会计制度设计10年10

第一篇：会计制度设计10年10

全国2010年10月高等教育自学考试

会计制度设计试题 课程代码：00162

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1、会计制度按适用部门和单位分为()A、小企业会计制度和企业会计制度 B、企业会计制度和预算会计制度

C、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 D、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度

2、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的()A、综合性会计制度 C、业务性会计制度

B、企业内部会计制度 D、会计人员制度

3、会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（）A、会计核算形式的设计

C、成本费用核算及其管理制度的设计

B、财产核算及其管理制度的设计 D、会计机构和人员配备的设计

4、下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是（）A、小型会计师事务所 C、中型国有炼钢企业

B、大型外商独资酒店 D、大型民营房地产企业

5、某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此 种会计组织机构设计安排所基于的原则是（）A、适应性原则 C、责权对等原则

B、系统性原则 D、控制性原则

6、根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“研发支出”属于()A、资产类会计科目 C、成本类会计科目

7、在设计原始凭证时，重点是要()A、真实地记录经济业务的发生过程 C、科学地建立凭证传递程序

B、充分地体现企业内部加强管理的要求 D、合理地安排原始凭证的基本要素 B、共同类会计科目 D、损益类会计科目

8、负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于()A、职责分工控制制度设计 C、货币资金核算控制制度设计

B、授权审批控制制度设计 D、货币资金监督检查制度设计

9、企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是()．．A、对无记名证券，不必登记于企业名下

B、将购入的股票或债券登记于经办个人名下，以便明确经办人责任 C、只有经财务经理授权后，企业才能在证券公司以企业的名义开设账户 D、将购入股票或债券登记于企业名下，以便正确反映企业拥有的投资证券

10、与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是()A、预算控制制度 C、会计核算控制制度

11、间接筹资的基本方式是()A、银行借款 C、发行债券

B、发行股票 D、商业信用 B、保密控制制度 D、授权批准制度

12、各辅助生产车间之间不相互分配费用的方法是()．A、直接分配法 C、交互分配法

B、顺序分配法 D、计划成本分配法

13、消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用()A、不计算在产品成本法 C、定额比例法

B、在产品按定额成本计价法 D、按年初数固定计算在产品成本法

14、下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是()．．．A、销售开票、发货、收款和记账分管 B、严格按合同发运商品，结算货款 C、定期进行账账、账实核对

D、一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失

15、与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是()A、资产负债表 C、现金流量表

16、会计规范体系的基础内容是()A、会计法律 C、会计职业道德

B、会计行政法规 D、会计制度 B、利润表 D、附注

17、企业会计制度总体设计中的会计核算形式的设计不包括()．．．A、会计科目的设计

C、会计机构和人员配备的设计

B、会计报表的设计

D、会计凭证、会计账簿的设计

18、企业集团在会计岗位职责设计要求上有别于单体公司，需增设()A、稽核岗位职责

B、资本基金核算岗位职责

C、资金调度与监督的岗位职责

D、组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责

l9、“无形资产”科目下，不可以设置的二级科目是()．．．A、商标权 C、商誉

B、专利权

D、非专利专有技术

20、下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是()．．A、货币资金的流动性最强 C、货币资金的风险最大

B、货币资金的安全性最高 D、货币资金为任何单位所必需

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

2l、根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为()A、库存现金 C、银行存款 E、外币资金

22、工业企业的订货合同一般可以分为()A、周期订货合同 C、一次性订货合同 E、协议性订货合同

23、投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位包括()A、对外投资的决策与执行 C、对外投资处置的审批与执行 E、证券保管与投资交易的账务处理

24、企业拥有或控制的无形资产，具有的基本特点包括()A、没有实物形态

C、为企业自用而非出售的资产 E、具有不可辨认性

25、筹资计划经批准后，该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性的共同审核人一般为()A、总经理 C、财务顾问 E、企业领导

26、成本核算业务基础工作控制制度设计的主要内容包括()A、定额核算制度

C、材料物资的收发、领退、清查制度

B、备用现金 D、其他货币资金

B、定期订货合同 D、短期订货合同

B、对外投资计划的编制与审批

D、参与投资交易活动与有价证券的盘点

B、属于货币性长期资产 D、获利性具有不确定性

B、财务经理 D、法律顾问

B、原始记录制度

D、建立完整的采购登记制度

E、企业内部计划价格制度

27、根据企业的生产特点和成本管理要求，以产品批别为成本计算对象，一般适用于()A、大量大批单步骤生产的产品 B、小批单件组织生产的产品

C、大量大批但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品 D、大量大批而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品 E、小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品

28、企业应当建立销售与收款业务的内部会计控制制度，明确相关部门和岗位的职责权限。销售与收款业务的不相容岗位包括()A、销售合同的审批、签订与办理发货的岗位 B、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位 C、销售退回货物的验收、处置与相关会计记录的岗位 D、销售业务经办与发票开具、管理的岗位

E、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位

29、财务报告设计的目标，主要包括的内容有()A、有助于财务报表使用者作出经济决策 B、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况 C、有助于企业加强经营管理，提高经济效益

D、专门为投资者、债权人等外部使用者提供会计信息 E、主要向企业管理层、职工等内部使用者提供会计信息 30、反映企业成本费用的报表主要有()A、产品生产成本报表(按产品品种)C、主要产品单位成本报表 E、管理费用分析表

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分)

31、内部控制制度

32、会计与财务分别设置

33、盘点控制

34、成本会计制度

35、管理报表

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36、简述会计制度设计的含义及意义。

37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则?

