年终应收、预付账款的清理问题[范文模版]

第一篇：年终应收、预付账款的清理问题[范文模版]

【年终】应收、预付账款的清理问题，得注意啦！

2016-11-28王瑛会计网

年终

会计应对企业的应收应付账款、预收预付账款早做清理准备工作。下面对无法收回的应收、预付账款的问题，如何进行账务处理做些简单的阐述。

一、对长期挂账大额欠款，符合下列条件之一的，无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失。

根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第四条的规定：“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”

作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除时，企业同时应该准备下列相关文件：

国家税务总局公告2011年第25号第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

帐务处理： 对于无法收回的应收账款，记入“管理费用--坏账损失”。

二、应收账款超过二年未收回的，可能无法收回，应尽早做处理。

应收账款逾期超过两年以上，可能无法收回，即使起诉，法院也不予以支持。

《民法通则》规定：向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为两年，法律另有规定的除外。诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。诉讼时效因提起诉讼当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起诉讼时效期间重新计算。超过诉讼期间，当事人自愿履行的，不受诉讼时效的限制。

所以企业在日常财务管理中，应随时对应收账款的账龄进行检查，对没有经济往来，且账龄超过一年以上的应收账款应进行账务处理，对这类应收账款应通过书面催收。让对方签字盖章确认，一定要表明是催收。只要对方重新承诺还款日，即是“对原债务的重新确认”，诉讼时效即可重新起算。口头催收不能让诉讼时效中断。必须白纸黑字。

三、未收到货款时不能先开发票，小心对方赖账

在企业之间的经济往来活动中，销售方先开具发票，购货方收到发票后再支付货款，这是非常常见的做法。但是这种做法隐藏着被赖账的风险。

法律规定：《发票管理办法》第三条 本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

如果款项未收到，应在开具发票时可由对方开具收到发票的收条，要特别注明“款项未收到”，或在发票背面写上“给付发票时款项尚未支付”并由对方签字。这样，如果对方赖账，起诉也有了保障，防止对方赖账。

第二篇：应收及预付账款管理实施细则

□□□公司应收及预付账款管理实施细则

第一章 总 则

第一条

为保证□□□公司（以下简称公司）资金安全，缩短□□□产品资金占用时间，加快资金周转，提高资金使用效率，制定本实施细则。

第二条

本实施细则所称应收账款，是指在业务合同执行过程中已与客户办理结算没有收到的合同价款，或者虽未结算但按照合同约定客户应支付的合同价款。逾期应收账款是指按照业务合同约定客户应付而未按时支付的合同价款。

第三条

本实施细则所称预付账款，是指按照业务合同约定在与供应商办理结算之前公司支付给供应商的合同价款，或者办理结算后供应商应退回公司的剩余款项。逾期预付账款是指按照业务合同约定公司已支付价款，供应商未发货或未足额发货，且未在合同约定的时间内退回的合同价款。

第二章 管理部门职责分工

第四条

应收及预付账款的管理工作由业务部门、资产财务部、法律风控部分工负责。业务部门是应收及预付账款的直接责任部门，业务经办人是直接责任人，负责客户（或供应商）的联系、督促供应商发货、应退回款项或应收款项催收。

资产财务部负责应收及预付账款的核算、对账和信息反馈，以及预付账款支付控制。法律风控部负责逾期应收及预付账款的预警、为催收款项提供法律支持以及相关考核奖惩。

第五条 对于逾期的应收及预付款项，公司可视情况成立由业务分管领导牵头，以业务部门为主，资产财务部、法律风控部配合的清欠小组。

第三章 应收及预付账款的监控与催收

第六条

原则上，公司先款后货的采购业务合同发货时间不能超过三个月，有收款账期的销售业务合同收款期限不能超过三个月。因业务拓展需要，发货期限或收款期限超过三个月的，作为特殊业务合同对待，应提高客户（或供应商）的资质等级要求，要求其提供足额有效的担保，并由法律风控部进行专项监控。

第七条

业务部门应跟踪供应商的发货情况和客户的回款情况，对未按期发货的供应商和未按期结算回款的客户应及时联络催促。

第八条

业务部门应建立业务台账及相关管理表格，逐笔、详细、动态反映每个客户（或供应商）的收付款（或收发货情况），以及债权债务余额情况。业务部门每周应编制客户、供应商债权债务报表报送给资产财务部、分管领导、总经理。

