民间借款利息是否可以记入财务费用（共5篇）

第一篇：民间借款利息是否可以记入财务费用

民间借款利息，是否可以记入财务费用

希望以下这个案例对你有所帮助：

问：我是一家建安工程公司的会计。在2003年初，我公司当时资金充足，便借给同行业的另一家建安公司300万元，并按年10%的利率收取30万元。在2003年收款时，我认为公司在银行的存款利息冲减“财务费用”不需纳营业税，我就冲减了财务费用30万元。

在2004年初，我公司接了几笔大业务，资金周转不灵，而我公司又无可供抵押的物品向银行申请贷款。为解决资金问题，我公司向本单位职工借款100万元，按10%的年利率在年末付给职工10万元利息，代扣代缴个税2万元，我凭个人借款合同入账；另外因职工借款严重不足，我们又向另一家建安公司借款200万元作为流动资金使用，年利息仍为10%，年利息为20万元，因对方是公司且不可能取得利息发票，我凭对方给我公司开的收据和借款合同入账。

2005年11月主管税务机关人员到我公司进行检查，他们对我公司2004年对个人借款支付的利息10万元和对企业支付的借款利息20万元，认定为无合法真实的票据，并对我公司在2004年企业所得税前扣除的行为认定为偷税行为。另外，他们还对我公司2003年收取的其他企业借款利息30万元未在营业税中申报也认定为偷税。检查人员的理由是，我公司取得的借款利息应和金融机构一样应按“营业税—金融业”纳税。

请问，税务检查人员的说法有道理吗？

答：首先要明确的一点是，其他公司向你公司借款并向你公司支付利息，以及你公司向其他公司借款并支付借款利息的行为，根据《贷款通则》第六十一条“企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务”，最高人民法院关于印发《关于审理联营合同纠纷案件若干问题的解答》的通知（1990-11-12法[经]发[1990]27号）第四条第（二）项“企业法人、事业法人作为联营一方向联营体投资，但不参加共同经营，也不承担联营的风险责任，不论盈亏均按期收回本息，或者按期收取固定利润的，是明为联营，实为借贷，违反了有关金融法规，应当确认合同无效。除本金可以返还外，对出资方已经取得或者约定取得的利息应予收缴，对另一方则应处以相当于银行利息的罚款”，以及《最高人民法院关于对企业借贷合同借款方逾期不归还借款的应如何处理的批复》（法复[1996]15号）“企业借贷合同违反有关金融法规，属无效合同。对于合同期限届满后，借款方逾期不归还本金，当事人起诉到人民法院的，人民法院除应按照最高人民法院法（经）发[1990]27号《关于审理联营合同纠纷案件若干问题的解答》第四条第二项的有关规定判决外，对自双方当事人约定的还款期满之日起，至法院判决确定借款人返还本金期满期间内的利息，应当收缴”之规定，企业之间的借贷违反了现行金融法规，是不合法的。一方因此收取的利息应予收缴，而另一方则将遭受相当于前述利息数额的罚款。

另一方面，你公司在生产经营中向个人借款的行为，则是合法的。根据《关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力的批复》（最高人民法院法释[1999]第3号）规定：“公民与非金融企业（以下简称企业）之间的借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。但是，具有下列情形之一的，应当认为无效：一是企业以借贷名义非法向职工集资的；二是企业以借贷名义非法向社会集资的；三是企业以借贷名义向社会公众发放贷款的；四是有其他违反法律、行政法规行为的。”同时，最高人民法院在法（民）发[1991]21号《关于人民法院审理借款案件的若干意见》中还规定：“民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，但最高不得超过银行同类贷款利率的4倍，4倍以内的利息依法受法律保护，超过部分不受法律保护。”

因此，你公司因资金周转困难向企业职工的借款应依法认定为有效。另外，你公司的借款利率不高于银行同类贷款利率的4倍，这也符合法律的规定。

但是，根据现行总局相关文件规定，企业之间的借款及由此收取的利息或者资金占用费，视同金融业的贷款行为，应予以征收营业税，而不论该等借贷行为是否与现行金融法规相符。因此，你公司向其他企业收取的借款利息应缴营业税，依据《关于财政资金增值收入征收营业税问题的批复》（国税函[2001]1007号）第一条规定：“无论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用，均应视为发生贷款行为，按金融保险业税目征收营业税。”（2003年税率为5%）财务处理：借记银行存款，贷记其他业务收入；借记其他业务支出，贷记应交税金—应交营业税。税务检查人员要求你公司补缴贷款利息的营业税是有依据的。当然你公司应该到税务局代开发票给对方，作为对方入账的合法凭证。

