出纳讲义(11.29日)

第一篇：出纳讲义(11.29日)

仁和会计培训

出 纳 实 务

目录

第一章 出纳基础知识 第二章 出纳基本技能 第三章 银行业务知识 第四章 出纳常用账簿 第五章 出纳实务操作

出纳工作是会计循环中的起始环节，是连接国家与企业、企业与企业、以及企业内部各部门经济关系的中间环节，出纳员在企、事业单位中的工作任务很多，如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、银行提现、税金的解缴等。因此，出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算工作的质量和效率。由于出纳员直接管理单位的货币资金，所以也称为单位的“管家婆”。一个单位可以没有会计但不能没有出纳。大多数从事财务工作的人员都是从出纳做起。因此我们组织了这次关于“出纳实操”的学习。

学习目的：

通过学习，掌握出纳员职业素质、出纳员基本业务技术与基本程序，重点掌握现金业务处理、银行存款业务处理、编制出纳报告的技术方法并能熟练运用，帮助出纳人员快速上手，灵活处理相关工作事宜。

学习内容：

学习方法：案例分析法、实务展示法

第一章 出纳基础知识

一、出纳的含义

企事业单位在日常经营过程中，许许多多的经济业务都直接涉及 仁和会计培训

到货币资金。如企业销售产品最终有资金流入企业，购买原材料要支付价款，发放工资会使现金流出企业，借款会取得现金而最终又要用现金偿还等业务都与货币资金的收付分不开。货币资金对于任何一个单位而言，都是一项非常重要的资产。因此，各个单位都需要设置一个专职的岗位和人员专门负责管好、用好货币资金，掌握并汇报其变化情况，并保证货币资金的安全完整。这个岗位就是通常所说的出纳岗位，在这个岗位工作的人员就叫做出纳员。所以，我们经常用“管家婆”一词来形容企业里的出纳，出纳就是各个单位货币性资产的管家。

从内容上看，“出纳”这个会计学中的专有名词包含了三层意思：

一是出纳工作，即按照有关规定和制度，对本单位现金的收付及保管、银行结算、有价证券的整理和保管、有关票据的整理和保管以及财务印章的保管等工作。

二是出纳核算，即对出纳工作进行的计量、记录及账务处理等业务活动。

三是出纳人员，即担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员，这是狭义上的出纳人员。

从广义上讲，出纳人员不仅仅包括会计部门的出纳工作人员，还包括单位业务部门的各类收款员。

二、出纳员的职责与权限

出纳员是专门从事货币资金收付的工作人员，如果工作出现了差错，就会造成一定的经济损失，甚至是不可挽回的经济损失。因此，明确出纳人员的职责与权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财经法规，出纳员具有以下的职责与权限：

(一)出纳人员的职责

1．按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范 仁和会计培训

围不得用现金收付；遵守库存限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要严格做到日清日结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对：企业银行存款日记账也要与银行对账单及时核对，如有不符，要及时查明原因，属银行的问题应立即通知银行调整。

2．根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格核对有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据所编制的收付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日账，并结出余额。

3．按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。随着经济的发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。所以出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免外汇损失。

4．掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳人员应严格遵守支票和银行账户的使用和管理规定，从出纳这个岗位上堵住结算漏洞。5．保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。

6．保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格规定使用用途，各种票据要办理领用和注销手续。(二)出纳员的权限

1．维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。

我国《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。《会计法》的这些 仁和会计培训

规定是：

各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理。

会计机构、会计人员对违法的收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。单位领导人应当自接到书面意见之日起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。会计机构、会计人员对违法的收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。

对严重违反损害国家和社会公众利益的收支，会计机构、会计人员应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告，接到报告的机关应当负责处理。

2．参与货币资金计划定额管理的权利。

出纳员每天都和货币资金打交道，在平日开展工作中必须严格遵守《现金管理暂行条例及实细则》和《支付结算办法》。而在执行这些法规规定时，实际上就是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。

3．管好用好货币资金的权利。

出纳员掌握着单位货币资金的来龙去脉及周转速度的快慢。因此，出纳员应充分发挥主人翁的意识，为单位提出合理安安排利用资金的意见与建议，及时提供货币资金的使用和周转信息，这也是出纳员义不容辞的责任。

三、出纳员应具备的素质要求

出纳员直接掌管一个单位的现金和银行存款，每天都要与成千上万的金钱打交道，如果要将公款据为己有或挪作他用，对于出纳员来讲是有方便的条件和较多的机会。因此，单位对出纳员的素质要求都比较高。那么，要想成为一名合格的出纳员应该具备哪些具体的素质 仁和会计培训

要求呢?(一)基本资格要求

出纳员和所有的会计人员一样，必须持有财政部门颁发的会计从业资格证(即会计证)上岗，未取得资格证书的人员不得从事出纳工作。此外，还不得伪造、转借会计证。(二)基本素质要求 1．要有良好的职业道德

(1)爱岗敬业。爱岗敬业是会计职业道德的基础。出纳员应该热爱本职工作，要有不厌其烦的劳动态度，全身心投入会计事业，兢兢业业，努力钻研业务，勤学多思，勤练多问，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

(2)廉洁自律。廉洁自律是会计职业道德的前提。因为出纳员每天都和货币资金打交道，所以，与其他会计人员相比，出纳有其特殊性。为此，出纳员必须具备良好的职业道德，树立正确的人生观和价值观，遵纪守法，清正廉洁，公私分明，不贪不占，保持廉洁自律的优秀品质。

(3)客观公正。出纳员在工作过程中，必须遵守各种纪律、法规、准则和制度，依法办事，并保持客观公正的态度，实事求是保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时。同时，在自己的工作权限内，坚持原则，正确处理国家、单位和个人的利益关系，自觉抵制各种不正之风，保护单位合法权益不受侵犯。

(4)强化服务。出纳员要树立服务的思想意识，在处理各种出纳业务时，出纳员应尽量做到尊重、原则、主动、热情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虚心向同事学习、请教，重视同事的感受。原则就是要有原则地完成领导交给的各项任务；遇到自己无法解决的问题，应及时向领导请示；对工作认真负责，不把责任推给他人。主动就是要主动与他人打招呼，主动询问他人的需要。热情就是要在处理出纳业务时，态度和蔼，语言亲切。耐心就是耐心回答他人提出的问题，不计较他人的态度好坏和语言的轻重。周到就是尽一切可能为他 仁和会计培训

人提供优质的服务。

(5)保守秘密。出纳员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位同意外，出纳员不得私自向外界提供或泄露本单位的会计信息。

2．要有较强的政策水平

出纳工作的特点之一是其具有很强的政策性。所以，出纳员要做好出纳工作，必须了解、熟悉和掌握国家有关会计、财税、金融法规和各项会计制度。出纳员每天处理大量的现金、票据并进行收付结算，哪些结算方式不宜采用，哪些票据不能报销，哪笔金额不能支付等，都必须以有关的法规制度为依据。因此，作为一名出纳员．要做好出纳工作，就必须加强学习，了解、熟悉、掌握现行的政策法规和各种会计制度，不断提高自己的政策水平，遵守财经纪律，遵守财务制度，明白自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就得心应手，不犯错误，为企业把关守口。

3．要有熟练的专业技能

出纳员每天涉及大量的费用报销、票据签发和现金收付等事项，这就需要出纳_员具有较强的业务处理能力、较快的计算速度和较高的准确性。所以，出纳员除了具备良好的职业道德和较强的政策水平外，还必须要有熟练的专业技能，如汉字及阿拉伯数字的正确书写；算盘、计算器、电脑、点钞票的熟练操作；熟练签发票据、办理结算、报销费用等业务处理流程与要求。

要想当一名称职的企业管家婆——出纳，除了要具备上述良好的职业道德、较强的政策水平、熟练的专业技能外，还要提高自身的综合素质。

一是要有良好的工作态度与心态，诚实守信，关注细节，注重细节，做好细节工作；

二是在工作岗位上要为企业多思考，培养自己严谨的逻辑思维及敏锐、宽广的财务视野，将自己认为可以为企业创造更多价值的方式、想法与企业分享，真正做好企业的“管家婆”，提高自身管理能力； 仁和会计培训

三是要有良好的人际交往能力及较强的办事能力，能很好地与单位其他部门、人员，与银行、税务等部门打交道。

出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到()。A．爱岗敬业 B．廉洁自律 C．客观公正 D．强化服务 E．保守秘密，四、出纳工作内容及具体流程

简单地说，出纳员工作的具体对象就是货币资金。所以，处理货币资金的收付业务就是出纳员最主要、最核心的工作。了解具体的工作流程，是提高工作效率，保证工作质量的必要前提。(一)出纳收付程序与规范 1．资金收入的一般程序

(1)清楚收入的来源和金额。出纳员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道具体要收的金额是多少，向谁收钱，收什么性质的钱。再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如下：

①确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求及有关现金使用范围的规定。

②明确付款人。出纳员应当明确付款人的全称和有关情况，对于收到背书支票或其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。

③收到是销售或劳务性质的收入，出纳员应当根据有关的销售(或劳务)合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实一致。

④收回代垫、代付及其他应收、其他应付款。出纳员应当根据账务记录确定其收款额是否相符，具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交 仁和会计培训

纳德押金等。

(2)清点收入。出纳员在清楚收入的金额和来源后，进行清点核对。清点时，应沉着冷静，不能只求“快”不求“准”。

①现金清点·现金收入应与经办人当面清点，如有短缺、假钞等特殊问题，应由经办人负责。出纳员若未发现问题，损失由出纳员负责。

②银行核实。银行结算收入应由出纳员与银行核对，如为电话询问或电话银行查询，只能作为参考。在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。

