2011年货运自开票纳税人纳税评估报告

第一篇：2011年货运自开票纳税人纳税评估报告

2011年货运自开票纳税人纳税评估报告

根据区局货运自开票纳税人纳税评估工作的统一要求，和于2011年6月29日对盐城市核安达危险品运输有限公司进行了实地的纳税评估，现将纳税评估情况报告如下：

一、纳税人基本情况

盐城市核安达危险品运输有限公司，注册地址为盐都区大冈镇花吉村范南组（原吉小学），实际经营地址为盐都区大冈镇花吉村范南组（原吉小学），经营场所为租赁（租赁方：盐城市核青电子科技有限公司），注册地、经营地、开票点三者是同一地点。

经济性质：（法人独资）有限公司（私营），经营范围：危险品七类道路运输，开户银行：黄海农商银行，冈中支行账号：320902***21184.该公司现拥有车辆5辆，载重吨位5.256吨，运输工具全部为自有。

二、纳税情况

2010年实现营业收入111000元，其中货物运输收入111000元，（货运收入有无联运收入请写清楚），营业成本103788.86元，应纳税款4218元，实缴纳款4218元，无欠缴税款。其中2010年入库企业所得税895.36元，企业所得税税负为0.81%。2011年1-5月实现营业收入126000元，其中126000收入，货物运输收入126000元，（货运收入有无联运收入请写清楚），营业成本116451.01元，应纳税款4797元，实缴税款4797元，无欠缴税款。其中2011年入库企业所得税2642.111元，企业所得税税负为2.5%。

三、财务核算情况

该单位财务核算地为：盐城市盐都区大冈镇花吉村（花吉小学）财务人员配备情况：总账、出纳、辅助 账簿设置情况：齐全

货运发票领用存情况：第一次领用20份（因过期作废10份），第二次领用5份（作废4份），第三次领用10份（已用3份）。运输业务真实性纳税评估情况：

财务核算是否规范，（有联运收入的请关注其账户处理），现金核算收入无都是转账收入。

成本核算情况：尤其是车辆过路费、汽油费、船舶过闸费、柴油费等重要成本都按按车辆进行核算。四，结论

根据纳税评估情况，认为 公司存 问题，建议（取消、整改、保留）自开票纳税人资格。

备注：取消、整改的户数请列明具体的原因。原因：

检查人员签名：

时间：

第二篇：一般纳税人开票流程

一般纳税人开票流程.一、系统启动、登录、退出:：

1、打开计算机，插入IC卡。

2、双击“防伪开票”图标

3、单击“进入系统”--选择（管理员）--确认

说明：初次使用入时，需做“初始化”、“操作员管理”等操作必须选“管理员”，平时无要求，但要注意以谁的名字进入，打印在发票上开票人的名字就是谁。

4、退出系统 单击“退出”按钮---“退出系统”

二、系统初始化：

A、初始化起

1、功能：用于建立本系统使用的全套数据库，清除所有硬盘中的开票数据（不包括客户及商品信息），使系统处于“初始设置”状态。

2、方法：“系统设置”/“初始化起”--修改管理员姓名—“确认”

B、初始化终

1．功能：使用系统转为“正常处理”状态

2．方法：“系统设置”/“初始化终”-“确定”。

注意： 1）系统初次安装或重新完全安装时，必须使用本功能，而使用本软件进行了一定时间的业务处理之后，勿轻易使用本功能。

2）执行了“初始化起”未做“初始化终”前，“发票管理”、“报税处理”业务模块无法激活。

三、本单位信息设置（参数设置）

1）企业开票时“销方信息”取自此处，只有银行账号或选择（多个账号），必须事先正确填写

2）方法：单击“系统设置”—“参数设置”

3）注意：

只需修改地址、电话、银行账号，而“企业名称及税号”、“开票机信息”各项数据皆取自金税卡，无须输入，也无法修改。按回车可输入多个银行账号l 本单位名称或税号如要修改，需持金税卡和IC卡去所属税局；其它信息修改只拿IC卡即可。l