最后，你公司向职工个人和其他单位的借款利息问题，要注意三方面的问题：

一是你公司在向其他企业支付利息时，应要求先收到税务局代开的发票后付款。现在也可要求贷款方企业去税务局补开发票入账。

二是你公司借款用途为经营借款，其利息可全额计入财务费用。但在2004年所得税汇算中，你公司借款利息应进行调整，高于银行同期贷款利率部分不得扣除。要注意在财务处理中，借入款项时，记账分录为借记银行存款，贷记其他应付款；而不要用贷记短期借款，因为“短期借款”科目是核算企业向银行和其他非银行金融借款的专用科目。另外要注意的一点是依据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第三十四条规定：“为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产的购建期间发生的借款费用，应作为资本性的支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动与资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。”从上面可看出：你公司的借款用途如果发生变化，那么借款是进行办公楼等固定资产的修建，其借款利息应纳入在建办公楼的价值，办公楼交付使用后的利息费用才能计入本期费用进行扣除。

三是依据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第三十六条规定：“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。”你公司可依据借款单位与你公司的关系和你公司的注册资本情况判断可税前扣除的利息金额。

第二篇：民间利息借款合同

借 款 合 同

贷方人（甲方）：（身份证号：）

借款人（乙方）：（身份证号：）

甲、乙双方就借款一事经过充分协商，在平等、自愿的基础上达成了以下协议：

一、乙方向甲方借款万元（）。

二、借款期限：一年自年月日起至年月日止。

三、借款利息：月息分，每月付元整。

四、借款抵押约定：乙方愿将自己的平方米（未装修价值万元）和作为抵押。若乙方不能按合同约定归还借款，甲方有权处置该抵押房产和车辆。

五、还款方式：借款期限到期后，由乙方一次性归还甲方全部借款。

六、利息支付方式：一月一清，每月3日之前由乙方按借款总额约定利息（）支付给甲方。（第一个月提前支付元）。

七、违约责任：甲方应按合同约定及时借款给乙方，乙方应按合同约定及时还款给甲方，否则由违约方承担对方的全部经济损失。（可约固定数额违约金或总借款数额10%——20%的违约金数额）。

八、万一（）因其他原因不能还贷，由继承人还贷。

九、本合同自双方签字之日起发生法律效力。

十、本合同一式两份，甲、乙双方各执一份。

甲方（签字）：

乙方（公章）：

-年月日

第三篇：民间借款利息民间借款房屋抵押合同样本

民间借款利息民间借款房屋抵押合同样本

2012-01-14

本文主要介绍了民间借款合同样本的基本知识，本文特别以民间借款房屋抵押合同样本为例子作了详细的介绍，使得读者对民间借款合同中的房屋抵押有了更清楚的认识和了解房屋抵押合同样本。民间借款房屋抵押合同样本贷款方：××借款方：××

一、借款用途

张××要从事个体经营，急需一笔资金。

二、借款金额

借款方向个人无抵押小额贷款方借款人民币**万元。

三、借款利息

自支用贷款之日起，按实际支用数计算利息，并计算复利。在合同规定的借款期内，年利为7%。借款方如果不按期归还款，逾期部分加收利率0.5%。

四、借款期限

借款方保证从**年*月起至**年*月止,按本合同规定的利息偿还借款。贷款逾期不还的部分,贷款方有权限期追回贷款。

五、条款变更

因国家变更利率，需要变更合同条款时，由双方签订变更合同的文件，作为本合同的组成部分。

六、权利义务

贷款方有权监督贷款的使用情况，了解借款方的偿债能力等情况。借款方应如实提供有关的资料。借款方如不按合同规定使用贷款，贷款方有权收回部分贷款，并对违约部分参照银行规定加收罚息。贷款方提前还款的，应按规定减收利息。

