第一篇：会计制度设计考前复习题
2018年7月《会计制度设计》课程考前练习题
一、简答题
1.企业会计机构的设置有哪几种情况？ 解答:（1）独立的机构和独立的会计人员；
（2）没有独立的会计机构但有独立的会计人员；（3）既没有独立的会计机构又没有独立的会计人员。
2.记账凭证全部汇总账务处理程序的优缺点有哪些？ 解答: 优点：1．汇总手续简单，大大简化了登记总账的工作量；2．记账凭证汇总表按借贷方分别合计本期各账户的借方发生额和贷方发生额，利用借贷方合计数可以起到试算平衡的作用，便于及时发现错误并予以更正；3．总账记录成为综合性的数据，只反映各会计科目一定时期的增减发生额，因此，总账可以省略摘要栏，而采用多栏式总账格式，从而方便了记账和对账工作。
缺点：1．在经济业务复杂，复合会计分录较多时，汇总工作比较麻烦；2．记账凭证汇总表和总分类账中，不能明确反映账户之间的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。3．该程序使用范围仅限于经济业务较多的大中型企业。
3.简述对内会计报表的特点。解答: 1．报表内容有较强的针对性：其使用者均为本单位管理部门或管理人员，是为了特定的管理要求设计的。
2．报表指标的多样性：对外报表一般只提供价值指标，而对内报表既能提供价值指标，又能提供实物指标。
3．编报期限的灵活性：对外报表具有最后限制期限。对内报表根据报表的使用要求和报送对象，既可按年、季、月定期编报，也可根据企业经营和内部管理的需要不定期编报。
4．报表种类的不固定性：对内报表因管理需要不同，报表的种类也有所不同。
二、论述题
1.长期股权投资采用成本法核算的一般程序有哪些？ 解答: 成本法是以长期股权投资的实际成本作为登记“长期股权投资”账户的依据，投资金额不受被投资单位权益变动的影响。其一般程序如下：
（1）初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资的成本增加长期股权投资的账面价值。
（2）被投资单位宣告分派的利润或现金股利，按企业投资应享有的部分，确认为当期的投资收益；但投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后所产生的累积净利润的分配额。所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分，应作为投资成本的收回，冲减投资的账面价值。2.货币资金内部控制制度设计的核心是建立职务分离制度，请你具体说明它所包含的主要内容。解答: 货币资金内部控制制度中的职务分离制度所包含的主要内容是：
①货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触； ②出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管； ③出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；
④出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度； ⑤货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管； ⑥出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；
⑦负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离；
⑧建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。
科学的货币资金职务分离制度，将与货币资金业务相关的各方人员从职务上相互牵制，就可以最大限度地降低企业内部人员的舞弊风险。
3.说说电算化会计与手工会计的区别与联系。解答:（基本框架）联系
1．目标一致
2．遵循基本的会计理论和会计方法相同 3．遵守会计法规和会计准则不变 4．基本工作要求相同
5．复式借贷记账的原理不变 6．保存会计档案不变 区别
1．计算工具的变化 2．数据载体的变化
3．账簿形式和错误更正方法的变化 4．账户设置和账簿登记方法的变化 5．账务处理程序的变化
6．会计工作流程和工作重点发生了变化 7．电算化会计不再是全封闭的系统 8．内部控制的内容和重点也有所变化
9．会计机构的组成和会计人员的成份发生了变化 10．对会计人员素质的要求提高
11．会计档案的形式和内容发生了变化
4.说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。解答:（1）“固定资产”账户。
凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产原值。企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。
（2）“在建工程”账户。
凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。
（3）“工程物资”账户。
本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。
（4）“累计折旧”账户。
