全了：国家规定、地方口径,发票备注栏的填写要求

第一篇：全了：国家规定、地方口径,发票备注栏的填写要求

全了：国家规定、地方口径，发票备注栏的填写要求

2017-06-23 大力税手 第三只眼

点阅读原文，查阅法院涉税判例电子书，免费的精品才是。大家想必已知道了国家层面要求的发票开具时，备注栏的信息填开要求，今天，小编是想跟大家聊一下我们地方国税机关在征管当中，创新了哪些备注栏的要求内容。地方要求第三只眼扩展山东营改增后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。按照53号公告，602“销售自行开发的房地产项目预收款”，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。下同湖北房地产开发企业在收到预收款时，可以向购房者开具增值税普通发票，在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，金额为实际收到的预收款。在发票备注栏上列明合同约定面积、价格、房屋全价，同时注明“预收款，不作为产权交易凭据”。同上河南房地产开发企业收到预收款时应当根据所售房地产项目适用的计税方法，按适用税率或征收率开具增值税普通发票，并在发票的“货物或应税劳务、服务名称”后括注“预收款”字样，在发票的备注栏注明对应房地产项目的名称、详细位置。同上湖南收到预收款时可开具增值税普通发票，并在发票备注栏注明“预收款”，税率选择0。同上内蒙古在总局没有具体规定之前，暂允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，在“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称房号并标明“预收款（预收

%）”字样，数量单价可不填写，备注栏中须详细注明不动产的详细地址、房款全款等相关信息。同上河北房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，已开具营业税发票的，2016年5月1日以后由于确权面积差、销售折扣等原因需要开具红字发票的，可以开具红字增值税普通发票。开具时应在备注栏内注明红字发票对应原开具的营业税发票的代码、号码及开具原因。此为红字普通发票的开具备注内容福建、甘肃对于共有人购买房产时，发票购买方名称一栏可以填写两个共有人名称，纳税人识别号一栏先填写其中一个共有人有效证件号码，在备注栏内填写另一个共有人有效证件号码和房产地址等信息。不是说个人不需要识别号填写吗青岛房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。补开的增值税普通发票应在备注栏注明“补开营业税发票”。安徽企业使用航信公司开票系统（即金税盘）开票的，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税的预收款”。

湖南纳税人在地税机关已申报营业税但未开具发票，开具增值税普通发票时，备注栏注明“已缴纳营业税补开发票，营业税完税凭证号码为***”。

内蒙古补开的增值税普通发票备注栏注明“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx，未开具发票补开”字样。纳税申报时，补开的增值税发票不体现在增值税纳税申报表中。

新疆房地产企业销售自行开发的房地产项目，补开增值税普通发票备注栏应备注“房产地址、房产面积、房产总价、该项目未开发票金额、已缴纳营业税完税凭证号码及《纳税人已缴营业税未开具发票证明》编号”，其销售额不需要缴纳增值税，也不需要反映在增值税纳税申报表上。

河北提供物业管理服务的纳税人，扣除其对外支付的自来水水费以发票为合法有效凭证；向服务接受方随水费收取的污水处理费免征增值税；随水费收取的水资源税不征收增值税。纳税人向服务接受方开具增值税发票时，收取的水费全额选择3%征收率，收取的污水处理费选择“免税”，收取的水资源税税款信息在发票备注栏注明，该增值税发票可作为纳税人缴纳水资源税的会计核算原始凭证。

河北、福建、甘肃试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。难度有点大，准确性有点难福建酒店住宿服务发票开具。酒店、旅社、旅店和度假村等(以下简称酒店)提供住宿服务，顾客需要开具增值税专用发票的，只要顾客提供了所属单位纳税识别号、单位名称、地址电话、开户银行及账号等信息即应开具，不得要求顾客额外提供其他资料。酒店应将实际付款人名字与身份证号码填写在备注栏备查。”住宿服务的发票，备注栏中的顾客名字与身份证号码不够填写怎么办？若开具普通发票还需要在备注栏中体现顾客的信息么？答：填写实际付款人的顾客信息。开具普通发票时可以不在备注栏中体现顾客的信息。

江西宾馆不得向自然人开具增值税专用发票。宾馆提供住宿服务需要开具增值税专用发票时，应当要求住宿人提供其所在单位的名称（全称）及纳税人识别号，并在备注栏中注明实际住宿人的姓名。一个房间住多个人呢广州向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差，住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额，在索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息，不需要提供相关证件或其他证明材料。同时，开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。天津商家为消费者开具增值税专用发票，若实际付款人与专用发票的“购买方”不一致的，销售方可在“备注栏”注明实际付款人的名称和有效证件号码。这是怕付款人开的票不正当啊海南纳税人根据业务需要，开具发票时需要注明的信息，发票票面无相应栏次的，可在发票备注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字。这是字段长度的信息

