金融企业财务管理

第一篇：金融企业财务管理

金融企业财务管理学习总结报告

张源 200931008309 法学2班 财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务管理所要达到的目的。财务管理的目标取决于企业的总目标，又受财务管理本身特点制约。金融和财务管理有区别也有联系。就联系来说，在西方出的金融学里，微观金融部分很大程度就是财务管理的内容，比如企业融资等。而就区别来说，财务管理更多地是微观内容，而且与会计联系比较大，但金融则是宏观微观都涉。有些金融问题是财务管理所无法解决的，而财务管理的一些内容则是管理学的内容。

财务管理的目标是以获取利润作为理财的出发点和归宿点，并力争使其最大化具体说来是利润最大化、每股收益最大化和企业价值最大化等。用利润最大化作为企业财务管理的目标是因为它体现了财务管理目标与企业管理目标的一致性，是企业长远利益和眼前利益的有机结合，有利于企业采取措施力争实现理财目标，符合企业所有者及其他利害关系人的共同利益。企业财务管理系统是由相互联系的多环节、多层次所构成的复杂社会系统。其运行目标也必然是一个由不同层次、不同环节的目标综合而成的目标体系。位于这一目标体系顶端的是该系统的总目标，位于这一目标体系下属层级的是该系统的分目标。财务管理的分目标服从于财务管理的总目标，财务管理的总目标则决定于财务管理的目的。科学地设置财务管理的总目标，是实现财务管理目的的前提。有关现代企业财务管理总目标，有总产值最大化、利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等多种界定。

金融企业财务管理的特点主要有：

（一）涉及面广。首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业生产、供应、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的。每个部门也都在合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率上，接受财务的指导，受到财务管理部门的监督和约束。同时，财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次，现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。在市场经济条件下，企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中与各种利益主体发生着千丝万缕的联系。主要包括：企业与其股东之间，企业与其债权人之间，企业与政府之间，企业与金融机构之间，企业与其供应商之间，企业与其客户之间，企业与其内部职工之间等等。

（二）综合性强。现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。诚然，其它管理都是从某一个方面并大多采用实物计量的方法，对企业在生产经营活动中的某一个部分实施组织、协调、控制，所产生的管理效果只能对企业生产经营的局部起到制约作用，不可能对整个企业的营运实施管理。财务管理则不同，作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，这是一项综合性强的经济管理活动。正因为是价值管理，所以财务管理通过资金的收付及流动的价值形态，可以及时全面地反映商品物资运行状况，并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就是说，财务管理渗透在全部经营活动之中，涉及生产、供应、销售每个环节和人、财、物各个要素，所以抓企业内部管理以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。

（三）灵敏度高。在现代企业制度下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业经营管理目标为经济效益最大化，这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的，也是社会主义现代化建设的根本要求所决定的。因为，企业要想生存，必须能以收抵支、到期偿债。企业要发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心。抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。

从我国的现状来看这些问题，我国财务管理目标的转型：“股东价值最大化”目标的确立。

20世纪80年代中期以来，我国商业银行逐步确立了“利润最大化”的财务管理目标。近几年，随着四家股份制商业银行的相继上市以及人们对现代商业银行经营体制认识的深化，大多数商业银行纷纷将财务管理目标由原来的“利润最大化”调整为“股东价值最大化”。“股东价值最大化”目标的逐步确立，对提升商业银行的财务管理能力以及商业银行的竞争力具有积极意义。从银行的产

权关系的角度来看，“股东价值最大化”目标，充分体现了现代商业银行运作的产权基础，充分考虑了银行出资者的合理要求，维护了出资者的利益；从银行效益角度来看，“股东价值最大化”目标能够真实体现商业银行稳健经营、追求利润最大化的管理要求，有利于强化银行内部管理和经营业绩考核，将银行的所有经营活动紧紧围绕“效益”来展开，从而达到“股东价值最大化”的目标；从银行的利益相关者方面看，坚持“股东价值最大化”目标，有利于协调客户、股东、员工之间的关系，有利于合理保障银行各利益相关者的权益。“股东利益最大化”的财务管理目标并不排斥其他非股东利益主体（如客户、员工）的利益最大化的追求。股东利益最大化以银行利润最大化为前提，而员工又是实现利润最大化的实际履行者，要充分调动员工的积极性，就必须最大限度地实现员工利益的最大化。近年来，我国不少商业银行实行的是对总行的利润计划的执行情况与员工收入直接挂钩的内部收入分配办法，即利润返回法，这样，基准利润的科学确定就尤为重要，因为员工收入的高低直接取决于总行所下达的利润计划。在实践中，虽然多数商业银行总行近几年一直在根据分支机构实际利润情况修订内部分配办法，但由于缺乏科学的测算模型及测算方法，其利润计划的综合分析和测算的准确性难以保证，容易使内部分配结果和各分支行的实际赢利水平出现匹配差异，影响到员工收入的合理分配。

伴随着我国经济的不断发展，将会出现越来越多的问题，我们必须继续发展策略。随着营销理论的深化和银行业“以客户为中心”这一营销战略的形成,市场营销在商业银行经营管理中的地位日益重要，我国的商业银行市场营销观念存在片面性，营销组织体系不尽完善，产品定价策略经验不足，营销策略单一四方面不足,需从营销组织管理，产品策略，定价策略等方面改变现在的营销现状,以不变应万变,发挥作用,在激烈的竞争中立于不败之地。伴随着世界经济金融一体化进程的加快,特别是我国金融市场开放后外资银行逐步登陆国内市场,我国银行业面对严峻的挑战和新一轮的发展机遇,加强市场营销已经成为我国商业银行经营管理的重要组成部分，国内各商业银行应如何从自身实际出发,采取怎样的市场营销策略,以在激烈的市场竞争中立于不败之地,笔者将结合国内外同业对上述问题作如下探讨。所谓商业银行市场营销指商业银行以金融市场为导向,利用资金的资源优势,通过营销手段组合,以可赢利的金融产品和服务满足客户的需要,从而实现商业银行经营目标的一种管理活动。商业银行的市场营销目标是全方位拓展业务,提高金融产品和金融服务的市场占有率,不断增加和扩大服务范围,保持可持续发展,实现赢利最大化,风险最小化。