③清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。如收入金额较大的，应及时上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在有关收款依据上加盖“收讫”或“现金收讫”或“银行收讫”章。

④如果清点核对并开出单据后，才发现现金短缺或假钞，应由出纳员负责。

(3)收入退回。如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清或收款单位账号错误等，应由出纳员及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。

(4)把每日收到的现金送存银行，不得坐支现金。2．资金支出的一般程序(1)明确资金支出的金额和用途。

1）出纳员每支付一笔资金时，一定要清楚知道所需支付的具体金额，然后进行合理安捧。一般不办理数额大的现金支付业务，严格遵守国家关于现金使用范围的规定。多付或少付金额，差错由出纳员负责。

2）明确收款人。出纳员必须严格按合同、发票或有关依据上记载的收款人进行付款，对于代为收款的，应当出具收款人的证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。

3）明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵 仁和会计培训

制，并向有关领导汇报，行使出纳员的工作权力，用途不明的，出纳员可以拒付。若支付无批准的借款或其他付款业务而引出的问题，由出纳负责。

(2)付款审批。

1）由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性负责。

2）有关证明人的签章。经办入的付款用途中，涉及实物的，应当由仓库保管员或实物负责人签收；涉及差旅费、招待费等，应当有证明人或知情人加以证明。

3）有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字，同意支付。

4）到财务部办理付款。收款入持有关领导已签字的内容完整的付款单据，报经会计审核后，由出纳付款。

5）办理付款。付款是资金支出中最关键的一环，出纳员应当特别谨慎，要认真仔细对待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的，且差错是由出纳员负责。所以，出纳员必须严格核实付款金额、用途和有关审批手续。

①现金付款。双方应当面点清，在清点的过程中发现短缺、假钞等情况由出纳员负责。

②银行付款。开具支票时，出纳员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确，如为现金支票，应注明领票人的姓名、身份证号码及发证单位名称。办理转账或汇款时，出纳员书写要准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。应注意，办理完汇款或转账后，出纳员应及时将有关银行单据传真给收款人确认。

③付款金额双方确认后，由收款人签字。并加盖“付讫”或“现金付讫”或“银行付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据直接作为已付款证明。

④如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。仁和会计培训

6）付款退回。如因特殊原因造成支票或汇票退回的，出纳员应当立即查明原因，如因己方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办手续方可办理。

资金支出的一般程序是()A．明确资金支出的金额和用途 B．付款审批 C．办理付款 D．付款退回

(二)出纳员一天的工作安捧

了解了资金收支的一般程序后，究竟出纳员一天的工作应该如何安排才比较合理，使出纳工作有条不紊地进行，使出纳信息得以及时反馈呢? 1．上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。2．列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。

3．如有特殊情况，应向有关领导及会计主管请示资金安排计划。4．按上述程序办理各项资金收付业务，并把当天收到的现金送存银行，不得坐支现金。

5．当天下班前，要完成日记账的登记。登记日记账之前，要审核现金收付款凭证及银行存款收付款凭证。登记日记账时，应分清现金日记账还是银行存款日记账，避免张冠李戴。每日结出各日记账余额，以便随时了解单位资金运作情况，合理调度资金。

6．当天下班前，出纳员应进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账相符。收到银行对账单的当天，出纳员要将银行存款日记账与银行对账单进行核实，使银行存款日记账与对账单在进行余额调节后相符。仁和会计培训

7．因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待次日优先办理。

8．根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。

9．每月终了3日内，出纳员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进行清点，并按顺序进行登记核对。

(三)报税及其他工作

不少人都会问这么一个问题：报税业务究竟是属于会计的工作还是属于出纳的工作呢? 从原则上说，报税业务是属于会计的工作，但是在实践工作中并不是所有的工作都分工明确。实践工作中，应该摒弃过于计较的心态，树立正确的工作态度，有时多干事也是对自己能力的提高，对于个人发展而言是有好处的。现在，有的公司由于人手少，出纳人员也会兼做报税业务及其他工作。所以，出纳工作并不是简单的登记日记账和管理现金。出纳人员还需要具备税务等多方面的知识，首先要知道哪些税应该去国税局缴纳、哪些税应该去地税局缴纳；其次要知道所工作的单位每个月要缴纳哪几种税；最后要知道纳税申报的方式和程序。

五、出纳与会计的关系

在单位的财务工作中，会计与出纳是互相不可或缺的职业搭档，两者之间既有紧密的联系，又有明显的区别。

1、各有各的分工

会计主要负责企业经济业务的核算，通过对企业经济活动的记录，为企业的经济管理和经营决策提供所需要的核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金以及有价证劵等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种信息。

2、既互相依赖又互相牵制

会计、出纳之间有着很强的依赖性。他们合算的依据是相同的，仁和会计培训

都是会计原始凭证和会计记账凭证，这些作为记账依据的会计凭证必须在出纳、会计之间按照一定的顺序传递。他们互相利用对方的核算资料，共同完成会计任务，缺一不可。

同时，他们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与会计的现金和一行存款总分类账，有金额上的等量关系。这样，会计、出纳两者之间就构成了相互牵制和控制的关系，两者之间必须相互核对保持一致。

3、出纳工作是一种账实监管的工作，而会计主要是管账。

出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续。出纳既要进行账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务，在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。

对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这是由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。

4、出纳工作直接参与经济活动过程。

货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点。其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。

第二章 出纳基本技能

一、小写数字的书写

1、阿拉伯数字应从左到右当一个一个地写，不得连笔写。字迹 仁和会计培训

要公正，排列要整齐有序且有一定的倾斜度（数字中心线与底线成60°左右的倾角）；同时，书写的每位数字要紧靠底线，但不要顶满格，一般应占行距的1/2或2/3，用于修订错误记录时使用。

2、所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。

3、阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

4、各个数字书写基本要求：

“1”字不能写得比其他数字短，以免被篡改； “2”字不能写成“z”,，以免改成3；

“3”字要起笔处到转弯处距离稍长，不应太短，同时转弯处要光滑，避免被误认为5；

“4”字的“∠”要写成死折，使其不易改成6； “5”字的短横与“秤钩”必须明显，以免与8混淆； “6”字起笔要伸致上半格四分之一处，下圈要明显，使之不易改成4或8；

“7”字上端一横要既明显又平直，折划不得圆滑，易与1和9相区别；

“8”字要注意上下两圈儿明显可见，且上圈比下圈稍小； “9”字的小圈儿要闭合，并且一竖要稍长，略出行，使其不易与4混淆；

“0”字不要写小，并要闭合，以免改成9，连写几个“0”时，不要写成连线。

二、大写金额数字的书写

1、汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、仁和会计培训一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。

2、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

3、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

4、大写金额中“壹拾几”、“壹佰（仟、万）几”的“壹”字一定不能省略，必须书写。

因为，“拾、佰、仟、万、亿”等仅代表数位，并不是数字，数位要有数字。

5、有金额位的金额大写时，要在高位金额前的金额位中填写“⊕”，金额为“0”的金额位中填写“零”。

如5000元 大写：⊕佰⊕拾⊕万伍仟零佰零拾零元零角零分

三、票据中日期的填写

1、当填写“月份时”，如果是1、2、10月份，要在前面加“零”；

2、当填写“日”时，如果是1-9、10、20、30日，要在前面加“零”。

四、假钞鉴别技巧

（看、摸、听、借助电子仪器）

1、纸张识别

人民币纸张采用专用钞纸，主要成分为棉短绒和高质量木浆，具有耐磨、挺括、有韧度、不易折断，抖动时声音脆响等特点；而假币，纸张绵软、韧性差、易断裂，抖动时声音沉闷。

2、水印识别 仁和会计培训

人民币水印是在造纸中采用特殊工艺使纸纤维堆积而形成的暗记。分满版和固定水印两种。如现行人民币1、2、5元卷为满版水印暗记，10、20、50、100元卷为固定人头像水印暗记。其特点是层次分明、立体感强，透光观察清晰。而假币特点是水印模糊，无立体感，变形较大，用浅色油墨加印在纸张正、背面，不需迎光透视就能看到。

3、凹印技术识别

真币的技术特点是图像层次清晰，色泽鲜艳浓郁，立体感强，触摸有凹凸感，人民币在人物、字体、国徽、盲文点处都采用了这一技术。而假币图案平淡，手感光滑，花纹图案较模糊。

盲文：真钞上一般都有供盲人识别的盲文（黑色小点），凹凸感非常强，银行专业人士指出，按目前的伪造技术，假钞的凹凸盲文制作工艺做不到。

4、荧光识别

1999年版50、100元人民币分别在正面主景图两侧印有紫外光下显示纸币面额阿拉伯数字“50”或“100”和汉语拼音“WUSHI”或“YIBAI”的金黄色荧光反应。而假币一般没有荧光暗记，个别的虽然有荧光暗记但与真币比较，颜色有较大差异，并且纸张会有较明亮的蓝白荧光屏反应。

5、安全线识别

真币的安全线是立体实物与钞纸融为一体，有凸起的手感。假币一般是印上或画上的颜色，如加入立体实物，会出现与票面皱褶分离的现象。此外，还可借助仪器进行检测，可用紫外光、放大镜、磁性等简便仪器对可疑票卷进行多种检测。