七、保证条款

（一）借款方用自有房屋6间做抵押，到期不能归还贷款方的贷款，贷款方有权处理抵押品。借款方到期如数归还贷款的，抵押权消灭。

（二）借款方必须按照借款合同规定的用途使用借款，不得挪作他用，不得用借款进行违法活动。

（三）借款方必须按合同规定的期限还本付息。

（四）借款方有义务接受贷款方的检查、监督个人无抵押小额贷款的使用情况，了解借款方的计划执行、经营管理、财务活动、物资库存等情况。

（五）需要有保证人担保时，保证人履行连带责任后，有向借款方追偿的权利，借款方有义务对保证人进行偿还。

八、合同争议的解决方式

本合同在履行过程中发生的争议，由当事人双方友好协商解决，也可由第三人调解。协商或调解不成的，可由任意一方依法向人民法院起诉。

九、本合同未做约定的，按照《中华人民共和国合同法》的有关规定执行。本合同一式2份，双方各执1份。贷款人：××借款人：××

第四篇：房屋他项权证到期双方借款合同是否可以展期

房屋他项权证到期双方借款合同是否可

以展期

篇一：贷款展期协议书

贷款展期协议书

致：

编号：

篇二：展期合同

借款展期协议书

第一条 本协议为（________）________字第________号借款合同（下称原

合同）的借款延期偿还协议书。

第二条 借款方按借款用途使用借款，因贷款到期不能如期归还时，可签订

本协议。第三

条

展

期

理

由

：____________________________________。

第四条 原贷款金额人民币（大写）（小写）

第五条 展期借款金额人民币（大写）（小写）

第六条 展期借款利率：月息________‰。第七条 原借款期限：自____年____月____日至____年____月____日止。

第八条 展期期限：至____年____月____日止。

第九条 在展期内，借款方应主归还借款。到期不还，不再重新展期，按逾

期贷款处理。

第十条 原合同为保证借款合同时，保证人必须提供认可证明。

第十一条 其他约定。

借款方：（公章）贷款方：（公章）

法定代表人：（签章）法定代表人：（签章）还款人：（签章）

年 月 日 年 月日

借款展期申请审批书

年月日 编号：

企业名称：

借款金额：人民币大写 小写（）

到期日（原借款期限）：自 年 月 日至年 月

合同编号：

借据编号：

展期理由：

申请展期金额：人民币大写 小写（）

申请展期到期日（展期期限）：至 年 月日至。

企业（公章）： 担保单位（公章）：

共同 日止。

法人代表（章）：法人代表（章）：

年 月 日 年 月 日

信贷员审查：负责人审核：

年 月 日 年 月 日

承诺书

致包头市石拐区北方小额贷款有限公司：

我们是承诺人。为了诚信地履行还款义务，我们承诺在XX年8月28日与贵公司签订的借款合同同样有效，并且原合同抵押物继续作为我公司向包头市石拐区北方小额贷款有限公司借款的抵押。我们承诺今日签订完借款展期合同后，不采取任何积极、消极的行为通过转移财产以逃避债务。并追加包头市建工（集团）旭威钢结构工程有限责任公司占地位置于：北至南绕城公路10-11公里路段坡脚往南25米，东至佳美木材市场西围墙，西至通往包头市防洪指挥所土路，南量至118亩为止（以上面积以实际勘测界定为准）的土地做为抵押物，如借款方逾期还款或还款困难，借款方同意将以上所述土地直接转让给贷款方所有，并且，在我们共同偿还借款本金及利息后，我们愿意向贵公司支付壹佰万元整的违约金。

特此承诺

承诺人：（签章）

年 月 日

篇三：借款展期合同范本

借款展期合同

展（201 4）第 04 号

甲方（贷款人）： 乙方（借款人）：

乙方因资金紧张，暂不能偿还双方签订的《借款合同》项下的借款。经乙方申请展期，甲方同意接受乙方的展期申请。现甲乙双方就展期事宜订立如下合同。

一、展期金额

人民币 万元（大写： 元整）。

二、展期期限

自 年月 日起至 年月 日止。

三、展期借款利息

展期借款按月息%计。

四、还款方式

借款展期到期后，乙方一次性归还全部借款给甲方。

五、违约责任

如乙方仍未按期足额偿还展期借款，乙方除支付借款本金及利息、逾期利息及展期利息外，甲方还有权收取展期借款金额30%的违约金。

在本合同约定的展期期间内，如乙方出现包括但不限于下列

情形之一，足以让甲方相信乙方丧失还款能力和不愿履行还款义务，甲方有权单方决定借款提前到期，并要求乙方或担保人立即偿还全部借款。

以自己的行为表明将不履行还款义务；

擅自改变借款用途，或以借款从事非法活动；

提供虚假资料；

发生重大疾病、死亡或丧失部分或全部行为能力；

甲方按本协议条款所列通讯方式连续十日无法与乙方取得联系；

涉及民事诉讼或被采取刑事强制措施等；

其他足以让甲方相信乙方丧失还款能力和不愿履行还款义务的情形。

六、与借款合同的不可分割

本协议是对双方签订的借款合同的担保（保证/抵押/质押）合同部分条款的调整和补充。除涉及上述内容的条款外，原借款合同及担保（保证/抵押/质押）合同规定的其他各项条款仍然有效。