第二篇：提供建筑服务发票备注栏如何填写

财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

提供建筑服务发票备注栏如何填写

政策规定及实操指引

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)款：

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

对于以上规定，实务操作中要注意把握以下三点：

一是纳税人「提供建筑服务」开具发票时，无论项目所在地与机构所在地是否在同一县(市、区)，均需要按照上述要求填写发票备注栏。

建筑业企业如果不是提供建筑服务(如销售材料、提供周转材料租赁等)，所开具发票无需按照上述要求填写备注栏;非建筑业企业提供建筑服务，应按上述要求填写备注栏。

财税〔2016〕36号文附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

需要指出的是，实务中不少纳税人提供建筑服务所开具发票的品名为「工程款」、「进度款」、「工程进度款」、「劳务费」、「备料款」、「预付/收款」等，笔者认为从实质重于形式的原则出发，以上品名均属建筑服务，不应视为不合规发票，但为保险起见，建议按照《销售服务、无形资产、不动产注释》的要求，规范填写品名。

关于纳税人经营范围和税目的关系问题，请参见建筑业：理解增值税政策要处理好三个关系和建筑施工设备配备操作人员出租的涉税操作。

二是无论是普通发票还是专用发票，无论是自开，还是税务机关代开，只要是提供建筑服务，备注栏均需按照要求填写。

至于起征点以下的小规模纳税人开具的国税通用机打发票，所开品目为建筑服务的，也应在发票备注栏填写项目名称和地址。

由于税务机关代开时，也有可能出现遗漏的情况，建议经办人提前向操作人员提供相关信息，并及时提醒，以免换票奔波。

三是备注栏只需注明「建筑服务发生地县(市、区)名称」和「项目名称」这两项，不要画蛇添足。财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

尽管增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字，建议纳税人还是按照规定规范填写：

项目地址只需填写至县、市、区、旗，如北京市通州区、山西省万荣县、内蒙古自治区克什克腾旗、河北省三河市等，无需写到街道、乡镇甚至门牌号。

认为，项目名称应以业主与总承包单位签订的总承包合同所记载的「项目名称」为准，不要简写，总承包单位向业主开具发票，各分包单位向总包单位开具发票，以及劳务分包单位向专业分包单位开具发票，均应以此为准。

不按要求填写的风险

以上三点，不仅发票开具方要注意，受票方也需要重点关注，房地产开发企业以及其他不动产建设单位，取得的建筑服务发票，如果没有按照要求在备注栏注明以上事项，属于不合规发票，将会面临以下风险：

1、《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条：

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

2、《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：

违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;

3、《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔2008〕88号)：

不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

4、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号发布)第二十六条：

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

5、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号发布)第一项第(三)点第11款：

试点纳税人按照上述4-10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

6、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

年第17号)第六条：

纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

7、《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条：

营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

第三篇：营改增后发票填写和审核要注意“备注栏”

营改增后发票填写和审核要注意“备注栏”

营改增后，发票的开具有很多新要求，其中“备注栏”可能影响账务和税务处理，其填写和审核需引起注意。

一、与位置地址相关的备注栏

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定：

1.提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

2.销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

3.出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

开票首日测算很多税务部门在网上展示了发票首日秀，笔者发现了大量上述发票备注栏没有填写，纳税人需要注意。如果没按规定开具发票，从而被视为不合规发票将可能影响下游抵扣或扣除。

此外，根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)：“纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。”但没有规定转让土地也按照转让不动产缴纳增值税。但是转让或出租土地使用权是否应该参照不动产开票进行详细地址备注没有规定，考虑到备注栏的性质，建议纳税人可以参照执行。

二、与入账金额相关的备注栏

《广东省国家税务局广东省地方税务局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(公告2016年第12号)废止了广东省国地税联合公告2016年第8号第三条，规定：“2016年5月1日起，保险机构作为车船税扣缴义务人在开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税信息，包括：保险单号、代收车船税、滞纳金、合计等。该增值税发票可作为车船税纳税人缴纳车船税及滞纳金的报账凭证。”

比如纳税人接受的保险服务价税合计为700元，但委托支付车船税360元，则360元出现在发票的备注栏，纳税人入账金额是700+360=1060元，该增值税发票可以作为1060元支出的入账凭证。

纳税人请关注各省不同的规定。

三、与征税方式相关的备注栏

国家税务总局公告2016年第23号规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”

如果是通过办税大厅差额征税全额代开方式的，备注栏不会打印“差额征税”字样。

四、与代开发票相关的备注栏

国家税务总局公告2016年第23号规定：“国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印„YD‟字样。”