4、开票最大限额

（1）此处显示的为专用发票的最大限额，当该企业为单废旧物资企业，即只能开具废旧物资销售发票，当查看“参数设置/开票机信息”时，开票机限额处显示为空

（2）系统中所有的最大限额指不含税金额的最大限额。（如：最大限额是百万元，指开票的不含税金额不能大于等于百万元，只能是999999.99元。）

（3）最大开票限额只携带IC卡即可。

四、操作员管理

1、功能：增加、修改、删除操作员（只有系统管理员才能做）

2、方法：“系统维护”/“操作员管理”/“操作员管理”—“编辑”--“操作身份管理”窗口中的管理员<开票员>--“操作员管理”窗口中的管理员<开票员>的名字--输入本单位管理员<开票员>的姓名--单击“操作身份管理”窗口—“退出”

以上为修改的过程，若增加按“＋”，删除按“－”

3、系统管理员有且只有1个，不能进行增删，只能修改名称。

五、日常开票工作

一）发票领用

1．发票购买

一次性可购买多卷多种类发票，最多可达五卷l 专用发票和废旧物资发票使用同一种纸制发票（增值税专用发票），注意区分号段，做好分类存放l

2．发票读入（只需在每次新购发票后做）

1）功能：发票读入功能是开具发票的前提，主要用于将企业购买的存放于IC卡中的电子发票读入到金税卡中。一次可读入不同种类的5卷发票。

（如只购买了发票，未执行“发票读入”操作就直接开票，则系统提示“金税卡内没有可用发票”,应该执行“发票读入”）

2）方法：“发票管理/发票读入”—“确认”---“确定”

3）金税卡已到锁死期不能进行“发票读入”操作

3．发票库存查询

1）功能：查看剩余发票数量及各种发票的开票限额

2）方法：“发票管理/发票领用管理/发票库存查询”。

注意：如果在税务端系统中对纳税人某种发票最大开票限额进行了新的授权，那么对于不同发票新限额的作用对象有所不同。

对于专用发票,限额作用于开票系统并在开票时即刻生效，但对于废旧物资发票和普通发票，限额作用于限额改变后所购买的发票，而不是直接作用于开票系统。

4．发票退回（须征得国税同意，不得随意操作）

功能：发票退回是将企业金税卡中未开的发票卷电子信息退回到税控IC卡中，不能通过“发票读入”重新读入到金税卡中，只能到国税处理。

一般情况下，企业在遇到下列情况时应将金税卡内剩余的发票退回：1．所购电子发票的代码或号码与实际拿到的纸质发票不符；2．需要进行更改纳税号或更换金税卡等操作；3．当地税务部门要求将剩余发票退回。

二）编码设置

1．客户编码设置

1）功能：主要用来录入与该企业发生业务关系，需要为其开具发票的客户信息，也可以对已录入的客户信息进行修改和删除。填开发票时，“购方信息”可以从该客户编码库中选取。

为了提高开票员的工作效率，建议企业在开票前事先将客户信息正确录入到客户编码库中。

2）方法：“系统设置”/“客户编码”

常用工具栏：“+”增加一行（在所选中行的上方增加一空行）

“-”删除一行（首先选中要删除的客户行）有下一级的编码不能直接删除

“√”使数据生效

3）注意：“退出”与“X”的区别：

“编辑”的状态：未处于编辑状态时只能查询不能修改

4）导入导出：导出用于将编码库中的全部编码信息，以文本文件格式导出到指定路径下。此功能一般用于备份编码库信息，以避免编码信息丢失或重新安装系统时手工录入编码的繁琐性。导入用于将文本文件数据导到编码库中。

2．商品编码设置

1）功能：商品编码设置主要用来录入本企业所销售的商品信息，也可以对已录入的商品信息进行修改和删除。填开发票时，“商品信息”只能从该商品编码库中选取。因此，在开票前，企业必须事先将商品信息正确录入到商品编码库中。

2）方法：“系统设置/商品编码”

各工具按钮及各项填写与客户编码基本相同

3）注意： A必须选择“商品税目” B商品编码库只能在“商品编码”中建立，必须事先建立，不能在票面直接输 C单价可以是含税或不含税，F代表“否”(不含税)