常见假币类型主要有伪造币和变造币两种。

五、手工点钞技能

1、手持式点钞技术

它又分为单指单张点钞法、单指多张点钞法、四指拨动等几种。

2、扇面式点钞法

3、整点硬币的方法 仁和会计培训

六、出纳工作四个防错技巧

（一）要注意加强对支票、发票和收据的保管

领用支票要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后，并由领用人签章。领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明金额、用途、领用人，并在备查簿上注明空白支票和支票限额。支票作废后要按顺序装订在凭证中。空白发票和收据不能随便外借，已开具金额尚待带出收款的发票和收据，要由借用人出具借据并作登记，以便分清责任，待款收回后再结清借据。发票和收据作废后要退回来，先作废后重开，如果是销货发票退回红冲，应该先由仓库部门验货入库后再进行退款。如果对方丢失发票和收据，要根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据，并在证明单上注明原开发票或单据的时间、金额、号码等内容，同时注明“原开单据作废”字样。

登记银行存款日记和现金日记账，要首先复核凭证、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票号码顺序排列，以便查对。摘要栏应注明经办人、收款单位及支票号码。支票上的印鉴，应即用即盖，并由会计、出纳二人分开保管，支票用印鉴的私人印章，只能用于盖印支票，而不作为其他任何用途。

（二）做到日清月结

每天都要做到钱账两清，发现问题可以及时查找，免得一拖下去就无从查起，和会计移交手续时，不管有多熟，都一定要有移交票据的清单，要不然容易出现说不清楚的差错，影响双方感情和工作以及财务数据。每个月都要按规定进行结账，并且和会计进行对账，做到账账相符、账实相符。

（三）收付现金时，一定要采取唱收唱支

对于出纳人员来说，唱收唱支虽然不是必须的工作，但是意义十分重大，一方面，显示很有礼貌，另一方面，在收付现金时唱收唱付，这样不但可以加深印象，与当事人核对金额，还可以取得他人的听觉旁证。当数目不清时，可以找旁边的人核对作证。仁和会计培训

（四）对需要报销的发票

若抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者，均不接受发票，待补办手续后再报核。

报销单位需先签字、后付款；收款单据先交款、后盖章；付款单据要盖付讫章。付款单据如由他人代领现金者，应签代领人名字，而不得签被代领人名字；代领人不是本单位的职工，要注明与被带领人关系及其联系地址。营业外收入及杂务收入，要以经办单位、交款单位为依据，收款后开给财务收据。

第三章 银行业务知识

一、银行账户的分类及开户条件简介

银行账户是各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，银行账户是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具。具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。凡新办的企业或公司在取得工商行政管理部门颁发的法人营业执照后，可选择离办公地点附近的银行申请开设自己的结算账户。

根据《银行账户管理办法》的规定，银行账户应分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。

(一)、基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。它是各独立结算单位或实行独立核算企业在银行开立的主要账户。按照规定是每一存款人只能在银行开立一个基本存款账户。主要用于办理日常的转账结算和现金收付，企、事业单位的工资、奖金等现金的支取只能通过此账户办理。

(二)、一般存款账户。一般存款账户是存款人在基本账户以外的银行借款、转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过账户办理转账、结算和存入现金，但不能支取现金。

根据《银行账户管理办法》规定，下列情况的存款可以申请开立 仁和会计培训

一般存款账户，并须提供以下的证明文件。

(1)在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户，并须向开户银行出具借款合同或借款借据。

(2)与基本存款人账户的存款不在同一地点的附属非独立核算单位可申请开立该账户，并须向开户银行出具基本存款户的存款人同意其的非独立核算单位开户的证明。

(三)、临时存款账户。临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。

根据《银行账户管理办法》规定，下列情况的存款人可以申请开立临时存款账户，并须提供相应的证明文件：

(1)外地临时机构可以申请开立该账户，并须出具当地工商行政管理机关核发的临时执照。

(2)临时经营活动需要的单位个人可以申请开立该账户，并须出具当地有关部门同意设立外来临时机构的批文。

(四)、专用存款账户。专用存款账户是指存款人因特定用途而开立的账户。

根据《银行账户管理办法》规定，下列情况的存款人可以申请开立专用存款账户，并须提供相应的证明文件：

(1)存款人特定的用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明可开立该账户。特定用途的资金范围包括基本建设的基金，更新改造的资金。特定用途并需要专门管理的资金。

(2)存款人须向开户银行出具有关部门批准立项的文件或国家有关文件的规定等证明文件。

二、什么是票据行为

票据行为有广义和狭义两种。广义的票据行为是指以发生、变更或消灭票据的权利义务关系为目的法律行为，包括出票、背书、涂改、禁止背书、付款、保证、承兑、参加承兑、划线、保付等。狭义的票据行为是票据当事人以负担票据债务为目的的法律行为，包括出票、仁和会计培训

背书、承兑、参加承兑、保证、保付六种。

(1)出票。出票是指出票人依照法定款式作成票据并交付于受款人的行为。它包括“作成”和“交付”两种行为。所谓“作成”就是出票人按照法定款式制作票据，在票据上记载法定内容并签名。由于现在各种票据都由一定机关印制，因而所谓“作成”只是填写有关内容和签名而已。所谓“交付”是指根据出票人本人的意愿将其交给受款人的行为，不是出于出票人本人意愿的行为如偷窃票据不能称作“交付”，因而也不能称作出票行为。

(2)背书。背书是指持票人转让票据权利与他人。票据的特点在于其流通。票据转让的主要方法是背书，当然除此之外还有单纯交付。背书转让是持票人的票据行为，只有持票人才能进行票据的背书。背书是转让票据权利的行为，票据一经背书转让，票据上的权利也随之转让给被背书人。

(3)承兑。承兑是指汇票的付款人承诺负担票据债务的行为。承兑为汇票所独有。汇票的发票人和付款人之间是一种委托关系，发票人签发汇票，并不等于付款人就一定付款，持票人为确定汇票到期时能得到付款，在汇票到期前向付款人进行承兑提示。如果付款人签字承兑，那么他就对汇票的到期付款承担责任，否则持票人有权对其提起诉讼。

(4)参加承兑。参加承兑是指票据的预备付款人，或第三人为了特定票据债务人的利益，代替承兑人进行承兑，以阻止持票人于汇票到期日前行使追索权的一种票据行为。它一般是在汇票得不到承兑、付款人或承兑人死亡、逃亡或其他原因无法承兑、付款人或承兑人被宣告破产的情况下发生。

(5)保证。保证是指除票据债务人以外的人为担保票据债务的履行、以负担同一内容的票据债务为目的一种附属票据行为。票据保证的目的是担保其他票据债务的履行，适用于汇票和本票，不适用于支票。

(6)保付。保付是指支票的付款人向持票人承诺负绝对付款责任 仁和会计培训的一种附属票据行为。保付是支票付款人的一种票据行为。支票一旦经付款人保付，在支票上注明“照付”或“保付”字样，并经签名后，付款人便负绝对付款责任，不论发票人在付款人处是否有资金，也不论持票人在法定提示期间是否有提示，或者即使发票人撤回付款委托，付款人均须按规定付款。

在具体操作时，票据行为表现为票据当事人把行为的意思按照法定的方式记载在票据上，并由行为人签章后将票据交付。它包括三方面内容，即记载、签章和交付。

所谓记载，通俗地讲就是票据当事人在票据上写明所要记载的内容，如签发票据时应写明票据的种类、金额、无条件支付命令、签发票据日期以及其他需要明确的内容，承兑汇票时写上“承兑”字样，保证时应写上“保证”或‘担保”字样。

所谓签章，即是指签名、盖章或签名加盖章，它表明行为人对其行为承担责任。自然人签章是指在票据上亲自书写其姓名或加盖其私章。法人和其他使用票据单位的签章为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签章。按照《票据法》规定，在票据上的签名应当为该当事人的本名，而不能用笔名、艺名等来代替。

所谓交付，是指票据行为人应将票据交付给执票人。票据行为人在票据上进行记载，并进行签章后，票据还不能发生法律效力，只有票据被交付给了对方，票据才能发生法律效力。

三、银行结算方式有哪些

结算亦称货币结算，是在商品经济条件下，各经济单位间由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而引起的货币收付行为。结算按支付方式的不同分为现金结算、票据转让和转账结算。现金结算是收付款双方直接以现金进行的收付。票据转让是以票据的给付表明债权债务关系。转账结算是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为。

所谓结算方式，是指用一定的形式和条件来实现各单位（或个人）仁和会计培训

之间货币收付的程序和方法。结算方式是办理结算业务的具体组织形式，是结算制度的重要组成部分。

银行结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付等。各种方式概述如下：

1、银行汇票

银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。

适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以使用。

起点额500元，有效期1个月（从签发日期算）。

2、银行本票

银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。

适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。

起点额100元，有效期2个月。

3、商业汇票

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。起点额1000元。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。

分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

特点：

（1）适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款 仁和会计培训

或双方约定延期付款的商品交易。

（2）使用对象相对较少。使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。

（3）必须经过承兑。

（4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。

（5）同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。

4、支票

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

分类：现金支票和转账支票。

功能：现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账。

起点额无规定。

5、汇兑

汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分类：信汇和电汇。起点额无规定。

6、托收承付

托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。

适用：有合法的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。适用于异地结算。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。仁和会计培训

有效期，验单3天，验货10。

7、委托收款

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分类：邮寄和电报划回。

适用：同城和异地结算不受金额起点限制。

出纳常用账簿

单位只要有现金或银行存款收付业务发生，就必须设置现金日记账或银行存款日记账。采用手工记账的单位，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。