一、我国商业银行开展市场营销有重要的作用 ：1.开展市场营销是商业银行面对激烈竞争的需要,有利于商业银行快速适应经营环境的变化,及时把握市场机会,提高核心竞争力，随着我国加入世贸组织,外资银行大举登陆国内金融市场,中外银行在基本相似的业务领域进行的市场竞争几乎达到白热化，面对竞争态势,我国商业银行必须根据形势变化及时调整营销方式和方法,通过市场分析和目标市场定位,准确把握有利的市场发展机会,在竞争中确立自己的优势，当前,市场营销已成为我国商业银行求得生存,提高核心竞争力,实现可持续发展的必然选择和强大动力。2.开展市场营销有利于商业银行在公众心目中树立良好形象,提高自身综合实力，银行从最初的货币兑换发展到现在的金融百货公司,其管理理念，产品服务，机制体制无不经历变革与创新，面对当前的市场竞争环境和提高整体竞争力的新形势，新要求,我国商业银行只有强化市场营销,加快在组织体系，机制，管理，技术，产品服务等方面的变革与创新,充分调动一切积极因素,树立新型，具有整体竞争力的银行形象,才能应对具有良好“口碑”的外资银行的冲击,求得生存和发展，长期以来,我国银行的经济地位相对优越,习惯了坐等客户上门,办事效率不高，当前经营环境发生了深刻的变化,银行业务已经由卖方市场转化为买方市场,这使得国内各商业银行必须积极运用各种营销手段,通过优质的营销服务以及广告宣传，公共宣传等促销活动的开展,在社会公众心目中树立良好的形象,取得社会公众的信赖和好感，这种信赖感将是客户选择银行的基础,它必将成为其他银行无法仿效的长期的发展动力。3.开展市场营销是满足客户需求的需要,有利于商业银行调整客户结构,稳定客户关系,提高赢利能力，商业银行和客户是互为依存的关系,满足客户的需求是商业银行存在的基本条件，随着经济的发展,客户对银行服务和产品的需要都日益多样化,由于受各银行提供的产品和服务“同质性”的影响,客户对银行的选择性增强,这就要求我国商业银行的市场营销工作要高度重视市场分析和客户评价,明确客户市场定位,明确产品市场定位,不断丰富优质客户群体，通过创新业务模式,丰富理财产品等措施,增强服务技能,以满足客户的差异化需求,提高可持续赢利能力。

近年来,我国商业银行日益重视并广泛开展市场营销活动,取得了显著成效，但由于我国商业银行的市场营销实践起步较晚,与外资银行相比市场营销策略尚存在一定差距,主要表现在以下几个方面：1.对市场营销观念的认识还存在片面性。目前,在国内银行业,还有相当一部分员工对市场营销存在片面认识,把营销看做外勤人员的职责,在业务办理过程中经常产生前后台脱节的现象,从而影响银行整体合力的发挥，受存款立行思想的影响,把营销看做是吸收存款,把营销简单地理解为花钱做广告宣传，对内营销采用的是设额度，定指标，派任务，搞评比等等，类似错误的思想和做法,应该是当前商业银行营销策略整体水平不高的一个重要原因。2.营销组织体系不尽完善。组织机构是市场营销活动的载体,建立完善的营销组织体系是市场营销策略有效发挥作用的前提条件，外资银行大都按照不同的客户群设置部门和客户经理,负责分类营销，在产品开发上,也是根据市场需求和客户信息设计产品,通过成本预期提供报价方案并通过客户经理推销给客户，客户经理和产品经理的职能相互依存，相互制约,构成了市场营销组织的两条主线，而我国商业银行还停留在纵向直线管理的方式,管理和监督讲求上下对口,在对外提供服务时,多个部门对外,缺乏系统一致的服务标准,服务效率低,服务能力不能满足客户的需求,制约了市场营销作用的发挥，另外,在分销渠道方面,我国商业银行还是大多依靠网点提供柜面服务,即使是网上银行，电话银行，自助银行等电子银行有所应用,但受应用环境较差，功能不尽完善，宣传推广不到位等因素的影响,实际应用效率和效果并不高。3.产品定价策略经验不足。价格是市场营销策略“4P”中的一大要素,外资银行长期以来实行可自由浮动的利率,产品定价是常用的市场营销手段,在实践中已经形成一系列的营销定价策略，而在我国利率市场化进程才刚刚启动,长期以来,金融产品和服务的利率和费率基本上由国家控制,我国的商业银行缺少对金融产品和金融服务作价的概念,没有如何定价方面的经验,与外资银行相比存在较大差距。所以我国的银行需要充分发挥自己的优势，并吸收外资银行的优势，实现更好的发展。

第二篇：企业财务管理

企业财务管理：企业财务管理是企业管理的重要组成部分，是组织企业财务活动、处理财务关系的一项几经管理活动。它以企业财务活动为对象，对企业资金实行决策、计划和控制。企业财务关系：企业的生产经营活动是社会的重要组成部分在生产经营活动中，企业必然会与社会发生米却的联系;在企业内部，各职能部门之间、企业与职工之间也会发生密却的经济联系。企业在生产经营活动中与与各有关方面发生的经济联系称为企业的财务关系。企业价值：企业价值不是账面资产的总价值，而是企业全部财产的市场价值，它反映了企业潜在或预期获利能力和未来收入预期。

金融市场有哪些作用？

答：金融市场是商品经济发展导致信用形式多样化的产物，起着直接融通资金和宏观调控的双重作用。（1）有助于企业筹措资金，实现经营自主权；（2）有助于实现商业信用与银行信用的结合，解决企业之间拖欠货款的问题；（3）有利于资金的横向融通，促进横向资金联合；

（4）有助于利用市场那个机制，灵活融通资金，提高资金使用效益；（5）有利于改善投资环境；应用国外资金，加强对企业的经济来往。

第三篇：企业财务管理

浅谈铁路运输企业的财务管理

【内容摘要】:随着市场经济的发展和铁路跨越式发展的全面实施，铁路运输企业发展的内外部环境正在发生深刻的变化，对加强财务管理提出了许多新的课题和要求。本文针对铁路运输企业财务管理存在的问题，积极探索，指出了当前铁路运输企业财务管理存在的问题，提出了当前铁路运输企业规范和完善企业财务管理的具体对策，从而更好更快的规范铁路运输企业的财务管理，完善铁路运输企业的管理机制，规范铁路运输企业的经营行为，促进企业的健康、可持续发展。

【关键词】:铁路运输企业 财务管理

【目 录】

摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

一、铁路运输企业财务管理的内容和基本任务„„„„„„„„„„„„3

二、财务管理在铁路运输企业中的必要性及意义„„„„„„„„„„„3

（一）财务管理是铁路运输企业经营目标的直接组织者和反映者„„„„3

（二）财务管理是铁路运输企业经营决策的重要依据„„„„„„„„„4

（三）强化财务管理是适应市场经济和实现集约型经营的需要„„„„„4

（四）铁路运输企业的宗旨和性质决定了财务管理的中心地位„„„„„4

三、铁路运输企业财务管理存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„5

（一）企业负债经营，财务成本过于庞大„„„„„„„„„„„„„„5

（二）应付检查多，牵扯精力大„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（三）企业数量多规模小，财务监控职能弱化„„„„„„„„„„„„5

