房地产行业内部审计年终总结与来年工作重心

第一篇：房地产行业内部审计年终总结与来年工作重心

房地产行业内部审计年终总结与来年工作重心

一、2013年内审工作总结

2013年公司在董事长的领导下，以科学发展观为指导，按政府“深化改进作风提高效率”要求，不断强化大局意识、服务意识、创新意识，进一步解放思想，促进公司审计工作创新转型，全面履行审计监督职能，围绕加强管理、提高效益、发展经济这一目标，开展了一些卓有成效的工作，总结如下：

(一)狠抓内审项目落实，项目工作有序推进

2013年，公司能过各种途径，运用多种方式，积极支持、推动各区域的内审业务工作，在区各级部门、单位内审人员积极努力下，2013年内审项目此项工作和有序推进，并取得了较快地发展，至11月中旬已累计完成审计项目1870个，查出损失浪费8100万元，增加效益39880万元，提出审计建议被采纳1250条。同时集团公司下属各区域公司和内审人员积极争先创优，取得了新佳绩，同时各区域公司还充分调动审计人员积极性，科学严密按排审计项目，取得了项目数量和质量的双优。

(二)充分发挥公司职能作用，提升公司社会效益和经济效益 今年公司注重发挥内审的职能作用，用各种形式促进各区域的信息交流，提升内审理念和实务水平，从而提高内审工作效率，公司内审重点从以前的强制性审计监督到自发审查和评价单位内部的各种潜在风险，从被动地发现和评价单位存在的高风险控制区域，到主动地预防和控制高风险的出现，并建立各种风险控制机制，加上充分运用现代科学技术手段进行舞弊预测，公司内部审计还在遏制腐败方面发挥出越来越明显的作用。公司还针对全集团区域公司众多，但各区域管理水平参差不齐，内部治理结构“土洋结合”这一特点，利用这些公司现代企业治理机制较完备，内部控制制度较完善的长处，充分发挥重点企业公司的引领作用，召集各区域公司如开研讨会互动交流形式，针对本年通胀高企、信货紧缩、银根收紧宏观条件下遇到的原材料价格波动对企业成本风险的不可控因素，通过成本审计、内部指导方式寻求对策，成效比较显著，取得了较好的经济效益，并将这些经验以信息交流方式发布内审信息平台，得到了各企业内审人员的好评。(三)努力提高内审人员素质，积极组织并鼓励内审人员参加各类培训和考试

今年集团按照河北省内审协会的要求，对已取得内审资格证书的人员，组织了后续教育培训，对未取得岗位资料证书的人员，则鼓励他们积极参加市会组织的考前培训和资格考试，全年共有三十几人次参加了各类内审培训。分会同时还鼓励广大内审人员参加CIA资格考试，由于宣传到位，广大内审人员对CIA资格考试有了深入地了解，及时到市内审协会报名，五人参加CIA报名

(四)注重内审理论交流，能过开展项目评比考核，论文课题撰写促进内审项目质量提高

为进一步提高内部审计工作质量，上半年我们组织了集团年度度内审项目评选，同时还组织了各单位撰写内审课题论文，通过上述活动，一批程序规范、工作严谨、成效突出的优秀内审项目受到了表彰。此外，公司有关人员从工作实践中，积极采集各种素材，撰写内审信息。

（六）加强对审计成果的综合利用

2013年集团切实提高服务水平。要立足微观审计，着眼宏观服务，加强综合分析，在深入挖掘审计成果、提升审计工作层次上下功夫，搞好分类研究，强化对共性问题的系统分析，引导各区域内审人员通过各种审计实例，要数据有数据，要事例有事例，通过综合分析，把审计成果、资源挖掘出来，从制度和体制上查找原因，加以综合利用，给各区域主要领导提出一些宏观层面的建议和对策，为领导决策提供参考，加以综合利用，提高了内审工作层次，提升了内审工作的地位，切实发挥内审工作的建设性作用

(一)全面深化落实《审计法实施条例》、《内部审计各项准则》等法规规章，努力促进我区内部审计事业又好又快发展 首先，继续动员财政收支、财务收支金额较大，所属项目较多或有财政预算二次分配权的国家机关、事业组织。

其次，加强内审知识宣传普及工作，提高有关领导对内审工作重要性的认识，促使各区域公司逐步建立起完善的内部审计工作机制。再次，公司批按照现代企业制度建立起来的准上市企业，由于自身发展对内部审计的需求较为迫切，我们将努力做好工作，积极帮助其建立内审机构，为其按期成功上市打好基础。

(二)探索审计创新途径，运用现代审计理念和方法，提高内审质量

审计技术方法和审计方式作为内部审计信息化、现代化的重要技术手段，探索先进实用的审计技术方法的科学的审计方式已成为现代内审改革的发展方向。2014年，公司将组织有关内审会员单位和人员积极探索“以分析风险入手确定审计目标、范围和程序，以财务会计和业务运行、管理流程为审计路径，以检查和改善内部控制有效性为审计核心，以监督和评价财务表现、业务成果和内部控制能力为审计成果，以管理信息化和计算机技术为审计支撑”的内部审计方式，促使内审工作实现四亇转変，即从“查错纠弊”观念向“管理+效益”审计理念的转变、从“监督者”向“控制者”的转变、由“传统审计”向“风险导向审计”的转变，使我公司成为内部审计创新和探索的先行者。(三)继续加大内审宣传力度，营造良好的内审工作氛围 宣传工作作为内部审计工作的重要职责，加强宣传力度，从不同角度、同不方式对新时期内部审计、内审指导工作等进行全面宣传，通过宣传，使广大内审人员明确新时期内审工作的方向、任务和重点，增加做好内审工作的信心和决心。今后要加强对单位、企业负责人的宣传，在召开各种会议时，邀请有关单位、企业负责人参加会议，让企业负责人从自身角度谈对内审工作的认识和体会，扩大内部审计的社会影响，2014年集团公司还将充分利用内部审计的各种信息平台，如名类内审刊物和网站，投送、发布内部审计工作在实践中的最新成果、理论中的最新探索，从而提升集团内审的社会知名度。(四)积极发挥内审分会的职能作用，进一步扩大内部审计的影响 首先，充分发挥内审分会作为联络国家审计机关、社会审计机构及各内审会员单位的媒介作用，积极保持与内审单位的联系，在前几年内审联系工作经验的基础上，今后要强化内审联系工作力度，逐步形成工作制度化。

其次，以内审分会的名义，用定期如开如区属上市公司内审工作研讨会、区行政事业单位内部审计工作座谈会等会议的形式，加强各会员单位内审工作理论、实践经验的交流，促进各单位内审工作在加强内部管理、提高经济效益等方面发挥作用。

(五)强化内审业务培训，全面提高内审业务人员素质 除积极安排内审人员参加市内审协会组织的经常性培训外，明年我们以不定期各种培训，以邀请专家、教授来我公司讲学，组织考察内部审计先进典型等方式，培训我公司的内审人员，提高内审人员的政治素质、业务素质和操作水平，使我集团公司内部审计上一个新的台阶。2011年内审室工作总结及2012年工作计划

今年内审工作在公司领导班子高度重视和支持下开展顺利，完成了年初制定的内审工作计划。现将2011年的工作、学习汇报如下：

一、注重规范化建设，确保内审工作顺利开展 内部审计围绕两方面的工作重点开展：一是对企业的经营活动进行监督，促使企业的经营活动合法合规；二是要通过内部审计提出建议或评价，促进经营管理状况的改善，并注重企业经济效益的提高。在对全资及控股子公司的进行年度内审时，我们从全面了解和检查企业年度的财务运行状况、会计核算规范情况入手，对照相关准则和要求严格把关，同时也根据企业自身经营状况的特点，突出分析某些方面存在的财务风险和经营风险，揭示企业经营管理存在的薄弱环节。其目的是促进企业改进经营管理，提高防范经营风险意识，从而促使企业在遵守国家法规合法经营的前提下，最大限度地提高企业的经济效益。今年对5家直属和控股企业进行了内部审计，存在不足的方面主要有：对外投资项目后继实质性产生经济效益的进度滞缓，与投资预期不符，影响投资效果，影响企业整体经济效益；支付补偿款没取得对方收款证明，费用报销所取得的发票没有注明本单位名称，缺乏会计手续和支付依据；财政补贴收入未计入当年损益，影响报表信息披露的正确性；个别承租户有违约拖欠租金的情况，且未按合同条款追索和主张违约金；经营预算与实际使用有明细项目相互串户或被挤占使用的情况等。工作计划

工作计划格式

工作计划写作

周工作计划

月工作计划

季度工作计划

针对审计中发现的问题，内审报告提出相应整改建议：对外投资在合规的前提下，必须要注重投资的效益性，投资前必须要做好项目可行性分析，避免盲目性而造成的损失；在费用报销和款项支付方面，必须符合会计基础工作规范要求，严格执行相关会计制度和款项支付依据审核制度，加强和重新认识财务管理其应有的监督职能；经营效益好的企业，不能放松对费用的控制和费用内容的合规性，严格遵守经营预算实事求是的原则和节约的原则。今年我们注重内审工作规范化建设，在审计工作过程中重视审计发现的问题所依据的审计证据的完整、规范取得，便于审计工作底稿编制的准确和全面。对于每个问题必须负责、认真而谨慎地通过与相关人员的交谈，了解情况的过程，从企业的相关电子档案、财务报表、会计凭证、附后的发票凭证、与业务联系的合同协议，和开具的发票等资料获取相关的审计证明，尽量做到手续齐全、符合规范、证据充分完整。并针对存在的问题在做出审计结论前仔细查找相关法规、制度，努力做到审计结论客观公正、运用法规准确、行文规范。内审报告出具前，先以征求意见稿的形式交给被审单位，使被审单位有信息反馈和不同意见发表的权利。审计的后续工作，我们要求企业对内审报告所提出问题进行意见反馈，对确实存在的问题拟定整改措施方案，并实行后续监督检查。

