出口企业《出口退税综合服务平台》操作指南

第一篇：出口企业《出口退税综合服务平台》操作指南

出口企业“出口退税综合服务平台”操作指南

第一部分 出口退税申报系统操作说明

一、系统参数设置

用户登陆申报系统后，选择“系统维护”—“系统配置”—“系统参数设置与修改”（图1）。

【图1】

在“远程配置”模块下，勾选“启用远程申报”，在“远程申报地址”录入框中录入山东省国税局网上办税平台的网址：联通用户：http://218.57.142.38:8080（图2）。电信用户：http://58.56.112.141:8080

【图2】

二、选择申报方式

企业在生成申报数据时，应选择申报数据的存放路径为“远程申报”,系统将会生成符合出口退税综合服务平台接口标准的申报文件，并将该文件保存在本地申报系统安装目录out_port下，文件命名规则为“企业代码_业务类型.zip”（图3）。

【图3】

申报文件生成后，系统自动接入山东省国税局网上办税平台，输入纳税人识别号和密码即可登录平台，进行后继操作（图4）。

【图4】

第二部分 出口退税综合服务平台操作指南

一、系统登录

出口退税综合服务平台功能通过山东省国家税务局网上办税平台进行操作。

用户通过互联网登陆至山东省国家税务局网上办税平台（访问地址：http://218.57.142.38:8080或http://58.56.112.141:8080）即可使用出口退税综合服务平台办理出口退税相关业务。

平台根据纳税人的企业类型和分类管理级别展示用户所需要的业务功能。

三、出口退免税预申报

（一）退免税预申报 1.业务概述

用户在进行出口退税正式申报前，应先将出口货物劳务明细申报电子数据进行预申报，并及时接收预审反馈信息，根据预反馈提示的疑点，对申报数据作调整、修正或补报相关说明。

适用的业务范围包括生产企业免抵退税业务、外贸企业免退税业务、购进自用货物等周边业务的预申报功能。2.操作流程

点击“上传申报数据”，选择要上报的数据文件后，通过网上传输退税预申报数据。预审核完成后，状态栏会显示“审核完成”，点击“反馈数据下载”，选择对应的审核结果，点击“下载”即可下载相应的预审核反馈信息文件。

（二）证明类预申报 1.业务概述

用户在申请开具出口退税相关证明前，应先将电子数据进行预申报，并及时接收预审反馈信息，根据预反馈提示的疑点，对申报数据作调整、修正或补报相关说明。

适用的业务范围包括 “来料加工免税证明”、“来料加工免税证明核销”、“退运已补税（未退税）证明”、“委托出口货物证明”、“代理出口货物证明”、“代理进口货物证明”、“准予免税购进卷烟证明”、“出口卷烟已免税证明”、“出口卷烟免税核销证明”等证明的预申报功能。

2.操作流程

点击“上传申报数据”，选择要上报的数据文件后，通过网上传输退税证明预申报数据。预审核完成后，点击“反馈数据下载”，选择对应的审核结果，点击“下载”即可下载相应的证明预审核反馈信息文件。

四、出口退税正式申报

（一）退免税正式申报 1.业务概述

如果用户的退免税申报数据预审合格，可以通过办税平台将出口退税申报软件中生成的正式申报数据上传到税务机关。

适用业务范围包括生产企业免抵退税业务、外贸企业免退税业务、购进自用货物等周边业务的正式申报功能。

2.操作流程

点击“上传正式申报数据”，选择要上报的数据文件后，点击“上传”，报送退税正式申报数据。用户可以通过查看“状态”、“操作”等信息以确认税务机关是否受理该笔退税正式申报数据。

（二）证明类正式申报 1.业务概述

如果用户的出口退税证明数据预审合格，可以通过办税平台将出口退税申报软件中生成的正式申报数据上传到税务机关。

适用业务范围包括“来料加工免税证明”、“来料加工免税证明核销”、“退运已补税（未退税）证明”、“委托出口货物证明”、“代理出口货物证明”、“代理进口货物证明”、“准予免税购进卷烟证明”、“出口卷烟已免税证明”、“出口卷烟免税核销证明”等证明类正式申报业务。2.操作流程

点击“上传正式申报数据”，选择要上报的数据文件后，点击“上传”，报送证明正式申报数据。用户可以通过查看“状态”、“操作”等信息以确认税务机关是否受理该笔业务的正式申报数据。

（三）认定资格正式申报 1.业务概述

用户在办理出口退免税资格认定变更、注销手续时，应报送相关申请表的电子数据。

2.操作流程

点击“上传正式申报数据”上传资格变更（注销）申报数据。用户可以通过查看 “状态”、“操作”等信息以确认税务机关是否受理该笔资格变更（注销）正式申报数据。

五、反馈信息下载

（一）进料加工核销依职权反馈下载 1.业务概述

用户在办理进料加工手册核销申请后，可以下载“进口报关单”、“出口货物报关单”、“进料加工手（账）册实际分配率反馈表”等基础业务信息数据。

2.操作流程

输入“申报时间”点击“查询”，可以查看进料加工核销申请的办理状态。

点击“下载”下载进料加工核销反馈数据。

（二）认证发票反馈下载 1.业务概述

如果用户是外贸企业，可以通过办税平台下载增值税专用发票认证结果，读入出口退税申报系统，便于用户采集“外贸企业出口退税进货明细申报表”数据。

2.操作流程

输入“起始年月”、“截止年月”点击“查询”查询企业认证发票反馈信息。

点击“下载”，下载认证发票反馈数据。

（三）退税依职权反馈下载 1.业务概述

用户可以在税务机关正式审核结束后，下载相关业务的审核结果反馈信息，其中包括生产企业免抵退税审核结果、外贸企业免退税审核结果、周边业务审核结果、出口退税证明审核结果反馈数据。

2.操作流程

输入“申报年月”点击“查询”查询企业退税依职权反馈信息。点击“下载”下载退税依职权反馈数据。

六、外部信息查询

1.业务概述

用户可以查询办理退税所需的相关部门电子信息是否已传输至税务机关。包括出口报关单电子信息、代理证明电子信息、增值税专用发票信息、手册登记、核销信息。

2.操作流程

输入“报关单号”（或其他退税凭证号码）点击“查询”，查看报关单数据或其他外部门电子信息的接收情况

七、通知通告查询

用户可以在办税平台的“通知通告”栏内查询税务机关发布的有关出口退税工作的通知、政策发布等内容，已申请开通退税提醒服务功能的企业，还可以查询相关出口退税业务的提醒信息（目前系统默认为全部出口企业开通退税提醒信息服务功能，不需要提醒信息服务的出口企业可告之主管税务机关关闭此服务功能）。