四、完善铁路运输企业财务管理的对策„„„„„„„„„„„„„„„5

（一）企业管理以财务管理为中心„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（二）加强成本控制,提高资金使用率 „„„„„„„„„„„„„„„6

（三）建立科学的会计人员管理政策„„„„„„„„„„„„„„„„8 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 致谢„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

企业管理的中心是财务管理。随着市场经济的发展和铁路跨越式发展的全面实施, 铁路企业经营的外部条件有了进一步的改善，铁路建设的规模也日趋扩大，截至2009年底，我国铁路运营里程达到8.6万公里，超过俄罗斯，跃居世界第二。在这种新形势下，如何加强企业的自我改造、自我控制、自我发展，理顺企业内部的财务机制，调动广大铁路职工的积极性和创造性，是目前铁路运输企业财务管理人员所面临的重大问题，这对加强财务管理提出了许多新的课题和要求。

一、铁路运输企业财务管理的内容和基本任务

铁路运输企业的性质决定其财务管理是利用价值形式，按照客观经济规律和有关法规组织企业资金活动，协调企业各方面经济关系，促进生产经营活动的一项经济管理工作。它涉及筹资、投资、成本费用、日常资产、利润分配的分析、预测、决策、控制、考核、评价等一系列工作，是一项综合性的管理活动。

随着改革不断深入，铁路运输业已从生产经营型行业转变为资产经营型行业。企业管理人员和财务管理人员必须树立与传统财务管理概念截然不同的一系列新概念，学习、探讨、应用先进可行的财务管理办法。树立资金的使用观念、货币时间观念、风险价值观念、机会成本观念、通货膨胀等观念，讲求节约资金成本，强化投资回报意识，重视资金运营效率和资产增值，使企业处于最佳的运营状态。为此，铁路运输企业财务管理的基本任务是，严格执行国家、铁道部、铁路局有关基本建设和铁路运营的法律、法规、规章制度；依法、合理、及时筹集基本建设和扩大运营的资金；做好资金的预算编制、执行、控制工作，严格控制成本，杜绝资金损失和浪费；加强对资金的监管，保证资金安全、完整；及时编制财务决算，做到数字准确，内容完整。

二、财务管理在铁路运输企业中的必要性及意义

（一）财务管理是铁路运输企业经营目标的直接组织者和反映者

财务管理是在价值目标下对实物目标的管理，具有目的明确，量化准确，反馈及时和控制有效等特点，它要对企业的经济活动进行连续、系统、全面、综合地核算和监督，还要对经济活动进行分析、预测和控制，力求以较少的投入，获 2 取较大的经济效益，所以是铁路运输企业经济目标的直接组织者。

保值是国有企业生存的基本要求，增值是国有企业发展壮大的前提条件。这一根本性的转变决定了企业的根本宗旨必然要获取最大的经济效益。经济效益指标，归根结底是一个价值指标，是众多物量指标价值的集中体现，而价值管理的主体部门是财务部门，铁路运输企业经济效益的好坏，最终要通过财务成果和财务状况来反映，因而财务部门是铁路运输企业经营活动的反映者。

（二）财务管理是铁路运输企业经营决策的重要依据

财务部门既是制定政策和实施决策的参与者，是企业领导的参谋部，又是为企业聚财、理财的职能部门。只有财务工作质量高，账算得准，方案摆得清，决策才有准确的量化基础。由此可以说，企业经营决策失误，首先是财务管理失误。

（三）强化财务管理是适应市场经济和实现集约型经营的需要

在社会主义市场经济条件下，市场成为配置资源的最有效的方式，铁路运输企业已经不再是运输业界的龙头老大，经营风险也越来越大。追求以最小的投入，达到经济效益和社会效益的最大化，获取最大的利润是财务管理的目标。强化财务管理是适应市场经济的需要。

经济增长方式由粗放型经营向集约型经营转变，是经济发展的内在要求，集约型经营要求企业不断地、全面地加强各种专业管理，如生产管理、经营管理、质量管理、技术管理、设备管理和财务管理等。这些专业管理的有机结合，构成整个企业的管理活动，而财务管理是整个企业管理活动的基础，是企业管理的中心环节。这是财务管理的基本职能所决定的。抓好财务管理，可以带动铁路运输企业全面的科学管理，促进企业走向集约经营。

（四）铁路运输企业的宗旨和性质决定了财务管理的中心地位

首先，企业是作为一种以盈利为目标的经济组织而存在的，为追求资本保值增值而组织生产经营活动。铁路运输企业只要是合法经营，依法纳税，盈利越多，则说明对社会贡献越大。其次，在市场经济条件下，铁路运输企业盈利目标的实现，是以良好的财务状况为基础的。市场经济条件下，盈利并不能代表企业理财活动的全部内容；对盈利的追求，不能忽视财务状况的安全性，相反，应以良好的财务状况为基础和前提条件。铁路运输企业不仅重视资本的盈利性，即尽可能多地获取长期、稳定、实在的利润，而且要重视资本的流动性，即保持最佳的资 3 本结构，提高资产利用效率。现代企业制度与我国传统企业制度的主要区别之一就是所有者要求其投入的资本能够保值增值。所有者对经营者的评价取舍标准，不是看你生产了什么，生产了多少，而是资本是否实现了最大限度的增值。因此，加强财务管理，是铁路运输企业生存、发展的重中之重。

三、铁路运输企业财务管理存在的问题

铁路运输企业具有线路长、站点多、承载货物量大的经营特点。在财务结构上,它又具有资产总额大、资金占用多、资本回报率低等特点。铁路企业在计划经济时期以铁老大自居,一统运输市场,而如今面对市场经济的大潮,也不可避免地出现了这样或那样的不适。

（一）企业负债经营，财务成本过于庞大。由于企业规模小、资金分散，经营主要考贷款支持，导致企业资金使用成本过高，致使很多企业难以盈利。此外由于企业财务成本支出大，效益低，部分铁路运输企业处于维持阶段。

（二）应付检查多，牵扯精力大。铁路运输企业每年都要接受工商、税务、财政、审计、铁道部以及其他一些部门的执法检查，有时一天几家同时检查，少则3～5天，多则半个月，上上下下都要应酬，接待费用支出必然随之增大，财务费用也随之增加。此外单位财务人员数量本来就很紧张，这样频繁的检查也必然加大财务人员的工作量，从而分散财务人员的精力。

（三）企业数量多规模小，财务监控职能弱化。目前，铁路运输企业的数量较多，规模小，单位专业财务人员数量缺乏，人员间分工不明确，致使财务监督职能弱化，对财务管理和支出无法实施有效控制。

