会计制度设计概述
一、名词解析
会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。08年
内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。08年
预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括：行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；09年
企业里，需要进行全面性会计制度设计。局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，又可分为补充性设计和修订性设计。09年
二、简答题
1、企业总体会计设计的内容？ 提高企业经营管理水平建议的设计；会计机构和人员配备的设计；会计核算形式的设计；财产核算及其管理制度的设计；成本费用核算及其管理制度的设计。
2、企业总体设计的程序？调查研究收集资料；确定设计类型和设计方案；选择会计政策和设计手段；制定涉及策略和设计验收标准；编制会计制度总体设计和具体设计。
3、企业总体设计的含义与作用？08年
含义如上。作用如下：总体设计是进行具体设计的基础；保证会计制度具体设计的适用性和可行性；保证会计制度的具体设计有序进行 结算存款岗位职责设计；资金投资岗位职责的设计；储蓄岗位职责设计；管理岗位职责设计
6、小型企业会计机构运作的要求？08年
分清出纳与总账、总账与明细帐、应收应付往来帐与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并有专人分别担任。设定会计凭证的传递顺序；要配备代职人员；要经常进行账册记录的核对工作；要由精通会计业务的人担任管理部门主管。
7、大型企业会计机构运作的要求？
总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计管理工作；财会主管责任制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督 第四章 会计科目、会计核算形
按账簿用途分：序时账簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿（总分类帐、明细分类账）、备查账簿；
按账簿外表形式分：订本式账簿；活页式账簿；卡片式账簿 按账簿的格式分：三栏式账簿（如明细账）；多栏式账簿；数量金额式账簿
4、会计核算形式的种类和内容？
会计核算形式种类：逐笔记账型核算形式（适合小企业）：记账凭证核算形式；日记总账核算形式。
汇总记账型核算形式（适合大中企业）：凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式在我国广泛使用、汇总记账凭证核算形式）；账簿汇总核算形式（多栏日记账核算形式、凭单日记账核算形式）
5、简述设计会计凭证的主要内容？ 07年
明确所要设计会计凭证的种类和范围；确定会计凭证的设计原
二、简答题
1、存货的基础工作设计？ 存货编号设计（多好定位法，四号定位法）；存货的计量（先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，个别计价法）；存货盘存制度的确定（永续盘存制，实地盘存制）
2、存货业务会计制度设计的目标和要求？
目标：提供存货的各种真实完整有用的信息；保证存货的安全；控制存货的流动；监督落实存货的经营责任；加强存货资金周转，考核存货的经济效益。
要求：严格各种存货的收发手续的规定，保护实物财产的安全；正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。
3、采购与付款业务各种凭证传递程序的设计？
指定专人填制有关凭证；不能会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
二、简答题
1、会计制度设计的原则？ 合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。
2实地调查法，包括实地观察、、会计制度设计的方法？ 岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。3控制的方法？、内部控制的目标与内部会计 目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。
方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。
4、会计制度设计与内部控制制度的关系？
会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。
内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部开机控制，内部管理控制，内部会计控制包裹8个主要方法：不相容职务相互分离控制，授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。09年
第二章 企业会计制度的总体
设计
一、名词解释
设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体分为全面设计和局部设计。
设计类型与方式：设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。设计方式包括：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。08年
全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的第三章 企业会计组织机构与岗位
式的设计
职责的设计
一、名词解释
一、名词解释 会计科目：是按经济内容对会责权对等原则：是指在设计会计岗计要素的具体内容进行分类核位责任制时，必须明确规定每一管算的项目，它是以会计要素的理者应付的职责，并相应的赋予其具体内容为基础、按照管理和一定的权利，做到有职必有权，有核算的要求而设计。即根据会权必有责，权责对等。计核算的要求，对资产、负债、企业内部银行：是相对独立于企业所有者权益、收入、费用利润会计部门的管理机构，它将商业银六大会计要素的具体内容进行行的信贷结算职能和方式引入企科学的分类，给会计要素的具业内部来充实和完善企业内部经体内容设计一个合适的名称，济核算。
这就是会计科目。
会计与财务合并：是将会计对资金会计凭证：是用来记录经济业运动的核算、监督职能与财务管理务的发生和完成情况，明确经对资金的筹集、调度与分配职能统济责任，并据以登记账簿的书一由一个部门来履行的一种机构面文件。08
设置形式。08年 记账凭证：是指会计人员根据会计岗位责任制：是指明确各项会审核后的原始凭证确定会计分计工作的职责范围、具体内同和要录并作为记账依据的会计凭求，并落实到每个会计工作岗位或证。
会计人员的一种会计工作责任制填制记账凭证是会计核算的一度。09年上
种基本方法。
会计与财务分设：是将会计对资金会计账簿：企业经济信息绝大运动的反映、监督职能与财务管理部分分散于会计凭证中，相互对资金的筹集、调度与分配职能分独立的会计凭证无法连续、系别有会计部和财务部来履行的一统、完整的提供某一会计事项种机构设置形式。的全部信息，也就无法为企业
二、简答题
决策服务，因此需要设计一定1格式、相互联系的帐页，即账会计与财务合并的形式，、企业会计组织机构的设计形式适合中小 簿，用来序时的、分类的记录企业，业务简单，会计业务不多。和反应有关经济业务，把会计会计与财务分别设置的形式，适合报表和会计凭证有机的联系在大中型企业，业务繁多，经营范围一起。账簿体系为核心、将会广泛。
计凭证、账簿组织、记账方法2和记账程序有机结合的形式，责设计的原则？、企业会计组织机构及其岗位职
或称亏啊及核算组织程序。适应性；系统性；责权对等；控制会计核算形式：是指在会计核性；效率性。
算中，以账簿体系为核心，将
3、企业会计组织机构内部分工的会计凭证、账簿组织、记账方设计模式有哪些？
法和记账程序有机结合的形总会计师领导下的集中核算模式：式，或成为会计核算组织程序 它是以会计师为领导，以会计部经序时账：（日记账）是指按照经理为主管，以审计部为专职监督部济业务发生时间的先后顺序逐门的一种会计工作分工模式，一般日逐笔登记经济业务的账簿。适用于大中型、单独设置总会计师分类账：是指对全部经济业务岗位、会计与财务分设的企业。按照总分类账户和明细分类账会计部经理领导下的集中核算模户进行分类登记的账簿。有总式：它是以会计部经理为领导，一分类和明细分类账。
般适用于中小型、不设置总会计师备查账簿：是指对某些在序时岗位、会计与财务分设的企业。账簿和分类账簿中未能记载的财会主管领导下的集中核算模式：经济业务事项进行补充登记的以财务与会计主管为领导，并通常账簿。
只设财会主管、会计、出纳等少数联合账簿：将序时账和分类账几个岗位，适合小企业。
结合在一起的账簿，如日记总总会计师（会计部经理）领导下的账
分散核算模式：以总会计师为领导
二、简答题
下设财务、会计、审计部主管，并
1、会计科目设计的原则？ 将一些成本业务核算或明细核算统一性和灵活性相结合的原工作交分厂完成的一种模式。则；内外兼顾的原则；简明实
4、企业集团会计组织机构设计的用原则；相对稳定原则；符合特点与岗位职责设计的内容？ 会计电算化原则；
特点：规模大型化、经营多样化，设计上考虑资本国际化的特点，与2按凭证的来源：、原始凭证的设计内容？外来原始凭证，大中型企业会计组织相同点企业自制原始凭证（一次凭证、累集团的母公司和子公司也应根据计凭证、汇总凭证）
其经营规模和范围大小、经营过程按凭证格式内容：通用凭证、和企业组织形式的特点及管理要专业凭证
求，采取会计月财务分设模式或合按凭证的用途：通知凭证；执并模式，并在其内部设置相应的机行凭证；计算凭证；
构，还需在母公司的下属分公司和按业务类别：货币资金收付业分支机构设置财务会计部门。务凭证；存货业务收发凭证；内容：日常会计核算和合并财务报职工薪酬业务凭证；购销业务表方面；税务筹划方面；预算管理凭证；固定资产业务凭证；成方面；投资管理方面；资金调度、本核算业务凭证；投资与筹资监督和其他财务分析方面。业务凭证。
5、内部银行岗位职责设计？
3、会计账簿设计的范围？ 则；制定会计凭证设计的方法；规定会计凭证的传递程序；建立会计凭证的保管制度
第五章 货币资金业务会计制
度的设计
一、名词解释
其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
二、简答题
1、货币资金业务内部会计控制制度设计？
职责分工控制制度的设计；授权审批；货币资金审核；货币资金监督检查
2的目标和要求？、货币资金业务会计制度设计 目标：保证货币资金的安全性和完整性；保证货币资金的合规性和合法性；保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠；保证货币资金业务结算的及时性和正确性。要求：合法性；规范性；效率性；及时性；
3、设计货币资金内部控制制度的核心，制度的基本要求和具体要求？ 核心：是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度与其相关的岗位职责制度。基本要求：货币资金首付业务的人员与记账人员和负责审批的人员相分离。具体要求：货币资金的首付与保管应有被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；出纳人员不能同时负责总分类帐的登记与保管；出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；出纳人员影单与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；货币资金的收付与控制货币资金收支的专用章不得由一人兼管；出纳人员应该与货币资金的稽核、会计档案的保管人员相分离；负责货币资金收付的人员应当与负责现金清点的人员和负责银行对账的人员相分离；建立出纳人员，专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员责任制度。07年
4、企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法？ 加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行； 根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额；库存现金收入要及时存入银行，不得坐支库存现金；接触款项必须执行严格的审批核准程序，严谨擅自挪用借出货币资金；取得的货币资金必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。09年
第六章 存货业务会计制度的设计
存货：企业在日常经营活动中持有以备出售的库存商品、商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程和提供劳务过程中消耗的材料和物料。由一个部门或一个人完成凭证的所有必要手续；不相容职务相互分离；凭证传递要及时。
4、采购与付款业务内部会计控制制度的设计？
职责分工与授权批准设计；授权制度和审核批准制度设计；采购与验收控制制度设计；付款控制设计
第七章 投资业务会计制度的设计
一、名词解释
投资：企业单位为了通过分配来增加财富，或者为了谋求其他利益将资产让渡给其他企业单位获得另一项财产。
对外投资职责分离制度：是指企业为了达到内部控制制度的目的，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。09
二、简答题年
1、投资业务的特征？
能为企业带来未来经济利益，可以直接或者间接的增加流入企业的现金或现金等价物 收益与风险并存；投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标；投资资产的价值较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题
2、投资业务会计制度设计的目标和要求？
目标：防范投资风险；保护投资资产的安全完整；提供真实投资状况的财务信息
要求：安全要求；成本效益要求；权责明确、奖惩结合要求；信息反馈要求
3、投资业务的监控制度主要包括哪些内容？07年
职务分离制度；投资调查审批制度；财务分析制度；投资取得、保管和处置控制制度；投资核算控制制度
4、会计核算控制制度的设计包含投资的取得保管收益处置盘点的控制，分别写出各制度？08年
投资取得控制制度：建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；建立投资记名登记控制制度；
投资保管控制制度的设计：企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管；自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，至少有两名以上的人员共同控制，不能由一人单独接触证券； 投资收益控制制度的设计：建立投资收益收取的控制制度，关注投资收益发放的公告并对投资收益实际收取进行控制；建立投资收益记录的控制，核对投资收益，记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。
投资处置控制制度设计：投资处置包括投资的收回、转让、核销；严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件；
投资盘点控制制度的设计：对
企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符；还包括对外投资资产清查的账证核对、账实核对与处理
第八章 固定资产和无形资产
业务会计制度设计
一、名词解释
固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等 二简答题
1、固定资产的特点？
占资产总额比重大；风险性较大；盈利性较强；资用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理；
为了反映企业固定资产原价的增减变动情况加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制固定资产原价增减变动表，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况；为保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数与实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制固定资产盘点明细表；
对盘盈盘亏的固定资产，应如实填写固定资产盘盈盘亏表，并按规定的程序报上级主管部门审核；
在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制固定资产折旧计算分配表，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。
第九章 筹资业务会计制度的设计
一、名词解释 筹资：是指企业为了满足生产经营发展的需要，通过发行股票、债券归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。特点
生产经营发展规划中长期成本预测：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，正确把握本专业领域的技术和产品生命周期，预测在生命周期不同的发展阶段上，由于采用各种战略性规划所导致的企业成本水平的变化。
生产过程中短期成本预测：是指科学合理的制定一定时期的企业成本规划，为有效控制成本水平变动提供依据，属于企业一项经常性的管理工作。可行性研究中的成本决策：是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，从成本的角度对各要求：以会计准则、财务通则作为成本管理的依据；与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合；有利于正确计算成本和简化成本核算。
2、成本核算业务基础工作控制制度的设计？
定额管理制度；原始记录制度；材料物资的收发、领退、清查制度；企业内部计划价格制度；