第四篇：地方人大对政府全口径预决算审查监督浅见

地方人大对政府全口径预决算审查监督浅见

地方人大对政府全口径预决算审查监督浅见

党的十八大报告明确指出:支持人大及其常委会充分发挥国家权力机关作用，加强对政府全口径预算决算的审查和监督。全国人大常委会委员、预算工作委员会副主任姚胜在十二届全国人大一次会议期间回答瞭望周刊社记者提问时说：“我们国家的人大在预算审查监督方面发挥作用，主要是通过三个途径来进行：一是决定预算，二是监督预算的执行，三是规范预算的管理。”湖南省人大常委会2013年工作计划中提出：加强对政府全口径预算决算的全过程审查和监督。这就对各级人大如何看紧政府“钱袋子”的预算决算审查监督工作提出了更高的要求。那么，全口径预决算的含义和主要内容是什么？推进全口径预决算目前还存在哪些困难和问题？地方人大如何开展对政府全口径预决算的审查和监督？这些都是我们需要认真思考、着力研究、深入探讨和妥善解决的问题。本文试图从地方人大及其常委会如何开展和加强对政府全口径预算决算的审查监督工作进行一些初步探讨，提出一些粗浅见解。

一、全口径预决算的含义及主要内容

关于全口径预决算管理的概念及审查和监督要求，早在2003年10月中共十六届三中全会所通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》第21条中就提出“实行全口径预算管理和对或有负债的有效监控。加强各级人民代表大会对本级政府预算的审查和监督”。此后,国务院在《关于2005年深化经济体制改革的意见》中进一步提出“改革和完善非税收入收缴管理制度，逐步实行全口径预算管理。”去年，党的十八大报告再次对各级人大及其常委会加强对政府全口径预算决算的审查审批和监督提出了更高更明确的要求。

其实，所谓全口径预算管理是我国财政预算管理体制改革实践过程中出现的特有名词，其产生与我国预算外、制度外政府收支的存在与发展是分不开的。为规范预算外、制度外政府收支而实施的一系列制度变革，反映了我国全口径预算管理改革的进程。政府预算改革应使“预算外财政专户”管理正式进入到法制性预算内管理，深化“收支两条线”的资金管理手段、实行国库集中收付，形成完整地接受各级人大的审批和监督的政府财政预算体系，把原本介于法定预算与预算外之间的模糊管理、模糊称呼的预算外财政专户正式纳入预算内管理。如此说来，全口径预算管理的范围不仅包括原来预算内资金和预算外资金的监管，还包括政府性债务和或有负债的监管，所有财政收入支出全部变为实际上的预算内管理。

因此，简而言之，全口径预决算的含义就是要对全部政府性收入支出，实行统一、完整、全面、规范的预算决算管理。即凡是凭借政府行政权力获得的收入与为行使行政职能所管理的一切支出,都应纳入政府预算决算管理。从而实现预算作为政府层面内部控制与人大层面外部控制的管理工具，最终使得以财政部门为财务具体执行部门的政府整体能够对人大负责，进而确保整个政府活动是对人民群众负责的。全部公共收支，包括政府为履行公共职能直接或间接控制和管理的各种形式的资金收支，与预算原则中全面性、综合性原则的要求相一致，是保证预算透明和可问责的基础。换言之，所有政府性收支都要纳入预算管理，在政府预算之外，不允许政府及其各个部门有任何收支活动。

审查审批和监督政府财政全口径预决算，是人大监督职权的应履之责。对政府全口径预决算的审查和监督，意味着政府的全部收入和支出都要纳入人大的监管视野。我国政府目前预算体系属于复式预算体系，不仅是公共财政预算，还包括政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算共有四个方面的预算。公共预算体系已经比较完备，其他三个预算基本框架也搭起来了，但仍需要进一步细化、完善。这四个预算的收支严格地说都是财政性资金，理应把所有政府资金纳入到预算管理体系中。其中：公共预算是人们比较熟知的公共财政收支安排。其收入来源大都来自税收，还有部分是非税收入，支出主要用于政府提供的公共产品和服务，包括教育、医疗卫生、住房保障、农林水事务、国防、公共安全等；政府性基金预算收入属于非税收入，包括国有土地出让金收入、基本建设基金、地方教育附加等，支出特点是专款专用，用于社会发展和改善民生，如教育、城市建设、文化事业发展等；国有资本经营预算的收入来源，主要是按照相关规定和比例向国有企业收取的国有资本收益，主要用于国有经济和产业结构调整、改革重组、重大技术创新等；作为社会保障预算的重要内容之一，社会保险基金预算包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等内容。以上这四大预算各有重点、有分工，相对独立又相互衔接。比如，从政府性基金的土地出让净收益中，分别计提10%用于教育和农田水利建设；公共预算和社会保险基金预算都有社会保障的内容，但按照规定，社会保险基金不能用于平衡公共财政预算，公共财政预算可补助社会保险基金。但现实中，全口径预决算管理还应包括：地方政府债务收支；预算与决算口径的统一；还要解决仍然存在的以拨作支、将财政资金拨入政府管理的企业单位后再行安排使用等方式将预算内管理资金转入预算外管理的情况等等。