此外，根据公司要求，拓展内审工作对企业内部管理的作用。年底对公司直属及控股企业年度主要经济指标完成情况进行内部审核。我们克服了时间紧、任务集中的困难，积极做好预先的工作布置和部分情况的了解，努力把这项工作做好，并逐步积累经验，更趋完善。3

二、定期学习总结，提高业务素养

学习和总结是提高工作质量和自身素质的途径，我们结合内审工作的需要，每季度定期一次学习，学习主要围绕内审工作人员需遵守的工作纪律和内审工作相关的业务知识。在工作纪律方面，强调不能利用工作职权谋取私利，审计工作不能受外部影响，必须遵循客观公正的原则，不弄虚作假、徇私舞弊，保持廉洁奉公、严于律己，这样才能确保审计工作“免疫系统”功能得以充分的发挥。业务学习的主要内容是与审计相关的法规选编、审计论坛、审计实务等资料，并详细做好每次学习记录。通过学习为自己工作积累了理论知识，增加了对内审工作重要意义的理解：审计监督是手段，通过问题的发现，帮助企业遵循法规、防范风险、提高效益是审计的宗旨。因此内审工作不能只局限于“发现问题”，还应学会怎样“预防问题”，怎样建议“治理问题”。这样的监督才称得上有效率、有价值、有意义。我们每季度按时报送审计信息和内审工作季度统计表，主要反馈近期学习业务的情况、对内审工作的体会和理解，以及工作进度。通过这样的方式和平台进行业务学习和交流，有利于内审工作的推进。

三、对照工作要求，还须不断努力

对照内部审计规范和区审计局年度考核的要求，我们还是发现，如内审工作底稿的编制准确、全面，审计证据完整、规范，审计意见运用法规准确等方面，还有待进一步提高质量和工作规范。为此我们还须不断地去努力学习，不断地改进工作质量，使内部审计工作更好地为企业经济发展服务

第二篇：房地产行业内部审计年终总结与来年工作重心

房地产行业内部审计年终总结与来年工作重心

一、2013年内审工作总结

2013年公司在董事长的领导下，以科学发展观为指导，按政府“深化改进作风提高效率”要求，不断强化大局意识、服务意识、创新意识，进一步解放思想，促进公司审计工作创新转型，全面履行审计监督职能，围绕加强管理、提高效益、发展经济这一目标，开展了一些卓有成效的工作，总结如下：

(一)狠抓内审项目落实，项目工作有序推进

2013年，公司能过各种途径，运用多种方式，积极支持、推动各区域的内审业务工作，在区各级部门、单位内审人员积极努力下，2013年内审项目此项工作和有序推进，并取得了较快地发展，至11月中旬已累计完成审计项目1870个，查出损失浪费8100万元，增加效益39880万元，提出审计建议被采纳1250条。同时集团公司下属各区域公司和内审人员积极争先创优，取得了新佳绩，同时各区域公司还充分调动审计人员积极性，科学严密按排审计项目，取得了项目数量和质量的双优。

(二)充分发挥公司职能作用，提升公司社会效益和经济效益

今年公司注重发挥内审的职能作用，用各种形式促进各区域的信息交流，提升内审理念和实务水平，从而提高内审工作效率，公司内

审重点从以前的强制性审计监督到自发审查和评价单位内部的各种潜在风险，从被动地发现和评价单位存在的高风险控制区域，到主动地预防和控制高风险的出现，并建立各种风险控制机制，加上充分运用现代科学技术手段进行舞弊预测，公司内部审计还在遏制腐败方面发挥出越来越明显的作用。公司还针对全集团区域公司众多，但各区域管理水平参差不齐，内部治理结构“土洋结合”这一特点，利用这些公司现代企业治理机制较完备，内部控制制度较完善的长处，充分发挥重点企业公司的引领作用，召集各区域公司如开研讨会互动交流形式，针对本年通胀高企、信货紧缩、银根收紧宏观条件下遇到的原材料价格波动对企业成本风险的不可控因素，通过成本审计、内部指导方式寻求对策，成效比较显著，取得了较好的经济效益，并将这些经验以信息交流方式发布内审信息平台，得到了各企业内审人员的好评。

(三)努力提高内审人员素质，积极组织并鼓励内审人员参加各类培训和考试

今年集团按照河北省内审协会的要求，对已取得内审资格证书的人员，组织了后续教育培训，对未取得岗位资料证书的人员，则鼓励他们积极参加市会组织的考前培训和资格考试，全年共有三十几人次参加了各类内审培训。分会同时还鼓励广大内审人员参加CIA资格考试，由于宣传到位，广大内审人员对CIA资格考试有了深入地了解，及时到市内审协会报名，五人参加CIA报名。

(四)注重内审理论交流，能过开展项目评比考核，论文课题撰写促进内审项目质量提高

为进一步提高内部审计工作质量，上半年我们组织了集团度内审项目评选，同时还组织了各单位撰写内审课题论文，通过上述活动，一批程序规范、工作严谨、成效突出的优秀内审项目受到了表彰。此外，公司有关人员从工作实践中，积极采集各种素材，撰写内审信息。

（六）加强对审计成果的综合利用

2013年集团切实提高服务水平。要立足微观审计，着眼宏观服务，加强综合分析，在深入挖掘审计成果、提升审计工作层次上下功夫，搞好分类研究，强化对共性问题的系统分析，引导各区域内审人员通过各种审计实例，要数据有数据，要事例有事例，通过综合分析，把审计成果、资源挖掘出来，从制度和体制上查找原因，加以综合利用，给各区域主要领导提出一些宏观层面的建议和对策，为领导决策提供参考，加以综合利用，提高了内审工作层次，提升了内审工作的地位，切实发挥内审工作的建设性作用。

二、2014年内审工作计划

2014年公司将根据政府的工作部署，按区委区政府要求，围绕“强基础、重服务、促发展”工作目标，深化落实《审计法实施条例》、《国家审计准则》、《北京市内部审计工作规定》、《关于加强内部

审计工作意见》的各项要求，推动我公司内审工作实现法制化、规范化、现代化。同时，加大对内部审计工作指导，提高内审人员素质，探索内部审计新技术，拓展内部审计新领域，促进内审职能作用的全面发挥，继续推进内审信息化建设，使其成为内审转型工作的重要推动力。

(一)全面深化落实《审计法实施条例》、《内部审计各项准则》等法规规章，努力促进我区内部审计事业又好又快发展

首先，继续动员财政收支、财务收支金额较大，所属项目较多或有财政预算二次分配权的国家机关、事业组织。

其次，加强内审知识宣传普及工作，提高有关领导对内审工作重要性的认识，促使各区域公司逐步建立起完善的内部审计工作机制。再次，公司批按照现代企业制度建立起来的准上市企业，由于自身发展对内部审计的需求较为迫切，我们将努力做好工作，积极帮助其建立内审机构，为其按期成功上市打好基础。

(二)探索审计创新途径，运用现代审计理念和方法，提高内审质量

审计技术方法和审计方式作为内部审计信息化、现代化的重要技术手段，探索先进实用的审计技术方法的科学的审计方式已成为现代内审改革的发展方向。2014年，公司将组织有关内审会员单位和人

员积极探索“以分析风险入手确定审计目标、范围和程序，以财务会计和业务运行、管理流程为审计路径，以检查和改善内部控制有效性为审计核心，以监督和评价财务表现、业务成果和内部控制能力为审计成果，以管理信息化和计算机技术为审计支撑”的内部审计方式，促使内审工作实现四亇转変，即从“查错纠弊”观念向“管理+效益”审计理念的转变、从“监督者”向“控制者”的转变、由“传统审计”向“风险导向审计”的转变，使我公司成为内部审计创新和探索的先行者。

(三)继续加大内审宣传力度，营造良好的内审工作氛围

宣传工作作为内部审计工作的重要职责，加强宣传力度，从不同角度、同不方式对新时期内部审计、内审指导工作等进行全面宣传，通过宣传，使广大内审人员明确新时期内审工作的方向、任务和重点，增加做好内审工作的信心和决心。今后要加强对单位、企业负责人的宣传，在召开各种会议时，邀请有关单位、企业负责人参加会议，让企业负责人从自身角度谈对内审工作的认识和体会，扩大内部审计的社会影响，2014年集团公司还将充分利用内部审计的各种信息平台，如名类内审刊物和网站，投送、发布内部审计工作在实践中的最新成果、理论中的最新探索，从而提升集团内审的社会知名度。

(四)积极发挥内审分会的职能作用，进一步扩大内部审计的影响

首先，充分发挥内审分会作为联络国家审计机关、社会审计机构及各内审会员单位的媒介作用，积极保持与内审单位的联系，在前几年内审联系工作经验的基础上，今后要强化内审联系工作力度，逐步形成工作制度化。

其次，以内审分会的名义，用定期如开如区属上市公司内审工作研讨会、区行政事业单位内部审计工作座谈会等会议的形式，加强各会员单位内审工作理论、实践经验的交流，促进各单位内审工作在加强内部管理、提高经济效益等方面发挥作用。

(五)强化内审业务培训，全面提高内审业务人员素质

除积极安排内审人员参加市内审协会组织的经常性培训外，明年我们以不定期各种培训，以邀请专家、教授来我公司讲学，组织考察内部审计先进典型等方式，培训我公司的内审人员，提高内审人员的政治素质、业务素质和操作水平，使我集团公司内部审计上一个新的台阶。