38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。

五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

B、产品生产成本报表(按成本项目)D、制造费用明细表

39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。要求：

(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。

40、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。

4l、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。

要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。

第二篇：xx年会计年底工作总结

xx年会计年底工作总结

撰写人：___________

日

期：___________

xx年会计年底工作总结

xx年，是我从事会计工作的第n年。一年来，本人在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，由一名初涉会计行业，没有任何经验的新人，转变为会计的行家里手，个人无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到很大提高，圆满地完成了领导赋予的各项工作任务，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来的工作、学习情况总结

一、工作情况

1、加强政治学习，注重提升个人修养。

xx年，本人积极参加政治理论学习，先后学习了邓小平理论、“xx”重要思想和党的xx届四中、五中全会精神，并对科学发展观、创先争优、构建社会主义和谐社会、建设节约型社会等相关理论进行了重点学习。通过学习，进一步提高了本人的思想政治觉悟和道德品质修养，做到了与人为善，和睦相处。增强了在思想上、政治上同党中央保持高度一致的自觉性，提高了对发展是第一要务的认识，有效地增强了工作的系统性、预见性和创造性，为做好会计工作打下了坚实基础。

2、加强业务学习，提高工作能力。

我是一名半路出家、初出茅庐、没有任何经验的会计人员，我深知会计是一项专业性相当强的工作，在这么重要的岗位担任会计人员，我感到肩头的担子是沉重的，压力是极大的。有压力才有动力，紧张而又充实的工作氛围给予了我积极向上的动力，任何一项业务核算对于我来说都是崭新的一页。每当工作中遇到棘手的问题，我都虚心向身边的同事请教，直到弄懂弄通为止，真正做到“三人行必有我师”，取别人之长，补已之短。同时，为了能熟练应用会计电算化，利用业余时间自学了《财务管理与会计核算办法》、《现代营销学》、《计算机会计学》等书籍，提高了自己的业务水平，丰富了自己的营销理论知识，为更好地做好会计工作打下了坚实的基础。

3、勤奋敬业，热情服务。

在会计工作中，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。面对工作量大、结算复杂的情况，严格按照财务管理办法的规定，从收入做原始凭证到审核、装订，记账凭证的填列，以及增值税发票的开具，一般纳税人专用发票的开具，办理纳税上报以及其他与发票管理有关的工作，银行账目的核对，用户现汇、承兑汇票的验收工作等等，都坚持实事求是的原则，每项工作都一丝不苟，做到了账清、账实、账表相符、账薄整齐。及时准确地录入数据，建立客户档案，做好客户信息调查，了解客户的基本情况。遵守财务保密制度，对未公开的煤炭价格、财务数据严格保密，决不泄漏。积极协调与计财部、银行、税务等部门的各项工作关系。工作上随叫随到，保持高度的自觉性，及时为客户办理业务，从不抱怨。真正做到了为客户服务零距离。优质文明的服务赢得了客户的信任和赞扬。

4、工作敢于创新，提高工作效率。

本人积极探索会计的新思路、新方法。不断规范财务工作程序，简化各种手续。例如：以前开具增值税发票时，一个订单一开，费时费力，发票使用很多，而且不易查找，本人和同事积极探索新的工作方法，按厂家、品种将发票合开，然后再打好明细附在上方，既节省了发票的使用张数，又提高了工作效率而且方便了查找。通过工作创新最大限度的给用户提供方便，提高了工作效率。

范文仅供参考

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第三篇：图书协会工作计年划

青岛农业大学海都学院图书协会 2013年——2014学年第二学期工作计划

新学期已经到来，图书协会作为大学生社团联合会下属的一个独立的社团组织，将会一如既往地承担起促进校园文化建设争创文明校园的工作。具体工作计划如下：

一．日常工作计划：

1、积极协调协会各部工作，如干部培训、协会纳新、各种比赛等。

2、新闻部及时发新闻，策划部及时征缴策划书，秘书处统筹安排工作，各部协助保证协会正常运转。

3、定期召开协会内部会议，学习专业知识提高自身水平。

二、开展丰富的社团活动

1、一周开一次常规活动

2、一个月一次读书讨论会进行一次本协会的看电影活动，播放一些关于青春或励志的电影，让协会成员在电影中体味学习的乐趣，激励自己努力学习，提高自己的综合素质。

3、两个月一次茶话会

4、加强会员管理

三、部门工作分配

1会长、副会长：做好平时的日常监督管理；组织、策划各类

协会活动

2、秘书处：做好档案、资料及日常文件的分类整理工作；更新社团工作人员的联系方式，以保信息畅通。做好历史档案的整理及存档；做好资料的整理存档。

3、策划部：做好日常工作的同时并协助会长做好部门内部各种活动策划；审核各种社团上交的文件；上交会长进行修正、审批；进行招新。

4、宣传组：做好对各个活动的海报展板。负责协会的宣传工作。

5、新闻部:做好协会活动的新闻编辑，照片拍摄，保存历史新闻和图片资料。

6、部门人员分配如下：

会长：董岩副会长：朱红川

部长：赵连志郝涵雯 朱红川 朱安钰吴晓宇

副部长：祝琦 常鑫张灵庆 单生生 王昕洋 蔡亚璇马琳琳 赵聪颖 王亚宁

骨干： 庞相华 张昱莹 袁苗 董政涵 朱茜 仲小月 卢雨欣 王明明王钰 韩天晴 石荣利侯珍珍 尤作达 魏民 吴雨珊 赵伟尹保先 宋艳 李颖颖 高成梅 郭霞 朱凤娇 季蕊 赵玲 蔡福玲 郝晓璐 李俊雅 吕尊树 刘子璇 任秋实 周珊珊 魏安琪

四、结语

我认为有了骨干是一切的基础，有一个清晰的骨干就会有将来繁茂的枝叶，我们团体部是有信心做到让老师、让同学，让所有人看到一个有活力、有生气的部门，我们会尽自己的最大可能让大家展示自己的才能，让大家的大学生活过得开心快乐。

活动计划：辩论会

名称：

主题：“是否开卷有益”

目的：为同学们搭建一个展示自我能力的平台，让口语表达能力贴近同学们的生活，从而使大家关注读书，同时也协会发掘人才。针对对象：海都学院全体同学

时间：拟定三月初

图书协会

会长董岩

2014年2月

第四篇：会计制度

会计制度 名词解释

企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规，会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。会计分析制度：指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，一比较不同时期或者不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。

预算会计制度：是规范各级政府，使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位的收入，分配，使用和报告情况的会计制度。

会计岗位责任制度：是指明确各项会计工作的职责范围，具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性的规划和指南。局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，它又可分为补充性设计和修订型设计。责权对等原则全面设计：指在设计会计岗位责任制度时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，责权对等。

固定资产：是为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。盘点制度：指通过企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。

记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。会计凭证控制：指经济业务发生时，对所填制的会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核，即凡事有据可查。

货币资金：是以货币形式存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最为活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。