第九条

资产财务部应于每月3日前将应收及预付账款款与业务台账进行核对，若有差异，及时查明原因，进行相应调整。

第十条

资产财务部应于每月5日前向法律风控部提供上月应收及预付账款账龄明细表。对账龄超过三个月的应收及预付账款，法律风控部应向业务部门提出书面预警。

第十一条

资产财务部应于每月10日前与客户、供应商核对应收（或预付）账款余额，取得对账记录。若有差异，及时查明原因。第十二条

业务部门应建立应收账款催收档案，妥善处理不同类别应收账款的催收工作，按以下处理办法催收各类应收账款，并相应做好催收记录。

一、未逾期应收账款处理办法

（一）准备好相关销售资料，包括：合同、发票、收货单据等，确保资料完整，内容准确；

（二）按时给客户提供发票和支付通知等相关文件，给客户明确的付款信息，及时确认客户是否收到发票和相关文件；

（三）完善客户跟进制度，提高客户接触率并与客户开诚布公地沟通，降低各类款项被拖欠的概率，同时应及时了解客户的经营状况、财务状况等信息；

（四）及时探访客户。客户付款期限到期，应按时积极主动上门收款或电话催收，不可等待；

（五）给客户树立严肃形象，使客户对公司的态度有一个清晰的认识，即公司对所有欠款都会严格按程序办理，不能被拖欠，从而使客户认真对待每笔款项，及时支付；

（六）积极为客户提供必要的服务，利用自身的优势帮助客户解决实际困难以促进款项回收。

二、逾期应收账款处理办法

（一）准备好详尽的文件和资料，把被拖欠款项的销售文件（合同、发票等）准备齐全。要求客户提供拖欠款项的原因，并收集资料以证明其是否属实；

（二）适时发出追讨文件。根据情况发展，建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函，视情况及时发出；

（三）规定最后期限。让客户了解最后期限的含义，并使其认识到超过限期的后果；

（四）适时升级行动。将欠款交予较高级的管理人员处理，将催收压力提升；

（五）适当调节收款方式。如果客户不能按时全额回款，可以使用分期付款、罚息等手段分期收回欠款；

（六）告知准备起诉行动。以法律风控部的名义发出追讨函件，警告容忍已经到最后期限，要准备提请诉讼；

（七）适时提请诉讼。在告知客户准备起诉未见效果时，提请诉讼，使用法律武器维护公司权益。

三、呆坏账处理办法

（一）合理折让减少损失。在欠款不能全额回收时，采用打折的方式回收，尽可能降低损失；

（二）收回货物减少损失。回收所提供货物自行处理冲抵欠款；

（三）处理抵押减少损失。在有抵押物的情况下，处置抵押物品降低损失；

（四）法律协助减少损失。在公司法律顾问或外聘律师的协助调解下，尽量挽回损失；

（五）及时诉讼保全方式。调解无效情况下，提起诉讼或仲裁，减少坏账损失。第十三条

对预付账款处理参照应收账款的处理方式进行。

第四章 奖 惩

第十四条

应收及预付账款的管理纳入绩效管理体系，根据各部门应收账款催收履职情况给予奖惩。

第十五条

由于相关人员工作懈怠，造成公司应收及预付账款损失的，公司将追究直接责任人员的相关责任。

第五章 附 则

第十六条

本实施细则由资产财务部负责解释。

第三篇：第三章 应收及预付账款练习题

第三章 应收及预付账款练习题

一、单项选择题 1．长江公司2010年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1000万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前未计提坏账准备为（）万元

A、900 B、100 C、1000 D、0 2．长江公司2011年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2011年6月30日计提坏账准备150万元，2011年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。在此之前未计提坏账准备，2011年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元 A、300 B、100 C、250 D、0 3．某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记（）科目，贷记坏账准备科目

A、应收账款 B、银行存款 C、管理费用D、营业外收入

5.某企业于2月28日将某股份公司于1月31日签发的带息应收票据向银行贴现,该票据面值为10000元,年利率为10%,期限为6个月,贴现率为12%,该企业实际收到的贴现金额应为()元。

A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票据贴现期即从()。

A、票据开出日到贴现日 B、票据开出日到到期日 C、票据贴现日到到期日 D、票据贴现日到实际收款日 7.某企业在2010年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣时条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2010年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。A、11466 B、11500 C、11583 D、11600

二、多项选择题

1．下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）A、拨付给企业各内部单位的备用金B、应收的各种罚款

C、收取的各种押金 D、应向职工收取的各种垫付款项

2．关于“预付账款”账户，下列说法正确的有（）A、“预付账款”属于资产性质的账户

B、预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方 C、“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项 D、“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项 3．下列各种情况，进行会计处理时，应计入“坏账准备”科目贷方的是（）A、首次按“应收账款”账户期末余额计算坏账准备 B、收回过去已确认并转销的坏账

