第一篇：发票审计报告
关于**协会
*年至*年财务报表的审计报告 **号 **协会：
我所接受委托，于**年*月*日至*月*日，对**协会*年至 *年期间的财务收支、资产负债情况进行了审计。建立健全 内部控制，保护贵会资产的安全、完整，按照国家规定的会
计制度编制会计报表，是**协会的责任。我们的责任是按照
《中国注册会计师审计准则》和《民间非营利组织会计制度》
执行审计工作，现将审计情况报告如下：
一、基本情况
**协会的举办单位为**，是经**批准，由*民政局核准注
册登记的社会团体法人，位于**。协会由*自愿组成，属非
营利性的全市行业性社会团体组织。根据**关于《**工作方
案》的精神，**下发了《关于同意撤销**协会的批复》（** 号）。按照上述文件的要求，**协会已进入清算阶段。
二、财务资料反映的*年*月*日的财务状况：
（一）资产情况
资产总额* 元，其中：
1、货币资金* 元；
2、固定资产净值*元。
（二）负债及净资产情况
负债及净资产总计* 元，其中：
非限定性净资产为* 元。
三、*至*业务活动情况：
*年至*年收入合计*元，费用合计*元，净资产变动额* 元。具体情况如下：
（一）收入合计*元，全部为会费收入。各年度分别为： *
（二）费用合计* 元，全部为管理费用。各年度分别为： *。
四、审计中发现的问题
1、存在现金坐支现象
*协会会费收入合计为*元，其中缴存银行*元，坐支现
金为*元。
2、内部控制制度不健全，执行不到位
①*期间费用报销凭证只有批准人签字，无经办、经手
人签字。
②存在白条列支现象：*。违反了《中华人民共和国发
票管理办法》第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为
财务报销凭证”之规定。
③发票审核不严谨：*发票无抬头***。违反了《中华人
民共和国发票管理办法》第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”之规定。
五、审计意见
我们认为，**协会基本能根据国家规定的相关财务制度，实施财务管理，进行财务核算和监督，较好的完成了协会章 程要求的各项工作。
六、审计事项说明
在清算过程中，发生费用共计*元，其中* 经审定，清算后贵会应移交资产共计*元，其中：
1、现金*元，银行存款*元；
2、固定资产原值*元，净值*元（共*项）。
附件：
1、贵会会计报表复印件 2*年财务状况、收支分析表
3、*年费用支出明细表
4、固定资产明细表
5、本所营业执照复印件
6、本所执业证书复印件 *事务所
* 中国注册会计师：
报告日期：*年*月*日篇二：增值税专用发票增量(增版)的审计报告(xxxx)北京xxxxxxxx有限公司增值税专用发票改版的审计报告
北京xxxxxxxx有限公司（***）2011年05月30日因原
审批增值税专用发票不能满足企业需要，向我所提出增值税专用发票改版的申请，我组于2011年10月20日对该企业进行实地审核，审核情况如下：
一、基本情况审核
北京xxxxxxxx有限公司是2009年10月成立，属于有限责任公司。2010 年05月01日认定为正式一般纳税人，2010年6月已上防伪税控系统。企
业实际经营地址北京市丰台区科技园2号楼17层b1707号，经营面积120 平方米，企业库房位于丰台区小井村1862号，库房面积约80平方米。企 业法定代表人孙建民、财务负责人孙建民、从业人员8人。注册资金300 万元。企业目前主要经营项目：销售铁丝及铁丝护网等。现核定增值税专
用发票为最高开票限额壹万元，每月壹次，每次25份。
二、纳税申报情况审核
该企业2010年6月1日至2010年12月31日销售收入为4228034.46 元，其中内销2044161.87元。内销进项税额339212.18元，销项税额 347507.88元，实际缴纳8259.34。税负0.4%，未发现企业有未申报、欠
税情况。该企业2011年01月01日--2011年09月30日实际内销收入 1843331.2元，销项税额313366.31元，进项税额：283636.43元，实际留
抵税额：0元，本年应缴29729.88元，税负：1.61%。
三、发票使用情况审核
该企业2011年01月1日至2011年09月30日购领增值税发票专用发
票275份，上年库存2份，使用251份，作废2份，期末库存24份。普通
票上年库存25份，本年未开，抽查了号码为10908514—11035967的增值税专用发票。已开具内容与企业经营项目一致，未发现问题。该企业的增值税专用发票有专人开具、专本登记、专柜存放，未发现问题。
四、企业发票增版情况审核
该企业因2011年05月22日与北京天基新材料股份有限公司签订了销售合同（合同附后），合同金额合计3160000元。6-9月份已开增值税专用发票999890.04元，尚有2160109.96不能及时提供专用发票，现有千元版发票25份，致使原审批增值税专用发票不能满足企业需要，我组对企业购货情况、运费支付及相关票据情况、进销货物资金往来情况、进项税认证情况进行了核实。
1.销货合同核实
该企业现与北京天基新材料股份有限公司、合同约定签订后付合同内货物24985.8平米，金额205230.09元，其余的375014.2平米，2904769.91元，待货验收合格完毕，发货后，购货方收到增值税专用发票后将合同余款陆续付款，货物由销方代办托运，运费由甲方（购货方）自理。出库单、购货方验收单据核实无误。2.购进货物核实
企业有较为固定的供货商：北京久联兴物资供应站,企业从该供应站购进货物754206.84元，其中已认证抵扣金额为128215.16元。天津市鑫达伟业商贸有限公司，企业从该商贸公司购进货物316233.51元，其中已认证已抵扣金额为53759.69元。北京中海昌盛科贸有限公司，企业从该商贸公司购进货物82051.28元，其中已认证抵扣金额为13948.72元。经核实购货发票与企业销售货物一致，经核实入库单据，企业所购货物均已验收入库，核实企业银行帐、对账单，购货款项已通过应付帐款科目用支票支
付。
3.进项税核实
企业2011年1月—2011年9月已收到增值税发票金额1662036.3 元，进项税额282546.17元，均以认证抵扣，没有留抵税额。4.增版增量申请核实
经核实该公司合同额较大，加上日常业务零散客户也占一定比例，企业原发票核定为：最高开票限额壹万元，每月领购一次，每次领购25份。原审批增值税专用发票不能满足企业需要。
综合以上核实情况，初步判定企业合同真实，增版理由充分，依据企业申请及国税发【2010】40号文件规定，建议批准企业增值税专用发票核定量增为：最高开票限额壹拾万元，每月领购一次，每次领购25份。篇三：不合规发票问题的审计定性及处理