无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权，商标权，著作权，土地使用权，特许权等。产品成本控制：指在生产过程中将原材料，人工等各项费用支出限制在规定的标准范围之内，保证企业达到降低成本的目标。适应性原则：指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经营规模，特点和管理要求相适应，以保证企业会计信息的生成，加工和传递真实可靠，及时有效。生产通知单：是由生产计划部门根据生产任务签发给有关生产部门的产品生产通知凭证，是记录每一个班主每一个工人的产量和工时的一种原始记录，是在工作结束时由检验员根据验收结果填制的。会计科目：按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础，按照管理和核算的具体要求而设计。

会计凭证控制：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账薄的书面文件。财务报告：是企业对外提供的反应企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。简答题

简述货币资金监察制度的设计

(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。(二)货币资金授权批准制度的执行情况。(三)支付款项印章的保管情况。(四)票据的保管情况。

简述企业会计组织结构及其岗位职责设计的原则：会计组织机构担负着核算和监督企业经营活动及其所体现的资金运动的重要职能，其机构的设置是否科学，岗位责任的确认是否合理，各岗位之间的运作是否协调，将直接影响到会计职能的发挥和会计信息的质量；1适应性原则2.系统性原则3.责权对等原则4.控制性原则5.效率性原则

简述支票付款签发的业务流程

（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。

（2）签发的支票作备查记录。

（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。

（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符

简述对库存商品和核算和管理方面总体设计的内容

1.库存商品销售的业务处理程序2.为与销售部门有关销售管理制度相适应，库存商品应如何进行明细分类核算3.发出商品及应收销货款采取何种办法进行管理和核算4.对销售费用如何管理和内部控制。

简述存货的计划与管理

1.对各种存货要进行计划控制2.按规定办理存货的收发手续3.妥善保管4.对于委托外单位加工的存货管理5.建立存货的稽核制度。

简述设备更新业务的处理流程和控制要点（1）固定资产更新业务处理流程。①设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。②设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。③将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。（2）固定资产更新业务处理流程的控制要点。①设备更新计划必须经过审批才能实施。②财会部门参加合同的会签、审核。

简述无形资产会计设计的目标

(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性

(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整

(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性蛤蛤,我也有同学在考试,就顺便给你吧.简述会计科目使用说明的设计

1．说明会计科目的核算内容和范围2.说明会计科目基本业务的账务处理方法3.说明遵守的账目登记，财产计价或成本计算与结转的要求4.说明明细核算的要求，指明明细科目的设计要求及具体核算方法。5其他辅助说明。简述会计账簿的意义及其设计内容

意义：1.提供全面系统地会计信息2.便于分析会计和会计检查3.为编制会计报表提供数据资料。内容：明确所要设计账簿的种类和范围2.确定账簿的设计原则3.确定账簿的设计方法4.考虑账簿在使用中的特殊要求 简述会计核算形式设计的意义

(1)提供会计信息，保证会计信息质量(2)规范会计基础工作，保证会计工作有序进行(3)提高会计工作效率，节约核算费用

成本控制的含义与步骤

在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本，费用进行的核算，控制，将其计划在计划成本之内，防止超支，浪费和损失的发生，保证成本运算的执行。1.制定各项消耗定额和费用开支标准，并将这些定额和指标层层分解，落实到各个生产部门，车间，班组和个人，使各年级都有明确的控制标准和责任。2监督生产费用的实际开支，建立严格的审核制度，其中包括限额领料和费用开支的审批等3.分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企业会计制度总体设计的作用

总体设计是具体设计的基础。(二)保证会计制度具体设计的适用性和可行性。(三)保证会计制度的具体设计有序进行

企业内部控制设计的要点

1控制目标设计2控制流程设计3控制点设计4控制权限设计5控制监督设计 6控制制度体例设计

企业会计组织机构内部分工所包含的设计模式

一、总会计师领导下的集中核算模式

二、会计部经理领导下的集中核算模式

三、财会主管领导下的集中核算模式

四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式

企业会计凭证设计的意义

便于及时了解反映经济业务的实际情况 2．便于加强岗位职责3．有利于加强企业内各个部门之间的联系4．便于在业务处理过程中各个岗位的人员的相互监督和制约5．便于检查工作和审计的开展 企业存货的特点

一、存货是有形资产，这一点有别于无形资产。

二、存货是流动资产

三、有实效性和发现潜在损失的可能性。四，企业持有存货的最终目的是为了出售

企业集团与大中型企业相比其会计组织机构设计的相同点与不同点

(一)与大中型企业会计机构设计的相同点：采取会计与财务分设模式或合并设置形式，并在其内部设置相应的机构和岗位。(二)与大中型企业会计机构设计的不同点：需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中，子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门，应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。

企业固定资产业务会计制度设计的目标

(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性

(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性

企业货币资金监督检查包括的内容

A货币资金业务相关岗位及人员的设置情况B．货币资金授权批准制度的执行情况C．支付款项印章的保管情况D．票据的保管情况

企业在设计凭证传递程序时应设计的主要内容

记账凭证的名称；填制凭证的日期；经济业务内容摘要；会计科目(包括明细科目)的名称和方向；金额；凭证编号；凭证所附原始凭证的件数；有关经办人员和主管人员的签章等。

企业会计核算形式设计包含的内容

会计科目的设计 B.会计凭证的设计 C.会计账簿的设计 D.会计报表的设计 E.账务处理程序的设计

企业会计核算控制制度的内容

1.投资取得控制制度的设计2.投资保管控制制度的设计3.投资收益控制制度的设计4.投资处置控制制度的设计5投资盘点控制制度的设计

成本项目的内容与设计成本项目时应该考虑的因素

①直接材料：指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料，有助于产品形成的辅助材料等。②直接人工：是指直接从事产品生产的工人薪酬，包括支付给生产工人与工资、奖金等。③制造费用：指间接用于产品生产的各项费用，以及虽离直接用于产品生产，但是不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。设计成本项目时应考虑的因素。①企业的具体情况与管理要求，如企业管理要求提供废品损失的，要增设“废品损失”成本项目。②各项费用在成本吕所占比重，凡是在产品成本中占有较大比重的直接成本费用，应单独设置成本项目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本项目分类的多少，粗细要适当，以满足成本管理的需要。

