税务部门依法行政思考

第一篇：税务部门依法行政思考

税务部门依法行政思考

依法治国是我国治理国家的基本方略。实现依法治国，关键是坚持依法行政。

税务机关作为重要的行政执法部门，怎样才能适应依法治国的新形势，做到依法行政，是各级税务机关面临的一个重大问题。

一、什么是依法行政

（一）依法行政的内涵

所谓依法行政，就是行政机关行使行政职权，管理社会公共事务，必须有明确的法律授权和法律依据，并且严格遵守法律、法规的有关规定，还要对行政行为的后果承担相应的责任。

依法行政有以下几方面含义：一是行政主体合法；二是 行政权的取得和行使要合法；三是依法行政的根本目标是保障公民合法权利；四是行使行政权要承担相应的责任，违法必须受到追究。

（二）依法行政的本质

依法行政是依法治权，不是依法治事；是依法治官，不 是依法治民；是依法治自己，不是依法治别人。

（三）依法行政的目标

依法行政的目标是建设法治政府。其最基本的特征就是 把自身的权力自觉地限制在法律的范围内，防止权力被滥用。

（四）衡量依法行政的标准

合法行政，是指行政机关实施行政管理，必须依照法律、法规、规章的规定进行。

合理行政，是指行政机关实施行政管理，应当遵循公平、公正原则。

程序正当，是指行政机关实施行政管理，除涉及国家秘 密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私外，应当公开，并注意听取公民、法人和其他组织的意见；要严格遵循法定程序，依法保障行政管理相对人、利害关系人的知情权、参与权和救济权。

高效便民，是指行政机关实施行政管理，应当遵守法定 时限，积极履行法定职责，提高办事效率，提供优质服务，方便公民、法人和其他组织。

诚实守信，是指行政机关发布的信息应当全面、准确、真实。

权责统一，是指行政机关依法履行经济、社会和文化事 务管理职责，要由法律、法规赋予其相应的执法手段。行政机关违法或者不当行使职权，应当依法承担法律责任。

二、为什么要依法行政

（一）依法行政是依法治国基本方略的必然要求 依法治国的基本内涵：

有法可依。有法可依是立法方面的要求，也是依法治国的法律前提和首要环节。有法可依是指社会的政治、经济、文化等各个需要法律调整的领域和方面都有良好的法律可以依据和遵循。

有法必依。有法必依是指一切政党、国家机关、社会团体、企事业单位、公民都必须依法办事。这是依法治国的中心环节。有法必依的具体要求包括：一是党必须在宪法和法律的范围内活动；二是一切国家机关及其公职人员必须严格依法办事。

执法必严。执法必严是指执法机关和执法人员严格依照法律规定办事，坚决维护法律的权威和尊严。依法治国的关键是执法，难点和重点也在执法。执法必严，一是执法机关和执法人员要本着对人民负责、忠实于法律的精神严肃认真地、一丝不苟地执行法律；二是执法要正确、合法、合理、公正、及时。

违法必纠。违法必究就是要严格追究违法犯罪行为人的法律责任。这是依法治国的必要保证。

(二)实现依法治国的关键是依法行政 依法行政是依法治国的重要基础。

三、税务部门怎样依法行政

（一）依法治税是依法行政在税务部门的具体化 1.依法治税的基本概念：一方面纳税人必须依法纳税，认真履行宪法赋予的义务；另一方面税务机关必须依法征税，认真履行法律授予的职责。

2.依法治税的基本内涵：一是税收法制体系科学、完善；二是执法行为全面规范；三是执法监督严密有力；四是税收法律应当充分保护纳税人的合法权益。

依法治税，重在治内，以内促外。

依法治税与依法行政是统一的，依法治税是依法行政在税务工作中的具体化。

（二）税务部门依法行政的现状 1.应该充分肯定的主要表现。2.依然存在的突出问题。

（三）全面贯彻行政法，规范税收执法行为

1.行政法是税务行政应遵循的基本法律规范。行政法体系的基本框架：1989年制定了《行政诉讼法》，1990年制定了《行政复议条例》，1994年制定了《国家赔偿法》，1995年制定了《信访条例》，1996年制定了《行政处罚法》，1999年制定了《行政复议法》，2004年制定了《行政许可法》。同时，各个部门法不断完善。

2.税收法律体系是行政法在税务部门的具体化。3.税收执法中应把握的一些行为规范（1）纳税服务方面；（2）税收政策贯彻方面；

（3）税务登记方面；（4）税款征收方面；

（5）税务检查方面；

（6）税收保全和强制执行措施方面；

（7）税务行政许可方面；（8）税务行政处罚方面；（9）税务行政复议方面；（10）税务行政赔偿方面；（11）税务文书送达方面；（12）执法回避方面。

（四）认识税收法律关系主体，增强法律责任意识 1.征税主体和纳税主体

征税主体是指在税收法律关系中，享有国家税收征管权力和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的当事人（税务机关）。

纳税主体是指税收法律关系中，负有纳税义务的一方当事人（纳税人）。

2.征纳双方的权利和义务

征纳双方依法享有的权利和承担的义务，就是税收法律关系的内容。下面着重强调税务机关的职责和纳税人的权利。（1）税务机关的职权和职责

税务机关的职权概括起来有以下几个方面： 税务管理权； 税收征收权； 税务检查权； 税务违法处理权； 税收行政立法权。

税务机关及其工作人员有如下职责：

税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务；

税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员政治业务素质；

各级税务机关应该建立健全内部制约和监督管理制度； 上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督；

