财务费用和应付利息的区别

第一篇：财务费用和应付利息的区别

财务费用和应付利息的区别

财务费用和应付利息有什么区别呢。什么时候该使用应付利息，什么时候该使用银行存款呢？

我的回答：会计准则规定，权责发生制原则是处理会计事务基本原则之一。所谓“权责发生制，就是凡是本期已经实现的收入和已经发生或应该负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

如银行贷款利息问题，有些贷款是按月付息的，有些贷款是按季付息的，有些贷款则利随本清的。现假设有笔贷款是按季付息的。那么前二个月银行没有利息单据，但企业实际这二个月内也有利息支出，这就是已经发生的费用，但当月不付银行，这就需要预提当月的利息费用。

预提利息时候应做的会计分录就是

借：财务费用

贷：应付利息。

到第三个月支付利息时做的会计分录为：

借：应付利息

贷：银行存款

[例]甲股份有限公司于20 0 7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%.根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。甲股份有限公司的有关会计处理如下：

（1）1月1日借入短期借款时：

借：银行存款 l20000

贷：短期借款 120000

（2）1月末，计提1月份应计利息时：

借：财务费用 800

贷：应付利息 800

本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800（元）

本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：

借：财务费用 800

应付利息 l600

贷：银行存款 2400

本例中，1月至2月已经计提的利息为1 600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2 400元。贷记“银行存款”科目。

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金时：

借：短期借款 l20000

贷：银行存款 l20000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：

借：短期借款 l20000

应付利息 l600

贷：银行存款 121600

第二篇：民间借款利息是否可以记入财务费用

民间借款利息，是否可以记入财务费用

希望以下这个案例对你有所帮助：

问：我是一家建安工程公司的会计。在2003年初，我公司当时资金充足，便借给同行业的另一家建安公司300万元，并按年10%的利率收取30万元。在2003年收款时，我认为公司在银行的存款利息冲减“财务费用”不需纳营业税，我就冲减了财务费用30万元。

在2004年初，我公司接了几笔大业务，资金周转不灵，而我公司又无可供抵押的物品向银行申请贷款。为解决资金问题，我公司向本单位职工借款100万元，按10%的年利率在年末付给职工10万元利息，代扣代缴个税2万元，我凭个人借款合同入账；另外因职工借款严重不足，我们又向另一家建安公司借款200万元作为流动资金使用，年利息仍为10%，年利息为20万元，因对方是公司且不可能取得利息发票，我凭对方给我公司开的收据和借款合同入账。

2005年11月主管税务机关人员到我公司进行检查，他们对我公司2004年对个人借款支付的利息10万元和对企业支付的借款利息20万元，认定为无合法真实的票据，并对我公司在2004年企业所得税前扣除的行为认定为偷税行为。另外，他们还对我公司2003年收取的其他企业借款利息30万元未在营业税中申报也认定为偷税。检查人员的理由是，我公司取得的借款利息应和金融机构一样应按“营业税—金融业”纳税。

请问，税务检查人员的说法有道理吗？

答：首先要明确的一点是，其他公司向你公司借款并向你公司支付利息，以及你公司向其他公司借款并支付借款利息的行为，根据《贷款通则》第六十一条“企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务”，最高人民法院关于印发《关于审理联营合同纠纷案件若干问题的解答》的通知（1990-11-12法[经]发[1990]27号）第四条第（二）项“企业法人、事业法人作为联营一方向联营体投资，但不参加共同经营，也不承担联营的风险责任，不论盈亏均按期收回本息，或者按期收取固定利润的，是明为联营，实为借贷，违反了有关金融法规，应当确认合同无效。除本金可以返还外，对出资方已经取得或者约定取得的利息应予收缴，对另一方则应处以相当于银行利息的罚款”，以及《最高人民法院关于对企业借贷合同借款方逾期不归还借款的应如何处理的批复》（法复[1996]15号）“企业借贷合同违反有关金融法规，属无效合同。对于合同期限届满后，借款方逾期不归还本金，当事人起诉到人民法院的，人民法院除应按照最高人民法院法（经）发[1990]27号《关于审理联营合同纠纷案件若干问题的解答》第四条第二项的有关规定判决外，对自双方当事人约定的还款期满之日起，至法院判决确定借款人返还本金期满期间内的利息，应当收缴”之规定，企业之间的借贷违反了现行金融法规，是不合法的。一方因此收取的利息应予收缴，而另一方则将遭受相当于前述利息数额的罚款。

