事业单位会计制度中的弊端及改进措施

第一篇：事业单位会计制度中的弊端及改进措施

事业单位会计制度中的弊端及改进措施

摘要：近年来，随着经济社会的发展，我国事业单位的财务核算工作总体上有了较大进步，随着市场化进程的加快和社会公共服务需求的增强，事业单位所依据的会计核算制度也出现了一些弊端和不适应性。本文从分析当前事业单位会计制度存在的问题入手，就如何改革和完善事业单位会计制度进行探讨，形成一些初步建议供大家参考。

关键词：事业单位；会计制度；弊端；改进措施

一、事业单位会计制度的弊端分析

事业单位是由政府出资设立的具有公益性质的服务性组织，其财务管理工作开展要依据事业单位会计制度要求进行。从实践情况看，我国一些事业单位由于工作环境的差异，分布地域和所处行业的不同，在会计制度方面还存在较大差异，而且在不同程度上还存在一些弊端。根据对一些事业单位会计制度常见问题的梳理，可归纳为以下几个方面的问题。

（一）在适应范围方面的问题

从适应范围的角度看，我国的会计制度应该适用于所有符合条件的对象，包括各级各类事业单位在内，但在具体执行过程中，有一些特定的事业单位并没有被纳入执行体系中，比如一些事业单位所执行的会计制度是本行业的事业单位会计制度，有些事业单位被纳入了企业财务管理体系，无法适用当前的事业单位会计制度要求。与企业会计准则相比，事业单位会计制度适用范围并未实现全覆盖，所有的企业都要遵守会计准则，执行起来规范统一，而目前事业单位会计制度约束的范围还达不到这一程度。

（二）在会计分类上存在的问题

事业单位日常活动所产生的各项费用支出，如果从人员和办公的角度出发以，可以划分为两大类支出，一类是人员经费支出，另一类是日常公用经费支出。围绕这两大类费用支出，还可以进一步细化分类，人员的经费支出具体包括岗位工资、薪级工资、绩效工资、住房公积金、社会保障费等；公用经费支出具体包括办公费、业务费、设备购置费、修缮及其他费用项目等。在传统的计划经济下，事业单位没有经营性支出，其经费来源是政府的全额拨款，但随着时代的发展和社会公共需求日益增长的变化，一些事业单位由全额拨款变为差额拨款和自收自支，一些经营性的活动陆续增加，事业单位的经营性支出逐渐增多，而且比例也在不断扩大，对此需要从成本效益的原则出发对会计分类加以改进。

（三）适用会计原则方面的问题

会计原则也称会计准则，事业单位当前除了部分经济业务或者事项的核算应当按照规定采用权责发生制以外，主要是以收付实现制作为其会计核算的基础，这种方式与企业通行的权责发生制相比存在比较大的缺陷，容易导致事业单位会计信息的真实性受到影响。首先，事业单位收付情况采用的是现金制度，从表面上，这种制度非常客观，通过把日常的现金流向和流量作为账务处理的依据，当期发生的全部现金收入作为事业单位该期的收入项目，当期发生的所有现金支出，作为该期的现金支出项目。但在现金流动的背后，企业发生的很多成本和收益并不能被充分体现出来，这也直接导致事业单位的资产负债统计存在信息失真的问题。其次，基于收付实现制的原则，也导致了事业单位收支计划工作无法达到协调一致。当事?I单位出现大型固定资产维修或房屋维修、机器设备更换、大宗固定资产采购等情况时，就会导致事业单位当期和当年的支出突然加大，影响最终结余情况，最终使当年的收支计划变得不协调，不得不随时变更收支计划。