不合规发票问题的审计定性及处理 所谓不合规发票通常是指违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。单从发票本身的合法性区分，不合规发票通常又有两种：一种是由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。另一种是发票本身不具合法性。如非税务机关印制、发售的形同合法发票的假发票，私自印制的没有税务监制章的发票，普通收据等替代发票等等。最近，笔者在研究如何推进审计工作向更深层次发展问题时，通过翻阅近几年来的有关审计报告发现，多数项目的审计报告中，被审计单位存在着一个共性问题，亦即“入账发票不合规”。而且在审计实事及审计定性和处理处罚的描述中又都比较笼统。审计定性一般表述为：入账发票不合规、未按规定取得发票、不合规发票入账等。审计实事一般表述为：某某期间，会计将没有开票日期、没有数量单价、没有具体品名等发票内容填写不全，以及发票的开票日期与发票票号顺序颠倒、过期作废发票、发票内容与出票单位经营性质及内容不符等发票报销并入账，金额xxx元。定性依据、处理处罚依据有的表述为：违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条“ 违反发票管理法规的行为包括：
（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；
（二）未按照规定领购发票的；
（三）未按照规定开具发票的；
（四）未按照规定取得发票的；
（五）未按照规定保管发票的；
（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚”的规定，处以罚款xxx 元。有的则将定性及处罚依据表述为：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“„„会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充„„”的规定。依据《中华人民共和国会计法》第四十二条 “违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：„„
（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的„„”的规定，处以罚款xxx元。姑且不论究竟依据哪个法律法规定性及处理处罚更准确，据笔者调查发现，这些“入账发票不合规”问题的背后，并非单纯的“入账发票不合规”问题，其中隐藏着大量的严重违规违纪、违法犯罪问题。如一些被审计单位，通过种种手段取得发票后虚列支出，套取现金，设置“小金库”，为小团体谋取不正当的利益；一些单位掌管财务审批权的个人，将个人消费发票拿到单位报销，贪污公款；一些单位以购买福利卡、会员卡、购物卡、消费券的方式，变相发放奖金、福利、送礼等，开具办公用品等项目发票入账，既违反财经纪律，又造成个人少缴所得税，并诱发严重的腐败问题；一些单位为掩盖违规违纪问题，将一些不合理开支变换成修车费用、燃油费用、微机耗材费用、会议费、培训费等发票报销；一些单位为配合对方偷逃税款，接受对方提供的不合法发票甚至是白条，造成国家税款流失；一些单位为处理不合法开支，在不法人员手中购买假发票，自行填开报账，严重违反国家法纪等等。以上这些问题，如果单纯从表面现象看，都可以归入“入账发票不合规”问题之下，但其实质则不然，有些是与入账发票不合规截然不同性质的问题。事实上被审计单位的多数上述问题，正是在“入账发票不合规”这一宽泛问题的掩盖下被“保护”了起来，逃避了应有的法律制裁。笔者认为，对审计发现的不合规发票问题，不应以表象掩盖实质，应进一步查清情况，根据问题的实质作出恰当的审计定性和处理。
首先，要查清不合规发票是否为业务内容真实的发票，如果内容真实，只是填开的内容不完整、不规范、不清楚，用章不正确等，此种情形应可按以上提到的审计报告中的通常做法进行审计定性及处理。笔者倾向《中华人民共和国会计法》中有明确定性及处理处罚规定的，依据《中华人民共和国会计法》的规定进行定性和处理处罚；《中华人民共和国会计法》中定性及处理处罚依据不明确的，依据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》或其他有关法规进行定性和处理。因为从法律的层级关系来看，《中华人民共和国会计法》的法律层级要高于《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的法律层级。但审计实事应当具体、明确，切忌笼统表述，形成“一顶帽子共同戴”，模糊法律责任。其次，要查清不合规发票是否为伪造、变造的会计凭证。如果发票反映的为虚假的业务内容，则应定性为：伪造、变造的会计凭证。定性依据为：《中华人民共和国会计法》第九条：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。处理处罚依据为：《中华人民共和国会计法》第四十三条：“ 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书”的规定。
再次，要查清不合规发票是否导致对方少缴、不缴或骗取税款。如果导致对方少缴、不缴或骗取税款的行为，则应定性为：入账发票不合规导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款。定性依据为：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。处理处罚依据为：《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条 ：“ 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款”的规定。
此外，要查清不合规发票是否隐藏公款送礼，单位行贿，设置“小金库”，贪污公款，私分国有资产，偷逃税款等性质恶劣问题。对这些问题应依据相关法规作出不同的定性及处理，决不能仅仅依据《发票管理办法》或《会计法》以“不合规发票入账”作笼统定性和处理，必须对不合规发票进行深挖细纠，具体剖析，做到严谨准确定性，使不同性质的问题得到合法的法律制裁。以避免“不合规发票入账”成为严重违规违纪、违法犯罪问题的“遮羞布”、“避风港”。篇四：关于假发票的五大审计技巧,值得收藏!篇五：xx公司内部审计报告.1 审计报告
一、背景情况