第三篇：房地产内部审计处罚条例

目

录

第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 第十九章 第二十章

第二十一章

总则...........................................................................................................................1 审计处罚种类与权限...............................................................................................1 采购管理审计处罚规定...........................................................................................2 销售管理审计处罚规定...........................................................................................3 工程成本管理审计处罚规定...................................................................................4 合同管理审计处罚规定...........................................................................................8 安全、质量管理审计处罚规定...............................................................................9 费用管理审计处罚规定.........................................................................................10 货币资金管理审计处罚规定.................................................................................10 往来账款管理审计处罚规定.................................................................................12 财务管理审计处罚规定.........................................................................................12 存货与固定资产管理审计处罚规定.....................................................................13 证照、印章管理审计处罚规定.............................................................................14 人力资源管理审计处罚规定.................................................................................15 廉政建设审计处罚规定.........................................................................................16 员工行为规范及组织效率审计处罚规定.............................................................17 高管问责机制.........................................................................................................18 审计意见与《整改方案》的落实.........................................................................19 审计奖励.................................................................................................................20 其他规定.................................................................................................................20 附则.........................................................................................................................21 第一章 总则

第一条 为规范集团内部审计工作，发挥集团审计管理中心独立查处违章违纪行为的权威性、时效性，进一步落实和明确各岗位的责、权、利关系，调动员工的积极性，从而规范集团的各项经营管理行为，规避风险，减少财产、权益损失，特制定本条例。

第二条 集团审计遵循客观、公正、独立性原则，以事实为依据，以国家审计法规、审计处罚条例、集团总部、子公司、分公司相关制度（含《通知》和《会议纪要》中的规定）为准绳，通过指导、调整和处罚等方式，以提高企业效益，增强竞争力和规避风险为目的。

第三条 集团审计人员在执行审计工作中，有以下权力：

（一）监督检查权。有权审核被审单位的各种账薄、凭证、报表、记录、文件、表格等资料。

（二）知情权。对被审单位的经营活动有知情权、有列席会议权。

（三）调查取证权。审计人员可以就审计中涉及的有关事项向相关单位和个人进行调查，并通过复印、拍照、录音、问话笔录等办法取得相关证据。

（四）违纪行为制止权。对被审单位可能转移、篡改、隐匿、毁弃相关审计资料的行为，有权予以制止；有权要求违纪人停止侵害公司利益的行为；有权提出处罚意见。

（五）对损害公司和员工利益行为的制止权和处罚建议权。

（六）履行职责时有要求其他部门和个人无条件协作配合的权利。第四条 本条例适用范围：集团总部、子公司、分公司、实际控制的公司。

第二章 审计处罚种类与权限

第五条 审计处罚的种类：责令限期拿出整改措施、责令限期退还被侵占的公司资产、责令限期汇出应当上缴的资金、没收违法违纪所得、警告、通报批评、罚款、降工资、降级、解除劳动合同（辞退、开除）、移送国家司法机关处理、其他处理措施。

第六条 处罚权限：由审计管理中心下达审计处罚建议书，报集团董事会，经董事长审批后执行。

第三章 采购管理审计处罚规定

第七条 子（分）公司采购的原、辅材料、办公用品和固定资产、低值易耗品等，采购计划未按规定报相关审核人员审核和审批人批准的，对公司采购负责人每单处以 200--1000 元罚款；属集中采购的，未经审核批准的，对子（分）公司采购负责人、经办人每单处以 500--2000 元的罚款。

第八条 采购过程中，因责任心不强、未执行采购操作流程、其他人为的工作失误等原因而造成的采购价格失真、采购质量事故或预付的货款不能收回，按所造成的损失金额对采购经办人、采购部门负责人、公司负责人等相关责任人各承担20%以上的损失，直至由相关责任人承担全部损失。

第九条 各级采购部门应建立供应商档案（包括供应商黑名单），未按要求建档的，对招采负责人、采购部门负责人及经办人各处以 100—500 元的罚款。

第十条 所有对外采购的资产，标的金额在 1 万元以上的均需签订规范的采购合同，如未签订，或合同条款不符合集团相关管理制度规定的，每份合同对相关责任人每人处以 200--1000 元的罚款。未经集团相关领导审核、批准，擅自变更或修改合同条款，或不按合同条款执行的，每份合同对采购部门负责人、公司负责人等相关责任人每人次处以500—2000 元的罚款；因此而导致损失的，由采购部门负责人、公司负责人等相关责任人全额赔偿。

第十一条 不符合验收标准的原、辅材料和商品等物品必须退货，财务部门不得办理结算手续。如财务部门私自办理结算手续，同时对结算经办人、财务负责人每人每单处以 500-1000 元的罚款；因此而导致损失的，由相关责任人全额赔偿。

第十二条 采购付款未按规定报批的，对相关责任人每人每单处以200—1000 元的罚款；因此而导致损失的，由相关责任人全额赔偿。建立预付款担保制度。如审计发现付款申请单中未注明预付款担保人，对公司负责人、财务负责人及采购负责人每单处以 100—3000 元的罚款；因此而导致损失的，由相关责任人全额赔偿。

第十三条 在采购原、辅材料和商品等物品的结算中，手续不完善，附件不齐全，每缺一份，对采购员、采购负责人、财务负责人、公司负责人各处以 200 元的罚款。如造成公司损失，损失由结算单上所有签批人全额承担。

第十四条 各公司在购入原、辅材料和商品等物资或运输等劳务时必须取得合法税务发票（以下简称税务发票），若由于货款已付清而税务发票在会计终了仍无法取得，给公司造成损失的，或属于先发货后付款的，货款已付清而税务发票未到，对采购负责人每单分别处以 500 元的罚款，由采购负责人承担损失金额的 50%。

第四章 销售管理审计处罚规定

第十五条 财务管理部门收款员未按照标准程序办理收款手续的，未造成损失的，处以50元/次的罚款；造成损失的，由本人全额承担。

第十六条 财务管理部门收款员、会计、出纳、营销部门营销人员未按时编制相关销售管理报表或未进行统计、核对并报出的，处以50元/次的罚款。

第十七条 财务管理部门会计在统计应收销售款明细情况的过程中出现差错，导致少收或错收销售款，未造成损失的，处以100元/次的罚款；造成损失的，由本人全额承担。

第十八条 超过《商品房买卖合同》规定付款期限15天应收到而未收到房款且未采取有效措施处理的，给予营销部门负责人100元/笔的罚款，给予营销人员200元/笔的罚款。财务管理部门未及时发出催收书面通知给营销部门，财务管理部门相关人员处以100元/次的罚款。营销部门没有及时书面催收通知客户的，给予营销部门负责人100元/次的罚款，给予营销人员200元/次的罚款。

第十九条 负责办理按揭人员在按揭贷款办理期间，未妥善保管按揭贷款资料，造成资料遗失或毁损的，处以200元/次的罚款；未按相关规定将按揭贷款资料及时、完整地报送主办银行，由此导致按揭贷款放款滞后（超过应放款时间10日），未造成损失的，处以100元/次的罚款；造成损失的，由本人负责赔偿；未及时编制“按揭进度表”，未积极跟进按揭贷款的办理，造成按揭放款的滞后（超过应放款时间10日），处以100元/次的罚款。

第二十条 营销人员擅自收取销售定金和销售款未造成损失的，给予营销部门负责人处500元/次的罚款，给予营销人员2000元/次的罚款；造成损失的，由营销部门负责人和营销人员各赔偿损失额的 50%，并给予营销部门负责人处500元/次的罚款，给予营销人员2000元/次的罚款。销售现场出示公示，销售

人员不得接触现金，收款员或出纳负责监控。

第二十一条 营销人员在与客户签署《商品房买卖合同》后5天内未办理银行按揭申请手续并且未规范催收函件手续的，给予营销部门负责人20元/户的罚款，给予营销人员50元/户的罚款。超过15日仍未处理的，加倍处罚。

第二十二条 营销部门按揭人员必须尽力为客户办理房屋按揭、公积金贷款，如因个人工作不力（如资料遗失、资料不齐、未及时和银行沟通等）导致银行按揭贷款、公积金贷款无法及时发放的，每一笔罚款200元。

第二十三条 营销部门办理按揭、公积金贷款的人员私自将客户资料外泄的，每次罚款500元。

第二十四条 营销部门办理按揭、公积金贷款的人员利用职务之便，收受客户礼品、钱物的，除没收外，每次罚款500元。

第二十五条 营销部门置业顾问必须督促客户及时、准确、全面的填报按揭资料。如因置业顾问原因导致客户未能按合同约定时间办理好按揭、公积金贷款手续超过10日以上，对置业顾问按100元/天进行罚款。

第二十六条 营销部门签订销售合同三个工作日内未将销售合同正本或副本传送给财务管理部门的，给予营销部门负责人20元/份的罚款，给予营销经办人员50元/份的罚款。超过15日仍未传送的，加倍处罚。

第二十七条 在合同规定的时间内，由于营销部门未按时办理业主房产证、土地使用权证的，给予营销部门负责人50元/份的罚款，给予营销经办人员100元/份的罚款。

第五章 工程成本管理审计处罚规定

第二十八条 未按期将项目预结算材料移交到下道程序的，每延期一天，扣应移交部门负责人50元罚款，因施工方和公司原因除外，但需提供相关原因延期结算的依据。

第二十九条 成本管理中心在项目公司的基础上审减3%比例以上的，对项目公司工程管理部门造价负责人处每个预决算项目罚款1000元。审计管理中心审减成本管理中心复审金额比例3%以上，成本管理中心直接责任人承担审减金额的70%的罚款且不得低于1000元，部门负责人承担审减金额的30%的罚款且不

得低于2000元。

第三十条 签证管理中，未及时办理签证或违反权限审批，未造成损失的对项目单位工程负责人处以500元/次的罚款；造成损失的由项目公司工程负责人承担损失的10%，且最少不低于500元。

第三十一条 签证管理中，项目公司未按时核对的，给予延期部门负责人20元/天的罚款，给予具体责任人40元/天的罚款。如有漏送的签证，单张10,000元以下的给予部门负责人处以50元/张的罚款，单张10,000元以上的给予部门负责人100元/张的罚款。手续不齐等不规范的报送签证，给予直接责任人100元/张的罚款，部门负责人50元/张的罚款。签证中查实有弄虚作假的，给予具体责任人10,000元/张的罚款，给予部门负责人1,000元/张的罚款，无论金额大小一律开除具体责任人，给公司造成损失的，依法赔偿并追究法律责任。