（四）会计核算方面的问题

事业单位会计核算方面存在的弊端包括体制问题、认识问题以及固定资产核算等相关问题。首先，是会计核算的体制问题。从当前情况看，事业单位存在多头管理的问题，管理体制不顺畅，体制、职能和运行机制上存在模糊地带，多级的会计核算数据信息不衔接，对成本控制和降低成本消耗的作用不明显。其次，是对会计核算的认识不到位。受传统计划经济思想的影响，加之事业单位长期享受财政拨款，事业单位管理人员和财务人员对会计核算工作的认识缺乏应有的深度，未从市场经济发展需求出发，一定程度上忽视了成本管理的重要性，对现金、投资、发展等给予关注，而相应的对于支出、日常管理和效益情况缺乏有效重视。另外，各事业单位的管理需要也不一致，有的单位对成本管控比较随意，会计核算的基础资料不完整，会计报表信息不充分，给会计核算工作增加了难度。再次，固定资产的核算存在问题。由于事业单位对使用中的固定资产不计提折旧，会导致其账面价值与现实净值发生较大偏差，在资产负债表中资产价值发生虚增。体现在成本上，由于没有列支折旧费，使得成本核算缺乏真实性和完整性，盈余出现虚增，无法充分体现会计核算的配比原则。

（五）会计报表方面的问题

事业单位会计报表存在弊端主要体现在不编制现金流量表和资产负债表采用科目余额的结构形式。首先，事业单位由于不编制现金流量表，就使得现金流量表的作用无法在事业单位财务管理中发挥出应有的作用，这也导致无法真实反映事业单位的现金收支变动情况，不利于事业单位内部管理者和外部信息使用者做出有效的管理决策和掌握事业单位真实的财务状况。事业单位很多业务活动都是以现金收支的途径来实现的，编制现金流量表并不复杂，也有非常大的必要性。其次，按照2013年事业单位会计制度的要求，在资产负债表取消了收入、支出项目，这一点在执行会计制度时要引起重视，不能再沿袭过去的做法，给单位造成不必要的麻烦。

二、事业单位会计制度改革策略分析

按照我国预算和国库制度等各项改革的要求，结合对事业单位财务规则的修订，从满足事业单位预算资金财务管理的需要出发，立足会计制度变革，要重点从以下几个方面采取措施加以改进。

（一）规范和统一会计制度

加快事业单位分类改革，针对会计制度在事业单位应用范围方面存在的差异，要逐步取消行业会计制度，进一步统一会计制度。具体做法是按照我国现行会计制度改革的基本思路和指导原则，有计划按步骤取消某些特殊行业正在执行的会计制度，对各行业的会计制度进行全面统一，形成国内通行的事业单位会计准则。在这一过程中，对于一些需要保留的特定行业，在执行统一会计制度框架原则下，可以适当制定特殊的行业会计核算办法。在达到制度统一的前提下，针对行业特点具体问题具体分析解决，消除当前会计制度适应范围不统一的问题，促进我国事业单位会计制度的有效贯彻落实。

（二）对适用的会计原则进行调整

根据以上的弊端分析可以看出，我国目前事业单位适用的会计原则除了部分经济业务或者事项的核算按照规定采用权责发生制以外，主要采取的是收付实现制，这种处理方法导致的直接问题是事业单位会计信息失真。与收付实现制相对应的核算原则是权责发生制，这是目前我国事业单位会计制度改革的一个主要方向，也是当前事业单位财务管理工作适应经济社会发展的必然要求。以权责发生制作为会计原则符合会计核算的谨慎性和客观性原则，在具体的核算过程中，以实际发生的情况为准从根本上反映和评价事业单位经营活动及财务状况，可以真实反映事业单位资金变化情况及运行过程。在权责发生制的原则规范下，只有在提供服务时才确认收入，相应的义务在接受服务后就确认为当期所发生的费用，这样可以有效弥补收付??现制所导致的事业单位财务核算漏洞。

（三）对会计核算进行规范

首先，整改固定资产核算。在固定资产购置环节，直接记录所支付的全部价款，建议不必按照资金来源进行列支，这样能够真实体现资金流向，简化处理流程。要做好固定资产的保值增值工作，要真实反映固定资产的价值，明确折旧计算方法，比如企业常用的直线法计提折旧，以此增强对固定资产的有效管理。同时在资产负债表中固定资产项目下，增设固定资产原值、累计折旧和固定资产净值项目，以反映固定资产的新旧程度。其次，目前多数事业单位已经按照会计制度的要求将基本建设会计纳入单位的大账，对这一要求的落实要严格给予监督，对于存在仍未整合的事业单位，要及时按会计制度要求予以整改，并采取有效措施避免类似问题再次发生。