根据审计计划的安排，从2006年5月11号起至2006年8月上旬，对xxxx与xxxx（以下简称“xxxx”、“xxxx”）的进行了全面审计，本次的审计目的：查错规弊，规范内部控制；防范风险；清查梳理历史帐务。本次的审计范围：2003年-2005年xxxx、xxxx所发生的经济业务。主要涉及的内容：货币资金、采购与付款、工程项目、固定资产、成本费用、往来款，其中以货币资金、固定资产、成本费用、往来款为重点。
二、审计实施情况
第一周主要通过询问同事和查找资料了解大体的经营情况，结合服务企业现金收支频繁、业务循环较简单的经营特点，确定审计实施方式：按金额重要性通过大样本抽查现金与银行存款收支凭证，由此辐射至其他审计内容，辅以往来款分析和其他在审计过程中应关注的内容，完成审计项目。
凭证抽查审计从5月18日开始到7月7日结束，累计抽取了1346份凭证，其中xxxx866份，xxxx480份，汇总有需关注问题的凭证共310份，其中xxxx191份，xxxx119份。因审计过程中发现营业收入的确认标准模糊，延伸审计了营业收入的相关内容。
三、审计评价
从业务收入的发展趋势看，2003年到2005年处于飞速上升阶段，xxxx的三年收入平均增长率为53.92％，xxxx为15.45％。附：收入发展曲线图
一般企业在高速发展阶段往往会关注收入发展而相对放松内部管理控制制
度的建设，作为人事局的下属企业，这两家企业同样在审计中暴露出这一问题。从三年经营活动的审计过程来看，涉及的各审计内容都暴露出比较严重有可能制约企业长远发展（如上市）的不利因素。本次审计发现的问题涉及组织结构、业务流程管理、财务管理制度与会计实务、凭证文档保管、iso规范等各方面。从整体上看，如不考虑政府机关下属企业集团这一背景，结合目前的事业单
位改革进程的加快，最后的发展方向应是转为企业，从审计反映出的问题结合目前的市场竞争情况，企业面临的风险属于中等偏高，个别问题如不及时解决会影响企业的长期发展。
四、审计发现的问题
（一）会计政策误用或缺乏谨慎性（索引：xx-0601-002、xa-0601-009）
1、固定资产折旧政策缺乏谨慎性。办公设备按三年摊销，税法规定最低折旧年限为5年。
2、低值易耗品摊销缺乏谨慎性。采用一次性进损益，不考虑金额大小，未
根据合理的可使用期限摊销。
3、无形资产摊销会计政策误用。采用一次性进损益，而会计政策规定是直
线法摊销，有使用年限的按受益年限摊销，无使用年限的，按不少于十年摊销。
因而资产负债表都无形资产均无余额。
4、营业收入的确认采用收付实现制。采用的确认收入的标准：服务已提供，并开具发票给客户。未按照权责发生制确认收入。
5、经营租入固定资产改良会计政策滥用。此问题非常严重，严重影响了各年的损益，企业采用付款时一次进损益。按照会计准则规定，经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单设“1503 经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
6、坏帐准备未按会计准则处理。企业会计准则规定对其他应收款应做帐龄分析，符合坏帐定义的应计提坏帐准备，审计发现对其他应收款多年挂帐的从化人事局、华星房地产未计提坏帐。
注：会计政策执行情况见“会计政策调查记录表”。
（二）财务部岗位职责分离问题（索引：xx-0601-001、xa-0601-001）
1、银行存款余额调节表的编制未实现分离。银行存款余额调节表的编制一直由出纳编制，从各年抽取的调节表看，均未见审核痕迹，并且调节表的编制方法不对，出纳是按照出纳帐的记录编制调节表，在存在出纳与会计月月对帐对平的情况下，调节表的编制基础是正确的，但这一控制环节未得到充分执行，另外未达账清单记录的时间未按未达账相关单据实际时间登记。由于未实现职责分离与进行检查，存在挪用公款的隐患。
2、单据复核人与主办会计的职责分工不利于规范控制。单据审核先由复核人确定款项可以开支后，主办会计主要负责对发票的金额正确性、是否超过限额做出审核。报销单据审核控制重心主要集中在主办会计身上，而且审核的工作更多是对
发票合法性、金额正确性、开支限额合规做审核，会造成两种弊端：一是对除发票外附件没有完整的审核控制，忽视了附件审核能反映的种种业务操作流程的控制点，长期执行很难通过单据附件反映变化了的市场情况与业务流程，产生会业脱节；二是违反了会计内控规定，会计内控规定凭证的审核、记录、保管应分离，由主办会计负责实质的审核工作又负责入账，入账后又难以保证及时充分的凭证审核。在一个环节实现了两个有前后顺序的控制工作且缺少后续检查控制，因而导致凭证抽查出现明显的会计差错，基本所有的凭证除发票外都无有效的附件能证明凭证事项。
（三）货币资金基础管理问题（索引：xx-0601-001、xa-0601-001、xa-0601-010/011）
1、现金盘点制度的执行情况模糊。因无现金盘点检查记录，现金定期盘点无法判断，存在资金安全隐患。
2、现金坐支情况严重，经询问，在06年开支不允许坐支，抽查06上半年现金日记帐，发现仍有少数坐支；现金收付频繁，交易金额较大，超出现金使用限额规定，不易进行货币资金管理，也不易保障资金及人身安全。
3、因出纳、会计岗位职责未能充分分离，个别长期未达账项未及时处理。
4、出纳与会计未月月核对账表，xxxx同xxxx都出现账表不一的情况，主要原因是出纳帐与会计入账时间不同。
5、业务员上门收款能够接触现金，产生不相容人员限制接触资产的控制失效，存在资金安全隐患。
6、收款系统的开发和实际使用问题较多，涉及多个业务内容，需要尽快解决会业核对问题。
（四）固定资产增减变动控制问题（索引：xa-0601-002）(转载于:发票审计报告)
1、固定资产增减变动内控财务环节存在漏洞：凭证无附件；查找到的附件无
法提供完整的背景说明、交接记录和合理的数据支持，因而无法对变动的合理性和准确性做出判断；存在多家关联公司经济往来，资金流同帐务处理不一致，缺少内部备查记录。
2、违背关联方交易的会计处理规定。不同法人之间、关联企业之间的经济活动应产生资源的流入流出，香港物业的使用情况与之违背，无偿使用产权属于xxxx的资产。
3、出现外部审计可认定为重大会计舞弊的事项。经查xx大厦的权属证明，资产权属证明很明确不属于xxxx，而该项资产已在05年12月计入固定资产，并在06年开始计提折旧，由此导致xxxx资产虚增；计提折旧导致成本虚增，如被税务机关查出，属于偷税行为。凭证没有附件，预转固价值的认定和折旧计提缺乏合理性证据。
（五）采购与付款控制缺失（索引：xa-0601-003）
1、固定资产的采购与付款实际操作同文件规定不符。通过凭证与合同抽查，发现实际操作并未遵循财务管理制度的相关规定，除车辆购臵、个别电脑购臵单据齐全外，其他购臵均附件不足或无附件。
