在“营改增”试点改革动员会上的讲话

第一篇：在“营改增”试点改革动员会上的讲话

在“营改增”试点改革动员会上的讲话

同志们：

今天区局召开的营业税改征增值税动员会的主要任务是:传达贯彻中央、省政府、省局、市局有关“营改增”试点改革工作会议精神，通报区局前段“营改增”试点改革工作开展情况,动员部署区局“营改增”试点改革工作任务。下面我讲三点意见:

一、认真学习，深刻领会各级“营改增”试点改革工作会议精神

2012年7月25日，国务院常务会议决定，将包括湖北在内的8个省市纳入全国“营改增”试点改革范围。随后，省局、市局相继召开了一系列重要会议，专题研究和部署“营改增”试点改革工作，我们要认真学习、深刻领会这些会议的精神，全面贯彻落实好“营改增”试点改革工作。

（一）全省国税系统“营改增”试点改革工作会议的主要精神。全省国税系统营改增试点改革工作会议于2012年8月16日-17日在襄阳召开。各市州国税局分管货物劳务税的局领导、货物劳务税科（处）长、征管科技发展科（处）长、票证中心主任、省局“营改增”领导小组成员参加了会议。

会议总结了省局前一阶段营改增工作情况。一是构建了工作运转体系。省局成立了“营改增”试点改革工作领导小组，召开了4次专题会议，研究布置了“营改增”试点改革相关工作事项。二是组织了多次考察学习。省局组织专班分别到上海市、安徽省、北京市学习考察试点改革工作，为我省做好相关工作开拓了思路，借鉴了经验，打好了基础。三是加强了部门沟通联系。省局多次与省财政厅、省地税局沟通联系，讨论研究试点工作。并与地税局就纳税人信息交接、发票管理等事项进行了商议。四是下发了试点纳税人信息交接方案。与省财政厅、省地税局联合下发了《湖北省营业税改征增值税纳税户信息交接方案》。五是制定了试点改革工作实施方案。六是启动了一系列试点前期准备工作。编写全省试点改革业务培训教材，已启动硬件设备和培训教材的采购程序。在内部办公网开设了“营改增试点改革工作”专栏。

会议提出统一思想认识，加强组织领导，明确工作目标，制定实施方案，掌握工作进度，做好税源交接，关注热点问题，注重协调配合，开展宣传培训，提供纳税辅导等十项工作要求。

（二）全市国税系统“营改增”试点改革工作会议的主要精神。8月22日上午，全市国税系统营业税改征增值税试点改革工作会在市局召开。各区局局长、分管货劳税、征管工作的局领导、货劳税科科长、征管科科长、票证中心主任，以及市局领导和相关处室主要负责人参加会议。传达了上级会议精神；通报了市局前一阶段营改增工作情况；对全市营改增改革试点工作进行了全面布署和安排。市局前一阶段主要做了五个方面的准备工作。一是编印下发了“营改增”文件汇编。编印下发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点文件汇编》5000余册，供全市国税干部学习宣传。二是召开了“营改增”相关会议。召开了局长专题会议，研究部署市局“营改增”试点改革工作。召开“营改增”领导小组办公室召开会议，明确了各成员单位的工作职责、工作事项和要求。8月20日下午，刘崇俊局长主持召开市局“营改增”领导小组会议,研究部署“营改增”工作。三是主动向市政府汇报了“营改增”情况。8月8日上午，刘崇俊局长携市局有关部门负责人专程向贾耀斌副市长汇报“营改增”情况，市政府明确了我市“营改增”试点改革工作由市财政局牵头，国税、地税部门配合的组织原则。四是与地税局进行了协调沟通。与地税局召开了联席会议，达成了11个共识事项，并就“营改增”税源交接的时间、内容、方式进行了衔接商定。五是拟定了市局“营改增”方案。市局“营改增”领导小组各成员单位主动作为，密切配合，加班加点，展开工作，按照省局要求，结合市局工作实际拟定了全市国税系统“营改增”试点改革工作方案，为全市推行“营改增”试点改革工作奠定了良好基础。会议提出了四项“营改增”工作要求：1.要锁定目标，精心组织。2.把握节点，稳妥推进。3.明确责任，注重协调。4.强化宣传，落实政策。

刘崇俊局长作了总结讲话，一是要主动作为，做到“三个到位”。思想认识要到位；组织领导要到位；目标责任要到位。二是要整合力量，做到“三个跟进”。业务培训要跟进；舆论宣传要跟进；纳税服务要跟进。三是要务实推进，做到“三个加强”。要加强工作统筹安排；要加强内外沟通协调；要加强跟踪调研分析。

二、统一思想，充分认识“营改增”试点改革工作的重大意义

第一，“营改增”是当前“稳增长”的重要政策手段。“稳增长”须以调结构为基础，“营改增”正是为调结构创造条件，有利于原本规模较小的现代服务业企业做大做强，同时也帮助交通运输业降低综合税负成本，并间接造福其下游多个行业。

第二，“营改增”是我国结构性减税的重要政策举措。“营改增”是今年乃至“十二五”时期我国结构性减税的重头戏。本次税制改革也将降低增值税负担，有利于逐步改变我国间接税比重过大、直接税比重过小的状况，优化税制结构。从上海部分行业率先试点实践来看，已取得了好于预期的阶段性成效。小规模纳税人税负明显下降，大部分一般纳税人税负略有下降，原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围扩大而普遍降低。我们相信，随着“营改增”在我区的顺利实施，在可见的预期内，必将有效降低我区现代服务业企业的税负，有力推动我区现代服务业的繁荣发展。