现金日记账

（一）现金日记账是按照现金收、付业务发生或完成时间的先后顺序，逐笔登记，用来反映现金的增减变动与结存情况的账簿。

（二）出纳人员在每日业务终了时，应将现金收、付业务逐笔登记，并结出余额，同时与库存现金相核对，借以检查每天现金的收、付、存情况及库存现金限额的执行情况。

（三）现金日记账的格式。格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

（四）现金日记账的登记方法。

现金日记账由出纳人员根据现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”

“期初余额+本期增加-本期减少=期末余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

1、三栏式现金日记账的具体登记方法如下：

①日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。②凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“现 仁和会计培训

金收（付）款凭证”，简写为“现收（付）”；“银行存款收（付）款凭证”，简写为“银收（付）”。凭证栏还应登记记凭证的编号数，以便于查账和核对。

③摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。

对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

④收入、支出栏（或借方、贷方）：系指现金实际收付的金额。每日终了，应结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。

2、在实际工作中，如果收付业务较多需要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。

其中：现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“结余”栏；

现金支出日记账则只按支出的对方科目（借方）设专栏，不设“收入合计”栏和“结余”栏。

二、银行存款日记账

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。每日结出存款余额。

1.银行存款日记账的格式。银行存款日记账的格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式，但必须使用订本账。

2.银行存款日记账的登记方法。银行存款日记账的登记方法也与现金记账的登记方法基本相同。其登记方法如下： 仁和会计培训

（1）日期栏：系指记账凭证的日期。

（2）凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号（与现金日记账的登记方法一致）。

（3）对方科目：系指银行存款收入的来源科目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付购料款,其支出的用途科目（即对方科目）为“材料采购”科目，其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

（4）摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。

现金支票号数和转账支票号数栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写的支票号数，以使与开户银行对账。

（5）收入、支出栏：系指银行存款实际收付的金额。每日终了，应结算出余额，做到日清；月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。

3、银行对账

每月单位银行存款日记账的记录与银行记录可能不一致，为确实掌握这些差异，每月终了，出纳人员应自银行取回银行提供的反映银行记录的“银行对账单”，并将单位存款日记账与开户银行的“银行对账单”进行逐笔核对，以确定未达账项。

第二篇：出纳基本制度讲义

第一部分 《陕西省农村合作金融机构出纳制度》

培 训 讲 义

本制度根据《中华人民共和国人民币管理条例》、《现金管理暂行条例》、中国人民银行《全国银行出纳基本制度(试行)》、《现金管理暂行条例实施细则》等有关法律法规和金融规章，结合农村合作金融机构实际，适应我省农村合作金融机构业务经营发展和风险内控管理的需要，加强现金出纳管理，规范现金出纳业务操作，切实保障现金安全的具体制度而制定，共13章64条。

第一章 总则

本章明确了制定本制度的依据和适应本制度的范围，规范了出纳工作的主要任务，出纳人员必须坚持的基本规定，以及对营业网点库存现金和柜员的钱箱额度必须实行限额管理，切实落实出纳工作的责任。原文如下：

第一条 为规范我省农村合作金融机构出纳工作行为，加强出纳工作管理，提高出纳工作质量，切实保障现金安全，根据《中华人民共和国人民币管理条例》和中国人民银行《全国银行出纳基本制度(试行)》、《现金管理暂行条例》及实施细则等有关法律法规和金融规章，结合我省农村合作金融机构实际，制定本制度。第二条 凡在陕西省境内依法设立的省、地（市）、县（区）农村信用合作联社、农村合作银行、农村商业银行及所属分支机构或营业网点（以下简称信用社）办理出纳业务均应遵守本制度。

第三条 信用社出纳工作的主要任务：

㈠认真贯彻执行国家有关法律和金融法规制度，切实进行柜面监督；

㈡根据业务需要，办理现金收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，代理各种债券的保管、发行与兑付；

㈢按照《现金管理暂行条例》，加强开户单位及个人现金管理。调剂、调运各种票币，做好现金供应和回笼工作；

㈣加强库房管理，做好现金、贵金属、有价物品和单证及重要空白凭证的保管、使用、调运工作，配合保卫部门做好安全防范工作；

㈤宣传爱护人民币，遵守《中华人民共和国人民币管理条例》，配合人民银行和有关部门做好反假币、反破坏人民币的工作；

㈥加强柜面监督，维护财经纪律，揭露贪污盗窃和各种违法活动；

第四条 信用社出纳工作必须坚持以下基本规定： ㈠收入现金，先收款后记账；付出现金，先记账后付款； ㈡收入的现金，未经整点，不得对外付出；付出的现金，票面要达到中国人民银行规定的流通标准；

㈢每日营业之前、营业中间、营业终了，应清点款箱，核对账款，无误后方可入库；

㈣坚持定期与不定期查库，严禁挪用库款和白条抵库，做到账款、账实相符；

㈤维护国家利益和信用社信誉，坚持服务与监督并重；

㈥严格执行大额现金审批、备案制度。出纳人员变动，必须办理交接手续。

第五条 县级联社对管辖网点的库存现金、综合柜员制柜员的钱箱额度，实行限额管理，超出核定限额须及时缴存。

第六条 各级机构应当重视、支持出纳工作，相关业务或职能部门应加强对出纳工作的检查和督导。

第七条 县级以上管理机构财务会计部门要指定专人做好出纳管理工作；各营业机构应根据对外柜台服务不同的劳动组合形式，相应的配备出纳人员，做好出纳的具体工作。

第二章 现金收付与调拨

本章规定现金收付应坚持手续完备、责任分明、一户（笔）一清、当面点清。未经复点核对的票币不得调出、收存和对外支付。对现金出、入库（箱），做到“实时处理、自办自核”和“双人临柜、换人复核”。规范了县级联社与人行、县级联社与辖属分支机构的现金调拨和缴存操作程序。原文如下： 第八条 凡在信用社开立账户的单位，其收支现金应当接受信用社的监督。

第九条 现金收付必须依据有效的会计凭证办理，坚持手续完备、责任分明、一户（笔）一清、当面点清。综合柜员制应做到“实时处理、自办自核”，非综合柜员制要做到“双人临柜、换人复核”。未经复点核对的票币不得调出、收存和对外支付。

第十条 现金出库：设有专用金库房的营业机构，临柜人员应与有关人员办理现金出库手续，并登记现金出入库登记簿；库款（箱）交由联社实行统一集中保管的营业机构，出纳人员应按有关规定向押钞人员办理库款（箱）交接手续，做到手续严密，数字准确，确保款箱锁和封签完好无损。

第十一条 现金收入：现金收入应当坚持“先收款，后记账”的原则。

双人临柜收取现金时，会计人员在收到客户的现金或现金缴款凭证初点核对后，按照客户要求做业务交易，打印出相关交易凭证，连同现金和凭证（附件）一起交出纳人员收款。出纳人员应根据会计人员递交的凭证（附件）和现金，仔细清点现款，核对无误后在交易凭证的正面加盖现金收讫章和名章，并将凭证交会计人员复核。经复核无误后，由会计（复核）人员将有关凭证回单联或存折（单）退交客户收执。综合柜员制收取现金时，临柜人员在收到客户的现金清点核对现款无误后，按照客户要求在授权范围内或经授权后做业务交易，打印相关交易凭证，并在交易凭证的正面加盖现金收讫章和名章，将有关凭证回单联或存折（单）退交客户收执。

第十二条 现金付出：现金付出应当坚持“先记账，后付款”的原则。

双人临柜付出现金时，出纳人员应根据已审核并记账的会计凭证办理。付款前，出纳人员应认真审核凭证，按凭证金额和客户需要进行币种配款，在凭证的正面加盖现金付讫章和名章，无误后将现金和付款凭证交会计（复核）人员。经复点现金无误后，由会计（复核）人员将现金和存折（单）及有关凭证回单联交给客户。

综合柜员制付出现金时，临柜人员根据客户要求，认真审核付款凭证是否合法有效，在授权范围内或经授权后做业务交易，打印相关交易凭证，按凭证金额和客户需要进行币种配款，在交易凭证的正面加盖现金收讫章和名章，将现金和有关凭证回单联或存折（单）交给客户。

配款时需拆捆的，应将钞把全部复点，封签、腰条要待营业终了账款核对无误后，方可销毁；

付出现金要当面点交清楚，银行封签（包括原封新票币）对外无效。

第十三条 对现金收付量较大的客户，可采取预约收付款办法。预约收付款应当先签订协议、明确双方责任、严密手续。预约收款、预约付款按上述现金收款和现金付款的要求办理。

第十四条 现金入库：营业期间的现金应当随时放入现金尾箱或保险柜，中午停止营业或临柜人员临时离开营业室时，必须将现金尾箱或保险柜上锁。

每日营业终了，临柜人员应将当日现金收付凭证合计数与当日机构轧账单和库存现金进行核对，经核对一致后登记现金出入库登记簿，并经主管柜员验收无误后扫数放入钱箱上锁，贷款借据及业务印章等亦应一并放入钱箱入库保管。实行库款（箱）集中存放的营业机构，须按有关流程和制度规定，交由县级联社统一委托的押钞单位送达指定地点入库保管。

第十五条 县级联社从人民银行提取现金，应签发现金支票交调款员。调款员从人民银行领取现金时，应当查看封签填写是否齐全，券别和票面是否一致，然后分券别点捆、卡把，经加计总数并换人复核无误后，方可装箱（袋）封口上锁装车。运回本社（行）后，出纳人员应当比照营业现金入库手续验收入库。