2、采购与付款循环主要内控点缺失，不能有效防止供应商偏好与保证价格合理性，容易产生内部采购人员舞弊。在供应商选取、合同定价、合同条款的审核等重要环节缺少内部控制，无供应商入围的相关制度，无招标比价制度、无委托招标制度、合同的审批更多的是停留在部长这一级，具体条款的审核工作较为单一，缺乏规范的审核。财务部在整个循环中更多的充当按合同条款付款的角色。
3、关联企业间经济业务混淆，有转移利润的嫌疑。
第二篇：审计报告发票
不合规发票问题的审计定性及处理 所谓不合规发票通常是指违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。单从发票本身的合法性区分，不合规发票通常又有两种：一种是由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。另一种是发票本身不具合法性。如非税务机关印制、发售的形同合法发票的假发票，私自印制的没有税务监制章的发票，普通收据等替代发票等等。最近，笔者在研究如何推进审计工作向更深层次发展问题时，通过翻阅近几年来的有关审计报告发现，多数项目的审计报告中，被审计单位存在着一个共性问题，亦即“入账发票不合规”。而且在审计实事及审计定性和处理处罚的描述中又都比较笼统。审计定性一般表述为：入账发票不合规、未按规定取得发票、不合规发票入账等。审计实事一般表述为：某某期间，会计将没有开票日期、没有数量单价、没有具体品名等发票内容填写不全，以及发票的开票日期与发票票号顺序颠倒、过期作废发票、发票内容与出票单位经营性质及内容不符等发票报销并入账，金额xxx元。定性依据、处理处罚依据有的表述为：违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条“ 违反发票管理法规的行为包括：
（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；
（二）未按照规定领购发票的；
（三）未按照规定开具发票的；
（四）未按照规定取得发票的；
（五）未按照规定保管发票的；
（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚”的规定，处以罚款xxx 元。有的则将定性及处罚依据表述为：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“„„会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充„„”的规定。依据《中华人民共和国会计法》第四十二条 “违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：„„
（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的„„”的规定，处以罚款xxx元。姑且不论究竟依据哪个法律法规定性及处理处罚更准确，据笔者调查发现，这些“入账发票不合规”问题的背后，并非单纯的“入账发票不合规”问题，其中隐藏着大量的严重违规违纪、违法犯罪问题。如一些被审计单位，通过种种手段取得发票后虚列支出，套取现金，设置“小金库”，为小团体谋取不正当的利益；一些单位掌管财务审批权的个人，将个人消费发票拿到单位报销，贪污公款；一些单位以购买福利卡、会员卡、购物卡、消费券的方式，变相发放奖金、福利、送礼等，开具办公用品等项目发票入账，既违反财经纪律，又造成个人少缴所得税，并诱发严重的腐败问题；一些单位为掩盖违规违纪问题，将一些不合理开支变换成修车费用、燃油费用、微机耗材费用、会议费、培训费等发票报销；一些单位为配合对方偷逃税款，接受对方提供的不合法发票甚至是白条，造成国家税款流失；一些单位为处理不合法开支，在不法人员手中购买假发票，自行填开报账，严重违反国家法纪等等。以上这些问题，如果单纯从表面现象看，都可以归入“入账发票不合规”问题之下，但其实质则不然，有些是与入账发票不合规截然不同性质的问题。事实上被审计单位的多数上述问题，正是在“入账发票不合规”这一宽泛问题的掩盖下被“保护”了起来，逃避了应有的法律制裁。笔者认为，对审计发现的不合规发票问题，不应以表象掩盖实质，应进一步查清情况，根据问题的实质作出恰当的审计定性和处理。首先，要查清不合规发票是否为业务内容真实的发票，如果内容真实，只是填开的内容不完整、不规范、不清楚，用章不正确等，此种情形应可按以上提到的审计报告中的通常做法进行审计定性及处理。笔者倾向《中华人民共和国会计法》中有明确定性及处理处罚规定的，依据《中华人民共和国会计法》的规定进行定性和处理处罚；《中华人民共和国会计法》中定性及处理处罚依据不明确的，依据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》或其他有关法规进行定性和处理。因为从法律的层级关系来看，《中华人民共和国会计法》的法律层级要高于《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的法律层级。但审计实事应当具体、明确，切忌笼统表述，形成“一顶帽子共同戴”，模糊法律责任。
其次，要查清不合规发票是否为伪造、变造的会计凭证。如果发票反映的为虚假的业务内容，则应定性为：伪造、变造的会计凭证。定性依据为：《中华人民共和国会计法》第九条：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。处理处罚依据为：《中华人民共和国会计法》第四十三条：“ 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书”的规定。
再次，要查清不合规发票是否导致对方少缴、不缴或骗取税款。如果导致对方少缴、不缴或骗取税款的行为，则应定性为：入账发票不合规导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款。定性依据为：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。处理处罚依据为：《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条 ：“ 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款”的规定。