总而言之，全口径预算决算管理体系不是仅仅依靠一套涵盖所有政府收支项目的预算报表体系就能够实现的，还要推进预算的编制、审查审批、执行、监督的各个阶段的规范化、法制化，包括预算法律制度规范、预算会计体系、预算权配置、预算管理的范围、预算管理模式及预算报告体系等要素在内的系统工程。既要立足我国国情，有针对性地解决我国转轨背景下突出的预算管理问题；同时还应具有充分的前瞻性和适应性，能够满足未来长期经济社会发展对预算管理的要求，应当是具有中国特色的全口径预算决算管理制度。

二、推进全口径预决算存在的主要困难和问题

推进全口径预决算管理从概念的提出到现在虽然已有十年时间，但是要建立一整套符合我国实际具有中国特色的全口径预决算管理的制度体系还存在许多困难和问题。主要表现在以下几个方面：

第一，思想认识有待进一步提高。如何真正做到看紧政府的“钱袋子”，使人大对政府的全口径预决算审查审批和监督工作从程序走向实质，首先要解决的就是提高思想认识问题。目前在关于人大及其常委会对政府的全口径预决算审查监督工作的思想认识上还存在一些错误的思想认识：一是“隔靴搔痒”论。认为人大及其常委会对政府的全口径预决算审查监督工作既没有足够的人员和技术力量及时全面准确的掌握政府全口径预决算全部全过程的实际情况，也没有有效的办法措施实施全方位的实质性的审查监督，也就实际上影响了人大及其常委会审批权否决权的有效行使。因此，有人说，人大及其常委会对政府的全口径预决算审查监督有如“隔靴搔痒”——不能到位。二是“多此一举”论。认为政府的全口径预决算编制工作业已经过几上几下的反复协商，而且经过财政部门会议、政府常务会议、党委财经领导小组甚至党委常委会议反复研究才确定下来的方案，再到人大及其常委会来还要进行认真细致深入的审查监督就显得“多此一举”了。三是“橡皮图章”论。认为人大及其常委会对政府全口径预决算审查审批和监督只不过是“橡皮图章”式的形式而已，走走程序、走走过场就行了，不需要那么认真、那么细致、那么深入。所以在人大及其常委会会议分组审议财政部门的预算报告时有的泛泛而谈，有的发发牢骚，有的顾左右而言他，有的三缄其口沉默不语，有的甚至借故不到会不开会，很难很少听到有针对性的在认真调查研究基础上深思熟虑有远见卓识的建设性审议意见。

第二，法律法规有待进一步完善。一是有关全口径预决算的法律法规体系有待进一步健全完善。虽然我国已相继颁布了包括《宪法》、《预算法》、《监督法》在内的以及与人大及其常委会预算审查监督相关的一系列法律法规，但是体系还不够完善，而且有些已不合时宜亟需及时修订完善。二是现有法律法规大多比较原则。尽管我国宪法和有关法律法规对各级人大及其常委会审查监督预算作出了规定，但大多比较原则。比如说，《预算法》规定的对预算草案的主要内容进行初步审查，这其中的“主要内容”该如何界定？其实，财政预算的每笔资金都很重要，哪怕涉及到一笔很小的数目，都可能成为全社会的人民群众和人大代表争议的热点，很难有轻重之分。再比如，《预算法》第五十三条规定：“预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。”换句话说，只要不影响预算平衡，都不算“预算调整”。这样就出现了法律上的漏洞，地方政府可在不违反预算法的前提下，人为地压低预算数，提高执行数，将超收部分资金用于安排支出无需经过法律程序，造成了政府财政活动的随意性，从而使预算法中预算调整的审批程序流于形式。三是现行有关法律责任不明确、处罚力度不够，也是导致预算监督乏力的一个重要原因。对于行政机关违反预算法律的行为，《预算法》在法律责任一章仅列举了3项，主要是针对行政机关在执行预算过程中的违法行为加以原则性规定，对预算整个过程中的其他违法行为都没有涉及。对于仅有的3类行为，其责任承担也仅限于行政责任，没有经济赔偿和刑事责任的规定。《监督法》也没有对此作出具体的规定。法律责任的规定不完善，不利于对违法者追究其应有的责任，从而降低了人大预算监督的权威。