第二篇：出口退税综合服务平台操作说明书20150801

出口退税综合服务平台

操作说明

用户手册

出口退税综合服务平台操作说明书

目录

点击“上传”按钮上传申报数据，状态栏显示“数据上传成功”后，会自动关闭本页。

退税预申报数据查询页面会新增一笔数据，状态为“正在审核„”、点击刷新图标查询预审排位情况。

当申报数据状态显示为“审核完成”、排位为“已完成”时，说明退税申报数据预审完成。

出口退税综合服务平台操作说明书

点击“反馈信息下载”按钮，查看并下载预审反馈信息。

选择“开始日期”、“结束日期”以及“状态”，点击“查询”按钮查询符合条件预审反馈信息。

点击“下载”链接，下载预审反馈信息。

出口退税综合服务平台操作说明书

点击“保存”按钮，浏览选择反馈文件存储路径（以桌面为例），点击保存。

退税预审反馈文件用于读入出口退税申报系统中，查看预审疑点情况，如存在疑点，可通过申报系统调整申报数据后重新生成申报数据，然后再进行退税预申报操作。

至此完成退税预申报操作流程。

3.2 证明类预申报

3.2.1 业务概述

用于出口退税企业单证预审核，其中提供了“来料加工免税证明”、“来料加工免税核销证明”、“退运已补税（未退税）证明”、“委托出口货物证明”、“代理出口货物证明”、“代理进口货物证明”、“准予免税购进卷烟证明”、“出口卷烟已免税证明”、“出口卷烟免税核销证明”等证明的预审核功能。

3.2.2 流程概述

选择“开始日期”、“结束日期”以及状态，点击“查询”按钮查询单证预申报信息。

出口退税综合服务平台操作说明书

点击“上传申报数据”按钮，弹出单证预申报数据上传页面。

点击“选择文件”，浏览选择单证预申报数据，并点击“上传”按钮。

单证预审查询页面会新增一笔数据，状态为“正在审核„”、点击刷新图标，查询预审排位情况。

出口退税综合服务平台操作说明书

当申报数据状态显示为“审核完成”、排位为“已完成”时，说明单证申报数据预审完成。

点击“反馈信息下载”按钮，查看并下载预审反馈信息。

选择“开始日期”、“结束日期”以及状态，点击查询按钮，查询单证预审反馈信息。

出口退税综合服务平台操作说明书

点击“下载”链接，查看并下载单证预审反馈有关信息。

点击“保存”按钮，浏览选择单证预审反馈文件存放路径（以桌面为例），并保存。

单证预审反馈文件用于读入出口退税申报系统中，查看预审疑点情况，如存在疑点，可通过申

出口退税综合服务平台操作说明书

报系统调整申报数据后重新生成申报数据，然后再进行单证预申报操作。

至此完成证明类预申报操作流程。

3.3 周边业务预申报

3.3.1 业务概述

用于出口退税企业周边业务预审核，其中提供了“出口非自产货物”、“购进自用货物”、“出口已使用设备”等周边业务预审核功能。

3.3.2 流程概述

选择“开始日期”、“结束日期”以及状态，点击“查询”按钮查询周边业务预申报有关信息。

点击“上传申报数据”按钮，弹出周边业务预申报数据上传页面。

点击“选择文件”按钮，选择周边业务预申报数据，并点击“上传”按钮。

出口退税综合服务平台操作说明书

周边业务预审查询页面会新增一笔数据，状态为“正在审核„”、点击刷新图标查询预审排位情况。

当申报数据状态显示为“审核完成”、排位为“已完成”时，证明周边业务预审核完成。

点击“反馈信息下载”按钮，查看并下载周边业务预审反馈信息。

出口退税综合服务平台操作说明书

选择“开始日期”、“结束日期”以及状态，点击“查询”按钮查询周边业务预审反馈信息。

点击“下载”链接，查看并下载周边业务预审反馈有关信息。

点击“保存”按钮，浏览选择周边业务预审反馈文件（以桌面为例），并保存。

出口退税综合服务平台操作说明书

周边业务预审反馈文件用于读入出口退税申报系统中，查看预审疑点情况，如存在疑点，可通过申报系统调整申报数据后重新生成申报数据，然后再进行周边业务预申报操作。

至此完成周边业务预申报操作流程。

点击“上传正式申报数据”按钮，弹出退税正式申报数据上传页面。

点击“选择文件”按钮，浏览并选择退税正式申报数据，点击“上传”按钮。

退税正式申报数据查询页面会新增一笔数据，状态为“正在审核„”、操作为“未完成”。

出口退税综合服务平台操作说明书

当审核系统成功读取退税正式申报数据后，状态为“已读取”，操作为“已完成”。

4.2 证明类正式申报

4.2.1 业务概述

用于出口退税企业证明类正式申报，提供“来料加工免税证明”、“来料加工免税核销证明”、“退运已补税（未退税）证明”、“委托出口货物证明”、“代理出口货物证明”、“代理进口货物证明”、“准予免税购进卷烟证明”、“出口卷烟已免税证明”、“出口卷烟免税核销证明”等证明类正式申报业务。

4.2.2 流程概述

选择“开始日期”、“结束日期”以及状态，点击“查询”按钮，查询单证正式申报信息。

出口退税综合服务平台操作说明书

点击“上传正式申报数据”按钮，弹出单证正式申报数据上传页面。

点击“选择文件”按钮，浏览并选择单证正式申报数据，单击“上传”按钮。

单证正式申报数据查询页面会新增一笔数据，状态为“正在审核„”、操作为“未完成”。

出口退税综合服务平台操作说明书

当审核系统成功读取单证正式申报数据后，状态为“已读取”，操作为“已完成”。

4.3 周边业务正式申报

4.3.1 业务概述

用于出口退税企业周边业务正式申报,提供“出口非自产货物”、“购进自用货物”、“出口已使用设备”等周边业务正式申报。

4.3.2 流程概述

选择“开始日期”、“结束日期”以及状态，点击“查询”按钮，查询周边业务正式申报信息。

出口退税综合服务平台操作说明书

点击“上传正式申报数据”按钮，弹出周边业务正式申报数据上传页面。

点击“选择文件”按钮，浏览并选择周边业务正式申报数据，点击“上传按钮”。

周边业务正式申报数据查询页面会新增一笔数据，状态为“正在审核„”、操作为“未完成”。

出口退税综合服务平台操作说明书

当审核系统成功读取周边业务正式申报数据后，状态为“已读取”，操作为“已完成”。

4.4 认定资格正式申报

4.4.1 资格变更正式申报 4.4.1.1 业务概述

用于出口退税企业认定资格变更正式申报，通过出口退税申报系统采集可变更“纳税人名称”、“海关代码”、“电话”、“电子邮箱”、“企业注册地址”、“纳税人识别号”等多项出口企业信息。