各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律情况进行监督检查；

税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约；

税务机关应当为检举人保密，并按照规定给予奖励； 税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征税款，或擅自决定税收优惠； 税务机关应当将征收的税款及时足额缴入国库，不得截留、挪用和混库；

税务机关应当依照法定程序征税，依法确定有关税收征收管理事项；

税务机关应当依法办理减税、免税等税收优惠，对纳税人的咨询、请求和申诉作出答复处理或报请上级机关处理；

税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密； 税务机关应当按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费，且不得要求非扣缴义务人代扣、代收税款；

税务机关应当严格按照法定程序实施和解除税收保全措施，如因税务机关的原因，致使纳税人的合法权益遭受损失的，税务机关应当依法承担赔偿责任；

税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督；

税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人；

税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。

（2）纳税人的权利

纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法 律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况；

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为其情况保密； 纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利； 纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利；

纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为；

纳税人在税务机关对其实施行政许可和行政处罚时，有要求举行听证的权利。

3.征税主体的税收法律责任

税收法律责任的类别：行政法律责任和刑事法律责任。承担法律责任的形式：

税务机关承担行政法律责任的形式主要有撤销违法决定、行政赔偿等，税务机关工作人员承担行政法律责任的形式主要是行政处分。当违法行为情节严重、构成犯罪时，就要承担相应的刑事法律责任。

税务机关及其工作人员违法执法所要承担的具体法律责任详解。

第二篇：税务依法行政

关键词：依法治税行政执法征管改革《税收征管法》

推进依法治税工作，应建立一套规范化的措施。其内容应主要包括：依法治税的指导思想及工作目标，税收政策制定的规定、税收执法制度体系的建立，税收执法质量与效率考耍笆罩捶ǖ募嗫赜胫圃脊娑ǎ笆招胨笆辗瘢坝牖暗墓娑ǖ鹊取Ｓψ⒁饨谌菥富⒐娣痘⒖蒲ЩＮ?我以为当前应完善以下措施：



一、改革与完善税源监控措施及税收计划的制定和分配办法，提高其科学性、准确性

为此，要进一步改革税源监控措施，逐步将税源的动态发展置于税务系统的有效监控之内，要进一步将税收计划的制定与各地国民经济的发展联系起来，要在全国实现以国民经济的税收负担率替代“基数加比例”作为计划制定与下达的主要依据。

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二、加强教育培训力度，全面提高全系统执法人员依法行政的观念和素质

首先，各级税务机关领导要学习和熟悉履行领导职责所必须的基本法律和知识，提高运用法律手段解决税务行政法律事务的能力，树立正确的执法观念，凡事从国家和人民的根本利益出发，不搞狭隘的本位主义、地方保护主义，如省级收入要与市（县）级收入并重，税源充裕地区要力争多收超收为国家分忧，地税国税应主动通报情况协调行动等等。二是公平观念。在发展社会主义市场经济条件下，各类型企业都是平等竞争的市场主体，权利平等，义务平等，违章受追究平等。任何不符合政策的对个别企业的“特别关照”都是对其他企业的歧视，也是与社会主义市场经济的要求格格不入的。三是服务观念。税务人员是人民的公仆，代表国家执行公务，为纳税人提供优质服务义不容辞，任何特权思想和盛气凌人、颐指气使的工作作风都是不可取的。

其次，要提高税务干部的整体素质。税务人员素质从广义上说包括受教育程度、政治理论水平、政策法律知识、业务技术能力、创造能力、公关能力、办事态度及效率等。税务人员素质的高低，关系到税收执法行为是否公正，关系到税务机关的地位、形象，关系到税务行政执法质量。鉴于部分税务人员素质不高、能力不强的问题，必须通过学习培训来解决。一要学习邓小平理论和党的路线方针政策，使税务执法人员树立坚强的政治责任感和正确的人生观、价值观，深刻认识依法履行职责的重要性和不执法的危害性，牢固树立为税收事业献身的崇高信念。二要进行多层次、多形式的税收法律法规的学习，除了业务方面外，还要组织学习《行政复议法》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《国家赔偿法》等，使广大税务干部在知法、懂法的基础上能够正确执法。三要开展具体执法操作程序的培训，狠抓岗位练兵，培养征管能手。四是实行培训考核与执法资格挂钩办法。对不参加培训或考核不合格的，不发给对外执法证，决不能心慈手软，偏袒放任，对那些严于律己、秉公执法者则要大张旗鼓地宣传，树立先进典型，并给予物质和精神奖励。

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三、继续落实“四垂直”，深化征管改革，为依法治税打下坚实的体制基础

深化征管改革是强化依法治税的一项基础性工作，要总结征管改革试点工作经验，在落实好“四垂直”条件下继续全面深化征管改革。征管改革的实质是要建立起一套对外监控有力，对内部科学分工，相互制约的高效运转的执法新体制，从而使依法治税有坚实的体制基础。新的征管体制的主要特点是：（1）完善纳税申报，推行分类管理，完善税源监控；（2）强化集中征收，优化为纳税人服务；（3）建立多层稽查体系，强化稽查制约机制；（4）加快税收电子化进程，构筑强有力的现代技术支撑体系；（5）严格控制延期缴纳税款。对于延期缴纳建立起了严密而系统的管理制度；（6）严格控制和清理欠税；（7）抓好各

项基础工作，如定额调整、滞纳报批、集体审议、公开办税、案件移送、违法处理、发票管理、档案管理、计划编制，并且制定量化指标，纳入各单位的评比考核，以此加强税收执法和控管，提高征管水平。