企业会计科目设计应遵循的原则

统一性和灵活性相结合的原则2.内外兼顾原则3.简明实用原则4.相对稳定原则5.符合会计电算化的需要 论述题

论述无形资产业务会计制度设计的目标

无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。(一)保证固定资产、无形资产取得的合理性

（二）保证固定资产、无形资产计价的正确性(三)保证固定资产、无形资产的安全和完整(四)保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性

论述会计核算形式设计应考虑的外界因素 经营规模(2)业务特点(3)机构和人员分工(4)会计核算手段

论述企业会计制度设计的对象 是指设计企业会计制度的具体内容

1、会计组织系统设计：包括会计机构的设置、会计人员的配备以及二者的协调关系。

2、会计信息系统设计：会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序的设计。

3、会计控制系统设计：货币资金内部控制及业务处理程序、采购与付款控制及业务处理程序、存货内部控制及业务处理程序、成本费用内部控制及业务处理程序、固定资产、无形资产内部控制及业务处理程序、销售与收款内部控制及业务处理程序、对外投资与筹资内部控制及业务处理程序等。成本费用核算及其管理制度设计的内容（1）成本计算对象和费用归集分配的确定（2）成本计算期，成本核算流程和成本核算方法的确定3.商品流通费用如何进行核算。在实际会计制度的总体设计时一定先要对企业的生产经营内容和经营特点进行充分的了解，随后根据企业的实际情况对企业成本的计算在总体设计中作出符合逻辑的方法选择。4.明确成本费用的分类分级管理方法。

论述企业会计制度在会计管理中的作用

1.会计制度在会计工作中的地位。会计制度随着会计工作的发展而完善，它是进行会计核算与监督作用的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。2.会计制度在内部控制中的地位。一方面会计制度是企业经营活动的控制，包括识别与记录所有合法合规的经营业务，对经营业务进行适当分类，确定会计期间，准确计量经营业务的价值，另一方面，会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能3.会计制度在会计法律法规体系中的地位。会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。会计法律法规是就会计活动的普遍规律所做的总结，是国家对经济活动中的会计共性问题做出的统一规定，因其具有高度概括性。

企业会计制度设计的意义

1.有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；2.有利于提高宏观和微观经济管理水平3.利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息

论述辅助生产费用分配方法与分配标准的设计内容

1.直接分配法:是将辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各部门承担的方法2.顺序分配法:是指各种辅助生产车间之间的费用分配应按照辅助生产车间受益多少的顺序排列,由前向后依序进行分配的方法.3.交互分配法:是先在各辅助生产部门之间分配辅助生产费用,然后再在辅助生产以外的各受益部门之间进行分配辅助生产费用的方法.4.代数分配法:根据解联立方程的原理,计算辅助生产劳务或产品的单位成本然后根据各受益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用的方法.5.计划成本分配法:是以计划单位成本进行分配辅助生产成本的方法.论述企业固定资产基础工作设计的内容

A．固定资产的构成条件 B．固定资产的分类C．固定资产的计价 D．固定资产折旧的处理方法E．固定资产修理费用的处理方法

论述成本项目设计的具体内容与设计成本项目时考虑的因素

①直接材料：指直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料，有助于产品形成的辅助材料等。②直接人工：是指直接从事产品生产的工人薪酬，包括支付给生产工人与工资、奖金等。③制造费用：指间接用于产品生产的各项费用，以及虽离直接用于产品生产，但是不便于直接记入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。设计成本项目时应考虑的因素。①企业的具体情况与管理要求，如企业管理要求提供废品损失的，要增设“废品损失”成本项目。②各项费用在成本吕所占比重，凡是在产品成本中占有较大比重的直接成本费用，应单独设置成本项目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本项目分类的多少，粗细要适当，以满足成本管理的需要。

试述内部控制制度的含义及发展阶段

指单位或者组织内部各职能部门，各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，互相制约的管理制度。1.内部牵制阶段2.内部控制阶段3.内部控制结构阶段4.内部控制整体框架

试述会计制度设计的具体对象及其内容

对象是指设计企业会计制度的具体内容1.会计组织系统；会计工作是由会计机构与会计工作人员来完成的，他们构成一个会计组织系统2会计信息系统（1）会计核算指标体系的设计（2）会计信息载体的设计（3）会计信息处理程序的设计3.会计控制系统；按照既定的会计目标，对跨级行为和企业经济活动所进行的制约，内容包括货币资金内部控制及业务处理程序，采购与付款控制及业务处理程序，存货内部控制及业务处理程序，固定资产，无形资产内部控制及业务处理程序，销售与收款内部控制及业务处理程序与对外投资，与筹资内部控制及业务处理程序等。试述出纳部门收取现金业务流程的控制内

（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。

试述内部控制制度的控制目标

促进遵循国家法律法规2.促进维护资产安全3.促进提高信息报告质量

4.促进提高经营效率和效果

5.促进实现发展战略

试述记账凭证设计的内容

(2)、填制记账凭证的日期(3)、记账凭证的编号(4)、经济业务事项的内容摘要(5)、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向(6)、经济业务事项的金额(7)、记账标记(8)、所附原始凭证张数(9)、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。

试述记账凭证传递的原则内涵及其程序

原则是定时定点，定人传递，并同岗位责任制相结合1、供应部门采购材料到货，交材料库经验收入库，材料库开出入库单多联其中一联给供应部门备查、一联交财会部门转账；

2、财会部门根据仓库交来的入库单，编制借记“原材料”（表示仓库收到采购的材料）、贷记“材料采购”（表示采购的材料已入库）的记账凭证；

3、记帐凭证经审核人员审核：

4、审核后的记账凭证交负责有关明细账的人员记账；

5、该账记完后，传递给负责记账凭证汇总的人员，与其他记账凭证一道定期汇总；

6、记账凭证汇总后经复核交管总账的人登记总账；

7、登完总账后，记账凭证及其汇总表按规定装订成册；

8、装订成册的记账凭证，交给负责会计档案人员归档保管。

试述会计凭证保管制度的意义及其原始凭证保管制度设计的内容

便于本单位检查利用，也便于外界审计监督1.空白原始凭证保管制度。应指定专人保管，对重要的凭证应设置信用登记制度。如销售发票。对于须加盖有关印戳才能生效的凭证，未领用之前不得先加盖印戳。2.已入账的凭证保管制度。应加盖“收讫”，“付讫”，“注销”等印记，严格保管。3.误填作废的凭证，各联应加盖“作废”戳，全联和存根一起保管，不得随意销毁。