第三十二条 所有合同签约时必须同乙方签订廉政合同，乙方诚信记入甲方管理系统。

第三十三条 项目公司未将经济合同评审表送财务管理等部门而签订合同的或未将合同副本传送财务管理等部门的，部门负责人每次罚款100元，经办责任人每次罚款200元。

第三十四条 项目公司管理部门未将招标合同评审表送财务管理等部门而签订合同的或未将招标合同副本传送财务管理等部门的，管理部门负责人每次罚款500元，经办责任人罚款每次200元。

第三十五条 违反经济合同管理的处罚规定：有下列情况之一的，情节严重造成重大经济损失或者造成不良影响的，对直接和相关责任人予以责任追究及责令其承担赔偿责任；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

（1）不报批擅自签订合同的，可扣除公司负责人年终奖。

（2）对未经审核的合同执行付款或超额付款的，扣除公司负责人和财务负责人年终奖（财务负责人的处罚不包括财务部门已披露但单位负责人坚持付款的情况）。

（3）故意或过失签订合同，业务活动中与对方或第三人恶意串通，造成重大损失的，主要责任人承担全部损失，相关人员承担不低于全部损失的10%。

（4）泄露本单位商业秘密的，未造成损失的，给予责任人1000元的罚款；

造成缺失的，由责任人承担全部损失。

（5）合同管理中其他损害本单位合法权益的行为，未造成损失的，给予责任人500元的罚款；造成损失的，由责任人承担全部损失。

第三十六条 未认真核对入库材料，致使入库单与实物和票据、合同有差异的，材料实物管理部门负责人每次罚款200元，经办责任人每次罚款500元。如造成公司损失的，按罚款比例负责赔偿。

第三十七条 在每次支付材料款时，对达不到“付款条件”而没有签署不同意付款意见的，材料管理部门负责人、财务管理部门负责人每次罚款500元，经办责任人每次罚款1000元。如造成公司损失的，按比例负责赔偿。

第三十八条 未及时扣回甲供材款项的，成本部门负责人每次罚款200元、财务管理部门负责人罚款300元，经办责任人每次罚款500元。

第三十九条 对施工单位应提供而未提供正式建安发票的，财务未扣除相关税金而支付款项的，财务管理部门负责人每次罚款1000元，经办责任人每次罚款500元。

第四十条 在支付工程尾款时，工程、成本、财务等相关部门未确定无质保金、无维修费、无代扣款、无工程扣款、发票到齐等付款前提条件而申请支付的。对工程、成本、财务等相关部门应承担的相关事项进行罚款，部门负责人每次罚款200元，经办责任人每次罚款500元。

第四十一条 对施工单位、物业公司等单位水电用量，每月28日前负责水电的员工未将本月发生的水电费用抄表成册并经双方签字单据报成本部、财务备案的，经办责任人每次罚款200元。

第四十二条 在楼盘交付使用30个工作日内，营销部门未办理该楼盘水电户名更名手续的。营销管理部门负责人罚款100元，经办责任人罚款200元。

第四十三条 在支付材料款、工程款时，财务管理部门未按照流程支付款项的，财务管理部门负责人每次罚款100元，经办责任人每次罚款200元。如造成公司损失的，按比例负责赔偿。

第四十四条 工程管理部门、成本管理部门未根据公司材料库存数量、工程进度的需要而申请采购的，或申请采购的规格、型号、质量为工程项目不匹配的而致使公司损失的，工程管理部门、成本管理部门负责人每次罚款500元，经办

责任人每次罚款1000元。如造成公司损失的，按比例负责赔偿。

第四十五条 对已交付物业的工程项目，因客户投诉，营销部门未协助物业公司、工程管理部门认定质量责任方的，营销部门负责人每次罚款100元，经办责任人每次罚款200元；如造成公司损失的，按比例负责赔偿。

第四十六条 对已完工未交付或已交付的客户投诉项目，或对施工过程中出现各类问题的项目，工程管理部门未组织认定质量责任、未将《工程扣款审批表》送成本管理部门的，工程管理部门负责人每次罚款500元，经办责任人每次罚款1000元；如造成公司损失的，按比例负责赔偿。

第四十七条对 营销部门或工程管理部门已将《工程扣款审批表》送成本管理部门后，成本管理部门未审定工程扣款金额，工程部未将《工程扣款通知书》送施工单位确认，未将《工程扣款审批表》送财务部门审核的，工程部负责人每次罚款500元，经办责任人每次罚款1000元；如造成公司损失的，按罚款比例负责赔偿。

第四十八条 没有达到付款节点而办理审批时没有特别注明的，对项目总经理罚款3000元/次。

第四十九条 在工程款支付申请表中成本管理部门造价工程师工作失误导致将该合同已累计付款额失真的，每次处罚200元。

第五十条 付款审批过程中弄虚作假，为供方单位谋取利益的，处罚相关责任人1000-2000元/每次，公司将给予直接开除处分。

第五十一条 财务管理部门没有及时将《工程款已支付报表》传送给相关部门的，罚30元/天。

第五十二条 项目公司发生安全事故或发生质量事故或弥补质量缺陷，造成直接经济损失在5万元以上，对直接责任人予以直接经济损失1%罚款。

第五十三条 违反设计变更管理细则的处罚规定

（1）项目单位对于发生的设计变更不按规定时间申报审批的，对项目单位工程直接负责人处以500元/次罚款，对部门负责人处以200元/次罚款。

（2）项目单位对于优化设计隐瞒不报的，对项目单位工程直接负责人处以优化金额5%的罚款，对部门负责人处以优化金额2%的罚款。

（3）项目单位相关人员接到设计变更申报后不按规定程序完成审批工作的，7

对直接责任人处以500元/次罚款。

（4）将设计变更肢解规避审批的，对项目单位直接责任人处以1000元/次罚款，对项目单位工程负责人处以500元/次罚款。

（5）未经审查批准或者审查不合格，擅自实施设计变更的，对项目单位设计直接责任人处以500元/次罚款，对项目单位工程负责人处以200元/次罚款。造成损失的，对项目单位工程负责人按损失额的2%负责赔偿，对项目单位直接责任人按损失额的5%负责赔偿。

第六章 合同管理审计处罚规定

第五十四条 采购、销售业务标的金额在 1 万元以上的、以及所有合作或委托（含代理）业务必须签订书面合同，否则不能对外结算。如有违反（指未签合同而支付款项），对经办人、部门主管等相关责任人各处以 200-1000 元的罚款；如造成损失（含质次价高等）的，由经办人、部门主管等相关责任人全额承担。

第五十五条 公司常用的、统一格式的采购合同、销售（代理）合同、合作协议、委托协议、工程发包及施工合同、对外投资合同等，必须报经集团董事会审批。否则，对经办人、部门主管、印章管理责任人等相关责任人每次各处以 500 元的罚款；合同条款明显存在重大风险的，对经办人、部门主管、印章管理责任人等相关责任人每次各处以 100—1000 元的罚款。违规签订合同，给公司造成的损失，由经办人、部门主管、印章管理责任人等相关责任人全额承担。

特别事项处罚：

（1）使用未经集团批准同意的非统一格式的对外“采购合同” “经销合同”的，每次处罚相关部门主管、项目总经理各 200 元；违规签订合同，如发生纠纷造成公司损失，全部追究公司（含商贸公司）总经理及相关部门主管的经济责任（各 50%）。

（2）使用供应商提供的合同，如未严格审核合同而造成公司资产流失，对采购主管及采购经办人处于各 50%的责任承担。

（3）公司签定的采购合同，由采购经办人签字，集团审核后加盖公司公章（合同章）。对不按此规定而加盖公司印章的，对项目经理（商贸总经理）、采购

经理、经办人各处以 100 元/次的罚款，因此造成的经济损失由当事人承担全部责任。

（4）公司签定无效合同（对方供应商不盖章签字）及超权限签定合同的，对项目经理（商贸总经理）、采购经理、经办人各处 1000 元/次的罚款，因此造成的经济损失由当事人承担全部责任。

（5）公司采购发票缺失，视额度对财务经理、项目经理（商贸总经理）、采购经理各处以 500-1000 元罚款；因此造成的经济损失由当事人承担全部责任。

第五十六条 对方不执行合同，公司采购（或相关）主管，必须及时报集团法务人员，追究其违约责任，并扣罚对方押金。如隐瞒不上报，损失由公司负责人及采购负责人各承担 50%。

第五十七条 公司合同原件必须交由财务负责人管理、存档，拒不上交，对合同经办人处以 200 元/份的罚款。如有遗失，视合同重要程度，对保管人处以 100-200 元/份的罚款。因遗失合同给公司造成损失的，由相关责任人承担损失的 20%--100%。

第七章 安全、质量管理审计处罚规定

第五十八条 出现安全质量责任事故，必须由相关部门负责人或公司负责人在第一时间内，向集团领导报告，未及时报告或未报告的，对相关责任人处以 200-2000 元/次的处罚。

第五十九条 出现重大安全事故（包括人身伤亡），公司负责人及分管领导必须立即采取得力措施控制事态发展，做好善后工作，否则，对公司负责人及分管领导各处以 1000-5000元的罚款。

第六十条 出现被盗、火灾、水灾、遗失等责任事故给公司造成损失的，除追究直接责任人的全部责任外，对单位负责人处以损失金额 20%的罚款，对部门负责人处以损失金额 10%-20%的罚款。

第六十一条 施工现场未按图施工，工程管理人员未及时发现，导致工程结构安全受影响或造成返工延误工期的，对相关工程管理责任人处500-1000元罚款。

第六十二条 施工单位未按图施工，工程管理人员发现后未及时制止，导致

相同错误在同一单体工程相同节点部位再次发生，对相关工程管理责任人处1000-2000元罚款。

第六十三条 因图纸设计不合理，施工过程中或施工结束后，发现相关部位使用功能无法满足，工程管理人员未及处理，导致相同错误在同一单体工程相同节点部位再次发生，对相关工程管理责任人处200-500元罚款。