第三，“营改增”是完善税制的重要政策步骤。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，“营改增”有利于完善税制，消除重复征税，促进产业分工与协作。我国现行税制中的增值税与营业税，存在显而易见的重复征收，而营业税改征增值税后，即可以通过产业链上进项税额抵扣，避免服务分包环节层层征收营业税。随着“营改增”推进速度加快，增值税抵扣链条会进一步扩大，减税效果会进一步显现，进而会促进相关产业的发展，为税收奠定坚实的基础。

第四，“营改增”是服务业繁荣发展的重要政策推手。从税制的内在规律看，我国现行税制中的增值税与营业税，已不适应现代经济分工不断细化、服务业占比不断上升的内在要求，通过“营改增”试点改革，可以化弊为利地促进产业分工与协作，加快推进经济发展转型升级。从社会大众的需求看，实施“营改增”后，由于服务价格的价内税成本将不复存在，消费者购买货物和服务所支付的税额将整体下降，改革无疑将受到社会大众的欢迎。从企业发展看，“营改增”的实施，将降低服务业增值税的负担，有利于促进服务业产品销售，降低经营成本，增加收入，提升企业经济效益，增强企业发展后劲，推动服务业更快发展。

三、周密部署，全力确保“营改增”试点改革工作顺利实施

（一）区局前期工作开展情况

按照市局安排，区局结合实际，积极应对，前期工作开展顺利。

一是深入实地调研，确保税情了解到位。8月6日，区局沈永刚局长，带领相关部门和单位负责人到营改增试点的重点行业、重点企业开展实地调研，宣传营改增政策，了解企业营改增工作的准备情况及面临的困难和问题，为下步营改增工作的顺利开展理清了思路，明确了方向。

二是认真开展学习，确保政策掌握到位。8月7日，区局在第一时间全面搜集整理了有关试点工作的文件资料，及时发放营改增试点文件汇编，并在区局局域网开辟营改增专栏，要求以科、所为单位集中组织学习，吃透文件精神，掌握政策精髓。

三是加强工作领导，确保人员组织到位。8月21日，区局召开了营改增专题工作会，研究部署了营改增工作，成立了营业税改征增值税试点改革工作领导小组和七个工作专班。组长：区局局长沈永刚，副组长：其他区局领导，成员：相关科室负责人。

四是积极主动汇报，确保政府支持到位。8月23日，沈永刚局长向区人民政府常务付区长黄兆义就营改增试点工作作了专题汇报。从政府角度、税收角度、财政角度，解析了“营改增”的实质与内涵，争取政府对该项工作的重视和支持。

五是周密拟定方案，确保事项职责到位。区局“营改增”领导小组各成员单位主动作为，密切配合，加班加点，开展工作，按照市局要求，结合区局工作实际拟定了全区国税系统“营改增”试点改革工作方案和“营改增”试点改革工作综合业务方案，为全区推行“营改增”试点改革工作奠定了良好基础。

六是加强联系沟通，确保税源移交到位。区局主要领导及分管领导多次与地税局联系沟通，商讨税源移交事宜，并于8月23日顺利完成了“营改增”试点纳税人首批税源移交工作。此次移交的总户数为354户，其中企业302户，个体52户，国地共管户68户。企业有税户118户，2011年全年应纳营业税5443万元，实缴营业税3260万元，个体52户全部不达起征点。2011年全年营业收入达500万元以上的企业有14户。

（二）区局“营改增”试点改革工作总体安排

为了全面统筹区局“营改增”试点改革工作实施，区局成立了营业税改征增值税试点改革工作领导小组，领导小组下设办公室，办公室内设综合业务、征收管理、发票管理、技术保障、纳税服务、测算分析、宣传报道等七个工作组，负责区局“营改增”试点改革工作的具体推进，协调解决试点改革工作中出现的问题。整个试点改革工作分三个阶段实施：

1.准备阶段(2012.8.6—2012.10.31)。主要工作为成立组织、明确分工、制定方案、开展动员、税源交接、确认范围、录入信息、税务登记、资格认定、税种登记、发票管理、政策衔接、系统升级、税控发行、技术保障、内外培训等。

2.模拟阶段(2012.11.1—2012.11.30)。主要工作为在市局的统一组织下，模拟运行“营改增”纳税人发票领购、发票开具、进项认证、纳税申报、开票入库、税收会计统计核算等事项。

3.运行阶段(2012.12.1起)。一是跟踪试点运行情况，及时向上级税务机关和区政府汇报工作动态。针对实施过程中出现的问题，及时研究解决，确保“营改增”试点工作平稳运行。二是掌握试点一般纳税人使用防伪税控系统、货运发票税控系统情况，发现问题，及时解决，确保纳税人正常开具税控发票。三是动态掌握试点一般纳税人认证、抄报税和纳税申报情况，相关部门派员到办税服务厅指导工作。四是掌握办税服务厅代开货运发票情况，收集整理分析代开发票数据，适时提出加强代开货运发票管理建议。五是掌握小规模试点纳税人发票发售情况,及时解决发售过程存在的问题,确保试点纳税人普通发票用票需求。六是掌握营改增税款开票入库、销号与核算情况，及时协调上报解决相关问题。