试述生产费用分配内容及其分配标准设计的原则

直接计入的费用直接计入，间接计入的费用分配后计。也就是凡费用发生时能直接确认归属对象的，应直接计入各项该产品成本及其明细账所对应的成本项目中，凡多个成本计算对象共同发生的，不能直接确认归属对象的费用，应先归集，然后在采用适当的方法经分配后计入各该产品成本及其明细账所对应的成本项目中。设计原则：相关原则、计算简便原则、便于管理原则、相对稳定

试述标准成本概念及其制度设计的内容

概念：指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本，费用进行审核，控制，将其限制在计划成本之内，防止超支，浪费和损失的发生，保证成本运算的执行。标准陈本指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应实现的成本，是根据产品的消耗标准和标准价格预先计算的一种成本目标。设计的主要内容包括1.成本的制定2,。成本差异的计算和分析。试述辅助生产费用分配标准的设计

1）直接分配法2）顺序分配法3）交互分配法4）代数分配法5）计划成本分配法

三、名词解释

税务代理: 是税务代理人在税法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托或授权，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

发票: 是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明

代扣代缴个人所得税: 是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，从纳税人持有的收入中扣除应纳税款，并向税务机关解缴的一种纳税方式。

税务顾问：通过上门服务的方式，为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务 邮寄申报: 指纳税人到税务机关申报确有困难的，经税务机关批准，可以采用邮寄方式进行纳税申报。

一级复议：申请人不服原处理机关的具体行政行为，依法向上一级税务机关申请复议

税务筹划: 是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细化比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织交易等方面的综合经济行为。

委托代理协议书: 是指税务代理人和税务代理机构在接受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理有关税务事宜时，提交给纳税人、扣缴义务人的书面正式文件，以此来明确对委托项目的接受以及对约定事项的理解。

税务公函: 是税务机关之间以及税务机关与其他机关之间用来商洽税务方面的工作、询问和答复税务方面问题的一种公文。

税务代理业务范围: 按照国家有关法律的规定，允许注册税务师所从事的代理业务内容。

个人所得税: 是对中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞的所得征收的一种税。

税务师事务所: 是专职从事税务代理工作机构，他可以是由注册税务师合伙设立的组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。纳税申报: 是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人代扣代缴税款后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。

税务审查代理: 是税务代理人以国家税收政策、税收法规、征管制度和财会制度为依据，对纳税人（被代理人）是否按照国家税法规定计算缴纳税款、履行纳税义务的情况进行的审查监督代理活动。

税务咨询: 是通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税收方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。

四、简答题

简述被代理人在代理期限内可单方终止代理行为的情形。（1）税务师死亡（2）税务代理人被注销其资格（3）税务代理人未按委托代理协议书的规定代理业务

（4）税务代理机构破产、解体或被解散

简述税务行政复议的特点

（1）对象具有特定性

（2）前提是被代理人不服税务机关的处理决定（3）因当事人申请而产生（4）双方当事人是固定的

简述税务筹划的原则

（1）不违法原则

（2）保护性原则

（3）时效性原则

（4）整体综合性原则

简述纳税人需要申报办理注销税务登记的主要情形。

（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照

简述代理建账建制的适用范围。（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（3）个人租赁、承包经营企业

简述涉税文书的作用

（1）是依法制税的基础（2）是规范征管工作的基础（3）是税收征管工作的基础（4）是考核税务干部政治和业务水平的重要尺度

简述税务行政起诉书和税务行政复议申请书的区别

（1）受理机关的性质不同（2）适用程序不同（3处理的方式不同（4形成结果的效力不同

简述需自行申报纳税的个人所得税纳税人。

（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。（5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。简述明细账的审查方法。（1）与总账进行相互核对。（2）核对账户的年初余额同上年年末余额，每月月初余额同上月月末余额是否一致（3）审查账户余额是否合理、有无异常现象（4）审查商品、产品、物资等以数量、金额核算的明细账是否正确

简述税务代理人应承担的责任。（1）协助委托人正确履行纳税义务的责任（2）有维护委托方合法权益的责任（3）有为委托方保守秘密的责任

（4）有因代理人不当而承担法律后果的责任

简述投资收益的审查要点。P152 简述税务咨询的特征和形式。特征：（1）注重社会效益（2）属知识密集型产业（3）具有筹划性

简述税务审查代理的具体内容。（1）审查流转税的纳税情况。（2）审查企业所得税和个人所得税的纳税情况。（3）审查资源税、财产行为税等其他税费的缴纳情况。

简述代理小规模纳税人纳税申报的流程。（1）确定纳税人适用的征收率（2）核实纳税人的货物和应税劳务的销售行为和视同销售行为，确定当期的销售额（3）审查“应交税费——应交增值税”明细账，将含税销售额转换成不含税销售额，并以不含税销售额乘以征税率计算当期应纳增值税额，同时填写增值税纳税申报表及相关资料

简述税务代理审查的一般内容（1）审查纳税人税收法律规定的执行情况2）审查纳税人会计法和财务制度的落实情况（3）审查纳税人的财务资料和与税有关的财产实物

五、论述题

试述税务代理审查的步骤和各步骤的主要工作

税务审查代理一般可分为准备阶段、实施阶段、终结阶段三个步骤。准备阶段包括（1）收集和整理与纳税有关的资料（2）对企业的生产经营和财务变动状况进行分析（3）拟订税务审查方案实施阶段包括（1）了解被审查单位的内部控制制度（2）审查会计资料（3）编制和整理审查工作底稿终结阶段包括（1）撰写税务审查报告（2）填制查账报告表（3）呈报有关部门和人员