第六十四条 因图纸设计不合理，施工过程中或施工结束后，相关部位出现明显的使用功能无法满足的问题，工程管理人员未发现，导致相同错误在同一单体工程相同节点部位多次发生（2次以上），对相关工程管理责任人处500-1000元罚款。

第八章 费用管理审计处罚规定

第六十五条 未按审批程序办理费用报销的，对责任人罚款50元/次。第六十六条 越权审批费用开支，未造成损失的，对审批责任人罚款100元/次；造成损失的，由审批责任人全额承担。

第六十七条 费用开支部门必须在预算额度内开支，未经审批超额度开支的，对各部门负责人按超出金额20%的罚款。

第六十八条 费用开支弄虚作假，经查证属实者，除收回弄虚作假金额外，另对相关责任人处以违纪金额100%的罚款，情节严重的，依法追究法律责任。

第六十九条 财务人员未按规定的报销程序支付费用的罚款100元/次。第七十条 财务人员未按预算管理限额费用的报销严格把关，致使责任人超计划开支，对相关财务人员罚款100元/次。

第七十一条 与本公司工作业务无关，自行宴请亲朋好友发生的招待费私自在财务管理部门报销的，责成责任人退回所报销金额，另对责任人处以违纪金额100%的罚款。

第九章 货币资金管理审计处罚规定

第七十二条 出纳员日常过夜现金不得超过 1000 元（下班后收现的除外），一经发现，对出纳员及财务负责人各处以罚款 100 元/次的罚款。

第七十三条 公司所开的个人银行卡折，必须按集团规定执行，否则对公司

财务负责人、公司负责人各处以 1000 元/个的罚款。

第七十四条 严禁公司所开个人银联卡公私混用，一经发现，对出纳员及财务负责人每次各处以 500 元的罚款。

第七十五条 出现现金被抢、被盗、被骗、盘亏等货币资金责任事故，除责成当事人全额赔偿外，并对公司负责人、财务负责人等相关责任人各处以 200-2000 元的罚款；如当事人不能全额赔偿，由公司负责人、财务负责人等相关责任人差额赔偿。如隐瞒不报，则加倍处罚。

第七十六条 出现公司员工挪用、侵占货款或携款逃跑事件，对当事人、财务负责人、部门负责人及公司负责人各处以 500-20000 元的罚款；如公司未及时向当地公安机关报案及集团有关部门报告，对财务负责人、公司负责人加倍处罚。如损失未追回，由当事人、部门负责人、财务负责人、公司负责人承担全额赔偿。

第七十七条 资金支付审批手续必须齐全，如审批手续不全擅自支付资金或费用的，对出纳员处以 200-2000 元/张单据的罚款，财务负责人及公司负责人各处以 300-3000 元/张单据的罚款；造成损失的，由出纳员、财务负责人、公司负责人全额赔偿。

第七十八条 收取款项没有开具收款凭据、或没有付款凭据办理现金收支业务、或未按公司规定登记现金日记账的，对出纳罚款处以 200 元/次的罚款、财务负责人处以500 元/次的罚款。

第七十九条 未经集团批准，擅自对外出借资金，除责成责任人限期将出借的资金收回外，对公司负责人、财务负责人各处以 1000元的罚款，由此造成的损失，由公司负责人、财务负责人全额赔偿。情节严重者，移交司法部门追究法律责任。

第八十条 禁止使用已离职员工（含集团内工作调动）的银行卡作为公司收款或付款的银行账号，一经发现，对出纳员及财务负责人各处以 500 元的罚款。

第八十一条 财务负责人每月月末必须盘点现金，以书面盘点表为准，每少一次，对财务负责人处以 100 元的罚款。

第八十二条 银行对账单必须由财务经理或主办会计核对并编写调节表，不得由出纳代办。如发现违规操作或未编制书面的银行存款余额调节表，每次对财

务经理处以 100元的罚款。造成损失，由财务负责人负责全额赔偿。

第八十三条 公司收款收据未按规定办理领用、登记、核对等手续，对财务负责人处以500 元的罚款。

第十章 往来账款管理审计处罚规定

第八十四条 无论是单位还是个人往来款，均须分户记账、进行会计核算，禁止将几个单位或个人的往来合并记入一个户名，一经发现违规，对会计、财务负责人各处以 200元、500 元的罚款。

第八十五条 公司各项往来必须与对方单位核对（供应商往来至少三个月核对一次），以对账单为准，每少一份，对财务负责人及往来经办人各处以 50 元的罚款。

第八十六条 对支付供应商的货款，实行先货后款的，在往来款未核对一致的情况下，造成多付供应商货款，每次对采购经办人处以 200 元的罚款，对采购负责人和财务负责人、公司负责人各处以 500 元的罚款。

第八十七条 公司员工个人借款，未按授权表进行审批的，或未按借期归还的，或超过三个月账面没有还款记录的，每次对公司财务负责人、公司负责人各处以 500 元的罚款。

第八十八条 产生往来款呆账由经办人员全额承担，不足部份由直接主管、公司负责人承担；如因特殊情况需核销，必须按授权表规定报批，授权表未明确规定核销权限的，必须报上一级或两级主管审批，核销后另对经办人员处以 1000 元的罚款，直接主管及公司负责人各处以 500 元的罚款；未经批准擅自核销的，呆坏账损失由相关责任人全额承担，另对财务负责人、公司负责人各处以 1000 元的罚款。

第十一章 财务管理审计处罚规定

第八十九条 因账务处理（含凭证、账薄、报表等）不当，引起的税务风险，审计发现或上级财务主管要求整改而未整改，每次对财务负责人处以 500-2000 元的罚款；由此被税务机关罚款另行追究其经济责任。

第九十条 所得税扣除项目应抵未抵、增值税进项应抵未抵、或因账务处理

错误而未被税务机关认可，对财务负责人处以损失金额 10%—50%的罚款。

第九十一条 未按税务机关、银行规定领取、使用、保管、缴销发票及银行单据，对经办人、财务负责人各处以 200 元的罚款；造成损失由经办人、财务负责人全额承担。

第九十二条 任何单位不得设立“小金库”，一经发现，对财务负责人、公司负责人、上级财务负责人各处以 5000-10000 元的罚款，如有逃避上级监督且私分截留收益的，除责令退赔外，另按被查小金库违纪金额的 1-5倍进行处罚。

第九十三条 广告、实证、示范、市场推广费、或差旅等费用报销时，发票内容必须与实际经济业务相符，不得张冠李戴、不得用与费用发生地不相符的发票代替，审计发现，视同虚报费用、套取公司资产处理，虚报部份由报账人全额退回给公司，另外对报账人处以500-5000 元的罚款，对相关审批人每人处以 200-1000 元的罚款；情节严重的，并予开除。

第九十四条 公司所有费用开支必须严格按授权表规定报批，未经批准擅自支出的，对财务负责人、公司负责人处以违规金额 1 倍的罚款。

第九十五条 会计核算工作缺失或流于形式，会计信息严重失真，或会计基础工作不规范，对财务负责人处以 500-2000 元的罚款。

第九十六条 公司内控管理制度缺失，对各部门负责人、公司负责人各处以 500-1000 元的罚款。

第九十七条 公司对外融资计划必须经集团财务负责人及集团领导批准，未经批准不得擅自对外融资，一经发现，对相关责任人处以 1000-2000 元的罚款。

第九十八条 经营管理人员必须严格执行公司股东会、董事会会议决议或其他协议，未执行者，对相关责任人处以 1000-5000 元的罚款。

第十二章 存货与固定资产管理审计处罚规定

第九十九条 审计发现以下事项的，对资产管理责任人、财务负责人、公司负责人等相关责任人各处以 100-500 元/次的罚款。

A、月末未进行存货盘点和固定资产、低值易耗品未进行半年一次盘点的； B、盘点表上无资产管理责任人及财务等盘点人员签字的； C、未编制账实核对表的。

第一百条 存货、固定资产等盘点出现账实不符，原因不明并且造成损失的，由保管责任人全额赔偿；如因未及时查找原因和追究责任人的责任，造成处理不及时、公司资产出现损失，由部门负责人、财务负责人、公司负责人等相关责任人全额承担。

第一百零一条 未建立存货库存日记账的，或以电子表及个人笔记本记账代替日记账的，对保管员、部门负责人及财务负责人各处以 100 元的罚款。

第一百零二条 未经集团批准，擅自将公司固定资产向外出租、出借，除责令其改正外，对部门负责人、公司负责人等相关责任人各处以 2000 元以上的罚款，并全额承担由此造成的损失。

第十三章 证照、印章管理审计处罚规定

第一百零三条 应办未办的《营业执照》（含应办理的分支机构）《经营许可证》等相关证件，每次对公司负责人、具体经办人各处以 500 元的罚款；被当地有关部门罚款，再视罚款金额的大小追究其经济责任。

第一百零四条 公司“资质证书、营业执照、税务登记证、组织机构代码证、贷款卡、土地证、房产证、”等各种证照原件由行政负责存档保管。外借、抵押必须经公司负责人批准，并作好外借、归还情况登记，否则，每次对行政负责人处以 300-1000 元的罚款；如因遗失造成的损失，由保管责任人全额承担。

第一百零五条 对年检、续办有时间限定的证照，如：营业执照、税务登记证、组织机构代码证、贷款卡等，应该年检、续办证照而未按规定办理，对公司负责人、承办责任人各处以 200-500 元的罚款。由此产生的损失（包括被相关部门处罚、为此所支出的费用）由承办责任人承担。

第一百零六条 擅自用公司（含分支机构）名义为他人担保，对责任人处以 5000-10000元的罚款，因违规担保造成的损失，由责任人全部承担；并视情节轻重追究当事人的法律责任。