T代表“是”（含税）

3．税目编码 1）功能：主要用来对商品的类别名称、税率和征收率等信息进行录入、修改、删除以及查询等一系列编辑操作。系统已存有常用税目，一般情况下无需进行设置。2）方法：“系统设置”－“编码设置”－“税目编码”－“增值税”

三）发票填开

三种发票的填开方法基本相同，以下主要对专用发票的各种填开方法，包括对清单、折扣、复制等的操作进行详述。到了抄税期必须抄税，不抄税不能开具发票。

1．简单发票（最多8行）1）调空票：“发票管理/发票填开”—“确认”（按顺序自动弹出）

2）填写： A、购方信息的填写: a 直接输，点击“客户”按钮可将购方信息保存到客户编码库中

b点名称或税号后的“”选择

B、商品信息的填写：只能从商品编码库中选取，点击商品名称再点出现的“„”按钮选择。填写信息后，税额系统自动算出，无法修改

（如客户信息或商品信息较多时，可通过点击要查找内容所属项目的标题栏，执行ctrl+鼠标左键操作可以实现快速定位或匹配查找客户及商品信息）

一张发票只能开一种税率，第一行商品决定本张发票税率l

C、收款人、复核人：可直接输入（不保存）或点“”选择。

3）保存：点“打印”按钮

4）打印发票：在打印确认框中选择“打印”则立刻打印出来；选择“不打印”则暂时取消打印，但发票已保存，只是未打印，可以在“发票查询”中打印。

2．带清单发票（超过8种商品）

1）调空票、客户填写：同前

2）清单填写：单击“清单”按钮，在清单窗口中填写商品明细数据，点“退出”返回票面。销货清单在填开时不能直接打印，只能在“发票查询”功能中查询后再打印。

3）注意：A带清单的发票只能有清单行和清单的折扣行，无其它商品行。即一张发票票面即能填商品信息也能填清单信息，但两者不能同时出现。

B销项正数发票可以开具清单。C 每张发票只能带一份销货清单

3．折扣销售

A、无清单发票的折扣 1）调空票、客户和商品的填写：同前 2）选中要折扣的商品，选择“折扣”按钮，在窗口中输“折扣率”或‘折扣金额’二者确定其一另一项自动算出。3）注意：

折扣行算在商品的总行数中，商品行和其折扣行之间不可再插入其它商品行l 折扣后的商品不能修改，需修改时，先删除折扣行。l

可以对每一单行商品折扣，也可以对连续多行或所有商品统一折扣，最后一行选定点折扣，输入行数如3，就是本行及以上共3行进行折扣。l 必须所有商品行均生效后才能折扣l

B、清单发票的折扣 点击票面“清单”进入“销货清单填开窗口”，填写清单内容后，选中要折扣的商品，选择“折扣”按钮，在窗口中输“折扣率”或‘折扣金额’二者确定其一另一项自动算出，点“退出”返回票面。

4．开一张负数发票

1）功能：当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，但因已抄税不能作废，可开具负数发票来冲抵。

填开负数发票时，必须先指定其对应的正数发票的代码和号码，在打印负数发票时，系统自动将对应的正数发票的代码和号码打印在负数发票“备注栏”内。

2）方法： 调空票：同前 点“负数”按钮，输入对应的正数发票的代码、号码，并确认一遍，--“下一步”—“确定“，会出现两种情况: A、当前发票库中有对应的正数发票:系统会自动填入发票信息，并且数量和金额填充为负数。B、当前发票库中没有对应的正数发票:点击“确定”后自行手工填写发票信息（数量或金额填负数）。保存、打印发票：同前。

3）注意： A、销项负数发票不允许附带清单，也不能加折扣。B、已作废的票不能开负数

5．复制发票：

1）功能：当将要开的发票与以前开过的内容完全或部分相同时，可用此功能提高开票速度

2）调出空票，按“复制”按钮，双击要复制的发票（如只复制商品信息可在“选项”中取消“客户信息”）

只有正数发票可以复制，复制的发票在打印前可以修改

6．普通发票和废旧物资发票填开

三种发票的填开方法基本相同普通发票、废旧物资发票同样可以带清单、折扣和开具负数，各种发票打印在票面上的为不含税单价

1）普通发票。“发票管理”－“发票开具管理”－“发票填开”－“普通发票填开”：系统自动按顺序调出待开具的普通发票号码确认窗口。A、名称必须填写，其它项可以为空。购方有税号的必须填写，税号可以为15位、18位或20位。