4.4.1.2 流程概述

选择“开始日期”、“结束日期”以及状态，点击“查询”按钮，查询资格变更正式申报信息。

出口退税综合服务平台操作说明书

点击“上传正式申报数据”按钮，弹出资格变更正式申报数据上传页面。

点击“选择文件”按钮，浏览并选择资格变更正式申报数据，点击“上传”按钮。

资格变更正式申报数据查询页面会新增一笔数据，状态为“正在审核„”、操作为“未完成”。

出口退税综合服务平台操作说明书

当审核系统成功读取资格变更正式申报数据后，状态为“已读取”，操作为“已完成”。

4.4.2 资格注销正式申报 4.4.2.1 业务概述

用于出口退税企业认定资格注销正式申报，并通过出口退税申报系统采集“注销事由”以及“未结清退（免）税”等业务数据信息进行注销申报。

4.4.2.2 流程概述

选择“开始日期”、“结束日期”以及状态，点击“查询”按钮，查询资格注销正式申报信息。

出口退税综合服务平台操作说明书

点击“上传正式申报数据”，弹出资格注销正式申报数据上传页面。

点击“选择文件”按钮，浏览选择资格注销正式申报数据，单击“上传”按钮上传申报数据。

资格注销正式申报数据查询页面会新增一笔数据，状态为“正在审核„”、操作为“未完成”。

出口退税综合服务平台操作说明书

当审核系统成功读取资格注销正式申报数据后，状态为“已读取”，操作为“已完成”。

4.5 反馈信息下载

4.5.1 进料加工核销依职权反馈下载 4.5.1.1 业务概述

用于生产企业办理进料加工出口退（免）税审核结果信息下载，可下载“进口报关单”、“出口货物报关单”、“实际分配率”等基础业务信息数据，且只能下载全年反馈数据，如2014。

4.5.1.2 流程概述

输入申报时间（4位例如2014），点击“查询”按钮，提交进料加工依职权反馈信息下载请求。

出口退税综合服务平台操作说明书

系统提示“读取加贸反馈成功”，点击“下载”链接，查看并下载进料加工贸易反馈信息。

注意：申报时间（仅为年），如2014。

4.5.2 认证发票反馈下载 4.5.2.1 业务概述

出口退税企业通过认证发票下载采集有关外部数据，用于出口企业在出口退税申报系统中采集“出口明细申报数据”便于录入“出口发票号”，且可通过选择起始年月、截至年月下载不同时段反馈信息。

4.5.2.2 流程概述

选择“起始年月”、“截止年月”，单击“查询”按钮，提交认证发票下载请求。

出口退税综合服务平台操作说明书

系统提示“读取认证发票反馈成功”，点击“下载”链接，查看并下载认证发票反馈信息。

4.5.3 退税依职权反馈下载 4.5.3.1 业务概述

用于出口退税企业下载免抵退、免退税正式审核结果，其含有出口退税企业明细及汇总基础业务数据，可通过录入申报年或申报年月下载不同时段反馈信息。

4.5.3.2 流程概述

输入申报年月，点击“查询”按钮，提交退税正式申报反馈信息下载请求。

出口退税综合服务平台操作说明书

系统提示“读取退税正式反馈成功”，点击“下载”链接，查看并下载退税正式申报反馈信息。

注意：如下载年反馈，请输入4位年值，如：2015；如下载月反馈，请输入6位年月值，如：201501。

4.5.4 证明类审核结果反馈下载 4.5.4.1 业务概述

用于出口退税企业下载单证类正式审核结果反馈，其含有“来料加工免税证明”、“来料加工免税证明核销”、“退运已补税（未退税）证明”、“委托出口货物证明”、“代理出口货物证明”、“代理进口货物证明”、“准予免税购进卷烟证明”、“出口卷烟已免税证明”、“出口卷烟免税核销证明”等证明反馈，可通过录入申报年或申报年月下载不同时段反馈信息。

4.5.4.2 流程概述

输入申报年月，选择证明类型，点击“查询”按钮，提交单证正式申报反馈信息下载请求。

出口退税综合服务平台操作说明书

系统提示“读取单证正式反馈成功”，点击“下载”链接，查看并下载单证正式申报反馈信息。

注意：如下载年反馈，请输入4位年值，如：2015；如下载月反馈，请输入6位年月值，如：201501。

4.5.5 周边业务依职权反馈下载 4.5.5.1 业务概述

用于出口退税企业下载周边业务正式审核结果反馈，其包含“出口非自产货物”、“购进自用货物”、“出口已使用设备”等周边业务反馈，可通过录入申报年或申报年月下载不同时段周边业务反馈信息。

4.5.5.2 流程概述

输入申报年月，点击“查询”提交周边业务依职权反馈下载请求。以下载单月反馈为例，见下图。

出口退税综合服务平台操作说明书

系统提示“读取周边业务反馈信息成功”，点击“下载”链接，查看并下载周边业务反馈信息。

注意：如下载年反馈，请输入4位年值，如：2015；如下载月反馈，请输入6位年月值，如：201501。

5.2 代理证明信息查询

5.2.1 业务概述

用于出口退税企业查询出口代理出口证明信息，已确认代理出口证明信息是否有清分至国税局。企业可根据此功能查询指定代理证明号的代理证明信息。

5.2.2 流程概述

输入代理证明号（10位），点击“查询”按钮，查询具体代理证明详细信息。

5.3 发票信息查询

5.3.1 业务概述

用于出口退税企业查询增值税发票信息，已确认发票信息是否有传输至国税局。企业可根据此功能查询指定发票代码和号码的发票信息。

5.3.2 流程概述

输入增值税发票号（发票代码+发票号码共18位），选择发票类型（认证发票、相符发票、全部

出口退税综合服务平台操作说明书

发票），点击“查询”按钮，查询具体发票详细信息。

5.4 手册信息查询

5.4.1 业务概述

用于出口退税企业查询海关进料登记手册信息，已确认手册信息是否准确。企业可根据此功能查询指定手册号码的登记手册信息。

5.4.2 流程概述

输入海关登记册号（12位），点击“查询”按钮，查询具体海关登记册详细信息。

出口退税综合服务平台操作说明书

第三篇：生产企业出口退税操作指南

生产企业出口退税操作指南

2007-05-21 13:17:19 本文已公布到博客频道职场·创业分类

生产型企业最常见的出口方式有两种：

一是，通过外贸公司代理出口；二是，自营出口。值得注意的是贸易公司的出口和生产型的企业的自营出口，在退税方式上并不完全一样。下面是生产型的企业退税方面的一些问题。

第一章 相关的政策规定

一、什么是“免、抵、退”税

实行“免、抵、退”税办法的“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

二、出口货物退（免）税的条件

对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都可以向税务机关申请退（免）税。可以退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：