为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。
（5）“固定资产清理”账户。
因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设置明细账。
（6）“固定资产减值准备”账户。
它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。（7）“在建工程减值准备”账户。
它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户。
5.投资业务的特点是什么？其会计制度设计的目标包括哪些方面？ 解答: 投资业务的特点主要有以下四个方面：
（1）企业以现金、固定资产等向其他单位投资以取得其他单位股权或债权，能为投资者带来未来的经济利益，它可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。
（2）投资业务的高收益与高风险并存。
（3）通过投资流入企业的经济利益与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。
（4）由于投资业务中有的投出资金是在被投资单位运行的，有价证券直接代表着资产的价值，短期证券变现能力极强，这些都极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为又具有隐蔽性。
针对投资业务的上述特点，设计科学的投资业务会计制度，应该实现以下目标：（1）防范投资决策风险；（2）保护投资资产的安全；（3）真实提供投资的财务信息；（4）正确计算投资收益。
三、实务设计题
1、某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月“原材料”科目的期初余额为500 000元，本月该企业购进原材料的计划成本为3 800 000元；本月发出原材料的计划成本为3 200 000元，其“发料凭证汇总表”列明，发出的原材料中，基本生产车间生产产品领用2 280 000元，辅助生产车间领用500 000元，生产车间一般消耗领用300 000元，厂部管理部门领用100 000元，销售部门领用20 000元。已知本月原材料成本差异率为－2%。要求：（1）计算发出原材料和结存原材料应负担的成本差异；
（2）编制有关发出材料的会计分录。
解答:（1）计算发出原材料及结存原材料应负担的成本差异： 发出原材料应负担的成本差异=3 200 000×（－2%）=－64 000（元）结存原材料应负担的成本差异=（500 000+3 800 000－3 200 000）×（－2%）=－22 000（元）
（2）编制的有关会计分录：
①借：生产成本-基本生产成本280 000 生产成本-辅助生产成本
500 000 制造费用
300 000 管理费用
000 营业费用000 贷：原材料200 000 ②借：生产成本--基本生产成本
（45 600）
生产成本--辅助生产成本
（10 000）制造费用
（6 000）管理费用
（2 000）营业费用
（400）
贷：材料成本差异
（64 000）
2、请设计货币资金变动情况表，并说明其设计宗旨、设计要点和一般格式。解答: 企业货币资金变动情况表的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。
货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。
3、假设M公司货币资金收入主要来源于营业收入，它属于一般企业。请为其设计货币资金收入的控制程序（用文字说明有关业务凭证在业务、出纳、会计部门和银行之间的传递程序）。解答: M公司货币资金收入的控制程序为：
（1）业务部门：收入货款并出具收据或发票、填制收款凭证，并在每日营业终了编制收款日报表；将一联收款凭证传送给会计部门，将款项（或银行送款单）及一联收款凭证转交出纳部门。
（2）出纳部门：收到款项后将收入的款项与收款凭证相核对，无误后将款项及时送存银行，取得银行送款单；将银行送款单或根据有关原始凭证编制的银行收款凭证转交会计部门。（5分）
（3）会计部门：将业务部门转来的收款凭证与出纳部门转来的银行送款单或根据有关原始凭证编制的银行收款凭证相核对，无误后转交出纳和有关会计人员登记账簿。
（4）银行转来的对账单一般应由出纳人员自身与银行对账，但会计主管人员也必须随时或定期进行复核性的对账，以防止出纳人员的舞弊。
第二篇：会计制度设计复习题
一、案例分析题
1、某公司财务科有三名会计人员，他们要完成以下十项工作：（1）登记总账，处理账务管理日常工作；（2）登记应收账款明细账；（3）登记现金日记账；（4）登记银行存款日记账；（5）开具退货拒付通知书；（6）调节银行对账单；
（7）处理并送存所收入的现金；（8）登记应付账款明细账；（9）登记库存商品明细账；（10）编制会计报表。要求：现已知三人均有相当的会计工作能力，请问如何将以上几项工作分配给三名会计人员，使会计工作起到较好的内控作用，并使三人的工作量基本相等？
2、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：
（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”，“请购单”交供销科批复。