3、成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容？
生产环节中各种职务实行必要的分离控制；产品计划管理和控制；生产进度控制；产品质量控制；产品成本控制
4、工业企业中实际成本核算的流程？
审核原始凭证；编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配计越小，需要提取的坏账准备率
较大。
二、简答题
1、销售与收款业务会计制度设计的目标与要求？
目标：保证销售收入的真实性和合理性；保证产品的安全、完整；保证销售折扣措施恰当；保证销售折让退回的合理正确；保证货款及时足额收回。要求：实行销售与收款业务的职责分工；正确进行销售与收款业务的会计核算；实行销售与收款业务的预算与审批控制；建立健全销售与收款业务的凭证流转与管理制度；定期清理与分析应收账款与坏账情况，确保账户记录的正确性；保证销售与收款信息的真实性完整性以及在会计报表上的正确披露。
2、销售处理流程控制点及其处理程序设计要点？09年
流程控制点：销售开辟、发货、收款、记账分管； 严格按合同金耗费缓慢性与价值补偿的任意性
2、固定资产会计制度设计的目标？（目标与无形资产一样）；固定资产制度设计要求？
A理性；保证固定资产取得的合保证固定资产确认与计量的正确性；保证固定资产的安全与完整；保证折旧（摊销）方法和处置措施的合理性。
B安全与完整；能保证固定资产实物的准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。C产取得的合理性；无形要求：确保无形资为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确定；要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
3、无形资产的特点？
无形资产没有实物形态；无形资产属于非货币性长期资产；无形资产是为企业自用而非出售的资产；无形资产的获利性具有不确定性；无形资产具有可辨认性。
4、固定资产内部会计控制
制度中如何设计会计核算制度？
账簿记录的控制；固定资产维护保养的控制；固定资产定期盘点的控制；固定资产折旧的控制；固定资产处置的控制
5、无形资产内部会计控制
制度（与固定资产相同）？
预算和审核控制制度的设计；会计核算控制制度的设计；保密控制制度的设计（权责分配和责任分工制度的设计）；无形资产摊销控制制度（固定资产保险控制制度的设计）6理核算所需的步骤？、简要设计固定资产清07年
将固定资产的净值转入清理；记录发生的清理费用和应缴纳的营业税；记录出售及残值收入；记录应由保险公司或过失人赔偿的损失；结转固定资产清理损益
7、固定资产原始凭证的处理流程？09年 取得固定资产时，填制固定资产交接证，用以办理验收交接手续；
为反映监督每项固定资产，开设固定资产卡片为专用式明细帐；
为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设固定资产登记薄，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况；
固定资产报废时，有使或银行贷款等形式筹集资金的活动。
直接筹资：企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。
股权资本：权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。
债权资本：债务资本、借入资金，是企业依法取得应依约运用、按期偿还的资本。
二、简答题
1业务发生不频繁、涉及金额较大；、筹资的特点？
筹资方式多样化；会计核算比较复杂；容易受到外部环境的影响。
2、筹资业务会计制度设计的目标和要求？
目标：实行筹资业务的职责分工；实行筹资业务的预算和审批控制；正确进行筹资业务的会计核算；建立健全筹资业务的凭证流转管理制度；定期清理筹资款项，保证账户记录的正确性；保证筹资信息的真实完整及在财务报表上正确的披露。09年 要求：保证筹资业务会计核算资料的准确可靠；保证筹资业务合规合法；保证筹资业务准确；保证筹资业务的安全性；确保企业战略发展目标对资金的需求；
3、筹资业务内部会计控制制度的设计？
职责分工制度的设计；授权审核制度的设计；会计核算控制制度的设计；财务分析控制制度的设计； 4筹资计划的编制人与审批人适当、筹资中的职责分离制度？
分离，重大筹资必须有独立于审批人之外的人员审核；办理债券或者股票发行的人员及会计核算岗位适当分离，通常有独立的机构代理发行债券和股票；会计核算人员与负责收付款的人员岗位相分离；保管未发行债券或股票的人员与负责会计核算的人员相分离；不得由同一部门或一个人办理筹资业务全过程。
6、债券发行业务的流程及控制
要点？
债券发行业务批准几张收款的流程：企业证券部门准备申请资料，包括公司章程、可行性研究报告，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批，审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份，一份留存。一份送证券公司；
证券公司发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交会计部门；出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知书，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门；证券部门据以在债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。
第十章 成本核算开机制度的设计
一、名词解释
成本：为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。可种生产经营方案作出评价和选择。
日常经营中的成本决策：是指企业以现有资源的充分利用为前提，以合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外购，产品最优组合、生产批量等成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。成本预算：是根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成生产经营任务所应支出的成本、费用，并提取为达到规定的成本、费用水平所应采取的各项措施。
成本控制：是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。成本决策：是指依据掌握的各种决策成本及相关的数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。标准成本：是指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。交互分配法：首先将各辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经交互分配后的费用总额，直接分配给除辅助生产车间以外的收益对象的一种分配方法。平行结转分步法：不计算半成品成本法，是先计算个步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的份额，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种计算方法。
逐步结转分配法：计算半成品成本法，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品成本中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成品（及其流程处理）08年 限额领料单：一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。09年
二、简答题
1、成本核算业务会计制度设计的目标和要求？ 目标：职责分工；正确进行成本业务的会计核算；健全成本业务凭证流转和管理制度；分析和考核。入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账；编制制造费用分配表，将制造费用分配计入基本生产成本、废品损失等总账和明细帐；不可修复废品损失成本的转账，将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账和明细帐；编制废品损失分配表，将废品净损失分配计入基本生产成本总账与明细账。
5、成本分析的方法和内容？
方法：比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法
内容：全部产品生产成本报表分析；主要产品单位成本报表分析
6、成本预测设计的内容？ 生产经营发展规划中长期成本预测；
生产过程中短期成本预测；
7、成本决策设计的内容？可行性研究中的成本决策；日常经营中的成本决策； 8成本计算方法？、为不同的成本计算对象设计
大批大量多步骤加工生产，成本管理上要求计算自制半成品成本时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用逐步结转分步法；
大批大量多步骤装配式加工生产，成本上不要求计算自己半成品时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用平行结转分步法；
大批大量多步骤加工生产汇总，企业规模较小，成本管理上不要求提供各步骤的成本资料是，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；
小批量单件多步骤加工生产时，可按产品批别或订单作为成本计算对象，采用分批法。
9、简述生产环节中各种职务实行必要的分离控制内容？
审批发料人员不能同时担任仓库保管员；生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收保管记账职务应当分离；生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；存货盘点不能只有负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而应由他们共同进行。07年
第十一章 销售与收款业务
会计制度的设计
一、名词解释
销售与收款业务：是指企业销售商品并取得货款的行为。其环节包括：接受顾客订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收入与应收账款、办理和记录销货退回及销货这让、处理坏账等内容。
应收账款账龄分析表：是用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。应收账款的账龄越大，收回账款的可能性
发运商品，结算货款； 定期进行账账核对、账实核对。销售业务处理程序设计要点： 销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知书仓库备货和企业内部运输部门办理发货；
货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一起交给会计部门；
会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳眼办理货款结算，同时进行销售账务处理。
第十二章 财务报告的设
计
一、名词解释
财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。对内报表：是由各企业根据自身的经营特点和管理要求，自行规定、自行设计的会计报表。08年
财务状况分析表：根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。09年
经营成果分析表：主要是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期是技术与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表09年上
二、简答题
1按照服务对象不同分为对外报、财务报表的种类？
表和对内报表；
按照财务报表反应的资金运动形态分为静态报表和动态报表；
按照财务报表编报的时间不同分为中期财务报表和财务报表。
按照财务报表表报的主体不同分为个别财务报表和合并财务报表
2有助于财务报告使用者作出经、财务报告设计的目标？ 济决策；有助于考核企业管理层经济责任的履行情况；有助于企业加强经营管理，提高经济效益。
3完整性与系统性；统一性与灵、会计报表设计的原则？ 活性；稳定性；简便易行，使会计信息迅速生成
4、对内会计报表的特点与设计要求？
特点：报表内容有较强的针对性；报表指标多样性；编制期限灵活性；报表种类不固定性； 要求：适用性；简明性；及时性；
内容：日常管理报表设计；财务状况分析表设计；经营成果分析表设计；成本费用报表设计
第三篇：自考“会计制度设计”复习指导
自考“会计制度设计”复习指导
一、简答题（不排除这里有部分题目可以作综合设计题）
１、投资业务的监控需要设计哪些制度？为什么要设计这些制度
２、某零售商店主要经营百货业务，商品都是从本地工厂进货，经营商品实行售价核算，有一部分代销商品业务，根据上述业务应设置哪几个会计科目？
３、简述企业绩效评价指标体系的设计依据。
４、简述会计制度设计的基本要求。
５、简述单位内部会计制度的设计程序。
６、简述在总则中规定会计工作任务的意义及现代企业会计工作任务的内容。
７、会计制度总则包括哪些基本内容，具有哪些特点？
８、会计科目设计有哪些作用？为什么要进行会计科目的修订与补充？
９、简述会计凭证和会计账簿设计的原则。
１０、简述内部会计报表的特点。
１１、简述对外会计报表和内部会计报表设计的原则？
１２、采用直接法和间接法设计经营活动现金流量的优缺点。
１３、备用金管理制度的设计包括哪些基本内容？
１４、企业为什么要与银行进行银行存款的清查核对？
１５、实施责任会计有哪些必备条件？
１６、进货凭证及其流转程序的设计应遵循那些原则？
１７、进货业务监控制度有哪些具体制度构成？
１８、进货业务监控中的职务分离制度包括哪些内容？
１９、存储业务监控制度设计的基本要点。
２０、简述产品生产成本核算的基础工作控制制度。
２１、确定生产费用分配标准的原则有哪些？
２２、标准成本会计制度的实施应由哪些步骤构成？
２３、简述投资企业与被投资企业的四种关系。
２４、对于有市价的长期投资，是否计提长期投资减值准备的判断标准有哪些？ ２５、无形资产监控制度主要应由哪些方面构成？
２６、责任会计制度的设计应遵循哪些基本原则？
２７、成本费用中心一般分为哪两种类型？他们各有什么特点？
２８、简述记账凭证设计的基本要素。
二、综合设计题
１、某公司从广州Ａ厂购进Ｂ材料１Χ２型１００吨，１００件，每吨不含税价为１００元，起运站广州火车站，火车号１８７号，该批货物增值税发票号１２３４５８，进货单号为１２３，提货单为２２３，计划成本为９５元／吨。该批货物于２０００年９月８日从北京南站提回，存放Ｅ库。经验收，实际重量为１００。５吨，实际件数为１００件，产品合格，增加０。５吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求：设计填制验收报告单和收货单（签名从略）。
２、商场五金部自行车柜组２０００年８月１日销售永久牌２６型自行车（编号５５５）５辆，每辆售价４５０元，收到支票１８００元，现金４５０元。核定该自行车进价３８０元，上月库存２０辆。要求：设计并填制销售小票、内部缴款单和进销存报告单
３、华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本
为６０００００万元，实际成本为６０５０００元；本月入库材料的计划成本为１４００００元，实际成本为１３５５０００元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用８０００００元；在建工程领用２０００００元；车间管理部门领用５０００元；企业行政管理部门领用１５０００元。要求：（１）请指出按计划成本核算的优缺点，并推测华丰公司采用计划成本核算应该具备什么条件？（２）华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？（３）请计算当月材料成本差异率。（－２％）（４）设计发出材料的会计分录。（５）设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。（６）请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。
４、华丰公司１９９９年７月１日从证券二级市场买入乙公司１９９９年１月１日发行的３年期，到期一次还本付息的债券３００张，债券票面利率为８％，每张面值为１０００元，每张买入价为１１００元，另支付相关税费５００元（一次计入当期投资损益），所有款项均以银行存款支付。华丰公司准备将该批债券持有到期。要求：（１）请设计该公司购入该笔债券的业务处理程序？（３２８页）；（２）计算该项债券投资的溢价；（３）设计华丰公司１９９９年７月１日购入该批债券时的会计分录；（4）计算１９９９该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并设计相应的会计分录。（５）请设计该公司投资业务的会计分录。
５、某汽车交易市场销售汽车时，以现金和转账支票收入货款，销售部门设有专职收款员，设计其货币资金收入的控制程序（要特别指出业务凭证在企业的业务、出纳、会计部门和银行之间的传递程序）。
６、设计一般企业购入材料以转账支票付款时货币资金支出的控制程序（要特别指出业务凭证在企业的业务、出纳、会计部门和客户、银行之间的传递程序）。
７、设计一个利润中心的业绩报告。
８、以送货制和支票结算为例，用文字表述存货采购业务的业务手续和凭证流转程序设计。９、说明提货制下存货采购业务的业务手续和凭证流转程序。
１０、说明提货制下批发企业商品销售的业务手续和凭证流转程序；同时设计出商品销售的相应会计核算方法并指出所依据的原始凭证。
１１、试述零售企业的销货业务在货款分管收款方式下销货凭证及其流转程序的设计，并指出相应的会计处理方法。
１２、设计两张选择不同标志的产品生产成本表，并分别说明其作用
１３、设计有价证券购入与处置的业务处理程序