（三）试点改革工作要求

在今天的会议上，沈永刚局长还将作重要讲话，希望大家认真领会精神，抓好落实。下面，根据区局“营改增”领导小组研究的意见，提四点工作要求：

1.精心组织。首先，要明确目标。按照财政部和国家税务总局部署，从2012年12月1日起，全省从事陆路交通运输服务、水路交通运输服务、航空交通运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅导服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务的纳税人，实行“营改增”试点改革。此次“营改增”试点改革的工作目标，概括起来就是“两个确保”：即确保“营改增”试点纳税人自2012年12月1日起能顺利开具发票，确保“营改增”试点纳税人自2013年1月1起能正常申报纳税。这个目标是“营改增”试点改革工作的核心，是衡量区局“营改增”试点改革工作成败的标志。全区国税干部务必围绕“两个确保”的工作目标，积极地创造性地卓有成效地开展工作，做到锁定目标不偏向，抓住目标不放手，实施目标不松劲，不达目标不罢休。其次，要成立专班。为加强对试点改革工作的统一组织领导，各所要迅速成立“营改增”试点专班，“一把手”是第一责任人。要抽调精干人员，集中时间精力，集中现有人财物，确保按时圆满完成各项任务。第三，要周密谋划。区局根据市局总体工作要求制定了《武汉市黄陂区国家税务局营业税改征增值税试点实施方案》，明确了指导思想、工作目标、组织领导、进度安排和工作要求。各专班业务组分别制定了相关工作方案，明确了每项工作的主要内容、开始时间、完成时间、牵头单位和配合单位。各税务所特别是办税服务厅要周密细致地制定本单位“营改增”试点改革工作计划，力求把思路梳理的更清晰一些，把组织建立得更坚强一些，把工作谋划得更周全一些，把问题考虑得更复杂一些，把措施制定得更具体一些，把应对预案研究得更科学一些，从组织上确保“营改增”试点改革工作顺利有效扎实推进。

2.有序推进。此次“营改增”试点改革工作时间紧，任务重，要求高，环节多，涉及面广，政策性强，工作难度和压力都很大，各税务所务必须突出重点，把握时间节点，积极应对，稳步推进。一是要认真搞好税源调查确认。各所要按照《武汉市国家税务局营业税改征增值税试点纳税人基础信息采集确认表》的要求，实行双人上岗，一次下户，现场核实，准确采集。要注重税源基础信息的录入审核，注重方法，讲究质量，确保“营改增”纳税人基础信息的真实可靠，为“营改增”试点改革工作开好局，起好步。二是要搞好技术保障。“营改增”试点改革工作技术是重要保证。此次“营改增”试点改革工作涉及10余个系统软件升级，区局信息中心及有关部门要与上级相关部门保持热线联系，注重上下协调、横向联动，及时掌握软件系统的运行动态，做到模拟运行解难题，正式运行保畅通，常见问题速解决，突发事件有预案，确保11月30日前完成各项系统运行的准备工作。三是要搞好发票管理。要保障发票供应。发票发售供应是“营改增”试点改革工作的关键环节，是直接影响“营改增”试点改革工作目标实现的重要节点。此次“营改增”纳税人发票管理实行无过渡期办法。即“营改增”纳税人在2012年11月30日前仍使用地税局发票，12月1日起使用国税部门的发票。区局票证部门要积极同市局联系，尽快将货物运输业专用发票下发至纳税服务厅。同时，要制定其它普通发票领用计划，准备好专用发票和普通发票（防伪税控系统开具）。国税部门首次对“营改增”纳税人发票版本数量的核定，原则上与地税局原核定发票版本数量基本一致。要搞好发票软件使用的培训辅导。凡是纳税人使用软件开具发票的，国税机关或相关技术服务单位必须对纳税人进行操作培训，使纳税人做到“四会”即：会安装软件、会操作软件、会使用软件开具发票、会排除常见故障，强化技术服务单位的技术保障措施，确保纳税人在12月1日正常开具发票。四是要加强税务机关代开发票管理。办税服务厅务必于11月30日前做好“营改增”代开发票的设备软件安装调试、人员岗位配备等各项准备工作，确保12月1日能够为“营改增”纳税人提供代开发票服务。

3.协调配合。“营改增”试点改革工作涉及部门多，协调难度大，各单位要从大局出发，以高度的政治责任感完成好“营改增”试点改革工作。一是明确责任。各税务所一把手为第一责任人，货物和劳务税科为第一责任部门，其他相关部门为第一责任配合单位。做到上下一条心，左右一盘棋，各司其责，配合默契。二是强化国税机关内部协调配合。货物劳务税科、征管科、信息中心、纳税服务科、收入核算科、办公室等相关部门之间要健全工作沟通机制，定期召开工作例会，研究讨论解决试点中的问题，同心协力、精诚合作，提高工作效率。要注重上下级国税机关的协调配合，对上多请示汇报，保持政令畅通。三是密切外部职能部门沟通联系。区局要积极与财政、地税、发改委、交通、文化、商务、人民银行等职能部门沟通联系，着重协调解决“营改增”试点改革工作中重大问题。

4.落实政策。搞好培训是落实“营改增”试点政策的重要保证。一是要扎实搞好内外培训。落实“营改增”试点政策，基层税务干部是直接责任人，搞好对基层税务干部的培训至关重要。省局将统一编印培训教材，9月份将对市州开展师资培训。区局将按照市局的统一安排，做好内外的宣传培训工作。对内要开展全员培训并组织考试，对外要按照试点纳税人类别（一般纳税人、小规模企业纳税人、个体工商户）、行业类别、税控系统类别、纳税申报方式等进行分类培训，对企业的培训面要达到100%，确保试点纳税人全面了解和掌握相关政策规定，确保“营改增”试点政策全面正确贯彻执行。二是要提供纳税辅导。各税务所要进一步加强纳税服务工作，及时开展纳税辅导，帮助试点纳税人搞好财务核算的衔接，尽快适应税种转换。要在办税服务厅设置咨询台，为试点纳税人办理涉税业务提供专门服务。要设置“营改增”专门办税窗口，以利平稳过渡。三是要加强舆情引导。宣传报道组要按照上级国税机关的有关文件精神的统一口径进行对外宣传。四是严格落实政策。“营改增”试点改革是一项政策性很强的工作，各单位要认真学习“营改增”相关政策文件，准确把握确认范围、税种登记、资格认定、税控发行、发票领用、进项认证、纳税申报、开票入库等相关政策规定，做到学习政策不误解，宣传政策不误导，执行政策不走样，遇到矛盾不回避，处理问题不越线。