（四）完善会计报表内容

首先，细化现金流量报表的内容。现金流量表包括业务活动现金、投资现金和筹资现金三部分内容，可以有效反映出事业单位在特定时间范围内现金的流入流出情况，通过对这三部分内容加以细化，能够为事业单位会计统计工作提供便利条件。其次，对于在2013年新事业单位会计制度中对资产负债表项目的调整，各事业单位要坚决予以落实，对于仍然沿用过去操作习惯的单位，必须按照新制度要求在资产负债表中将收入、支出项目剔除，并按规定要求重新进行调整。

参考文献：

[1]刘菁.新事业单位会计制度对事业单位会计核算的影响评析[J].财经界，2014（06）

[2]黄欣明.浅析新会计制度下的事业单位会计核算[J].中国集体经济，2016（21）

第二篇：生态旅游的弊端及其改进措施

生态旅游的弊端及其改进措施

环保部和国家旅游局为进一步推动旅游行业的发展以及环境保护的监管，组织开展了全国生态旅游发展现状调查，据环保英才网了解，此次调查范围涉及27个省，共计1110处生态旅游地。网上调查6556位游客，定向问卷调查92位管理者，调查历时8个月。以下是其中一位负责人讲述的调查结果。

在相关部门的指导下，我国生态旅游发展取得了显著成果，生态旅游市场规模不断扩大，体系逐渐完善，环境保护程度有所提高，但也存在一些弊端。生态旅游管理比较混乱，落实，环境破换、资源浪费等问题屡次出现，游区的环境保护造成了一定压力。

为了加强生态旅游管理，赢，应当切实落实一下工作：

一、和认证标准，强对于生态旅游环境破坏的监管；

四、保工作思想的推广。

环保英才网为环保专业人士提供就业平台

第三篇：国有企业的弊端及改进措施.doc

国有企业的弊端及改进措施

弊端：

1、政企不分，官本位意识相当部分国企领导者的行为往往遵循官场规则，服从政治，服从上司，而不服从市场，不服从效益最大化

2、生产效率低国有企业管理者采用集权管理方式，决策程序不科学。国有企业技术创新没有充分发挥应有的作用

3、资源浪费严重资金利用率差，国有资产流失严重。大部分国企一方面资金严重短缺，另一方面又浪费大资金，比如领导人的应酬

4、人力资源浪费严重国有企业人力资源的管理混乱，没有形成科学考核机制、绩效评价机制，造成人才流失、浪费严重。

5、分配制度缺陷严重，无法调动职工工作的积极性

改进措施：

1、建立科学的决策体系、加强和完善监督机制建设，优化职工的民主参与企

业管理的方式和途径。

2、加强和完善国有企业内部管理的监督机制。

3、实行职工代表大会和厂务公开制度。

4、努力提高国企管理者的素质，建设高素质的国有企业经营管理者队伍。

5、加大国有企业人力资源管理创新改革力度。

6、建立健全绩效考评制度，完善激励机制。

7、加强企业文化建设。

8、加强战略管理创新，提高抗风险、市场适应能力。

第四篇：改进现行事业单位会计制度之我见

改进现行事业单位会计制度之我见

【摘要】我国现行的事业单位会计准则和制度自颁布实施至今，对规范事业单位会计核算，加强事业单位财务管理，强化事业单位财务会计职能都起到了巨大的作用。随着我国财政体制改革和事业单位改革的不断深化，会计核算环境发生了变化，现行事业单位会计制度在实践运用中出现了与实际情况不符或者是不合理之处，因此有必要进行适当的改进。本文就如何对现行固定资产核算方法进行改进、修订接受捐赠的会计处理方法、以及增加 “低值易耗品”会计科目、改革现行事业单位资产负债表等问题提出了一些看法，和大家一起商榷。

【关键字】改进现行事业单位会计制度

我国现行事业单位会计制度从1998年1月1日正式实施至今已经9年，但是《事业单位会计准则》对会计要素的确认一般采用收付实现制原则，虽然也随着财政体制的不断改革进行过一些调整，如针对国库集中支付制度的改革增加了相关的会计科目和调整了相应账务处理方式，仍存在着不合理、不规范的地方，因此对现行事业单位会计制度应做适当改进。笔者认为改进应本着“适应财政预算制度改革的需要、紧密联系事业单位实际情况、适当借鉴企业会计制度中的科学内容”的思路进行，既要有可操作性，又要有一定的前瞻性。具体可改进的内容如下：