四、完善铁路运输企业财务管理的对策

随着我国资本市场的不断发展和完善,铁路企业改革也在持续进行。铁路运输企业的财务管理工作也必须有改革,以适应铁路企业改革,实现铁路企业的财务目标。

（一）企业管理以财务管理为中心

经济越发展，对企业的财务工作的要求越高。现代企业内部经营管理，以实现最佳经济效益为最终目的，以现代企业经济活动为对象，通过对经济过程的预测、决策、规划、控制，责任考核评价。在社会主义市场经济条件下，企业是市场竞争的主题，必须自主经营、自负盈亏，自我约束、自我发展。

随着社会主义市场经济的近一步发展，政府对铁路运输企业的直接干预越来越少，而主要采取宏观调控的间接办法引导企业的经济行为。一个没有严格财务管理的企业必然是无效率的企业，必然是在市场竞争中失败的企业。铁路运输企业财务管理的中心要求是实现国有资产保值增值。国有资产的保值增值要求资产以价值量的形式进行流动，使企业资金的使用更趋于复杂，在市场经济条件下，企业的经营活动是开放的，企业与企业之间，产业与产业之间，既相互竞争，又相互渗透甚至兼并。因此，以财务管理为中心是国有资产保值增值的要求。

铁路运输企业应认真健全财会各项制度，制定各项财务制度与办法。以提高经济效益为目标，对企业经济活动进行全过程全方位核算和监督的经营管理型财务会计制度。建立健全会计核算体系，建立健全财会规章制度，对企业经营状况和资金的运用情况进行综合分析，制定整改措施，促进经营活动的正常发展和经济效益的增长。

铁路运输企业应规范设置财务机构,并按运输行业特点分别设置收入会计、成本费用会计、税收会计、材料会计、往来会计岗位,配实、配强会计人员,严格按照《企业会计制度》和《交通运输企业会计制度》要求进行会计核算。企业经营者也要更新观念,彻底摆脱就算账而算账的狭隘思想,坚信数字里面出效益,充分调动财务人员的积极性,向管理要效益,提升企业的市场竞争力。

（二）加强成本控制,提高资金使用率

近几年来，铁路运输行业面临空前严重的经济形势，运输市场日趋激烈的竞争给我们带来的冲击，货资短缺，客流下降，是制约运输生产发展的外部因素；从内部看，要实现由粗放经营向集约化经营的转变，需要改革措施的配套和完善，任务尚很艰巨。铁路运输企业成本增长过快，资金严重不定，经营困难，缺乏自我发展能力。面对严峻的发展形势，铁路运输行业必须进一步加强财务管理工作，建立企业扭亏增盈机制，实现经济效益的稳步增长。这就要求铁路企业必须牢牢抓住机遇，把握市场需要，正确认识和处理降低成本同时增加产量之间的关系。要一手抓运输结构的调整，努力增加运输收入，另一手加强企业内部管理，严格控制成本。贯彻“生产和节约并重”的原则，不能只顾控制成本，不重视市场份额的增加。也不能只考虑增运增收，忽视了成本管理。必须开源与节流并重，达到增运增收，切实提高企业的经济效益。

成本管理是财务管理的关键,实现低成本、高效率是企业成本管理的目标。而传统的成本管理常侧重于追求规模效益,管理基础薄弱,主要表现在:一是各项定额管理、原始记录不健全;二是计量基础工作不到位,水、电、汽等浪费严重;三是生产用料大手大脚;四是只重视生产过程成本管理,忽视供应过程成本管理,致使采购成本居高不下;五是员工成本意识淡薄,感受不到市场压力,导致企业管理的协调成本过高,管理效率低下;六是部分企业管理者因谋取私利或小团体利益,任意调整或编造成本资料,造成成本信息失真等等。这些落后的管理方式和陈旧的观念已难以适应竞争日益激烈的经济环境,所以我们必须采用发展的眼光,与时俱进地去研究成本管理方法,不断提高成本管理水平。

1.抓成本管理转轨变形，用目标管理加强成本控制。

在以往的成本管理中；我们往往只注重事后核算与分析，用公式表示就是“收入一成本一税金=利润”，用这种方法进行管理，只能是被动的、滞后的事实管理。当前，随着社会主义市场经济的发展和企业对经济效益的需要，成本已成为企业进行各项活动初始时必须考虑的问题，客观上要来企业成本管理工作必须由过去的事后核算分析转到事前预测、事前控制的轨道上来，要进行成本预测，决策和计划，实现现代化的超前性目标成本管理，用公式表示就是：“收入一利润—税金=成本”。这就是说在进行各项活动之前，要考虑利润，规划成本，确定成本目标，围绕目标进行成本管理工作，也就是在年初，根据下达的全年生产任务，技术指标、费用支出，通过调查了解，结合历年实际及下达计划数额，科学合理的测算各个部门的支出，并以目标成本的形式确定下来，不鞭打快牛，将有限的钱用到刀刃上。其他各项工作都紧紧围绕总目标，按实施方针进行，为完成奋斗目标，对各项工作都依次经过计划、实施、检查、督促四个阶段，将指标分解到科室、划分责任区、落实责任人、科目负责人，以降低成本费用，提高经济效益。这样工作起来按部就班，各负其责，秩序井然，互相之间配合默契，上下目标一致，能有效改变缺哪补哪的传统做法，改变紧的紧、松的松、鞭打快牛的被动局面。

2.实行全员全过程的成本控制

因为成本是综合性很强的经济指标，它牵扯到企业各个部门和广大职工的工作成绩，要想降低成本，提高效益，就必须充分调动每个部门和每位职工关心成 6 本，控制成本的主动性和积极性。采用专门方法，实现成本的全过程管理，对偏离目标部分进行适中调整，实现目标的动态管理.在加强财会人员专业成本管理的基础上，我们采用了指标到人，要求管理室、汽车班、收入室等有关科室和个人：人人、事事、时时都要按计划或标准进行成本控制，充分调动每个人的积极性、创造性和主动性，形成一个人人关注成本管理的良好氛围。我们通过采用“内部代金券”、“差旅费登记卡”等方法随时掌握成本支出情况。