四、加大稽查力度，增强执法刚性

税务稽查是税收征管的“重中之重”，是强化依法治税的关键环节。针对涉税犯罪逐年增多的现象，一定要采取得力措施，依法严厉打击涉税违法犯罪行为。一是要建立健全税务违章案件举报中心，建立落实对举报人的保密和奖励制度。二是建立以人均检查户数、检查面、微机选案率、案件处结率、查补税款入库率、税务案件处罚面处罚率、复查合格率等指标组合而成的稽查考核指标体系。三是充实稽查力量，税务稽查人员总数要达到基层征管人员的一定比例，直接征收单位的稽查人员比例也要达到总局要求的比例。四是建立二级专业稽查体系，即专职的稽查机构与征收单位的稽查部门二级体系，进一步明确职责，理顺关系。五要建立案源管理系统。六是建立科学稽查规程并严格执行稽查制度，通过税务稽查不仅对纳税人履行义务的情况进行检查监督，而且也是对税务机关自身贯彻税收法规的一种自我检查监督，税务人员行为同样要受到税法的约束，因此，在确定对象、下达通知、出示证件、实施检查、撰写报告、执行结果等环节中都必须依法执行操作程序。七是改革稽查方式，实行跨地域的交叉稽查，避免“人情稽查”及其他干忧。八是针对自由裁量权偏大，处罚偏轻问题，要在法律、法规和规章的范围内从重打击涉税违法犯罪，并将一定数量或比例的典型案件予以曝光，增加威慑力。

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五、完善监督制约机制，增强自我约束能力

实践证明，如果权力缺乏监督制约，就必然导致滥用和腐败。为保证依法治税落到实处，就必须完善内部和外部监督制约机制。

——内部监督方面：

（1）全面推行税务行政执法责任制。要在明确执法部门职责、规范执法程序的基础上，对不履行职责或执法不当行为追究当事人责任，其目的一方面是给执法人员增加压力，督促他们增强责任意识、提高工作效率和质量，尽量减少或避免工作失误，以便更好地依法办事、依法行政。另一方面，也可以使少数素质不高或心术不正的人有所收敛，不犯或少犯错误，把不良苗头和行为消灭在萌芽状态。

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（2）加强税务执法检查。针对各地执法检查多流于形式，检查标准尺度不

一、检查结果不如实上报问题，一方面要持续深入地开展执法检查，保持日常检查、专项检查相结合。另一方面要坚持以税收法律法规作为检查依据，对检查出的问题真正落实整改。上一级税务机关要加强对检查结果的复查、抽查，抽查面应尽可能宽些。对涉及当地政府的，应作好说服解释工作并要求更正，或向其上级政府报告；对参与、支持违犯税法行为又知情不报或虚假报告的，应追究有关领导责任并严肃处理。

（3）要建立税务行政损害赔偿制度。根据《国家赔偿法》有关要求，要建立起税务行政赔偿的有关实施办法和对个人进行赔偿的具体规定，切实保护纳税人利益。

——外部监督方面：

八届人大三次会议通过的《关于加强对法律实施检查监督的若干规定》为加强外部监督提供了法律依据。外部监督的形式主要有党组织监督、人大监督、政协监督、群众监督、新闻舆论监督，监督的主要内容是税务机关执行党的路线、方针、政策情况、贯彻实施税收法律法规情况以及税务人员权力运作情况，为此税务机关应本着对党高度负责和有则改之、无则加勉的精神，强化公开制度，做到税法公开、政策公

开、征管制度公开、税务人员纪律公开、税务案件查处公开，增加工作透明度，让全社会都来关心、支持税收工作。尤其是要建立起规范化的各级税务机关向当地党委、政府、人大汇报税务执法情况的制度。

六、加强税法宣传，优化依法治税环境

在新的历史时期，税收宣传工作任重而道远。实践证明，税收宣传是一项庞大的社会系统工程，要提高全民的纳税意识，实现依法治税，决非一朝一夕的事情，它需要全体税务人员和社会各界的共同努力。只有公民的纳税意识普遍提高了，偷抗骗税心理和行为减少了，人们真正从内心认同了纳税光荣、偷税可耻，依法治税才会有坚实可靠的社会基础。

第一、必须尽快建立统一完备的税法公告制度，增强税法的覆盖面、渗透力和透明度

第二、坚持不懈地搞好税收宣传月。我们认为，一是在宣传内容上，要突出宣传与人们日常生活和芸芸众生密切相关的地方税种，如个人所得税、车船税、房产税等，以期引起人们的共鸣。二是在宣传形式上，不宜总是用摆摊设点、标语广播等老一套办法，而应开动脑筋，因地制宜，推陈出新，这样才能引人入胜，在潜移默化、妙趣横生中受到税法的熏陶。三是在宣传对象上也要突出重点，其中首要的是各级党政领导干部，要将税法列入普法的重要内容并加以考核，要在各级党校的课程中加设一门税收法制课，重要政策法规出台和重大案件的查处要及时通报，使各级领导树立全局观念和法制观念，如果领导干部遵纪守法，身体力行，率先垂范，那么就会影响一大片，领导干部的税法意识增强了，自然会支持税务部门独立执法，而不会随意干预税务部门依法治税。其次是各种“明星”，各界知名人士，以及“先富起来”的那部分人。因为他们的知名度较高，所以他们的一言一行影响都十分广泛，如果他们的税法意识提高了，其轰动效应将非常巨大。四是在宣传手段上，应该多借助新闻媒体优势，主动与他们联系，邀请他们参加有关宣传活动，在电视或报刊上开辟专题节目（栏目）、举办系列讲座；还应发挥电子信箱、国际互联网传播速度快、覆盖面广的优势，及时将有关最新税收政策法规传播出去。