B、系统支持填开税率不大于31%的增值税普通发票，但企业应自觉根据当前的增值税政策填开发票，所选税率应符合国税局要求，以免造成开具的发票无效。

C、发票票面左上角会生成一个20位效验码，便于购方查验真伪

四）发票查询

1、功能：已开发票查询主要功能查询已开具的各种发票、清单内容及实现发票重复打印、连续打印、销货清单打印。

2、方法：“发票管理/发票查询”--（选择月份）--“确认”

A重复打印发票：选中要打印的发票，点击工具栏中的“打印”---“发票”。B打印清单：选中要打印清单的发票，点击“打印”---“销货清单”（全打格式）--“打印” C连续打印：用“Ctrl+鼠标左键”选择发票—“打印”—“发票“。D通过“查找”按钮，然后在购方信息处输入该企业的名称或税号，可以查询给某企业开具的所有发票。注：打印发票既可以在发票填写窗口，点击打印按钮打印，也可以在“发票查询”功能中重复打印。（发票可以单张打印，也可以多张连续打印。）

五）发票作废

1．已开发票作废

1）功能：当企业所开各种发票有误或者由于商品质量等问题购方退货时，若该张所开发票未抄税，则可利用已开发票作废功能来作废该张发票的电子信息。

2）方法：“发票管理/发票作废“—选中要作废的发票—“作废”—“确认”－“确定”

3）说明： A、已抄报税的或跨月的发票不能作废，只能开具负数发票冲销。B、发票作废后无法改变作废状态，作废时要仔细核对。

C、对已开发票进行作废时，系统限定除“系统管理员”身份可以作废任何操作员开具的发票外，其他操作员身份必须遵守“谁开具，谁作废”的原则。(作废时提示“当前发票库没有符合条件的发票”可能是本期本开票员没开具发票)2．未开发票作废（一般不用）

1）功能：当企业尚未使用的纸质发票遗失或损毁时，可利用未开发票作废功能将金税卡中相应的电子发票进行作废处理。必须等到该发票成为金税卡中的“当前号码”才能操作 2）方法：“发票管理/发票开具管理/未开发票作废”—“确认”—放弃（只作废一张）

六、抄税报税

一）抄报税处理

1．抄报税流程及抄税时间

1）基本流程：抄税写IC卡－打印销项报表－持IC卡及报表到国税报税 2）抄税时间：

征期抄税：每月1日开票时系统提示“已到抄税期请及时抄税”，此时必须做抄税处理，否则无法开票；报税期内必须报税，否则l，系统自动锁死；1-10 系统提示“金税卡已到锁死期，请及时抄报税”，则需抄税后到税局报税。

非征期随时抄税：抄税时间不受限制，但在下次抄税前必须报税。l 注意：系统支持随时抄税，是为了解决开票量不断增大的问题及税务机关的管理，系统提示“发票写入区已满”企业可以执行非征期抄税，然后才能继续开具发票，因此如无需要不允许操作，每月只进行征期抄报税即可，并且无论该月是否领用及开具发票都必须进行征期抄报税。

2．抄报税方法步骤：

1）写IC卡：“报税处理”－“抄税处理” 2）打印报表：“报税处理”－“发票资料”

3）说明：

“抄税处理”一次性将所有种类的开票数据都写在一张IC卡上。l 可选择的抄税期中包括“本期资料”和“上期资料”两项l

本期资料是指已开具但从未抄过税的资料，在对其进行抄取时选择“本期资料”。抄本期资料时，系统自动效验IC卡上有无购票或退票信息。如IC卡上有购票和退票信息，则无法抄税。上期资料是指在抄税过程中重抄的旧税，例如抄税后，不小心将IC卡损坏，可到税务机关更换IC卡，在“抄税处理”中重新执行抄上期资料即可。抄上期资料时，IC卡中购票和退票信息不影响抄税