此外，要查清不合规发票是否隐藏公款送礼，单位行贿，设置“小金库”，贪污公款，私分国有资产，偷逃税款等性质恶劣问题。对这些问题应依据相关法规作出不同的定性及处理，决不能仅仅依据《发票管理办法》或《会计法》以“不合规发票入账”作笼统定性和处理，必须对不合规发票进行深挖细纠，具体剖析，做到严谨准确定性，使不同性质的问题得到合法的法律制裁。以避免“不合规发票入账”成为严重违规违纪、违法犯罪问题的“遮羞布”、“避风港”。篇三：增值税专用发票增量(增版)的审计报告(xxxx)北京xxxxxxxx有限公司增值税专用发票改版的审计报告
北京xxxxxxxx有限公司（***）2011年05月30日因原
审批增值税专用发票不能满足企业需要，向我所提出增值税专用发票改版的申请，我组于2011年10月20日对该企业进行实地审核，审核情况如下：
一、基本情况审核
北京xxxxxxxx有限公司是2009年10月成立，属于有限责任公司。2010 年05月01日认定为正式一般纳税人，2010年6月已上防伪税控系统。企
业实际经营地址北京市丰台区科技园2号楼17层b1707号，经营面积120 平方米，企业库房位于丰台区小井村1862号，库房面积约80平方米。企 业法定代表人孙建民、财务负责人孙建民、从业人员8人。注册资金300 万元。企业目前主要经营项目：销售铁丝及铁丝护网等。现核定增值税专
用发票为最高开票限额壹万元，每月壹次，每次25份。
二、纳税申报情况审核
该企业2010年6月1日至2010年12月31日销售收入为4228034.46 元，其中内销2044161.87元。内销进项税额339212.18元，销项税额 347507.88元，实际缴纳8259.34。税负0.4%，未发现企业有未申报、欠 税情况。该企业2011年01月01日--2011年09月30日实际内销收入 1843331.2元，销项税额313366.31元，进项税额：283636.43元，实际留
抵税额：0元，本年应缴29729.88元，税负：1.61%。
三、发票使用情况审核
该企业2011年01月1日至2011年09月30日购领增值税发票专用发
票275份，上年库存2份，使用251份，作废2份，期末库存24份。普通
票上年库存25份，本年未开，抽查了号码为10908514—11035967的增值税专用发票。已开具内容与企业经营项目一致，未发现问题。该企业的增值税专用发票有专人开具、专本登记、专柜存放，未发现问题。
四、企业发票增版情况审核
该企业因2011年05月22日与北京天基新材料股份有限公司签订了销售合同（合同附后），合同金额合计3160000元。6-9月份已开增值税专用发票999890.04元，尚有2160109.96不能及时提供专用发票，现有千元版发票25份，致使原审批增值税专用发票不能满足企业需要，我组对企业购货情况、运费支付及相关票据情况、进销货物资金往来情况、进项税认证情况进行了核实。
1.销货合同核实
该企业现与北京天基新材料股份有限公司、合同约定签订后付合同内货物24985.8平米，金额205230.09元，其余的375014.2平米，2904769.91元，待货验收合格完毕，发货后，购货方收到增值税专用发票后将合同余款陆续付款，货物由销方代办托运，运费由甲方（购货方）自理。出库单、购货方验收单据核实无误。2.购进货物核实
企业有较为固定的供货商：北京久联兴物资供应站,企业从该供应站购进货物754206.84元，其中已认证抵扣金额为128215.16元。天津市鑫达伟业商贸有限公司，企业从该商贸公司购进货物316233.51元，其中已认证已抵扣金额为53759.69元。北京中海昌盛科贸有限公司，企业从该商贸公司购进货物82051.28元，其中已认证抵扣金额为13948.72元。经核实购货发票与企业销售货物一致，经核实入库单据，企业所购货物均已验收入库，核实企业银行帐、对账单，购货款项已通过应付帐款科目用支票支
付。
3.进项税核实
企业2011年1月—2011年9月已收到增值税发票金额1662036.3 元，进项税额282546.17元，均以认证抵扣，没有留抵税额。4.增版增量申请核实
经核实该公司合同额较大，加上日常业务零散客户也占一定比例，企业原发票核定为：最高开票限额壹万元，每月领购一次，每次领购25份。原审批增值税专用发票不能满足企业需要。
综合以上核实情况，初步判定企业合同真实，增版理由充分，依据企业申请及国税发【2010】40号文件规定，建议批准企业增值税专用发票核定量增为：最高开票限额壹拾万元，每月领购一次，每次领购25份。篇四：不合规发票问题的审计定性及处理
不合规发票问题的审计定性及处理 所谓不合规发票通常是指违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。单从发票本身的合法性区分，不合规发票通常又有两种：一种是由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。另一种是发票本身不具合法性。如非税务机关印制、发售的形同合法发票的假发票，私自印制的没有税务监制章的发票，普通收据等替代发票等等。最近，笔者在研究如何推进审计工作向更深层次发展问题时，通过翻阅近几年来的有关审计报告发现，多数项目的审计报告中，被审计单位存在着一个共性问题，亦即“入账发票不合规”。而且在审计实事及审计定性和处理处罚的描述中又都比较笼统。审计定性一般表述为：入账发票不合规、未按规定取得发票、不合规发票入账等。审计实事一般表述为：某某期间，会计将没有开票日期、没有数量单价、没有具体品名等发票内容填写不全，以及发票的开票日期与发票票号顺序颠倒、过期作废发票、发票内容与出票单位经营性质及内容不符等发票报销并入账，金额xxx元。定性依据、处理处罚依据有的表述为：违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条“ 违反发票管理法规的行为包括：
（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；
（二）未按照规定领购发票的；
（三）未按照规定开具发票的；
（四）未按照规定取得发票的；
（五）未按照规定保管发票的；
（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚”的规定，处以罚款xxx 元。有的则将定性及处罚依据表述为：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“??会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充??”的规定。依据《中华人民共和国会计法》第四十二条 “违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：??