另一方面，你公司在生产经营中向个人借款的行为，则是合法的。根据《关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力的批复》（最高人民法院法释[1999]第3号）规定：“公民与非金融企业（以下简称企业）之间的借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。但是，具有下列情形之一的，应当认为无效：一是企业以借贷名义非法向职工集资的；二是企业以借贷名义非法向社会集资的；三是企业以借贷名义向社会公众发放贷款的；四是有其他违反法律、行政法规行为的。”同时，最高人民法院在法（民）发[1991]21号《关于人民法院审理借款案件的若干意见》中还规定：“民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，但最高不得超过银行同类贷款利率的4倍，4倍以内的利息依法受法律保护，超过部分不受法律保护。”

因此，你公司因资金周转困难向企业职工的借款应依法认定为有效。另外，你公司的借款利率不高于银行同类贷款利率的4倍，这也符合法律的规定。

但是，根据现行总局相关文件规定，企业之间的借款及由此收取的利息或者资金占用费，视同金融业的贷款行为，应予以征收营业税，而不论该等借贷行为是否与现行金融法规相符。因此，你公司向其他企业收取的借款利息应缴营业税，依据《关于财政资金增值收入征收营业税问题的批复》（国税函[2001]1007号）第一条规定：“无论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用，均应视为发生贷款行为，按金融保险业税目征收营业税。”（2003年税率为5%）财务处理：借记银行存款，贷记其他业务收入；借记其他业务支出，贷记应交税金—应交营业税。税务检查人员要求你公司补缴贷款利息的营业税是有依据的。当然你公司应该到税务局代开发票给对方，作为对方入账的合法凭证。

最后，你公司向职工个人和其他单位的借款利息问题，要注意三方面的问题：

一是你公司在向其他企业支付利息时，应要求先收到税务局代开的发票后付款。现在也可要求贷款方企业去税务局补开发票入账。

二是你公司借款用途为经营借款，其利息可全额计入财务费用。但在2004年所得税汇算中，你公司借款利息应进行调整，高于银行同期贷款利率部分不得扣除。要注意在财务处理中，借入款项时，记账分录为借记银行存款，贷记其他应付款；而不要用贷记短期借款，因为“短期借款”科目是核算企业向银行和其他非银行金融借款的专用科目。另外要注意的一点是依据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第三十四条规定：“为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产的购建期间发生的借款费用，应作为资本性的支出计入有关资产的成本，有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动与资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。”从上面可看出：你公司的借款用途如果发生变化，那么借款是进行办公楼等固定资产的修建，其借款利息应纳入在建办公楼的价值，办公楼交付使用后的利息费用才能计入本期费用进行扣除。

三是依据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第三十六条规定：“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。”你公司可依据借款单位与你公司的关系和你公司的注册资本情况判断可税前扣除的利息金额。

第三篇：现金流量表的“财务费用”与损益表中的“财务费用”区别

现金流量表的“财务费用”与损益表中的“财务费用”区别 答：笔者在工作中发现一些企业在用间接法编制现金流量表时，往往将损益表中的“财务费用”数值直接抄到现金流量表补充资料的“财务费用”一栏中，作为净利润的调节项目。这种直接援引损益表数字的做法，是无法将净利润调整为经营活动现金流的。因为在一般情况下，这两种“财务费用”不可能完全相等。那么，它们之间究竞有什么区别和联系呢？本文拟对此作一分析。

一、两种“财务费用”的区别

损益表中的“财务费用”，是指企业为筹集资金而发生的各种耗费，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费及其他筹资费用等。而现金流量表中的“财务费用”则是将净利润调节为经营活动现金流量时的一个项目，仅包括企业在投资和筹资活动中发生的利息支出、汇兑损失、手续费等。两者的区别在于：