第一百零七条 公司证照、印章管理与使用严格执行集团下发的管理规定，未按规定管理和使用，处罚如下：

1、未按规定进行印章保管（如：未将印章放入保险柜中保管等），对相关责任人处以200-1000 元的罚款；若出现被盗、被抢等事故，对相关责任人处以

200-1000 元的罚款，如由此造成的损失，由相关责任人承担 20%-50%的赔偿，情节严重的予以解雇。

2、印章的使用必须登记及审批，详细记录各种印章的使用、出借、归还等审批使用情况，台账必须装订成册，妥善存档，不得遗失，否则，对相关责任人、部门负责人各处以 200—1000 元的罚款；造成的损失，由业务经办人及其主管、印章管理责任人、印章管理经办人、公司负责人等相关责任人全额承担，情节严重的，移送司法机关处理。

第十四章 人力资源管理审计处罚规定

第一百零八条 公司在招聘人员中，私自招聘子女、配偶等直系亲属或旁系亲属以及集团规定应回避而未回避的人员，对公司负责人和部门主管分别处以 2000 元/人的罚款，并在集团内予以通报批评，被招聘人员当即给予解雇。

第一百零九条 员工入职时必须向公司提交身份证、学历证书、资格证书、职称证书复印件、本人照片等材料，如材料不全或存在虚假材料的，对人力资源负责人处以 100 元/份的罚款。

第一百一十条 重要岗位无有效担保书、廉政承诺书及保密协议，对公司人力资源负责人处以 200 元/份的罚款；人力资源负责人积极追收，并报请公司负责人采取扣款、暂停发工资等措施，而公司负责人或财务负责人不支持、或没有扣款到位，对公司负责人或财务负责人各处以 200 元/份的罚款。

第一百一十一条 员工入职后，未及时签订劳动合同的，对人力资源负责人处以 500-2000元/份的罚款，对单位负责人处以 200-500 元/份的罚款。

第一百一十二条 员工离职或工作调动时，未办理工作书面移接交手续的或未还清公司欠款而已结清个人工资费用的，对人力资源负责人、部门负责人、财务负责人等相关责任人各处以 200 元/人、公司负责人处以 500 元/人的罚款；如造成损失，则由公司负责人、财务负责人各承担 50%的损失。如员工不辞而别，对该员工直接主管处以 200 元/人的罚款；造成损失的，由相关责任人全额承担，并按损失金额的 1 倍扣减公司当年考核绩效。人力资源部门未及时关闭离职员工的OA和EAS账号，对人力资源部门负责人、信息管理负责人各处以 200 元/人的罚款，造成泄密损失的，处以 1000-10000 元的罚款。

第一百一十三条 人力资源考核机制缺失，导致员工工作散漫、人浮于事现象普遍，对人力资源负责人处以 200 元、公司负责人处以 500 元的罚款。

1、员工出差请假外出必须真实，不得弄虚作假；否则，除令其对虚假出勤天数进行调整外，并对填报人处以虚假出勤天数 1-5 倍工资的处罚，在全集团予以通报。

2、考勤统计人员“考勤统计出现虚假”，除对虚假考勤进行调整外，另对考勤统计人员按如下规定处罚：

（1）少统计迟到、早退等，按少统计的次数，对考勤统计人员处以 10 元/人•次的罚款，并在全集团予以通报。

（2）多统计打卡或出差等，按多统计的天数，对考勤统计人员处以 50 元/人•天的罚款，并在全集团予以通报。

（3）未按照规定统计忘打卡、忘带卡次数，或统计出现错误，按出现错误的次数，对考勤统计人员处以 20 元/人•次的罚款，并在全集团予以通报。

3、公司对工资的发放，未按考勤统计结果或未按审计考勤结果发放工资，按多发工资额，分别对工资计算人员、审核人各处以 10%-50%的罚款。

第一百一十四条 未妥善保管好员工档案，造成丢失或损失，除责成档案保管人全额赔偿损失外，另对档案保管责任人和人力资源负责人各处以 200 元/份的罚款。

第十五章 廉政建设审计处罚规定

第一百一十五条 出现以下情况，除责令当事人立即改正外，还将处以 1000-10000 元的罚款。情节严重的予以开除。

1、以个人或假借他人名义经商、办企业，或与集团外的企业合股、参股并参与经营，或个人与集团所属企业进行商务活动。

2、用公款报销应由个人负担的费用；公款私存；私分应上缴或应下发的钱物；违规发放奖金和补贴。

3、用公款大吃大喝，挥霍浪费；以学习培训、参加会议、考察参观、出差为名，变相旅游；用公款参与高消费娱乐活动。

4、以权谋私，在原材料采购、基建（安装）工程等方面与自己的亲属、朋

友建立业务往来。

5、利用职权贪污、侵占或挪用公司资产（资金）或占用公司货款超过三个月未归还。

6、利用职权和工作之便为亲友及身边工作人员谋取私利，或接受业务往来单位为亲友提供工作机会、外出游玩。

7、以虚报、谎报、瞒报等不正当手段谋取职位、荣誉、及其他利益。第一百一十六条 利用职务之便，在采购物品（包括原材料、包装物、低值易耗品、促销品、印刷品等物品）、承办广告、公关、赞助、商业金融（贷款、担保、典当）等经济活动中，收受对方回扣（或虚报多领）、私吞赠品，损害公司利益，除退回违纪所得外，并处以违纪所得 5 倍的罚款；情节严重者将移送司法机关，追究其刑事责任。

第一百一十七条 多报客户返还（综合推广费），或截留正常返还不给客户，或通过客户中饱私襄，或截留公司赠品的，或有意压低产品销价，与代理商共同谋取私利的，除退回违纪所得外，并处以违纪所得 1-5 倍的罚款；如因此造成损失，并全额赔偿；情节严重者将移送司法机关，追究其刑事责任。

第一百一十八条 利用职务之便，虚报冒领费用的，除退回违纪所得外，并处以违纪所得 5 倍的罚款；情节严重者将移送司法机关，追究其刑事责任。

第一百一十九条 私自截留公司收入占为已有，除责令当事人退赔外，并对当事人处以1000-10000 元的罚款，情节严重的移送司法机关处理。

第一百二十条 采购招标、工程招标，泄露标底给关系方，对责任人处以 1000 元-10000元的罚款，并给予调离本岗位或予以辞退。

第一百二十一条 大额资金使用、项目招投标、重要合同的签订等重大事项，未按有关程序报批或执行，并从中徇私舞弊，除退回违纪所得外，并处以 1000 元-10000元的罚款如造成损失，由责任人全额赔偿。

第一百二十二条 如因财务或公司负责人审核不严，导致上述违纪问题的发生，视情节轻重分别处以 1000-5000 元的罚款。

第十六章 员工行为规范及组织效率审计处罚规定

第一百二十三条 管理不到位，工作敷衍塞责、失职失察，导致公司财产遭

受盗窃、诈骗、侵占、浪费等损失，对相关责任人处以 1000-10000 元的罚款，损失由相关责任人全额承担。

第一百二十四条 阻挠、干扰、对抗审计人员的监督和案件的查处，或对办案人、检举人、控告人、证明人打击报复，或向被审计对象通风报信，或存在其他不配合审计工作的行为，对相关责任人处以 500-5000 元的罚款；造成的损失由相关责任人全额承担。

第一百二十五条 凡收到国家行政执法机关（包括工商、技术监督、建委、公、检、法等）诉讼、处罚等方面的送达或函寄文件、通知电话，公司签收人或经办人，应在10 分钟内电话报告公司负责人，同时转交公司文员进行登记，公司负责人必须在 30 分钟内电话报告总部领导，以便及时采取相关应对措施。否则，如迟报每次对责任人处以 100-300 元的罚款；如未上报，对责任人处以 1000-3000 元的罚款倍。

第十七章 高管问责机制

因个人违规违纪、管理不善、工作玩忽职守、制度执行不到位、其他个人原因而给公司造成重大资产损失的，集团将启动高管问责机制，按以下办法对相关高管人员予以问责。

第一百二十六条 损失金额超过 10 万元（含）的，除按以上条款处罚外，另对责任公司负责人下降月工资 1000-2000 元的处罚。

第一百二十七条 给公司造成资产损失 20-50（含）万 元，对公司总经理处 2000-20000 元的罚款，同时月工资下降 3000-5000 元，对相关职能部门负责人处以 1000-10000元的罚款，同时月工资下降 2000-3000元，并给予通报批评，情节严重的予以免职或辞退。

第一百二十八条 给公司造成资产损失超过 50 万元，对公司总经理处以 5000-30000元的罚款，同时月工资下降 5000-10000元；对总公司相关职能部门负责人处以 2000-20000 元的罚款，同时月工资下降 1000 元；对集团分管领导处以 10000 元的罚款，同时月工资下降2000 元；对集团相关职能部门负责人处以 2000-20000 元的罚款，同时月工资下降 1000元，并给予通报批评，情节严重的予以免职或辞退。

第十八章 审计意见与《整改方案》的落实

第一百二十九条 未按集团审计要求报送资料，每迟报一天，对相关责任人各处 200-500 元的罚款。

第一百三十条 拒绝提供审计资料、拒绝配合审计工作、拒绝审计人员调查审计相关事项的，对相关责任人各处 500-1000 元的罚款并予以通报批评。

第一百三十一条 审计人员进驻被审计单位后，应请公司相关负责人召集部门主管以上管理人员参加的审计前会议，并形成会议纪要；发现问题后，要及时与相关人员及公司负责人进行沟通，达成一致意见，并经公司负责人与财务负责人签字确认。未做到者，对审计人员每次处以 200 元的罚款。

第一百三十二条 各分子公司在收到审计报告的五日内必须反馈《被审计单位整改方案反馈表》。未在规定的时间内反馈，每次对公司负责人、财务负责人处以 100 元/天的罚款；对审计要求的整改事项所涉及的被审计单位部门负责人处以 200 元/条的罚款。