１４、试述责任会计的单轨制核算设计与双轨制核算设计有何不同，并对其利弊进行分析。１５、华丰商场股份有限公司为一般纳税人，对全部商品实行售价金额核算，并实行货款分管销货收款方式。服装部全组当月完成含税销售额６７８。６万元（已经扣除退款），其中３１日售货员张艳销售衬衣一件，售价２３４元；售货员王丹接受顾客退回的运动服一件１１７元；当日销售额为３５１１１７元（未扣除退款额）；经计算服装部当月商品成本差异率为３０％。要求：（１）请指出该商场为什么要对库存商品实行售价金额核算？（课本２７３页）（２）请指出售价金额核算法的主要内容。（３）请指出“商品成本差异”账户的基本要点。（课本２７４页）（４）请为出售的衬衣设计出一张三联式销货小票，并指出各联的凭证流转程序；（课本１１８页）（５）按照１７％的增值税税率将全月销售额调整为不含税销售额。（６）对３１日的销售额进行账务处理（将退款额直接扣除即可，不单独处理）。（７）结转计算本月已经实现的商品成本差异。（８）请绘制该商场零售业务的一般凭证流转程序图，并做出文字说明。（课本２５５页）
１６、华丰公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设
计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序（用文字说明）。
１７、华丰公司下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其确认为利润中心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部自行确定，公司会计核算采用单轨制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部均发生如下业务：（１）实现产品销售收入（假设货款尚未收到且不考虑增值税）；（２）结转产品销售成本；（３）发生工资费用；（４）分摊公司总部的管理费用。要求：（１）根据以上资料为Ｗ公司编制相应的会计分录（相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据）；（２）列出贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源。
１８、华丰公司１９９９年和２０００年账户余额及补充资料如表所示：
账户１９９９年 ２０００年 增减变动
现金 ３７０００ ５４０００ ＋１７０００
应收账款 ２６０００ ６８０００ ＋４２０００
库存商品 ０ ５４０００ ＋５４０００
待摊费用６０００４０００－２０００
固定资产３３８０００４３８０００ ＋１０００００
累计折旧 ２１０００ ４９０００ ＋２８０００
应付账款 ４００００ ３３０００－７０００
应付债券１５００００１１００００ －４００００
股本 ６００００２２００００＋１６００００
未分配利润１３６０００ ２０６０００ ＋７００００
营业收入８９００００
营业费用６９８０００
营业外支出２０００
所得税 ６５０００
补充资料：１、本支付５５０００元现金股利。２、营业费用由以下项目组成：（１）销售成本４６５０００元；（２）以现金支付工资１６００００元；（３）折旧费用３３０００元；（４）待摊费用２０００元；（５）管理费用和税金２６０００元；（６）以现金支付利息费用１２０００元。３、（１）以现金购买固定资产１６６０００元；（２）出售固定资产原值６６０００元，已提折旧５０００元，取得现金５９０００元；（３）赎回应付债券４００００元，以现金支付；（４）平价发行股本１６００００元。要求：（１）按账户式设计并填制２０００年简易资产负债表（２）按单步式设计并填制２０００年简易利润表（３）设计并填制２０００年简易现金流量表（本题不涉及的指标可不列出）。１８、某公司自1998年起对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并采用备抵法进行由账务处理。假定各年年末A种存货的实际成本均为 160000元。1998年末，该种存货的预计可变现净值为152000元；1999年末，该种存货的预计可变现净值为148000元；2000年末，该种存货的预计可变现净值为153000元；2001年末，该种存货的预计可变现净值为165000元。要求：为该公司编制各年年末采用成本与可变现净值孰低法对存货计价的会计分录。１９、泰兰公司2000有关资料如下：（1）本期主营业务收入为1250万元；应收账款的年初数为320元，年末数为200万元；预收账款的年初数为100万元，年末数为150万元。
（2）本期主营业务成本为700万元；应付账款的年初数为120万元，年末数为170万元；预付账款的年初数为50万元，年末数为160万元；存货的年初数为180万元，年末数为80万元。（3）本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员的12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。
（4）公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元；未交所得税的年
初数为120万元，年末数为100万元。（5）为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税 17万元。要求：根据上述资料，列式计算泰兰公司现金流量表中下列项目金额（直接填列在要求后面的中）。（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；
（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；（4）“支付的所得税款”项目；（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；（6）“经营活动产生的现金流量净额”项目。
２０、华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%.为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000万元（均为普通股，每股面值1元），股东权益总额为8500万元。两家公司发生的相关业务如下：
（1）1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：万元）
项目 账面原价 已提折旧 公允价值
机器设备 578 28 570
生 产 线 1152 123 1130
合 计 1730 151 1700
（2）1996年1月2日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的账面成本作价。该批原材料的账面成本为 975.8万元，计税价格为1260万元。（3）1996年1月3日，华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。（4）1996，南隆公司共获得净利润2000万元，1997年3月15日宣告派发现金股利1500万元。华新公司于3月30日收到现金股利。（5）1997，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000万元。（6）1998，南隆公司再度发生亏损计4500万元。
（7）1999，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200万元。要求：（列示“长期股权投资”科目的明细科目）。
1、根据以上资料为华新公司编制会计分录。
2、假定南隆公司接受华新公司投资后的股东权益总额为7500万元，计算确定华新公司该项投资的股权投资差额并进行账务处理。
3、续要求2，该项股权投资差额的摊销期限最长为多少年？并编制华新公司年末按该最长年限摊销股权投资差额的会计分录。
２１、甲公司于2000年3月份委托A商店代销一批零配件（系本公司商品产品），代销价款总额为50万元（不含增值税），增值税率为17%，该批零配件的成本总额为35万元。当年8月份，甲公司收到A商店交来的代销清单，代销清单列明已销售零配件的80%，A商店共收取代销手续费2万元。要求：为甲公司编制发出代销商品、收到代销清单、结算代销手续费以及收回代销款项的有关会计分录。
解答：。（1）发出代销商品时：
借：委托代销商品 350000 贷：库存商品 350000
（2）收到代销清单时：
借：应收帐款-A商店 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金-应交增值税（销项税额）68000
借：主营业务成本 280000 贷：委托代销商品 280000
（3）结算代销手续费
借：营业费用-代销手续费 20000 贷：应收帐款-A商店 20000
（4）收回代销款项：
借：银行存款 448000 贷：应收帐款-A商店 448000
２２、某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月“原材料”科目的期初余额为500000元，本月该企业购进原材料的计划成本为3800000 元；本月发出原材料的计划成本为3200000元，其“发料凭证汇总表”列明，发出的原材料中，基本生产车间生产产品领用2280000元，辅助生产车间领用500000元，生产车间一般消耗领用300000元，厂部管理部门领用100000元，销售部门领用20000元。已知本月原材料成本差异率为-2%.要求：（1）计算发出原材料和结存原材料应负担的成本差异；（2）编制有关发出材料的会计分录。
解答：。（1）计算发出原材料及结存原材料应负担的成本差异：发出原材料应负担的成本差异=3200000×（-2%）=-64000（元）结存原材料应负担的成本差异=（500000+3800000-3200000）×（-2%）=-22000（元）
（2）编制的有关会计分录：
①借：生产成本-基本生产成本 2280000
生产成本-辅助生产成本 500000
制造费用 300000 管理费用 100000 营业费用 20000
贷：原材料 3200000
②借：生产成本-基本生产成本（45600）
生产成本-辅助生产成本（10000）
制造费用（6000）管理费用（2000）营业费用（400）
贷：材料成本差异（64000）
２３、时代公司于2000所有者权益变动如下表所示：
日期 项目金额（元）
2000年1月1日 股本 900000
资本公积400000
盈余公积100000
未分配利润 100000
2000年3月20日 分派现金股利100000
2000年3月31日 本年累计实现净利润 150000
（1）该公司股权投资差额假设按10年摊销
（2）南方公司2000全年净利润为400000元
（3）2001年南方公司实现利润600000元分派现金股利200000元
要求：（1）为时代公司编2000年有关投资的会计分录
（2）为时代公司编2001年有关投资的会计分录
第四篇：2011年自考会计制度设计试题及答案
2011年自考会计制度设计模拟试题及答案
（一）http://www.xiexiebang.com 2011-6-20 12:13:18
第一部分选择题
一、单项选择题(本大题共l5小题，每小题l分，共l5分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1．企业会计制度是规范——会计核算工作的制度。()
A．非营利单位 B．营利单位
C．企业 D．股份有限公司
2．我们将会计制度设计分为总体设计和具体设计两个方面，会计制度总体设计实际上是()
A．实施阶段 B．运行阶段
C．计划阶段 D．筹备阶段
3．——一般是根据企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定的。()
A．设计方式 B．设计类型
C．设计思路 D．设计手段
4．企业集团在进行组织机构和岗位职责设计时，应考虑 的特点。()
A．资本国际化 B．规模大型化
C．经营多样化 D．人员复杂化
5．______是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿，()
A．序时账簿 B．分类账簿
C．备查账簿 D．活页账簿
6．以下选项中，不属于其他货币资金的是()
A．商业汇票 B．银行汇票存款
C．信用证保证金存款 D．存出投资款
7．采用______，不仅有利于加强会计人员与财产保管人员之间的相互制约，防止资产盘存业务处理中的舞弊，保护财产物资的安全完整，而且能够促使保管人员尽职尽责，提高财产管理水平。()
A．永续盘存制度 B．存货的稽核制度
C．实地盘点制度 D．专库专人保管制度
8．购进货物如发现不合规格、质量不符，或其他条件不合订购条件时，应及时与对方商量退回、更换或折让事宜，其处理程序是()
①凭证移送出纳处付款；
②由储存部门或用料部门填制“请购单”；
③储存部门对照验收报告收料人库，如有差异应报告给会计部门；
④会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款；
⑤由检验部门验收并编制验收报告；
⑥由采购部门填制“订购单”或其他契约；()
A．⑥②③④①⑤ B．③⑥④②⑤①
C．②⑥⑤③④① D．⑤③①⑥②④
9．投资业务会计制度设计的首要目标是()
A．保护投资资产的安全与完整 B．反映和监督投资收益的形成 C．防范投资风险 D．便于进行投资效益分析
10．固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入——，并停止计提折旧。()
A．固定资产清理 B．在建工程
C．固定资产减值准备 D．待处理财产损益
11．______亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。()
A．债权资本 B．股权资本
C．债务资本 D．借入资金
12．分批法成本计算的基本程序与品种法基本相同，不同之处主要表现在______上。()
A．成本计算批次 B．成本计算步骤
C．成本计算对象 D．成本计算品种
13．______是企业信用政策中的一个重要组成部分，是企业在特定条件下采用的一种销售策略，是企业在得到一定利益的情况下放弃部分销售收入，是信用经济条件下的必然产物。()
A．销售折扣 B．销售折让
C．销售退回 D．现金折扣
14．分期收款销售是指商品销售已经形成，但货款分期收回的一种销售方式。在这种销售方式下，收入应 ______进行确认。()
A．分期 B．按实际收回日期
C．按合同约定的收款日期 D．定期
15．企业向外提供的财务报表至少应当包括“四表一注”，但对于小型企业规模较小，所编制的财务报表可以不包括()
A．现金流量表 B．利润表
C．资产负债表 D．股东权益变动表
二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分。共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选无分。
16．会计准则对企业单位的会计工作起着重要的指导作用是()
A．统一的 B．有一定的强制性
C．强制性较大 D．具体的 E．通用的
17．在进行企业会计制度设计时，按照组织方式的不同，设计方式一般可分为()
A．共同设计 B．单独设计
C．个人设计 D．集体设计
E．会议设计
18．在对企业会计组织机构及其岗位职责进行设计时，应遵循以下原则()
A．责权对等原则 B．系统性原则
C．效率性原则 D．控制性原则
E．适应性原则
19．会计科目设计主要具有以下几个作用()
A．为会计人员提供决策基础 B．为设计会计账簿提供依据
C．有利于提供会计信息 D．为编制会计凭证提供依据
E．编制会计报表的基础
20．货币资金是以货币形态存在的资金，作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，包括()
A．银行存款 B．其他货币资金
C．库存现金 D．支票
E．商业汇票
21．存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，主要内容包括()
A．包装物 B．商品
C．半成品 D．为建造固定资产而储备的各种材料
E．低值易耗品
22．投资业务按照投资者的意图分类，可分为()
A．交易性金融资产 B．持有至到期投资
C．可供出售金融资产 D．投资性房地产
E．长期股权投资
23．在对固定资产原始凭证和账表进行设计时，固定资产基础工作的设计是重中之重，具体包括()
A．固定资产折旧和修理费用的处理方法 B．固定资产的计价
C．规定固定资产构成条件 D．固定资产的分类
E．固定资产的清理
24．企业筹集资金的方式有()
A．向银行及非金融机构取得借款 B．赊购
C．购买基金 D．发行债券或股票
E．租赁
25．成本，是指可归属于产品成本、劳务成本的______，不包括为第三方或客户垫付的款项。()
A．间接费用 B．直接人工
C．其他直接费用 D．直接材料
E．直接费用
第二部分非选择题
三、名词解释题(本大题共5小题，每小题3分，共15分)
26．会计制度总体设计
27．货币资金
28．投资
29．固定资产
30．财务报告
一、单项选择题
1．B 2．C 3．B 4．A 5．B 6．A 7．A 8．C 9.C 10．B 11．B 12．C 13．A 14．C 15．A
二、多项选择题
16．ACE 17．ABDE 18．ABCDE 19．BCD 20．ABC 21．ABC 22．BCDE 23．ABCD 24．ABDE 25．BCD
三、名词解释题
26．会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
27．货币资金是以货币形态存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。
28．投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或者为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产
29．固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备等。
30．财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告是会计核算工作的结果，是企业经营活动的总结。
四、简答题
31．企业会计组织机构内部分工的设计模式一般分为几种?