第二篇：营改增试点顺序

“营改增”试点顺序

1月1日上海

9月1日北京

10月1日江苏、安徽

11月1日广东（含深圳）、福建（厦门）12月1日天津、浙江（含宁波）、湖北

第三篇：营改增试点政策

判断题：

4、试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或减半征税。[题号：Qhx007657] A、对 B、错

5、现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，不可抵扣进项税额。[题号：Qhx007656] A、对 B、错

单选题：

2、按营改增有关规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照（）征收率减半征收增值税。[题号：Qhx008867] A、4% B、6% C、11% D、17%

3、属于文化创意服务的是（）。[题号：Qhx008835] A、设计服务

B、电路设计及测试服务 C、信息系统服务 D、业务流程管理服务

4、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务属于（）。[题号：Qhx008865] A、营业活动 B、非营业活动 C、应税服务发生 D、税务登记地

5、以下关于远洋运输服务表述正确的是（）。[题号：Qhx008843] A、远洋运输的程租业务，属于有形动产经营性租赁服务 B、远洋运输的光租业务，属于有形动产经营性租赁服务 C、远洋运输的期租业务，属于有形动产经营性租赁服务 D、远洋运输的光租业务，属于水路运输服务

多选题：

1、增值税的计税方法，包括（）。[题号：Qhx008886] 查看答案

A、一般计税方法 B、特殊计税方法 C、复杂计税方法 D、简易计税方法

2、在现行增值税17%标准税率13%低税率基础上，新增（）和（）两档低税率。[题号：Qhx007670] 查看答案

A、11% B、9% C、6% D、5%

3、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

4、纳税人提供应税服务，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票（）。[题号：Qhx007672] 查看答案

A、向消费者个人提供应税服务 B、适用免征增值税规定的应税服务 C、向其他单位低价提供应税劳务 D、向其他公司无偿提供应税劳务

判断题：

1、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料，税务机关可以责令其改正，并不影响其使用发票和按照一般计税方法计算缴纳增值税。[题号：Qhx007661] A、对 B、错

2、交通运输业适用增值税税率为11%，因此提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人必须按照一般计税方法计税。[题号：Qhx007655] A、对 B、错

3、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。[题号：Qhx007660] A、对 B、错

4、在境内提供营改增应税服务，是指应税服务发生在中国境内。[题号：Qhx008831] A、对 B、错

5、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定：从2012年1月1日起，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。[题号：Qhx007658] A、对 B、错

单选题：

1、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定，销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和（）。[题号：Qhx007669] A、价内费用 B、价外费用 C、全部费用 D、相关费用

3、（）的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008876] A、非正常损失 B、正常损失 C、为提供应税劳务 D、取得可抵扣凭证

4、下列项目中不能够享受免征增值税优惠的是（）。[题号：Qhx008849] A、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 B、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务

C、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 D、航空公司提供飞机播洒农药服务

5、营改增试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于（）的纳税辅导期管理。[题号：Qhx008855] A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月

多选题：

1、营改增试点期间试点纳税人下列项目免征增值税的有（）。[题号：Qhx008894] 查看答案

A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供飞机播洒农药服务

D、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

2、适用增值税零税率的国际运输服务，是指（）。[题号：Qhx008896] 查看答案

A、在境内载运旅客或者货物出境 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物

3、向境外单位提供的下列（）应税服务免征增值税。（服务涉及的标的物、货物或不动产在境外）[题号：Qhx008900] 查看答案

A、认证服务 B、鉴证服务 C、咨询服务 D、合同能源管理服务

4、纳税人提供应税服务，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票（）。[题号：Qhx007672] 查看答案

A、向消费者个人提供应税服务 B、适用免征增值税规定的应税服务 C、向其他单位低价提供应税劳务 D、向其他公司无偿提供应税劳务

5、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

判断题：

4、交通运输业适用增值税税率为11%，因此提供轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等公共交通运输服务的增值税一般纳税人必须按照一般计税方法计税。[题号：Qhx007655] A、对 B、错

单选题：

1、下列项目能够享受增值税即征即退优惠的是（）。[题号：Qhx008850] A、随军家属就业

B、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

C、军队转业干部就业 D、城镇退役士兵就业

2、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额（）。[题号：Qhx008879] A、销售额＝含税销售额÷（1-征收率）B、销售额＝含税销售额×（1-征收率）C、销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）D、销售额＝含税销售额×（1＋征收率）

3、财税【2011】111号文附件三《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中，规定了（）两种方式。[题号：Qhx007667] A、减征和免征 B、免征和先征后退 C、先征后退和即征即退 D、免征和即征即退

4、除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，（）转为小规模纳税人。[题号：Qhx007664] A、可以 B、根据情况 C、不得 D、必须

5、未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第六条规定的，试点期间扣缴义务人暂按（）代扣代缴增值税。[题号：Qhx008847] A、3% B、6% C、11% D、17%

多选题：

1、以下可选择按照小规模纳税人纳税的是（）。[题号：Qhx008881] 查看答案

A、应税服务年销售额超过规定标准的企业 B、非企业性单位

C、不经常提供应税服务的企业 D、个体工商户

2、向境外单位提供的下列（）应税服务免征增值税。[题号：Qhx008898] 查看答案

A、技术转让服务、技术咨询服务 B、软件服务

C、电路设计及测试服务 D、信息系统服务

3、增值税的计税方法，包括（）。[题号：Qhx008886] 查看答案

A、一般计税方法 B、特殊计税方法 C、复杂计税方法 D、简易计税方法

4、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十八条纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务（）等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。[题号：Qhx007674] 查看答案