1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物，2、必须是报关离境的货物，3、必须是在财务上作销售处理的货物，4、必须是出口收汇并已核销的货物。

三、实行“免、抵、退”税货物范围

1、生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物；

2、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品；

3、生产企业出口视同自产产品的外购货物；

4、国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品

5、国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品。

四、“免、抵、退”税的基本计算公式 “免、抵、退”税的基本计算公式为：

当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税抵减额

免抵退税抵减额＝当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额＋当期不予抵扣或退税的税额抵减额）-上期未抵扣完的进项税额

当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价×（征税率-退税率）

当期不予抵扣或退税的税额抵减额＝当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率－退税率）

1、应退税额的计算

⑴如当期应纳税额≧0，则：当期应退税额=0 ⑵如当期应纳税额﹤0，且当期应纳税额的绝对值﹤当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率，则： 当期应退税额=当期应纳税额的绝对值 ⑶如当期应纳税额﹤0，且当期应纳税额的绝对值≧当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率，则： 当期应退税额=当期免抵退税额

结转下期继续抵扣的进项税额=当期未抵扣完的进项税额-当期应退税额

2、免抵税额的计算

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

当期是指一个纳税申报期；征税率和退税率是指复出口货物的征税率和退税率。

五、企业的分类管理

1、根据国税发（1998）95号《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知》，结合我市的实际情况，对本地区所辖出口企业（包括外商投资企业）进行分类管理，划分为C、E、F三类。

C类企业：注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业，内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，由E或F类企业转为C类企业，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

2、E类企业：属小型出口企业，根据企业上一个纳税的内外销销售之和在200万元（含）人民币以上，500万元（含）人民币以下的，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额，年底对未抵顶完的部分一次性办理退税的办法。

3、F类企业：新办企业为F类企业，满一年后自动转为E类企业。一年内既不实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法，也不按小型出口企业退税办法办理。若达到C类企业标准的，由企业书面申请，经主管出口退税部门调查核实后可转为C类企业。

第二章 出口货物的申报

一、出口退税的申报时限

生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定者外，在货物报关出口并在财务上做销售并收齐出口凭证以后，应按月向国税机关办理退（免）税申报手续。

出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）90天内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，填写《出口企业退（免）税延期申报申请审批表》。经批准后，可延期3个月申报。出口企业应在批准的延期内申报退（免）税，并在申报时附送《出口企业退（免）税延期申报申请审批表》。

二、出口货物免税申报

免税申报须提供下列资料及电子数据： ⑴《增值税纳税申报表》

⑵《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据，内附《出口商品专用发票》，按此申报表序号装订成册

⑶《生产企业进料加工抵扣明细申报表》及电子数据。

内附《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》和《视同进料加工贸易免税证明》，按此申报序号装订成册

⑷主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料《生产企业出口货物免税明细申报表》、《生产企业进料加工抵扣明细申报表》作为《增值税纳税申报表》的附表，其表式和电子数据，可以通过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生

三、出口货物退税申报

生产企业在货物报关出口财务上作销售后，按月依据外销发票、００３出口信息和增值税纳税信息申报办理“免、抵、退”税。

生产企业每月向退税部门进行退(免)税申报时，须提供下列资料及电子数据：

⑴《生产企业出口货物“免、抵、退、税汇总申报表》及电子数据； ⑵《生产企业出口货物退税明细申报表》及电子数据。内附出口退税凭证（主要指出口发票、出口货物报关单、出口收汇核销单）按此申报表序号装订成册。如属委托代理出口的，需提供受托方主管退税的国税机关出具的《代理出口货物证明》。⑶《生产企业进料加工贸易免税申请表》 ⑷《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及电子数据，内附的《进口货物报关单》（复印件）按明细申报表序号装订成册；

⑸《生产企业进料加工登记申报表》及电子信息，内附进料加工登记手册复印件。

⑹《生产企业增值税纳税申报汇总表》即电子数据； ⑺退税部门要求报送的其他退免税申报资料。

四、退税单证基本要求

退税单证是申报出口退税的法定凭证，退税单证的开具及配单是否正确、规范，直接关系到申报出口退税的真实性、有效性和准确性，也直接关系到退税机关退税审核审批的顺利进行，因此，企业在办理退税申报中要对照基本规定、核单要求认真、仔细、规范操作。

１、出口收汇核销单。出口企业申报用于出口退税专用的核销单必须是经国家外汇管理局监制的。在出口单位及单位代码栏中必须填写全名。在货物名称、数量、币种总价必须与对应的报关单相符，报关单编号栏应填写海关报关单位编号全码。出口收汇核销单出口退税专用联应盖有外管局出口收汇核销章、海关骑缝验讫章、出口单位公章。

２、出口货物报关单。海关出具的出口货物报关单出口退税专用联应按《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》准确、完整、清晰填写，不得涂改。出口报关单必须有申报、出口、签发日期，除专门列出外应以出口日期为准。批准文号栏中填写的收汇核销单号应与《出口收汇核销单 》编号相符。出口货物报关单必须盖有海关验讫章。

３、出口商品专用发票。出口商品专用发票是出口方开具的出口货物价格清单，是装运货物的总说明，是销货的凭证，是买卖双方的记账依据，出口商品专用发票中的“出口数量”、“计量单位”、“销售金额”应与申报数据一致，发票内容不得涂改，并且加盖发票专用章。

第三章 生产企业的单证办理

一、进料加工贸易备案登记

生产企业应在向海关申请进料加工进口料件免税前到退税机关申报办理备案签章手续。企业申请的资料包括：

⑴外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证》及有 关清单原件；

⑵海关签发的《进料加工登记手册》原件及复印件； ⑶《生产企业进料加工登记申请表》； ⑷进料加工登记电子数据。

二、办理《生产企业进料加工贸易免税证明》

生产企业在进行退税申报的同时，对进料加工复出口业务，应当向主管退税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》。企业申请的资料包括：

⑴《生产企业进料加工贸易免税申请表》及电子数据。⑵退（免）税申报相关出口单证。

三、办理《生产企业进料加工贸易免税核销证明》

生产企业在一本《进料加工登记手册》上计划进口和计划出口的货物全部进口出口完毕后，在向海关申请核销前，应将《进料加工登记手册》上的全部进口出口明细记录进行复印，海关将手册核销后，到主管退税机关办理手册核销手续。企业申请的资料包括：

⑴向海关办理核销的记有全部记录的《进料加工登记手 册》复印件；

⑵间接出口货物的报关单复印件； ⑶向海关补税的税收缴款书复印件；

⑷海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》及复印 件；

⑸《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》及电 子数据；

⑹生产企业进料加工进口料件明细申报表》及电子数 据。

四、办理《生产企业视同进料加工贸易免税证明》

根据现行规定,实行“免、抵、退”税的生产企业，购买某些材料用于出口的，在计算“免、抵、退”税额时，应当比照进料加工贸易的管理规定，计算“免抵退税抵减额”和“不得抵扣税额抵减额”。企业申请的资料包括：