（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的??”的规定，处以罚款xxx元。姑且不论究竟依据哪个法律法规定性及处理处罚更准确，据笔者调查发现，这些“入账发票不合规”问题的背后，并非单纯的“入账发票不合规”问题，其中隐藏着大量的严重违规违纪、违法犯罪问题。如一些被审计单位，通过种种手段取得发票后虚列支出，套取现金，设置“小金库”，为小团体谋取不正当的利益；一些单位掌管财务审批权的个人，将个人消费发票拿到单位报销，贪污公款；一些单位以购买福利卡、会员卡、购物卡、消费券的方式，变相发放奖金、福利、送礼等，开具办公用品等项目发票入账，既违反财经纪律，又造成个人少缴所得税，并诱发严重的腐败问题；一些单位为掩盖违规违纪问题，将一些不合理开支变换成修车费用、燃油费用、微机耗材费用、会议费、培训费等发票报销；一些单位为配合对方偷逃税款，接受对方提供的不合法发票甚至是白条，造成国家税款流失；一些单位为处理不合法开支，在不法人员手中购买假发票，自行填开报账，严重违反国家法纪等等。以上这些问题，如果单纯从表面现象看，都可以归入“入账发票不合规”问题之下，但其实质则不然，有些是与入账发票不合规截然不同性质的问题。事实上被审计单位的多数上述问题，正是在“入账发票不合规”这一宽泛问题的掩盖下被“保护”了起来，逃避了应有的法律制裁。笔者认为，对审计发现的不合规发票问题，不应以表象掩盖实质，应进一步查清情况，根据问题的实质作出恰当的审计定性和处理。首先，要查清不合规发票是 否为业务内容真实的发票，如果内容真实，只是填开的内容不完整、不规范、不清楚，用章不正确等，此种情形应可按以上提到的审计报告中的通常做法进行审计定性及处理。笔者倾向《中华人民共和国会计法》中有明确定性及处理处罚规定的，依据《中华人民共和国会计法》的规定进行定性和处理处罚；《中华人民共和国会计法》中定性及处理处罚依据不明确的，依据《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》或其他有关法规进行定性和处理。因为从法律的层级关系来看，《中华人民共和国会计法》的法律层级要高于《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的法律层级。但审计实事应当具体、明确，切忌笼统表述，形成“一顶帽子共同戴”，模糊法律责任。其次，要查清不合规发票是否为伪造、变造的会计凭证。如果发票反映的为虚假的业务内容，则应定性为：伪造、变造的会计凭证。定性依据为：《中华人民共和国会计法》第九条：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算”的规定。处理处罚依据为：《中华人民共和国会计法》第四十三条：“ 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书”的规定。再次，要查清不合规发票是否导致对方少缴、不缴或骗取税款。如果导致对方少缴、不缴或骗取税款的行为，则应定性为：入账发票不合规导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款。定性依据为：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定。处理处罚依据为：《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条 ：“ 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款”的规定。此外，要查清不合规发票是否隐藏公款送礼，单位行贿，设置“小金库”，贪污公款，私分国有资产，偷逃税款等性质恶劣问题。对这些问题应依据相关法规作出不同的定性及处理，决不能仅仅依据《发票管理办法》或《会计法》以“不合规发票入账”作笼统定性和处理，必须对不合规发票进行深挖细纠，具体剖析，做到严谨准确定性，使不同性质的问题得到合法的法律制裁。以避免“不合规发票入账”成为严重违规违纪、违法犯罪问题的“遮羞布”、“避风港”。篇五：审计报告
关于**协会
*年至*年财务报表的审计报告 **号 **协会：
我所接受委托，于**年*月*日至*月*日，对**协会*年至 *年期间的财务收支、资产负债情况进行了审计。建立健全
内部控制，保护贵会资产的安全、完整，按照国家规定的会
计制度编制会计报表，是**协会的责任。我们的责任是按照
《中国注册会计师审计准则》和《民间非营利组织会计制度》
执行审计工作，现将审计情况报告如下：
一、基本情况
**协会的举办单位为**，是经**批准，由*民政局核准注
册登记的社会团体法人，位于**。协会由*自愿组成，属非
营利性的全市行业性社会团体组织。根据**关于《**工作方
案》的精神，**下发了《关于同意撤销**协会的批复》（** 号）。按照上述文件的要求，**协会已进入清算阶段。
二、财务资料反映的*年*月*日的财务状况：
（一）资产情况
资产总额* 元，其中：
1、货币资金* 元；
2、固定资产净值*元。
（二）负债及净资产情况
负债及净资产总计* 元，其中：
非限定性净资产为* 元。
三、*至*业务活动情况：
*年至*年收入合计*元，费用合计*元，净资产变动额* 元。具体情况如下：
（一）收入合计*元，全部为会费收入。各分别为： *
（二）费用合计* 元，全部为管理费用。各分别为： *。
四、审计中发现的问题
1、存在现金坐支现象
*协会会费收入合计为*元，其中缴存银行*元，坐支现
金为*元。
2、内部控制制度不健全，执行不到位
①*期间费用报销凭证只有批准人签字，无经办、经手
人签字。
②存在白条列支现象：*。违反了《中华人民共和国发
票管理办法》第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为
财务报销凭证”之规定。
③发票审核不严谨：*发票无抬头***。违反了《中华人
民共和国发票管理办法》第二十一条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”之规定。
五、审计意见
我们认为，**协会基本能根据国家规定的相关财务制度，实施财务管理，进行财务核算和监督，较好的完成了协会章 程要求的各项工作。
六、审计事项说明
在清算过程中，发生费用共计*元，其中* 经审定，清算后贵会应移交资产共计*元，其中：
1、现金*元，银行存款*元；
2、固定资产原值*元，净值*元（共*项）。
第三篇：审计报告
审计报告书
月份会计凭证进行了审计，以及对合同审核监督工作中需要规避的风险和现阶段的工程项目出现的问题做出了相关的报告，并对本次审计、审核、监督工作中出现的问题做出相应的审计建议。
一、审计工作内容
（一）审计目标
经济业务发生的会计信息的真实性、合法性以及完整性进行审计监督 合同审核监督工作中规避的风险 工程项目监督管理工作中出现的问题
（二）审计程序
查阅会计凭证，询问经济业务事项
合同审核登记监督
工程项目审查监督
（三）审计检查范围
根据财务科2016年1-3月会计凭证
根据2016.01-03月合同台帐
特戊酸工程
（四）审计发现问题：
本次对财务科会计凭证的逐项查阅、询问等审计工作，发现以下问题： 1.2016年02月会计凭证中，51#凭证——外购鑫源金属铝板1649元，57#凭证——外购张店鹏儒加工不锈钢材料2415元，249#凭证——外购张店浩哲物资试剂1700元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。/ 5
2.2016.03月会计凭证中，125#凭证——外购红旗仪表温度计2960元，312#凭证——外购天虹农业化肥884元、外购张店菅魄网络交换机70元，314#凭证——外购张店津南化工磷酸二氢钠1700元，363#凭证——路鹏报销上海差旅费1317元，以上经济业务均为付现业务，都盖有“现金付讫”，但都缺少财务负责人签章手续。
3.2016.03月193#凭证——付山东铝业醋酸货款1037500元，348#凭证——付大成国际材料款1016118元，以上两项经济业务的资金审批单都缺财务负责人签批手续。
三．企业合同审核监督 1.合同审核监督情况
对于本企业合同的监督管理，风控部门现实行合同全过程参与监督，包括合同签订前的风险评估，到合同执行中的实际发货数量及应收账款的回款情况，再到次月初对每项合同执行情况的数据整理、汇总、分析。