A、中止 B、折让 C、开票有误 D、折扣

5、营改增试点期间试点纳税人下列项目实行增值税即征即退的有（）。[题号：Qhx008895] 查看答案

A、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。

B、安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

C、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。D、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

判断题：

1、在境内提供营改增应税服务，是指应税服务发生在中国境内。[题号：Qhx008831] A、对 B、错

2、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定：从2012年1月1日起，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。[题号：Qhx007658] A、对 B、错

3、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料，税务机关可以责令其改正，并不影响其使用发票和按照一般计税方法计算缴纳增值税。[题号：Qhx007661] A、对 B、错

4、营改增试点纳税人应税服务年销售额超过80万元的，除国家税务总局公告规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。[题号：Qhx008830] A、对 B、错

5、从2012年1月1日起，上海在交通运输业、建筑业、邮电通信业，以及研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等现代服务业开展营业税改征增值税试点。[题号：Qhx007654] A、对 B、错

单选题：

1、属于信息技术服务的是（）。[题号：Qhx008834] A、技术转让服务 B、技术咨询服务 C、业务流程管理服务 D、合同能源管理服务

2、原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和（）的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008869] A、4% B、6% C、7% D、11%

3、营改增试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给（）价款后的余额为销售额。[题号：Qhx008860] A、增值税纳税人 B、营业税纳税人 C、试点纳税人 D、非试点纳税人

4、下列项目中能够享受免征增值税优惠的是（）。[题号：Qhx008848] A、注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

B、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务

C、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 D、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务

5、属于有形动产租赁服务的是（）。[题号：Qhx008837] A、厂房经营性租赁 B、办公室经营性租赁 C、机器经营性租赁 D、住宅经营性租赁

多选题：

1、纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备（）。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008887] 查看答案

A、书面合同 B、付款证明

C、境外单位的对账单或者发票 D、外汇核销单

2、营改增试点期间试点纳税人下列项目免征增值税的有（）。[题号：Qhx008894] 查看答案

A、个人转让著作权 B、残疾人个人提供应税服务 C、航空公司提供飞机播洒农药服务

D、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

3、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

1、接受的（）运输服务, 进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008877] A、旅客 B、货物 C、试点地区货物 D、非试点地区货物

3、以下不属于一般纳税人的是（）。[题号：Qhx008832] A、应税服务年销售额超过规定标准的企业 B、应税服务年销售额超过规定标准的行政单位 C、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人 D、应税服务年销售额超过规定标准的事业单位

5、以下关于航空运输服务表述错误的是（）。[题号：Qhx008846] A、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 B、航空地面服务和通用航空服务，属于物流辅助服务 C、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁服务 D、航空运输的干租业务，属于通用航空服务

1、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（）。[题号：Qhx008888] 查看答案

A、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务

B、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务

C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务

D、接受的旅客运输服务

E、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外

2、适用增值税零税率的国际运输服务，是指（）。[题号：Qhx008896] 查看答案

A、在境内载运旅客或者货物出境 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物

3、纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备（）。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008887] 查看答案

A、书面合同 B、付款证明

C、境外单位的对账单或者发票 D、外汇核销单

4、小规模纳税人符合（），可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。[题号：Qhx008903] 查看答案

A、有财务人员 B、能够填报纳税申报表 C、会计核算健全 D、能够提供准确税务资料

5、向境外单位提供的下列（）应税服务免征增值税。[题号：Qhx008898] 查看答案

A、技术转让服务、技术咨询服务 B、软件服务

C、电路设计及测试服务 D、信息系统服务

第四篇：营改增试点工作总结

2017 年 区局营改增试点工作进展及总结

全面推开营改增试点是一场意义重大、影响深远的改革，区局高度重视，将全面推开营改增试点工作当作全区国税系统工作中心来抓。区局党组缜密谋划，从严要求，抓好每一阶段、每一项工作的落实。2016 年 5 月 1 日，我区已实现税制平稳转换；2016 年 6 月 1 日，我区营改增纳税人顺利进行纳税申报。

一、全面推开营改增试点内容

2016 年 5 月 1 日全面推开的营改增试点包括两个方面内容：一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业 4 个行业纳入营改增试点范围。其中，建筑业和房地产业适用 11%税率，金融业和生活服务业适用 6%税率。二是扩大抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。原营业税优惠政策改革后将平移到增值税，以确保所有行业税负只减不增。

二、2017年营改增试点工作开展情况

（一）树立全面营改增试点信心和决心

区局党组领导多次召开全面营改增专题工作会议，引导教育全区国税干部树立全面营改增试点工作必胜的信心和坚强的决心，确保打赢开好票、报好税和分析好三场战役。

（二）认真做好营改增准备工作，加强领导

区局成立了全面推行营改增工作领导小组和各工作小组，制定工作方案，明确职责分工，分解工作任务。下发了《 区国家税务局全面推开营改增任务分解计划表》，制定了推行营改增工作路线图、时间表。召开会议，布置工作。按照“每日一调度、每周一推进”，每日召开会议调度当日工作开展情况，每周召开会议对重点工作进行推进，部署全面营改增试点各阶段推行工作，研究解决推行中遇到的各种问题。同时建立营改增培训、舆情、风险防控等应急预案，切实加强营改增培训、舆情监测、风险防控工作，为全面推开营改增试点营造良好的舆论氛围。