一、现行固定资产核算弊端和改进

（一）现行固定资产的定义及核算方式弊端

《事业单位会计准则》对固定资产的定义是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。现行事业单位会计制度中对资产的初始确认按照历史成本原则，不核算磨损价值, 不核算价值变动，规定“固定资产”科目只核算账面原值，不计提折旧，通过年终根据收入提取修购基金的方式来保证事业单位固定资产的更新和维护。

随着资产的使用和时间的推移，资产的账面价值和净值之间的差距将越来越大。资产负债表中反映的资产价值均不能揭示事业单位资产的实际价值。在事业单位的资产负债表中，资产类中的固定资产和净资产类中的固定基金一般情况下按相等金额列示，且均反映固定资产的原始价值。

由于受科技进步、生产力水平提高而导致固定资产的重置成本降低和价值损耗等因素的影响，事业单位的固定资产原值往往大大高于其实际价值，从而事业单位会计报表中所反映的资产和净资产价值也都远远大于其实际价值，信息使用者从报表信息中难以真正了解事业单位的实际资产和净资产状况，无法合理分析事业单位资产使用的潜力，也不利于同类事业单位之间的横向比较。同时，在国家逐步重视和加强对事业单位国有资产保值增值指标进行考核的情况下，现有事业单位的会计报表信息也难以真实反映其资产保值增值的状况。事业单位资产在没有处置之前一直保持价值不变的，而这些资产不能给事业单位带来任何经济利益，但是仍符合资产定义的。从企业会计准则可以看出，未来的经济利益是资产的本质，资产是预期会给企业带来经济利益的资源，资产是资源的一部分，但资源不等于资产，只有预期能够给企业带来经济利益的资源才是资产。这是资产内在的本质特征。

企业拥有或控制资产的目的是取得资产的效能，这一效能将会给企业带来净现金流入，不具备这一特征的不应属于资产。例如学校80年代购买的386、486微机，单价高，但是由于计算机淘汰速度快，这些计算机已经失去使用价值，只要学校不进行处理，会计报表中都将其按未提折旧的初始价值列入固定资产项下，显然，这种列示没有客观反映企业资产的情况，虚增了资产，影响了会计信息的真实性。

我国2006年财政部修订的《企业会计准则——基本准则》对资产要素的定义是：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：

1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义，但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。

（二）改进固定资产核算方式的思路

关于事业单位固定资产折旧的核算，笔者建议取消修购基金计提制度，借鉴企业会计制度，建立事业单位固定资产折旧计提制度。取消“固定基金”和“专用基金——修购基金”科目，增设“累计折旧”科目，作为“固定资产”的备抵科目。购置固定资产时，在国库集中支付制度下，应进行以下账务处理：

1.直接支付方式下，收到财政部门直接支付用款额度批复时借记“财政直接支付用款额度”科目（分预算内外），贷记“财政补助收入”、“事业收入”科目；收到固定资产时借记“固定资产”科目，贷记“财政直接支付用款额度”科目（分预算内外）

2.授权支付方式下可以进行如下会计处理：收到固定资产时借记“固定资产”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；在非国库集中支付制度下，应进行以下账务处理，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。计提折旧费用时，借记“事业支出——折旧费”科目贷记“累计折旧”科目。同时在资产负债表中的“固定资产”项目下，增设“固定资产原值”、“累计折”、“固定资产净值”项目，真实反映固定资产价值。

二、接受捐赠资产处理方法的不规范和改进

（一）现行接受捐赠资产处理方法的不规范之处：

现行事业单位会计制度规定，事业单位接受固定资产捐赠时，根据捐赠者提供的有关单据或按同类固定资产的市场价格及接受捐赠时发生的有关费用确认入账价值，其会计分录为借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目；接受非限定用途财物捐赠时，入账的计价依据与固定资产相同，不同的是接受捐赠时会计分录为借记“银行存款”或“材料”科目，贷记“其他收入”科目，而“其他收入”是事业单位的一种收入，年末要转入“事业节余”科目，参与事业单位的节余分配。