答：企业会计机构内部的分工有多种设计模式，一般可分为以下几种：
(1)总会计师领导下的集中核算模式。
(2)会计部经理领导下的集中核算模式。
(3)财会主管领导下的集中核算模式。
(4)总会计师领导下的分散核算模式。
32．存货业务会计制度设计的目标及要求是什么?
答：存货业务会计制度设计目标：
(1)提供存货的各种真实、完整、有用的信息；
(2)保证存货的安全；
(3)控制存货的流动；
(4)监督、落实存货的经营责任；
(5)加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
存货业务会计制度设计要求：
(I)严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全；
(2)正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行；
(3)正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。
33．简述投资业务会计制度设计的目标和要求。
答：投资业务会计制度设计的目标主要有以下三个方面：
(1)防范投资风险；
(2)保护投资资产的安全与完整；
(3)提供真实投资状况的财务信息。
投资业务会计制度设计的要求体现为四点：
(1)安全要求；
(2)成本效益要求；
(3)权责明确、奖惩结合要求；
(4)信息反馈要求。
34．销售与收款业务会计制度的目标包括哪几个方面?
答：(1)保证销售收入的真实性和合理性；
(2)保证产品的安全、完整；
(3)保证销售折扣措施恰当；
(4)保证销售折让和退回的合理与正确；
(5)保证货款及时足额地收回。
五、综合设计题
35．答：(1)转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种专用复式记账凭汪。因此，在转账凭证格式中，无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳(签章)”项目。但是，作为凭证必须的“附凭证×张”，本格式中有所遗漏，故此处应予以添加。
(2)转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有太大的实际作用，尤其是其后附的“(或缴款人)”应删除。
36．货币资金增减变动情况表
设计目的是报送会计负责人和企业主要领导，以便及时掌握企业库存现金和银行存款的变动情况，合理调配资金，并准确作出货币资金的使用决策。
37．答：(1)先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；
(2)经会计主管审核同意后交出纳员付款；
(3)将报销单送交会计部门据此登账
第五篇：会计制度设计自考复习资料。内部资料、(密密密~)
名词解释题
1．（P35)总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做 出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。2．(P36)设计方案：是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系 统、框架和规划。具体可分为全面设计和局部设计。
3．(P37)设计思路：是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。
四、简答题
1．企业会计制度总体设计有哪些作用?(P38)答：(1)总体设计是进行具体设计的基础。(2)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。(3)保证会计制度具体设计有序进行。
2．企业会计制度总体设计包括哪些内容?(P39)答：(1)提高企业经营水平建议的设计。(2)会计机构和人员配备的设计。
3．在进行会计制度总体设计时，关于成本费用应注意的问题有 哪些?(P36)答：(J)明确费用支出的分类和划分标准。(2)明确成本费用分类分级管理办法。
(3)确定提供给各职能管理部门所需的各项资料。4．企业会计制度总体设计的程序有哪些?(P48)答：(1)凋查研究收集资料。
(2)确定设计类型和设计方案。(3)选择会计政策和设计手段。(4)制定设计策略和设计验收标准。(5)编写会计制度总体和具体的设计安排。
(6)提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。
1．某大型国有企业．为了加强对国有企业管理．特别是该企业固有 比重占有很大的比重，准备对国有企业核算和管理进行总体设计。何你是该国有企业的管理人员，请问应该如何进行总体设计?（P44)答：(1)对国家规定的构成固定资产的条件有何补充意见。(2)企业中固定资产的确认标准是什么。(3)固定资产增减变动的账务处理程序。(4)固定资产折旧采用何种方法核算和管理。
(5)固定资产的大修理费用，日常维护修理费用的计算、提取、使 用和管理的方法及制度。(6)固定资产减值准备的规定。
(7)固定资产管理责任制、明细核算和分类核算制度如何建立。2．某商业企业为了加强成本利用的核算，需要在总体设计方面 考虑哪些内容?(P45)答：(1)成本费用核算方法的选用
成本核算方法和核算制度的确定取决于企业的行业类型。产品 生产企业、商品流通企业、旅游服务企业、交通运输企业等各种不同类型的企业都有不同类型的经营内容。其经营成本的核算方法和核算形式也千差万别。在企业会计制度的总体设计中必须明确企业主要的经营内容和经营形式，同时根据这种经营内容和经营形式确定采用的成本核算方法。
(2)成本费用管理办法的确定
企业中所发生的各种费用其性质不同、用途也不一样，在会计制 度的总体设计中应当明确以下几个方面的问题： ①明确费用支出的分类和划分标准。②明确成本费用的分类分级管理办法。
③确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。
三、名词解释题
1、（P59）会计组织机构：是开展和组织企业会计工作的职能部门，是由专门的机构和专职的会计人员组成。
2、（P63）责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责．并相应地赋予其一定的权力，做到 有职必有权，有权必有责，权责对等。3．(P 63)控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计 组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对 企业经营全过程、全方有效的监控系统。
4．(P69)会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会
计工作责任制度。
5．(P84)企业内部银行：是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。
四、简答题
1．总分类账会计工作岗位职责有哪些?(P70)答：(1)审核原始凭证；
(2)填制和审核记账凭证；
(3)登记总分类账；
(4)编制各种会计报表；
(5)根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制
“应付职工薪酬分配表’：；
(6)根据各月水电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量
编制“水电费分配表”；
(7)将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总
成本和单位成本；
(8)定期进行财务成本完成情况的分析；
(9)其他与总账业务有关的工作。
2．简述企业集团会计机构运作的要求。(P80～81)答：集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制，一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一，如统一核算体
制、统一考核标准、统一记账币制等，使各分公司及分支机构的会计 资料具有可比性。这样才能贯彻企业集团经营方针，准确反映实施 结果和进行各种考核。
3．内部核算下会计组织机构有哪些特点?(P83)答：为了加强企业资金调度能力，考核企业内部各责任部门的业 绩，在大中型企业中，通常要建立企业内部的核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。这种方式在运用和发展责任会计基本功能上，将“企业(基础)管理”“金融信贷(银行机制)”、、“财务管理(会计核算)”三者融为一体。一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂，融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与加速资金周转速度，提高资金使用效率、效益，与目标成本管理、企业内部经济责任制有机结合，并对其进行监督、考核、控制和管理。一般而言，企业内部银行(或者内部结算中心)适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。4．简述内部银行的资金投放结算岗位职责。(P86)答：(1)运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿 占用的方法。
(2)定期核算各责任部门的流动资金定额，并按核定的资金定额指标，将企业资金下发给各归口管理部门。同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。
(3)办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入。(4)受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款。
(5)为实行有偿和节约使用资金，制定出定额贷款、超额贷款、逾 期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。5．筒述总会计师领导下的分散核算模式。(P 67)答：它是以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将 一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂(或车间等部门)完成 的一种会计工作分工模式。企业可以根据具体分工的内容和要求也 会有所不同进行设计。
6．大中型企业会计机构运作的要求有哪些?(P72)答：(1)总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算，并组织
领导本企业的财务与会计的管理工作。
(2)财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体的 财会工作，组织开展会计核算和会计监督。7．企业内部银行结算的内容有哪些?(P85～86)答：(1)对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入和利润。
(2)供应部门主要核算采购成本、内部利润和采购费用。
(3)生产部门主要核算生产成本和制造费用。
(4)销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内
部利润。
(5)职能科室主要核算经费。
．
(6)后勤单位主要核算营业外支出、福利费。
(7)其他涉及结算范围的事项。
五、综合设计题
1．某公司是一家大型企业，单独设置了总会计师岗位，会计与财务分设．请问应该采用哪一种核算模式?并加以说明。(P65)
答：应该采用总会计师领导下的集中核算模式，这种模式是以总会计师为领导，以会计部(或处、科)经理(或处长、科长)为主管，以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。它一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。其中．会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门。各企业的具体分工的内容和要求有所不同。总会计师领导下的集中核算模式的设计中的会计主管岗位、材料核算岗位、职：亡薪酬核算岗位、固定资产核算岗位、成本核算岗位、总账报表岗位和稽核岗位等，应根据具体情况和工作要求按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗多入”设计。通过设置，形成一个以总会计师为领导，以会计部、财务管理部、审计部为主管，各个科(室)分工负责的会计机构内部组织体系。
2．在中国大多数企业为小型企业，如果你是某小型企业的会计
主管，请你设计一下会计主管岗位的主要职责和要求。(P 69)
答：会计主管岗位的主要职责和要求有：
(1)具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作；
(2)组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻
执行；
(3)组织编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划．并监督其
落实；
(4)会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资
金定额；
(5)负责企业各种税费的计算和缴纳工作；
(6)负责企业各项财务分析工作；
(7)参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策
和各部门业绩考评工作；
(8)参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件：
(9)负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成 果，审查对外提供的财务报告；
(10)组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整工作；
(11)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。名词解释题 1．(P22)资产：是指企业过去的交易或者事项形成的．由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
2．(P89)负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
3．(P91)所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有 的剩余权益，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
4．(P88)会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行 分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而没计。即根据会计核算的要求，对资广：、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称．这就是会计科目。
5(P100)数字分组法：是按数日分成若干组，自某数起至某数止 划分为一组，编为某一类科目的号码。数目的起止数要根据某类科 分组的多少确定，并要留出一定的数目以备新增科目之用。
6．(P111)会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任．并据以登记账簿的书面文件。
7．(P130)会计账簿：企业经济信息绝大部分分散于会计凭证之中。相互独立的会计凭证无法连续、系统、完整地提供某一会计事项的全部信息，也就无法为企业决策服务．因此需要设汁一定格式。相互联系的账页．即账簿．用来宁时地、分类地记录和反映有关经济业务．把会汁报表和会计凭证有机地联系在一起。这对于企业进行内部管理决策、豁酱检查和评价企业经济活动具有重要意义。
8．（P142）会计核算形式：足指在会计核算中，以账簿体系为核心．将全涉凭证、账簿组织、记账方法和记账程宁有机结合的形式．或称会计核算组织程序。
四、简答题
1．会计科目设计的作用有哪些?(P88)
答：(1)有利于提供会计信息；
(2)为编制会计凭证提供依据；
(3)为设计会计账簿提供依据；
(4)是编制会计报表的基础。
2．简述会计科目设计的原则及应该注意的事项。(P 89)
答：会计科目设计的原则：
(1)统一性和灵活性相结合的原则；
(2)内外兼顾原则；
(3)简明实用原则；
(4)相对稳定原则；
(5)符合会计电算化原则。
应注意的事项有：
(1)没计力求做到标准化一方面是设计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与《企业会计准则》，扣规定的名称或本行业其他单位通用的名称一致．避免自己生造；男一方面是不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致；
（2)要编制详细的会计科“使用说明科目使用说明是对每个科 目的经济含义和使用方法作出的详细解释，以便会汁人员的使用
3．会计科目设计的步骤有哪些?(P 91)答：(1)根倨企业的经济业务确定《企业会汁准则》规定的会计科目；
（2)根据企业的经济业务．进行明细分类科目的设计；(3)编写会计使用说州及主要经济业务分录；
(4)会计科日的修改与补充。
4．会计凭证设计的意义有：哪些?(P111～112)答：(1)全面反映经济业；，发生和究成情况．及时准确地提供会计信息；
(2)提供登记账簿的合法依据；
(3)加强岗位责任制和内部控制的有力保证；(4)开展会计检查和审计工作的重要证据。5．会计凭证内部控制要点主要包括哪些?(P113)答：(1)任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。
(2)根据需要采用套写方式填制凭证．即一式几联。
(3)重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。如收款收据、销货发票等应当事先编号，以防短缺。
(4)会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系。
(5)建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。如购货发票，既要审查其是否符合原始凭证填制要求，又要与订货合同、收料单等进行核对。