第三，深入持久地搞好日常宣传。宣传活动仅仅靠突击是不行的，而必须持之以恒，并将其作为与业务工作一样重要的工作来抓，搞好经费、机构、人员三落实。一是要成立专门的机构，配备专门的人员。二是建立税收宣传工作机制，制定一定时期内税宣工作的指导思想、目标、原则、重点、措施、步骤及检查考核办法，使税收宣传工作真正有章可循，逐步走入规范化、制度化轨道。

第四，宣传税法应注意从小抓起，各级税务部门应加强与学校联系，定期到中小学宣传税法，要尽快与教育部门联系，编写分别适合于中小学生的税法宣传教材，将其纳入教学内容，成为公民素质教育的一项重要内容。

第五，开展税务形象工程，要象企业搞“CI（企业形象）”一样，建立以依法治税为主要内容的税务形象工程，既树立税务良好形象，也利于严格执法和接受社会监督。

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七、要紧紧依靠各级党政人大支持，建立完善的协税护税网络

各级党政人大的支持是税务工作顺利进行的重要保证。税务部门作为依法治税工作的主力军，自身一定要严格按照现行税收管理体制办事，切实保证统一税法的有效贯彻，同时只有社会各方面的支持配合，依法治税才能顺利实施。税务部门要积极向党政人大领导宣传税收政策，尤其要争取将比较成熟的税收规定转化为当地党政、人大的规范性文件，甚至地方法规，大力提高税收的执法的权威性和威慑力。在执法中涉及对当地经济有较大影响的企业时，应主动向当地党政领导汇报，取得他们的理解和支持，共商解决

办法。此外，要着重加强与如下部门合作：如与工商部门的合作;与公安部门的合作;与银行部门的合作;与建设、规划、房管、计划等部门的联系;国、地税之间的沟通以及与其他有关部门的合作等等。此外,还应在以下五个方面进行探讨和研究,以全面推进依法治税的进程:

1． 完善税收立法，保证有法可依

（1）尽快出台税收基本法，明确税收立法权限。立法是执法的基础和前提。正在研究中的税收基本法，应该将中央和地方的立法权划分列为重要内容，以确立中央、地方税收的合理划分。目前我国所有税种的立法权、解释权及税目税率确定权一律集中在中央，这不利于财权与事权的统一，不利于调动地方的积极性，不利于使国家的税收导向与国家的政府、经济导向趋同。税收立法权划分的不甚合理，也是导致地方政府频频越权干预税收的一个重要原因。考虑到我国实行分税制，并且编制复式预算，因此适当赋予省级人大和政府一定的税法权是必要的，应当在税收基本法中明确中央和地方各自立法的范围、权限，一经确立，必须严格执行，不允许再有超越权限、擅自立法的现象发生，否则坚决追究有关领导责任。

（2）尽快健全税收实体法和程序法。一是单行税收法律的制定要以科学合理设立税种为基础，并与我国现实经济发展水平和社会承受力相适应，增强可操作性，对现有税种该调整的调整，该合并的合并，该取消的取消。如降低房产税税率；将农业税合并到所得税，征收农业所得税，将特产税合并到资源税中，将印花税合并到契税中;统一内外资企业所得税；取消城建税、教育费附加等,开征社会保障税、教育税、环境保护税等等。二是提高多数适用的暂行条例、补充规定的法律级次，由人大以法律形式颁布，提高税法的严肃性、权威性、稳定性。三是新征管法的出台，无疑是对依法治税的一个强力推动。应该认真学习，强化理解，规范执法，以适应征管改革和社会发展的需要。

（3）坚持税务机关独立执法的权力，明确有关单位协税护税义务与责任。新《征管法》已明确规定税务机关在税务行政执法领域的唯一合法主体地位,所以,应坚决执行新《征管法》,税收入库权一律由税务部门行使（关税除外），其他部门如财政、审计等不得越权插手，从事对外税收执法活动；还应明确有关部门的协税护税义务及其如果不履行这种义务所应承担的法律责任，保证税务机关进行有效的监督检查，增强执法刚性。

第三篇：推进税务部门依法行政工作的几点思考

加快推进税务部门依法行政工作的几点思考

依法行政是现代政治文明的重要标志。贯彻依法治国方略，推进依法行政，建设法治政府，是我党治国理政理念和方式的革命性变化，是我国政治体制改革迈出的重要一步，具有划时代的重要意义。税务部门是国家重要行政执法机关，肩负着为国聚财、为民收税的神圣使命。加快推进依法行政，是充分发挥税收职能作用的客观要求，是保持税收工作健康发展的前提条件，是构建和谐征纳关系的基本保证，也是加强税务机关自身建设的重要举措。

税务部门推进依法行政工作，必须把依法行政作为税收工作的基本准则和灵魂，贯穿到深化税收改革、强化税源管理、优化纳税服务、细化干部管理等各项工作中去，不断理顺税收管理体制，完善税收立法，强化税收执法监督，完善干部教育激励机制，健全反腐倡廉体系，真正在税务系统的各项工作中做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。税务系统推进依法行政工作，必须正确处理好几对关系：一是正确处理依法行政与组织税收收入和支持经济发展的关系。要坚持组织收入原则，牢固树立税收经济观，充分发挥税收职能作用，服务科学发展；二是正确处理依法治税与构建和谐征纳秩序的关系问题。要坚持以人为本、执政为民，牢固树立税收服务观，公平公正，文明执法，充分维护纳税人合法权益，共建和谐税收；三是正确处理依法治税和制度创新的关系。要坚持法治精神，牢固税收法治观，严格遵循在不违反税收法律法规，不损害纳税人合法权益的前提下，积极支持改革、鼓励创新。