向人民银行缴存现金时，应填制现金缴款单，出纳人员比照营业现金出库手续处理后，将现金与缴款单交缴款员。验收入库后，缴款员应及时将人民银行签章的现金缴款单回单交会计记账。

第十六条 同联社管辖下的各营业机构（包括营业部）现金提取或缴存，由调出或缴存机构通过综合业务系统相关交易，一律使用现金调拨凭证作为提取或缴存现金的凭证，实物现金由专业的运钞单位或押运人员按规定程序完成。

第十七条 联社清算中心与信用社（含分社，下同）现金调拨。

㈠信用社提现：

1、联社清算中心做联社付现交易，打印一式三联现金调拨凭证，第一联由清算中心留存，第二、三联连同现金放入钱箱由押运人员送交提现信用社。

2、信用社收到现金清点无误后，根据第二联现金调拨凭证做信用社收现交易，在第三联上签名并加盖其在清算中心预留印鉴后，放入钱箱由押运人员带回联社清算中心作传票附件。

㈡信用社缴现：

1、信用社做信用社付现交易，打印一式三联现金缴款凭证，第一联留存，第二、三联连同现金放入钱箱由押运人员送交联社清算中心。

2、联社清算中心收到现金清点无误后，根据信用社交来的第二联现金缴款凭证做联社收现交易，第三联加盖清算中心现金收讫章后，退回付现信用社作传票附件。第十八条 为了解决部分营业网点现金调拨路途较远的问题，对配有运钞车的信用社，在确保现金运送过程安全的前提下，分社可以在信用社提缴现金，并通过联社清算中心做现金调拨交易，操作方法如下：

㈠分社提现

⒈先由现金调出机构做信用社付现交易，打印一式三联现金调拨凭证，第一联留存，第二、三联连同现金由押运人员送交现金调入机构，再电话通知联社清算中心。

⒉联社清算中心根据现金调出机构电话通知，做现金出入库查询，根据查询结果，先做联社收现交易，再做联社付现交易，打印一式三联现金调拨凭证，作交易凭证附件，并电话通知现金调入机构。

⒊现金调入机构收到现金清点无误后，留存现金调拨凭证第二联，先做现金出入库查询，再做信用社收现交易，在第三联签名并加盖其在联社清算中心相同的预留印鉴后，退回现金调出机构作交易凭证附件。

㈡分社缴现

⒈先由现金调出机构的分社做信用社付现交易，再电话通知联社清算中心，打印一式三联现金缴款凭证，第一联留存，第二、三联连同现金交押运人员带回现金调入机构的信用社。

⒉清算中心根据现金调出机构分社的电话通知，先做现金出入库查询，根据查询结果，再做联社收现交易；之后做 联社付现交易，交易成功后，电话通知现金调入机构的信用社，打印的一式三联现金调拨凭证，作交易凭证附件。

⒊现金调入机构的信用社收到现金清点无误后，留存现金缴款凭证的第二联，在第三联上签名并加盖信用社现金收讫章后，退回现金调出机构的分社作传票附件；根据清算中心电话通知，先做现金出入库查询交易，根据查询结果，再做信用社收现交易。

第三章 票币整点与兑换

本章规定现金整点要求做到：挑净、点准、墩齐、捆紧、盖章清楚。整点票币时，按照“纸币百张为把，十把为捆；硬币百枚为卷，十卷为捆”整点。以及对残损票币的处理、损伤票币的兑换等均相应做了规定。原文如下：

第十九条 现金整点要求做到：挑净、点准、墩齐、捆紧、盖章清楚，利于现金存放、管理和支付。

第二十条 整点票币时，应随时挑出损伤票币。整点券别为50元、100元的票币时，经点钞机初点后必须由手工进行复点，做到准确无误。拆捆、拆把时，应先核对总数，未核对前，原封签纸条不得丢弃。纸币整点应当按券别分版平铺整理，百张为把，十把为捆；硬币百枚为卷，十卷为捆。

第二十一条 整点过的票币不得折叠、折角；每把票币用纸条捆扎，完整币捆扎在票币1／3处，残损币捆扎在票币1／2处；成捆的票币要用绳以双十字捆扎，结头处粘贴 9 封签。硬币也应当分面值用硬币器或手工整点，及时捆扎。

第二十二条 捆扎好的票币，每把（卷）上须加盖带社（行）号或社（行）名的经手人名章；成捆封签的社（行）名、券别、金额、封捆日期、封捆人名章和会计（复核）人员名章应当齐全。加盖名章要做到位臵规范、清晰可辨。

第二十三条 残损票币除按流通票币整点外，还应对主币分版捆扎，加盖名章，成捆的应加具封签。已凑成把的100元、50元残币和成捆的其他残币，应及时上交。未成把的100元、50元残币和未成捆的其他残币，入库存放并与正常流通币分开。

第二十四条 损伤票币的兑换，严格按照《中国人民银行残缺污损人民币兑换办法》及《残缺污损人民币兑换办法内部掌握说明》规定办理。对于数额较大、损伤严重或难于鉴别的票币，应按《中国人民银行特殊残缺污损人民币兑换管理办法》规定办理。

第二十五条 凡发现图案不全、墨色不正、裁切偏斜及漏印花纹等印坏的票币，应予以收回，连同原封签送联社交当地人民银行处理。

第二十六条 凡经挑剔和兑换收进的损伤票币以及按人民银行规定已停止使用和只收不付的票币，按规定进行整点后，及时上缴。

在收付、整点人民币时，要随时挑出损伤币。损伤人民 币的挑剔应按照以下标准办理：

㈠票面缺少部分损及行名、花边、字头、号码、国徽之一的；

㈡票面裂口超过纸幅三分之一或损及花边、图案的；

㈢票面纸质较旧，四周或中间有裂缝，或断开而粘补的；

㈣由于油浸、墨渍造成脏污面积较大或涂写字迹过多，妨碍票面整洁的；

㈤票面变色严重影响图案清晰的；

㈥硬币残缺、穿孔、变形、磨损、氧化损坏花纹的。

第二十七条 损伤票币和主辅币的兑换应坚持先收款后兑换款、换人复核的原则。

第四章 现金运送与寄库

本章规定有条件的县级联社现金运送，应委托具备合法特殊行业资格，并与联社签订押运协议的专业机构押运；内部押运必须执行“双人调款、双人押运”的制度，确保押运现金的安全。实行集中寄库，统一保管库款箱。原文如下：

第二十八条 现金的运送。委托押运应坚持“严守秘密、专车专人、两人以上（不含司机）、武装押运”的原则，被委托单位应具备合法的特殊行业资格，并与联社签订押运协议，押运公司必须办理现金押运保险；内部押运必须执行“双人调款、双人押运”的制度，确保押运现金的安全。

第二十九条 县级联社应根据业务正常需要，设立现金 业务库，负责辖内所属营业机构的现金调缴款、库款箱寄存的统一调运。押运人员运送现金时，必须严格遵守安全保卫规定中的押运纪律和协议条款。

第三十条 具备相应条件的县级联社，对营业单位可采取集中寄库方式保管库款箱。寄库双方应当按照规范的寄库操作流程进行，以明确各自的责任，并设立“库款箱（包）交接登记簿”，严密交接手续。

第五章 反假人民币

本章要求必须严格按照人行的有关规定做好反假人民币工作，规定没收假币时应履行的手续，以及违反反假人民币规定造成损失的责任等。原文如下：

第三十一条 各营业机构均应配备获得生产许可证并经国家技术监督局会同人民银行审查合格的反假鉴别仪器。凡收付50元以上大面额钞票应当经手工和仪器双重鉴别。

对一时难以确定真假的票币，出纳人员应开给持票人临时收据，并将可疑票币通过联社送当地人民银行鉴定。

第三十二条 各营业机构发现假币一律予以没收，并应当追查其来源，及时报告当地公安机关和人民银行。没收假币时，工作人员应出示“反假货币上岗资格证”，当面在假币正、背面加盖“假币”戳记，做假币收缴处理，将打印的假币收缴凭证其中一联交客户收执。对没收的假币应严格管理，账实分开，并及时上缴联社统一移交当地人民银行。

第三十三条 凡发现变造的人民币（如挖补、拼凑、揭去一面以及有意损坏、涂改等），应予没收，但经追查确系误收的，可按残缺人民币兑换办法，给予兑换。

第三十四条 未按《中国人民银行假币收缴、鉴定管理办法》鉴别而误收假币，由此造成的经济损失由责任人承担。明知是假币而付给客户的，一经查实，除由责任人承担直接经济损失外，还应追究责任人行政责任，构成犯罪的移交司法机关处理。

第六章 错款处理

本章规定发生出纳错款应及时向上级管理机关报告，以及现金调拨、出纳错款的责任落实和有关账务处理等。原文如下：

第三十五条 发生出纳错款，应当逐笔登记会计出纳业务差错登记簿，及时组织查找，力求挽回损失。对当日查找无着落的错款，应当向上级管理机关报告；千元以内报县级联社（行）；千元（含）以上万元以下的报地（市）管理机构；万元（含万元）以上的报省联社。

第三十六条 对当日查找无着落的错款，经机构负责人批准后，暂列“其他应收款”或“其他应付款”科目，不得空库或溢库。待查清情况后，区别性质，按以下规定进行处理。

㈠出纳人员在工作中确属技术性原因（由于书写、计算、清点错误，机器故障等），发生现金错款暂时无法查清的，应按照长款归公，短款自补,待错款查清后再做处理的原则处理，不得以长补短。同时对责任人应当进行批评教育。