税务代理的基本特征。

（1）主体资格的特定性（2）行为的法律约束性（3）内容的确定性（4）税收法律责任的不可转嫁性（5）有偿的服务性（6）服务的社会性（7）主体的知识性、专业性

试述发票开具使用的要求。

（1）任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时才能开具发票，未发生的经营业务一律不得开具发票（2）不得转借、转让或代开发票（3）未经税务机关批准，不得拆本使用发票（4）不得自行扩大专用发票的使用范围（5）不得倒买或倒卖发票（6）用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经主管税务机关批准，并使用税务机关一监制的机外发票（7）开具发票应当使用中文（8）单位和个人开具发票时需要重新开具的，可在原发票上注明“作废”字样后重新开具

试述纳税筹划的基本步骤。

（1）熟知法律，归纳相关规定（2）确立节税目标，建立备选方案（3）建立数学模型，进行模拟决策（测算）（4）根据税后净回报，排列选择方案（5）选择最佳方案（6）付诸实践，信息反馈 试述发票开具时限的要求。（1）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天（2）采用交款发货结算方式的，为收到货物的当天（3）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天（4）将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收增值税的，为货物移送的当天（6）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，将货物分给股东或投资者的，均为货物移送的当天 一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。试述税务筹划的方法。（1）不予征税方法（2）减免税方法（3）税率差异方法（4）分割方法（5）扣除方法（6）抵免方法（7）延期纳税方法（8）退税方法

第五篇：会计制度

内部会计管理体系

第一章总则

按照《公司法》和《公司章程》的要求，为了加强公司财务管理，严肃和遵守财经纪律，严格执行国家规定和各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，保护出资者的合法权益，根据国家财政部颁发的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《施工企业会计制度》结合本企业经营和管理状况特制定本企业财务管理办法。

第二章财务管理组织体系和责任

—、财务管理组织体系：在公司董事会、总经理和总会计师领导下，公司设财务审计部、分公司及外埠项目经理部设二级财务科，负责全公司资金管理、成本核算。实行二级管理、二级核算，分公司主管会计实行不定期轮换制。

二、责任：企业的财务工作，接受上级主管部门及监事会、税务财政的监督检查。企业定期向主管部门、财政税务机关报送会计报表，按有关规定报出会计报告。企业依法计算和缴纳各项国家税收。各级财务部门要完成各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹措、安排资金，有效利用各项资产，努力提高经济效益。

财务人员要严格执行财经纪律，遵守职业道德，充分发挥财务人员的职能作用：忠于职守、坚持原则、廉洁奉公、勤俭敬业，维护财经法纪的严肃性。

第三章 流动资产的管理

一、流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货、待摊费用等。

二、货币资金的管理

(一)严格执行国家的现金管理制度及银行结算制度。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时送存银行，不得坐支，现金收付日清月结，确保现金账面余额与库存现金相符，出现长短款项要查明原因及时进行处理，不得白条抵库。

(二)加强企业银行存款管理，不准出租出借银行账户，不准用转账支票套取现金，凡超过支票结算起点的必须通过银行结算，不得用现金结算。银行存款要及时与银行对账单核对相符。月末由专职人员作出银行余额调节表。领用支票要有分管领导的批准，领用时要进行登记，并在规定日期内及时报账、冲账。支票应填写日期、用途和收款单位及限额。

(三)建立备用金管理制度。因公出差借差旅费，在业务完成之后于三日内及时报账，各部门因工作需要借备用现金周转使用，按规定审批后，于当年使用，年末必须交回财务部门，次年重新办理领用手续，备用金年终不留余额。(四)应收及预付款项的管理。

应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收账款、其他应收款和预付账款。应收及预付帐款项应当按照实际发生额记帐，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。本企业不计提坏账准备金。(五)存货的管理

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程中、或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。本企业存货包括主要材料、其他材料、结构件、机械配件。

1、本企业采用实际成本进行存货日常核算。

2、购入的存货按买价加运输费、装卸费、包装费，作为实际成本记价。

3、建设单位供给的存货，以双方签定的合同价格为准。

4、企业自制存货价格包括直接材料费、直接人工费及其他制造费用。

5、本企业采购存货权限：公司物资部门负责采购钢材、木材、水泥、地方材料，分公司负责采购其他材料，在特殊情况下分公司采购主要材料应有公司的授权。

6、企业发生的采购保管费。月份终了全部计入本月计划材料成本，为均衡各月份材料实际成本，采购保管费先确定计划分配率，年终不留余额。

7、存货耗用的记价方法：本企业根据实际情况采用加权平均法确定存货的平均单价。

其计算公式：月末库存材料耗用平均单价=(月初结存金额+本月 收入金额)／(月初结存数量+本月收入数量)。

8、存货定期进行盘点，终了进行全面清查盘点，对盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，要及时查明原因，分情况及时处理，以保证财务报告的真实性和准确性。

对于盘盈、盘亏、毁损、报废的存货，按下列原则处理。(1)盘盈的存货，按照同类存货的实际成本计价冲减当期管理费用。

(2)盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司赔款之后，计入当期管理费用。

(3)毁损的存货，属于非常损失计入营业外支出。(4)报废的存货；经核实审批后列入当期成本。

9、周转材料摊销方法。

10、低值易耗品摊销方法。

本企业低值易耗品采用五五摊销法，即购入时摊销50％和报废时摊销50%。

第四章固定资产的管理

一、固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。l、本企业固定资产分为：(1)房屋，建筑；(2)施工设备；(3)运输设备；(4)生产动力设备：(5)测量实验仪器；

(6)其它固定资产；(7)非生产用固定资产；(8)土地；

2、固定资产计价：

(1)购置固定资产按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。

(2)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。

3、固定资产折旧，按固定资产投入使用月份的次月起计提折旧，封存使用的固定资产按封存月份的次月起停止计提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧。

4、固定资产折旧采取平均年限法，按预计使用年限平均计提固定资产折旧。

固定资产折旧年限按类别分别确定为房屋、建筑40年，运输设备10年，施工机械10年，生产动力设备10年，测量实验仪器7年，其它用具7年。

折旧计算公式：年折旧率=(1-3％残值-1％清理费)／规定的折旧年限*100％；季折旧率=年折旧率／4季：月折旧率=年折旧率／12月。

5、按照规定提取的固定资产折旧，计入当期成本、费用。

6、由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。

7、公司各基层单位只有固定资产的使用权，而没有固定资产购置权。固定资产的购置权由公司统一掌握使用。

8、购置活动房屋临时设施摊销方法：集装箱分3年摊销，自建临时设施在该工程竣工之后扣除残料价值全部摊销。

9、加强固定资产的管理，每年对固定资产进行一次清理盘点，对盘盈、盘亏、毁损必须查明原因，报上级批准后进行账面调整。(二)固定资产修理费

1、本企业由于冬季进行机械设备的集中修理，所以费用发生不均衡，而且数额较大，采取预提的方法，实际发生的修理费支出冲减预提费用，年终修理费用支出小于预提费用的差额冲减有关费用，大于预提费用的差额记入有关费用，年终无余额。