3.加强资金管理,努力提高资金运用效率

资金是企业的血液,资金管理作为财务管理的中心环节,渗透到企业经营活动的各个层面,企业从资金的筹集,投资项目的确定,资金的日常管理,成本的核算到经济利益的分配等都需要有效的管理。只有科学地运用财务管理的工具和手段,铁路运输企业才能合理地运用资金,获取持续稳定的经济效益,防止财务危机的出现。而当前,部分铁路运输企业在资金管理和使用方面还存在不少问题。如,大量使用现金结算,现金管理不规范,财务手续不完备;资金管理混乱,没有资金成本观念,缺乏系统科学的财务决策,经营形势好时,大量投入资金,盲目扩张,一旦经营状况不佳,就出现财务危机,企业无法正常运行;资金组织和使用无计划,筹资渠道狭窄,无法通过负债获取财务杠杆利益,存在发展上的供血不足等。以上情况势必会影响铁路运输企业资金的运用效率,所以如何使资金运用产生最佳效果是财务管理的重点,也是资金管理追求的基本目标。为此,财会人员一是要认真学习金融部门关于现金收付的管理办法,规范支付现金行为,堵死现金管理的漏洞;二是进行现金流量预算控制,按照“以收定支,与成本费用匹配”的原则,采用零基预算的编制方法编制现金流量预算,按收付实现制来反映现金流入流出,并制定出分时段动态现金流量预算,进行日常现金流的控制,管理人员还要逐步从对会计利润的关注转移到对现金流量的关注上来;三是要使资金来源和资金运用得到有效配合,不用营运资金进行大额固定资产投资,以免造成资金周转困难;四是铁路运输企业还要学会用负债去经营,根据运输经营特点,制定适合企业自身的一个合理的负债比率,既不能形成负担,又要满足发展的需要;既要借债,又不能太多,以形成合理的资本结构,促进铁路运输企业的健康、可持续发展。

（三）建立科学的会计人员管理政策

会计人员的合理配备是企业财务管理的关键，科学的人力资源管理政策能确保执行财务管理制度的人员具有胜任能力和正直性。

1.铁路运输企业必须建立统一的人力资源管理政策，对会计人员实行科学的聘用、培训、轮岗、业绩考评、晋升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保证确保企业员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。

2.建立科学合理的会计机构。确保企业内部财务人员的配备符合权责对应原则和不相容职务相分离等企业内部会计控制的相关原则。会计机构是铁路运输企业办理会计事务的职能部门，会计人员是直接从事会计工作的人员。建立健全会计机构，配备与工作要求相适应、具有一定素质和数量的会计人员，是做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。铁路运输企业应根据自身单位规模、经济业务、财务活动和经营管理的要求设置相应的会计机构，配备相应的会计人员，强化企业财务监督职能。

3.加强会计人员的培训，提高会计人员的素质。铁路运输企业要加强对现有财会人员的培训和会计后续教育，强调对财会人员相关执业技能的培训，着力培养他们的专业素质，改变以往相对单一的知识结构，拓宽他们的视野，把他们培养成既懂会计、审计、税务、财务管理，又懂金融、计算机的复合型人才。要对他们进行岗位轮换，使他们熟练内部会计控制各个环节的工作，从而加强他们的执业能力，使他们成为受过良好职业教育、训练有素、具备足够专业胜任能力的专业人士。

【参考文献】

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[6]卢继明;略谈铁路企业财务管理改革 铁道运输与经济,2007(2):22-24 [7]宋晓满 张艳丽;铁路企业组织模式及其财务管理问题探讨 上海交通大学学报, 2000(S1)[8]周智诚;加强铁路企业财务管理工作的探讨 时代经贸,2008(10):11-13 [9]苏玲;铁路企业财会管理工作探析 法制与社会，2007(4):4-7 [10]刘平;铁路企业财会管理工作探析 武汉交通管理干部学院学报，2000（1）

[11]陈昌荣.对铁路运输企业财务资金管理工作的思考〔J〕.内蒙古科技与经济，2009，[12]陈金延.铁路企业财务风险防范探讨〔J〕.企业家天地，2009，（10）.[13]洪奎.谈财务管理在企业管理中的重要性〔J〕.铁道财会，2009，Z3.致 谢

首先，非常感谢学院给我这次毕业设计的机会，使我能够将三年所学的知识真正做到学以致用，这对我是一次新的突破，使我勇于发现问题，独立思考。

感谢三年来我的每一位任课老师的辛勤教导和无私的奉献，正是应为有了各位老师的教导，我大学三年来才有了进步，也正是应为有各位老师的辛勤教导，我才能在毕业的时候有能力能够独立自主的进行毕业论文的设计和写作。

感谢我的毕业论文指导老师***老师！在毕业论文写作的过程中，我一直得到***老师的悉心教诲和指点，使我对课题逐渐有了清晰的思路。***老师严谨务实的治学态度和勤奋忘我的工作热情是我学习的榜样，在此表示诚挚的敬意。

同时还要感谢在论文写作过程中给予我帮助的各位同学。最后，衷心感谢在百忙之中评阅论文和参加答辩的各位老师！

第四篇：金融财务管理硕士介绍

解析法国金融财务类硕士

当学生们有意愿到国外学习金融财务硕士时，肯定会想到法国。因为法国的巴黎是世界级的金融中心，而法国所在的欧洲地区，也是一个经济极度发达的地区。在世界500强中不少是法国企业，主要以法国的金融行业，银行业为主。学生们在法国高等商学院学习财务金融类相关专业后，不仅可以留在法国带薪实习，还可以到欧盟其他国家实习、就业。

中央财经大学国际教育中心负责法国高等商学院硕士项目的王老师谈到法国高等商学院的金融财务类硕士时说：“法国高等商学院和各个金融财务类公司都有合作，每年金融财务类公司会给法国高等商学院一定的资金和技术的支持。而法国高等商学院的学生在理论课结束之后也会到这些公司实习。这些财务公司希望法国高等商学院能为他们培养出他们所需的人才。”

那究竟为什么法国高等商学院能培养出他们所需要的人才呢？以金融财务管理专业硕士排名位居法国第一的北方高等商业研究学院EDHEC来说，学校对超过200名以上的财务总监（CFO）进行了调查，询问他们金融财务类公司到底需要什么样知识和技能以使毕业生们适合其所在的岗位。针对这些调查结果，法国高等商学院为学生安排了适合以后进入财务金融管理公司所需的相应课程，帮助他们成长为企业真正需要的人才。

虽然财务金融管理类职位不少，但真正适合企业需要的合格候选人很少。在金融财务硕士类学科中，MSc审计与会计管理控制硕士专业排名法国金融学科第一。这个专业旨在培养以金融财会为主的管理者，使其既具备金融财会知识，又有管理技能技巧。掌握了这些内容的学生对于金融财务类公司来说真是不可多得的人才。就申请难度而言，如果学生没有专业背景和商科财务基础也没有关系。法国高等商学院对申请学生的本科专业没有特别的要求，特别适合想转专业的学生。学生通过在中央财经大学读法国高等商学院硕士预科，学习雅思、法语、商科基础课程、学术英语等课程，可以为留学法国做好充足的准备，不至于到了法国听不懂专业课而导致浪费自己的时间和精力。