．
(6)建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理地流转。既要经过每一个必要的环节，防止遗漏，又要尽可能地减少传递环节，提高工作效率。(7)建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。6．会计凭证的设计原则是什么?(P 115)答：为了提高对会计信息的处理效率，加强内部控制，减少核算成本，提高：工作质量，在设计会计凭证时，除一切从实际出发外，应考虑以下原则：
(1)要真实反映经济业务的基本情况。
(2)要与经济管理制度相结合。
(3)体现内部控制制度的要求。
(4)凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。7．记账凭证设计的要求有哪些?(P125)答：记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。填制记账凭证是会计核算的一种基本方法，设计要求主要表现在作为原始凭证和账簿记录的桥梁和纽带，保证凭证要素齐全，以保证账簿记录的正确性；有利于会计监督；有利于会计人员内部牵制。因此，在设计记账凭证之前需要了解 现行记账凭证的种类和适用范围，以便根据企业具体情况进行设计。8．简述原始凭证监管制度的设计内容。(P129)答：(1)空白原始凭证的保管制度。对企业的空白原始凭证应指 定专人负责保管，对重要的凭证应设置领用登记制度，以确保其安 全、完整。
(2)已入账的凭证保管制度。对登记入账的原始凭证应加盖“收 讫”、“付讫”、“注销”等印记，并结合会计档案保管制度的规定进行严格保管。
(3)对误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳记，并全联和存根一起保管，不得随意销毁。
9．简述会计账簿内部控制要点的设计内容。(P131)
答：账簿设计是会计核算形式设计的核心。为了发挥会计的职 能作用，加强经济管理，经济核算，保护财产安全，提高经济效益，在设计账簿时，内部控制设计的要点如下：
(1)适应企业规模和特点。账簿的种类和数量要与企业的经济 业务数量和管理要求相适应。一般业务量大、管理要求细的可以设 置单独的账簿进行登记。业务量多、核算工作量大的，就要考虑会计分工，从而要进行账簿的分工。因此，经济业务数量是决定账簿设计的关键因素之一。
(2)适应会计报表编制的要求。账簿是编制会计报表的依据，会 计报表的主要数据来源于账簿，因此，在设计账簿种类和明细时，了考虑企业规模外，应尽可能地与会计报表项目口径一致，以便加快报表编制速度，提高会计报表数据的质量。
(3)简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要。在满足业务需要的前提下，在设计账簿时，账页的格式应当简单明了，账本的册数不应过多，账页的尺寸不宜过大，栏次不宜过多；还应考虑账簿的查阅和保管。在设计账簿的内容时，一方面应与报表相对应；另一方面，应与会计凭证相对应，以便于账簿的审核。
(4)账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的考 虑，对日记账与分类账、总账与明细账之间的信息关系怎样安排，是逐笔登记还是汇总登记，如何保证账簿记录的正确性等。这些问题都使账簿的设计有所不同。
10．简述会计核算形式的设计原则。(P143)
答：为了保证会计核算形式的和合理性，设计会计核算形式时，应遵循以下原则：
(1)集中统一性与实际情况相结合。
(2)会计核算与经营管理相结合。
(3)合理简化手续与保证会计信息质量相结合。
11．简述记账凭证核算形式与日记总账核算形式的异同点。(P146)
答：(1)不同点：总账的设置与登记方法不同。日记总账核算形
式的总账设置有特殊要求，需设置一本既序时又分类的联合账簿——日记总账。
(2)相同点：两者都不需要汇总，直接据以登记总账；记账凭证的设置相同；会计核算形式步骤相同，即填制记账凭证、登记日记账、登
记明细账、登记总账或日记总账、对账和编表。
12．简述凭证汇总核算形式的异同点。(P146)
答：(1)相同点：科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式的相同点在于：记账凭证都是汇总之后再登记总分类账。
(2)不同点：
①科目汇总表记账凭证既可统一设计通用的，也可分别设计专业的收、付、转记账凭证，而后者必须分别设计收、付、转记账凭证；
②科目汇总表只设计一种汇总凭证——科目汇总表，后者必须分别设计汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；
③二者汇总凭证的汇总方法不同，前者是大汇总，汇总后不反映账户之间的对应关系，后者是分类汇总，汇总后的账户对应关系清晰；
④相比较而言，前者汇总起来较为简便容易，后者汇总时较为复杂、难度大。
13．明细账格式的设计应考虑哪些因素?(尸脚)
答：(1)账簿形式；
(2)登记方式。
(3)简化实用。
五、综合设计题
1．如果你是某公司的财务经理，请你根据公司的业务特点，设计
记账凭证传递的程序。(P128)
答：(1)财务部门收到原始凭证后，按其内容和会计人员的分工，交有关会计编制记账凭证。
(2)制证后，立即交负责凭证审核的会计人员审核。
(3)审核无误的收、付款凭证立即转出纳收、付款，并编号和登记 现金、银行存款日记账。
(4)审核无误的转账凭证立即退还制证会计员进行编号，并登记 其所经管的账簿。
(5)出纳过账后的收付款凭证转原制证会计员登记明细账。
(6)记账凭证由制证会计员传给其他有关会计员过明细账。
(7)采用汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式的企业，月末将全部凭证集中到负责凭证汇总的会计人员，以编制汇总记账凭证或科目汇总表，并据以登记总账。
(8)次月初，全部凭证交负责装订凭证的会计人员装订成册．暂存财务档案室保管。
2．生活中，我们经常去商场消费，购买商品，商场给我们开普通发票，请设计一张商业普通发票，其主要包含哪些内容?(P116)
答：商业普通发票的基本内容包括：
(1)填制原始凭证的单位名称；
(2)原始凭证的名称；
(3)接受凭证的单位(或个人)名称；
(4)原始凭证的编号及填制凭证的日期；
(5)经济业务的内容摘要；
(6)经济、№务的实物数量、单价和金额；(7)经办人员的签名或盖章。
3．请你设计一张记账凭证，其主要包括哪些项目?(P瞄)答：记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。记账凭证的内容分为基本内容和其他内容两部分。
记账凭汪的基本内容包括：
(1)记账凭证的名称；
(2)填制记账凭证的日期；
(3)记账凭证的编号；
(4)经济业务的简要说明；
(5)会计科目(包括总账科目和明细科目)的名称；
(6)表明记账方向(借或贷)的栏次或标记；
(7)金额；
(8)记账凭证所附原始凭证张数；
(9)记账标记；
(10)会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；收付款凭证 还要有出纳人员的签名和盖章。记账凭证的其他内容，主要是指根据具体的情况和需要设计的内容。如反映外币金额、套写凭证应有各联凭证的用途、去向和文字等。
4．请设计多栏式日记账兼汇总转账凭证会计核算形式的流程。
答：(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
(2)根据收款凭证登记库存现金和银行存款的收入日记账，根据付款凭证登记其支出日记账。
(3)根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，并参考原始凭证及其汇总表登记明细分类账。
(4)根据库存现金、银行存款收入、支出日记账有关专栏的合计数登记总账。
(5)根据转账凭证编制科目汇总表或汇总转账凭证，据以登记总账，同时，核对总分类账和明细账分类账是否相符。
(6)根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。
5．请设计科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的流程。(P 153)
答：(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
(2)根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账。
(3)根据转账凭证登记转账日记账，并定期汇总。
(4)根据原始凭证、原始凭证汇总表和转账凭证登记有关明细账。
(5)根据现金收付和银行存款收付款凭证定期编制科目汇总表。
(6)根据科目汇总表和转账日记账汇总数登记总分类账。
(7)将总分类账与序时账和明细分类账进行核对。
(8)根据总分类账和有关明细分类账编制财务报表。名词解释题
1．(P156)其他货币资金：是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。2．(P156)库存现金：是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金。
四、简答题
1．货币资金业务有哪些特点?(P156)
答：(1)业务发生频繁。由于企业在资金筹集、材料采购、对外投资、职工薪酬发放、产品销售、费用支付、债权收回、负债偿还、税费上缴等经济活动中，都会发生货币资金收付业务．因此，货币资金收付业务在企业发生的各种业务中占有很大的比重，涉及内容复杂、发生频繁。
(2)业务涉及范围广。货币资金收付业务的发生范围，不像其他业务一般发生在某部门或供、产、销某个环节．它可以发生在企业内部的各个职能部门，还可以发生在本企业与其他企业或个人之间；它既可以发生在供应环节．还可以发生在生产、销售环节。凡是有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的町能。其范围之广，是其他任何种类的业务所不能相比的。
2．货币资金业务会计制度设计的目标有哪些?(P157)
答：(1)保证货币资金的安全性和完整性；
(2，保征货币资金的合规和合法性：
(3)保征货币资金业务会计核贷：资料准确和可靠性；
(4)保证货币资金“业务结算的及时性和正确性。
3．货币资金内部控制制度设计的目的是什幺?(p158)
答：货币资金内部控制捌发的设计是为了加强货币资金的管理，降低货币资金使用成本，降低企业财务风险，监督货币资金使用的合法性与合理性．提高货币资会的使用效益．保护货币资金的安全、完整。结合财政《内部会计控制规范一一货币资金》的规定．实现货币资金业务控制目标．企业应当建立内部会计挖制制度。
4．授权审批控制制度设计的步骤有哪些?(P160)
答：(1)支付申请
企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请．注明款项的用途、金额、预算、限额、：支付方式等内容．并附有效经济合同、原始单据或相关证明。(2)支付审批
审批人根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。
(3)支付复核
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。
(4)办理支付
出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。
5．货币资金监督检查的主要内容包括哪些?(P163)
答：(1)货币资金业务相关岗位及人员设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。
(2)货币资金授权批准制度执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是番存在越权审批行为。
(3)支付款项印章保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
(4)票据保管情况。重点检查票据的购买、领用及保管手续是分健全，票据保管是否存在漏洞。
对于监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节应当及时采取措施，加以纠正和完善。
6．按照现金管理办法规定，企业的库存现金支出包括哪些业务?(P163)
答：按现金管理办法规定，企业的库存现金支出包括职工的工资、奖金、津贴、差旅费、市内交通费、职：[死亡的丧葬费、抚恤金、退休职工的退休费、医药费、补助费，以及在现金管理办法规定金额内的购置费和劳务费支付等。除对外支付取得外来原始凭证，如发票、收据、账单等外，发生在企业内部的支出应按不同要求设计各种支出凭证作为支出的依据。
7．出纳人员不得兼任哪些岗位?(P 159)
答：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。
五、综合设计题
1．为了加强货币资金业务的管理，应当建立岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，请你设计一个企业货币资金业务不相容岗位的具体分离办法。(P159)
答：(1)库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。
(2)规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。
(3)负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同瑁寸负责库存现金支出账的登记工作。
(4)保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。
(5)负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。
(6)库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等。
2．为了保证银行存款的安全、真实、完整，请你设计银行存款的会计控制制度。(P161)
答：(1)企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。
(2)企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
(3)企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。
(4)企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。
(5)企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。
(6)实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。
3．请设计出纳部门收取现金的业务流程并指出其控制要点。(P170)
答：(1)出纳部门收取现金的业务流程：
①由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。
②由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。
③定期进行账账核对。
(2)出纳部门收现业务流程的控制要点：
①开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才 可办理收款，出具收款收据。
②库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和 保管。
③定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发 现是否多收、少收以及登账错误等。
4．请设计支票付款签发的程序及其控制要点。(P172)
答：(1)支票付款签发的业务流程：
①业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。
②会计部门经审核后交出纳部门支付。
③出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。
④出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。
(2)支票付款签发业务流程的控制要点：
①付款前由业务部门和会计部门主管审核。
②签发的支票作备查记录。
③签发支票的印鉴由会计主管保管。
④银行存款日记账与相关账簿核对相符。
三、名词解释题
1．(P173)存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的产品、在生产过程提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
2．(P174)周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法进行摊销。
3．(P176)永续盘存制：是对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数，这个结存数又可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式。
4．(P176)实地盘存制：有些小企业限于人力和核算水平，或某些材料如矿砂、煤炭、黄沙、石子等难以采用实地盘存制。在应用时须注意以下两点：平时除了要建立钱、物、账分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时．除了认真清点全部存货的实存数外，还应抽查若干种存货的凭证．以上一期末的盘存数加上本期的购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期的盘存数。
四、简答题
1．期末存货应该怎么计量?(P176)
答：在资产负债表日，存货应当按照成本与可变净值孰低计量。成本与可变现净值孰低计量，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。存货的成本高于其可变现净值的．按其差额计提存货跌价准备；存货的成本低于其可变现净值的，按其成本计量，不计提存货跌价准备，但原已计提存货跌价准备的，应在已计提存货跌价准备金额的范围内转回。
2．存货有哪些特点?(P177)
答：(1)企业持有存货的最终目的是为了出售。
(2)存货是有形资产。
(3)存货是流动资产。