（2）供销科根据前制定的采购计划，对请购单进行审批。如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
（3）决定采购的材料，由供销科填写一式两联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。
（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料和采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”，一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科，一联转送财务科。
（6）供销科收到“验收单”后，将“验收单”和采购合同的副本、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对，看相符或不符，以确定此采购业务的完成情况。
（7）财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计，将“验收单”和采购合同副本、供货单位发来的发票、其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。（9）出纳员付款后，在进货发票上盖“付讫”章。再转交会计记账。（10）财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账核对。
要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出内部控制的缺点，并提出改进建议。
3、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述，回答以下问题：
（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。
4、Z自从1986年起坐上局长交椅，1988年起局长、党委书记“一肩挑”。同年4月，财务部门“小金库”开始形成。最早的历时12年，以后陆续形成了6个“小金库”。#此前在首页部分显示#
（1）虚设经费支出690多万元。财务部门“生财有道”：他们虚列工资、奖金、补贴，套取现金100多万元；以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票，而后交该局下属企业出售，套现49万多元；子虚乌有列项目，如虚列洗理费、通信费、材料费、设备购置费、修理费等等。他们不折不扣贯彻Z局长“想办法将行政经费节余款弄出来”的要求，多管齐下，套出现金，充实“小金库”。
（2）截留预算外收入1360多万元。12年来，经Z局长批示，将报废车辆变价款、设备折旧款、旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“小金库”；将消防、交通违章罚款，码头、房屋、车辆等的出租收入，三产企业上交承包金和利润，机动车辆、保险代理费等收入，以及“小金库”资金的利息，一并揽进“小金库”。
（3）截留所谓“补助费”等收入930多万元。前后八九年，该局收到案件主办单位拨付的“补助费”800多万元也一声不响装入“小金库”；罚没款130多万元也统统流进“小金库”。
5、黑龙江省大庆市中级人民法院一审判决了使用编造的汇款凭证骗取国家公款4900万元的金融凭证诈骗案。2000年9月30日，被告人徐东、余椿蓉、楚文明等人在工商银行大庆分行龙源分理处主任高宣波的协助下，私刻了大庆长垣投资公司的财务专用章和法人代表名章，将长垣公司账户上的4900万元巨款转账到自己名下，并委托外地一家信用社提取现金150万元。事发后，经了解获悉，这些人竟浑然不知是在犯罪，还以为自己聪明绝顶。
6、【案例】合信木制品公司存货内控失效案例
合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因，在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管理问题：
1.董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。2.期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。
3.材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。
7、【案例】999集团的存货内控制度（以出入库为例）
一、进库业务的流程
步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明（1）仓库收料员/仓库质检员供应商送货至仓库，仓库收料员核对到货计划和供应商发运单，仓库质检员协助收料员检验外观是否完好、标签与物料是否一致、供应商是否已经核准，收料员与供应商送货员共同清点数量。
（2）仓库收料员/仓库质检员.质检员和收料员初检合格的物料进入仓库待检区，收料员开