第五篇：财税金融-财务管理16101301

一、单选题

1、边际效用的大小与消费者的消费数量（）A.无关B.成正比C.成反比D.成复杂关系

2、在我国现阶段的外资经济中，以契约式经营的企业是（）

A.中外合资企业B.中外合作企业C.外商独资企业D.“三来一补”企业

3、经济发展是指（）

A.产出量的增长B.经济结构的变化

C.社会福利的改善D.经济增长和社会全面进步

4、粗放型经济增长的特点是（）A.重产出，轻投入B.重数量，轻质量

C.重技术进步，轻外延扩张D.重效益，轻速度

5、当一国的城市人口占社会总人口的比重超过（）时，就基本实现了城市化。A.80%B.70%C.60%D.50%

6、在完全竞争市场上,已知某厂商的产量是500,总收益是500,总成本是800,总不变成本是200,边际成本是1,按照利润最大化原则,它应该（）.A.增加产量B.保持产量不变

C.减少产量D.以上任一措施都可采取

7、某企业持有一张半年后到期的汇票,面额为2000元,到银行请求贴现,银行确定该票据的贴现率为年利率5％,则企业获得的贴现金额为: A.2000元B.1951元 C.1900元D.1850元

8、能够创造基础货币的机构是（）A.中国人民银行B.中国工商银行 C.国家开发银行D.中国进出口银行

9、直接为企业的生产流通服务，与特定商品买卖相联系的信用形式是（）。A.商业信用B.银行信用 C.消费信用D.国家信用

10、由消费膨胀导致的持续性物价上涨属于（）。A.心理预期型通货膨胀B.结构失衡型通货膨胀 C.成本推动型通货膨胀D.需求拉上型通货膨胀

11、由工资提高引起的通货膨胀属于（）。A.成本推动型通货膨胀B.需求拉上型通货膨胀 C.结构失衡型通货膨胀D.信用膨胀型通货膨胀

12、同业拆借市场是指（）之间以货币借贷方式进行短期资金融通的市场 A.金融机构B.中央银行C.个人D.企业

13、中央银行保管外汇、黄金储备体现的职能是（）A.发行的银行B.银行的银行C.监管的银行D.国家的银行

14、可转让存单的利率一般高于国库券的原因主要是（）A.风险较大B.期限较短C.金额较大D.发行较多

15、金融工具的（）是指购买金融工具的本金和预定收益遭受损失的可能性大小 A.流动性B.风险性C.收益性D.偿还性

16、下列货币政策工具中，中央银行“三大法宝”之一是（）A.道义劝告B.窗口指导C.再贴现率D信用分配

17、大多数经济学家和各国货币管理当局所接受的划分货币的层次标准是各种金融工具的（）。

A.相关性B.可测性 C.可控性D.流动性

18、在存在逆向选择的保险市场上,以下哪种情况最可能发生（）A.高风险的人将不愿意购买保险 B.低风险的人将不愿意购买保险 C.市场均衡将是帕雷托最优的

D.低风险的人在均衡中将购买过多的保险

19、效果比较猛烈、不宜经常使用的货币政策工具是（）。A.公开市场业务B.法定存款准备金率 C.再贴现率D.贷款额度

20、某学生在开学时向学校交纳学费，这时货币执行（）职能。A.支付手段B.价值尺度 C.贮藏手段D.流通手段

21、直接为企业的生产流通服务，与特定商品买卖相联系的信用形式是（）。A.商业信用B.银行信用 C.消费信用D.国家信用

22、下列关于货币供给量的描述，正确的是（）。A.是一个动态概念B.反映的是货币的流量

C.反映的是货币的存量D.是中央银行发行的基础货币

23、货币市场是指借贷期限在（）以内的交易市场 A.2年B.3个月C.半年D.1年

24、名义利率与物价变动的关系呈（）。

A、正相关关系B、负相关关系C、交叉相关关系D、无相关关系

25、本币汇率下跌会引起下列哪个现象。（）

A.出口减少、进口增加，贸易逆差B.出口增加、进口减少，贸易平衡 C.进出口不发生变化D.进出口同时增加

26、审计有别于其他管理活动的独特之处是（）A.审计目的B.审计客体 C.审计依据D.审计特征

27、下列不属于注册会计师审计特点的是（）A.审计的强制性B.审计的独立性 C.审计的有偿性D.审计的委托性

28、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（）A.财产所有权与经营权的分离B.货币的产生

C.垄断资本主义的产生D.借贷资本与产业资本的融合

29、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A.对自己的能力进行广告宣传 B.不以个人名义承接一切业务

C.承接了主要工作由其他专家完成的业务 D.按服务成果的大小进行收费

30、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时 C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终

31、.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（）A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.审查营业费用明细账

C.审查债券持有人明细账是否由专人保管

D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性

32、在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A.被审计单位控制环境薄弱

B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产 D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势

33、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）

A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员

34、下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是（）A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露 C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账

35、下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是（）A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票 B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长

C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员 D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的

36、按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（）A.管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录

37、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（）A.法律服务B.纳税申报C.代编财务报表D.IT系统服务

38、在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是（）A.资产总额B.销售收入 C.费用总额D.负债总额

39、在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）A.从支持性证据到会计记录 B.从会计记录到支持性证据 C.从尚未记录的项目到财务报表 D.从财务报表到尚未记录的项目 40、假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是（）

A.销售人员业绩奖金比上年下降B.营业收入比上年有小幅度上升 C.营业成本比上年有大幅度下降D.仓储部门职工人数增加了30%

41、注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）A.审计关系的变化B.审计环境的变化 C.审计人员的变化D.审计责任的变化

42、适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是（）A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B.编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票

C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

43、下列关于函证审计程序的表述，不正确的是（）A.应收账款函证是重要的审计程序 B.应付账款函证是非必要的审计程序 C.预付款项的函证效果要比预收款项的好 D.肯定式的函证成本要低于否定式

44、注册会计师的审计方法的调整，主要是随着（）A.审计对象的变化B.审计环境的变化 C.审计目标的变化D.审计责任的变化

45、鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为（）A.审核、审计、审阅B.审阅、审核、审计 C.审计、审阅、审核D.审计、审核、审阅

46、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位（）批准，可以复制。对外提供原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

A.会计档案保管人员B.单位负责人C.总会计师D.会计机构负责人或会计主管人员

47、下列关于记账凭证的改错方法，错误的是（）。A.如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制

B.如果是已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红笔填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样

C.如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用红字，调减金额用蓝字

D.如果发现以前记账凭证错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证

48、（）是一种即期汇票，又是一种记名汇票。A.银行汇票B.银行本票C.支票D.银行承兑汇票

49、甲公司购人一辆小汽车供管理部门使用，增值税专用发票中注明货款为200000元，增值税34000元，款项已用银行存款支付。此项业务的正确会计分录为（）。A.借：库存商品200000 应交税费——应交增值税(进项税额)34000 贷：银行存款234000 B.借：固定资产200000 应交税费——应交增值税(进项税额)34000 贷：银行存款234000 C.借：材料采购200000 应交税费——应交增值税(进项税额)34000 贷：银行存款234000 D.借：固定资产234000 贷：银行存款234000 50、清查往来款项应采用的方法是（）。A.实地盘点法B.发函询证法C.技术推算法D.抽查法