⑴生产企业购进的用于出口货物的国内免税原材料,附 发票复印件。

⑵出口加工企业购买列明钢铁企业销售的国家下达计

划内的“以产顶进”国产钢材，附“以产顶进”国产钢材的监管证书和发票复印件。

⑶采取进料加工复出口双代理的方式，生产企业委托代

理进口的免税进口料件，附委托代理进口免税料件证明，买卖或委托代理进口合同。

⑷《视同进料加工贸易免税证明申请表》。

五、办理《生产企业来料加工贸易免税证明》 生产企业以来料加工、来件装配贸易方式免税进口的原材料、原部件、元器件，向主管退税机关办理《来料加工贸易免税证明》，企业申请的资料包括： ⑴《生产企业来料加工贸易免税申请表》及电子数据； ⑵外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证》及有 关清单；

⑶海关签发的《来料加工登记手册》。

六、办理《生产企业来料加工贸易免税核销证明》

生产企业必须在《来料加工登记手册》的核销期限内，根据来料加工业务实际进口的料件明细数据和实际出口货物的明细数据，按规定填报《生产企业来料加工贸易免税明细申请表》及电子数据和相关资料报主管退税机关核实，办理来料加工贸易免税货物核销申请。企业申请的资料包括：

⑴相对应的《生产企业来料加工贸易免税证明》复印件； ⑵来料加工的出口货物报关单复印件； ⑶出口货物的收汇核销单原件； ⑷出口发票原件； ⑸出口合同原件；

⑹来料加工的进口货物报关单复印件；

⑺海关已核销的《来料加工登记手册》复印件； ⑻海关签发的《来料加工登记手册核销通知单》。

七、办理《生产企业补办出口货物报关单证明》

出口企业遗失出口货物报关单（出口退税联）可以向海关申请补办，但必须在货物出口后6个月内向海关退出补办申请，逾期海关不予受理。出口企业在出口货物报关单（出口退税联）遗失后，必须在货物出口后6个月内，向海关申请补办之前，向主管退税国税机关申请出具补办出口货物报关单证明。企业申请的资料包括：

⑴《关于申请出具〈补办出口报关单证明〉的报告》及电子数据； ⑵出口货物报关单联次未全丢失的，应提供其他联次的出口货物报关单；

⑶出口收汇核销单；

⑷运单或提货单及出口发票；

⑸主管退税国税机关要求提供的其他资料。

八、办理《生产企业补办出口收汇核销单证明》

出口企业发现出口收汇核销单遗失后，在规定时间内，应向主管退税国税机关申请出具《生产企业补办出口收汇核销单证明》。企业申请的资料包括：

⑴《关于申请出具〈补办出口收汇核销单证明〉的报告》； ⑵出口货物报关单（出口退税联）； ⑶运单或提货单及出口外销发票；

⑷主管退税国税机关要求提供的其他资料。

九、办理《生产企业代理出口未退税证明》 委托代理出口的生产企业遗失受托方（外贸企业）主管退税国税机关出具的《代理出口货物证明》后，应在规定的时间内，向其主管退税国税机关申请出具《生产企业代理出口未退税证明》。企业申请的资料包括：

⑴《关于申请出具〈代理出口未退税证明〉的报告》；

⑵受托方主管退税国税机关已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的《出口货物报关单》（出口退税专用联）、《出口收汇核销单》（出口退税专用联）；

⑶协议规定由委托方收汇的《出口外汇核销单》（出口退税专用联）原件；

⑷代理出口协议（合同）副本及复印件； ⑸主管退税国税机关要求提供的其他资料。

十、办理出口货物退运税收调整证明规程

生产企业已申报办理过退税的出口货物，发生退关退运时，可以向主管退税国税机关申请出具《出口货物退运税收调整证明》。企业申请的资料包括：

⑴《出口货物退运税收调整证明的申请》及电子数据；⑵出口收汇核销单（出口退税专用，B类企业提供）；⑶出口货物的运单或提货单及外销发票；⑷国税机关要求提供的其他资料。

第四章 相关业务提示

1、新办工业企业在首笔报关出口前必须到国税，办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。办理出口退税认定手续前的出口货物，进出口退税部门不予办理退（免）税业务，同时企业应将该笔出口业务作为内销，计算增值税。

2、出口企业应加强内部经营管理，加快出口货物退税单证的收集及内部流转，及时收齐退税单证；

３、货物报关出口后，应及时结清相关报关、运输等费用，取得出口货物报关单，并及时通过海关“口岸电子执法系统”，对出口货物报关单进行信息（001信息）确认,并及时提交国税部门，以免影响审核； ４、货物出口后，出口企业应注意及时收汇，并及时办理外汇核销手续；

５、２０05年5月1日起，出口企业在货物报关出口后90日内，应及时向退税部门申报办理退(免)税手续；逾期申报的，应在规定时间内向主管退税机关申请办理延期申报手续，否则按有关规定计提销项税金；

6、不是零申报的企业请于月底前到我处来拿《生产企业出口货物“免、抵、退”税审核审批表》，以便及时做账务处理。最近更新时间：2007-06-05 12:35:18 下一篇： 报FOB价格可以多退税吗？

第四篇：出口退税操作

出口退税操作大全

第一章 总则

一、为进一步规范对生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，保障国家出口货物“免、抵、退”税管理办法的正确贯彻实施，根据财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）、《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发[2002]11号）和《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，结合我省实际，特制定本规程。

二、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业出口视同自产货物，按照《国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行免、抵、退税办法的通知》（国税发[2002]152号）的规定执行。

本规程所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。生产型集团公司就整个集团范围内实行“免、抵、退”税办法必须报经省局批准。小规模纳税人自营或委托代理出口货物实行免税办法，具体管理办法另行下达。

生产企业自营或委托代理出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

三、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款项目采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业所销售的机电产品，适用本规程规定。

第二章 生产企业出口退税登记

一、有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发[1994]031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向退税机关申请办理出口退税登记。

二、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议以及其他有关资料向退税机关申请办理出口退税登记。

三、生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》并提供以下资料：

1、法人营业执照或工商营业执照（副本）；、税务登记证（副本）；、中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；、海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；、增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；、税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

第二章 出口货物“免、抵、退”税计算

生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。

一、免抵退税额的计算

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

二、当期应退税额和当期免抵税额的计算

1当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

3、当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额

三、免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。

四、新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

第三章 出口货物“免、抵、退”税会计处理

一、出口货物销售收入的记帐时间

出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单(预交货款不通过银行交单的，仅以取得以上提单、运单为依据)，作为收入的实现。

生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口货物报关单、出口货物专用发票等有关退税单证的日期为出口货物销售收入的实现。