㈡属于工作不负责任，玩忽职守，有章不循，违章操作而造成的错款，应当追究失职人员的经济责任，并视情节、数额给予相应的行政处分。构成犯罪的，移交司法机关处理。

㈢因贪污、挪用等行为造成短款或侵吞长款的，应当追回赃款并视情节数额给予相应的行政处分。构成犯罪的移交司法机关处理。

㈣错款性质暂时难以确定的，应当组织专人清查，不得简单草率处理，也不得久悬账上，任其拖延。

㈤由于领导不力、用人不当、违章不究而造成的错款，除追究当事人责任外，还应追究有关领导的责任。

㈥对查找无着落和确实无法挽回的出纳错款，按财务制度规定的审批权限报批和列账。

第三十七条 现金调拨过程中发现差错，应当先检查本机构在款项调运、保管、复点过程中是否发生问题或差错。如经调查认定，确非本机构责任时，应当将有关证件及详细经过及时提供调出机构查找。如查明是调出机构差错，由调出机构处理；如不能确认调出机构责任，由调入机构按审批权限报损或报益。

第七章 有价物品管理 本章明确了有价物品得范围，管理程序等。原文如下： 第三十八条 有价物品应当坚持账实分管原则。包括有价单证、抵（质）押物品，以及贷款借据等。

第三十九条 有价单证的运送、收付、出入库，应当按照现金运送和现金收付及现金出入库的要求办理。每日营业终了，有价单证应当入库保管，出纳人员应当与会计人员进行账实核对。

第四十条 办理抵（质）押贷款，抵（质）押品需入库保管时，须按规定程序操作。抵（质）押品返还时，出纳人员凭合法有效手续办理出库，不得擅自抽出抵（质）押品给借款人或质权人。

第八章 库房管理

本章规定了库房的设置标准，审批权限。明确了库房管理的范围，守库人员的职责，对库房应坚持“双人管库、双人守库、同进同出、互相监督”的原则，严格执行库款箱进出、库房钥匙使用与交接、库房改造、库房环境等制度，把不安全因素消灭在萌芽状态。原文如下：

第四十一条 信用社的库房设臵应当坚固、隐蔽，并具备防火、防潮、防盗功能。库房和守库室的建造、安全设施应当符合《中华人民共和国金融行业银行金库标准》。

第四十二条 县级联社（行）库房的设计方案应由省联社会计部门和保卫部门共同审批，并经当地公安部门审查。县级以下机构库房的设计方案统一应由管辖联社会计部门和保卫部门共同审批，并报县级公安部门备案。竣工后报当地人民银行和公安部门验收。

第四十三条 库房管理应当遵循下列规定：

㈠所有现金、贵金属、有价物品、业务印章、重要空白凭证等都应当入库保管。库内现金、实物应按券别、种类摆列。不成捆的钞券，应装箱加锁，库内不准散放未整点现金。库内不准存放非保管范围内的物品。

㈡设有营业金库的联社或机构，应坚持“双人管库、双人守库、同进同出、互相监督”的原则。对出入库的款项、实物应当双人办理，相互复核，共同负责。除管库人员外，其他人员不得进入库房。因查库进入库房应有领导批准或随同，进入库房前管库员要查验必备证件，并在查库登记簿上进行登记。

仅设一名出纳员的基层信用社，由出纳员和会计人员分管库房或保险柜的钥匙和密码，开关库时要共同开库、锁库，不得委托对方代管，形成一人管库。并定期共同核对库存，由会计人员在现金库存簿上签注“核对相符”或注明多缺数字后共同签章。

㈢库房应装备两把不同钥匙的门锁，并备有正、副钥匙各一套。正钥匙由两名管库员分别掌管使用，不得将钥匙随意放臵或交由他人代管，如有遗失应当立即报告并采取防范 措施。副钥匙应由管库人员和单位负责人共同密封签章后，交联社有关部门集中装箱加锁入库保管。副钥匙的交接要有签收登记手续，除特殊情况外，不得启封动用；如需动用时，须经联社分管领导批准，由管库员及单位负责人共同启封，并登记动用时间和原因。库房开启密码的记录亦按上述要求办理。如人员变动，密码应随之更换，不得继续沿用旧密码。

㈣库房改造按库房设计报批程序办理；库房门、保险柜修锁、换锁及修理须上报联社，由联社指定有关人员修、换、理，并做好登记记录。

㈤库房管理应达到无火灾隐患、无潮湿、无鼠咬、无虫蛀，严防差错和盗窃事故的发生。库内各种设施（防潮、灭火设备、防爆灯、应急照明灯、视频监控和自动报警装臵等）应当经常检查，发现问题应当及时修理与更换。

第四十四条 凡入库保管的现金、贵金属及有价证券等，都必须登记入账，出入库时应通过相关交易打印出入库凭证，做到账款、账实相符，责任分明，严禁以白条抵作库存。

第四十五条 各机构应指定政治素质好、责任心强、警惕性高、有一定安全防范技能的正式职工担任守库工作。

第四十六条 非营业时间均应由两名以上人员负责看守库房，两名管库员（包括兼职）不得同时守库。非守库人员不准进入守库室。守库时应当建立守库登记制度，并严格 交接班手续。

第四十七条 各级管理机关相关部门应当不定期地查岗，建立守库监督制度，将不安全因素消灭在萌芽状态。

第九章 查库

本章明确规定营业机构的会计主管须坚持每日验箱、每周查库，营业网点负责人须每月查库至少二次，节假日还必须重点抽查；县级联社须每季突击查库一次以上；办事处须每半年组织对县级联社查库情况的检查；省联社须每年对县级联社查库情况进行抽查。以及查库内容和查库手续等。原文如下：

第四十八条 建立健全查库制度。营业机构的会计主管须坚持每日验箱、每周查库，营业网点负责人须每月查库至少二次，节假日还必须重点抽查；县级联社须每季突击查库一次以上；办事处须每半年组织对县级联社查库情况的检查；省联社须每年对县级联社查库情况进行抽查。

第四十九条

查库应遵循“保密、突击”的原则，不得事先通知被检查机构和有关人员，以确保检查结果的真实性。查库人员的查库手续必须完备、程序合法，上级机构查库应出具查库介绍信和有效工作证、身份证等，经确认后方可进行。

第五十条 查库的主要内容：

㈠盘点库存现金、有价物品、重要空白凭证，与账簿进 行核对，重点检查有无白条抵库和空库；

㈡双人管库和双人守库是否坚持执行，库房（保险柜）的钥匙（锁）的使用是否符合制度规定，登记是否齐全；

㈢库房和守库室的安全设施是否齐备、有效，装臵是否符合安全标准；

㈣库房内是否干净整洁，款项、实物摆放是否有序，票币整理是否符合要求，有无虫蛀、鼠咬及霉烂等现象，库内是否存放非保管范围内物品；

㈤营业终了是否坚持会计人员验收入库制度，登记手续是否齐全，库存限额是否合理，有无超限额库存现象。

第五十一条 查库过程中，出纳人员应当自始至终在场陪同，回答查库人员的询问，服从查库人员安排，但不能参加清查库款。

第五十二条 查库完毕，出纳人员应对库款重新清点核对，以明确责任。查库后查库人员应将查库情况和问题在查库登记簿上逐项登记，并由查库人员和出纳人员共同签章，以备查考。如发现重大问题，应当立即查明原因，并及时向被查机构负责人和联社报告。

第十章 出纳机具的管理

本章明确了出纳机具的类型，以及出纳机具的使用、保养责任。原文如下：

第五十三条 出纳机具包括出纳工作中使用的保险柜、清分机、点钞机、防伪鉴别器、捆钞机等。出纳机具应根据实际需要配臵。出纳机具的领发、使用、保管与交接，均应建立登记制度。

第五十四条 上级管理机构在配发机具时，应组织技术培训，让使用人员掌握机具的性能、操作程序，学会使用、保养和维修技术。

第五十五条 应建立出纳机具的使用、保养责任制，实行定机、定位、定人、定责任。换人使用时，应当办理交接手续。

第十一章 出纳交接的管理

本章规定了出纳人员调动或离职时，应办理交接手续的具体内容和责任。原文如下：

第五十六条 凡出纳人员调动、离职时，均应办理交接手续。交接内容包括：现金、有价物品、重要空白凭证、库房和保险柜钥匙、印章、机具、警卫器械等。出纳人员的调动、离职，应核对款、账、物、簿，详列移交清单一式三份，由机构负责人或会计主管监交。未办妥移交手续者不得离职。

第五十七条 出纳人员临时离职，也应当在机构负责人或会计主管监交下向指定的代班人员办理交接，进行账、款、簿、实核对，并在交接登记簿上登记，做到交接清楚，责任分明。

第十二章 机构与人员

本章规定各营业机构应配备专职或兼职出纳人员，实行交叉复核，建立出纳考核制度，出现违章违规行为在追究出纳人员责任的同时，相应追究领导或负责人的责任。原文如下：

第五十八条 各级信用社应当重视出纳人员的配备，并符合出纳工作原则的要求。现金收付业务量大的营业机构，应配备专职复核；现金收付业务量小的营业机构，应配备兼职复核或实行交叉复核。

第五十九条 出纳人员的任职资格及条件：要选配政治素质好、责任心强、廉洁奉公、遵纪守法，具有一定的财会专业知识和出纳业务技能的人员担任出纳工作。出纳人员原则上应当持有会计从业资格证书。