第三，预算编制的完整性科学性有待进一步增强。由于现行预算制度体系和传统预算管理模式束缚等方面还存在诸多问题，这在一定程度上影响甚至阻碍了全口径预算决算的审查监督具体实施。从预算编制的时间来看，虽然《预算法》规定财政部门应当在人民代表大会举行前一个月将预算草案的主要内容及其它有关材料提交人大及其常委会有关机构进行初审，但由于财政部门的编制时间不充裕，所以向同级人大报送预算草案的时间也比较滞后。至于部门预算草案，也大都是在人民代表大会之后才着手编制，没能及时提交人大审查。从预算编制的科学性来看，主要是相当粗糙。预算报表所列的科目级次太少，一般只列到“类”、“款”一级，很少有“项”、“目”的具体内容，而且极少有收支明细表和预算项目的编制说明。从预算编制的完整性来看，目前政府预算体系，预算管理的完整性、统一性还很不够，纳入预算管理资金尚未涵盖所有类型的财政性资金，还没有做到“横向到边纵向到底”的全口径预算，比较突出问题诸如土地出让金、社会保障资金、国有资本经营收入及其他政府性基金收入，还基本上没有全部纳入综合预算中来，不能完整准确全面地反映政府财务信息，没有形成真正意义上的全口径预算决算管理。许多地方政府财政部门每年提交到同级人大的预算草案，也主要是以文字报告代替预算会计明细报表及说明文书，只报告大类收支总额。类似的预算草案，削弱了报告预算的功效。既看不出每一笔收入的具体来源，也看不出重大建设项目有多少，更谈不上审查这些项目是否合理合法。

第四，人大预决算审查监督的力量有待进一步加强。从初步审查情况来看，《预算法》规定，地方各级预算草案应提交同级人大及其常委会有关机构或人大常委会进行初步审查。由于预算草案涉及到许多专业性数据，要对其进行一定深度的分析审查，必须由相应的专业人员承担。然而，无论是人民代表大会财经委员会，还是人大常委会预算工作委员会，以及各级人大常委会，都非常缺少这方面的专业人员，仅靠现有工作机构人员以及常委会组成人员难以胜任预算审查这一专业性很强工作量庞大的工作，这就使得初审失去了作为人大及其常委会审查批准前置程序的应有作用。从人大会议审查情况来看，人大代表往往在大会召开时才拿到预算报告。在会期短、议程多、任务重的情况下，人大代表难以对预算报告进行全面、具体、细致、深入的审查，结果只是履行表决程序。

第五，预决算透明度有待进一步加大。目前，地方人民代表大会期间提交给人大代表审查的预算草案只是分大类、按功能罗列的预算收支总额，基本没有部门预算，更谈不上全口径预决算，甚至就只有以财政局长名义的文字报告。有人戏称为“外行看不懂，内行说不清”的天书式的财政预决算报告，就连一些经济学者和财经工作人员也不明所以，人大代表就象读天书一样，更是根本无法对各部门具体的财政收支计划以及财政收支背后的政府行为，进行深入的了解和审查。因而这些“看不懂”的预算报告,总是能顺利过关。所以形成了“政府给什么看什么，说什么听什么，报什么批什么”的状况。虽然广大人民群众作为政府预算收入的承担者，有权知道和监督上缴收入的使用情况，但由于不能了解自己所在辖区域人民代表大会审批的预算情况，对自己缴纳的税费具体怎么花的，花在哪里根本不清楚，因而无法进行监督。

三、地方人大开展对政府全口径预决算审查和监督的建议

加强地方人大对政府的全口径预算决算审查监督，对于贯彻落实好党的十八大精神，坚持科学发展观，确保经济社会可持续发展，全面建成小康社会，具有非常重大的意义。那么，地方人大及其常委会如何依法履行人大审查审批和监督预决算职责，如何做好地方人大加强全口径预算决算审查监督工作，笔者提出如下建议意见。

第一，进一步深化思想认识。思想是行动的先导，思想认识到位了，行动就能不偏不倚直达目标。为了保证财政资金管好用好，取之于民，用之于民，加强地方人大对政府全口径预算决算的审查监督工作十分必要，简单的说，一是党委有要求，二是人大有职责，三是政府有需要，四是人民有期待。党中央早有十六届三中全会上就提出了人大对同级政府全口径预算监督的要求，去年十八大报告再次强调支持人大及其常委会充分发挥国家权力机关作用，加强对政府全口径预算决算的审查和监督。可见党委对人大的法律监督和工作监督要求是十分明确的。我国的宪法和法律赋予地方人大及其常委会的一个非常重要的职责就是审查监督财政预算。而我国政府的重要特征之一就是由人大产生、对人大负责、自觉接受人大监督，政府的行政（当然包括财政预决算）本身就需要自觉接受人大的监督。我国人民代表大会及其常委会是人民行使国家权力的机关。人民对人大及其常委会依法监督政府财政预算寄予了极大的期望。因此，地方人大及其常委会必须强化监督意识，改进和完善监督方式和监督机制，使对政府全口径预算决算的审查监督由程序性向实质性转变，不断提高监督实效。