（三）加强干部培训，并组织对纳税人开展业务培训

区局利用休息日和下班时间对全局税干开展轮训，尤其是加强办税服务厅和业务部门税干的业务培训，确保一线税干吃透营改增新政策、熟练金三系统操作。精心组织纳税人培训。分级分类对纳税人开展有针对性的培训。利用视频讲解和现场辅导相结合的方式，对四大行业的一般纳税人和小规模纳税人进行了培训，培训内容涵盖营改增政策、发票开具政策、纳税申报政策等，确保纳税人开好票、报好税。

（四）推行增值税发票管理新系统

区局研究制定了推行计划，由技术服务单位配合实行对纳税人“培训、告知、售卡、发行、售票”一条龙机制。截止目前，除苏果超市、几户手中卷式票较多单位，全区需推行增值税发票新系统纳税人均已完成推行工作。发行后，即组织服务单位上门安装调试设备，辅导好纳税人熟悉掌握开票系统，积极引导纳税人有序前往办税厅领购增值税发票，确保纳税人按时领到国税发票。

（五）加强营改增纳税服务工作

对 区政务中心国地税办税服务厅进行改造，增设24小时自助办税机，方便纳税人随时办理涉税业务。大力推行网上办税。办税服务厅设置“网上办税平台体验区”，增配自助办税终端设备，推行网购发票业务，引导纳税人网上购买、代开发票，提前分流办税厅压力。完善大厅服务制度，完善领导值班制、节假日值班制。每日安排领导带班和业务骨干轮流坐班，专程负责为试点纳税人办理涉税业务和“营改增”政策咨询服务，全面强化 “首问负责制”、“全程服务”等服务制度，加快办税速度，减少纳税人等待时间。

（六）加强营改增政策宣传

将营改增工作纳入全年税收宣传计划和税收宣传月重点项目，精心谋划系列宣传活动。重要节点专题报告。在营改增推行之初，通过专门汇报、送阅材料等方式向地方党政领导进行汇报，争取领导支持。日常工作及时报道。对营改增纳税人信息交接确认录入、培训、营改增工作推进会议等工作，第一时间进行信息发布。涉税问题第一时间解决。通过纳税服务 QQ 群、微信公众号发布最新营改增政策，及时了解纳税人需求，第一时间帮助纳税人解决涉税问题。

三、当前工作中存在问题

（一）政策辅导有待进一步深化

营改增试点政策比较复杂，部分纳税人一时难以全面掌握，导致未能正确适用和充分享受一些优惠政策；有的纳税人对增值税抵扣机制不熟悉，对可抵扣进项税的成本费用项目不重视，抵扣凭证取得不充分，尚未按照增值税税制原理和运行机制调整经营模式、改进财务管理，导致税负上升或减税效应未充分体现。这反映出我们对重点行业、重点企业税负分析和政策培训辅导还不够深入细致，帮助纳税人取得抵扣、改善管理工作做得还不够，部分税务干部特别是直接面向纳税人的干部对政策的掌握还不够深不够透，政策水平有待进一步提高。

（二）纳税服务有待进一步改进

工作中首问责任制落实不到位，存在推诿扯皮的现象。办税服务厅工作量增大，特别是代开发票业务明显增加后，应对举措和信息化处理手段有的还跟不上。国税、地税合作深度和广度有待拓展，服务资源有待整合，合力有待释放。

（三）风险管理有待进一步加强

面对虚开发票偷骗税日益突出的问题，部分税务干部在思想认识、措施手段等方面还存在不到位的地方。有的干部对税收流失风险关注、重视不够。有的税务干部缺乏管理经验，加之一些纳税人基础征管信息不全、不准，对征管薄弱点、风险点不清楚，存在管理不到位的问题。此外，营改增后有些企业差额扣除、跨区域预缴等政策加大了管理难度，事中事后管理缺乏有效机制和手段。

四、下一步工作计划

全面推开营改增试点工作已顺利打赢“开好票”“报好税”“分析好”三场战役，现在进入巩固提升完善管理的关键阶段，区局全体税干将继续发挥从严从细的工作作风，砥砺奋进，聚力前行，扎实做好以下几项工作：

（一）聚精会神做好纳税申报

区局将继续落实好税务总局优化营改增纳税服务新20条措施，继续推行局领导值班、业务骨干带班、首问责任、专窗申报、绿色通道等服务制度及兜底责任，确保纳税申报有序平稳运行。

（二）行稳致远做好税负分析工作

继续按照省市局统一部署，充分发挥好营改增工作小组的指导协调和模范带头作用，扎实做好营改增运行分析、税负分析和效应分析。对纳税申报表和税负分析测算表的数据进行梳理审核，纠错改偏，发现异常及时整改，确保数据正确无误。

（三）细致入微做好办税服务厅的运行分析

继续对营改增试点纳税人在办税服务厅申报缴税情况进行运行分析，着重了解纳税人代开票、购买发票、办税咨询、网上办税等方面的情况，进一步分析梳理前期工作中存在的问题，优化完善工作环节和纳税服务，确保办税服务厅运行顺畅。

（四）统筹协调形成合力加强税收征管

不扣的落实好税收政策，确保各项税收政策执行到位、税收管理规定执行到位、纳税服务措施执行到位。继续加强同国土、住建、发改委等相关部门进行信息交换，加强国地税合作，联合开展税源摸排，逐步完善房地产业、建筑业项目管理，全面掌握税源分布情况，确保征管到位，税款足额按时入库。