临时入库单，供应商送货员和收料员分别在临时入库单上签字，临时入库单一式四联，第一联存根联，第二联仓库记账联，第三联客户联，第四联总统计员记账联。收料员将 第三联客户联交供应商送货员，第二联仓库记账联和第四联总统计记账联每日汇总交仓 库统计员，仓库统计员将第二联作为仓库三级明细账记账凭证，将第四联传递给总统计 员，作为仓库二级明细账记账凭证，第一联收料员留存。
（3）仓库收料员/供应部采购经理初检不合格的物料，收料员拒收，填写物料拒收记录并通
知供应部采购经理。（4）仓库质检员/质量技术部质检员仓库质检员对进入待检区的物料，根据取样标准进行随
机抽样，开出请验单，请验单一式两联，第一联连同送检物料交质量技术部质检员，第 二联仓库质检员留存。
（5）质量技术部质检员质量技术部质检员完成检验程序，出具质检报告书。（6）出具质检
报告当日质量技术部质检员/仓库质检员/供应部总统计员质检报告书一式四联，第一联 质量技术部留存，其余三联交仓库质检员，仓库质检员将第二联与对应请验单一并留存、第三联和第四联交仓库统计员和总统计员。（7）出具质检
报告当日仓库质检员/仓库收料员仓库质检员通知收料员质检结果，在货物位置卡上填 上质检报告书出具日期和检验结果，收料员将物料由待检区移入合格区或不合格区放置。（8）出具质检
报告当日仓库质检员/供应部采购经理仓库质检员将不合格物料的检验结果通知供应部 采购经理，由采购经理联系供应商补货（9）出具质检
报告当日仓库统计员/总统计员仓库统计员收到质检合格报告书，做备查登记并将第四 联传递给总统计员，总统计员开出正式入库单，作为仓库二级明细账的物料入库凭证（10）出具质检
报告当日仓库统计员/总统计员仓库统计员收到质检不合格报告书，做入库冲红单并将 质检报告书第四联传递给总统计员，总统计员做备查登记单据及报告包括：临时入库单、正式入库单、请验单、质检报告书、物料拒收记录。
二、出库业务的流程
步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明
（1）生产部领料员/车间主任生产部领料员将车间主任审批签字的请领单交仓库发料员。（2）收到领料单后仓库发料员仓库发料员根据请领单，按先进先出原则，将合格区物料办理出库。
(3)收到领料单后仓库发料员/生产部领料员仓库发料员和领料员共同核对数量，验收无误。（4）验收交接后仓库发料员/生产部领料员双方分别在请领单和出库单上签字，请领单一式 三联，第一、三联生产部留存，第二联交仓库发料员。
（5）每日仓库下班前仓库发料员/仓库统计员/总统计员仓库发料员汇总当日出库单，出库
单一式四联，第一联存根联，由仓库发料员留存，第二联财务联和第四联记账联交仓库 统计员，仓库统计员将第四联记账联作为仓库三级明细账的记账凭证，将第二联传递给 总统计员，作为仓库二级明细账的记账凭证，第三联车间联由生产部领料员带回交生产 部统计员单据及报告包括：请领单、出库单。
8、甲公司管理层召开会议，讨论制定本单位的内部控制制度，其中有这样的发言：
A：我们的内控制度应该坚持“一贯性”原则，不得随意变更，所以这次建立内部控制制度要不惜代价，一旦制定就不应调整；
B：我们无需浪费财力，乙公司的内控制度不错，可以直接拿来用；
C：内部控制制度中直接管钱管物的岗位就是关键的控制点，我们只要设计好钱和物的内部控制制度即可。
要求：分析上述发言是否符合内部控制制度的设计原则、设计程序和基本要求。
9、A公司对4名会计人员做出如下工作分工：（1）会计甲负责收入成本核算和应缴税金核算；
（2）会计乙负责往来款项核算，并对应收款项进行账龄分析和催收工作；（3）出纳丙负责银行账户管理，负责保管财务专用章和银行预留个人名章；（4）出纳丁负责现金业务，兼做费用帐和固定资产明细账的登帐工作。要求：分析A公司上述分工是否符合货币资金控制内部控制规范？
10、甲公司在“销售与收款”内控制度中涉及以下内容：
（1）公司销售实行统一定价，但销售人员在客户采购2000元以上时，准许给予5%的商业折扣，超过上述标准的商业折扣由销售经理批准执行。
（2）销售人员应对客户建立信用档案，对金额较大和情况特殊的赊销业务由销售经理予以批准。
要求：分析甲公司上述规定是否符合内部控制规范？
二、复习题
1、货币资金内部控制制度设计时的要点？
2、采购业务内部控制制度设计时的要点？
3、销售业务内部控制制度设计时的要点？
4、会计档案保管、利用和销毁等方面管理制度的设计？
5、会计科目设计的基本内容有哪些？
6、如何将内部牵制融入到原始凭证的设计当中？票据及有关印章的管理中如何融入内部控制的设计？
7、原始凭证和记账凭证设计的基本内容？
8、结账的内容、程序和方法等如何设计？
9、采购与付款业务核算程序的主要设计内容有哪些？
10、销售与收款业务核算程序的主要设计内容有哪些？
第三篇：会计制度设计
会计制度设计
邯郸枫林阁酒店相关会计制度设计
一、背景资料
邯郸枫林阁酒店有限公司始创于2002年4月16日，地处峰峰新市区太行东路，营业面积5000多平方米，可同时容纳800多人同时就餐，同时有标准间20间，套房10间。是一家以餐饮为主、集餐饮、住宿、洗浴为一体的综合服务酒店。
该酒店注册资金1000多万元，其中固定资产700多万元，年营业额1200多万元。目前有员工50多人，其中总经理1人，大堂经理1人，财务部经理1人，会计1人，库管1人，出纳1人，前台接待2人，前台收银2人，客房主管1人，服务员及保安数十人。该酒店以热情周到的服务，甚为消费者满意，因而营业收入连年攀升，成为当地餐饮业的龙头企业。
二、设计内容