自2016年01月建立合同台帐，详细记录了每一客户的合同签订、应收及销售情况，并且每月对财务科记录的应收账款状况与经营公司实际发货及收款情况一一进行核对。
2.合同审核监督中出现的问题 在合同的审核监督中，发现如下问题:（1）预开票金额较大
XXXXXXX有限公司在2016年02月未签订合同也未发货，但给予对方多开具了920吨*3260=2999200元的增值税票。（2）合同变更无记录
XXXX客户在2015.06.18日与我方签订了1200吨的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，实际发货220吨，单价由原来的20500元/吨变为20300/ 5
元/吨，在2016年03月单价又降为20000元/吨。但未执行任何价格变动手续。
XXXX客户2015.11.26日签订合同1000*2800=2800000元,2015.11月发货单价执行2900元/吨，2015.12月发货单价调整为2750元/吨，亦未执行价格变更手续。
3.工程项目监督中出现的问题（1）工程项目现场管理
特戊酸项目中喷砂除锈的工程量的确认，现场没有具体人员负责监督，无法区分实际喷砂除锈的工程量是多少、机械除锈的工程量又是多少，未除锈直接刷油漆有多少，直到现在我方人员也无人清楚实际完成的工程量到底是多少。而我方负责人员在未调查核实的情况下，对承建方上报的“对全厂外管廊钢结构所有钢材喷砂、除锈施工完毕”的施工项目进行了签字确认。（2）工程材料采购价格
特戊酸项目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上报的材料采购审批单中，出现施工单位的申报价格和我方出具的审批价格两项数据，而在工程审计决算时应以哪个数据为准？而且我方的审批价格比承建方的申报价格最多的高出400余元/吨。虽然已和项目负责人多次沟通过，但项目负责人答复：他现在为赶工程进度，不好再谈论采购价格的事宜。(3)所报工程预算土建部分与安装部分区分不清
土建合同中工作内容明确规定：只包含管廊基础及地沟属土建部分，现在出现承建方把管廊也放到基建工程里边，因为，基建项目下浮9%，安装项目下浮30%。
四、审计建议 1.财务审计建议
对于公司资金审批及费用报销的手续，财务科还要继续加大审批、监督/ 5
力度，严格执行公司《财务报销单据签批管理规定》及《资金借支与报销管理规定》的相关规定。
财务科的工作不仅仅只是对经济业务的核算和监督，从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，特别是随着目前原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在产品生产、销售方面需要占用大量的资金，财务科肩负着沉重的融资工作，而且随着公司新项目的不断增加，财务科的工作任重而道远。2.合同监督管理审计建议
对于XXXXX多开票的审计建议，这样做的后果不仅会让企业提前预支税金8万多元，还承担着纳税风险。虽然为了能与客户更好的处理好关系，但有时原则性的东西也要坚持，不得有损公司整体利益。
对于合同变更无记录的问题，虽然目前市场价格波动不定，销售部门也可根据实际情况灵活掌握，但至少要留有变更记录，这样做得目的至少对以后客户管理起到了很好的维护作用。风控部门在2016年也制定并下发了合同的《变更审批表》，请相关部门严格执行。
对于应收账款回款情况，要加强销售人员其责任心和风险意识，不仅把销售业绩和薪金挂钩，还要把应收账款的回款情况与之搭配。每月销售提成中提取的奖金分为两部分，除了按销售收入的比例提取外，还应按销售收入的实现来兑现。即使销售收入实现了，如果货款不能如期收回，这部分风险抵押金仍不兑现。企业只有加强对应收账款的科学管理，才能价低因企业赊销而产生的经营风险，最大程度的保证利益的实现。3.工程项目监督审计建议 / 5
（1）对于工程项目现场管理的建议
目前企业正面临着工期紧、资金紧的处境，全员要提高责任心，项目负责人员在加紧工程进度的同时，提高对施工现场的管理，对不合乎工程实体基本测量要求，坚决否决，并及时指令施工单位处理；对在施工现场中工程的变更过程，及时处理有质量隐患的事故，指出施工单位存在的问题，明确施工单位的责任。现场管理是工程项目管理的关键部分，只有加强施工现场管理，才能保证工程质量、降低成本、缩短工期。（2）工程材料采购价格
对于工程材料采购价格的建议：出现这样的后果不但将会导致由于承建方为追求利润而降低工程质量，而且还会导致以后在对此工程的审计结算时，跨期高套，虚增项目成本，甚至还会引起由于材料审批单价格确定不清而产生我方与施工方在工程审计决算时引起不必要的争议。
工程所用的材料费用约占工程造价的65%左右，因此在工程的项目管理中，材料管理的成效直接影响到工程造价。作为施工单位，在施工前，项目负责人对工程所需材料要进行货源的调查研究，广泛收集供货信息，尽量寻找货和价的最佳结合点，保证货比三家，质优价廉的购买材料，减少工程成本，提高企业利润。
2016年化工行业面临着效益下滑、产能过剩、成本上升、资源环境约束以及创新能力不足等诸多挑战，需要大家共同努力，客服困难，积极进取。/ 5
第四篇：审计报告（范文模版）
标准审计报告的参考格式
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20××年12月31日的资产负债表，20××的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的要求编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制制度，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的财务状况以及20××的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）中国××市
二○××年×月×日
带强调事项段的无保留意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任（略）
三、意见段（略）
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC公司对Y公司提出的诉讼尚在审理当中，其结果具有不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市
二○×二年×月×日
否定意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任（略）
三、导致否定意见的事项
如财务报表附注×所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致ABC公司由盈利×万元变为亏损×万元。
四、审计意见
我们认为，由于“
（三）导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，ABC公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）中国××市
二○×二年×月×日
保留意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“
三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
（其他略）
三、导致保留意见的事项
ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为，除“
（三）导致保留意见的事项”段所术事项可能产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市
二○×二年×月×日
无法表示意见的审计报告
审 计 报 告
ABC股份有限公司全体股东： 引言段（略）
一、管理层对财务报表的责任（略）
二、注册会计师的责任
我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“
（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础
三、导致无法表示意见的事项
ABC公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
由于“
（三）导致无法表示意见的事项”优所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对ABC公司财务报表发表意见。