近年来，各级税务机关认真贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，依法行政工作取得重大进展和明显成效。但是，同推进科学发展的要求相比还有较大差距。主要问题是：法治观念、法治意识不够牢固，运用法治思维和法律手段解决复杂问题的能力有待进一步提高；税收制度建设反映客观规律不够充分；税收执法不够严格，以权代法、随意执法等现象时有发生；税收执法监督制约机制不够健全，执法监督失之于宽、失之于软；推进依法行政还面临一些体制机制性障碍等等。为此，各级税务机关必须进一步坚定法治理念，强化程序意识、服务意识、责任意识，切实加快推进依法行政的步伐。

一是加强税收立法和制度建设。依法行政首先要解决有法可依的问题。推进依法行政，必须从源头抓起，不断提高税收立法和制度建设质量。要着眼于服务经济社会发展大局，加快建立反映社会主义市场经济发展要求、符合最广大人民群众利益、有利于科学发展的税收法律法规和制度体系，加强税收立法和制度建设。要积极推进增值税等主体税种的立法进程，提升税收立法级次。推动完善税收征管法和个人所得税法。加大税务部门规章制定工作力度，加强税收规范性文件的制定和管理，不断提高税收制度建设质量。健全税务部门规章和规范性文件的清理和备案审查制度，逐步建立税务部门规章和规范性文件实施后评估制度，探索建立税收规范性文件集体审议、异议处理和有效期管理等制度。

二坚持依法科学民主决策。决策是行政行为的起点。各级税务机关要进一步健全决策机制，完善决策程序，提高决策水平，为各项税收工作的开展奠定坚实的基础。要完善决策规则和程序，研究确定重大决策的范围，建立健全公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查和集体讨论相结合的决策机制。坚决防止越权决策和违反法定程序决策。探索建立重大税收决策跟踪反馈和风险评估机制。

三是规范税收执法行为。税法面前人人平等。各级税务机关要严格依法办事，进一步规范税收执法行为，切实提高税收执法质量和效率。严格按照法定权限和程序行使权力，努力做到合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一，坚决防止超越法定权限、违反法定程序和不作为等违法行政行为。规范税收执法程序，通过完善相关体制机制设计，理顺流程，强化制约。明确税收自由裁量权的适用规则和裁量基准。完善防范税收执

法风险机制。深化税务行政审批制度改革，更加注重运用间接管理、动态管理和事后监督管理等方式，推进税收执法方式创新。

四是健全行政监督体系和问责制度。规范权力运行，要靠法制和监督。税务机关要贯彻“内外并举、重在治内、以内促外”的指导思想，强化税收执法监督，深入推行税收执法责任制，加大执法考核和过错追究力度。强化税收执法检查。完善层级监督制度。自觉接受人大、政协、审计、财政等部门以及社会监督。重视纳税人的监督。落实问责制度，严格执行行政监察法、公务员法，坚持有错必纠、有责必问。

五是全面推进政务公开。公开透明，让权力在阳光下运行，是现代政府的重要特征。要认真贯彻和落实政府信息公开条例，牢固树立“公开为原则，不公开为例外”的理念，加大信息公开力度，为纳税人知悉、参与、监督税收工作创造条件。要按照“简便、实用、快捷”的原则，多渠道、多形式公开政府信息。要完善公开机制和程序。制定出台统一的税务机关政务信息公开制度，明确公开主体、事项、形式和时限等，建立税务机关政府信息公开监督、保障和考核机制，确保信息公开及时、准确、全面、具体、实用。

六是强化依法行政的保障。推进税务机关依法行政，是一项长期的、基础性的战略任务。各级税务机关必须进一步健全工作机制，提供有力保障。要加强组织领导，建立健全依法行政领导工作体制，加强督促指导和监督检查。要提高税务干部依法行政的意识和能力。强化法制宣传教育和法制培训，建立领导干部学法用法制度，全面提升税务行政执法人员的法治素质，培养一支推进依法行政的骨干力量。要建立健全考核机制。探索建立科学的依法行政考核评价体系；注重考核结果运用，树立先进典范，并作为政绩业绩的重要依据。

总之，各级税务机关要着眼于服务经济社会发展大局，着眼于提高税务干部依法行政的观念和能力，着眼于解决税收管理体制机制深层次的矛盾和问题，着眼于构建有利税收事业科学发展的法治环境，全面推进税务机关依法行政，为加快法治政府建设发挥更大的作用。

第四篇：关于对税务部门预防职务犯罪的几点思考

关于对税务部门预防职务犯罪的几点思考 职务犯罪，是指国家公职人员利用职务上的便利，或者滥用职权，亵渎职守而实施的破坏国家管理职能，危害国家和人民利益的行为。职务犯罪已经侵蚀着社会结构的每一环节，已经涉及社会的各个领域。