一、各相关岗位职责设计
依据《会计基础工作规范》的相关要求，该酒店设有如下财务岗位：
1、财务部经理。负责酒店的财务工作，负责酒店会计核算及税务核算工作，包括：组织酒店的经济核算工作，控制财务收支、统计报表、预算报表，控制各种固定资产的购置，负责督导财务人员的各种培训等。具体的工作职责如下：
（1）协助总经理，贯彻执行国家经济政策，财经制度，财经纪律和企业财务会计制度，贯彻酒店经营方针、各项规章制度和领导决策，负责酒店资产财务部各项管理工作。
（2）建立健全酒店内部财务管理制度，负责酒店的全面经营核算，监督资金管理、成本管理、利润管理和财产管理，组织酒店的经营活动分析，为酒店领导提供决策依据。
（3）根据领导决策，分析市场环境和市场供求关系，拟定酒店预算原则和制度，并在报总经理审批确定后，组织贯彻实施。定期向酒店总经理提出预算和决算报告。
（4）拟定资产财务部内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，确定会计主管人员的人选，分配工作任务。监督各级主管会计人员的工作，及时、准确地完成财务会计报表。
（5）组织财务收支核算工作，建立收入、成本、费用和利润核算制度，收入、成本、费用、利润和专题分析会计报表，保证各级核算工作的正确性。
（6）控制资金使用，审核各部门的设备和物质采购计划和酒店开支计划，并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。
（7）审核宾馆的收益报告和利益分配报告，监督财税计划的贯彻实施，按期上交国家税费，协调酒店与银行、税务等有关部门的关系。
（8）与人力资源部合作协助总经理根据本市酒店劳动市场变化情况制定每年工资及福利调整方案，做好人力预算。
（9）督促各责任会计及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。
（10）抽查各责任会计根据收集完整的业务资料开具发票、送货单、出入库单。记录每笔发票的重要要素内容。按时编制报送公司规定的各种内部报表。
（11）保存所有本酒店的法律文件，业务合同，各种牌照，许可证等。
2、会计的职责规范：处理酒店的财务工作，处理酒店会计核算及税务核算工作，包括：处理酒店的经济核算工作，编制酒店的资产负债表，所有者权益变动表和利润表，核算各种固定资产的购置。具体的职责要求如下：
（1）负责监管酒店信贷货币资金回收，避免坏帐损失，定期向财务部经理准确无误地反映每月应收帐款的余额和结算情况，并提出解决措施。
(2)审核应收帐款帐单及相关资料，是否符合签单挂帐手续。
(3）审核信用卡结算有关资料，及时与出纳进行核对。
(4）随时与前厅、前台收银加强信息往来，了解住店客人结算情况，协助前台做好结算工作。
（5）对报销原始凭证的合法性、真实性、完整性负责。有权对记录不准确、不完整的原始凭证，要求更正、补充，不真实的原始凭证，不予受理，并报告财务部经理。
（6）对酒店员工因公借款、报销清算负责。严格按“财务报销管理制度” 有关条款执行。
（7）对有关财务数据，要做好保密工作、严守财务机密。除规定的检查部门外，不得提供。对泄露财务机密的，除进行相应处罚外，调离财务岗位等。
3、出纳的工作职责：
（1）现金收入清点、整理程序
出纳与收银一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。
（2）出纳现款记录编制程序
出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分；第二部分是应收现款部分。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金总数。
（3）每日现金收入记录表编制程序
每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制而成的。出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、票
号码等内容一一填写，该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。
（4）银行日报表编制程序
银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，填制
银行日报表。并定期与银行对账。
（5）现金支出报销程序
酒店现金支出根据报销凭单，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总
后，送财务部经理审批，经审核无误，开现金支票，补足备用金。
（6）登记现金日记账程序
登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额（1000元）。
（7）处理收银长短款工作程序
经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送会计，会计督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一
律由个人或其相应的部门赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。
4、前台收银员的职责。