51、下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A.销售材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金

C.出售专利权取得的净收益D.出售自用房产取得的净收益

52、不会导致固定资产账面价值发生增减的是（）A.盘盈固定资产 B.经营性租入设备 C.以固定资产对外投资 D.计提减值准备 53、2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）A.借：短期借款200000 应付利息2000 贷：银行存款202000 B.借：短期借款200000 应付利息1000 财务费用1000 贷：银行存款202000 C.借：短期借款200000 财务费用2000 贷：银行存款202000 D.借：短期借款202000 贷：银行存款202000

54、.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.1000B.1005C.1170D.1175 55、2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（）万元 A.-1B.1C.5D.11

56、如果企业的记账凭证正确，在记账时发生错误导致账簿记录错误，则应采用（）进行更正。

A.划线更正法 B.平行登记法 C.补充登记法 D.红字更正法

57、下列各项中，关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述正确的是（）。A.根据“预收账款”科目的期末余额填列

B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列 C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列 D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

58、下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是（）。A.已销商品的实际成本B.在建工程领用产品的成本

C.对外提供劳务结转的成本D.投资性房地产计提的折旧额

59、某企业生产A、B两种产品的外购动力消耗定额分别为4工时和6.5工时。6月份生产A产品500件，B产品400件，共支付动力费11040元。该企业按定额消耗量比例分配动力费，当月A产品应分配的动力费为（）元。A.3840B.4800C.61343D.6240 60、某公司2010年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1565 B.1595 C.1640 D.1795

二、多选题

61、在国际货币体系变迁的过程中，曾出现过的国际货币体系有（）。A.国际金本位制B.牙买加体系 C.金银复本位制D.布雷顿森林体系 62、通常情况下，影响某种商品的供给价格弹性大小的因素有（）。A.该种商品的生产自然条件状况 B.该种商品替代品数量和相近程度 C.该种商品的生产周期 D.该种商品的重要性

63、某个持有大量分散化股票投资的养老基金预期股市长期看好,但在未来的三个月内将会下跌,根据这一预期,基金管理者可以采取的策略包括:（）A.买入股指期货B.购买股指期货的看涨期权 C.卖出股指期货D.购买股指期货的看跌期权 64、以下关于汇率理论的正确看法有:（）

A.购买力平价理论把汇率的变化归结于购买力的变化

B.利率平价理论侧重研究因利率差异引起的资本流动与汇率决定之间的关系 C.国际收支说是从国际收支角度分析汇率决定的理论

D.在资产市场说中,汇率超调被认为是由商品市场价格粘性引起的 65、单一商业银行制度的优点有（）A．限制银行业垄断，有利于自由竞争

B．有利于银行与地方政府协调，全力为本地区服务 C．银行的独立性强，经营较灵活 D．放款分散，风险分散

66、下列属于商业银行中间业务的有（）A．汇兑业务 B．结算业务 C．信托业务 D．代理业务

67、以下观点错误的有（）

A.证券的系统性风险可以用投资收益率的标准差来衡量

B.利率期限结构反映了特定时刻市场上不同到期时间的零息票债券到期收益率 C.弱式效率市场假说意味着股票未来价格与股票的历史价格无关,技术分析无效 D.我国公司的融资偏好与公司财务理论中的融资偏好次序理论是相一致的 68、以下关于证券市场线的说法正确的是（）

A．证券市场线上的任意一点都是有效证券组合,其它组合和证券则落在证券市场线的下方 B．证券市场线描述的是某种特定证券和市场组合的协方差与该证券期望收益率之间的均衡关系

C．证券市场线反映的是有效组合的预期收益率和标准差之间的关系 D．证券市场线是资本资产定价模型的一种表现形式

69、下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有（）A.请购与审批B.采购合同的订立与审核

C.采购、验收与相关会计记录D.付款的申请、审批与执行

70、存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有（）A.存货数量大幅增加或减少B.存货成本项目发生变动

C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动 71、专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到（）A.在法规允许情况下可以进行或有收费 B.不承接自己不能胜任的业务

C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务 D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准 72、以下关于审计重要性的阐述错误的有（）A.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量 B.重要性与审计风险是反向关系 C.重要性与审计证据是正向关系

D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 73、实施控制测试的情况有（）A.预期控制的运行是有效的

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C.固有风险很大 D.存在特别风险

74、被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（）A.霉烂变质的存货

B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C.已过期不可退货的存货

D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货 75、下列表述中错误的有（）。A.资产负债表是动态报表 B.利润表是动态报表 C.现金流量表是静态报表

D.会计报表附注是对会计报表项目的补充说明

76、在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的事项有（）。A.企业开出支票，收款方尚未到银行兑现

B.银行误将其他企业的存款记入本企业存款账户 C.银行代扣本企业水电费，企业尚未接到付款通知

D.银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收款通知 77、下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有（）。A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用 B.生产经营期间不符合资本化条件是借款利息计入财务费用

C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程

D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理费用 78、下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.平行结转分步法不计算各步骤所产半成品的成本

B.逐步结转分步法需要计算各步骤完工产品成本和在产品成本

C.各种法下，月末存在在产品的，应将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配 D.分批法下，批内产品同时完工的，月末不需将生产费用在完工产品与产品之间分配 79、下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A.非货币性福利

B.社会保险费和辞退福利 C.职工工资、福利费

D.工会经费和职工教育经费 80、资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。A．存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资

三、判断题

81、宏观经济学建立的标志是凯恩斯主义经济学的诞生。（）82、在相同情况下，厂商供给曲线较市场供给曲线平坦。（）

83、中央银行的公开市场业务都是在二级市场而非一级市场上进行的。（）

84、凯恩斯的后继者认为，交易性货币需求的变动幅度小于利率的变动幅度。（）85、信托业务由于能够使商业银行获利,所以是资产业务。（）

86、银行券是随着资本主义银行的发展而首先在欧洲出现于流通中的纸制货币。（）87、商品生产与流通的发展是信用存在与发展的基础。（）

88、在通货膨胀条件下，实行固定利率会给债务人造成较大的经济损失。（）

89、注册会计师实施的计算程序不一定按照被审计单位原先的计算形式、方法和顺序进行.（）

90、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离.（）91、06《审计法》规定，审计机关有权对民间审计机关的相关审计报告进行检查.（）92、审计计划的修订的补充贯穿于审计全过程.（）