生产企业当期货物出口并按财务会计制度规定确认出口货物销售收入后，如果在口岸电子执法系统出口退税子系统查询不到相应的出口货物报关单电子信息，在办理纳税申报时应就无信息出口额计提销项税额。

二、出口货物销售收入的入帐依据

按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入帐基础。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。企业在办理免抵退税申报时可按照实际发生的运费、保险费、佣金等对应据实扣除或按照海关报关单(“口岸电子执法系统”电子信息)载明的数据扣除，若申报数与实际支付数有差额的，在下次退免税申报时调整或年终清算时一并调整。若出口企业不能如实反映离岸价，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

三、记帐汇率的确认

企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；也可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，须报主管退税机关备案，在一个出口内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。

四、会计处理依据及会计处理规定

实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等科目。

生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字[1995]21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下处理：

借：应收出口退税-增值税

应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

产品销售成本

贷：应交税金-应交增值税（出口退税）

-应交增值税（进项税额转出）

第四章 出口货物“免、抵、退”税申报

一、纳税申报

（一）申报程序

生产企业当月货物出口并在财务上做销售后，与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的电子信息核对无误，于次月十日前向主管征税的基层征收管理部门办理增值税纳税申报。

（二）申报资料

生产企业向基层征收管理部门办理增值税纳税申报时，应提供下列资料：

1、《增值税纳税申报表》及其规定的附表；

2、退税机关确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（见附件一）；

3、税务机关要求的其他资料。

二、免抵退税申报

(一)申报程序

生产企业于每月十二日前向县市区征税机关的退税部门（或岗位）办理退（免）税申报。

(二)申报资料

生产企业向县市区征税机关的退税部门（或岗位）办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：

1、经基层征收管理部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；

2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

3、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见附件二）；

4、有进料加工业务的还应填报

（1）《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三）；

（2）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见附件四）；

（3）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（见附件五）；

（4）《生产企业进料加工贸易免税证明》（见附件六）；

5、装订成册的报表及原始凭证

（1）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

（2）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；

（3）与进料加工业务有关的报表；

（4）出口货物报关单（出口退税专用联）；

（5）出口收汇核销单（出口退税专用联）或有关部门出具的中远期收汇证明；

（6）属于委托出口的货物需提供“代理出口货物证明”和“代理出口协议”（副本）；

（7）出口货物海运费、保险费、佣金发票（复印件）；（8）企业签章的出口发票；

（9）生产企业出口视同自产货物应报送出口货物专用缴款书。

6、国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：

(1)招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；

(2)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明(正本);

(3)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；

(4)中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；

(5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票；

(6)中标机电产品用户收货清单。

国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。

7、主管退税机关要求附送的其他资料。

三、申报要求

1、生产企业当月出口货物后，在申报免、抵、退税出口额前，必须通过“口岸电子执法系统”出口退税子系统查询到相关出口信息后，方可申报。对没有电子数据（有纸质报关单的除外）的“免、抵、退”税出口货物，企业应根据出口货物征税税率将相应的出口额计算销项税额。

2、为保证增值税纳税申报和免抵退税申报的正确性，避免频繁的帐务调整，生产企业可在增值税纳税申报前采集出口明细申报电子数据，并登陆县市区征税机关退税部门（或岗位）工作站进行预申报，经预审后，再填报《增值税纳税申报表》有关项目。

3、《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求

（1）“出口货物免税销售额”（9 栏）填写当期全部享受退免税政策的出口货物销售额，其中应免抵退税出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）销售额；

（2）“免抵退货物不得抵扣税额”(16栏)按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物销售额与征退税率之差的乘积计算填报；有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期；

按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期单证齐全部分进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；按“购进法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；

（3）“免抵退税货物已退税额”(23栏)按照退税机关审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报；

（4）若《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》经审核，“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应根据退税机关审核确认的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据，在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。

4、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求

（1）企业按当期在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口明细填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，对纸质单证不齐或信息不齐的，应在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志；

（2）对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时单独填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，一并申报参与免抵退税的计算。

5、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求

（1）“出口销售额乘征退税率之差”(12栏)按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报；

（2）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”(14栏)按退税机关当期开具或企业模拟出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报；

（3）“出口销售额乘退税率”(17栏)按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报；

（4）“免抵退税额抵减额”(18栏)按退税机关当期开具或企业模拟出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报；

（5）“与增值税纳税申报表差额”(2c或15c)为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应帐务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整；

当本表免抵退税不得免征和抵扣税额与增值税纳税申报表差额(15c)不为0时，“当期应退税额”的计算公式需调整为：“当期应退税额”(24栏)按照增值税纳税申报表期末留抵税额(22栏)-与增值税纳税申报表差额（15c）”后的余额与“当期免抵退税额（20栏）”进行比较计算填报；

（6）新发生出口业务的生产企业，12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等；

6、申报数据的调整

对前期申报错误的，当期可进行调整（或年终清算时调整）,调整方法分为差额调整或全额调整。

（1）差额调整法

对前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报差额部分；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减。

（2）全额调整法

首先用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新按照实际数据全额申报。

对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原申报时预估入帐值有差额的，或者本出口货物发生退运的，也可按上述两种方法进行调整。

第五章 出口货物 “免、抵、退”税单证办理

生产企业开展进料加工业务以及“免、抵、退”税凭证丢失需要办理有关证明的，在“免、抵、退”税申报期内申报办理。生产企业出口货物发生退运的，可以随时申请办理有关证明。

一、《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理

（一）进料加工业务的登记。开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》并填报《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三），向主管退税机关办理登记备案手续。

（二）《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。开展进料加工业务的生产企业在向主管征税的基层征收管理部门办理纳税申报前，根据当期进料加工复出口情况向退税机关申请开具或模拟出具《生产企业进料加工贸易免税证明》，参与当期的纳税申报。模拟出具《生产企业进料加工贸易免税证明》后在退（免）税申报时需向退税机关申请出具正式的《生产企业进料加工贸易免税证明》，与模拟出具的差额部分在下期申报时予以调整。

采用“实耗法”的，《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进料加工进口料件组成计税价格计算出具；采用“购进法”的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当其全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。《生产企业进料加工免税证明》原则上按照“计划分配率实耗法”进行管理，如需采用“购进法”进行管理的，必须上报省局批准。

（三）计划分配率实耗法

1、计划分配率的确定。退税机关根据进料加工手册中的“计划进口总值”和“计划出口总值”，计算确定该手册的计划分配率。

计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值

计划进口总值为进料加工手册合同中扣除客供辅料后的进口总值。

2、进口料件组成计税价格的确定。

（1）当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率〈剩余的购进的进口料件组成计税价格

进口料件组成计税价格=当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率

（2）当期单证齐全部分（含前期收齐单证）进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率〉剩余的购进的进口料件组成计税价格