1、数值不同。除非企业只进行投资和筹资活动，否则两种财务费用是不可能相等的。

2、分类标准不同。损益表中的“财务费用”按费用项目分类，而现金流量表中的“财务费用”则是按现金流量观点，将财务费用分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动三类。

3、外延不同。损益表中的“财务费用”是种概念，它包括财务费用的全部，等于经营、投资和筹资三类活动发生的财务费用总和，而现金流量表中的“财务费用”是属概念，其数值只包括投资和筹资活动发生的财务费用。如果把财务费用看成一个集合的话，那么，损益表中的“财务费用”是这个集合的全集，而现金流量表中的“财务费用”只是其中的一个子集。实际上，如果将后者称为“非经营性财务费用”更为确切，也不会产生误解。

二、两种“财务费用”的联系

如前述，两种“财务费用”的区别主要体现在是全部的财务费用还是“非经营性财务费用”，因此，二者之间必然存在某种勾稽关系。为了弄清它们之间的联系，笔者对财务费用按费用项目和现金、非现金以及经营、非经营三个标准进行交叉分类，一一列举如下表（表中各项目均指应在“财务费用”部分，不在本文讨论之列）中列支的部分，那些应计入开办费、固定资产或在建工程的两种“财务费用”比较表

注①②：通过经营性应付项目的增减来调节净利润。财政部财会字[1998]66号《关于执行具体会计准则和<股份有限公司会计制度>有关会计问题解答》已将“预提费用的增加（减：减少）”单列一项作为净利润的调节项目。

注③：我国现行各行业会计制度将销货现金折扣作为“折扣与折让”处理，但其性质当属财务费用。

注④：通过经营性应收应付项目的增减来调节净利润。从上表可以看出，只要是非经营性财务费用，不论其是否产生现金流量，均应作为净利润的调节项目列示在现金流量表的补充资料里。至于并未付现或收现的财务费用，则通过经营性应收应付项目余额的增减来调节，而不包括在现金流量表的“财务费用”中。当然，如果企业未严格按照《企业会计准则》和行业会计制度来进行会计处理，就要另外考虑。例如，上表第7项预提短期借款利息，按规定应贷记“预提费用”科目，若企业贷记“短期借款”科目，则这部分财务费用就由经营性变为非经营性，须在补充资料中列示。所以，在严格规范的会计处理前提下，两种财务费用的勾稽关系可以表述为：现金流量表“财务费用”=损益表“财务费用”-“经营性财务费用”。

三、合理设置明细账户正确观列现金流量表项目

企业财务费用一般按费用项目分设利息支出、汇兑损失、金融机构手续费等明细账户。为适应间接法编制现金流量表的需要，财务费用明细账应采用多栏式账页，在上述明细项目下再分设经营性、非经营性两栏。年末，根据“利息支出——非经营性”、“汇兑损失——非经营性”、“金融机构手续费——非经营性”发生额的本年累计数合计，填列现金流量表中的“财务费用”项目。如果还要兼顾直接法的需要，财务费用的明细账户设置就更为复杂，可能要涵盖上表中的所有项目。比较切实可行的办法是：

1、以现金流量表的现金概念为基准，将记账凭证分为“收”、“付”、“转”三类，并在凭证编号中予以体现，明确表达现金或非现金、收现或付现的信息；

2、增设“对方科目”栏，以判断财务费用的经营性或非经营性属性；

3、在摘要中用“支付”、“预提”、“摊销”、“定期”、“活期”等关键词明确表述财务费用的性质；

4、将期末调整汇兑损益的分录由多借多贷改为一借一贷，以便在账簿中分别记录外币现金、外币应收应付项目、外币贷款和应付股利产生的汇兑损益。通过以上方法，既可避免增设过多明细科目的麻烦，又可通过分析得到直接法和间接法下现金流量表所需的数字。