建议报税后及时进入一次开票系统l

二）金税卡管理

1．状态查询功能：用于显示金税卡和IC卡当前状态信息

2．金税卡时钟设置 1）功能：用于修改金税卡时钟。此操作需先持IC卡到国税局授权，授权后第一次进入系统必须修改，否则授权会消失（即授权一次只能修改一次），一般不用 2）方法：“报税处理”－“金税卡管理”－“金税卡时钟设置”

三）发票资料统计

1．金税卡资料统计 2．金税卡月度资料统计 3．发票领用存月报表 第七部分 系统维护

一、数据整理

1.“系统维护”－“数据整理”－“数据文件整理”：出现意外操作或异常现象时重建数据库索引。

2.“系统维护”－“数据整理”－“数据文件清理”：删除硬盘中前几个月的数据，提高运行速度，一般不用

二、查询备份

1．“系统维护”－“查询备份”－选择要数据备份目录：用于查询备份数据库信息

2．“系统维护”－“退出查询”：恢复业务操作

第三篇：申请一般纳税人及申请开票

新办企业申请一般纳税人流程：

一、认定增值税一般纳税人需提交：

（一）（二）增值税一般纳税人申请认定表（一式两份）

书面报告（报告要说明是否有固定的生产经营场所，地址位于哪里，是否能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，是否根据合法、有效凭证核算，是否能够提供准确税务资料。固定资产规模、生产货物销售额、加工修理修配销售额、批发零售销售额、预计年销售收入、预计月耗用的主要原材料的品种、数量，专业财务人员人数、设置账簿种类、是否准确核算进项税额、销项税额）（一式两份）

范文：

增值税一般纳税人认定申请报告

××××××税务局××××××税务分局

××××××公司是××××××公司，经营性质：××××××，纳税人识别号：××××××，成立于××××年××月××日，法定代表人：×××，联系电话：××××××，注册资本：人民币××××××万元，实收资本：××××××，经营地址：××××××。经营范围：××××××。

本厂厂房是××××××的，面积为××××××平方米，其中生产车间占××××××平方米，仓库占××××××平方米，办公室占××××××平方米，现有员工××××××人。

主要生产设备包括：××××××；固定资产原值××××××元，净值××××××元，主要生产××××××。主要原材料包括： ××××××等，原材料主要来源于：××××××等地。产品主要是××××××，销售给：××××××等全国各地区。预计年销售××××××万。扣缴电费单位：××××××，扣费帐号：××××××，开户银行：××××××。

我厂财务核算主要能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，并能按时申报和缴纳税款。设有会计：××××××，手机号：××××××；会计证：××××××；出纳：××××××，仓库管理员：××××××。发票管理员：××××××。有银行专户进行货款结算，开户银行：××××××，银行帐号：××××××。现因业务发展需要，特向贵局申请认定为增值税一般纳税人，望批复为盼。

×××××××××××× ××××年××月××日

（三）（四）

（五）《税务登记证》副本和复印件（一式一份）

财务负责人和办税人员的身份证明和复印件（一式一份）

会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议和复印件（一式一份）

（六）纳税人经营场所产权证明、租赁协议（如果是租赁的），或者其他可使用场地证明和复印件（一式一份）

（七）（八）固定资产明细清单（单价、单位、数量、金额、备注说明是否已有发票入账）国家税务总局规定的其他有关资料

（将资料提交到税局后等待税局安排人员看场地。）

二、税局看场地（也就是厂房）

三、税局的批复文件，得到批复文件之后再申请万元发票或十万元发票等。

四、申请开具最高开票限额增值税专用发票需提交：

（一）《税务行政许可申请表》；（一式两份）（加盖公章）

（二）申请开具最高开票限额增值税专用发票书面报告 范文：

申请开具最高开票限额增值税专用发票书面报告

××××××税务局××××××税务分局

××××××公司是××××××公司企业，经营性质：××××××，纳税人识别号：××××××，成立于××××年××月××日，法定代表人：××，联系电话：××××××，注册资本：××××××，实收资本：××××××，经营地址：××××××。经营范围：××××××。我司从××××年××月××日已认定为一般纳税人。