第二，建立和完善全口径预决算审查监督制度体系。制度是全口径预算决算审查和监督的保障。首先是要加大力度向全国人民代表大会及其常委会建议，按照推进全口径预算管理制度建设的要求，加快修订完善《预算法》（包括《监督法》、《会计法》、《审计法》）以及相关法律的进展。同时，地方人大及其常委会还要依据法律结合本地区实际加强地方相关配套的法规、规章和制度体系建设。二是要建立和完善政府在行政层面对所有政府收支进行全口径管理制度和与之对应的地方各级人民代表大会及其常委会在法律层面对同级政府（及所辖行政区域）的所有收支进行全口径全过程审查和监督制度。从而建立和完善从政府及其财政部门的全口径预决算方案和执行到人大及其常委会对同级政府全口径预决算全方位全过程审查和监督的无缝衔接制度体系。真正做到全口径预算决算管理有法可依，有章可循，编制有据，审查到位，审批有效，执行有力，监督有效，运行协调。三是督促政府及其财政部门在法定时限内提交预算决算草案，将全部政府收入和支出都纳入预算管理，使政府预算管理覆盖到政府全部公共服务活动，做到横向到边（全口径）纵向到底（全过程），提高政府财政预决算编制的完整性科学性。

第三，加强人大预决算审查监督的人才队伍建设。为保障全口径预算决算监督的顺利开展，加强全口径预算决算审查监督的人才队伍建设和知识能力培训极为重要。首先要建立和加强人大及其常委会的预算审查监督工作机构。预算审查监督工作机构是人大及其常委会履行对政府全口径预决算审查审批监督职责的载体和依托，不仅承担全口径预决算的具体初步审查和日常监督工作，还要为人大的专门委员会、人大常委会、人民代表大会提供初步审查材料情况和意见，甚至还要承担人大代表和人大常委会组成人员全口径预决算审查监督相关知识培训的任务。二是要建设一支思想政治素质好、业务水平高、履职能力强的人大预决算审查监督工作人员队伍。要增加编制，选调专业人才，充实工作人员队伍。三是要加大培训力度。适时举办人大代表和人大常委会组成人员培训班，举办人大及其常委会预算审查监督专门委员会和工作机构工作人员培训班。在培训中，坚持以把握全口径预算决算审查监督基本知识为基础，以提高全口径预算决算审查监督履职能力为重点。通过培训和培训后大家在实践中的学习和努力，不断提高自身进行全口径预算决算审查和监督的本领。

第四，建立借助体制内外双重审计的监督制度。好风凭借力，地方人大及其常委会要借助政府审计机关和社会审计机构的审计监督力量来加大人大对政府全口径预决算审查监督的力度。一是要坚持审计机关（政府体制内）预算执行审计情况向人大常委会报告制度，按照正在修订的预算法规定建立决算审计制度，并使审计内容与人大及其常委会审查监督的内容和要求对接，为人大及其常委会的审查和监督提供更多的、切实的依据。二是鉴于人大审查监督力量薄弱的现实状况，还有必要借助社会审计机构（政府体制外）的力量参与对政府全口径预决算审查监督有关具体工作，如参与“同级审”、政府重大投资项目等。三是在充分发挥政府审计机关和社会审计机构监督作用的同时，地方人大常委会必要时可建立全口径预算决算审查监督咨询专家库，切实提高预算决算审查监督实效。

第五，注重热点难点重点预算监督。一是要建立政府重大投资及项目人大审议决定制度，人大要通过规范重大事项决定权，明确人大及其常委会审议决定重大项目的资金额度、资金来源、项目选址等权限和程序，广开言路，多方听取意见，必要时可以组织专题询问和辩论，以规范政府行为，用好有限的财力，避免行政冲动，盲目决策、盲目投资，推进民主政府、法治政府建设。二是人大要通过视察、调研、专题询问等形式，了解重大项目的建设、资金使用等情况，适时提出有针对性、可操作性的意见和建议，促进重大项目顺利进行，发挥应有的作用。三是要注重当地热点难点重点预算事项的监督，特别是政府的重大投资项目占财政收入的比重比较大，如果把重大项目管好了，就管住了大半的财政资金。同时，也加强了对政府工作的监督，规范和调整政府的施政行为、执政导向，确保经济社会科学发展、协调发展和可持续发展。

第六，建立公开透明的阳光预决算审查监督机制。将政府的预决算公开透明本身就是最好的公众监督形式。因此，人大要建立对政府全口径预算决算审查监督的公开平台，设置专门的网站栏目，适时公开财政预算决算和审计报告，包括一级科目、二级科目、部门预算、以及公众关注的“三公”经费等，要将完整的政府预算决算信息置于公众的监督之下。财政收入取之于民，用之于民。政府怎么花钱要对人民有个交代，要把每一分钱都花在刀刃上，让百姓看得明明白白，不断扩大公众的有效参与，有利于对行政权力进行有效的监督，有利于增强预算决算的透明度和刚性约束，从而大大增强政府的权威和公信力。