可见，同样是接受捐赠业务，处理方法却存在差异，一个是将接受的捐赠计入净资产，一个是计入收入。因此在对事业单位接受捐赠的会计处理方法的规定上现行会计制度确有不规范的地方。

（二）改进接受捐赠会计处理方法的建议：

笔者认为事业单位接受捐赠的不论是限定用途的财物还是非限定用途的财物都是增加了单位的净资产，比照企业会计制度对接受捐赠时计入所有者权益中的“资本公积”的方法，应将接受的非限定用途的财物计入“事业基金”科目，同时将接受的固定资产捐赠记入“专用基金”科目。这种处理方法更好的统一了相同会计业务的核算，有助于事业单位会计制度的规范化。

三、关于增加“低值易耗品”科目的建议

《事业单位财务规则》规定，事业单位的固定资产应具备以下两个条件：

一是一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上。

二是使用年限在一年以上。另外，单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也可作为固定资产进行核算和管理。因此，事业单位大量单位价值未达到固定资产标准的电话机、简易饮水机、电风扇以及简易办公家具等资产也列入“固定资产”科目核算。

笔者认为这类资产使用频率很高，很容易损坏，更换较为频繁，不适宜列入“固定资产”科目核算，借鉴企业会计制度中对低值易耗品的规定，将其纳入“低值易耗品”科目进行核算较为适宜，因此应增设“低值易耗品”科目。

笔者建议，事业单位一次性购入批量的这类物品时，可借记“低值易耗品”科目，贷记“现金”、“零余额账户用款额度”科目。在一定期限内进行摊销时，可以借记“事业支出——低值易耗品摊销”科目，贷记“低值易耗品”科目；零星购入这类物品时，可以直接列支“事业支出——低值易耗品支出”科目，贷记“现金”、“零余额账户用款额度”科目。

四、对现行会计报表改进的建议

现行事业单位资产负债表以“资产+支出=负债+净资产+收入”为编制基础，资产负债表提供的是事业单位一定时点的财务状况，是静态的财务信息；收入支出类项目反映一定时期事业单位的财务成果，提供节余的构成，是动态信息，把两者放在同一张报表上反映有些混乱。并且事业单位还要另行编制收入支出表，资产负债表这样设置与收入支出表重复。笔者建议，可以借鉴企业会计制度中资产负债表的编制依据，将资产负债表中的收入与支出这部分内容去掉，以“资产=负债+净资产”为编制依据。这个会计公式体现了事业单位的会计主体地位，全面反映了事业单位的财务状况，有利于维护债权人利益，防止事业单位国有资产流失，为单位领导和政府决策提供科学的信息。

参考文献

1.中华人民共和国财政部.事业单位会计准则.[Z] 1997

2.中华人民共和国财政部.事业单位会计制度.[Z]1997

3.徐琴,许成昌.对现行事业单位会计制度的几点思考[J]财务与会计2001, 11

4.刘光忠.改进我国预算会计制度的思考[J]会计研究2002,1

5.张海英,夏菲.对改进事业单位会计制度的几点建议[J] 中国农业会计 2006,4

第五篇：现行事业单位会计制度存在的弊端及其建议

摘要：我国事业单位会计制度自颁布实施至今，对规范事业单位会计核算，加强事业单位财务管理，强化事业单位财务会计职能都起到了巨大的作用。但随着社会的发展和会计环境的变化，现行 的事业单位制度呈现出不少弊端。结合实际工作，针对其中的问题提出了一些建议。

关键词：会计制度；权责发生制；基金负债；事业单位；代写硕士论文；毕业论文范文

一、现行事业单位会计制度存在的弊端

（一）现行收付实现制核算基础的弊端

高校对教学科研和教辅活动业务的核算采用收付实现制，经营性收支业务的核算采用权责发生制。收付实现制虽然易于建立和使用，但是它不利于进行成本核算、提高效率和绩效考核，不能全面准确记录和反映单位的负债情况，不利于防范财务风险，不能使收入与费用恰当的配比，不能真实反映对外投资业务，而且容易被管理当局用来操纵业绩。

（二）固定资产核算方法存在弊端

事业单位以固定资产和固定基金同时反映固定资产价值，且固定资产的账面数额与固定基金账面数额一致。事业单位将购人固定资产的全部支出作为当期支出，违背了正确划分收益性支出和资本性支出的会计原则。其次，事业单位固定资产不计提折旧的缺陷。