第五篇：营改增试点政策指引

全面推开营改增试点政策指引

（一）2016-04-20 18:06:20

一、关于房地产开发企业适用简易计税方法的对象问题

部分房地产企业对适用简易计税方法的对象存在疑惑，不清楚是以房地产项目为对象还是以整个纳税主体为对象。

房地产业按项目管理是基本原则，这是针对房地产行业特点专门作出的特殊政策安排，类似于货物增值税可以对部分产品选择适用简易或一般的计税方法，是对房地产行业实实在在的利好。遵循这一原则，房地产开发企业是否适用简易计税方法，并非取决于自己的身份，而是以房地产项目为对象的。举例来说，一个房地产开发企业有A、B两个项目，A项目适用简易计税方法并不影响B项目选择一般计税方法。这一原则对于建筑企业选择简易计税方法同样适用。

二、关于房地产开发企业土地价款扣除问题

部分房地产企业“一次拿地、一次开发”，按照项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的比例，计算可以扣除的土地价款，政策规定清晰；但如果房地产企业“一次拿地、分次开发”，如何扣除土地成本？可供销售建筑面积如何确定？

房地产企业分次开发的每一期都是作为单独项目进行核算的，这一操作模式与《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》中的“项目”口径一致，因而，对“一次拿地、分次开发”的情形，要分为两步走，第一步，要将一次性支付土地价款，按照土地面积在不同项目中进行划分固化；第二步，对单个房地产项目中所对应的土地价款，要按照该项目中当期销售建筑面积跟与可供销售建筑面积的占比，进行计算扣除。

三、关于房地产开发企业预收款开票问题

《营业税改征增值税试点实施办法》规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

营改增前，企业收到预收款后，开具由山东省地税局统一印制的收据，作为企业开具发票前收取预收款的结算凭证。该收据统一编号，管理上类似于发票，购房者持该收据可以到房管、公积金、金融等部门办理相关业务。

营改增后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，待正式交易完成时，对预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额的增值税发票。

四、关于房地产开发企业跨县（市、区）预缴税款问题

目前出台的营改增政策中，对房地产开发企业销售跨县自行开发的房地产项目是否在不动产所在地预缴税款，并未进行相关规定。

本着不影响现有财政利益格局的原则，建议房地产开发企业在每个项目所在地均办理营业执照和税务登记，独立计算和缴纳税款；对于未在项目所在地办理税务登记的，参照销售不动产的税务办法进行处理，在不动产所在地按照5%进行预缴，在机构所在地进行纳税申报，并自行开具发票，对于不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开。

全面推开营改增试点政策指引

（二）2016-04-20 18:08:18

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一、关于建筑业临时税务登记问题

建筑企业跨县区提供建筑服务，在地税部门管理时，持外管证在劳务发生地办理报验登记，就地缴纳税款并代开发票。营改增后，对跨县区提供建筑服务，基本沿袭了营业税下的管理方式，也是持外管证在劳务发生地预缴税款，回机构所在地申报。因此，在移交确认过程中，对这类纳税人的报验登记信息不必进行登记确认，也不必登记为增值税一般纳税人，对于已经办理登记确认信息的纳税人，需要对登记确认信息予以删除。

二、关于建筑业纳税人适用简易计税方法的对象问题

部分建筑企业对适用简易计税方法的对象存在疑惑，不清楚是以建筑项目为对象还是以整个纳税主体为对象。

建筑业按项目管理是基本原则，这是针对建筑行业特点专门作出的特殊政策安排，类似于货物增值税可以对部分产品选择适用简易或一般的计税方法，是对建筑行业实实在在的利好。遵循这一原则，建筑企业是否适用简易计税方法，并非取决于自己的身份，而是以建筑项目为对象的。举例来说，一个建筑企业有A、B两个项目，A项目适用简易计税方法并不影响B项目选择一般计税方法。

三、关于保险公司个人代理人问题

在保险行业中，存在着大量的个人代理人，他们向保险公司收取代理手续费，并在授权的范围内代为办理保险业务。营改增之前，营业税是由保险公司代扣代缴，营改增之后，个人代理人成为了增值税纳税人。由于个人代理人数量多、金额小、流动性强，税收征管成本较高，也涉及到个人利益，敏感性强。

为了适应保险行业业务需求，减少个人代理人和税务机关的办税成本，拟对保险行业个人代理人问题采取集中代开发票的形式。具体操作如下：保险公司按月或按季汇总代理人清单，注明其姓名、身份证号、代理费收入、是否为个体工商户等详细信息，并经代理人签字确认后，由保险公司到主管国税机关代开发票。主管国税机关可汇总代开，并将代理人清单留存。对代理人中的个体工商户，可按规定代开增值税专用发票，对代理人中的其他个人，应按规定开具增值税普通发票。对代理人应按规定适用小微企业免征增值税政策，保险企业可根据需要向主管国税机关申请按上述规定开具发票。

全面推开营改增试点政策指引

（三）2016-04-22 23:09:34

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一、关于物业公司代收水电费、暖气费问题

物业公司代收水电费、暖气费，缴纳营业税时实行差额征税，开具代开普通发票，而营改增试点政策中并未延续差额征税政策。对此问题，国家税务总局正在研究解决。在新的政策出台之前，可暂按以下情况区分对待：

1、如果物业公司以自己名义为客户开具发票，属于转售行为，应该按发票金额缴纳增值税；

2、如果物业公司代收水电费、暖气费等，在总局明确之前，可暂按代购业务的原则掌握，同时具备以下条件的，暂不征收增值税：

（1）物业公司不垫付资金；

（2）自来水公司、电力公司、供热公司等（简称销货方），将发票开具给客户，并由物业公司将该项发票转交给客户；

（3）物业公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款，并另外收取手续费。

二、关于房地产开发企业自行开发产品出租有关问题

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）以及《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>》（国家税务总局公告2016 年第16 号）规定，房地产开发企业如果是小规模纳税人其出租不动产应适用简易计税方法；如果是一般纳税人，则要根据取得不动产的时间来判定，2016 年4 月30 日前取得的不动产属于“老”的不动产，可以选择适用简易计税方法；2016 年5 月1 日以后取得的不动产属于“新”的不动产，出租时适用的是一般计税方法。