2、月底按年初制定的冬季修理支出计划，计提冬季修理费用。

3、日常发生的中、小修理费用按照实际发生额直接计入成本、费用。

第五章成本和费用

成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。

生产施工过程中实际消耗的直接费和间接费计入工程成本。

直接费包括以下内容：

1、人工费：包括从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、工资性津贴、劳动保护费等。

2、材料费：包括施工过程中消耗的构成工程实体的原材料，辅助材料，结构件，半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。

3、机械使用费：包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费以及机械的安装拆卸和进出场费。

4、其它直接费：包括施工过程发生的材料一次性搬运费，临时设施摊销费，生产工具使用费，检验试验费，工程定位复测费，工程水、电费，三通一平费用。

5、间接费用：公司下属各基层单位为企业内部独立核算单位，其发生的各项管理和经营活动费用，除制度规定的劳动保险、失业保险、房地产税、车船税、印花税、住房公积金、业务招待费在管理费用开支外，其余全部计入间接费。

6、公司机关发生的管理费用和组织经营活动的各项费用全部计入管理费用作为期间费用直接记入当期损益。

7、业务招待费在下列限额内据实在管理费用中列支，全年施工产值在1500万元以下的计提标准不超过施工产值的5‰，全年施工产值超过1500万元(包括1500万元)不足5000万元的，计提标准不超过施工产值的3‰，全年施工产值达5000万元(含5000万元)不足10000万元的计提标准不超过施工产值的2‰，全年施工产值超过10000万元(含10000万元)的，计提标准不超过施工产值的1‰。如 国家标准变化，以新的标准执行，基层单位业务招待款支出，公司另有规定。

8、劳动保险费中退休人员的开支，统一由公司所属退委会控制支出，月底由公司汇总在管理费用内，各基层单位不再开支此项费用。

9、公司负责对外的银行借款、承兑汇票的办理业务，基层单位财务费用科目只发生存款利息收入及金融机构手续费支出项目，财务费用计入当期损益。

10、严格按照财务制度规定的开支标准和范围列支成本和费用，对超过规定开支标准和范围的支出，基层单位提出申请，经总经理批准后，在应付奖金中列支。

第六章利润及利润分配

1、利润是企业一定时期内，生产经营活动所取得的财务成果。利润总额同营业利润、其他业务利润、投资净收益和营业外收支净额构成。根据施工企业季节性施工强，月底完成施工产值不均衡的特点，月度实现的利润或亏损，只在财务报告上反映，不作账务处理，待年底核算出企业最终利润盈亏后，再进行账务处理。

2、利润分配

公司缴纳企业所得税后的利润，按照下列顺序分配：(1)弥补被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。(2)弥补公司以前亏损。

(3)按照税后利润扣除前两项后的10％提取盈余公积金，当盈余公积金数额达到注册资金的50％时不再提取。主要用于弥补公司亏 损或按国家规定转增资本金。

(4)按照税后利润扣除前两项后的10％提取盈余公益金。主要用于职工集体福利支出。

(5)向投资者分配利润，企业的税后利润扣除1--4项后的余额按投资各方的出资比例进行分配，以前未分配的利润并入当年分配，企业当年无利润时不向投资者分配利润。

第七章财务报告

1、月底规定的时间内向主管财税机关及有关上级部门报送财务报告。

2、终了后，在规定的时间内将财务报告、财务情况说明书及会计师事务所审计报告一并报送主管财税机关及有关上级部门。

3、每半年向股东会和董事会提供中期财务报告。

4、终了向股东会和董事会提供财务决算报告和下的财务收支计划。

第八章企业清算

企业按照章程规定解散、破产或其他原因宣布终止时，应对企业的财产、债权、债务进行清算，企业清算的程序和方法，按照《企业会计制度》规定办理。

本企业财务管理办法未涉及的事项以国家制度、规定执行。

会计岗位责任制

总会计师岗位责任制

1、负责财务系统工作，参加企业生产经营计划和主要经济合同的审查，检查经济合同的执行情况，考核生产经营成果。

2、组织有关部门编制财务计划，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题，提出改进措施。

3、组织群众性经济核算工作，建立各级经济活动分析制度。

4、监督本单位执行国家财务政策，遵守财经纪律。

5、积极完成经理布置的各项重点和临时工作，及时准确的处理好有关文件。

6、全分公司工程款的收入、下转工程款以及与公司核对工程款。

7、负责同甲方单位核对工程款。

8、做好各种工程款报表工作。

9、负责全科稽核业务包括：（1）、原始凭证（2）、计帐凭证（3）、各项财务报表。

10、负责财务系统内会计档案管理及销毁工作：（1）、月终负责整理装订及保管会计档案。（2）、年终负责整理并移交会计档案。（3）、严格执行会计档案借阅制度。（4）、按照规定负责登记造册销毁到期会计档案。财务部长岗位责任制

l、认真贯彻国家各项财经方针、政策和企业财会制度。

2、组织编制年、季度财务收支计划及生产费用计划，下达落实，严格执行。

3、组织编制会计报表，检查、审批单位财务决算。

4、组织财务计划检查工作，发现问题向领导提出建议。

5、组织成本核算，检查提高核算水平，组织成本分析活动。

6、组织财务人员的业务学习，提高业务水平。

7、完成领导临时交办任务。

8、税务责任制：

（1）、负责分公司范围内的营业税、企业所得税、车船税、个人所得税、土地税、房产税、印花税的报表汇集。

（2）、根据报表做好申报。（3）、上缴税金并及时转帐。

（4）、负责分公司税务检查以及外来税务部门检查的配合工作。（5）、做好与税金方面有关的各种报表。

9、财务报表编制责任制：

（1）、编制资产负债表、损益表及其他相关报表。（2）、登记总账。

（3）、参与核定固定资产用量和参与编制固定资产更新改造计划。（4）、按规定计提折旧。（5）、负责固定资产核算。

10、成本核算责任制：

（1）、编制成本和费用支出计划。

（2）、加强成本核算的基础工作，正确核算工程成本。（3）、编审和汇总成本、费用报表。

（4）、协助各相关部门搞好成本核算工作，组织成本分析活动。

11、往来明细账、工资核算岗位责任制：（l）、建立往来款项清算核实制度。（2）、办理往来款项结算业务。（3）、负责往来结算的明细核算。

（4）、负责审核、计算、发放工资、奖金工作。（5）、负责工资分配的核算。（6）、负责监督工资含量的使用。

（7）、负责计提应付福利费和工会经费、教育经费工作。出纳岗位责任制

1、办理现金收、付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定经过审核的收、付款凭证进行复核后办理收付款项。