第五篇：甘肃省地方税务局对发票管理的要求

地、州、市，县、市、区地方税务局，矿区税务局：

现将《加强发票管理工作的实施意见》印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：

加强发票管理工作的实施意见

为全面加强地税系统发票管理工作，有效打击利用发票进行偷逃税的违法行为，强化税收征管，维护税收秩序，促进税收收入，省局决定组建地、县两级发票管理专职机构，专门从事发票审批、印制、管理、发售、检查、缴销等工作，充分发挥发票管理在税收征管中的职能作用，达到以票控税、以查促收的目的。现就加强发票管理工作提出如下实施意见。

一、地、州、市发票管理机构工作职责

1、根据国家和省上发票管理办法及有关政策、规定，制定本地区发票管理办法、制度、工作计划，并解答有关发票管理政策、办理群众来信来访。

2、负责查处本地区重大发票违章案件，组织实施本地区发票检查工作。

3、对下级发票管理机构的工作进行指导、监督和检查。

4、负责发票监制章、发票防伪专用纸、发票防伪专用油墨的领发、监用、收缴及销毁。

5、负责对发票承印厂的监督和管理，并代省局与已批准承印的发票印刷厂签定发票承印协议。

6、负责审批县（市、区）自行设计发票的印刷计划；负责编制本地区统一发票印制计划，报省地税局批准后，与发票承印厂办理发票印制及结算事宜。

7、负责发票印制、领发、保管、缴销工作。

8、负责发票印制发售的财务核算工作。

9、编制发票管理情况分析报告，汇总上报《发票管理报告表》及其他各类报表。

10、按《征管规程》和《发票样本》要求，规范使用发票管理表、单、帐、簿。

11、完成省局安排的其他任务。

二、县、市、区发票管理机构职责

1、负责宣传和贯彻执行发票管理办法和各项政策、制度，结合实际制定本县（市、区）发票管理制度和管理措施。

2、负责检查查处用票单位的发票使用管理情况（包括对特殊行业、行政事业单位、社会团体的检查）。

3、编制统一发票及自行设计发票的印制计划，并上报地（州、市）税务局审批；负责发票的领取、保管、发售、审核检查及缴销工作。

4、制定发票管理目标考核责任制，完善岗位考核。

5、设立和不断扩大发票管理举报网点，并做好对举报案件的记载、归类、取证、查处、奖励举报有功者及建立档案等工作。

6、负责对临时经营者或临时提供有偿服务者代开发票。

7、负责核定、审查用票单位所用发票的种类、数量，办理发票准购手续，负责组织对关、停、并、转单位发票的查验清理。

8、负责办理群众来信来访，解答发票管理政策及有关业务问题。

9、负责对发票违章案件的查处或上报主管税务机关处理。

10、按照《征管业务规程》及《发票样本》的要求，规范使用发票管理表、单、帐、簿，并按时编报《发票管理报告表》及其他有关报表。

11、按有关规定收取发票保证金。

12、根据上级制定的发票管理核算制度，设立帐簿、报表，反映和监督发票工本费等财务收支情况。

13、完成上级机关交办的其他有关发票管理工作任务。

三、严格发票购领，加强源泉控管

1、按照《发票管理办法》的规定，对凡末办理营业执照或税务登记的单位和个人，一律不得办理《发票准购证》出售发票。

2、凡有临时经营行为的单位和个人，需使用发票时，持合法有效证件，可向当地主管税务机关申请填开，税务机关不得以任何借口拒绝代开。代开发票时一并清缴税款，并将完税证名称、号码记录在发票备注栏内。代开发票必须载明收付款双方全称，并加盖税务机关的代开戳记。

3、为了加强对建筑安装业的税收监控，防止票税流失，省局要求除国营建筑大公司外，对经营规模小，流动性大，财务制度不健全的建安企业，一律停止出售建筑安装专用发票。凡需用者，可提出申请由当地主管税务机关代开，同时清缴应纳税款。

4、发票发售既要坚持批量供应的原则，也要保证用票单位和个人的合理需求。

对经营规模大，财务制度健全，发票管理严格，使用量较大的单位，实行批量供应，按月购领。对发票管理制度不健全，开票人员不稳定，发票使用量小的单位，采取限量供应，验旧领新。对经营不稳定，财务制度不健全，使用量较小的个体工商户要按次购领，交旧领新。发票领购的总体要求是“持证购领，批量供应，按月缴验，税票核对”。对不能按期申报纳税，发票管理混乱的单位和个人，由税务机关代开发票并限期责令改正。要通过宣传教育和严查重罚相结合的办法，促使其树立依法用票和自觉纳税意识。