本厂厂房是××××××的，面积为××××××平方米，其中生产车间占××××××平方米，仓库占××××××平方米，办公室占××××××平方米，现有员工××××××人。

主要生产设备包括：××××××等设备；固定资产原值××××××，净值××××××，主要生产××××××。主要原材料包括： ××××××等，原材料主要来源于：××××××等地。产品主要是××××××，销售给：××××××等全国各地区。预计年销售××××××。扣缴电费单位：××××××，扣费帐号：××××××，开户银行：××××××。

我厂财务核算主要能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，并能按时申报和缴纳税款。设有会计：××××××，手机号：××××××；会计证：××××××；出纳：××××××，仓库管理员：××××××。发票管理员：××××××。有银行专户进行货款结算，开户银行：××××××，银行帐号：××××××。现因业务发展需要，特向贵局申请最高开票限额为不超拾万元的增值税专用发票，月购票量为××××××份，望批复为盼。

×××××××××××× ××××年××月××日

（三）《增值税防伪税控最高开票限额的申请表》；（一式四份）（加盖公章）（申请增加增值税发票最高限额时填写）

（四）纳税人票种核定申请审批表（一式四份）（加盖公章、发票章）

（五）银行开户许可证（一式一份）（加盖公章）以是复印件均用A4纸复印

五、网上报税申请：

在国税拿网上报税协议（一式两份）,然后需要企业自己在国税网注册，将注册信息打印出来加盖公章，经税局管理人员批复之后交于办税人员即可。

六、联络安装税控机。

第四篇：货物运输业自开票纳税人营业税征收管理办法（定稿）

山西省地方税务局

关于印发《山西省地方税务局货物运输业自开票纳税人营业税征收管理办法（试行）》的通知

晋地税函[2009]134号

发文日期

2009-07-10

各市地方税务局，省局直属一分局、高新区局、经济区局：

为进一步加强货物运输业自开票纳税人营业税征收管理，省局制定了《山西省地方税务局货物运输业自开票纳税人营业税征收管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题，请及时反馈省局。

山西省地方税务局货物运输业自开票纳税人营业税征收管理办法（试行）

第一条为加强对货物运输业自开票纳税人（以下简称自开票纳税人）营业税征收管理，遏制虚开、代开货物运输业发票（以下简称货运业发票）行为，为纳税人提供优质服务，根据国家税务总局《货物运输业营业税征收管理试行办法》、《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》、《公路、内河货运业发票税控系统营业税“票表比对”及货运发票稽核比对管理操作规程（试行）》等有关规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于山西省境内自开票纳税人的管理。

第三条 提供公路货物运输劳务（以下简称货物运输劳务）的单位同时符合下列条件的，可向其主管地方税务局申请认定为自开票纳税人：

一、具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证；

二、年货物运输劳务金额在20万元以上（新办企业注册资金在30万元以上）；

三、具有固定的经营场所，如是租用办公场所，则承租期必须一年以上；

四、在银行开设结算账户；

五、具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；

六、机动车登记证书；

七、账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按财务会计制度和税务机关的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。

第四条 个体工商户及其他个人、承包人、承租人以及挂靠人不得认定为自开票纳税人。

第五条 申请办理自开票纳税人认定的单位，应提供或出示下列有关证件和资料：

（一）单位申请报告；

（二）《货物运输业自开票纳税人认定表》（附表1）和《山西省地方税务局货物运输业自开票纳税人车辆增减申请审批表》（附表2）；

（三）营业执照复印件；

（四）税务登记证副本；

（五）车辆道路运输证复印件；

（六）自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件；

（七）购置自有运输工具购买发票复印件

（八）地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。

第六条 自开票纳税人认定由各市地税局和省局直属一分局、高新区局、经济区局（以下简称市级地税机关）税政管理部门负责审批。主管地税机关必须实地调查了解纳税人的实际生产经营状况及运输能力，并到有关部门核实所提供资料的真实性后，逐级上报审批。