C、期末应计提“坏账准备”大于计提前坏账准备余额 D、发生坏账

4．按现行准则规定，通过“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（）A、银行汇票 B、银行承兑汇票 C、银行本票 D、商业承兑汇票

5．下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。A、收回应收账款 B、收回已转销的坏账

C、计提应收账款坏账准备 D、结转到期不能收回的应收票据

6.计算带息商业汇票的到期值时,应考虑的因素有()。

A、票面利率 B、票面金额 C、票据期限 D、贴现率 E.贴现期限 7.企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值应当包括（）

A、销售商品的价款 B、增值税销项税额

C、代购货方垫付的包装费 D、代购货方垫付的运杂费

8.下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）

A、确认商品销售收入时尚未收到的价款 B、代购货方垫付的包装费 C、代购货方垫付的运杂费 D、销售货物发生的商业折扣

三、计算分析题

1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：

①编制甲企业上述业务的会计分录。

②计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

2.2007年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％，试编制收到票据、票据贴现的会计分录。

3.甲公司于2009年9月30日销售一批产品给乙公司，成本260000元，货已发出，发票注明的销售收入为300000元，增值税51000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率6%，4个月后，甲公司将该票据到银行贴现，贴现率8%。2010年3月31日票据到期，乙公司银行账户不足支付货款，银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业，并从甲公司账户中将票据款划回要求：编制相关会计分录。

4．广州公司2006年期初“坏账准备”科目余额2，000元，本期实际发生坏账损失3，000元，年末应收账款余额800，000元，2007年实际发生坏账损失1，000元，年末应收账款余额1，000，000元，2008年实际发生坏账损失2，600元，年末应收账款余额460，000元，坏账准备的计提比例为0.5%。编制各年有关坏账的会计分录。

第四篇：关于清理应收账款的通知[范文模版]

关于在能源公司内开展全面清理应收账款的通知

由于当前宏观经济不景气，煤化工行业应收账款坏账风险持续增加。为加强国有资产监管，防止国有资产流失，规避财务风险，进一步强化应收款项管理，提高财务管理水平，结合2015年1季度财务工作检查发现问题，经研究决定，在能源公司内开展全面清理应收账款工作，现将有关事项通知如下：

一、清理范围和原则

此次往来款项清理范围为能源公司各分子公司自建账至今的应收账款账面余额，主要清理长期挂账、长时间未发生业务以及金额较大有坏账风险的（超过500万元）应收账款。

各分子公司以2015年4月份会计报表中的应收账款为基础，按照先易后难、实事求是的原则对所有应收账款进行全面清理。重点清理挂账账龄长、金额大，甚至形成了呆账、死账的应收账款等。各分子公司要综合分析本单位的实际情况，逐项甄别核实，理清应收账款的来龙去脉，保证应收账款的真实准确。

二、清理时间和工作步骤

此次应收账款清理工作分三个阶段进行：

（一）第一阶段 核对清理阶段（5月20日-6月30日）各单位要成立由领导、销售部成员组成的应收账款清理工作小组，组织分类开展全面清理工作。各分子公司经理为第一责任人，安排相关人员明确责任分工，不允许出现领导后任不管前任事或以经手人已不在等缘由阻碍相关工作顺利进行。以2015年4月份会计报表中应收账款数据为基础，并结合已发出商品未结算数据，从源头入手，认真分析，逐项甄别核实，理清应收账款的来龙去脉。把握应收账款的准确性、真实性。对于清理过程中发现的应收账款错账问题要及时进行账务调整。

核实债权，各单位应积极采取有效措施，落实责任。可通过电话、发函等形式，对单位（个人）应收账款及时核对、加大催收力度。

（二）第二阶段 整理总结阶段（7月1日-8月15日）针对重点应收账款要制定催要计划，明确具体承办人员，尽快收回或降低应收账款；对长期挂账的应收账款要查明原因，分清责任，提出处理意见；对因管理原因形成的年代久远、回收无望的呆坏账并有确凿证据表明无法收回的应收款项，要说明原因，经清理小组成员会议研究决定（做好会议记录）后，上报能源公司，经能源公司领导审批后办理核销手续。

(三)第三阶段 重点检查阶段（8月16日-9月30日）能源公司根据各单位财务报表应收账款情况以及应收账款明细进行重点检查。重点检查的主要内容包括：各单位清理应收账款工作开展情况，应收账款是否增加，是否存在应收账款无法收回的情况，对错账是否调账整改到位等。