（1）将旅客分类（散客、团体、内部招待等）及最新账目记入相应的登记单内并注意保存。
（2）负责为结账旅客收取现金或转账、信用卡等支付方式支付住宿及娱乐费用。（3）核实账单及信用卡。
（4）收到住店旅客的现金或信用卡支付的费用后，每天下午4点左右根据相应的住宿登记单填制营业日报表（已开发票）和交款单（未开发票）。然后交给出纳。
5、前台稽核人员。由前台领班兼任。其工作职责如下：
（1）酒店的各报表与收人要一致，做到账实相符。
（2）负责对收款进行督导。
（3）编制营业收入日报表，每日累计，进行每月汇总。
6、仓库管理会计
建立物资帐目系统及控制程序。制定验收货物的控制程序，严格把好质量关。
（1）对货物的采购，进行市场调查，掌握物质价格。做好信息工作，及时将有关资料信息反馈有关部门。做到依实物入库，不得以票据入库，做到账实相符
（2）每月月底对库房进行盘查，对上月的存货分类汇总，制表一式三份，上报财务部经理。
（3）各班及个人领用的一切财物，若损坏或丢失，按其用品价列表予以扣除，上报财务部经理，财务扣回。
（4）常用一次性用品或办公用品不足时，要提早以书面形式向财务部经理汇报、及时购进不能影响正常经营。
二、内部控制制度
餐饮企业，采购人员往往被员工暗地里称为“肥差”，在一些制度体系不规范的企业采购人员吃拿卡的现象很多。所以对于酒店的采购流程的控制就显得尤为重要。
应制订以下的采购内部控制制度：
1、制定原材料的采购计划和审批流程。厨师长或厨房部的负责人每天晚上根据本店当天的经营收支、物资消耗、储备情况确定物资采购量，并填制采购单报送采购部门。采购部门制定采购计划，报送财务部经理并呈报总经理批准后，以书面形式通知供货商。
2、建立严格的采购询价报价体系。财务部可以设立专门的物价员，定期对日常消耗的原料、辅料等进行广泛的市场价格咨询，坚持货比三家的原则，根据所收集的资料对物资采购的报价进行分析反馈，发现有差异及时督促纠正。对于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根据市场行情每半个月公开报价一次，并定期召开定价会议。定价人员由使用部门负责人、采购员、财务部经理、物价员、库管人员组成，对供应商所提供物品的质量和价格两方面进行公开、公平的选择。对新增物资及大宗物资、零星紧急采购的物资，必须附有经批准的采购单才能报账。
3、建立严格的采购验货制度。库存管理员对物资采购实际执行过程中的数量、质量、标准与计划以及报价要进行严格的把关。对于不需要的超量进货、质量低劣、规格不符及未经批准采购的物品有权拒收，对于价格和数量与采购单上不一致的及时进行纠正；验货结束后库管员要填制验收凭证，验收合格的货物，按采购部提供的单价，活鲜品种入海鲜池，由海鲜池人员二次验货，并做记录。对于外地或当地供货商提供的活鲜品种，当夜死亡或过夜死损，事先与供货商制订好退货或活转死折价收购协议，并由库管及海鲜池双方签字确认并报财务部。
4、建立严格的报损报丢制度。对于高档海鲜酒楼经常遇到的原材料、烟酒的变质、损坏、丢失应该制订严格的报损报丢制度，并制订合理的报损率，报损由部门主管上报财务部经理，按品名、规格、重量填写报损单，报损品种需由采购部经理鉴定分析后，签字报损。报损单每天汇总报总经理。对于超过规定报损率的要说明原因。
5、严格控制采购物资的库存量，根据经营情况合理设置库存量的上下限，如果库存实现计算机管理可以由计算机自动报警，及时补货；对于滞销菜品，通过计算机统计出数据及时减少采购库存量，或停止长期滞销菜的供应，以避免原材料变质造成的损失。
6、建立严格的出入库及领用制度。制订严格的库存管理出入库手续，以及各部门原辅料的领用制度，烟酒、鲜活品、肉蛋、调料、杂品等制订不同的领用手续。
三、成本核算制度：
一、食品采购规定：
1食品供货商由质检部确定，采购部可以提供供货商参考，采取哪家价低，质好用哪家，并保证送货及时的原则。
2出品部每天必须将第二天所需食品由厨师长确定签字后交餐饮总监岗位审阅签字，然后交采购部根据上一日市场价预估定价，再报财务部核算确认预备金、最后报总经理批准。在财务及总经理审批过程中，将对采购价格及采购物品品种及数量进行审核。（在此过程中对于审批时间问题的解决，对于部分物品经财务审批后，采购部即可以定货，但对于价值大的物品，必须经总经理审批后或授权后方可定货，具体由总经理授权来定。）
二、餐厅厨房库存管理要求，为了减少食品损耗及浪费，厨师长必须对库房食品存放制定严格保管制度，并责任到库管本人。对出现食品过期、或因为保存方式不当等原因造成食品损耗将追究个人责任。每月最后一天，出品部协助财务部对库存食品进行盘点。
三、公关活动用餐必须具有主管人员审批即可进行招待活动，再报财务审核，报总经理审批。在此审批过程中，财务部依据情况对活动，招待标准进行审核，并做出要求，严格控制成本支出，对超标支出，未经总经理授权当事主管要承担相应超出费用。对活动用料成本明细需经活动主管人员签子确认，费用依据具体情况将计入相关部门。
四、所有领导用餐及招待活动一般按菜的标准成本，以据食品售价按销售额的38%计算招待成本。
五、餐厅报财务部账单要求全部具有账单并附单（领导用餐及招待账单经日审审核后交成本核算）
六、餐饮各道菜必须由厨师长制定标准定额成本，即将各种规格食品菜肴的投料配方编成表计算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，须有餐饮总监签字确认。对部分菜品由财务部、进行标准成本测试。