凡未按“整改方案”规定的时间和整改要求落实整改的，均需处罚。其处罚标准如下：

1、对审计发现的问题，原来已作出罚款处罚的，若在规定时间内未按“整改方案”要求落实整改的，原则上在原罚款金额标准内再处罚；

2、原虽未作罚款处理的，若仍未按“整改方案”要求落实整改的，其罚款标准为：对每个问题的每个责任人罚款 100 元至 500 元，具体罚款金额视问题金额大小及问题的性质确定。

第一百三十三条 在落实审计意见过程中，被审计单位如存在阳奉阴违、或虚报整改结果、或有抵触情绪，对相关责任人处以 200-2000 元的罚款，情节严重的，报请集团领导予以辞退。

第一百三十四条 对分子公司落实审计意见有困难的或共性问题，集团相关部门负责人或总经理必须配合将审计意见落实到位，如不配合或未落实到位，对集团相关部门负责人及总经理各处以 500—1000 元的罚款。

第十九章 审计奖励

第一百三十五条 为弘扬正气，集团鼓励员工揭发、检举违法乱纪行为。经查属实，对举报有功人员，根据情况给予一万元以下的奖励；对举报重（特）大案件，违纪违法涉案金额在 50 万元以上的，经集团批准，可给予 1～3 万元的奖励。

第一百三十六条 举报受理人员应当为举报人员保守秘密，一经发现泄密并查实，对举报受理人处以 500-5000 元的罚款，情节严重的予以辞退；如有打击报复，一经查实，对相关责任人处以 1000-5000 元的罚款，情节严重的予以辞退，或移送司法机关处理。

第一百三十七条 鼓励员工向集团董事会、集团审计中心等相关领导举报。举报形式：短信、邮件、书面报告、当面汇报。

第二十章 其他规定

第一百三十八条 行政处分标准

前条款所指的违规、违纪、违法及失职行为给公司造成损失的，除赔偿损失外，并根据损失的大小分别给予以下处分：

1、造成损失在5,000元以下的，给予直接责任人警告处分。

2、造成损失在5,000元以上（含5,000元）20,000元以下的，给予直接责任人行政记过处分。

3、造成损失在20,000元（含20,000元）50,000元以下的，给予直接责任人记大过或留职察看处分。

4、造成损失在50,000元（含50,000元）巨大损失的，或者造成损失金额不大，但情节恶劣、影响极坏的，对直接责任人给予除名处理；构成贪污、挪用公款，侵占公司财产等罪的，移送司法机关处理。

第一百三十九条 处罚程序

1、对违规、违纪、违法及失职行为相关责任人的罚款、赔偿损失、行政处分由企业作出处理建议后，提请相关职能主管部门或董事会作出处罚决定和批准后，审计管理中心监督执行。被处罚人如有异议，可在收到处罚决定之日起20

个工作日内向董事会申请复议，由董事会核查，经核查无误的，由财务管理中心或各公司财务部从其未发工资、奖金或抵押财产中扣除罚金。各项罚金一律上交财务管理中心单独列支，专款专用。

2、处罚处理：以上各项违规、违纪、违法及失职行为若相关职能主管部门已作处罚或考核的则不再重复处罚。

第一百四十条 个人一年处罚2次的，建议取消本人年终评先资格；个人一年处罚3次的，建议对个人进行降职处理；一个单位一年处罚5次/人的，建议取消单位年终评先资格。

第一百四十一条 对审计人员的各种违规、违纪、违法及失职的行为处罚，由董事会进行处罚。

第二十一章 附则

第一百四十二条 各分子公司、部门制度的有关管理制度、作业流程作为本《条例》的依据之一，如有相抵触的条款，审计执行以本条例为准。各公司有关处罚规定条款也作为本《条例》的依据之一，处罚程度如存在不同之处，则按处罚重的一文执行。

第一百四十三条 本条例未尽事宜，由审计管理中心参照国家相关法律、法规进行处理，并享有自由裁量权。

第一百四十四条 本条例经集团董事长签批后生效，各项目人事行政部门牵头组织员工传达、学习。

第一百四十五条 本条例解释权、修改权归集团审计管理中心。如在执行中存在重大不妥之处，经集团董事长批准，可以进行修订。

第一百四十六条 本条例自二 O 一五年一月一日起施行。

第四篇：内部审计总结报告范例-房地产

公司2007内部审计总结报告 根据总经办部署，财务部于今年3月－6月期间，对所属分公司进行了一次内部审计。现将本次审计的主××要情况汇报总结如下：

一、本次审计的主要范围

本次内部审计按照既定方案，对各分公司2007的资产管理状况、内部控制流程进行了了解，对分公司制度执行情况进行了查核，并重点对经营管理各环节中的管理风险、涉税风险进行了评估。

同时，我们认为，分公司财务人员的工作质量，直接关系到分公司财务工作乃至该分公司经营管理的诸多层面。为了提高公司财务人员的整体素质，我们通过对各分公司会计基础工作及作业规范的深入细致的了解，对各分公司财务人员的工作态度、工作能力、执行公司制度及流程方面进行了考评。

二、本次审计主要问题

（一）内部控制方面

1、报废品的问题：报废品与帐载库存存放在同一间库房，待报废品中有购买需求时，杂收进帐销售。但是报废品的品种、数量未得到有效控制，一定程度上混淆了库存正品的管理。

2、入库单目前无仓管人员签字确认，不利于明确经济责任。

3、库存盘点由账盘货的程序，很难有效发现库存差异。建议采取盲盘法，先盘点所有存货，再与账面库存数核对，有差异的应及时调整正确。

4、滞销品仅凭在ERP系统上的日期来判断，不能真正及时地发现滞销品。建议各分公司核对库存商品实物的出厂日期，把滞销品彻底清除干净。

5、存在款项实际已支出，但未履行ERP请款手续的情形，等于以白条抵库，造成货币资金的账实不符。虽然资金支出时经过经理的口头核准，但应严格执行ERP流程的预付请款。

6、一些外购商品采购及费用开支（金额一般在500元以内），采取先支付后报账的方式。但有不少公司动用营业款或公款直接支付，违反了资金支出流程。建议采取备用金制度，常态的小额支出在单笔限额内可以先行支付，报账后再补足备用金。

7、分公司经理的核决权限的执行，存在应报未报，批复未归档，无核决权人员随意代理核准的情况。

8、合同草拟完成后，盖合同章以及向客户发出，未经过经理审批，一般由内勤或内勤主管负责盖章。合同管理的这一漏洞，把握不当，易出现合同纠纷。建议加强合同审批环节，加强相关人员的经济法知识培训。

9、信用额度的控制，没有明确的制度和授权程序，只依赖于内勤、财务人员按照报表数据进行提报，单笔、人为进行判断。建议由总公司统一制定授信政策和客户信用等级评定标准，分公司负责确定客户信用等级报总公司备案并严格按照信用等级进行授信。

10、对于客户方更名，而其他相关资料均未变更的情况，不应另行开立新客户。而客户名称变更，实质上是同一个客户的，应及时报备总部。否则造成对实际上同一个客户的应收过大，增加授信风险。

11、存在一些职务不相容岗位由一人兼任的情况。如仓管人员直接负责采购，仓管人员直接开单出货并收款，仓管一人保管公司所有钥匙，会计同时代理出纳。建议及时进行适当调整，杜绝舞弊发生的可能性。

12、银行印鉴章保管不合规定。如出纳保管全部或部分印鉴；经理保管全部印鉴；全部印鉴同时由同一人代理保管。建议严格按照公司印鉴保管制度规定执行。

13、业务员或者司机去客户处收取大额现金货款，上门收款的时间及具体金额，内勤及财务不能准确监督。建议严格上门收现的手续，做到安全、及时缴存。

14、有的公司预收现金货款未录入ERP系统，等客户正式购买后，直接转为销售货款收入。从而存在了一笔公司资金在账外循环。有的公司为了应收账款回款期达到绩效考评要求，采取用收到的现金货款张冠李戴，将能够达到月结90天标准的客户货款先去冲未能达标客户的应收；待以后再采取相反的方式冲回。

15、个别一些公司以公用为名，实际上仍在违规为少数员工提供免费住宿。

16、公司自有及租入汽车的油耗及修理费管理，随意性较大。建议各分公司严格报销手续，杜绝浪费等情况发生。

（二）涉税风险方面

（略……）

（三）会计核算及基础工作方面

1、一些财务人员没有会计上岗证。按照税务有关规定，财务人员必须持会计证上岗。有的公司认为出纳不属于财务人员，随意安排没有会计证的销售助理担任，使得该岗位的工作存在较大的风险。

2、费用报销单据的原始凭证背后，无报销人的签字，不利于对已报销原始票据的管理。

3、会计档案没有设专柜保管。按照国家《会计档案管理办法》的规定，会计档案应由专人专柜保管，出纳等人不能接触。建议各分公司提供必要的保管设施，监督分公司会计严格按照制度执行。

4、会计原始凭证有圆珠笔书写，使用涂改液修改的情况。建议相关财务人员加强会计基础知识和财务制度的学习，也请相关公司经理协助监督，杜绝此类严重违反法规的情况发生。

6、ERP单据签字手续不够齐全，建议注意细节，杜绝漏签情况发生。

7、存在人工修改ERP发票销项税底稿中品名的情形，这种情况也为虚开增值税发票的行为留下漏洞。应严格按照ERP流程操作，严防违反税法行为发生。

三、主要建议

通过对分公司近4个月的稽核，暴露了一些问题的现象。我们认为，可以在以下几个方面进行改进：

1、为了提高分公司的整体管理水平，建议在全公司开展财务制度及财务基本知识的宣传学习。财务制度和相关知识，不仅仅是财务人员的应该知道的，分公司总经理、销售内勤、业务、仓管都要必要了解一定的财务知识。可以本着节约、实用的原则，采取和公司产品技术培训一同搭班等多种形式开展。