作为国家授权的税收法律法规的执行机关，税务部门是国家组织财政收入、实施宏观调控、调节收入分配差距的重要部门之一。近年来，税务部门通过改革税收征管体制，加强分权制约，推行税收执法责任制，提高队伍素质等一系列措施，使税务部门的执法水平和执法质量有很大提高，但同时也出现了一些税务人员职务犯罪的苗头和倾向。在新形势下，如何进一步规范税务人员的执法行为，有效地预防税务人员职务犯罪，已成为需要高度重视、亟待解决的重要课题。本文拟从当前税务部门职务犯罪的特征及表现形式、产生的根源及预防措施方面进行简要阐述。

一、当前税务部门职务犯罪的特征及表现形式

结合前一段时期税务部门所发生的职务犯罪情况，我们对税务部门职务犯罪的主要特征及表现形式简单归纳如下：

（一）当前税务部门职务犯罪的主要特征。从近几年税务部门查处的违法违纪案件来看，税务人员职务犯罪的本质是以权力为资本、以人情为媒介、以金钱为诱饵、以谋取私利为目的，是典型的以权谋私，主要呈现以下特征：

一是容易导致职务犯罪的重点部位和关键环节往往发生在“权”、“利”的结合部上，出现在权力相对集中，且与纳税人关系较为密切的工作关口上。二是职务犯罪数额越来越大，案犯的职务也越来越高，如金华、南宫、沿海地区的出口退税案等大要案，一批中高级官员严重犯罪，甚至出现了河北省国税原局长李真、广西柳州市国税局原局长杨立峰等重量级的人物“落马”。三是部分作案主体呈群体化，均为集体研究决定或一人主谋、指使、授意，多人参与，上下串通甚至内外勾结，合伙作案。呈现出一案带多案的窝案、串案，一罪带多罪的重案。

（二）当前税务部门职务犯罪的主要表现形式。税务部门职务犯罪主要表现形式有：一是超越权限，擅自减免税，擅自降低税率，改变税目，这种情况直接发生在税款征收过程中。二是积压、截留国家税款。个别基层税务干部违反国家关于税款征解入库规定，收税不解税，将本年（月）度实际已征收的税款积压转下年，冲抵下税收任务而“卯吃寅粮”，造成国家对税款暂时失控。三是贪污税（公）款。违法违纪者有的分联填开完税证，大头小尾贪污差额；有的对已收税填开而纳税人没有取走的税票进行涂改，一票重用再次收税，贪污税款；有的白条收税，挪用贪污国家税款。四是以各种名义、借口，向所管辖的纳税户借钱借物，借占交通工具和通讯工具；暗示或公开要求纳税人提供吃喝玩乐；

收受或索要纳税人礼品、礼金和证券；五是收关系税、人情税，在税收上照顾熟人亲友或为行贿人在税收上谋取非法利益。六是利用职务或职权的影响，为配偶、子女和亲属经商办企业提供便利条件，谋取非法利益。七是与不法分子相勾结，虚开发票，买卖发票，骗取国家税款。

二、当前税务部门职务犯罪产生的根源分析

税务职务犯罪产生的原因是多方面的，既有主观原因，也有客观原因，但究其根本原因则是税收执法权的异化，主要体现在以下“四个不到位”上∶

一是思想认识不到位。受社会上一些不良风气的影响，有些税务干部对党风廉政建设和反腐败问题始终没有足够的认识，极少数干部轻视政治理论的学习，放松对自己人生观、世界观的改造，立场不坚定，经不起金钱诱惑和享乐主义的侵蚀，滋生了以税谋私、以权谋私思想，致使某些部位和环节权力失控，个别税务干部蜕变为腐败分子、违法犯罪分子。

二是制度不全，落实不到位。从上到下，从系统内到系统外，预防职务犯罪方面的制度不可谓不多，但这些制度中总有一定的回旋余地。最为关键的就是这些制度没有得到严格的贯彻、很好的落实，往往是写在纸上的多、说在嘴上的多，监督检查的少、认真落实的少。致使少数税务干部误入歧途。

三是管理体制不到位。应该说，随着“金税工程”的全面启动，为税收工作注入了新的生命力，预防职务犯罪工作成效明显。但随着市场经济的开放搞活，企业经营方式的多元化发展，税收管理方式、办法总是表现出它的滞后性，不能用先进的、超前的税收管理方式来引导经济的健康发展，从而有效抑制税务人员违法活动的滋生。

四是监督管理不到位。失去监督的权利必然导致腐败。监督的形式有很多，但问题是，有些单位在对干部的监督管理中，至今存在着失之以宽、失之以软的问题，没有把干部的“八小时之外”纳入有效的监督管理之下，从而给个别私欲膨胀的干部留下了空档和可乘之机，导致了权钱交易。

三、税务部门预防职务犯罪的对策和建议

税务部门预防职务犯罪，必须以制约权力为主线，以改造世界观、提高政治思想素质为核心，以创新机制、体制、制度为突破口，着力加大从源头上预防和治理的力度。

（一）强化学习教育，筑牢思想堤防。加强政治教育，提高政治觉悟。有的税务干部整天上班时间忙于工作、业余时间忙于家庭事务，而疏忽和淡化了政治学习，税务机关应定期或不定期的对税务干部进行政治思想教育，加强“三个代表”重要思想的学习，开展树立社会主义荣辱观教育，加强党纪政纪学习，使每一名税务干部明白自己作为一名国家公务员，应当树立正确的人生观、价值观、世界观和权力观，依法行政，为国聚财，分清可为与不可为的界限，罪与非罪的界限，从而不断提高思想觉悟，自觉维护和遵守税法。