第六十条 各营业机构应当建立出纳工作岗位责任制、按岗定人的操作规程和工作考核制度，建立健全内部监控机制。

第六十一条 对严重不负责任，有章不循、玩忽职守，造成事故使集体财产遭受重大损失的工作人员，追究其经济、行政直至法律责任。

第六十二条 各级管理部门领导或机构负责人因对出纳工作不重视，用人不当、检查不严、监督不力、违章不究，酿成重大事故者，根据情节，追究领导或负责人的责任。

第十三章 附则

本章明确了本制度由省联社制定、解释和修改，各县级联社可根据本制度制定相应的实施细则。原文如下：

第六十三条 本制度由陕西省农村信用社联合社负责制定、解释和修改。县级联社在本制度规定范围内可制定相应的操作办法和实施细则。

第六十四条 本制度自2010年1月1日起施行。凡与本制度相抵触的，以本制度为准。国家和人民银行另有新规定的，从其规定。

第三篇：K1 企业出纳上岗培训讲义

企业出纳培训讲义

企业出纳上岗培训讲义

一、出纳的职责和权限

1、出纳人员的从业资格：出纳人员属于财政部规定的10类会计人员，因此：按规定必须取得会计从业资

格，持有会计从业资格证书。

2、出纳工作的职能和责任：

⑴ 负责单位日常的现金收入、按规定开具现金收入凭证（包括税务发票和一般收据）。

⑵ 收入现金要做到点准、墩齐、挑净、扎把。（10张一扎，100张一把）

⑶ 库存（保险柜）现金数额保证单位3-5天 的日常零星开支，超过数额的现金应及时送存银行。⑷ 按国家有关规定、根据单位审查合格的书面凭证支付现金或开具银行支票结算。

⑸ 根据审查合格的会计凭证和业务发生的先后顺序登记现金和银行存款；并及时与会计有关数据核对，做到账账相符。

⑹ 根据单位内部分工保管有关有价证券和印章。

3、出纳人员及出纳工作限制：出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账务的登记工作；不得兼管单位的稽核工作。出纳以外的人员不得兼管现金、有价证券和有关印章。

深圳锦宏会计公司.蹇老师.电***.二、出纳日常工作

（一）各种凭证使用基本规定

1、各种原始凭证的基本内容(真实凭证模似教学)

① 原始凭证名称；

② 填制原始凭证的日期；

③ 接受原始凭证的单位名称；

④ 经济业务内容（含数量、单价、金额等）；

⑤ 填制单位签章；

⑥ 有关人员签章；

⑦ 凭证附件。

2、原始凭证的填制要求

① 记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。

② 内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。

③ 手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

④ 书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国

务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数

1字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“─”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“─”代替。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整” ⑤ 编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得

撕毁。

⑥ 不得涂改、刮擦、挖补。

⑦ 填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。

3、原始凭证的审核内容

原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的（实事）真实性、（凭证）合法性、（内容）完整性、（书写和计算）正确性和（时间）及时性。

经审核的原始凭证应根据不同情况处理：

① 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责

将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；

② 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

（二）发票使用规定（真实发票模似教学）

① 单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。② 开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内

容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

③ 填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资

企业可以同时使用一种外国文字。

④ 使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

⑤ 开具发票时限、地点应符合规定。

⑥ 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大

专业发票使用范围。

⑦ 发票填错或其它原因作废时应将全部联次完整保存,并加盖作废印章。

（三）银行现金解款单（真实凭证模似教学）

（四）付款

1、在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及

合规性进行严格审核。

2、应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

（真实付款申请书、费用报销单模似教学）

（五）支票使用规定

1、基本规定

① 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受

理。

② 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”

之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。③ 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空

白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

④ 阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进

行书写。

⑤ 票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰

拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

2、支票（真实支票模似教学）

① 支票的概念和种类：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票分为现金支票、转账支票和普通支票。

② 支票的使用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。

③ 支票记载事项：签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；

付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

④ 支票提示付款期限：支票的提示付款期限自出票日起10日。

3、银行进账单（真实凭证模似教学）

深圳锦宏会计公司.蹇老师.电***.（六）现金日记账的登记（真实账页模似教学）

1、现金日记账登记依据（记账凭证、付款申请书、费用报销单模似教学）

现金日记账的登记应以经过审查的记账凭证为依据。在未经会计填制记账凭证前可以根据批准后的付款申请书、费用报销单在备查（忘）登记簿登记。

2、现金日记账登记规定

① 登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到

数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

② 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。

③ 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

④ 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

⑤ 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注

销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

⑥ 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有

余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。

⑦ 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏

内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

3、日记账的格式和登记方法

⑴ 现金日记账的格式和登记方法

① 现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其

格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

② 现金日记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐

笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。

⑵ 银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。

深圳锦宏会计公司.蹇老师.电***.---janzaiwen2008-7-16---

第四篇：浙江省会计继续教育出纳实操讲义

出纳实操

主讲人:温莉

学习目的：

通过学习，掌握出纳员职业素质、出纳员基本业务技术与基本程序、出纳档案管理的内容，重点掌握现金业务处理、银行存款业务处理、编制出纳报告的技术方法并能熟练运用，帮助出纳人员快速上手，灵活处理相关工作事宜。

学习内容：

学习方法：

案例分析法、实务展示法

第一章出纳必备的业务技术

第一节出纳概述

一、出纳的含义

企事业单位在日常经营过程中，许许多多的经济业务都直接涉及到货币资金。如企业销售产品最终有资金流入企业，购买原材料要支付价款，发放工资会使现金流出企业，借款会取得现金而最终又要用现金偿还等业务都与货币资金的收付分不开。货币资金对于任何一个单位而言，都是一项非常重要的资产。因此，各个单位都需要设置一个专职的岗位和人员专门负责管好、用好货币资金，掌握并汇报其变化情况，并保证货币资金的安全完整。这个岗位就是通常所说的出纳岗位，在这个岗位工作的人员就叫做出纳员。所以，我们经常用“管家婆”一词来形容企业里的出纳，出纳就是各个单位货币性资产的管家。从内容上看，“出纳”这个会计学中的专有名词包含了三层意思：

一是出纳工作，即按照有关规定和制度，对本单位现金的收付及保管、银行结算、有价证券的整理和保管、有关票据的整理和保管以及财务印章的保管等工作。二是出纳核算，即对出纳工作进行的计量、记录及账务处理等业务活动。

三是出纳人员，即担任出纳核算，从事出纳工作的会计人员，这是狭义上的出纳人员。从广义上讲，出纳人员不仅仅包括会计部门的出纳工作人员，还包括单位业务部门的各类收款员。我们在此所讲的是狭义上的出纳人员。

二、出纳员的职责与权限

出纳员是专门从事货币资金收付的工作人员，如果工作出现了差错，就会造成一定的经济损失，甚至是不可挽回的经济损失。因此，明确出纳人员的职责与权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财经法规，出纳员具有以下的职责与权限：

（一）出纳人员的职责

1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要严格做到日清日结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；企业银行存款日记账也要与银行对账单及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

2.根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格核对有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据所编制的收付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

3.按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。随着经济的发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。所以出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免外汇损失。

4.掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格遵守支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵住结算漏洞。

5.保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券等）的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。

6.保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格规定使用用途，各种票据要办理领用和注销手续。

（二）出纳员的权限

1.维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。

我国《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。《会计法》的这些规定是：

各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理。

会计机构、会计人员对违法的收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。单位领导人应当自接到书面意见之日起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。会计机构、会计人员对违法的收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。

对严重违反损害国家和社会公众利益的收支，会计机构、会计人员应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告，接到报告的机关应当负责处理。

2.参与货币资金计划定额管理的权利。

出纳员每天都和货币资金打交道，在平日开展工作中必须严格遵守《现金管理暂行条例及实施细则》和《支付结算办法》。而在执行这些法规规定时，实际上就是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。

3.管好用好货币资金的权利。

出纳员掌握着单位货币资金的来龙去脉及周转速度的快慢。因此，出纳员应充分发挥主人翁的意识，为单位提出合理安排利用资金的意见与建议，及时提供货币资金的使用和周转信息，这也是出纳员义不容辞的责任。

三、出纳员应具备的素质要求

出纳员直接掌管一个单位的现金和银行存款，每天都要与成千上万的金钱打交道，如果要将公款据为己有或挪作他用，对于出纳员来讲是有方便的条件和较多的机会。因此，单位对出纳员的素质要求都比较高。那么，要想成为一名合格的出纳员应该具备哪些具体的素质要求呢？

（一）基本资格要求

出纳员和所有的会计人员一样，必须持有财政部门颁发的会计从业资格证（即会计证）上岗，未取得资格证书的人员不得从事出纳工作。此外，还不得伪造、转借会计证。

（二）基本素质要求

1.要有良好的职业道德

（1）爱岗敬业。爱岗敬业是会计职业道德的基础。出纳员应该热爱本职工作，要有不厌其烦的劳动态度，全身心投入会计事业，兢兢业业，努力钻研业务，勤学多思，勤练多问，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

（2）廉洁自律。廉洁自律是会计职业道德的前提。因为出纳员每天都和货币资金打交道，所以，与其他会计人员相比，出纳有其特殊性。为此，出纳员必须具备良好的职业道德，树立正确的人生观和价值观，遵纪守法，清正廉洁，公私分明，不贪不占，保持廉洁自律的优秀品质。

（3）客观公正。出纳员在工作过程中，必须遵守各种纪律、法规、准则和制度，依法办事，并保持客观公正的态度，实事求是保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时。同时，在自己的工作权限内，坚持原则，正确处理国家、单位和个人的利益关系，自觉抵制各种不正之风，保护单位合法权益不受侵犯。