（三）负债分类不科学

在资产负债表中，“借入款项”排列在其他流动负债之前，位于负债类的第一项，似乎隐含着“借入款项”属于流动负债之意，其实则不然。近些年来，高校进行大规模基本建设的资金大多来源于银行的长期借款，高校只有将长期借款和短期借款混合列入“借入款项”中，这样，不利于有效揭示高校的财务风险，不利于分析其偿债能力。

（四）修购基金提取不合理

现行事业单位会计制度规定，按照收入的比例提取修购基金时，借记“事业支出”，贷记“专用基金—修购基金”。目的是用于固定资产的维修和购置，但其提取的基数是收入而不是定资产余额，这样有的单位收入多，提取的修购基金就多，有的单位收入少，提取的修购基金就少，提取目的与提取基数两者之间缺乏必然联系，而单位实际发生固定资产的维修和购置费用与单位资产的状况有着密切的关系。

二、几点建议

(一)改进事业单位会计核算原则

1.引入采用权责发生制，改进会计核算基础。实行统一的权责发生制，将权责发生制作为会计核算基础。高校所有经济业务的核算统一采用权责发生制，可以对收入、费用、成本进行准确的确认和计量，可以对外提供更加真实可靠的财务信息，同时也有利于对高校管理当局的经管责任做出客观的评价。

2.引入划分收益性支出和资本性支出原则。划分收益性支出和资本性支出，也是企业会计核算必须遵循的原则。业单位取得固定资产，其支出的效益涉及几个会计期间，应属于资本性支出，不应作为收益性支出在发生当期直接列支。以真实地反映企业的财务状况，通过计提折旧在各会计期间分摊的固定资产成本支出作为收益性支出计列于收支表中，以夯实结余信息。

（二）改变固定资产核算方法，真实反映固定资产价值

1.固定资产取得的会计处理。取消“固定基金”、“专用基金———修购基金”、“结转自筹基建”会计科目，增设“在建工程”、“待处理财产损益”会计科目。对于事业单位购置的不需要安装的固定资产，应按实际成本，借记“固定资产”，贷记“财政补助收入”或有关资产账户。

2.固定资产折旧和减值准备的会计处理。增设“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个会计科目，作为固定资产的备抵科目，以反映固定资产价值的减少情况。可使得资产负债表能够真实反映事业单位的资产、净资产的情况，收支表能够反映真实结余的情况，真正体现权责发生制、收入与支出配比、谨慎、以及划分收益性支出和资本性支出等核算原则的要求，以便于会计报表使用者利用真实的会计信息做出正确的决策。

（三）负债划分为流动负债和长期负债。

在资产负债表上，负债划分成流动负债和长期负债两大类，按照借款日长短排列。“借入款项”分解为“短期借款”和“长期借款”，分列于流动负债项和长期负债项目下。

（四）关于基金的改革

1.提供基金明细信息。专用基金是用途受到限制的净资产。在资产负债表上列示各专用基金的子项，提供其具体的限定用途是必要的。近些年来，我国高校接受的来自社会各界以及海外的捐赠日益增多，其中多数捐赠都是有指定用途的，在报表中揭示此类信息也有助于满足捐赠者的信息需求。

2.建议将计提修购基金列入结余分配中。提取修购基金，实质是将经常性资金转换为一般专用基金，使事业单位有一个比较稳定的固定资产更新维护的资金来源。因此通过“结余分配”账户提取修购基金，有利于避免现行会计核算中的弊病。

（五）充实财务报告的内容，增加现金流量报表

高校现行报送的三张财务报表远远不能满足信息使用者的需求。高校未来对外公开的财务报告除资产负债表、收入、费用和基金变动表外，还应增加现金流量表、财务报表附注、管理当局对高校财务状况、经营业绩和现金流量情况的陈述性说明以及其他必要的补充信息。

【参考文献】

[1]中华人民共和国财政部.事业单位会计准则相关论文[Z].1997

[2]孙虹.试论事业单位会计准则与企业会计准则的趋同性[J].教育财会研究2008(01)

[3]吴线红.高校固定资产核算中的弊端及解决途径[J].中国成人教育2007(08)