2、尽快制定整个公司的授信政策，使分公司的销售授信管理在公司统一制度的框架内进行。公司统一的授信政策，是公司内部控制的一个很重要的环节。

3、完善会计、内勤、业务等作业规范体系，使得分公司每一个岗位，都有比较明确的作业流程，尽力杜绝作业的随意性和制度规定的盲点。

4、对本次考评的财务人员，采取必要的措施，对考评胜任的予以褒奖，对考评基本达标的予以鞭策，对考评较差但工作态度较好的给予专门的辅导，对于工作态度和工作能力都不达标的予以辞退，以体现公司以人为本和兼顾效率的用人理念。

入库单应有库管员、质管员签认，便于明确责任

库存盘点有差异时，应查找形成差异原因后再进行相关调整

款项实际已支出，未履行ERP请款手续的情形。如果在执行ERP，最好不要跳过，否则会失控。如果零星采购频繁，则备用金制度非常有必要。分公司经理的权限应报批备档，权限管理不能混乱，不得随意代理。合同管理相当重要，高层应重视，避免不必要的法律纠纷。

客户更名，一定要凭客户方加盖公章或财务章的纸质件（电子件）才能更名，同样，随意更名也怕引发经济纠纷。上门收现有无具体管控办法？

出纳工作虽然相对来说简单些，但其实是一个很重要的岗位，不要随意安排。

第五篇：《内部审计与内部控制》

内部审计与内部控制

一、什么是内部审计

1、概念

u

《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。目的是促进加强经济管理和实现经济目标。

u

《中国内部审计准则》，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

u

最新准则，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查核评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

2、内部审计的目标

促进加强经济管理和实现经济目标。

促进组织目标的实现

3、内部审计的职能

监督（检查）、评价（或监督、评价、咨询）

关系：检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和发展。内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务，从而实现服务于企业的目标。

4、内部审计的基本方法

目标

差异（与实际对照）

建议

5、内部审计的具体方法

审核、观察、询问、盘点、访谈、函证和分析性复核等方法

6、内部审计的责任

u

找出差异，发现问题，并报告当局，提出改进建议。

u

内部审计不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。

7、内部审计最本质要求和基本特征——独立性

u

机构、人员、经费独立

u

没有独立性，审计目的就无法实现，审计结论就无法达到客观公正。

二、什么是内部控制

1、概念

《企业内部控制基本规范》，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

2、内部控制的目标（合理保证）

u

企业经营管理合法合规；

u

资产安全；

u

财务报告及相关信息真实完整；

u

提高经营效率和效果；

u

促进企业实现发展战略。

3、内部控制五要素

u

内部环境——包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人

力资源政策、内审计机构设置、反舞弊机制等。

u

风险评估——目标设置、风险识别、风险评估、风险应对

u

控制活动——不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保护控制、记录控制、分析与报告控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

u

信息与沟通——内控各要素的相关的信息应及时被获取、加工整理，并

在企业内部传递，u

内部监督——对内部控制体系运行的有效性所进行的检查与评估活动。

内控体系五要素之间的关系：企业的核心是人，人的诚信、道德价值观和胜任能力构成了企业的内控环境，这是企业发展的基础。每个企业都有自己的发展目标，为了目标的实现，必须分析影响因素，即进行风险评估。针对风险评估的结果需要采取相应的内控活动来控制和减少风险。同时与内控环境、风险评估和内控活动相关的信息应及时被获取、加工整理，并在企业内部传递，这就是信息与沟通，信息与沟通系统围绕在内控活动周围，反映企业各项管理活动的运转情况。为了保证内控体系的正常运转，还需要对整个内控过程进行监督。

4、控制的基本方法

目标

风险

控制

5、内部控制的具体方法

u

不相容职务分离控制

u

授权批准控制

u

会计系统控制

u

财产保护控制

u

预算控制

u

运营分析控制

u

绩效考评控制

u

建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。

6、内部控制的责任

找出风险，采取措施控制风险。

7、内部控制的三大控制系统

u

会计控制

u

管理控制

u

业务控制

8、内部控制最大的受益者——管理层

u

内部控制正是用来促使公司向着盈利目标和实现自身使命迈进，并减少这一进程中出现的意外情况。

u

内部控制为多个重要目的服务，建立起科学、有效的内部控制体系，越来越被看作是一系列潜在问题和风险的解决方案。

u

加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。

u

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。

9、内部控制能做什么

u

内部控制可以帮助企业实现其业绩和盈利目标，防止资源的损失。

u

可以帮助保证财务报告的真实性。

u

它有助于确保企业经营符合法律法规，避免其声誉的损害。

总之，它可以帮助企业向着盈利目标和实现自身使命迈进，并减少在这一进程中出现的意外情况。但是，内部控制并非万应灵丹，因内部控制体系都存在固有的局限性。

10、内部控制的局限性

也许有人会认为内部控制可以确保企业万无一失，这也是我们所希望的，但事实并非如此，无论内部控制设计和执行的多好，它也只能提供合理的保证，而非绝对保证，这是内部控制系统固有的局限性。具体表现在：

1、判断失误——判断是指人在事情发生时依据现有信息的所做出的，个人的判断不能保证绝对正确，并且难以避免主观性，从而影响内部控制的有效性。基于错误判断的管理层决策也会导致失误。

2、执行偏差——任何“完美的”内部控制系统，都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。同时，执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等，也都可能使内部控制系统陷于瘫痪。例如：代替缺席或生病雇用的临时职员，可能不能正确地执行控制的职责。

3、管理层的越权——内控制度是企业最重要的管理工具，但任何内控最终都是靠人来执行的。单位或部门的经理，或者高级管理层成员会出于各种目的而愈越内控制度。例如：虚增报告中的收入来掩盖市场份额始料不及的下跌；虚增报告中的赢利以符合无法实现的预算。

4、合伙同谋——两人或更多人的合伙同谋行为，会使不同职务相互制约的作用丧失，从而导致内控的失效。（内部牵制是基于以下两个基本设想：①两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；②两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。实践证明这些设想是合理的，内部牵制机制确实有效地减少了错误和舞弊行为，因此在现代内部控制理论中，内部牵制仍占有重要的地位，成为有关组织机构控制、职务分离控制的基础。）

5、成本收益原则——控制环节越多，控制措施越复杂，相应的控制效果可能会越好，但控制成本也会越高。由于企业的资源有限，企业在设置和实施内部控制时，必须在控制失败可能造成的损失与建立控制所需相关的支出之间进行权衡。

三、内部审计与内部控制的关系

（一）区别：

u

内部控制为企业管理层的职责，属于企业经营层面；内部审计是企业监督层的职责，向董事会审计委员会报告，属于独立的审计监督层面。

u

内部控制依存于管理体系，服务于管理体系；而内部审计在企业中处于相对独立的地位，其业务活动也具有一定的超脱性。

u

内部控制是内部审计的审计对象，但不仅仅局限于内部控制。

联系：

u

两者的目的统一。都是为了保证公司财务信息正确完整，增加公司管理的经济型、效益性和效率性。

u

两者相互需要。内部审计需要内部控制，没有健全的内部控制制度作基础，不仅会加重内部审计工作量，而且会加大内部审计的风险，甚至可能无法开展审计工作；同理，内部控制需要内部审计，没有内部审计对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的检查评审和进一步完善强化内部控制的建议，内部控制也只能原地踏步，甚至形同虚设，或因内部控制的局限性，给不法之徒以可乘之机，造成内部控制失控。

u

两者互相促进。内部控制是内部审计的审计对象之一，内部审计的结果，需要得到公司管理的改进并反馈，这种改进往往在内部控制措施上得到体现。

作用：内部控制审计，是对内部控制体系运行的有效性所进行的检查与评价的活动。

u

可以保证内部控制体系运行的有效性；

u

可以发现内部控制体系在设计和运行中的缺陷；

u

没有审计监督，内部控制就失去了持续运行并发挥作用的外在压力，很容

易流于形式，或干脆成为一纸空文。

（二）区别：

u

内部控制是企业、单位由于管理的需要而建立的既相互联系又相互制约的管理体系。内部控制包括会计控制和内部管理控制两大控制系统。无论是内部会计控制，还是内部管理控制，都是作为管理手段而存在的，其目的都是为了强化和完善企业的内部管理。

u

而内部审计则是指部门、单位内部建立的一种独立的评价监督机构，其目的是协助单位人员有效地履行职责，监督各项管理措施地执行并对其做出评价以促进企业管理效率的提高。内部审计在经济组织中处于相对独立的地位，其业务活动也具有一定的超脱性。

联系：

u

内部审计是内部控制的重要组成部分。内部审计在内部控制中属于环境控制要素范围，是单位自我独立评价的一种活动，内部审计本身就是一种控制，它按照内部控制要求，通过内部控制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标，协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立，并为改进内部控制提供建设性意见。内部审计在风险管理中发挥不可替代的独特作用，没有内部审计的评价、监督，就不能形成良好的企业内部控制制度。

u

内部审计又是对内部控制的控制。内部审计独立于会计控制之外，代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面。内部审计促进内部控制，通过分析问题产生的原因和影响，协助单位上层管理者完善内部控制，促进内部控制的健全，维护内部控制的建设。

u

二者相辅相成，缺一不可。内部审计需要内部控制，内部控制素质比任何其他因素更能决定审计的形式。没有健全的内部控制制度作基础，审计就无法开展；没有良好的内部控制，会计、财务信息会出现失真，管理人员责任会不明确，管理会出现混乱现象等，不仅会加重内部审计工作量，而且会加大内部审计的风险，从而制约了内部审计的发展。同理，内部控制需要内部审计，没有内部审计对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的评审和进一步完善强化内部控制的建议，内部控制也只能原地踏步，造成与现实不符，效果不佳，甚至形同虚设，或因内部控制的局限性，给不法之徒以可乘之机，造成内部控制失控。

u

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

u

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

u

企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

u

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。

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END

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