(4)存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。
3．存货业务会计制度设计的目标是什么?(P178)
答：(1)提供存货的各种真实、完整、有用信息。
(2)保证存货的安全。
(3)控制存货的流动。
(4)监督、落实存货的经营责任。
(5)加速存货资金周转，考核存货的经济效益。
4．存货业务会计制度设计的要求是什么?(P178)
答：(1)严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全。
(2)正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。
(3)正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。
5．储存业务内部会计制度建立要求进行授权控制和职责分工，请问授权控制指的是什么?职责分工主要指哪些分工?(P 182)
答：(1)授权控制指的是对各种存货的收、发，根据其重要程度．指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离。
(2)职责分工．是指对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办，要实行钱、账、物分管，以便相互牵制、相互制约．或减少差错。
五、综合设计题
1．请设计一份存货业务各种凭证传递的程序。(P192)
答：(1)指定专人填制有关凭征。通过传递程序的设计和实施，既要分清责任，加强管理与控制．义要有利于提高工作效率和有关业务的正常进行。如“请购单”必须由使用(或保管)材料物资部门的指定专人填制。不直接使用(或保管)材料物资的部门和人员无权填制“请购单”。
（2）不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续。制证人员和审核人员应该分离．互相牵制；同一项业务如果涉及砖个(或两个以上的)部门，应在凭证的适当位置表明意见并签章负责。其目的就是加强内部牵制，防止人为的错弊行为，同时减少无意差错的出现概率。
（3）不相容职务分离。凭证的填制应与业务操作和相应责任结合起来，并与业务授权分离。如收料单„般由仓库保管员填制．但不直由保管部门主管一人包办全部程序。
(4)凭证传递要及时。按凭证传递的及时性和有关部门归档保管要求，将凭证设计成多联套写的形式．分送有关部门。如将收料淮没汁成一式五联，供货单位可以将其作为发货运达的有效证明，采购供应部门可以据以考核采购供应计划的实施情况，财会部门可以据以办理结算和会计处理，仓储保管部门可以据以作为库存利料增加的凭证，统计部门可以据以统计有关业务数据。收料单的填写应一次复写完成，有关部门各执一联，既简化手续、提高工作效率．又便于有关部门(单位)分析检查。同时．凭证的传递程序应符合业务特点和内控的需要，既不能遗漏 重要的手续，又要尽量简化。
2．某公司购进货物如发现不合规格、质量不符或其他不合订购条件时，应及时与对方商量退回、更换或折让等事宜，请你设计一份关于退货及折让的相关程序。(P195)
答：(1)由储存部门或用料部门填制“请购单”；
(2)由采购部门填制“订购单”或其他契约；
(3)由检验部门验收并编制验收报告；
(4)储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门；
(5)会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款；
(6)凭证移送出纳处付款。
3．请设计材料发料业务处理程序及主要控制点。(P 198～199)
答：(1)材料发料业务处理程序是指企业一般性领料的业务过程。
①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；
②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门；
③供应部门根据领料单登记材料明细账．月底根据明细账编制材料库存月报；
④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。
(2)材料发料业务处理流程的控制点：
①材料领用审核、发放和记账分管；
②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；
③定期进行账账、账卡、账实和表表核对。
4．请设计材料采购、验货、付款处理程序。(P194～195)
答：(1)供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；
(2)购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。
5．请设计低值易耗品的发放程序和主要控制点。(P 201—202)
答：(1)低值易耗品发放汪务处理程序反映了企业低值易耗品发
放管理业务处理过程。
①领用部门提出领用低值易耗品申请，经本部门的主管审批后交供应部门。
②供应部门根据低值易耗品臀记簿审核其领用是否合理，如批 准，则开具领料单授权仓库发放低值易耗品。
③仓库发放低值易耗品后及时径记卡片。
④通知供应部门和会计部门人账。
(2)低值易耗晶发放、业务处理程序的控制点：
①低值易耗品领用必须经过审批。
②设置低值易耗品登记簿，加强对在用低值易耗品的管理。
③定期进行低值易耗品的账帐：账卡、账实核对。
三、名词解释题
1．(P203)投资：是企业单位为了通过分配来增加财富．或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。
2．(P203)交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。
3．(P203)持有至到期投资：是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
4．(P204)投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
5．(P204)可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收账款；(2)持有至到期投资；(3)交易性金融资产。
6．(P206)衍生金融资产：是指具有以下特征的金融资产：其价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任何一方不存在特定关系；不要求初始净投资，或者与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；在未来某一日期结算。
四、简答越
1．简述交易性金融资产和可供出售金融资产的共同点和区别。(P205)答：取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售，其具有以下特点：
(1)变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金时可以立即将其兑现。
(2)能够在公开市场交易并且有明确市价，例如．各种上市的股票、债券和基金等；近期内出售，回收金额不固定或不可确定。
(3)持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。(4)投资目的。是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于：可供出售金融取得时发生的交易费用计人初始入账金额，后续计量时公允价值变动计人所有者权益。交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计人当期损益。
答：(1)投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。
(2投资的风险较大。
(3)一般投资项目单
一、投资金额较大、投资内容变动较少；在没有出现特殊情况时，投资企业通常无意在短期丙暇面其投资。
(4)有合同、章程等法律文件的严格约束。
（5）会计核算复杂，在会计核算上对初始投资的确定因企业合并取得(又分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并)还是非企业合并取得而不同，在持有期间核算投资收益方面因与被投资单位的关系不同有采用成本法核算还是采用权益法核算的问题。3．投资业务会计制度设计的目标主要有哪几个方面?(P 207)答：(1)防范投资风险
要使投资既达到获得或控制的目的，又要让其风险降到最低限度，保证投资业务科学合理地进行，防范投资风险就成为投资业务会计制度设计的首要目标。具体表现为：①企业的投资活动必须符合国家颂布的有关投资法规、条例，使一切投资交易活动按照合法的程序进行，并使这些投资交易活动得到有效的管理和控制。②要保证一切投资交易活动必须经过适当的审批程序，企业应根据投资的形式、投资项目、接收投资方的具体情况等来设置相应的审批程序。③必须设置职务分离制度，批准投资活动的负责人级别、各种具体的呈报和审批手续等，使投资活动在初期就得到严格的控制，以防范投资决策风险。
(2)保护投资资产的安全与完整
对外投资资产的流动性仅次于现金，它们往往成为不法分子挪用或盗窃的对象。此外，对外投资还会获得一定的股利收入或利息收入，如果没有有效的投资内部会计控制制度，企业的各项投资资产就容易被冒领、挪用或转移。因此保护好投资资产是投资业务内部会计控制制度的重要目标之一。企业管理当局应尽可能地、不断地完善各项投资内部会计控制制度，以堵塞漏洞，保护投资资产的安全与完整。
(3)提供真实投资状况的财务信息
具体表现为：
①对投资资产的计价及记录进行有效的控制，防止计价方法运用的不恰当和账簿记录错误而出现弊端。
②通过内部会计控制制度来合理确定投资收益时间和正确计算投资收益，使投资收益得到合理地揭示。
③保证投资资产在报表上合理地披露，真实提供投资状况的财务信息。
4．有效的内部控制要求对外投资业务各个环节都要经过适当的授权批准，主要包括哪些?(P212)答：(1)对外投资决策的授权批准程序。
(2)对外投资业务实施的授权批准程序。
(3)对外投资有关权益证书管理的授权批准程序。
(4)对外投资实施方案变更的授权批准程序。
5．同一控制下企业合并取得投资，进行初始计量时．应怎样编制会计分录?(P220)答：借：长期股权投资(按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额)贷：银行存款(如为固定资产等，则按支付对价的账面价值)资本公积(按其差额)或借记“资本公积”科目。实际支付金额与长期股权投资初始投成本之间的差额，应先调整资本公积，资本公积不足冲减的，借记 “盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
6．请作出交易性金融资产取得和收回时的会计分录。(P221)答：(1)取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本(按公允价值)投资收益(发生的如开户费、佣金、过户费、税金、结算费等交易费用)贷：银行存款(或：其他货币资金——存出投资款)当取得交易性金融资产实际支付的价款中包含宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息时： 借：交易性金融资产——成本
‘
投资收益
应收股利(或应收利息)
贷：银行存款(或：其他货币资金——存出投资款)(2)收回交易性金融资产
当收回金额大于交易性金融资产净值时：
借：银行存款(或：其他货币资金——存出投资款)
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
当收回金额小于交易性金融资产净值时?则借记“投资收益”科目。同时还应将原记入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价7．权益法核算的主要特点和具体要求是什么?(P235)答：权益法核算的主要特点是根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。具体要求是：
(1)初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计人当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
(2)投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。
(3)投资企业确认投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，因为投资方对自己的投资责任只能以出资额为限。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认亏损份额后，恢复确认收益分享额。
(4)投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础。对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。
(5)投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
8．成本法核算的主要特点和具体要求是什么?(P234)
答：成本法核算的主要特点：股权投资一般反映的是股权投资成本。具体要求是：初始成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资成本。投资企业确认投资收益，仅限于被投资方接受投资后产生累积净利润的分配额。通常，投资企业在取得投资当年自被投资方分得的现金股利或利润应作投资成本的收回；以后，对被投资方宣告分派现金股利或利润，确认为当期投资收益；被投资单位累计分派现金股利或利润超过投资以后到上年末止被投资方累计实现净利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回。
9．有市价的长期股权投资可能发生减值的迹象有哪些?(P 236)
答：(1)长期股权投资的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌。
(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及长期股权投资所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
(3)市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算长期股权投资预计未来现金流量现值的折现率，导致长期股权投资可收回金额大幅度降低。
(4)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
10．没有市价的长期权投资可能发生减值的迹象有哪些?(P236)
答：(1)影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损。
(2)被投资单位供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需要发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化。
(3)被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力．从而导致财务状况发严重恶化．如进行清理整顿、清算等。
(4)有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。
五、综合设计题
1．请以现金资产投资为例．说明投资取得应从哪些方面着手设 计控制制度的内容。(P 215)
答：(1)严格控制企业在证券公司开户。只有经财务经理授权后，才能在证券公司以企业的名义开设账户，存入规定的款项。
(2)如需追加投资额，应由财务经理审核成交通知书与投资指令是否相符，资金账户余额与企业投资明细账是否相符．以及是否有必要追加投资额，必要时应经董事会批准。
(3)企业应及时获取由经纪人填写的成交通知书。财务经理或授权人员应详细核查经纪人交来的证券实物或代为保管的收据，看是否与投资指令、成交通知书的记录相符。在征实无误后，应填制一式多份的收据交经纪人．同时作为保管和记账的依据。对于证券实物的核查，应同时有两人在场。
2．企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管．也可以由企业自行保管．自行保管时，必须建立严格的联合控制制度．请设计一份自行保管投资的内容。(P215)
答：企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管．也可由企业自行保管。自行保管时．必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一一人单独接触证券．具体包括三个方面的内容：
(1)企业自行保管有价证券实物时，应当规定必须存放在银行保险箱或专门的保管库内，只有经过授权的人员才能接触证券。
(2)证券保管人员必须设置证券登记簿，对于任何证券的存人或取出，都要根据经过复核和批准的原始凭证在登记簿上记录有价证券的名称、号码、数量、价值及存取的日期等详细情况，并由所有经手人员签名。证券登记簿应与会计部门的投资明细账定期由专人核对。
(3)企业自行保管有价证券实物，要由与投资业务无关的人员定期对证券进行核对或实地盘点。盘点工作必须由两名以上人员共同进行。盘点内容和结果应在“有价证券盘点清单”上记录．并同证券
登记簿、投资明细账核对。盘点中发现账存与实际存在差异的，在报 请有关主管人员批准之前不得进行账面调整。
3．企业财务部分应按照财政部颁布的《会计基础法规范》的规定 进行对账工作，且保证账实相符，请你设计对外投资资产清查控制方 面的制度。(P 217)
答：企业对外投资资产清查控制制度的内容应包括：
(1)对外投资资产清查的账证相符。检查对外投资资产的真实 存在性和所有权，并将清查记录与账面记录相互核对，以确认账证是 否相符。
(2)对外投资资产清查的账实相符。盘点工作应每月进行一次 或一年进行多次。盘点工作必须由两个以上人员共同进行。在清查 过程中，如果发现账实不符或其他错弊，应及时查明原因，并以书面 形式向有关负责人报告。同时，应及时将账实差异转入有关待处理 账户，以保证其账实相符。
(3)对外投资资产清查的处理。在盘点或检查过程中，发现的实存数量同账面记录数之间的差异，未经董事会或授权负责人批准，任何人不得擅自冲销有关待处理账户记录。对于委托外单位代管的企业有价证券，清查人员应逐笔核对代管单位送来的有价证券存放清单、有价证券登记簿和会计部门的对外投资明细账，检查有关记录是否相符。