七、根据目标销售市场，确定目标成本率。酒店根据所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的酒店目标销售市场，然后按消费者的特点，确定酒店餐饮目标分类成本率和综合成本率。（例如酒店确定的目标销售市场若是高档客人，其综合成本率可考虑控制在30%-40%之间）本店直接毛利率暂定为70%。
八、加强日常核算，控制目标成本率。酒店目标成本率确定以后，餐饮总监岗位和财务部就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。
九、做好成本分析，堵塞浪费现象。成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。
（一）如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。
（二）如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。
（三）如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。
（四）如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。
（五）同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。
（六）每周写出餐饮成本分析报告。每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨房档口领班、收货员、成本核算员、厨师长、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。
（七）对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益，要做好餐饮成本的控制和核算，必须建立一套完善的考核和奖罚制度。
第四篇：会计制度设计
《会计制度设计》大作业
所在学院
专业
班级
学号
姓名 任课教师
经济与管理学院 财务管理
2013年6月15日
唐狮服装公司会计制度研究
摘要：随着我国国民经济的迅猛发展，中小企业在我国经济的舞台上不再为配角角色，而是社会经济生活中不可缺少的组成部分，在促进市场竞争，增加就业机会，发展国民经济和保持社会和谐发展等方面发挥着重要的作用。据统计，在我国近900万户注册的企业中，中小企业占99%以上，在工业总产值上，中小企业占60%左右，利税占40%，就业人数占75%，在新增就业机会中，中小企业占90%以上。然而随着我国企业逐渐走出国门，面对外来企业以及国内大型企业，生产规模属于中小企业将面临着激烈的市场竞争。因此必须规范中小企业会计制度，使中小企业能够在这样竞争激烈的环境下生存并且能够得到发展。
关键词：会计制度中小企业发展竞争
一、唐狮服装公司会计制度的基本情况
2013年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。
二、唐狮服装公司会计制度的特点 从最早的时尚娱乐营销，到现在的互动营销，随着消费群体的微妙变化，唐狮的营销策略可谓一直保持着同步跟进。事实上，此前唐狮就尝试性地进行过多次线上互动营销。
由此看来，唐狮此次大手笔的推出似乎就比较好理解了。冠名腾讯娱乐频道只是与腾讯合作的一个契机，唐狮根据全年的品牌推广计划，还会有一系列网络互动营销与腾迅实现更深入的合作。
在网络广告合作对象方面，相比其他门户主要选择跨国企业的现状，腾讯主要广告客户都是国内企业，和其用户的年轻化和本土化定位相符。
分析人士指出，对于国内企业唐狮而言，腾讯网络平台拥有其他竞争对手难以超越的海量用户，以及高度的媒体粘性，再加上与网络结合的组合营销具有更多接触点和互动性，专攻国内用户的效果将更为显著。
三、唐狮服装公司会计制度的优点
唐狮2013战略研讨会于合肥海汇假日酒店召开，会议主题为“专业打造未来，专注成就未来”，旨在深化品牌专业操作，强调专注经营管理，各地经销商及公司销售区域、分公司、职能部门负责人等60余人参加了会议，博洋服饰董事长吴惠君、唐狮品牌总经理应春光出席会议，2012年，是休闲装市场进入革新发展的一年，大店发展管理之路，库存与租金成本的控制，产品基本款与时尚款的抉择都要求各品牌要顺应市场发展，更深层次挖掘消费者需求，对产品和经营战略做出调整。唐狮在市场竞争环境加剧的情况下，依旧保持快速增长，远高于同行业的增长。如何保持现有优势，继续良性发展，就需要公司与客户共同商讨笃定。基于市场环境，结合品牌自身状况，唐狮着眼未来，确定了提升产品时尚度，优化终端渠道的战略发展思路。
四、唐狮服装公司会计制度存在的问题及其原因分析
1、会计核算主体界限不清。
会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。其作用在于界定不同会计主体会计核算的范围。而唐狮服装产权和个人财产界限不清楚，经营者将所有权掌握其中，特别是小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来难度。
2、会计建账不规范，核算违规操作。