三、清理工作要求

（一）强化领导，明确分工。清理应收账款工作涉及面广、情况复杂。各分子公司负责人要高度重视，领导要亲自指挥，销售部门具体负责，财务部门密切配合，同时要求其他相关部门共同参与，明确内部各职能部门职责，通力协作，充分履行职责，切实抓好应收账款的清理工作。

（二）对照问题，彻底整改。各单位对暴露出来的问题，制订整改措施，明确整改时限，落实整改责任，彻底整改到位。要在制度建设、外部监管、内部管理等方面进一步完善措施，堵塞漏洞。

（三）建章立制，规范管理。针对应收账款清理中发现的问题，各单位要制定行之有效的应收账款控制制度，切实加强应收账款的日常管理工作。财务部配合销售部门做好跟踪欠款客户资信情况，并对于长期不变动的应收账款，加强监控力度，做好催收证据收集工作，以利于后期采取法律途径解决。各单位要建立应收账款清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要彻底，整改要到位。建立针对重点应收账款客户的赊销额度核定及应收账款催收制度，重点客户赊销额度要根据客户实力及宏观经济情况经会议研究核定，并定期根据最新情况进行调整，应收账款超过赊销额度，要立即启动应收账款催收工作，并停止继续供货。建立应收账款对账制度，应收账款至少每季与往来单位对账一次，填写对账单，经双方确认签字存档。

陕西煤业化工集团神木能源发展有限公司

2015年5月15日

第五篇：预付账款管理办法

预付账款管理办法

1.总则

1.1 定义： 预付账款是企业根据购销合同、劳务合同或工程承包合同等规定预先支付给供应商、提供劳务方或承包商的款项。1.2 部分零星采购业务，（指实行一手交钱一手交货方式），在本市采购材料或办公用品，开具支票直接到供货单位付款提货，取得发票或其他合法收据的，无需签订合同或协议的，不应视为预付账款。

1.3 使用范围：上海汇稷金融信息服务有限公司(以下简称：汇稷)2.职责分工

2.1 财务部

预付款的综合管理部门，负责审核预付款项业务，按对方单位要求跟踪了解预付款执行情况，并及时将其反馈到预付款申请部门。2.2 预付款申请部门

控制预付款项的发生，跟踪预付款项的使用情况，并根据财务部门提供的信息及时与供应商、劳务提供方或承包商联系，清理预付款项。

3.预付原则

3.1 采用预付款项结算方式必须在合同签约前按规定报有关领导，并在合同结算条款中注明，在交货时及时扣回。

3.2 预付金额一经批准不得任意扩大。

3.3 预付款项必须专款专用，业务部门应加强监控，严禁以预付款方式进行变相投资和资金拆借。

4.支付预付款的条件

4.1 各部门应充分利用自身的资信优势，原则上尽量避免采用预付款结算方式。但对急需物资、制造周期长确需采取预付款方式结算的，必须有企业负责人与供应商、劳务提供方或工程承包商签订的经济合同或协议等有效的法律文书方能办理。合同或协议的条款中必须对预付款项支付金额或比例，支付时间、收取的方式有明确的规定。

4.2 购销合同支付的预付款项不得超过合理期限，累计支付的预付款金额应控制在合同标的以内。

4.3 无合同或协议的，禁止支付预付款项，更不得签订虚假合同以获取预付款项。

5.预付款项审批程序及支付

5.1 对确需采取预付款结算方式的，在合同或协议签订之前必须办理预付款项审批手续。具体程序为：业务人员提出书面报告，阐明预付理由，结算金额及预付金额、预付时间、收款单位等情况，财务部门签署意见，经主管领导及单位负责人批准，然后按本办法有关规定与供应商、劳务提供方或者工程承包商签订合同或协议。5.2 业务人员持有效的合同或协议和付款申请书到财务部门办理付款手续。

5.3 财务人员应确认合同或协议中的账号与申请书一致，然后选择合适的付款方式，通过银行转账予以支付。在预付款业务中，禁止把资金汇入外单位个人账号，包括外单位准许以个人名义开立的账号。6.预付款项的结算

6.1 对于购销合同收到货物后，业务人员应及时办理验收手续，并取的发票，到财务部门办理报销。财务人员确认无误后，从应付的款项中扣减预付款项，将其余额予以支付。

6.2 业务人员不得随意承诺延长合同或协议规定的的期限，也不得采取默认的态度由对方自行其是。

6.3 财务部门应及时跟踪核销情况，并定期与对方进行核对。