第七条 对提供货物运输劳务的单位提出的申请报告和有关资料，市级地税机关应在收到之日起30日内审核完毕。对符合自开票纳税人条件的，发给《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》，并在其税务登记证副本首页上方和《发票领购簿》上加盖“自开票纳税人”确认专用章，作为领购货物运输发票的证件。

第八条 对自开票纳税人货运业发票开具实行限额管理。主管地税机关根据自开票纳税人自备车辆数量、核定载质量等情况核定其年开具货运发票最高金额（以下称年发票限额）后，报县级地税机关审核，市级地税机关审批。

市级地税机关必须指定专人负责将年发票限额的月平均额写入货运发票税控系统。纳税人当月提供货物运输劳务，未足额开具货运发票的，其余额可结转以后月份开具，但不得跨结转。严禁操作人员擅自变动发票限额。

第九条 自开票纳税人因自备车辆增加，申请增加货运业发票开具限额时，须向主管地税机关提供车辆购置发票、机动车登记证书，填写《山西省货物运输业自开票纳税人车辆增减申请审批表》。主管地税机关核实后，逐级上报市级地税机关审批。

自开票纳税人自备车辆减少时，应填写《山西省自开票纳税人车辆增减申请审批表》，自车辆减少之日起30日内报主管地税机关审核，由县级地税机关核减货运业发票开具限额，并报市级地税机关备案。

自开票纳税人未按规定上报减少车辆及货运业发票开具限额的，由主管地税机关责令限期改正，逾期不改正的，由市级地税机关取消其自开票纳税人资格。

第十条 自开票纳税人因营业额增加，当月开票金额超过其限额的，可向主管地税机关申请调增当月开票限额，填写《山西省货物运输业自开票纳税人申请增加月开票限额审批表》（附表3），县级地税机关审核后，报市级地税机关审批。

在一个纳税内，对同一纳税人审批增加额度的次数不得超过三次，每次审批的增加额度不得超过其月平均限额。

第十一条 自开票纳税人提供货物运输劳务取得的营业收入（包括未开具货运发票的营业收入）必须全额登记入帐，按月申报。主管地税机关严格按月进行“票表比对”。对于向单户大额开具货运业发票的，主管地税机关要及时进一步核实其承运业务的真实性，防止虚开。

第十二条 地税机关要定期开展货物运输业营业税纳税评估。对货运业发票使用和申报异常的企业，应区分不同情况，进行约谈或实地调查。涉嫌税收违法行为需立案的，应及时移交稽查局查处。

第十三条 自开票纳税人在购领货运业发票时，税务机关必须严格按照“验旧售新”，也即先缴税后购票的要求发售发票。

第十四条 货物销售人与承运人不是同一纳税人的，必须实行增值税、货运业发票“两票结算”，承运人须按规定开具货运业发票。

接受货物运输劳务的纳税人应当按规定取得货物运输业发票，未按规定取得的，由地税机关责令限期改正，按照《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条的规定予以处罚。

第十五条 自开票纳税人要严格按照财务会计制度的有关规定建立健全帐簿，正确核算收入、成本、费用。所附的原始凭证要真实、合法、有效，银行存款日记帐必须序时登记，以银行结算凭证（转户单据）作为记账的原始凭证；对记账内容残缺不全或业务不连续的要查明原因，防止虚开和代开票行为。费用帐户杜绝白条入帐，燃修费、过路费等原始凭证必须标明自有车辆号码。现金帐户转入、转出金额较大的要查明原因，严防代开发票行为发生。期末要进行账户结转并编报财务报表。