××会计师事务所
中国注册会计师：×××（盖章）
（签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章）
中国××市
二○×二年×月×日
第五篇：审计报告
案例：
1.对下列各种情况，审计人员应签发何种类型的审计报告？
（1）审计人员为观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对审计人员的审计范围加以严格广泛的限制。
（3）审计人员必须依赖其他审计人员的工作结果形成本身的审计意见，且无法对其他审计人员的工作予以复核。
2.ABC会计事务所所接受的委托，由审计人员A和C于2006年3月1日对甲股份有限公司2005会计报表进行审计。此前甲股份有限公司的会计报表一直由XYZ会计师事务所进行审计。XYZ会计师事务所对甲股份有限公司2004进行审计时，认为甲股份有限公司2004年末库存商品中有100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故XYZ会计师事务所于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告。要求：
1.请说明ABC会计师事务所审计人员A和C对甲股份有限公司2005会计报表的期初余额进行审计时，如果向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，应如何处理；如果未向XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，审计人员应执行的审计程序。
2.若审计人员A和C经审计后认为，除2004年的库存商品确实应予以转销外，无其他重大问题。而甲股份有限公司仍拒绝调整，请指出审计人员应发表的审计意见类型，并说明原因。
3.审计人员王豪和李民对ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）审计时，对该公司是否能持续经营产生怀疑，并实施了必要的审计程序，假定经过必要的审计程序后出现如下四种情况：
1.ABC公司存在对其持续经验能力产生重大影响的情况，管理当局采取相应的改善措施，并在会计报表中进行了适当披露。
2.ABC公司存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局采取相应的改善措施，但未在会计报表中进行适当披露。
3.ABC公司在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表，或已按其他基础重新编制会计报表。4.审计人员王豪和李民在实施了必要的审计程序后，无法获取必要的审计证据以证明ABC公司是否能持续经营。要求：请根据以上情况分别说明对审计报告的影响。
4.ABC股份有限公司为进行配股，根据证监会的有关要求，委托MM会计师事务所对其2005年6月公开发行股票募集资金2.18亿元截止2006年12月31日的投入使用情况进行审计，并于2006年3月10日在证券报上公布了《ABC股份有限公司报告摘要》，其中MM会计师事务所出具的募集资金使用情况审计报告作为附件之一，内容如下： 审计报告
MM所会字［2006］54号 ABC股份有限公司董事会：
我们接受贵公司委托，审计了贵公司2006年12月31日的资产负债表及该的利润表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任时对这些会计报表及其所反映的资金使用情况发表审计意见。我们的审计时根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计所以记录等我们认为必要的审计程序。
我们认为，上述会计报表对资金使用情况的反映符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2006年12月31日的财务状况和该的经营成果及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
MM会计师事务所：（公章）
中国注册会计师A（签章）
（地址）
中国注册会计师B（签章）
（时间）2007年3月5日
请问：该审计报告是否正确，请说明理由。
5.下列事项，分析审计人员应发表何种类型审计报告。
（1）XYZ公司2006净利润为16万元，审计人员对其2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明段表述如下：“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程，该项目2001处于停建状态，贵公司2006对上述项目利息资本化金额为895万元。”（2）审计人员审计XYZ公司2006年会计报表时，确定其会计报表的重要性水平为500万元，主要时关注到以下两种情况：一是XYZ公司2006年停止使用且准备处置的固定资产在2001年没有计提折旧670万元；二是XYZ公司对合同约定采用到岸价格的一笔2006年12月24日发出的销售给美国A公司的业务且人主营业务收入650万元。审计人员在判断出具审计意见的类型时，认为XYZ公司不予调整的固定资产少计提折旧情况会导致出具保留意见，但XYZ公司不予调整的多计提收入情况会导致出具否定意见。最终，审计人员对XYZ公司2006年会计报表发表了否定意见的审计报告。（3）XYZ公司2006年会计报表的资产总额为7 065万元，利润总额为982万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了保留意见审计报告，说明表述如下：“如附注五所述，贵公司累计投资收益1 940万元，其中2006年累计1 185万元。但贵公司未提供A公司2000年和2006年的会计报表，受客观条件限制，我们未能对A公司实施审计，因而无法确认该项投资收益。”
（4）XYZ公司2006净利润-10 967万元，总资产111 696万元。审计人员对XYZ公司2006年会计报表出具了无法表示意见的审计报告。说明段表述如下：“根据我们的审查，a.2006年，贵公司在连续两年亏损的情况下继续亏损，账面亏损人民币10 967万元，实际亏损金额31 729万元，贵公司净资产出现负数，账面资产总额为人民币111 696万元，实际资产总额为95 816万元，账面净资产为人民币-10 188万元，实际为-12 836万元。b.贵公司目前涉及诉讼案件66起，涉及金额人民币21 646万元，其中，贵公司作为被告的53起。一审均已败诉，涉及金额人民币20 267万元；贵公司作为原告的13起，涉及金额人民币1 379万元。上述诉讼案均未在账表中反映。c.函证其他应收款出现差异6 291万元，贵公司拒绝进行调整。”（5）审计人员对XYZ公司2006的会计报表发表了无保留意见审计报告（标准报告），但XYZ公司的会计报表附注
（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司状告XYZ公司侵犯其专利权，要求赔偿322万元，截至2006年12月31日，该诉讼案正在审理中，无法预计其最有可能的赔偿金额。” 6.北京东方会计师事务所注册会计师王X、张X于1999年3月10日完成了对大华股份有限公司1998的会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。假定存在以下几种情况：
(1)大华公司1997会计报表的审计工作由光信会计师事务所完成，且于1998年2月25日出具了保留意见的审计报告，保留的原因系大华公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至1999年3月10日仍未判决，而且律师拒绝提供有关信息。（2）该公司当年6月购入手机两部，共25 000元，该公司全部列入6月份的管理费用（假定折旧年限为5年，净残值率为10%）。
（3）公司当年的存货发出由先进先出法改为后进先出法，此变更未在报表附注中披露。要求：
针对上述三种情况，注册会计师应分别提出何种审计意见？若需进行调整，应列示调整分录。
o 假定被审计单位接受注册会计师调整和披露的建议，请草拟一份审计报告。o
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