进口料件组成计税价格=剩余的购进的进口料件组成计税价格

3、进口料件不予抵扣税额抵减额=当期海关核销进口料件组成计税价格×（征税率-退税率）

4、免抵退税抵减额=当期海关核销进口料件组成计税价格×退税率

5、进料加工业务的核销。生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之前，持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》到主管退税机关办理进料加工业务核销手续。主管退税根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加工贸易免税证明》，与当期出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一并参与计算，具体办理手续如下：

实际分配率=（实际进口总值-剩余边角余料）÷（直接出口总值+间接出口总值+剩余残次成品）

实际进口总值不包括原材料调拨、进料退货物、进料转内销等用红字冲减的部分。

本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格=进料加工直接出口总值×实际分配率

核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格=本手册应开证明的免税进口料件组成计税价格-已开出免税证明的免税进口料件组成计税价格

核销手册应补开免证明的进口料件不予抵扣税额抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×（征税率-退税率）

核销手册应补开免证明的进料加工免抵退税抵减额=核销手册应补开证明的免税进口料件组成计税价格×退税率

二、其他“免、抵、退”税单证办理。

（一）《补办出口货物报关单证明》。生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭主管退税部门出具的《补办出口报关单证明》，向海关申请补办。

生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》时，应提交下列凭证资料：

1、《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》

2、出口货物报关单（其他未丢失的联次）；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）；

4、出口发票；

5、主管退税部门要求提供的其他资料。

（二）《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局提出补办申请。

生产企业向退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列资料：

1、《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告》;

2、出口货物报关单（出口退税专用）；

3、出口发票；

4、主管退税部门要求提供的其他资料。

（三）《代理出口未退税证明》。委托方（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。

委托方（生产企业）在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：

1、《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告》;

2、受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）；

4、代理出口协议（合同）副本及复印件；

5、主管退税部门要求提供的其他资料。

（四）《出口货物退运已办结税务证明》。生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。

生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：

1、《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；

2、出口货物报关单（出口退税专用）；

3、出口收汇核销单（出口退税专用）；

4、出口发票;

5、主管退税部门要求提供的其他资料。

第九章 特殊问题的处理

一、单证不齐的处理

对生产企业内超过六个月未收齐有关单证的部分或未办理“免、抵、退”税申报手续的部分，由基层征收管理部门在到期后次月10日前根据县市区征税机关的退税部门或退税岗位下达的《生产企业出口货物免、抵、退税调整通知》通知生产企业计提销项税额。

（一）内收齐出口单证的处理。对生产企业内超过6个月单证不齐补提销项税后又收齐有关出口单证的，于12月份红字冲销原帐务处理，参与12月份免抵退税申报。

（二）跨收齐出口单证的处理。对生产企业内未收齐出口单证，但已参与清算备案，且于次年6月30日之前收齐的部分，应根据总局国税函[2002]1138号文件的规定，实行单独申报、审批免抵税的管理办法，由主管退税机关按照免抵退税总额审批免抵税额。其帐务处理分以下两种情况：

1、对生产企业超过6个月单证不齐补提销项税后，内未收齐有关出口单证，但已参与清算备案并于次年6月30日前收齐的部分，于次年6月份通过“以前损益调整”冲减原补提的销项税金。

2、对生产企业内单证不齐未超过6个月并已参与清算备案的部分，如果跨连续计算超过6个月仍未收齐有关单证，应就未收齐单证部分计算销项税额。对计提销项税额后于次年6月30日之前收齐的部分，应于次年6月份红字冲销原帐务处理。

二、退关退运的处理

本出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整；以前出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税，则不需补缴税款。

三、“不予免征、抵扣和退税的税额”抵扣进项税额后的余额的处理

实行“免、抵、退”税的企业，必须严格按照规定的计算公式计算操作，对将“不予免征、抵扣和退税的税额”抵顶进项税额后的余额应按规定计算并作为企业的应交税金处理，不得挂账结转，也不得按零计算。

四、出口视同自产货物的免抵退税管理

生产企业应如实申报视同自产产品出口额，并按规定提供出口货物专用缴款书。征税机关应加强对出口视同自产产品的税收管理，基层征收管理部门对生产企业出口的视同自产产品应进行认真界定，并将认定结果随同企业免抵退税申报资料上报退税机关。退税机关对生产企业出口视同自产产品进行审核时，应核对出口货物专用缴款书信息。对超过当月自产产品出口额50%的，应上报省局核准后办理。

第五篇：企业出口退税操作

企业出口退税操作-全记录

一﹑首先在中国出口退税咨询网下载最新版的”生产企业出口退税申报系统”软件并安装,然后进入出口退税系统，在系统维护---系统配置---系统配置设置与修改中进行有关设置，中税务机关代码是主管税务局的代码，向管理员询问；税务机关名称是主管税局的名称，?*国家税务局**分局。二﹑准备阶段

1、根据直接出口报关单和实际销售情况,做出口报关单与实际销售对应关系表(格式与系统中的直接出口明细录入相同,表一):

填表方法:（1）如果报关单和实际出货有对应关系的,就将报关单号码所对应的实际金额(RMB)填上；

（2）如果报关单和实际出货对应关系不清楚无法分清楚的，就将实际金额总额以出口数量或报关金额为标准进行分配；

（3）如果部分报关单与实际金额有对应关系，另一部分没有对应关系，先将有对应关系的填上去，没有对应关系的按第（2）办法进行分配；

（4）实际金额（RMB）合计数必须等于帐上直接出口的金额；

（5）实际金额（USD），根据本表每行的人民币金额除以记帐汇率计算而来；

（6）单证不齐栏的填写，如果当期有出口但没有收到报关单的，请填写B；如果有报关单但没有取得外管局核销后的核销单的，请填写H；如果既没有报关单也没有核销单，请填写BH；

（7）当本表按上述方法做完之后，要检查每一项的报关金额与实际金额的差异，如果差异较大（我的经验是差异率应控制在70%上下），就需要调整，以免在审报时遇到不必要的麻烦；

2、如果有间接出口（转厂销售）的话，根据转厂报关单和实际销售情况,做转厂报关单与实际销售对应关系表(格式同系统中间接出口明细录入的格式,表二)

填表方法与表一相同。注意点是转厂出口没有“单证不齐标志”栏，不要求核销单的问题；实际金额（RMB）一定等于间接出口帐上金额；

3、根据进口料件报关单(包括转厂进口料件)与实际进口情况，做进口料件报关单与实际金额对应表(格式同进口料件明细录入,表 三)。

填表方法与表

一、表二相同，要注意实际金额（RMB）一定等于帐上金额； 表中实际金额以帐上金额为准,实际外币金额为人民币除以记账汇率而得。三﹑进入出口退税系统中的“向导”