5、收取发票保证金仅限于对外省、自治区、直辖市来本辖区从事经营活动以及省内跨县、市、区从事临时经营活动的单位和个人，凡扩大收取范围的要坚决纠正。

对按规定依法收取的保证金必须专户储存，严格管理。凡纳税人按期缴销发票的，要及时退还保证金。对不能按期缴销发票，中止经营行为的，必须用保证金抵缴应纳税款。

6、对凡要求购领发票的单位和个人，必须向税务机关提供发票专用章或财务印模留存备查。对没有财务印章的单位和个人，由主管地税机关统一刻制发票专用章。

对实行验旧领新和交旧领新的单位和个人，必须在购领发票时一次性全部加盖财务印章或专用发票章。

7、税务人员必须坚持原则，公正执法，不得以任何借口拒绝给证照合法、手续齐全的用票户售票。对以票谋私，妨碍经营者合法经营的，要按有关规定经予行政处分。对无视国家税法，屡教不改的，要撤离工作岗位，严肃处理。

四、强化发票检查，堵塞税收漏洞

1、今后，发票管理工作的重点是强化外部检查，加大打击力度，维护合法经营，保障税收收入。因此，各地要认清形势，抓住重点，精心组织发票检查工作。发票专职机构要把主要精力放在日常检查和专项检查上。各地必须一季度安排一次日常检查，一年安排一次专项检查，使检查工作力求达到有广度、有深度、有质量、有成效，并且作为长期的工作任务持之以恒坚持下去。

2、发票检查量大面宽，任务繁重，各级发票专职机构要积级与征管、稽查部门共同配合，并制定切实可行的工作联系制度，合理配置稽查力量，精心部署发票检查，避免出现工作重复，影响企业正常经营。

3、发票检查必须依法行政、程序合法。按要求着装，双人上岗，出示证件。凡需要调出发票查验时，应按有关规定向被查者开具发票换票证，对调出的空白发票应开付收据，经查无问题的要及时退还。

4、今后，发票检查的重点是餐饮、娱乐、房屋出租等行业中存在的有票不开、无票经营、大头小尾、打白条、以收据代发票等违法行为，同时要全面加强对特殊行业发票的检查力度，清理整顿行政事业单位的使用情况，把所有使用地税普通发票的单位和个人，纳入检查范围。其次，对其它报帐单位不符合规定的票据进行检查处罚，对造成偷逃税的，一并按有关规定予以处罚。力求查深、查透、查出成效。

5、各地要制定查处计划，确定考核指标。一是每分行业检查必须达到100％，查出结案率必须达到80％以上，重点检查面必须达到80％。二是根据上查补税款数额，确定下一年查处计划，终了，进行考核。此项工作从今年开始，每次专项检查工作结束后，20日以内将检查报告书面上报省局征管处。

五、加强定额发票管理，有效促进税收收入

1、从1998年1月1日起，餐饮、娱乐业不再使用填开式发票，凡发现继续使用填开式发票或以其他票据代替定额发票使用的，除追查主管税务机关的责任外，对用票户一律处以2000元以上的罚款，同时对造成偷逃税的，按《征管法》关于偷税条款论处。

2、定额发票在使用中，必须与定额纳税人的定额挂钩，切实起到“以票控税” 的作用。对纳税情况好，财务制度健全，发票管理规范的企业和个人开具的发票总金额确是营业额。对定额纳税的企业和个人根据定额加超定额使用发票金额再加一定幅度确定营业额。具体办法由各地自定。

六、加大执法力度，严厉打击发票违法行为

1、继续贯彻落实省局甘地税征（1998）11号文件和《关于查处打击普通发票违法行为的公告》精神。对非法印制发票、非法开具发票、非法取得发票、非法保管发票以及拒绝税务机关检查的行为，一律严查重罚，决不手软。各级地税机关要把依法治税，严厉打击普通发票违法行为，维护税收秩序，保障税收收入，当做今后发票管理工作的重点，下大力气，抓紧抓实抓出成效。

2、为了鼓励广大公民协税护票，保护经营者的合法权益，动员全社会关心重视发票查处工作，各地要积级创造条件，制做监督牌，公布发票专职机构举报电话，并在辖区内各大宾馆、饭店、娱乐场所张贴悬挂，把非法经营者置于税务机关和广大公民的共同监督之中。

3、各级地税机关要高度重视举报电话的受理工作。举报电话切忌虚设摆样，必须安排专人在早晨8点至晚上12点以内值班，有条件的地区要安装录音电话，做到举报一起，查处一起，要下决心查处无票经营和违法使用发票行为，有效堵塞税收漏洞，营造良好的税收环境。

4、开展发票摇奖活动是税务机关广泛深入宣传发票重要作用的好形式，也是鼓励广大消费者协税护票的有效手段，各地可结合本地实际，积级与公正部门协作配合，制定切实可行的摇奖办法并组织实施。要通过采取丰富多彩的宣传形式，把查处打击发票违法犯罪的活动不断引向深入。