对此问题，有人认为房地产开发企业自行开发的产品用于出租并没有进行明文规定。16 号公告中明确，取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。房地产企业自行开发的产品属于自建取得，所以适用普遍规定。

三、关于餐饮业外卖适用税率问题

根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第17号）规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税，按3%征收率缴纳增值税

“不经常发生增值税应税行为”出自《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函[2010]139号）中的规定。该文件规定，认定办法第五条第（三）款所称不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。

此次营改增之后，已不存在非增值税纳税人。17号公告虽未明文废止，但其引用的依据已经失效。因此，餐饮业销售非现场消费的食品，应适用17%的税率。

全面推开营改增试点政策指引

（四）2016-04-23 13:10:45

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一、关于建筑工程老项目的确定问题

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定，建筑工程老项目是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

对于现实中存在的《建筑工程施工许可证》以及建筑工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供2016年4月30日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项目进行税务处理。

二、关于个人二手房购买时间的确定问题

《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》中规定：对于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

对于住房购买时间，参照《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）规定，个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间（以两者时间孰先为准）。

全面推开营改增试点政策指引

（五）2016-04-26 21:42:46

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一、关于一般纳税人资格登记问题

一是落实总局要求。总局23号公告中，对增值税一般纳税人资格登记问题进行了明确，营改增试点实施前销售服务、无形资产或者不动产的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。

二是核实相关数据。对于个别纳税人反映管户移交数据中营业税不实的问题，主管税务机关应进一步核实，以核实后的数据作为其一般纳税人登记的依据。核实的数据由税企双方共同签字确认并留存。

三是明确登记程序。根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）及相关规定，结合新旧税制衔接的实际，主管税务机关要在试点实施后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

四是加强宣传辅导。对于应办理而未办理一般纳税人资格登记的营改增试点纳税人，主管税务机关要告知纳税人，如果不办理登记，将按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。同时，向纳税人宣传一般纳税人与小规模纳税人相比，存在的优势，引导纳税人办理资格登记。

二、景区门票适用征税范围问题

部分地市反映，景区门票适用生活服务中文化体育服务、旅游娱乐服务征税范围界定问题，有关政策指引如下：

（一）根据定义，文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，举办宗教活动、举办科技活动、举办文化活动，提供游览场所。旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

从二者征税范围注释来看，景区门票不属于组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动，应属于“提供游览场所”的文化服务，因此，景区门票适用文化服务征收增值税。

（二）根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，提供文化服务的一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税。

（三）试点纳税人取得景区门票收入中，如包含提供文化服务以外应税行为收入，如游艺等，应分别进行核算。不分别核算的，从高适用税率或征收率。

全面推开营改增试点政策指引

（六）一、关于房地产开发企业预收款开票问题

《营业税改征增值税试点实施办法》规定，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

营改增前，企业收到预收款后，开具由山东省地税局统一印制的收据，作为企业开具发票前收取预收款的结算凭证。该收据统一编号，管理上类似于发票，购房者持该收据可以到房管、公积金、金融等部门办理相关业务。

营改增后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。

山东省《全面推开营改增试点政策指引》

（一）中“关于房地产开发企业预收款开票问题”的指引同时废止。

二、关于“已缴纳营业税未开具营业税发票”问题

23号公告中明确规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票”。上述规定的出台明确了已缴纳营业税但未开具发票事宜如何衔接以及具体的时限要求，纳税人发生上述情形在开具普通发票时暂选择“零税率”开票，同时将缴纳营业税时开具的发票、收据及完税凭证等相关资料留存备查，在发票备注栏单独备注“已缴纳营业税”字样。

秉持“对于征税主体发生的一项应税行为，不重复征税”的原则，对适用上述情况开具的增值税普通发票，不再征收增值税，也不通过申报表体现。

三、关于房地产开发企业2016年4月30日前已在地税机关申报缴纳营业税，正式销售时增值税发票开具问题

房地产企业正式销售时，为方便纳税人办理房产过户，避免出现“一套房产、两张发票”的情形，在正式开具不动产发票时建议采取以下方式：

（一）不动产已全额缴纳营业税，本次开票不涉及税款补退

此种情况参照本指引中上条“关于已缴纳营业税未开具营业税发票问题”进行处理；

（二）不动产已部分缴纳营业税，本次开票需要再征收增值税

此种情况暂可通过新系统中差额征税开票功能进行开票。首先，录入含税销售额（或含税评估额），然后录入扣除额。此处“扣除额”=该套房产已缴纳营业税金额/5%，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

在填报增值税纳税申报表时，已征收营业税对应的收入暂不通过申报表体现，仅填报增值税应税收入。

四、关于房地产开发企业预收款范围问题

房地产开发企业取得的预收款包括定金、分期取得的预收款（含首付款、按揭款和尾款）和全款。

诚意金、认筹金和订金不属于预收款。

五、房地产开发企业允许扣除的土地价款范围问题

36号文规定，选择适用一般计税方法的房地产开发企业，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

房地产开发企业为取得土地使用权支付的费用，包括土地出让金、拆迁补偿费、基础设施配套费、征收补偿款、开发规费、契税、土地出让金延期支付利息等。

目前，符合扣除范围的土地价款只有土地出让金，扣除凭证为省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。