一些中小企业不建账，以票代账，或者设账，但账目混乱，还有的企业为了达到种种目的，甚至设两套账。为了控制利润，人为地采用倒轧账的方法;这表明我国中小企业会计信息严重失真，给企业的利益带来了严重的损害。
3、会计机构设置不合规范，分工不明确，人员素质较差。
由于唐狮服装特点所致，会计机构的设置比较简单。层次少，分工不明确，有的中小企业干脆就不设置会计机构。即使设置了会计机构，也是人员较少，分工不细，往往出纳和会计一人担任。在会计人员的任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”作兼职会计。这样的后果只会导致优秀人才大量流失，企业人员素质大为降低。
五、唐狮服装公司会计制度的优化措施
1、建立健全与我国中小企业相适应的会计制度。
随着《小企业会计制度》的正式发布及实施，使得我国企业会计标准体系趋于完善，标志着我国企业会计改革步入了一个新的阶段，对规范我国小企业会计核算有着重要的意义。但同时还需加强会计监督才能更好地规范会计工作。同时企业所建立的会计制度要符合自身的实际发展状况，中小企业经营活动简单，交易活动有限，一般不需要对数据做较为深层次的分析，加之机构简单，人员较少，只要满足管理需要，具有一定的包容性，以适应未来发展壮大的需要。另外还要突出重要性、成本效益型原则，使能够提供的信息对使用者具有很大用处并且带来的效益大于提供信息
2、加强外部监督检查力度。
从目前唐狮服装的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多的借助于外部监管。在外部，主要是国家监督，首先财政部应指导督促中小企业相关的会计工作;其次，税务部门应加强税务检查。在内部，有条件的企业可以设置独立于企业财务机构之外的内部审计机构，对于不设置内审机构的企业，由会计机构和会计人员对本企业的经济活动监督。对没有认真履行职责的会计人员，要取消其任职资格，吊销有关资格证书，不得再从事会计工作。
3、政府加强相关的法律法规的建设和执行，促进唐狮服装的全面发展。要解决中小企业会计规范化问题，光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。从中小企业的特点及会计核算中存在的问题我们可知，会计
规范化的问题不能孤立的看，要知道只有促进中小企业的健康发展，解决企业融资困难，帮助中小企业实现科学化管理，才能使中小企业从根本上解决会计规范化的问题。目前国家已出台了《中小企业促进法》，这部法律力图从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面提出了一系列鼓励政策，从根本上解决了中小企业资金的困难及创新能力不足、管理水平不高的现状，促进了中小企业的全面发展。
4、提高会计人员的素质。
提高从业人员的整体素质。一是会计人员素质的提高，二是对企业领导者素质的提高。这两方面素质的提高，将大大促进我国中小企业会计制度的普遍实施，促进中小企业发展。
六、总结
随着我国经济体制的改革，《企业会计制度》虽然主要适用于大型企业，中小企业会计制度从来没有出台过，但是只要继续对中小企业会计制度的深入研究，中小企业会计制度最终会完善地规范中小企业的会计工作，促进中小企业健康持续发展。
参考文献：
1.中华人民共和国财政部 小企业会计制度 2004
2.周友梅 小企业会计制度实务与案例 2004
第五篇：会计制度设计
答：会计制度总体设计是指对会计制度运行环境中与会计制度执行主体有关内容的安排，它明确了会计制度各项内容有效执行应具备的基本条件。其中会计组织机构设置、会计岗位职责与人员配备是核心。
会计组织机构设计应遵循两条总原则，1.系统性原则、2.创新性原则。会计组织机构设置形式设计：1.会计组织机构与财务组织机构的分设与合一；2.会计组织机构的集中设置与分级设置。在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务又采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。
会计组织机构设置的形式一般有以下三种： ① 会计组织机构集中设置： 这种方式在企业主体一级设置会计组织工作机构，企业内部各部门、单位不设会计组织机构，会计业务由组织机构集中处理。② 会计组织机构分级设置：除了在企业主体一级设置会计组织机构外，在企业内部各部门与单位也相应设置会计组织机构，办理本级范围内的会计业务。这种设置方式在一定程度上增加了核算层次和工作人员，但有利于各部门或单位将会计活动与具体业务活动相结合而防止两者脱节。③.会计组织机构内部组织设置：集中设置或分级设置都要对会计组织机构内部各组织设置问题。会计组织机构内部组织设置有利于清晰界定职责和实施内部控制机制，但内部组织设置过大或过小都不经济，要综合考虑职责完整性、考核机制等。制药厂应选择会计组织机构分级设置。
会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；如果该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。会计基础规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。
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