1、第一步免抵退明细数据录入：(1)“进料加工手册登记录入”：

点增加，所属期为当期，如申报的是2007年10月的出口退税，应填200710，序号为四位数0001，进料登记册号为200710，原币代码为RMB，计划出口总值和计划进口总值暂不填。复出口商品码，填出口报关单上出口数量最多的那一种商品代码。

(4)进入“进口料件明细申报录入”，点增加，根据表三录入数据；.(5)进入“出口货物明细录入”，点增加，根据表一录入数据；

(6)“生成出口货物冲减明细”是指前期数据有误需要调整的，就在这里将前期数据冲销，然后再在出口货物明细录入中录入正确的数据；另一种情况是，前期录入了BH的，在本期收到报关单和核销单，需要重新录入的，先在这一步冲销，然后再到出口货物明细录入中，录入正确的数据；

(7)“收齐出口单证明细录入”，是指前期录入了B或H的，在本期收到报关单或外管局核销完成的核销单的，在本步录入；(“进料加工手册核销录入”，暂时不要做；

2、第二步，免税货物明细数据采集：

如果你单位有免税出口的产品，请在本步录入，方法同第一步。间接出口（转厂销售）是免税销售的一种，根据附件中的表二录入；其他免税销售也需要事先如转厂销售一样，整理一份表格出来后再录入，这样不容易出错；

间接出口货物明细录入，根据表二录入数据;

3、上述做完之后再回到第一步进行“进料加工手册核销录入”，点增加后，数据自动生成，不需要手工录入任何数据；

4、进入第三步，数据一致性检查，如果有问题，再回到上述步骤进行修改；如果没有问题，插入软盘生成明细申报数据；

5、在菜单“免抵退税申报”中“打印申报报表”,将生产企业出口货物免抵退税申报明细表﹑生产企业免税货物申报明细表(间接出口)、生产企业进料加工进口料件申报明细表等明细表打印出来；

6、分别检查所打印出来的表格与所做的电子表格是否相同，包括报关单号码、核销单号码、商品代码、报关数量、报关金额、人民币和外币的实际金额、出口发票号码等内容;

7、如果检查无误，做直接出口销售收入确认表(此表有税局提供,表四)，上表中外币金额为出口货物明细表中外币美元合计数，作帐汇率为记账汇率，人民币为帐上的人民币合计数，实际上应等于外币金额*作帐汇率，如果数字与账面数有四舍五入方面的差异，就填帐上金额;规定汇率为在系统中输入的汇率，如果规定汇率*外币金额与出口货物明细表中出口销售额人民币合计数有差异，将差异数填到出口销售确认表“其它金额”栏；

8、做出口报关单与账面差异说明(格式有税局提供,表五)，其中汇率均以记账汇率为准;

9、作间接出口销售金额确认表(格式由税局提供,表七);

10、做免税进口料件确认表(见下表,此表由税局提供,表六)，其中核销调减项目是指合同完成后由报关人员提供的核销资料填写，在填写之前要做核销调减项目明细（见下表），二者的数据完全相同；

11、做进口料件报关单与账面差异说明(格式由税局提供,表八)，其中汇率是以记帐汇率为准；

12、进入第四步中“撤消已申报数据”—“撤销明细申报数据”；

13、回到第一步，在进料加工手册登记录入中，录入计划进口总值和计划出口总值，其中计划进口总值为打印出来的进口料件明细表中到岸价格人民币金额合计数，也等于进口料件确认表的数据；计划出口总值为出口货物明细表中人民币金额合计数加上间接出口表上出口销售额人民币合计数及其他免税出口货物销售额人民币合计数；

14、做专用发票抵扣情况表(此表格式由税局提供,表九)，在做此表之前，要将进项发票拿给管理员审核一下，确认哪些可以抵扣哪些不可以抵扣，不能抵扣的做进项转出处理；

15、再进入第三步，进行数据一致性检查，如果有错误，系统会提示，然后根据提示纠正错误；如果没有错误，用软盘生成明细申报数据；

16、将生成明细数据的软盘带给管理员预审，有的地区是在网上预审；

17、预申之后进入第四步，将软盘中的数据在税务机关反馈信息读入中读入。如果预审发现数据处理有错误，应在此步撤销申报数据。(注意：应先撤销汇总申报数据再撤销明细申报数)，然后在税务机关反馈信息处理中更正错误；

18、第四步处理完毕后进入第五步，先进行数据一致性检查，再生成明细申报数据；

19、如果第五步没有错误，进入第六步,“模拟出具进料加工免税证明”,并将此页打印下来； 20、根据打印出来的进料加工免税证明做“生产企业进料加工贸易免税证明表”(此表格式由税局提供,表十)

21、进入第八步“增值税申报表明细项目录入”，其中进项合计根据“专用发票抵扣情况表”第十栏填列；

22、进入第九步“免抵退申报汇总表录入”，点增加后，系统会自动生成数据；“免抵退汇总表附表录入”，不用点增加，系统就会自动生成数据；

23、进入第十步，先进行数据一致性检查，如果没问题，开始打印申报表(1)进料加工登记申报表；(2)进料加工海关登记手册核销申请表；(3)进料加工进口料件明细表；(4)出口货物免抵退申报明细表；(5)出口货物免税申报明细表；(6)出口货物免抵退税申报汇总表；(7)出口货物免抵退税申报汇总表附表；(值税纳税申报表(在菜单“基础数据采集„„增值税申报表项目录入„„打印”中处理)；

24、报表打印出来后，在第十步生成汇总申报数据到软盘上；

25、系统数据备份，将C盘出口退税整个文件夹COPY到U盘上；

26、手工做一份“增值税纳税申报表”（格式同增值税日常申报表），其中应税货物销售额和销项税根据当期增值税日常申报表填写；免抵退货物销售额和免税货物销售额根据免抵退系统打印出来的报表填写；上期留抵根据上期的本表填写；进项税额及进项转出，根据表九专用发票抵扣情况表填写。最后计算出来的应纳税额必须等于从系统中打印出来的“增值税纳税申报表”上的应纳税额。

27、根据申报目录准备其它数据(见目录表)，并按目录顺序装订成册,连同第三步的预申盘和第十步的汇总软盘一并报税局。(记住要带上备份U盘，如果有问题,管理员会根据备份U盘帮你查找原因)。

28、其他应注意的事项

（1）、货物出口后最少应在90日内取得报关单（退税联），并及时到电子口岸系统将报关单（退税联）提交到国税局；

（2）货物出口后要在90日内（有的要求180日）取得外管局的核销单，收汇核销要提前一周在外管局核销系统提交核销单，待外管局在网上受理后再带有关资料到外管局核销，所以报关部门将核销单传递到财务的时间最少应在货物出口后75日之内。

增