4．如果你是一位财务分析专家，请你设计一项在投资业务中财
务分析控制制度。(P218)
答：投资取得后，必须建立投资的财务分析制度，由负责投资的部门和财务部门定期、不定期地对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，掌握投资的运行状态，及时采取相应对策，规避投资风险。财务分析工作应由熟悉整个企业生产经营活动过程和企业未来发展规划，同时具备投资分析技能的人员担任。企业也可以聘请证券分析专家、市场分析专家或其他咨询公司来进行分析。财务分析控制制度的内容包括：
(1)分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算。
(2)了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。
(3)及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。
(4)定期向最高管理者或者董事会送交财务分析报告。
5．请设计交易性金融资产购入业务的处理程序。(P228)
答：(1)由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。
(2)出纳根据“证券购人通知单”开出转账支票，经审核盖章并登记“支票登记簿”后存入投资专户。
(3)出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。
(4)会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记交易性金融资产总账、明细账及其登记簿。
6．请设计持有至到期投资业务的处理程序。(P232)
答：持有至到期投资(包括长期股权投资)业务处理程序从购入、收益和出售三个环节设计。
(1)持有至到期投资购入业务处理程序的设计：
①由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”．～式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。
②出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章后交投资部门，并登记“支票登记簿”后存人投资专户。
③出纳收到证券公司“交剖单”后，根据支票存根及“证券购人通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。
④会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记持有至到期投资总账、明细账及其登记簿。
(2)持有至到期投资收益业务处理程序的设计：
①会计部门根据上市公司的股利分配公告和证券公司的股利收人划账单编制“股利收益表”．“编制转账凭证”．登记“投资收益”等有关账簿；出纳根据银行转来的股利收入“收账通知单”，编制收款凭证，登记“银行存款日记账”或”其他货币资金——存出投资款”明细账。
②会汁部门将“投资收益表”中的一联交投资部门备案。（3）持有至到期投资出售业务处理程序的设计：
①投资部门根据证券市场分析，提出“证券出售申请书”，经决策部门审批嚣编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出售手续。②会计部门收到证券公司转来的“交割单．”后进行审核，并交出纳部门。③出纳部门根据会计部门转来的“交割单”及银行收账通知，编制收款凭证，并登记“银行存款日记账”或“其他货币资金„存出投资款”明细账。
④会计部门根据出纳部门转来的收款凭证技有关原始凭证登记“持有至到期投资”总账、明细账及证券投资登记簿。
三、名词解释越
1．(P238)固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
2．(P241)无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
四、简答题
1．固定资产业务会计制度设计的目标和要求分别是什么?(P239～241)
答：固定资产业务会计制度设计的目标为：
(1)保证固定资产取得的合理性。
(2)保证固定资产确认与计量的正确性。
(3)保证固定资产的安全和完整。
(4)保证折旧方法和处置措施的合理性
为保证实现固定资产业务会计制度设计的目标，在固定资产业务设计上要达到以下要求：
(1)根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完整。
(2)准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将
有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。
(3)充分发挥固定资产的作用。
2．无形资产有哪些特点?(P241～242)
答：(1)无形资产没有实物形态。无形资产通常所体现的是一种
专属权利、专有技术或者获得超额利润的综合能力。所谓没有实物形
态，就是指人们通过感觉器官不能直接触摸或感受到无形资产是否存
在。这一特征使无形资产的价值确认的较为困难，而且其价值损耗也
主要依赖于无形损耗的承载形式，而并非取决于有形损耗形式。
(2)无形资产属于非货币性长期资产。如果按是否同时具有货币性的物质形态和长期性的周转形态两个标杆来对企业资产进行分析，那么，可以将整体资产划分为货币性长期资产、非货币性长期资产、货币性非长期资产、非货币性非长期资产四类。
(3)无形资产是为企业自用而菲出售的资产。企业持有无形资产的目的是用于自身生产商品或提供劳务、出租给他人，或是为了行使管理使命。这一特征表明无形资产是为企业使用而非为销售所持有的资产。
(4)无形资产的获利性具有不确定性。无形资产在创造经济利益
方面存在着较大的不确定性，这表现为无形资产常常需要与企业的其
他资产结合，才能为企业创造经济利益。其他资产包括足够的人力资
源、高素质的管理队伍、适当的硬件设备、相关的原材料等。此外，无
形资产创造经济利益的能力还较多地受外界因素的影响，比如，相关
新技术更新换代的速度、利用无形资产所生产产品的市场接受程度
等。有些无形资产随着市场竞争、科学技术的新发明会逐渐被代替。
因此，无形资产在创造经济利益方面存在着较大的不确定性，自然要
求在对无形资产进行会计核算时应该采取更加谨慎的态度。
(5)无形资产具有可辨认性。可辨认性的衡量标杆主要是，或者
能够从企业中单独性地分离或划分出来，并能单独或与相关合同、资
产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换；或者源自合 同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。对企业自行创造的商誉、内部产生的品牌、报刊名称等，不论其是否富有市场价值，均不作为无形资产进行会计确认。
3．无形资产业务会计制度设计的目标是什么?(P243～244)
答：无形资产业务的内容及其特点，决定了无形资产会计制度设计的目标。具体地说，无形资产业务会计制度设计的目标为：
(1)保证无形资产取得的合理性。合理确定无形资产是进行会计处理的先决条件。无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：其一是该资产产生的经济利益很可能流人企业；其二是该资产的成本能够可靠地计量。在进行无形资产业务会计制度设计时首先要保证其确认的合理性。
(2)保证无形资产确认与计量的正确性。企业的无形资产应按正确的标准进行计价，以便真实地反映它们的价值和正确进行无形资产的摊销。
(3)保证无形资产的安全和完整。维护无形资产的安全和完整是企业持续有效经营的先决条件之一，是对企业会计制度和会计处理的要求。对无形资产会计制度进行设计时要考虑到资产的安全性和完整性。
(4)保证摊销方法和处置措施的合理性。会计准则规定对无形资产进行摊销。无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。因此，如何选择企业摊销的方法，以保证其合理性以及进行准确的计量，是在无形资产会计制度设计时要遵循的要求。
4．简述无形资产业务会计制度设计的要求。(P245)
答：为保证实现无形资产业务会计制度设计的目标，在设计无形 资产会计制度时，应符合以下要求：
(1)确保无形资产取得的合理性。对于无形资产的外购、投资者投入、自行研发等方面要设计严格的管理制度，对每项无形资产的取得，要认真调查分析，论证其可行性，避免给企业造成意外的风险。同时对无形资产账面价值要定期核对，确保账账相符，以保证无形资产的安全、完整。
(2)为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全
无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性。
(3)要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
5．简述固定资产后续支出的含义及其处理原则。(P 251)
答：固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的整理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
6．请作出固定资产盘盈时的相关会计分录。(P 259～260)
答：报批前：
借：固定资产
贷：以前损益调整
确定应交纳的所得税费用及结转为留存收益时：
借：以前年损益调整
贷：应交税费——应交所得税
盈余公积一一法定盈余公积
利润分配——未分配利润
7．请作出固定资产盘亏时的相关会计分录。(P260)
答：报批前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
报经批准转销时：
借：营业外支出
或者：其他应收款～保险公司应赔偿
——责任人应赔偿
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
8．某公司自行研究开发某项专利技术，请作出从研究开发到完成研发、形成无形资产的相关会计分录。(P262)
答：企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，应当在发生时计人当期损益；歼发阶段的支出，应按是否满足资本化条件分别情况进行账务处理。
企业应根据领料单、应付职工薪酬计算表等有关结算单据进行会计核算，编制如下会计分录：
(1)开始自行研发无形资产时：
借：研发支出——费用化支出
贷：银行存款等科目
(2)测试完成研发阶段时：
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
(3)进人开发阶段，发生的研发支出满足资本化确认条件时：
借：研发支出——资本化支出
贷：银行存款等科目
(4)完成研发阶段，形成无形资产时：
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
五、综合设计题
1．在固定资产内部会计制度设计中，如何设计会计核算控制制 度?(P246)
答：(1)账簿记录的控制
固定资产增减变动要及时反映记账，并均应有充分的原始凭证。除固定资产总账外，还需设计固定资产明细分类账和固定资产登记卡，建立固定资产目录，做到账、卡、物相符。正确选择固定资产折旧方法，并按规定人账。设计一套完善的固定资产明细分类账和登记卡，可帮助管理者分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出。
(2)固定资产维护保养的控制
固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素遭受损失，并建立固定资产日常维护、定期检修、保养制度，以保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命。
(3)固定资产定期盘点的控制
对固定资产的定期盘点．是验证账面各项资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。企业应建立固定资产盘点制度，并应重点设计好盘盈、盘亏固定资产的处理程序。
定期进行固定资产盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损等情况要查明原因，弄清责任。清理报废的固定资产残值应及时入账，实物要妥加保管和统一处理。
(4)同定资产折旧的控制
企业应根据固定资产的自身特点和使用情况选择恰当的折旧计算方法，正确计提吲定资产折旧。
(5)固定资产处置的控制
固定资产的处置包括投资转出、报废、出售等，均要制定一定的审批程序。
要加强固定资产管理，对未使用、不需用固定资产及时办理封存和申报手续；发现多余、闲置或使用不当的固定资产，应及时反映汇报给有关部门。
2．如何加强对固定资产保险控制制度的设计?(P247)
答：企业的固定资产一般敷拳量少，但价值量大，在生产经营中占有重要的地位，同时，也存在着自然灾害和意外事故造成损失的风险。严格来讲，固定资产保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但它对企业非常重要。因此，企业也应制定办理固定资产保险的制度和程序，由专门机构、专门人员负责保险的投报、赔付等运作，以减少意外事故给企业带来的损失。
3．如何设计无形资产的内部会计控制制度?(P247～248)
答：(1)预算和审核控制制度的设计
企业无形资产主要有外购、自创取得，由于它具有提供未来经济效益的不确定性，因此，在购置或自创无形资产时。必须经过认真调查研究，反复论证其可行性，并与相应的生产经营策略统筹安排，编制支出预算。要防止盲目投资造成意外损失。
(2)会计核算控制制度的没计
企业的无形资产，无论是专利权、商标权．还是专有技术，往往是企业自创的，其中有的在正式形成无形资产之前(如专利权、专有技术)发生的大量研究开发费用都已作为期间费用入账，正式取得时花费的直接费用反而很小；有的(如商标权)正式取得时花费很小，一般作为期间费用入账，但随着企业的持续经营其价值反而迅速提高；也有的无法单独确认其形成成本，但可以为企业带来巨大利益。这些无形资产确认、量的复杂性都要求会计核算必须按会计准则、制度的规范，结合企业自身特点，建立一套严格、规范的无形资产审核人账控制制度，正确划分有关支出的资本化与费用化界限，以保证可靠地提供企业财务信息，正确计算经营成果。
(3)保密控制制度的设计
专有技术是一种技术秘密，它不受法律保护；专利权虽然与专有技术不同，法律保护其在有效年限内享有专利的独立权，但有时仍然会发生侵权行为。因此，企业必须根据拥有的专有技术和专利权的自身特征，实施包括人事控制、资料保密、配方垄断、法律相关保护等一系列有效措施，防止泄密和侵权。由于它直接影响着会计核算的准确性和提供财务信息的可靠性，因而也是会计管理、核算非常关注的一项内部监控制度。
(4)无形资产摊销控制制度的设计
一方面，无论是专利权、土地使用权、经营特许权，还是专有技术、商标权等，都会以各种方式表现出它的时效性，且这种时效性的表现又极其复杂；另一方面，这些无形资产的时效性有多长，对它的判断又决定了无形资产在各个期间的费用分摊金额，它直接影响着各个期间会计提供的财务状况和经营成果信息。
因此，同固定资产的审核入账控制制度一样，企业必须按《企业会计准则》的规定，结合企业各种无形资产的特点，建立一套严格、规范的无形资产摊销控制制度．以保证可靠地提供企业财务信息，正确计算财务成果。
4．固定资产报废时，应由固定资产的监管或使用部门填制固定资产报废单．请你设计一份固定资产报废单，并做出报废时相关会计分录。(P 256～258)
答：固定资产报废时．应由固定资产的保管或使用部门填制固定
资产报废单。每一报废的固定资产项目填制一张报废单，一式两份。在报废单上，应说明报废固定资产的现在技术状况和报废的原因等。经批准后的报废单，一份送负责清理部门，据以进行清理；另一份送
会计部门，据以进行固定资产报废的核算。
会计部门收到报废单后，应先将报废固定资产的卡片从卡片箱中取出，然后审查其项目内容填写是否正确，报废手续是否齐备。经过审查认为无问题后，计算该项固定资产已提折旧额。然后，将固定资产卡片和报废单放在一起另行保管，以便跟踪监督报废固定资产的清理情况。
根据固定资产报废单以及相关的凭证，进行固定资产清理业务时，编制如下会计分录：
(1)固定资产账面价值转入清理时：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
(2)发生清理费用时：
借：固定资产清理
贷：银行存款或者库存现金
(3)计算应缴纳的相关税费时：
借：固定资产清理
贷：银行存款
(4)出售收入和残料等时：
借：银行存款或者库存现金
贷：固定资产清理
三、名词解释题
1．(P268)筹资：是指仑业势了满足生产经营发展需要。通过发行
股票：债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。
2．(P269)股权资本：亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得
并长期拥有、自主调配运用的资本。
3．(P269)债权资本：也称债务资本、借入资金，是企业依法取得
并依约运用、按期偿还的资本。
4．(P269)直接筹资：是指企业不借助银行等金融机构，直接与资
本所有者协商融通资本的一种筹资活动。
四、简答题
1．简述筹资业务会计制度设计的目标及要求。(P270～271)
答：设计目标：
(1)实行筹资业务的职责分工；
(2)实行筹资业务预算和审批控制；
(3)正确对筹资业务进行会计核算；
(4)建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；
(5)定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；
(6)保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确
披露。
设计要求：
(1)保证筹资业务会计核算资料准确可靠；
(2)保证筹资业务合规合法；
(3)保证筹资业务计算准确；
(4)筹资的安全性；
(5)确保企业战略发展目标对资金的需求。
2．简述股票发行业务流程的控制要点。(P285)
答：(1)股票发行、收款、记录职务分离；
(2)股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致；
(3)对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致；