“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“财务费用”等科目的记录分析填列。

【例题·计算题】C公司2010年发生下列业务：

（1）偿还短期借款，本金2 000万元，利息10万元；

（2）偿还长期借款，本金5 000万元，应付利息66万元，其中资本化利息费用60万元；

（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值1 000万元，3年期，利率5%；

（4）支付现金股利200万元。

【要求】分别计算“偿还债务支付的现金”和“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额。

『正确答案』

“偿还债务支付的现金”项目＝2 000＋5 000＋1 000＝8000（万元）

“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目＝10＋66＋150＋200＝426（万元）

第四篇：应付各种英语考试

作文是要写三段式，第一段总的，进行一个阐述，引出下面的，最后一句话一般都是我从以下几点阐述。六级作文一般都是两点阐述。有一点里面要举个例子。这样字数才够。六级的作文都是写莫一个有争议的现象，你觉得怎样。我们写作文就是要求先阐述现象，再举例子。最后一段总结前面的，把你前两个观点的话换个说法就行了。第一段和最后一段是可以套格式的。我帮你选几篇文章，你背了就行了。

阅读题是要找方法，完全读懂是不可能的，也没时间，特别是快速阅读。先看题，快速的找题中的关键单词，我每次就找那个里面的重点单词，而是很多是不认识的。勾出来然后去原文找，不看文章意思，直接找单词在哪，一排排的划。这个方法应该都适用，我教初中生也是这样的，我带他们做了的，本来觉得很难不会的，只是通过找单词，很快就能找出来。

听力这个不好说，看你平时的积累了。平时可以听听VOA Special English.不是很长，而且语速我觉得和六级差不多，可能要稍微快一点，但是发音很清晰，跟考试听力比较像。练耳朵还是很不错的。我这还有很多VOA，可以传你，但是有些没有原文了。你也可以网上自己搜。不用完全听懂，你可以像做听力最后一道题一样，把它听写下来。开始多听几遍，慢慢减少，我们以前是四遍。第一遍和最后一遍是不停的，第二，三遍，一两句话断一次。效果很不错的。

完型是没得说的了，考的就是单词量，我那个每次都是做的很差。如果有决心，就背单词吧。还有个方法就是素材积累，我只碰到过一次，还是平时练的真题。是我晓得的方面的，正好看过那个电影，做起很快，而且正确率高。

翻译考的都是比较简单的句型，只要句型不用错就行了。还有单词的拼写。不要一个句子多长说不完的那种，适当的要断句，或者是调换句子的顺序。免得感觉很长又很乱。我每次只是看看以前所有卷子上得题，然后看看解析，看它是从哪方面分析的，自己写的时候也尽量往那方面写。

整个考试尽量把题做完，最重要的是阅读题，他们说17分一个，我上回专门注意了下阅读题，真的上了几十分。

我觉得做题练的话最好做真题，而且可以做完重做，看看自己还会错不。我专四就是这样的。我觉得还是有效果。加深印象了。考试前还是要练手，熟悉一下，提高速度。

还有就是做题的时候要把时间分配好，每道题超过一定的时间久不要写了，等全部写完了再回头写。做完每个板块要把答案写在答题卡上，这样要节约时间些，而且能减少抄错的概率

第五篇：如何应付各类英语考试[范文]

如何应付各类英语考试

我们在英语学习过程中会遇到很多考试，比如中小学英语考试、CET四六级、PETS公共英语考试、雅思托福、BEC、考研英语等等各种考试，那么如何应对这些考试呢？

下面谈谈如何通过各种考试。

首先谈一些各种英语考试的分类，英语考试其实就是两种方式，第一种是：笔试；第二种是：口试。

笔试方面主要有几种题型：

A、听力题。由于每个考试的内容难度不一样，但是万变不离其宗。下面我结合我所参加的各种英语考试讲讲如何备考英语听力考试。首先，多听考题录音带。像我以前考英语四六级的时候就是把四六级的听力磁带反复的听，这样听的好处是：你可以熟悉听力的节奏，包括哪里重音，哪里声调降调等等。其次，多看历年真题。通过历年的真题可以熟悉听力考试经常出现的场景和词组句型，包括一些常考的词汇、同义词、同义词之间的判断，因为听力题的答案很多都是出现一些近义词，同义词，所以如果能在平时的训练中熟悉这些常考的词汇，听力得高分是不难的。