加强业务教育，提高业务水平。有的税务干部政治素质虽然不低，但业务水平不高，往往会因为缺乏对税收法律法规和政策的系统学习，执行政策不到位，执法程序不严谨，最后成为了被告。所以税务机关应加大对税务干部税收业务培训力度，采取集中学习、举办讲座、统一测试、知识竞赛等形式，提高干部的业务水平，确实使税务干部懂得如何征税、如何执法。

加强正反面教育，做到警钟长鸣。税务机关在加强税务人员治理论和业务知识教育的同时，注意发现、培养、树立和宣传各个方面、各个层次的先进典型，结合实际工作中先进典型事例，经党组织税务干部学习清正廉洁、勤政为民、严格执法的先进事迹，用身边的人和事来感染人、带动人、教育人。同时，利用反面案例，警示税务干部自觉查找存在的问题，及时加以纠正整改，做到有则改之，无则加勉，从思想上树立起自觉抵制权力腐败的铜墙铁壁。

（二）完善制度体系，实施规范管理。在行政管理方面，对干部任免、人员交流、基建招标、重大工作部署、大额经费开支、以及税收的减、免、抵、退、返等重大事项的决策，落实重大事项集体审议制度，确保各项重大决策建立在民主规范的基础之上。加强预算外资金管理，坚持开展内部审计和干部离任审计工作。建立基建、大宗物品采购等管理制度，加强对各种资金（产）的管理。

在税务执法方面，完善税收征管制度，充分制约税务人员的自由裁量权。完善《税务行政执法责任制》、《税务行政执法责任追究制》、《重大案件审理实施办法》，明确每个执法人员的执法岗位、执法环节和其相应的执法程序、执法标准和执法责任，认真开展执法评议考核，严格实施过错责任追究。要强化纪检监察部门的职能，建立各级纪检组负责人同下级机关主要负责人谈话、领导干部任前廉政谈话、诫勉等有关制度。

（三）实行公开办税，接受社会各界的监督。公开办税是遏制以税谋私的有效手段。公开办税落实不好，不但腐败现象难以根治，而且依法治税也难以进行。对此，一要实行“阳光办税”，就是要把税收政策、税额核定、案件查处、一般纳税人认定、出口退税审批等一些带有实质性、敏感性的问题向系统内外全部公开，把执法各环节公开，不给以权谋私者可乘之机。二要广开监督渠道。公开举报电话，明确受理群众举报的部门，制定奖励、保密等措施，鼓励群众积极举报。主动邀请人大、政协等部门监督税务人员和税收工作。三要拓宽对税务干部的监督渠道，加强对税务干部工作圈、生活圈、社交圈的监督。

（四）落实税收执法责任制，推行执法过错责任追究制。实行税收执法责任制是依法治税的具体要求，也是堵塞征管漏洞、促进廉政建设的客观需要。各级税务机关的“一把手”，应为本单位的执法第一责任人，要将执法责任层层分解，落实到人。一要按照管事的要求明确每一个税收执法岗位和每一名税收执法人员的执法责任，包括工作职责、办事规则程序、权限范围、具体标准、处理时限等；二要在税收征收、管理、检查、复议等各个工作环节中，明确部门和个人工作职责，细化工作考核指标；三要通过CTAIS系统、金税工程加强执法岗位责任制考核。同时，建立以执法过错责任制为突破口，对税务人员因故意或者重大过失产生的违法或者不当的税收执法行为，尤其是人为造成纳税人税负明显不公等

情况，实行执法任追究制直至过错责调离执法岗位，以增强税务人员严格执法的责任心，克服当前税收征管改革中出现的“疏于管理、淡化责任”的弊病。

第五篇：关于加强税务部门税收管理信息化建设的几点思考

ＸＸ省国税局辖管140多万纳税户，税收收入连续11年位居全国国税系统第一位，信息化手段在推进依法治税、加强税收征管、强化内部管理和改善纳税服务等方面发挥了重要作用。目前，广东国税正处于信息化建设的关键时期。提高信息化水平，关键是要以科学发展观为指导，努力把握信息化建设发展规律，实现信息化建设的全面、协调和有效发展。

一、树立“三个理念”，实现信息化建设的全面发展

税收管理信息化建设是一项融现代科技、税收业务、组织管理为一体的系统工程，理念的更新是推动信息化的关键。信息化建设的发展趋势和广东国税的实际情况表明，推动信息化建设需要统一思想认识，树立三个理念。一是树立战略信息资源规划先行的理念。要从税收事业发展的战略层面和税收管理的整体性需要出发，对税务管理活动所需要的信息，从产生、获取，处理、存储、传输及利用等方面进行全面规划，并在规划的基础上对税务信息管理系统及与之相对应的制度、流程进行科学整合，实现各类信息资源的合理配置，最大限度地服务税收管理。二是树立税收管理信息化绩效评估的理念。税收管理信息化建设要把经济和社会效益放在首位,实现降低税收成本的目标，要对税收管理信息化投入产出进行绩效分析和评估，当前要突出抓好税收数据的分析利用。税收数据分析利用是提高税收工作水平的重要手段，必须大胆探索，积极实践，全面深化数据分析工作，推动税收科学化、精细化管理水平的提高。三是树立税收管理信息化动态发展的理念。税收管理信息化建设是一个不断积累，不断发展的动态过程，要紧密结合税收业务的发展变化，在保持信息化建设持续性的基础上，充分发挥信息技术的能动作用，在信息化建设上善于总结，持续改进，拓展优化，不断创新，使信息化建设持续有效地为税收事业发展服务。