2、登记现金和银行存款日记账。

3、保管库存现金和各种有价证券。

4、保管有关印鉴、空白发货票和收据以及空白支票。

5、负责公司国有资产年检、登记、验收、保管工作。

6、负责企业之间银行担保、登记、留档工作。

7、负责公司工程投标相应的资格预审、投标保函，办理投标需要的一切资质文件。

8、负责银行贷款、还贷、及时支付贷款利息工作。

9、负责办理承兑汇票工作。

稽核工作制度

为了贯彻国家各项财经制度、法规，严格执行企业各项财会制度，制止超过规定范围和开支标准的开支，财务部门指定专人进行稽核工作，对一切经济业务均应按照规定的财会手续办理。

1、审查财务计划的编制是否符合规定，各种指标计算是否正确可靠。

2、审核实现的利润指标是否准确，分析实现利润的综合因素。

3、对降低成本措施，经常检查督促落实，对资金使用进行分解，考核资金使用是否合理。

4、收、付款和转帐凭证都必须经过稽核人员审核，没有经过稽核人员审签的凭证，不准收、付款项，不准作为记帐的依据。稽核人员在进行审查工作时，对收、付现金、办理银行结算、管理费用支出、成本项目支出等，、必须查对是否附有符合要求的原始凭证，各种原始凭证应具备下列基本内容：（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位的名称；（4）经济业务的内容；（5）填制单位的名称、公章以及经办人员的签章，单位和金额数字要逐项填写；（7）发票必须盖有收讫章，公司内转所付原始凭证须有填制单位公章。

5、各单位发生的经济事项，应桉其经济内容，由承办人员分别编制收款、付款和转帐凭证，并一律经稽核人员审核。不准用原始凭证代替记帐凭证，记账凭证应具备下列内容：（1）凭证编号和填制日 期；（2）会计主管人员和经办人签章；（3）大小写金额；（4）简明的经济业务内容；（5）所附原始凭证张数；（6）会计科目和明细科目。

6、(1)审核编表人员是否按照国家统一会计规定和主管财务部门补充规定编制报表。

（2）审核会计报表是否做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报表及时。

（3）审核各种会计报表之间，各项目之间的对应科目的数字是否相互一致。

（4）审核会计报表中所规定的补充资料是否都填列齐全，报表是否按照上级规定时间上报，单位主管领导和会计主管人员签章是否齐全，审核账表是否一致。

内 部 牵 制 制 度

为更好地控制费用支出，优化工程款拨付，维护资产完整，保证会计信息的正确，根据《会计基础工作规范化》的要求和本单位的实 际情况，特制定本制度。

内部牵制制度，是指凡涉及货币收支，财产物资的收发，保管和 商品购销等项业务工作，应规定由二人或二人以上分工掌管，以达到相互制约，相互稽核，相互验证的一种工作制度。

本制度适用于本单位一切经济行为，其原则主要有：

1、机构分离。对本单位各部门进行合理的，科学的分工，一项经济业务理应有几个相对独立的人员或部门分别完成，不能由一个部门或人员包干到底。

2、职务分离。有权批准某项业务的职务与具体办理该业务的职务要分离，一个人不能自己批准自己办理某项业务。

3、钱帐分离。出纳人员负责货币资金收支业务，并及时登记现金和银行存款日记帐。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的记帐工作，即管钱不管帐。

4、帐物分离。保管人员负责实物管理，只负责登记收发实物帐，不得兼管财务记帐工作。记帐人员负责记帐工作，不得兼管实物保管工作。即管帐不管物，管物不管帐。

5、复核制原则。对每一项经济业务的发生，单位内部要有一套复核制度，以此来保证经济业务真实性与可靠性。

货币资金及有价证券的内部牵制：

1、严格遵守《现金管理条例》和《银行结算制度》。

2、出纳人员专人负责货币资金及有价证券的收付，保管，并及时登记，记帐。

3、严禁出纳填制资金收付款凭证，出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐薄记帐工作，稽核工作和会计档案的保管工作。

4、遵守现金定期清查制度，每月由出纳对现金进行盘点，编制现金日报表与现金日记帐相互核对。如发现帐实不符，要立即查明原因，划清责任，对有关人员施以罚款等处理，同时会计主管应不定期抽查保险柜，确定帐实是否相符。

5、领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报帐，如无必要继续使用者，应及时收回销帐。

6、实行印鉴分管，财务印鉴至少由两人分管。

7、遵守凭证审核制度，所有收付只有经过审核批准后方可支付。

8、妥善保管空白支票、汇票、本票及有价证券，并设置备查登记簿，登记其购入、发出和注销情况，空白现金支票和转帐支票禁止提前加盖印章。

预付工程款应严格按合同规定的执行，及时与对方办理款项结算手续。

实物资产的内部牵制：

1、采购行政办公用品由采购部门负责，采购应根据采购申请单进行，购入后应由第二人进行验收，检查货物的数量和质量，并将验收清单分送采购部门和财务部门。

2、采购货物达到固定资产标准的，由采购部门填写购货单，报财务部门，实物验收后，财务部门据保管部门的转资手续入帐。

3、行政办公用品日常领用，要分别注明领用数量及部门，每月 月底进行盘点，保证帐实相符。

4、固定资产由使用部门进行管理，财务部门每年进行一次盘存，做到帐、卡、实相符。

本制度自颁布之日起实行。