第十六条 市级地税机关应按对自开票纳税人进行年审。年审时间为次年3月1日至4月30日。

年审时，主管地税机关进行初审，县级地税机关实地核查后，进行复核，并报市级地税机关审批。

第十七条 年审内容：

（一）基本情况。

1、纳税人名称、经营地址、经济性质、经营范围、开户银行及账号、车辆运输工具状况、联系电话等的变化情况。

2、车辆增减情况是否及时按规定向地税机关报批。

（二）纳税情况。是否按规定如实记载本实现的营业额、营业成本、税金和营业利润；是否按规定向地税机关进行纳税申报和缴纳各项税款。

（三）财务核算情况。会计人员是否配备，账簿设置是否齐全、财务核算是否及时规范。

（四）货物运输发票管理情况。货物运输业发票是否按规定领购、使用、结存、保管、缴销。

第十八条 自开票纳税人必须在规定的期限内参加年审，按实际情况认真填写《自开票纳税人年审申请审核表》（附表4）。在规定期限内未办理年审手续的按年审不合格处理。

第十九条 凡被取消自开票纳税人资格的单位，一年内不得重新申请认定自开票纳税人。

第二十条 县级地税机关应争取车辆管理、国税、交通运政等部门的支持、配合，建立健全沟通、协调机制，及时掌握车辆管理信息。

第二十一条 地税机关应严格执行“首办负责制”和“限时办结制”，向纳税人提供优质服务，加强咨询培训，提高货运业发票开具的正确率。

第二十二条 税务人员违反本办法规定的，按照《山西省地方税务局税务行政过错责任追究实施办法》追究责任。

第二十三条 本办法由山西省地方税务局负责解释。

第二十四条 本办法自2009年7月1日起执行

第五篇：加强小规模纳税人纳税评估的几点思考(精)

加强小规模纳税人纳税评估的几点思考 陈志成

近年来, 基层国税广泛开展纳税评估活动取得了显著成效, 但由于 种种原因, 很多单位将纳税评估对象仅仅局限于增值税一般纳税人。而 事实上, 小规模纳税人是一个很大的群体, 虽然税款零星, 但总额也很 大;另一方面,小规模纳税人普遍不建帐,真实性很差。因此,开展小 规模纳税人纳税评估大有作为。

一、当前小规模纳税人纳税评估中存在的问题

(一 对小规模纳税人纳税评估大多没有设专岗。目前大多税务分 局基本上未设置小规模纳税评估岗,都是税收管理员行使纳税评估职 权, 在负责征管的同时进行纳税评估, 没有从事评估的专业人员, 素质 参差不齐, 相当一部分评估人员知识面窄, 掌握评估的方法不够, 水平不够使评估工作流于形式。

(二对小规模纳税人纳税评估疑似“稽查”。按理说,纳税评估 作为中期税收管理, 其主要目的是堵塞管理漏洞, 提高纳税申报质量和 税收管理水平,其着眼点是从“面上”提高整体纳税人的申报质量。但 事实上基层的小规模纳税人纳税评估一般不在税务机关工作场所进行, 大都进行实地评估,疑似“稽查”。

(三涉税信息收集不够。纳税评估工作离不开数据资料的搜集、积累和掌握。但是小规模纳税人大都不建帐, 不会提供申报表、负债表 和损益表等经营信息, 无法掌握其生产经营情况等相关信息, 甚至收入 不入帐、做假帐、二套帐等情况,税收管理员纵有“三头六臂”,但由 于没有足够的渠道获取经营信息,无法把问题完整地分析出来。

二、加强小规模纳税人纳税评估的思考

(一 建立一支专业型的小规模纳税人纳税评估队伍。建议基层分 局从实际出发, 建立小规模纳税人纳税评估小组。加强对评估小组成员 进行评估方法、约谈技巧、报表分析等方法的培训教育, 掌握小规模纳 税人分行业的经营特点和约谈技巧,促使小规模纳税评估质量稳步提 高。

(二 规范小规模纳税人纳税评估。建议对小规模纳税人采取 “服 务型”纳税评估。主要通过约谈、质询等方式进行纳税评估,并通过对 纳税人进行税法宣传、解释, 帮助他们提高纳税意识, 起到服务纳税人、优化经营环境的作用。

(三 针对小规模纳税人建立分小类行业的纳税评估模型。运用信 息管税手段, 根据不同行业, 了解进货渠道, 采集销售收入、进货成本、费用和利润等信息, 建立分小类行业的纳税评估模型, 与小规模纳税人 自查对比查找疑点,提高纳税评估质效。

(作者系北湖区局副局长