B、词汇语法题。我们都知道学英语，词汇量很关键，英语考试来说，词汇量的多少会决定你的英语考试的成绩。很多人都掌握了很

多词汇，可是在实际的做题当中却失分很多，因为大部分的人是按照单词表来背单词的。所以记单词应该在具体的语境中学习，不应该单独来记忆。每个单词在具体的语境是不尽相同的。几乎每种英语考试的词汇语法部分考的都是同义词、近义词。所以我建议大家：多做练习题，不要做完就仍了，要去总结归类，把一些常考的近义词，同义词总结出来，很多题目的四个选项里面有三个是就差一个字母的，如果把这些归类出来，考试的时候就得心应手了。

C、阅读部分。阅读考查的是阅读理解能力，这个是最考验功底的，因为阅读文章的内容涉及的面很广，有科技的，有文学的，有音乐的。所以平时应当注重增加自己的知识面。多阅读一些英语报刊杂志，英语小说等。在阅读当中会遇到很多生词，这个不是大问题，很多词汇都是在上下文可以找到答案的。平时可以多做一些快速阅读，因为考试的时间有限。考试的时候，先把握文章的整体大意，然后根据题目来进行第二次的阅读，这就是精读，关键是理解能力！

D、完形填空和改错题。这两种题型主要考查的是常用词组的搭配以及语法尝试。在做这两种题型的时候，先整体浏览一边然后把一眼就能看出来的题目先做好，接下来在来根据上下文做判断。我相信只要平时多积累一些常用词组以及一些语法知识，考试的时候会比较顺利。

E、作文。英语作文是很多人最头疼的问题，由于我们平时很少动笔，所以书面表达能力很差。其实如果我们平时多注重一些作文的训练，比如养成写英语日记，英语随笔等等。如果你平时都没有动笔写作的习惯，那么我给大家介绍几个提高英语作文水平的方法：首先，掌握一些常用的作文句型，比如开个头常用语，掌握这些句型，容易得高分，让文章看起来很流畅。这些句型可以常考方向标英语网英语写作频道，我给大家总结了很多作文句型。其次，多看一些范文，因为作文要求的数字一般都是几百个字，所以难度不会很大，多看看别人是怎么组织语句，语段，包括词汇的应用，引用名言等等。最后、多留意一些热点话题，一般考试作文题材都会与社会热点有关，比如汶川地震，猪流感等等。

口试方面是我们大部分人的软肋。

我们大部分学英语都是不断的做题，搞“题海战术”。慢慢就形成“哑巴英语”，即使会说一点英语，也是“中国式英语”。而英语口语水平也不是一天练成的，这跟平时的训练是分不开的。所以如果没有长期的积累，短时间内是很难说一口流利的英语的。但是考试又必须考，所下面我给大家简单介绍一些几种提高口试水平的方法。第一，熟悉各种考试题型。口语考试考查的就是我们口语水平，包括语音、语调、应变能力等等。口试的内容大概就是自我介绍，发表对某件事情的看法，就某一话题展开讨论。像雅思口试，托福口试考试的题型都差不多。现在都可以很方便得拿到一些口试的话题，所以我们可以按照这些口试题目来练习，这是最直接也是最好的方法。找一些考官常问的问题，然后熟悉各种话题的回答，考前可以进行一

些模拟口试，比如把自己当成考官，然后自己来回答，这是一个很好的训练方法。

第二，多掌握一些口语句型。很多人不知道怎么开口说英语，就是没有很好的掌握一些常用的口语句型。比如要表达自己的观点，有很多句型可以用，比如：In my opinion,I think that,as far as i know等等。考官会注重你的发音，流利程度，用词是否得当。如果没有句型，想到什么就说什么，有时候说下来没有一句是完整的。以上是我对英语考试的一些应试的技巧的一些简单的看法，总结一句：多做练习，熟悉各种考试题型，不断地总结经验，最后祝福大家都能顺利通过各种英语考试。在接下来的讲座，我会更详细地给大家介绍一些英语学习的方法