93、审计意见类型中，无法表示意见有时可以代替否定意见。（）

94、对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应认为该项目存在错弊.（）95、企业以经营租凭方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期捐益。（）96、企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）97、采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。（）

98、一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可采用“分数编号法”编写。（）99、向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上的登记，并由提供人员签名。（）

100、实行手工记账的单位，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，可用银行对账单或者其他方法代替日记账。（）

四、名词解释 101、消费者剩余 102、三元悖论 103、鉴证业务

104、权责发生制原则

五、简答题

105、简答简单再生产的实现条件。

106、简述无套利定价思想,并举出一个例子来说明无套利定价思想在金融学中的典型运用.107、审计依据和审计准则的关系？

108、简单解释账务处理的程序，并简述其意义和种类。

六、实操题 109、资料：

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010甲公司发生如下经济业务；

(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。

(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。

(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30％持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益50万元。

(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前确认的与资产相关的政府补助)。(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。(8)确认并结转全年所得税费用。

(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。(10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：

根据资料(1)至(6)，(8)至(11)逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

参考答案

一、单选题 1.B 2.B 3.D 4.B 5.D 6.B 7.B 8.A 9.A 10.D 11.A 12.A 13.D 14.A 15.B 16.C 17.D 18.B 19.B 20.A 21.A 22.C 23.D 24.A 25.B 26.D 27.A 28.A 29.B 30.D 31.D 32.A 33.B 34.C 35.C 36.C 37.C 38.D 39.B 40.A 41.B 42.B 43.D 44.C 45.C 46.D 47.C 48.A 49.B 50.B 51.A 52.B 53.C 54.D 55.A 56.A 57.B 58.B 59.B 60.C

二、多选题 61.ABD 62.AC 63.CD 64.ABCD 65.ABC 66.ABCD 67.AD 68.AD 69.ABCD 70.ABCD 71.BC 72.ACD 73.AB 74.ACD 75.AC 76.ABD 77.AB 78.ABCD 79.ABCD 80.ABCD

三、判断题 81.√ 82.× 83.√ 84.√ 85.× 86.√ 87.× 88.× 89.√ 90.√ 91.√ 92.√ 93.× 94.× 95.× 96.× 97.√ 98.√ 99.× 100.×

四、名词解释

101、消费者剩余：

消费者为某一商品愿意支付的数额与实际支付的数额之间的差额 102、三元悖论: 也称三难选择,是由美国经济学家保罗·克鲁格曼在蒙代尔－弗莱明模型的基础上提出的关于开放经济下政策选择问题的理论.三元悖论其含义是:本国货币政策的独立性、汇率的稳定性、资本的完全流动性不能同时实现,最多只能同时满足两个目标,而放弃另外一个目标.它主要包括以下三种情况:①保持本国货币政策的独立性和资本的完全流动性,必须牺牲汇率的稳定性,实行浮动汇率制；②保持本国货币政策的独立性和汇率稳定,必须牺牲资本完全流动性,实行资本管制；③维持资本的完全流动性和汇率的稳定性,必须放弃本国货币政策的独立性.103、鉴证业务

是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。104、权责发生制原则：

是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。

五、简答题

105、答:在简单再生产的条件下,社会总产品的实现条件是:（1）、社会生产两大部类之间的交换要保持平衡，即I(vm)=IIc。要实现简单再生产，第一部类向第二部类提供的生产资料与第二部类向第一部类提供的消费资料，要保持一致的比例关系，达到供求平衡，是简单再生产的基本条件。（2）、第一部类产品的实现和两大部类补偿生产资料的需求之间要保持平衡，即;I(cvm)=IcIIc。社会生产要按照原有规模不断地进行，第一部类生产的产品就必须能够补偿两大部类所消耗掉的生产资料。

106、答:严格意义上的套利是在某项金融资产的交易过程中,交易者可以在不需要期初投资支出的条件下获取无风险报酬.比如同一资产在两个不同的市场上进行交易,但各个市场上的交易价格不同.这时,交易者可以在一个市场上低价买进,然后立即在另一个市场上高价卖出.如果市场是有效率的话,市场价格必然由于套利行为作出相应的调整,重新回到均衡的状态.这就是无套利的定价原则.根据这个原则,在有效的金融市场上,任何一项金融资产的定价,应当使得利用该项金融资产进行套利的机会不复存在.换言之,如果某项金融资产的定价不合理,市场必然出现以该项资产进行套利活动的机会,人们的套利活动会促使该资产的价格趋向合理,并最终使套利机会消失.无套利定价思想在金融学中得到广泛的应用,比如期权的定价理论、利率平价理论、远期利率的决定等的根据都是无套利原则.比如远期利率的决定,设1年期利率为,2年期的利率为,远期1年期利率为.则根据无套利思想,投资者直接购买两年期债券与连续两年购买一年期债券获得的收益应该相同,即,从而得出远期利率的定价为: 107、审计依据与审计准则的关系是： 审计依据也称为审计标准，是指用于评价或计量鉴证对象的基准，是对鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”。审计依据就其本质来说，是对被审计单位的要求，是被审计单位在进行经济活动时必须遵守的规则。

审计准则是用来规范审计人员执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准，它是人们在长期审计实践的基础上，将一般公认的审计实践经验和惯例，加以整理和归纳而成的，它既是一个经济范畴，又是一个历史范畴。审计准则属于外部审计依据，是审计依据的一种。审计证据是审计过程中按照审计准则必须获取的证明材料。

审计依据包括审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分，审计准则规定必须获取充分适当的审计证据来支持审计结论。

108、答：账务处理程序也称“会计核算组织程序”或“会计核算形式”，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。

六、实操题

109、(答案中的金额单位用万元表示)(1)借：固定资产3500 应交税费——应交增值税(进项税额)595 贷：实收资本2000 资本公积——资本溢价2095(2)借：银行存款25 累计摊销38 贷：无形资产50 营业外收入13(3)借：长期股权投资——丙公司(其他权益变动)90(300×30％)贷：资本公积——其他资本公积90(4)借：固定资产清理50 贷：营业外收入50(5)借：递延收益31 贷：营业外收入31(6)借：无形资产200 贷：研发支出——资本化支出200 业务(8)：

借：所得税费用1281 贷：应交税费——应交所得税1281

借：本年利润1281 贷：所得税费用1281 业务(9)：

借：本年利润3813 贷：利润分配——未分配利润3813 业务(10)：

借：利润分配——提取法定盈余公积381.3 ——提取任意盈余公积360 贷：盈余公积——法定盈余公积381.3 ——任意盈余公积360 业务(11)：

借：利润分配——未分配利润741.3 贷：利润分配——提取法定盈余公积381.3 ——提取任意盈余公积360