(4)将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。
3．请作出疽付债券溢(折)价发行及摊销的业务处理。(P282～283)
答：(1)当企业债券溢价发行时，根据原始赁证编制。如下会计分录：
借：银行存款
贷：应付债券——面值
——利息调整
按期计算利息费用时，根据应付债券溢(折)价摊销表，编制如下 会计分录：
借：财务费用等
应付债券——利息调整
贷：应付利息
(2)当企业债券折价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录：
借：银行存款
应付债券——利息调整
贷：应付债券——面值
按期计算利息费用时，根据应付债券溢(折)价摊销表，编制如下 会计分录：
借：财务费用等
贷：应付利息
应付债券——利息调整
4．对股利发放的控制应做到哪些?(P277)
答：对股利发放的控制应做到：
(1)股利的发放必须由公司董事会决定。董事会应根据法律规定的范围、企业章程和企业当年净收益等情况，表决通过是否发放股利、股利发放的时间和形式以及每股的股利数。没有董事会有关发放股利的决议，不得发放股利。这项控制可避免不恰当的股利发放给企业未来经营发展带来的困难。
(2)股利支付有企业自行办理或委托代理机构办理两种形式。从控制的有效性要求来看，选择后一种方式较为合适．它可减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性。
(3)如果企业自行办理支付股利，根据董事会宣布的每股收益，确定应发放股利的总额；根据股东明细账上记载的每位股东股份持有数和每股收益，计算每位股东应得的股利，并开列股利支付清单。计算的结果应经复核人、财务负责人的复核，经总经理审批；根据股利支付清单，每一股东填制股利支票。支票上应列明受款人姓名和金额．严禁开出无受款人和无抬头的支票。股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离；财务负责人或其他被授权签发支票的人员，应将所有需签发支票的金额合计数同确定的应付股利总额相核对，并检查是否有无受款人姓名的支票。核对无误后，才能在每张支票上签字。签字后的支票，应指派专人直接向股东邮寄或递交，不得交回支票填写人。对于从邮局退回或无法递交的支票，应及时加盖作废的戳记，以防被非法利用。
5．企业在债券或者股票的签发制度中应规定哪些内容?(P273)
答：企业核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务必需的证明文件。因此，在企业发行股票或债券的内部会计控制制度中应规定：
(1)已经审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经企业领导成员共同签发。
(2)每一位被授权签发债券或股票的领导，应仔细检查将发行的债券或股票是否同原核准的相一致。
(3)检查发行股票或债券应办理的手续和文件是否齐全。在债券或股票正式发行前，债券或股票的签发制度是防止发生错误或弊端的最后审核环节。只有得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。
五、综合设计题
1．为了保证筹资业务控制目标的实现．单位应当建立筹资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办理筹资业务不相容岗位相互分离、制约和监督，请你设计在筹资中的职责分离制度。(P272)
答：(1)筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。
(2)办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。
(3)会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。
(4)保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。
(5)不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。
2．通过财务分析控制制度设计，加强筹资的风险控制，保障债券 有人的利益，为此需进行财务分析，请你设计财务分析控制制度。(P278)
答：(1)由指定的专职人员，根据债券发行的信托合同，逐期计算应提存的偿债基金，并填制付款凭证，交财务负责人审核签字。
(2)由付款部门的会计人员根据付款凭证，填制支票交财务负责人签字后，存人银行或信托公司的专门账号。
(3)由负责偿债基金计算的会计人员和支票填制人以外的其他人员，定期核对银行或信托公司偿债基金的对账单和企业偿债基金账面余额；并应定期检查偿债基金提取的正确性及所签发支票受款是否为指定的受托人。
(4)分析筹资决策过程，包括筹资总额、筹资结构、筹资渠道、筹资方式决策的科学性、合理性。重点检查是否存在盲目筹资的现象．并定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。3．请设计债券发行业务流程及控制要点。(P283～284)
答：债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤：
(1)企业证券部门准备申请材料，其中包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后企业委托证券公司发行，并签订承销协}义一式两份。一份留存，另一份送证券公司。
(2)证券公司债券发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表．并将交款清单送交会计部门。
(3)出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账．并将收款凭证和有关单证送交证券部门。
(4)证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送会计部门。
债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点：
(1)债券发行与收款记录职务分离。
(2)核对交款清单、应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性。
三、名词解释题
1．(P286)成本：是为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。
2．(P292)多步骤生产：是指工艺技术过程可以间断，生产可以分
散在不同地点进行的生产。
3．(P294)制造费用：间接用于产品生产的各项费用，以及虽然直接用于产品生产．但不便于直接计入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。
4．(P297)交互分配法：是首先将各辅助生产车间直接发生的费 用．在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经
交互分配后的费用总额。直接分配给除辅助生产车间以外的受益对象的一种分配方法。
5．(P297)直接分配法：是将各辅助生产车间发生的费用，直接分配给除辅助生产车间以外的各个受益对象的一种分配方法。
6．(P320)逐步结转分步法：又称为“计算半成品成本法”，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的转移而结转到下一生产步骤的相同产品的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一步骤的完工产品成本。
7．(P321)平行结转分步法：又称为“不计算半成品成本法”，是先算各步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额”，然后由财 部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。
8．(P324)标；隹成本：经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一一种目标成本。
四、简答题
1．简述成本考核制度的设计的主要内容。(P 328)
答：成本考核制度的设计主要包括以下两个方面：
(1)确定成本考核的内容。主要包括修订成本预算、确定成本考核指标和分析、评价业绩等。
(2)成本考核的指标和方法。企业在进行成本考核时，可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法，综合考核责任中心成本预算或开支标准的执行情况，保证业绩评价公正、合理。
2．简述成本控制的含义及相应的步骤。(P 324)
答：成本控制一般是指在生产经营过程中，根据成本预算对符项
实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防
止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。
成本控制工作分为以下一步：
(1)制定各项消耗定额和费用开支标准。并将这些定额和指标层
层分解，落实到各个生产部门、车间、班组和个人，使各级都有明确的控制标准和责任。
(2)监督生产费用的实际开支，建立严格的审核制度，其中包括
限额领料和费用开支的审批等。
(3)分析成本超支的原因．采取降低成本措施。
3．企业成本决策主要包括哪两个方面?(P323)
答：企业成本决策主要包括以下两个方面内容：
(1)可行性研究中的成本决策，是指企业在一个较为长远的生产
经营发展规划中，从成本角度对各种生产经营方案做出评价和选择。
(2)日常经营中的成本决策，是指企业以现有资源的充分利用为
前提，以合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外
购、产品最优组合、生产批量等的成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。
4．设计成本项目时应考虑哪些因素?(P 294)
答：企业可以进行适当的合并或分解，设计时要考虑以下几个方
面的因素：
(1)企业的具体情况和管理要求。
(2)各项费用在成本中所占比重。
(3)成本核算工作量的大小和管理要求。
5．简述成本核算业务内部会计控制制度设计的主要内容。(P29 7)
答：(1)生产环节中各种职务实行必要的分离控制。
(2)产品计划管理和控制。
(3)生产进度控制。
(4)产品质量控制。
(5)产品成本控制。
6．简述成本核算业务会计制度设计的目标与要求。(P288)
答：设计成本会计制度实现如下目标：
(1)职责分工。
(2)正确进行成本业务的会计核算。
(3)健全成本业务凭证流转与管理制度。
(4)分析与考核。
在设计成本会计制度时，应符合以下儿项基本要求：
(1)以会计准则、财务通则等有关成本管理制度为依据。
(2)与企业的生产经营特点和成本管理要求相结合。
五、综合设计题
1．请设计工业企业中实际成本核算的流程。(P318)
答：一般流程设计如下：
(1)审核原始凭证。
(2)编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法将其分配记入
基本生产成本、辅助生产成本．制造费用、废品损失等总账与明细账。
(3)编制制造费用分配表．将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。
(4)不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账与明细账。
(5)编制废品损失分配表，将废品净损失分配记人基本生产成本
总账与明细账。
(6)期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，将完工产
品成本结转到库存商品总账和明细账。
2．成本分析是根据成本计算提供成本数据和其他相关资料，通
过分析改进生产经营管理，降低成本，提高经济效益。请设计一份有
关成本分析方法和成本分析内容方案。(P327)答：成本分析方法：企业可以运用比较分析法、比率分析法、因素分析法，趋势分析法等方法开展成本分析，检查成本费用预算完成情部，分析产生差异的原因，寻示降低成本的途径和方法。
成本分析的内容：
（1）全部产品生产成本报表的分析。（2）主要产品单位成本报表的分析。
三、名词解释题，．
1．(P345)发货制：是由企业主动按合同规定发货。向外地的购货单位进行销售．一般采用发货制。
2．(P346)提贷制：对于本地的购货单位，一般由购货单位根据销售部门出具的提货单自行向企业成品库提货。
3．(P349)应收账款账龄分析表：是用来登记应收账款入账时间长短，计坏账损失的管理表格。一般认为应收账款账龄越大，收回账款的可能性越小，因此需要提取较大的坏账准备率，根据应收账款账龄分析表登记的入账时间估计坏账损失的风险大小。
四、简答题
1．按《企业会计准则第14号——一收入》中的规定，销售商品的收入同时满足哪些条件才能予以确认?(P㈣)
．
答：销售商品的收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
(1)企业已将商品所有权E的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有
对已售出的商品实施有效控制；
(3)收入的金额能够可靠地计量；
(4)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；
(5)相关的经济利益很可能流人企业。
2．销售与收款业务会计制度设计的目标与要求分别是什么?
(P331～332)
答：销售与收款业务会计制度没汁的目标主要有以下几个方面：
(1)保证销售收入的真实性和合理性。
(2)保证产品的安全、完整，(3)保证销售折扣措施恰当。
(4)保证销售折让和退回的合理与正确。
(5)保证货款及时足额地收刚。
针对销售与收款业务的特点与设汁的目标．在其设计要求方面
应注意以下几点：
(1)实行销售与收款业务的职责分工；
(2)实行销售与收款业务预算和审批控制：
(3)正确对销售与收款业务进行会计核算；
(4)建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度；
(5)定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性；
(6)保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。
3．应收款项发生减值的客观证据主要有哪些?(P337)答：其客观证据主要包括下列各项：债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；无法辨认一组金融性资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融性资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量．如该组债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；其他表明应收账款发生减值的客观证据。
五、综合设计题
1．请设计合同发货制销售业务处理程序的要点及其控制点。(P351～352)
答：(1)合同发货制销售业务处理程序设计要点
①销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货；
②货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票．登记产成品明细账；
③运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门销售部门将其与销售发票一并送交会计部门；
④会计部门审核尤误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员。
(2)合同发货制销售业务流程控制点
①销售开票、发货、收款和记账分管；
②严格按合同发运商品，结算货款；
③定期进行账账、账实核对。
2．请分别做出一般销售和分期付款销售业务的会计处理。(P341～342)
答：(1)一般销售的会计核算。当符合收入确认条件确认本期实现的主营业务收入时，应按实际收到或应收的价款，进行账务处理：
借：银行存款(或应收账款、应收票据、预收账款)贷：主营业务收入
应交税费一～应交增值税(销项税额)
同时，结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
(2)分期收款销售会计核算。分期收款销售是指商品销售已经形成，但货款分期收回的一种销售方式。在这种销售方式下，应按合同约定的收款日期分期确认收入。同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本，再进行账务处理。不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，应将发出商品通过“发出商品”科目来核算。
企业发出商品时，编制如下会计分录：
借：发出商品
贷：库存商品
第一次收取款项时，可以确认收入．编制如下会计分录：
借：银行存款(如果合同约定的日期没有收到货款计“应收账款”)
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时：结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：发出商品
三、名词解释题
1．(P354)财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
2．(P357)合并财务报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。
3．(P362)资产负债表：是反映企业某一特定日期(月末、季末、中期期末、年末)财务状况的报表。
4．(P364)利润表：是反映企业在一定会计期间(月份、季度或)经营成果(或亏损)的报表。企业在一定会计期间的经营成果，一般是指企业在一定期间内实现的利润，包括收入减去费用后的净额、直接计人当期利润的利得和损失等。
5．(P366)现金流量表：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的设计原理是“现金流入量一现金流出量=现金净流量”，其设计意义在于正确评价企业的支付能力，分析
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