本合同和《借款合同》不可分割，具有同等法律效力。

七、展期费用

因展期产生的相关费用，均由乙方承担。

八、通讯

本合同签订后双方应保持通讯畅通，如通讯地址或联系方式发生变化，应及时书面通知对方。

九、乙方的承诺

如出现我方不履行或不适当履行债务的情况，为保护甲方的合法权益，同时协助甲方在我方不履行或不适当履行债务事实发生后履行核实程序，我方郑重承诺将在有关单位发出核实通知后3日内予以答复，否则视为我方对不履行或不适当履行债务事实的承认。

十、合同生效及其他

本合同经甲乙双方盖章、签字或摁手印后生效。

本合同一式三份，甲乙方各执壹份，担保人壹份。三份合同具有相同的法律效力。甲方： 乙方：

签订日期：201 年月 日

签约地点：成都市锦江区

第五篇：借款合同范本：民间借款合同范本2篇（共）

借款合同范本：民间借款合同范本2篇

借款合同：民间借款合同范本2篇

个人民间借款合同范本1

贷款方：

借款方：

一、借款用途

借款方要从事个体经营，急需一笔资金。

二、借款金额

借款方向贷款方借款人民币______万元。

三、借款利息

自支用贷款之日起，按实际支用数计算利息，并计算复利。在合同规定的借款期内，年利为7%借款方如果不按期归还款，逾期部分加收利率0%

四、借款期限

借款方保证从______年_月起至______年_月止，按本合同规定的利息偿还借款。贷款逾期不还的部分，贷款方有权限期追回贷款。

五、条款变更

因国家变更利率，需要变更合同条款时，由双方签订变更合同的文，作为本合同的组成部分。

六、权利义务

贷款方有权监督贷款的使用情况，了解借款方的偿债能力等情况。借款方应如实提供有关的资料。借款方如不按合同规定使用贷款，贷款方有权收回部分贷款，并对违约部分参照银行规定加收罚息。贷款方提前还款的，应按规定减收利息。

七、保证条款

（一）借款方用自有房屋6间做抵押，到期不能归还贷款方的贷款，贷款方有权处理抵押品。借款方到期如数归还贷款的，抵押权消灭。

（二）借款方必须按照借款合同规定的用途使用借款，不得挪作他用，不得用借款进行违法活动。

（三）借款方必须按合同规定的期限还本付息。

（四）借款方有义务接受贷款方的检查、监督贷款的使用情况，了解借款方的计划执行、经营管理、财务活动、物资库存等情况。

（五）需要有保证人担保时，保证人履行连带责任后，有向借款方追偿的权利，借款方有义务对保证人进行偿还。

八、合同争议的解决方式

本合同在履行过程中发生的争议，由当事人双方友好协商解决，也可由第三人调解。协商或调解不成的，可由任意一方依法向人民法院起诉。

九、本合同未做约定的，按照《中华人民共和国合同法》的有关规定执行。

本合同一式2份，双方各执1份。

贷款人：__________________

借款人：__________________

合同签订日期______________

民间借款的合同范本2

甲方（借款人）身份证号码：

联系电话：

通讯地址（住址）

乙方（放款人）身份证号码：

联系电话：

通讯地址（住址）

甲乙双方因借款事宜，按照《合同法》、《民法通则》及其它法律法规之规定，在平等、自愿、协商一致的基础上，签订协议如下：

一、甲方于年月日向乙方借款合计人民币元整（大写为）已于年月日全部还清，互不拖欠。双方于年月日所立《借款协议》（n：）作废。

二、甲方因事由再次向乙方借款合计人民币元整（大写为）鉴于甲方之前借款均守信用，乙方按上述借款金额借给甲方。每日利息为本金的%上述欠款及利息双方约定甲方必须于年月日付清给乙方。

三、甲方应按约定及时还清欠款。逾期未还清的，每逾期一天，按欠款金额的%计算罚息；逾期每超一个月，在上一个月罚息基础上加收%的罚息，直至还清为止。

四、上述借款在甲乙双方订立本协议之同时，已由乙方给付甲方，不另立据。

五、根据本协议的需要及双方发出的通知、往来联系的便利，双方在本协议确定的联络方式为双方有效的联系方式。一方变更联络方式，应自变更之日起天内，以书面形式通知对方；否则，由未通知方承担由此而引起的相应责任。

六、本协议在履行中发生的任何纠纷，均应通过协商解决，协商不成，提交法院裁决。

七、因解决本协议纠纷产生的费用，包括但不限于调查费、诉讼费、律师费等，由败诉方承担。

八、本协议一式二份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

甲方签名：

乙方签名：

借款日期：年月日

附：甲乙双方身份证复印各一份

注：

1、说明：本协议内容经甲乙双方达成合意后打印成文，经双方签名或盖章后即行生效。

2、上述协议双方已各执一份。

签收人：

签收日期：年月日