（4）强化服务。出纳员要树立服务的思想意识，在处理各种出纳业务时，出纳员应尽量做到尊重、原则、主动、热情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虚心向同事学习、请教，重视同事的感受。原则就是要有原则地完成领导交给的各项任务；遇到自己无法解决的问题，应及时向领导请示；对工作认真负责，不把责任推给他人。主动就是要主动与他人打招呼，主动询问他人的需要。热情就是要在处理出纳业务时，态度和蔼，语言亲切。耐心就是耐心回答他人提出的问题，不计较他人的态度好坏和语言的轻重。周到就是尽一切可能为他人提供优质的服务。

（5）保守秘密。出纳员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位同意外，出纳员不得私自向外界提供或泄露本单位的会计信息。

2.要有较强的政策水平

出纳工作的特点之一是其具有很强的政策性。所以，出纳员要做好出纳工作，必须了解、熟悉和掌握国家有关会计、财税、金融法规和各项会计制度。出纳员每天处理大量的税金、票据并进行收付结算，哪些结算方式不宜采用，哪些票据不能报销，哪笔金额不能支付等，都必须以有关的法规制度为依据。因此，作为一名出纳员，要做好出纳工作，就必须加强学习，了解、熟悉、掌握现行的政策法规和各种会计制度，不断提高自己的政策水平，遵守财经纪律，遵守财务制度，明白自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就得心应手，不犯错误，为企业把关守口。

3.要有熟练的专业技能

出纳员每天涉及大量的费用报销、票据签发和现金收付等事项，这就需要出纳员具有较强的业务处理能力、较快的计算速度和较高的准确性。所以，出纳员除了具备良好的职业道德和较强的政策水平外，还必须要有熟练的专业技能，如汉字及阿拉伯数字的正确书写；算盘、计算器、电脑、点钞票的熟练操作；熟练签发票据、办理结算、报销费用等业务处理流程与要求。

要想当一名称职的企业管家婆——出纳，除了要具备上述良好的职业道德、较强的政策水平、熟练的专业技能外，还要提高自身的综合素质。

一是要有良好的工作态度与心态，诚实守信，关注细节，注重细节，做好细节工作； 二是在工作岗位上要为企业多思考，培养自己严谨的逻辑思维及敏锐、宽广的财务视野，将自己认为可以为企业创造更多价值的方式、想法与企业分享，真正做好企业的“管家婆”，提高自身管理能力；

三是要有良好的人际交往能力及较强的办事能力，能很好地与单位其他部门、人员，与银行、税务等部门打交道。

【例题·多选题】

作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求（）。

A.要有良好的职业道德

B.要有较强的政策水平

C.要有熟练的专业技能

D.要有良好的工作态度

【答案】ABCD

【例题·多选题】

出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（）。

A.爱岗敬业

B.廉洁自律

C.客观公正

D.强化服务

E.保守秘密

【答案】ABCDE

四、出纳工作内容及具体流程

简单地说，出纳员工作的具体对象就是货币资金。所以，处理货币资金的收付业务就是出纳员最主要、最核心的工作。了解具体的工作流程，是提高工作效率，保证工作质量的必要前提。

（一）出纳收付程序与规范

1.资金收入的一般程序

（1）清楚收入的来源和金额。出纳员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道具体要收的金额是多少，向谁收钱，收什么性质的钱，再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如下：

①确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求及有关现金使用范围的规定（见本部分第二章第一节内容）。

②明确付款人。出纳员应当明确付款人的全称和有关情况，对于收到背书支票或其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。

③收到是销售或劳务性质的收入，出纳员应当根据有关的销售（或劳务）合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实一致。

④收回代垫、代付及其他应收、其他应付款。出纳员应当根据账务记录确定其收款额是否相符，具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等。

（2）清点收入。出纳员在清楚收入的金额和来源后，进行清点核对。清点时，应沉着冷静，不能只求“快”不求“准”。

①现金清点。现金收入应与经办人当面清点，如有短缺、假钞等特殊问题，应由经办人负责。出纳员若未发现问题，损失由出纳员负责。

②银行核实。银行结算收入应由出纳员与银行核对，如为电话询问或电话银行查询，只能作为参考。在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。

③清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。如收入金额较大的，应及时上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在有关收款依据上加盖“收讫”或“现金收讫”或“银行收讫”章。

④如果清点核对并开出单据后，才发现现金短缺或假钞，应由出纳员负责。

（3）收入退回。如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清或收款单位账号错误等，应由出纳员及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。

（4）把每日收到的现金送存银行，不得坐支现金。

2.资金支出的一般程序

（1）明确资金支出的金额和用途。

①出纳员每支付一笔资金时，一定要清楚知道所需支付的具体金额，然后进行合理安排。一般不办理数额大的现金支付业务，严格遵守国家关于现金使用范围的规定。多付或少付金额，差错由出纳员负责。

②明确收款人。出纳员必须严格按合同、发票或有关依据上记载的收款人进行付款，对于代为收款的，应当出具收款人的证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。

③明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导汇报，行使出纳员的工作权力，用途不明的，出纳员可以拒付。若支付无批准的借款或其他付款业务而引出的问题，由出纳员自负。

（2）付款审批。

①由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性负责。②有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及实物的，应当由仓库保管员或实物负责人签收；涉及差旅费、招待费等，应当有证明人或知情人加以证明。

③有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字，同意支付。

④到财务部办理付款。收款人持有关领导已签字的内容完整的付款单据，报经会计审核后，由出纳办理付款（注意：有的单位是收款人持证明手续完备的付款单据到财务部交会计审核，待会计审核原始票据的真实性、合法性及具体金额无误签字后，再持付款单据报有关领导审阅并签字，最后由出纳办理付款）。

（3）办理付款。付款是资金支出中最关键的一环，出纳员应当特别谨慎，要认真仔细对待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的，且差错是由出纳员负责。所以，出纳员必须严格核实付款金额、用途和有关审批手续。

①现金付款。双方应当面点清，在清点的过程中发现短缺、假钞等情况由出纳员负责。②银行付款。开具支票时，出纳员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确，如为现金支票，应注明领票人的姓名、身份证号码及发证单位名称。办理转账或汇款时，出纳员书写要准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。应注意，办理完汇款或转账后，出纳员应及时将有关银行单据传真给收款人确认。

③付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”或“现金付讫”或“银行付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据直接作为已付款证明。

④如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。

（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或汇票退回的，出纳员应当立即查明原因，如因己方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办手续方可办理。

【例题·多选题】

资金支出的一般程序是（）

A.明确资金支出的金额和用途

B.付款审批

C.办理付款

D.付款退回

【答案】ABCD

（二）出纳员一天的工作安排

了解了资金收支的一般程序后，究竟出纳员一天的工作应该如何安排才比较合理，使出纳工作有条不紊地进行，使出纳信息得以及时反馈呢？

1.上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品。

2.列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。

3.如有特殊情况，应向有关领导及会计主管请示资金安排计划。

4.按上述程序办理各项资金收付业务，并把当天收到的现金送存银行，不得坐支现金。

5.当天下班前，要完成日记账的登记。登记日记账之前，要审核现金收付款凭证及银行存款收付款凭证。登记日记账时，应分清现金日记账还是银行存款日记账，避免张冠李戴。每日结出各日记账余额，以便随时了解单位资金运作情况，合理调度资金。

6.当天下班前，出纳员应进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符。收到银行对账单的当天，出纳员要将银行存款日记账与银行对账单进行核实，使银行存款日记账、总账与对账单在进行余额调节后相符。

7.因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待次日优先办理。

8.根据单位需要，每天或每周报送一次出纳报告。

9.每月终了3日内，出纳员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进行清点，并按顺序进行登记核对。

（三）报税工作

不少人都会问这么一个问题：报税业务究竟是属于会计的工作还是属于出纳的工作呢？ 从原则上说，报税业务是属于会计的工作，但是在实践工作中并不是所有的工作都分工明确。实践工作中，应该摒弃过于计较的心态，树立正确的工作态度，有时多干事也是对自己能力的提高，对于个人发展而言是有好处的。现在，有的公司由于人手少，出纳人员也会兼做报税业务。所以，出纳工作并不是简单的登记日记账和管理现金。出纳人员还需要具备税务等多方面的知识，首先要知道哪些税应该去国税局缴纳、哪些税应该去地税局缴纳；其次要知道所工作的单位每个月要缴纳哪几种税；最后要知道纳税申报的方式与程序。

第五篇：出纳的日工作清单了解doc

一个小小出纳的工作清单

一、每月编制记帐凭证，银行的跟现金的，记录银行跟现金的日记帐，当然银行的要去拿发生业务的回单，月底拿对帐单，编制完成后，连同出纳报告单交给会计做帐。

二、每天核对实际跟帐上的现金，做到帐实相符。

三、每月核实考勤表，根据考勤表编制工资表，每月固定日发放工资。

四、不定时跑银行，为老板汇钱，取钱；电汇，提现，转帐现金业务。

五、因为是外贸公司，每到收汇日期，就带上公章，财务印鉴章，结汇说明表，电子口岸用户卡去银行结汇。

六、每月15日前抄税，报税。帮会计送报表到国税。

七、增值税发票每月按时抵扣，不能过期。

八、购买增值税专用/普通发票，购买农产品收购发票，并开具这些发票。

九、报销公司员工的费用。

十、办理社保业务。

十一、协助会计做好其他吩咐的工作。