二、着力“六个推进”，实现信息化建设的协调发展

信息化建设已经具有扎实的基础和突出成效，当前迫切需要及时推进信息化建设内部各因素的协调以及信息化建设与其他税收工作的协调，更加充分发挥信息化建设对税收工作的促进作用。一是推进管理手段与管理机制的创新。加强制度创新，使信息化条件下各征管机构、工作流程、环节和岗位之间相互协调，形成与信息化建设相适应的岗责体系。加快建立健全与信息化管理相适应的制度体系，重点建立与数据管理和分析应用相关的制度，进一步规范数据的采集和应用行为。建立与信息化建设一体化相协调的信息化管理机制，有效协调部门之间的关系。二是推进硬件建设、软件建设与数据管理应用的有效结合。在继续重视软硬件建设的同时，更加重视数据管理应用工作，实现三者的协调发展，提高信息化建设的投入产出效用。三是推进信息安全与系统建设的有效结合。科学规划设计和建立信息安全体系，加强系统自身的安全建设，建立健全安全管理机制，形成安全管理的动态监控机制。四是推进内部建设与外部建设的协调统一。在抓好国税系统内部信息化建设的同时，进一步加强与银行、海关、外汇、公安、外贸、工商、交通等部门的配合，建立更紧密的涉税信息交换、比对、监控制度，逐步实现电子协同执法、管理信息政府部门交互审核，增强管理实效。五是要推进机关与基层的联动发展。省局机关作为全省信息化建设的指挥部，要积极主动地发挥税收管理信息化建设决策、指导和组织实施的作用，同时要积极调动基层单位的积极性、主动性和创造性，实现上下联动，增强合力。六是要推进不同区域信息化建设的协调发展。加大对信息化建设相对欠发达地区的扶持和指导力度，鼓励发达地区大胆创新，先行一步，探索信息化建设的经验。

三、加强数据的精细化管理和深度分析应用，促进信息化建设的有效发展

自从2002年被确定为总局数据仓库项目试点单位后，广东国税利用成功实现税收业务市级集中和征管数据省级集中的契机，开发了广东省国税辅助决策支持系统，并先后在广州等信息化建设基础较好的地区开展税收数据综合分析应用试点工作。当前要以省局集中方式推广应用总局综合征管信息系统软件为契机，推动数据管理上新水平，提高信息化建设的效益。一是建立数据管理机制，优化数据环境。要以数据信息质量为核心，通过严把数据入口关、应用关、维护关、考核关来保证数据信息的真实性、准确性、完整性和有效性。二是要抓住“两条主线”和“三个重点”，全面提高数据分析应用水平。一条主线是自上而下的监控分析和工作指导。包括三方面主要内容：第一，由省、市、县三级国税机关根据各时期税收管理的热点、难点和焦点问题进行专家型量化分析，以检验基层对税收政策和上级工作要求的贯彻落实情况，及时发现管理漏洞，提出有针对性的工作建议和措施，指导基层具体开展工作。第二，利用数学模型分析基层工作人员的工作量和执法质量，为绩效管理和人力资源调配提供量化依据。第三，规范各类报表的层级责任，逐步解决统计报表层层上报，重复劳动的问题，切实为基层减负。另一条主线是自下而上的主动管理。基层工作人员结合岗位工作需要，通过运用纳税人“一户式”综合查询系统，分析案头资料，主动发现问题，总结规律，提高日常征管工作效率，并实现自下而上及时修正管理模式。原创文秘材料，尽在文秘资源网网。三个分析利用的重点是：税收收入预测和纳税能力估算的税收数据的利用；税收法律法规和各项管理规定执行情况的评估监控的税收数据的利用；面向纳税人服务和纳税信用等级评定的税收数据的利用等。三是建立健全相关的工作制度。要在实践中健全和落实选题分析机制、报表应用机制、专项工作支持机制、数据发布机制、反馈机制等相关工作机制，不断规范数据分析处理工作的组织和运行日常管理机制。

四、坚持以人为本，推动信息化建设的和谐发展

推进信息化建设的和谐发展是构建和谐税务的重要组成部分。一是要进一步加快纳税服务的信息化进程，促进征纳关系的和谐。在推行网上办税的基础上，进一步加大力度，通过信息化手段为纳税人提供优质、便捷的服务，降低纳税人的纳税成本。大力建设网上纳税服务体系，将所有能够通过网上交互实现的事项放在门户网站上办理，为纳税人提供全天候服务，全面提升纳税服务水平。以客户关系管理的理念，利用信息化手段为纳税人提供全面的信息化涉税服务指导和个性化信息服务。二是信息化建设要充分考虑干部职工的需求，促进内部和谐。一方面，在信息系统的设计上要充分考虑作为最终用户的干部职工的需求，加入人文设计因素，在提高信息系统效益的同时提高干部职工对信息系统的满意度。另一方面，通过行政管理信息系统的建设，为机关与基层，领导和干部职工，不同部门之间的工作人员提供一个沟通交流的良好平台。三是要建立适应信息技术人才队伍成长需要的人力资源管理机制。遵循信息化人才的成长规律，打破传统的管人、用人机制，制定信息技术人才的使用和培养政策，建立体现信息化考核指标体系的绩效考核和能级管理制度。与此同时，要加强全员信息技术培训，提高税务人员计算机操作水平和对海量信息的分析加工能力。在注重培养和造就自有高素质人才的基础上，导入专家机制，积极借助外部技术力量来推动和促进税收管理信息化的发展。四是积极推进信息文化建设，致力提高干部职工的信息素养、信息认知和获取能力、信息辨别力和判断力，为信息化建设创造一个良好的文化氛围。